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    Adm Semana 2

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    Este documento presenta una introducción a los estados financieros y su importancia para la administración financiera de una empresa. Explica brevemente los principales estados financieros (estado de situación financiera, estado de resultados, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio), así como conceptos clave como activos, pasivos y patrimonio.

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    Facultad de Contabilidad y Auditoria

    ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
    IV NIVEL
    2022-1

    ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

    Ing. Carmen Gutiérrez Z.


    Análisis de Estados Financieros

     La administración financiara se auxilia de los registros


    contables y de los procedimientos administrativos, necesitando
    información confiable y oportuna para tomar decisiones
    gerenciales.
     La contabilidad registra y documenta, en forma monetaria,
    todas las actividades y acciones de una empresa, ya sean
    ventas, compras, contrataciones, adquisiciones, efectivo,
    cuentas por cobrar, inventarios, activos fijos, deudas y
    patrimonio. Todas estas cuentas quedan registradas en la
    contabilidad y presentadas a los administradores financieros
    por medio de los estados financieros.
    ¿Qué son Estados Financieros y qué información
    brindan?

     Los estados financieros son los reportes que la contabilidad


    proporciona a los administradores y analistas financieros y
    es donde se refleja la calidad de las acciones de una
    empresa para generar valor y beneficios a sus interesados.
    Hay dos reportes contables que son los más importantes
    para los administradores financieros, el primero es el Estado
    de Situación Financiera, también llamado Balance General
    y, el segundo es el Estado de Resultados, también conocido
    como Estado de Pérdidas y Ganancias.
    Principales estados financieros

    Los Estados Financieros que deben presentar las empresas que aplican NIIF son:
     ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
     ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
     ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
     ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
     Además deben presentar:
     NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
    ¿Qué es el Estado de Situación Financiera?

     Brinda información sobre el monto de las inversiones que posee y ha generado


    una empresa y responde a la siguiente pregunta ¿Cuáles son las inversiones de
    la empresa? También nos da información sobre las fuentes de recursos que
    dieron origen a esas inversiones, respondiendo a la siguiente pregunta ¿De
    dónde obtuvo la empresa los recursos invertidos?.
     Tiene tres partes principales: Activos, Pasivos y Patrimonio
    ¿QUÉ ES EL ESTADO DE SITUACIÓN
    FINANCIERA?

    ¿En dónde o ¿De dónde


    en qué tiene obtuvo la
    la empresa empresa los
    invertidos los recursos
    recursos? invertidos?

    Los activos son las inversiones de la organización y se dividen en dos tipos, el


    activo corriente y activo no corriente (activo fijo). El activo corriente representa
    al capital de trabajo y activo no corriente representa a las inversiones de largo
    plazo.
    Los pasivos representan a las fuentes de recursos externos (deudas) y también se
    dividen en dos tipos de pasivos, el pasivo corto plazo y el pasivo de largo plazo.
    El patrimonio representa a las fuentes de recursos que provienen de los
    accionistas o dueños de la empresa.
    ACTIVO

     El activo corriente es el capital de trabajo de la una


    organización y se compone de dinero en efectivo que
    puede estar en caja o en bancos y que sirve para
    cubrir los costos recurrentes de la misma. Con el
    efectivo se compran materias primas y se cubren
    costos de producción que luego generan un
    inventario de productos destinados a la venta y que
    genera de nuevo efectivo o bien una cuenta por
    cobrar.

    El activo no corriente son todas las inversiones de largo plazo


    de la organización y que están constituidas por inversiones en
    títulos valores, mobiliario y equipo, herramientas y equipo,
    vehículos y maquinaria, edificios, oficinas y bodegas, y
    terrenos. Activos biológicos, activos intangibles, entre otros.
    PASIVO

     Pasivo de Corto Plazo o Corriente. Son las deudas de corto plazo y que por lo
    general sirven para financiar al activo corriente o capital de trabajo. Estas
    son deudas que se adquieren con proveedores, con clientes (anticipos de
    compras), con trabajadores (pasivos laborales), con el fisco (impuestos por
    pagar) y también pueden ser deudas con accionistas/socios o dueños de la
    organización.
     Pasivo no corriente. Son deudas de largo plazo, es decir que son
    compromisos que hay que cumplir en un plazo mayor a 12 meses. Estas
    deudas son usadas para financiar principalmente activos fijos (inversiones de
    largo de plazo) y también parte del capital de trabajo.
    PATRIMONIO

     Parte residual de los activos una vez deducidos todos los pasivos e incluye
    las aportaciones realizadas, ya sea el momento de la constitución o en
    momentos posteriores, así como los resultados acumulados y está formado
    por las siguientes cuentas:
     Capital (capital suscrito).
     Aportes de socios o accionistas para futura capitalización.
     Reservas.
     Otros resultados integrales
     Resultados acumulados
     Resultados del ejercicio (Utilidad o pérdida del ejercicio)
    ¿Qué es el Estado de Resultados?

    El Estado de Resultados complementa la información del balance general en términos de la capacidad


    que la empresa/organización tiene para generar ganancias y beneficios para los accionistas, socios o
    dueños de la empresa. También el estado de resultados puede mostrar resultados negativos que
    descapitalizan y hacen perder valor a los accionistas, socios o dueños de la empresa. El Estado de
    Resultados nos da información sobre:
     Nivel de ingresos ya sea por ventas o donaciones.
     Costo de ventas (costo variable o costo directo)
     Márgenes brutos
     Costos operativos (costos fijos o costos indirectos)
     Costos financieros
     Impuestos
     Utilidades o pérdidas.
    Nos dice si una organización es capaz o no de cubrir su estructura de costos y además generar ganancias
    que permitan beneficiar a los dueños y/o capitalizar a la organización misma para financiar su
    crecimiento y expansión.
    ¿Qué es el Estado de Resultados?

     El Estado de Resultados se puede resumir de una forma sencilla en la siguiente fórmula:

    Los ingresos en una organización están dados principalmente por las ventas que generan
    los productos y servicios que la organización produce y presta. Los costos totales de una
    organización se pueden clasificar en dos tipos de costos, siendo estos, costos variables y
    costos fijos. Los costos variables también se les llaman costo de ventas, o costos directos.
    Los costos fijos también se les llaman costos operativos, o costos indirectos. Lo anterior da
    lugar al desarrollo de una estructura del Estado de Resultados de la más desarrollada y
    extendida con la finalidad de facilitar el análisis y la interpretación de la información
    financiera.
    ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

     El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en


    el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo
    sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan
    de:
    1. Actividades de Operación,
    2. Actividades de Inversión
    3. y Actividades de Financiación.
    ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

     Definiciones
     El efectivo: comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
     Los efectivos equivalentes: son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que
    son fácilmente convertibles en montos conocidos de efectivo, sujetos a un riesgo
    poco significativo de cambios en su valor.
     Flujos de efectivo: son los ingresos y egresos de efectivo y efectivo equivalente.
     Actividades de operación: son las actividades que constituyen la principal fuente
    de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser
    calificadas como de inversión o financiamiento.
     Actividades de inversión: son las de adquisición y enajenación de activos a largo
    plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo equivalente.
     Actividades de financiamiento: son las actividades que producen cambios en el
    monto y composición del capital pagado y de los préstamos obtenidos por la
    entidad. (Cuentas Patrimoniales, Obligaciones Bancarias)
    ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

     Método directo, según el cual se presentan por separado las principales


    categorías de ingresos y pagos en términos brutos.

     Método indirecto, según el cual se comienza presentando la utilidad o


    pérdida del período, monto que se ajusta luego por los efectos de las
    transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido o
    devengos, que son la causa de ingresos y pagos en el pasado o en el futuro, así
    como de las partidas de ingresos o gastos asociadas con flujos de efectivo de
    operaciones clasificadas como de inversión o financiamiento.
    Estado de Cambios en el Patrimonio

     El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado de la entidad


    para el periodo sobre el que se informa, el otro resultado integral para el
    periodo, los efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones
    de errores reconocidas en el periodo, y los importes de las inversiones
    hechas, y los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, en su
    calidad de tales, durante el periodo.
    Información a presentar en el estado
    de cambios en el patrimonio

    a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los


    importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las
    participaciones no controladoras;
    b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva
    o la reexpresión retroactiva reconocidos según la Sección 10 Políticas,
    Estimaciones y Errores Contables; y
    c) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en
    libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios
    resultantes de:
    Información a presentar en el estado
    de cambios en el patrimonio
    (i) el resultado del periodo;
    (ii) otro resultado integral; y
    (iii) Los importes de las inversiones hechas por los propietarios y de los
    dividendos y otras distribuciones hechas a éstos en su capacidad de propietarios,
    mostrando por separado las emisiones de acciones, las transacciones de
    acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los
    propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias
    que no den lugar a una pérdida de control.
    NOTAS A LOS EEFF

     Las notas contienen información adicional a la presentada en los


    estados financieros.
     Las notas suministran descripciones narrativas o desagregaciones de
    partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que
    no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.
     Los Estados Financieros y Notas deben contener información
    comparativa con respecto al periodo inmediato anterior.
    NOTAS A LOS EEFF

     INFORMACIÓN COMPARATIVA
     Se revelará información comparativa respecto del periodo anterior para todos los
    importes incluidos en los estados financieros.
     Incluirá información comparativa para la información descriptiva y narrativa,
    cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros.
    Presentará, como mínimo:
     Dos estados de situación financiera
     Dos estados del resultado y otro resultado integral del periodo
     Dos estados de flujos de efectivo
     Dos estados de cambios en el patrimonio
     Notas relacionadas
    NOTAS A LOS EEFF

    Que incluir en las Notas: 3. Detalles de Cuentas.


    1. Información General de la Compañía. 4. Movimientos de ciertas Cuentas
     El domicilio y forma legal de la empresa. 5. Determinación de Impuesto a la Renta
     El país en que se ha constituido. 6. Transacciones con Partes Relacionadas
     Domicilio principal donde desarrolle sus 7. Compromisos (Descripción de principales
    actividades. contratos).
     Una descripción de la naturaleza de las 8. Contingentes (si no los hay, mencionar)
    operaciones, así como de sus principales
    actividades. 9. Eventos subsecuentes
    2. Principales Políticas Contables
     Declaración de Cumplimiento
     Bases de Presentación
     Moneda Funcional
    NOTAS A LOS EEFF

     Revelar las políticas contables significativas incluyendo:

    (a) la base (o bases) de medición utilizada para elaborar los estados


    financieros; y

    (b) las otras políticas contables utilizadas que sean relevantes para la
    comprensión de los estados financieros
    Preguntas de estudio

     ¿Qué son Estados Financieros y qué información brindan?


     ¿Cuáles son los Estados Financieros básicos?
     ¿Qué es el estado de situación financiera?
     Definir la depreciación tal como aparece en el estado de resultados. ¿Cómo afecta la
    depreciación el flujo de efectivo?
     ¿Cuáles son las tres principales secciones del flujo de caja o estado de flujo de efectivo?
     ¿Las utilidades retenidas representan una fuente interna de financiamiento o un gasto?
     Relacione, tres operaciones que generan entradas de efectivo en una empresa.
     Relacione, tres operaciones que generan salidas de efectivo en una empresa.
     ¿Qué es el Estado de Cambios en el Patrimonio?
     ¿Qué son Notas Explicativas?
    BIBLIOGRAFÍA

     Julia Máxima Uriarte. (2019). Administración Financiera. Última edición: 20


    de diciembre de 2019. Disponible
    en: https://www.caracteristicas.co/administracion-
    financiera/#ixzz6FAZbz9Om. Consultado: 27 de febrero de 2020.
     https://www.jezl-auditores.com/index.php/normativa/140-niif-vigentes-2019

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