Gubernamental Trabajo Final

AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”
“INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO”
“TECNOTRONIC”
PROGRAMA DE ESTUDIOS CONTABILIDAD
UNIDAD DIDÁCTICA:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II
PRESENTADO POR:
JOSÉ ALBERTO AGUILAR CCASA
DOCENTE:
DARIO PARILLO HUACO
SEMESTRE:
IV
SECCIÓN:
“D”
JULIACA – SAN ROMAN – PUNO- PERÚ

2022
Misión
Formar profesionales competitivos en un ambiente de Innovación, Emprendimiento,
Responsabilidad, Eficiencia y Valores.

Visión
En el 2021, el Instituto de Educación Superior Tecnológico Privado, será un modelo
educativo empresarial de excelencia Académica que liderara la Educación Superior Tecnológica
de la Región Sur del País.

Valores
-Trabajo en Equipo
-Puntualidad
-Confianza Persona
-Innovación
-Rentabilidad
-Excelencia
Agradecimiento
Ante todo dar por agradecido a la institución en la que llevo a cabo mis estudios
superiores la cual mediante sus docentes (CPC) que me brindan la información necesaria y el
conocimiento suficiente para poder dar por realizado dicho trabajo el cual representa la
enseñanza brindada por todos ellos
Dedicatoria
Este trabajo va dedicado principalmente a mi familia la cual me brindo ayuda suficiente
de manera moral o económicamente y por sus grandes esfuerzos de alentarme a cumplir mis
sueños por lo cual sigo adelante y aquí yace este trabajo que fue a fruto de todos esos apoyos
mutuos.
PRESENTACION
En este presente trabajo que está hecho de una forma práctica y sencilla que me
dispondré a presentar para dar a conocer sobre los temas correspondientes que vendrían a ser
Las NIC-SP, El Plan Contable Gubernamental, Los Estados Financieros a los cuales
citare con la siguiente información investigada.
El esfuerzo en dicho trabajo se debe debidamente a mi persona, con el propósito en mente
de mi propia superación, también con el propósito de brindar un buen apoyo informativo a la
sociedad al momento de necesitar dicha información, en tanto también lograr mis objetivos
trazados sobre esta carrera profesional.
Cumpliendo con los requisitos y/o normas que tiene establecido la institución superior en
la que me encuentro hago presente el siguiente trabajo para dar a conocer lo realizado en las
páginas siguientes.
INDICE
1 MARCO TEORICO......................................................................................................1
2 INTRODUCCION.........................................................................................................2
CAPITULO I.......................................................................................................................3
3 LA NORMATIVA VIGENTE......................................................................................3
3.1 Objeto.....................................................................................................................3
3.2 Principios...............................................................................................................3
3.2.1 Integridad.........................................................................................................3
3.2.2 Oportunidad.....................................................................................................4
3.2.3 Responsabilidad...............................................................................................4
3.2.4 Transparencia...................................................................................................4
3.2.5 Uniformidad.....................................................................................................4
3.3 Ámbito de aplicación.............................................................................................4
3.3.1 Sector público no financiero:...........................................................................5
3.3.2 Sector público financiero:................................................................................5
4 NIC-SP..........................................................................................................................5
5 Fuentes de financiamiento.............................................................................................9
5.1 Recursos ordinarios..............................................................................................12
5.1.1 Recursos ordinarios........................................................................................12

5.2 Recursos directamente recaudados......................................................................12
5.2.1 Recursos directamente recaudados................................................................12
5.3 Recursos por operaciones oficiales de crédito.....................................................12
5.3.1 Recursos por operaciones oficiales de crédito...............................................12
5.4 Donaciones y transferencias.................................................................................13
5.4.1 Donaciones y transferencias...........................................................................13
5.5 Recursos determinados........................................................................................13
5.5.1 Contribuciones a fondos.................................................................................13
5.5.2 Fondo de compensación municipal}..............................................................13
5.5.3 Impuestos municipales...................................................................................13
5.5.4 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas y participaciones...............14
5.5.5 Fondo de compensación regional (nuevo).....................................................14
CAPITULO II....................................................................................................................14
6 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL...............................................................14
6.1 TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL..........14
6.2 RESOLUCION DIRECTORIAL N°001-2018-EF/51.01....................................14
6.3 MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01....................................................14
7 ESTRUCTURA...........................................................................................................15
8 ESTRUCTURA DE CUENTAS.................................................................................15
8.1 -BALANCE.........................................................................................................15
8.2 -ESTADO DE GESTIÓN....................................................................................15
8.3 -PRESUPUESTO.................................................................................................15
8.4 -ORDEN...............................................................................................................16
9 ELEMENTOS Y CONCEPTOS.................................................................................16
9.1 ACTIVO...............................................................................................................16
9.2 PASIVO...............................................................................................................16
9.3 PATRIMONIO.....................................................................................................16
9.4 INGRESOS..........................................................................................................16
9.5 GASTOS..............................................................................................................16
9.6 RESULTADOS....................................................................................................17
9.7 CUENTAS DE PRESUPUESTO........................................................................17
9.8 CUENTAS DE ORDEN......................................................................................17
10 DESCRIPCION Y DINAMICA CONTABLE.......................................................17
11 GOBIERNO REGIONAL PUNO...........................................................................19
11.1.1 COORE PUNO............................................................................................19
11.1.2 DRAP...........................................................................................................19
11.1.3 PRADERA...................................................................................................19
11.1.4 PRORIDRE..................................................................................................19
11.1.5 PET...............................................................................................................19
12 GLOSARIO CONTABLE.......................................................................................19
13 AMBITO..................................................................................................................21
14 INTEGRANTES......................................................................................................22
14.1 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.............................................22
14.1.1 *Dirección General de Contabilidad Pública...............................................22
14.1.2 *Oficinas de Contabilidad del Sector Público.............................................22
14.1.3 *Consejo Normativo de Contabilidad..........................................................22
15 CASOS PRACTICOS:............................................................................................22
CAPITULO III...................................................................................................................25
16 Los estados financieros............................................................................................25
16.1 Principales Estados Financieros.......................................................................26
16.2 Descripción y metas de los estados financieros...............................................27
16.2.1 Estado de Situación Financiera....................................................................27
16.2.2 Estado de Gestión.........................................................................................27
16.2.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto...................................................28
16.2.4 Estado de Flujo de Efectivo.........................................................................29
16.3 Objetivos de los Estados Financieros..............................................................30
16.4 Cualidades de los estados financieros..............................................................30
16.5 Caso Practico del Estado de Situación Financiera...........................................31
16.6 Caso Práctico de Estado de Gestión.................................................................32
16.7 Caso Práctico de estado de flujo de efectivo....................................................34

16.8 Caso Práctico del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto..........................34
CAPITULO IV..................................................................................................................36
17 SIAF-SP...................................................................................................................36
17.1 Registro Administrativo...................................................................................36
17.2 Registro Contable.............................................................................................37
18 Objetivos..................................................................................................................37
19 Ámbitos del Sistema................................................................................................37
19.1 Registro Único..................................................................................................38
19.2 Gestión de Pagaduría........................................................................................38
20 Marco Conceptual....................................................................................................38
20.1 Gestión Pública:...............................................................................................38
20.2 Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF-SP)..........................39
20.3 Manejo de Información Integral.......................................................................39
20.4 Ejecución presupuestaria..................................................................................39
20.5 Registro de Operaciones...................................................................................39
20.6 Gestión Financiera/Presupuestal......................................................................39
20.7 Información financiera.....................................................................................40
20.8 Recursos Públicos.............................................................................................40
20.9 Asignación de Recursos Financieros................................................................40
21 NORMAS LEGALES SOBRE EL SISTEMA SIAF..............................................40

21.1 Dictadas por el Congreso de la Republica:.......................................................40
21.2 Dictadas por el Gobierno Central:....................................................................41
21.3 Dictadas por el Ministerio de Economía y Finanzas – MEF:...........................41
21.3.1 Directivas de la DNPP:................................................................................41
22 Flujo de información SIAF......................................................................................42
23 Importancia..............................................................................................................42
24 Productos del Sistema..............................................................................................43
25 PORTAL DE TRANSPARENCIA ECONÓMICA CONSULTA AMIGABLE....43
26 Casos Prácticos........................................................................................................43
27 CONCLUSIONES...................................................................................................52
28 RECOMENDACIONES..........................................................................................53
29 BIBLIOGRAFIAS...................................................................................................54
30 ANEXOS.................................................................................................................57
30.1 ANEXO CAPITULO 1....................................................................................57
30.2 ANEXO CAPITULO II....................................................................................58
30.3 ANEXO CAPITULO III..................................................................................58
30.4 ANEXO CAPITULO IV..................................................................................60

1
1 MARCO TEORICO
Según el MEF, “Las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Publico
(NIC-SP9), tienen como finalidad armonizar dichos principios y prácticas contables de las
distintas entidades que abarcan dentro del sector público.
El Plan Contable Gubernamental es un derivado del PCGE ya que este se especifica
dichamente al SECTOR PRIVADO, mientras que el Gubernamental se basa más al SECTOR
PUBLICO por ende ya se nos da un primer vistazo de hacia dónde se va referido este tema a
tratar, ciertamente estos dos comparten ciertas similitudes:
Este responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos
financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas efectúan.
“Los estados financieros son informes financieros utilizados por las organizaciones para
informar acerca de la situación económica y financiera de la empresa”.
El SIAF es un registro de operaciones y el procesamiento automatizado de la información
de las transacciones realizadas por la ejecución financiera y presupuestal.
Los Sistemas de Información de Administración Financiera (SIAF) son fundamentales
para la estabilidad económica y para lograr una mayor eficiencia y transparencia fiscal, con una
importancia creciente de disponerse de un sistema completo e integral en su cobertura funcional,
y que cuente con arquitectura y tecnologías.
(R&C CONSULTING, 2019)

2
2 INTRODUCCION
En el acotamiento de información a las páginas siguientes se les hará una recolección de
información sobre los temas propuestos para este trabajo
Las NIC-SP, El Plan Contable Gubernamental, Los Estados Financieros y el SIAF-SP
Son todos unos sistemas de apoyo contable en el Sector Publico todos son necesarios y su
uso no es nada complicado previa a una capacitación.
Su funcionamiento si bien de unos es fijamente virtual otros los podemos mantener en
físico pero cumplen el mismo rol que es dar apoyo al contador que las requiera y sus ámbitos son
de necesidad general lo que las hace herramientas únicas y primordiales.
En estas se concretan las normas a regir al momento de presentar tus registros contables y
tus estados financieros y en su caso son los estados necesarios a cumplir para la información que
se les brinde, por otro lado el plan contable gubernamental es de necesidad primordial ya que
trabajamos con esas cuentas y son base para los siguientes pasos a seguir, por consiguiente
El SIAF que es de uso específico para el Sector Publico en áreas que el contador requiera
para la etapa más importante a desarrollar que vendría a ser el devengado de dicha operación y
que el contador pondría de su parte para que se llegue a consolidar.

3
CAPITULO I
3 LA NORMATIVA VIGENTE
El 16 de setiembre de 2018
“Decreto Legislativo N° 1438 – Decreto Legislativo de Sistema Nacional de
Contabilidad”
Mediante el cual se señala que el consejo se encarga de la aprobación de las normas de
contabilidad de aplicación en el sector privado y en las empresas públicas, en lo que
corresponda.
3.1 Objeto
Tiene como objeto regular el sistema nacional de contabilidad, conformante de la
administración financiera del sector público.
3.2 Principios
Adicionalmente a los principios que rigen el derecho público, y especialmente la
administración financiera del sector público, el sistema nacional de contabilidad se rige por los
siguientes principios:
3.2.1 Integridad
Consiste en el registro contable de los hechos económicos y financieros realizados de
forma integral y sistemática, de acuerdo a su naturaleza, considerando la normativa contable
vigente
4
3.2.2 Oportunidad
Consiste en el reconocimiento, medición, registro, procesamiento, presentación y
revelación de la información contable, efectuado en el momento y circunstancia debidas, en
orden a la ocurrencia de los hechos económicos.
3.2.3 Responsabilidad
Consiste en que la autoridad administrativa, los funcionarios y los servidores de la
entidad del sector publico deben proveer a las oficinas de contabilidad.
3.2.4 Transparencia
Consiste en que el documento fuente, sea físico o electrónico que sustente la naturaleza
del registro contable, garantice su adecuada transparencia en la ejecución de los recursos.
3.2.5 Uniformidad
Consiste en el reconocimiento, medición y presentación de los hechos económicos
homogéneos, propiciando la comparabilidad de la información contable.
3.3 Ámbito de aplicación
El Decreto Legislativo es de aplicación a las siguientes entidades del sector público:

5
3.3.1 Sector público no financiero:
3.3.1.1 Entidades públicas
3.3.1.2 Empresas públicas no financieras
3.3.1.3 Otras formas organizativas no financieras que administren recursos
públicos
3.3.2 Sector público financiero:
3.3.2.1 Banco central de reserva del Perú
3.3.2.2 Empresas públicas financieras
3.3.2.3 Otras formas organizativas financieras que administren recursos
públicos
(INSTITUTO DEL PACIFICO, 2020)
4 NIC-SP
Según el MEF, “Las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Publico
(NIC-SP9), tienen como finalidad armonizar dichos principios y prácticas contables de las
distintas entidades que abarcan dentro del sector público.
Las NIC-SP tienen la intención de ser aplicadas en la preparación de informes financieros
de propósito general que tengan la intención de satisfacer las necesidades de usuarios que de otra
manera no puedan mandar reportes para satisfacer sus necesidades específicas de información.
NICSP 1 Presentación de los estados financieros acorde a NIC 1
NICSP 2 Estados de flujos de efectivo acorde a NIC 7

6
NICSP 3 Políticas de contabilidad, cambios en estimados de contabilidad y errores
acorde a NIC 8
NICSP 4 Los efectos de las variaciones en las tasas de cambio acorde a NIC 21
NICSP 5 Costos por préstamos acorde a NIC 23
NICSP 6 Estados financieros consolidados y separados – reemplazada por las NICSP 34-
38 NIC 27
NICSP 7 Inversiones en asociadas – reemplazada por las NICSP 34-38 NIC 28
NICSP 8 Intereses en negocios conjuntos – reemplazada por las NICSP 34-38 NIC 31
Las NICSP en su bolsillo | Edición 2020 10
NICSP 9 Ingresos ordinarios provenientes de transacciones de intercambio acorde a NIC
18
NICSP 10 Información financiera en economías híper-inflacionarias acorde a NIC 29
NICSP 11 Contratos de construcción acorde a NIC 11
NICSP 12 Inventarios acorde a NIC 2
NICSP 13 Arrendamientos acorde a NIC 17
NICSP 14 Eventos ocurridos después de la fecha de presentación de reporte acorde a NIC
10
NICSP 15 Instrumentos financieros: Revelación y Presentación – reemplazada por la
NICSP 28 y la NICSP 30
7
NICSP 16 Propiedad para inversión acorde a NIC 40
NICSP 17 Propiedad, planta y equipo acorde a NIC 16
NICSP 18 Información de segmentos acorde a NIC 14
NICSP 19 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes acorde a NIC 37
NICSP 20 Revelaciones de partes relacionadas acorde a NIC 24
NICSP 21 Deterioro de activos que no generan efectivo acorde a NIC 36
NICSP 22 Revelación de información financiera acerca del sector general del gobierno
acorde a N/A
NICSP 23 Ingresos ordinarios provenientes de transacciones que no son de intercambio
(Impuestos y transferencias) acorde a N/A Las NICSP en su bolsillo | Edición 2020 11
NICSP 24 Presentación de información presupuestal contenida en los estados financieros
– Reemplazada por la NICSP 39 N/A
NICSP 25 Beneficios para empleados – reemplazado acorde a NICSP 39
NICSP 26 Deterioro de activos que generan efectivo acorde a NIC 36
NICSP 27 Agricultura acorde a NIC 41
NICSP 28 Instrumentos financieros: Presentación acorde a NIC 32
NICSP 29 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición acorde a NIC 39
NICSP 30 Instrumentos financieros: Revelaciones acorde a NIIF 7
NICSP 31 Activos intangibles acorde a NIC 38

8
NICSP 32 Acuerdos de servicio de concesión: acorde a Otorgante CINIIF 12
NICSP 33 Adopción por primera vez de las NICSP de base de causación acorde a N/A
NICSP 34 Estados financieros separados acorde a NIC 27
NICSP 35 Estados financieros consolidados acorde a NIIF 10
NICSP 36 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos acorde a NIC 28
NICSP 37 Acuerdos conjuntos acorde a NIIF 11
NICSP 38 Revelación de intereses en otras entidades acorde a NIIF 12 Las NICSP en su
bolsillo
Edición 2020 12
NICSP 39 Beneficios para empleados acorde a IAS 19
NICSP 40 Combinaciones en el sector público acorde a NIIF 3
NICSP 41 Instrumentos financieros acorde a NIIF 9
NICSP 42 Beneficios sociales acorde a N/A
(Benites, 2020)
Las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NIC-SP) son los
principios fundamentales que guían el proceso contable gubernamental; mediante la aplicación
de estas normas se podrán reconocer, medir, registrar y presentar los activos, pasivos, ingresos y
gastos de las entidades del sector público no financiero.

9
Son estas normas, las fundamentales para obtener información institucional fidedigna
para presentarla luego en los estados financieros.
Dichos estados financieros son cuadros sinópticos que expresan la situación financiera,
económica y patrimonial de las entidades del sector público no financiero.
El grupo de estados financieros está conformado por el Estado de situación financiera,
Estado de gestión, Estado de cambios en el patrimonio neto y Estado de flujos de efectivo.
Las NIC-SP permiten obtener información confiable para los estados financieros
razonables. Los estados financieros se consideran razonables en la medida que estén formulados
en base a las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público.
Para que los estados financieros serán tales tienen que estar auditados; es el auditor
financiero
Cuando dichos estados han sido auditados queda confirmada su razonabilidad y por tanto
son una mejor fuente para la toma de decisiones de las entidades indicadas.
En este trabajo se busca que las entidades del sector público no financiero apliquen
dichas normas para obtener información fidedigna que permita certificar la razonabilidad de los
estados financieros; para que con los mismos las autoridades y/o funcionarios puedan tomar las
decisiones sobre activos, pasivos, ingresos y gastos relacionados con las actividades y procesos.
(Estado de adopción de NICSP en Perú, 2017)
5 Fuentes de financiamiento
El 31 de diciembre de 2008 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley
General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad), que tiene como objeto establecer

10
los criterios generales que regirán la Contabilidad Gubernamental y la emisión de información
financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización, para facilitar a
los entes públicos el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en
general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingreso públicos.
La Ley de Contabilidad es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo,
Legislativo y Judicial de la Federación, entidades federativas; los ayuntamientos de los
municipios; los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito
Federal; las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o
municipales y los órganos autónomos federales y estatales.
El órgano de coordinación para la armonización de la Contabilidad Gubernamental es el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), el cual tiene por objeto la emisión de
las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que aplicarán
los entes públicos, previamente formuladas y propuestas por el secretario técnico.
El CONAC desempeña una función única debido a que los instrumentos normativos,
contables, económicos y financieros que emite deben ser implementados por los entes públicos, a
través de las modificaciones, adiciones o reformas a su marco jurídico, lo cual podría consistir en
la eventual modificación o expedición de leyes y disposiciones administrativas de carácter local,
según sea el caso.
Por lo anterior, el CONAC, en el marco de la Ley de Contabilidad está obligado a contar
con un mecanismo de seguimiento que informe el grado de avance en el cumplimiento de las
decisiones de dicho cuerpo colegiado. El secretario técnico del CONAC realizará el registro de
los actos que los gobiernos de las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales
11
del Distrito Federal ejecuten para adoptar e implementar las decisiones tomadas por el CONAC
en sus respectivos ámbitos de competencia.
El secretario técnico será el encargado de publicar dicha información, asegurándose que
cualquier persona pueda tener fácil acceso a la misma. Lo anterior cumple con la finalidad de
proporcionar a la población una herramienta de seguimiento, mediante la cual se dé cuenta sobre
el grado de cumplimiento de las entidades federativas y municipios. No se omite mencionar que
la propia Ley de Contabilidad establece que las entidades federativas que no estén al corriente en
sus obligaciones, no podrán inscribir obligaciones en el Registro de Obligaciones y Empréstitos.
En el marco de la Ley de Contabilidad, las entidades federativas deberán asumir una
posición estratégica en las actividades de armonización para que cada uno de sus municipios
logre cumplir con los objetivos que dicha ley ordena. Los gobiernos de las Entidades Federativas
deben brindar la cooperación y asistencia necesarias a los gobiernos de sus municipios, para que
éstos logren armonizar su contabilidad, con base en las decisiones que alcance el CONAC.
Asimismo, es necesario considerar que el presente clasificador se emite con el fin de
establecer las bases para que los gobiernos: federal, de las entidades federativas y municipales,
cumplan con las obligaciones que les impone el artículo cuarto transitorio de la Ley de
Contabilidad. Lo anterior en el entendido de que los entes públicos de cada nivel de gobierno
deberán realizar las acciones necesarias para cumplir con dichas obligaciones.
El clasificador fue sometido a opinión del Comité Consultivo, el cual integró distintos
grupos de trabajo, contando con la participación de representantes de entidades federativas,
municipios, Auditoría Superior de la

12
Federación, entidades estatales de Fiscalización, Instituto para el Desarrollo Técnico de
las Haciendas Públicas, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Federación Nacional de la
Asociación Mexicana de Contadores Públicos y Comisión Permanente de Contralores Estados-
Federación. Así como los grupos que integran la Comisión Permanente de funcionarios Fiscales.
(mef.gob.pe, 2019)
5.1 Recursos ordinarios
5.1.1 Recursos ordinarios
Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros conceptos;
deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudación de servicios bancarios; los
cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre
programación.
5.2 Recursos directamente recaudados
5.2.1 Recursos directamente recaudados
Corresponde a los ingresos directamente generados por las entidades públicas y
administradas por estas, entre los cuales se puede mencionar las rentas de la propiedad, tasas,
ventas de bienes y prestación de servicios.
5.3 Recursos por operaciones oficiales de crédito
5.3.1 Recursos por operaciones oficiales de crédito
Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito
efectuadas por el estado con instituciones, organismos internacionales y gobiernos extranjeros,
así como las asignaciones de líneas de crédito.

13
5.4 Donaciones y transferencias
5.4.1 Donaciones y transferencias
Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno
proveniente de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos
internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas en el país.
5.5 Recursos determinados
5.5.1 Contribuciones a fondos
Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios ejecutados por los
trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente.
5.5.2 Fondo de compensación municipal}
Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del impuesto de promoción
municipal, impuesto al rodaje e impuesto a las embarcaciones de recreo.
5.5.3 Impuestos municipales
Son los tributos a favor de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la municipalidad al contribuyente.
Dichos tributos son los siguientes:
 Impuesto predial
 Impuesto de alcabala
 Impuesto al patrimonio vehicular
 Impuesto a las apuestas
 Impuestos a los juegos
 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

14
 Impuesto a los juegos de casino
 Impuestos a los juegos de máquinas tragamonedas
5.5.4 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas y participaciones
Corresponde a los ingresos que deben percibir los pliegos presupuestarios, conforme a la
ley, por la explotación económica de recursos naturales que se extraen de su territorio.
5.5.5 Fondo de compensación regional (nuevo)
Busca compensar a los gobiernos regionales con altos niveles de pobreza o vulnerabilidad
social que reciben menores recursos por las fuentes de canon, sobre canon, regalías y renta de
aduanas
CAPITULO II
6 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
El Plan Contable Gubernamental es un derivado del PCGE ya que este se especifica
dichamente al SECTOR PRIVADO, mientras que el Gubernamental se basa más al SECTOR
PUBLICO por ende ya se nos da un primer vistazo de hacia dónde se va referido este tema a
tratar, ciertamente estos dos comparten ciertas similitudes:
Este responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos
financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas efectúan.
6.1 TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
6.2 RESOLUCION DIRECTORIAL N°001-2018-EF/51.01
6.3 MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01

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7 ESTRUCTURA
CAMPOS N° DE DIGITOS
Elemento 1 digito
Grupo 1 digito
Cuenta 2 dígitos
Subcuenta nivel 1 2 dígitos
8 ESTRUCTURA DE CUENTAS
8.1 -BALANCE
1_ACTIVOS
2_PASIVOS
3_PATRIMONIO
8.2 -ESTADO DE GESTIÓN
4_INGRESOS
5_GASTOS
6_RESULTADOS
8.3 -PRESUPUESTO
8_PRESUPUESTO
16
8.4 -ORDEN
9_CUENTAS DE ORDEN
9 ELEMENTOS Y CONCEPTOS
Elementos:
9.1 ACTIVO
Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los
cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de
servicio.
9.2 PASIVO
Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados cuya liquidación
se prevé que representara para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados
beneficios económicos o un potencial de servicio.
9.3 PATRIMONIO
Participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos
los pasivos.
9.4 INGRESOS
Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad
gubernamental.
9.5 GASTOS
Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.

17
9.6 RESULTADOS
Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un ejercicio deberán incluirse en la
determinación del superávit y déficit de dicho ejercicio.
9.7 CUENTAS DE PRESUPUESTO
Para registrar el presupuesto institucional de apertura, modificaciones y el presupuesto
institucional modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por cada fuente de financiamiento.
9.8 CUENTAS DE ORDEN
Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser
cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad
gubernamental.
Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.
10 DESCRIPCION Y DINAMICA CONTABLE
La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una
descripción a nivel de subcuentas, con el siguiente formato:
a. Contenido.- Brinda una descripción de los componentes de la cuenta.
b. Nomenclatura de las subcuentas.- Se detallan las subcuentas al máximo nivel de cada
una de las cuentas contables.
c. Reconocimiento y Medición.- Se indica una breve referencia a lo establecido por las
NIC-SP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que ellas indican.
d. Dinámica.- Describe los motivos más comunes o generales de débito y crédito de las
cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se
18
trate de operaciones cuya contabilización no está expresada particularmente en el Plan, se deberá
formular en el registro contable que proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las
NIC-SP.
e. Presentación.- Busca indicar la posición correcta de las cuentas en la presentación de
los Estados Financieros.
f. Comentarios.- Buscan orientar en la aplicación de las cuentas y subcuentas, resaltando
ciertas características de ellas.
g. NIC-SP.- En la parte final de la descripción y dinámica contable de cada cuenta se ha
incluido referencias a las NIC-SP, las que corresponden al modelo contable vigente en el Perú, a
partir del cual las entidades seleccionan y aplican políticas contables.
Unidad Ejecutora.- Son proyectos encargados de la ejecución de operaciones orientadas
a la gestión de los fondos que administran los gobiernos regionales.
(UTMACH, 2015)
19
11 GOBIERNO REGIONAL PUNO
11.1.1 COORE PUNO
11.1.2 DRAP
11.1.3 PRADERA
11.1.4 PRORIDRE
11.1.5 PET
Las faltas graves en los registros contables (al momento de registrar las operaciones, los
profesionales que laboran en las áreas de contabilidad en cualquier unidad ejecutora deben tener
conocimiento de que constituyen faltas graves administrativas.
-La omisión de la presentación de rendición de cuentas.
-La falta de implementación de las recomendaciones y no subsanaciones por periodos.
-La ausencia de documentación no conservación de la documentación que sustente
ejecutadas en las entidades del Sector Publico por tiempo no menor de 10 años.
- La presentación de rendiciones de cuentas inconsistentes y sin el sustento requerido.
12 GLOSARIO CONTABLE
1 Política Contable: Son los principios, métodos, convencionalismos, reglas y prácticas
de carácter específico adaptados por una entidad para preparar y presentar los Estados
Financieros.
2 Método del Devengado: Es el método contable por el cual las transacciones en otros
hechos son reconocidos cuando ocurren (y no únicamente cuando se efectúa su cobro o pago en
efectivo o equivalente) por ello las transacciones y otros hechos son asentados en los registros de
compras y reconocidos en los Estados Financieros que corresponden

20
DEVENGADO = RECONOCIMIENTO DEL GASTO
3 Activo: Son los recursos controlados por la entidad como consecuencias de hechos
pasados y de los cuales se espera que fluya a la entidad con beneficios futuros, así mismo el PCG
incluye las cuentas contables desde la 1101 hasta la 1601 en las cuales se están considerando los
fondos en caja y en instituciones financieras.
4 Efectivo: Viene a ser el dinero en caja y el depósito a la vista.
5 Equivalentes de Efectivo: Son las inversiones de corto plazo y alta liquidez que son
fácilmente convertibles a montos conocidos de efectivo.
6 Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros de una entidad
económica que se presentan como estados de una sola entidad.
7 Método Patrimonial: Es el método contable por el cual la inversión efectuada en la
entidad se registra inicialmente el costo y a partir de ahí se ajusta por las variaciones que
posteriormente a la adquisición se produzca en la parte del inversionista en el activo neto
patrimonio de la entidad.
8 Gastos: Son las reducciones en los beneficios económicos o en el potencial de servicio
que ocurren en el ejercicio presentado y que toman la forma del flujo de salida o consumo de
activos o incurrencia en pasivos y que producen una disminución en el activo neto patrimonio.
9 Ingresos: Están constituidas por el flujo bruto de entradas de beneficios económicos o
de un potencial de servicio que tiene lugar durante el ejercicio que corresponde la información y
que producen un aumento en el activo neto patrimonio.
(Cuesta Guerrero & Vanessa, 2022)

21
13 AMBITO
Sector Público no Financiero:
1 Entidades Públicas
-Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial
-Universidades Públicas
-Gobiernos Regionales
-Gobiernos Locales
-Organismos Públicos de GR y GL
2 Empresas Públicas no Financieras
-Empresas no Financieras no FONAFE
-Empresas no Financieras FONAFE
3 Otras formas Organizativas no Financieras que Administran Recursos Públicos
-Caja de Pensiones Militar Policial
-Seguro Social de Salud (ESSALUD)
-Administradores de Fondos Públicos
Sector Público Financiero
1 Banco Continental de Reserva del Perú
2 Empresas Públicas Financieras

22
-Empresas Publicas Financieras del Gobierno Nacional, de los Gobiernos Regionales y de
los Gobiernos Locales no FONAFE
-Empresas Públicas Financieras del FONAFE
3 Otras formas Organizativas Financieras que Administren Recursos Públicos
(Cuba Ricra & Rojas Tafur, 2020)
14 INTEGRANTES
14.1 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
14.1.1 *Dirección General de Contabilidad Pública
14.1.2 *Oficinas de Contabilidad del Sector Público
14.1.3 *Consejo Normativo de Contabilidad
(Sucuzhañay Lema, 2015)
15 CASOS PRACTICOS:
Transferencia de FONCOMUN (Recaudado)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominación Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS
8501.05 Recursos Determinados
8501.0502 Fondo De Compensación Municipal 200,000.00
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

8201.05 Recursos Determinados
8201.0502 Fondo De Compensación Municipal 200,000.00
23
Incorporación del Saldo de Balance al Presupuesto Institucional de Gastos

24
Entrega de viáticos al personal (Compromiso)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.02 Recursos Directamente Recaudados
8301.0201 Recursos Directamente Recaudados 900.00
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

8401.0201 Recursos Directmente Recaudados 900.00
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1205.05 Entregas A Rendir Cuenta
1205.0501 Viáticos 900.00
2103 CUENTAS POR PAGAR

2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 900.00
25
Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 900.00
1101 CAJA Y BANCOS

1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 900.00
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

Cuenta
Sub. Cta. 1
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS
5302.01 Viajes
5302.0102 Viajes Domésticos
5302.010202 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De Servicio 900.00
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

1205.05 Entregas A Rendir Cuenta
1205.0501 Viáticos 900.00
CAPITULO III
16 Los estados financieros
Los estados financieros de propósito general respecto de su elaboración, contenido y
anotaciones sobre rubros en particular. Presentación a los usuarios de la información financiera.

26
Son responsabilidad de los profesionales en ciencias económicas y administrativas de dicha
empresa o negocio, así los disponía el artículo 19 del decreto 2649 de 1993, normas de
contabilidad generalmente aceptadas.
De acuerdo a lo señalado en el marco conceptual de las normas internacionales. Se
considera que la mejor forma de perseguir la armonización más amplia en la presentación de la
información financiera es centrando los esfuerzos en los estados financieros que se preparan con
el propósito de suministrar información útil para la toma de decisiones económicas y que los
estados financieros preparados para tal fin atiendan las necesidades comunes de la mayoría de los
usuarios. Esto es porque casi todos los usuarios toman decisiones económicas, como por
ejemplo:
-Decidir si comprar, mantener o vender inversiones en patrimonio.
-Evaluar la administración o rendición de cuentas de la gerencia.
-Evaluar la capacidad de la entidad para pagar y suministrar otros beneficios a sus
empleados.
-Evaluar la seguridad de los importes prestados a la entidad.
-Determinar políticas impositivas.
-Determinar las ganancias distribuibles y los dividendos.
-Regular las actividades de las entidades.
16.1 Principales Estados Financieros
-Estado de Situación Financiera (BALANCE GENERAL)
-Estado de Gestión (ESTADO DE RESULTADOS)

27
-Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
-Estado de Flujos de Efectivo
16.2 Descripción y metas de los estados financieros
“Los Estados Financieros que toda persona vinculada o interesada en la situación
financiera de una empresa, debe conocer y saber interpretar son las cuatro siguientes”: (Concha,
1998)
16.2.1 Estado de Situación Financiera
A través del Estado de Situación Financiera (antes balance general) los usuarios de la
información contable mediante este estado financiero logran conocer del ente económico o
empresa sus bienes y derechos apreciables en dinero, así como sus obligaciones o pasivos y el
valor del patrimonio. La normatividad contable anterior (Derecho 2649 de 1993) sugiere las
siguientes revelaciones:
-principales inversiones temporales y permanentes.
-principales clases de cuentas y documentos por cobrar.
-principales clases de inventarios, método y bases de valuación.
-activos recibidos a título de leasing.
-activos no operativos o puestos en venta.
16.2.2 Estado de Gestión
O también (Estado de Resultados), bajo el contexto de las normas internacionales. El
Estado de Resultados Integrales contiene de la misma manera los conceptos relacionados con los
ingresos y gastos del periodo de la entidad adicionando los componentes de otro resultado
28
integral también denominado OTHER COMPREHENSIVE INCOME – OCI, que es un apartida
que hace parte del patrimonio, también se conoce como ingresos gastos no realizados. Mediante
este Estado Financiero los usuarios de la información contable logran conocer del ente
económico o empresa hechos económicos directamente relacionados con su objeto.
El monto de los ingresos por venta o prestación de servicios, los costos de venta, los
gastos de administración, las utilidades o pérdidas generadas en el periodo. De igual manera se
harán las siguientes revelaciones:
-Ingresos brutos, con indicación de los generados por la actividad principal, asociados
con sus correspondientes devoluciones, rebajas y descuentos.
-Monto o porcentaje de los ingresos percibidos de los 3 principales clientes.
-Costo de ventas.
-Gastos de ventas, de administración, de investigación y desarrollo, indicando los
conceptos principales.
-Ingresos y gastos financieros y con acción monetaria.
-Otros conceptos cuyo importe sea del 5% o más de los ingresos brutos.
16.2.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Bajo el contexto de las normas internacionales, “El Estado de Cambios en el Patrimonio
presenta el resultado el periodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y
gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en
políticas contables y las correcciones de errores reconocidas en el periodo, y los importes de las
inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los
29
inversores en patrimonio”. En este Estado Financiero se detalla la evolución del Patrimonio de la
empresa, de un año a otro, como resultado de sustraer el valor de los activos, el de los pasivos y
su evolución. Para realizar este trabajo se debe contar con estados de estas clases de dos periodos
diferentes, así como las siguientes revelaciones:
-Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el periodo.
-En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el periodo,
indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
-Movimiento de las utilidades no apropiadas.
-Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades
apropiadas.
-Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones.
-Movimiento de la revalorización del patrimonio.
-Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.
16.2.4 Estado de Flujo de Efectivo
De acuerdo a las normas internacionales, el Estado de Flujo de Efectivo es un estado
financiero, que proporciona a los inversionistas y en general a los interesados información
adicional para evaluar la solvencia y liquidez de la empresa. Mediante este Estado Financiero se
detalla las fuentes y usos del efectivo de un periodo a otro, como en los casos anteriores se
revelan tres actividades específicas de la empresa. El Estado de Flujo y Efectivo debe presentar
un detalle del efectivo o pagado a lo largo del periodo, clasificado por actividades de:
-Operación o sea aquellas que afectan el estado de resultados.

30
-Inversión de recursos, esto es, los cambios de los activos diferentes de los operacionales.
-Financiamiento de recursos, es decir, los cambios en los pasivos y en el patrimonio
diferente de las partidas operacionales.
16.3 Objetivos de los Estados Financieros
Los estados financieras tienen el objetivo de estandarizar la información contable de la
empresa, de tal manera que cualquier persona que tenga conocimiento de la contabilidad la
pueda comprender lo que se quiera dar a conocer.
El objetivo de brindar información para la toma de decisiones se podrá alcanzar en
medida en que los datos sean confiables, veraces, oportunos y completos.
-la información contable pertenece exclusivamente a la compañía.
-la información contable refleja hechos históricos y debe de ser adaptada a la realidad
especifica de la economía en la que se desarrolla.
-la información contable no es la única fuente de información que se debe utilizar para la
toma de decisiones.
-la información contable proporcionada por la empresa genera un costo que debe ser
menor al beneficio que genera su uso. (Universitaria, Estados Financieros, 2011)
16.4 Cualidades de los estados financieros
Dicho por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), indican que los
estados financieros deber cumplir con las siguientes características cualitativas:
-comprensibilidad
-relevancia
31
-materialidad o importancia de relativa fiabilidad
-esencia sobre la forma
-prudencia
-integridad
-comparabilidad
-oportunidad, oportunidad entre costo y beneficio
(Yunga & Jeanneth , 2016)
16.5 Caso Practico del Estado de Situación Financiera
La empresa Herrera S.A, se encuentra en proceso de elaborar la estructura del Estado de
Situación Financiera al cierre del 2015. Por tal motivo, al 31 de diciembre de 2015 nos
proporciona los saldos que conforman su activo, pasivo y patrimonio de la empresa, de acuerdo a
la información siguiente:
(Gubernamental, 2017)
32
16.6 Caso Práctico de Estado de Gestión
La empresa Fénix S.A.C desea elaborar el Estado de Resultados 2016, para ellos cuenta
con la siguiente información al 31 de diciembre:
-INGRESOS
-Operaciones: S/ 3´897,395.00
-Financieros: 144,456.00
-Diversos: 90,000.00
-COSTO DE VENTAS S/ 2´023,465.00
-GASTOS
-Operacionales: S/ 500,145.00 35%(Administración) 65%(Ventas)
-Financieros: S/ 79,032.00
-Diversos: S/ 57,958.00
-IMPUESTO A LA RENTA: S/ 441,375.30.00
SOLUCION:
La empresa industrial Fénix S.A.C elabora el Estado de Resultado de la siguiente manera:
Por el año terminado al 31 de diciembre del año 2016

33
(CorporaciónPerúContable, 2017)
34
16.7 Caso Práctico de estado de flujo de efectivo
(Agroproyectos, 2018)
16.8 Caso Práctico del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
La Empresa Importaciones RAJUHE S.A.C., con R.U.C N° 20102030405, desea elaborar
el Estado de Cambios en el
Patrimonio del periodo 2015, para ello cuenta con la siguiente información al 1 de enero de
2016:
35
Operaciones realizadas durante el ejercicio 2016:
-Se eleva a registros públicos el capital adicional registrado al 01/01/2016.
-Se detrae la reserva legal de la utilidad del ejercicio / 2015.
10% de S/ 50,920 = S/ 5,092.
-Por acuerdo en actas deciden distribuir a los socios, el 60% de los resultados
acumulados.
(S/ 50,920 – S/ 5,092) + 68,450 = S/ 114,278*60% = S/ 68,567
-Del importe de las utilidades por distribuirse, se decide capitalizar el importe de S/
40,000.
-Se aporta capital fresco de parte de los socios, el importe de S/ 55,000 (por registrar).
-Por venta del activo fijo revaluando, se capitaliza el excedente de revaluación (por
registrar).
Solución:
La empresa Importaciones RAJUHE S.A.C elabora el estado de cambios en el patrimonio, de
acuerdo a la información
proporcionada relacionadas al ejercicio 2015, en la forma siguiente:
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Ejercicio: 2015
RUC: 20102030405
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: RAJUHE S.A.C

36
(CorporaciónPerúContable, 2018)
CAPITULO IV
17 SIAF-SP
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países, que el objetivo de
integración de procesos del Sistema de Administración Financiera, tiene diferentes enfoques.
En nuestro caso:
El registro a nivel de las UEs, está organizado en 2 partes:
17.1 Registro Administrativo
-compromiso.
-devengado.
-girado/pagado.
37
17.2 Registro Contable
-contabilización de las fases así como Notas Contables.
El Registro Contable requiere que, anticipadamente, se haya realizado el Registro
Administrativo. Puede realizarse de manera instantánea después de cada Fase, pero no es
requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada.
Esto, podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el contador participa en dicho
proceso.
(R&C CONSULTING, 2019)
18 Objetivos
Al finalizar la presente capacitación los asistentes conocerán el marco general y los
procesos del sistema integrado de administración financiera para el sector público (SIAF-SP), así
como la operatividad de los módulos presupuestal y administrativo, para su aplicación en los
organismos públicos descentralizados.
Mejorar la gestión financiera de los recursos públicos
(Tunque Yanqui & Mejíoa Mendoza, 2019)
19 Ámbitos del Sistema
Podemos decir que el sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos los cuales son:
38
19.1 Registro Único
El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las
UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envío de información a los Órganos
Rectores:
- Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP)
- Dirección General de Tesoro Público (DGTP)
- Contaduría Pública de la Nación (CPN)
19.2 Gestión de Pagaduría
Las UEs solo pueden registrar sus girados en el SIAF cuando han recibido las
autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público. En base a estos girados la DGTP emite las
autorizaciones de pago, las que son transmitidas al Banco de las Nación, cuyas oficinas a nivel
nacional pagan solo aquellos cheques o cartas órdenes cargadas en su Sistema, afectando recién
en ese momento la cuenta principal del T.P.
En verdad, más allá que luego que lo tenga que intervenir el Tesoro Público para la
autorización de pago, el girado registrado por la UE termina en el Banco de la Nación, por lo que
podríamos decir que los quipos SIF que operan en la UEs son como terminales del Tesoro
Público para realizar el proceso de pago a través del B.N.
20 Marco Conceptual
20.1 Gestión Pública:
Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus fines,
objetivos y metas, los cuales están enmarcados por las políticas gubernamentales establecidas
por el poder ejecutivo.

39
20.2 Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF-SP)
El SIAF es un registro de operaciones y el procesamiento automatizado de la información
de las transacciones realizadas por la ejecución financiera y presupuestal.
20.3 Manejo de Información Integral
Administración de datos e información en forma eficiente y organizada para una mejor
toma de decisiones.
20.4 Ejecución presupuestaria
La Ejecución Presupuestal es la etapa que consiste básicamente en la efectividad del
gasto que viene a ser el consumo de los recursos con cargo al Presupuesto Anual asignado para
los distintos niveles de la Estructura Funcional Programática y/o autorizaciones emanadas del
Poder Ejecutivo, con la finalidad de atender las necesidades inherentes al desarrollo de las
actividades programadas dentro del Plan del Sector.
20.5 Registro de Operaciones
Un registro de operaciones es una entidad que recopila y registra datos de las operaciones
de derivados en una base de datos que se actualiza de forma continuada.
Esta es la fase del proceso contable en el cual se anotan las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente a una entidad por medio
de pólizas o en libros de contabilidad, después de haberlos captado, cuantificado y clasificado.
20.6 Gestión Financiera/Presupuestal
Vienen a ser los resultados que se obtienen en una dependencia (estatal) en base al
cumplimiento de los objetivos de los objetivos planteados. Estos se ven cumplidos a nivel
financiero o de gestión presupuestal.

40
20.7 Información financiera
La información financiera es información que produce la contabilidad indispensable para
la administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y concentrada para
uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace
que se produzcan los EE/FF. La información financiera se ha convertido en un conjunto
integrado de estados financieros y notas, para expresar cual es la situación financiera, resultado
de operaciones y cambios en la situación financiera de una empresa.
20.8 Recursos Públicos
Los recursos públicos son aquellas riquezas o ingresos que se adquieren o generan a favor
del Estado para cumplir con sus fines políticos y sociales, y que en tal carácter ingresan al Tesoro
Público y que son asignados a las diferentes dependencias.
20.9 Asignación de Recursos Financieros
Viene a ser la cantidad monetaria asignada en partidas a las diferentes dependencias del
Estado, en base a un presupuesto y a los requerimientos de cada una de ellas; con la finalidad de
cumplir o cubrir sus expectativas proyectadas durante un periodo.
21 NORMAS LEGALES SOBRE EL SISTEMA SIAF
21.1 Dictadas por el Congreso de la Republica:
Ley Nº 27978 del 29/05/2003, destinada a financiar el inicio del proceso de Implantación
y puesta en marcha del Sistema SIAF-GL en todos los Gobiernos Locales.
Ley Nº 28112 del 28/11/2003, Marco de la Administración Financiera del Sector Público,
en el Articulo 10 del Registro Único de información.

41
Ley Nº 28693 del 22/03/2006, General del Sistema Nacional de Tesorería”, en la única
Disposición Transitoria.
Ley Nº 28708 del 10/04/2006 “General del Sistema Nacional de Contabilidad” en el Art.
17 Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público
(SIAF-SP).
Ley Nº 28563 del 30/06/2005 “Sistema Nacional de Endeudamiento” en los Artículos Nº
44 de Alcance y Nº 45 Registro a través del Sistema SIAF-SP.
El Comunicado Nº 004-2006-EF/75.01 del 13/07/2006, selecciona inicialmente 123
Gobiernos Locales que utilizaran el Módulo de Deuda).
21.2 Dictadas por el Gobierno Central:
Decreto de Urgencia Nº 035-2001 “Acceso ciudadano a Información sobre Finanzas
Públicas” en la segunda Disposición Transitoria, Complementaria y Final.
21.3 Dictadas por el Ministerio de Economía y Finanzas – MEF:
21.3.1 Directivas de la DNPP:
-Nº 013-2005-EF/76.01 de Programación, Formulación y Aprobación del Presupuesto
de los Gobiernos Locales año fiscal 2006 del 18/06/2005, en artículos. 35 y 37.
-Nº 003-2006-EF/76.01 para la Ejecución del Proceso Presupuestario de los Gobiernos
Locales para el año fiscal 2006 del 18/01/2006, en el artículo 32º Información relativa al
proceso presupuestario.
42
-Nº 010-2006-EF/76.01 para la Evaluación Anual de los Presupuestos
Institucionales de los Gobiernos Locales para el Ejercicio 2005 del 28/04/2006, en el artículo
18.2.
(Carlos, 2020)
22 Flujo de información SIAF
Las entidades del Sector Publico pueden consultar los datos registrados en la Base de
Datos Central del SIAF, esto según su área de responsabilidad y nivel de acceso.
-Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP Y CPN)
-Organismos Sectoriales y Pliegos
-Otras instituciones usuarias de la información (Contraloría General de la Republica y
SUNAT)
23 Importancia
Promueve:
-El orden en los procedimientos administrativos
-La eficiencia en el uso de recursos públicos
-La rendición de cuentas oportuna
-La transparencia en la ejecución del gasto publico
Además permite:
-Ordenar la gestión administrativa de las entidades
-Estandarizar el proceso contable

43
-Emisión de reportes internos y externos
-Preservar una base de contingencia de información
(UContinental.edu.pe, 2018)
24 Productos del Sistema
-Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Publico.
-Base de datos con información oportuna, confiable y con cobertura adecuada.
-Monitoreo por los sectores y pliegos de la ejecución del presupuesto.
25 PORTAL DE TRANSPARENCIA ECONÓMICA CONSULTA AMIGABLE
http://apps5.mineco.gob.pe/transparencia/Navegador/default.aspx
(mef.gob.pe, 2010)
26 Casos Prácticos
CASO 1:
La Entidad recauda por concepto de Derecho de Examen de Admisión en el ejercicio
2019. El examen no se llevó a cabo, motivo por el cual proceden con la devolución del monto
abonado a los postulantes.
Registró SIAF
Tipo de Operación Y-INGRESOS OPERACIONES VARIAS
-Ingreso Determinado y Recaudado

44
-Contabilización Fase Determinado
-Contabilización Fase Recaudado. Asiento 1

45
-Contabilización Fase Recaudado. Asiento 2
Registro de la Devolución de Ingreso:
 Documento A: Comprobante de Pago
 Documento B: Cheque Girado para devolver al beneficiario

46
-Devolución de Ingreso
-Devolución en el presente ejercicio

47
CASO 2:
La Entidad ejecutó una operación de gasto en el año 2018 con recursos de RDR – CUT
(Rubro 09, Tipo de Recurso 7), por concepto de servicio especializado en salud ocupacional. En
el siguiente año advierte un error en el monto del expediente, por lo que notifica al proveedor
para que realice la devolución de S/ 500.00.
El proveedor se acerca a la entidad y devuelve el monto solicitado.
1. Registro SIAF Año 2018 – Devolución. En el expediente SIAF (2018) donde se
ejecutó el gasto por concepto de servicio especializado de salud ocupacional se selecciona la
opción “Devolución” sobre la Fase Girado, tal como se observa en la pantalla:
-Registro SIAF-SP 2018

48
Datos de la devolución:
 Documento A: 099-Papeleta de Depósito-T6
 Documento B de la Devolución: 066-Recibo de Ingresos a favor de la persona que
realizó la devolución
 Sobre la Devolución en estado “P”-Pendiente, se selecciona la opción “Depósito T6”
 Fecha: Se registra fecha actual
 Concepto: “018-Reversiones por Menores Gastos”
 Finalmente se imprime el T6 y el usuario de la entidad se dirige al BN a realizar el
depósito a la CUT.
-Registro del T6
49
-Contabilización de la Devolución
Registro SIAF 2019. Ingreso Presupuestal
A fin de incrementar el saldo presupuestal se tiene que registrar un nuevo expediente de
Y Ingreso en el presente año, afectando presupuestalmente a un nuevo clasificador de ingresos:
1.5.51.4.98 Ingresos Excepcionales (NUEVO)
-Ingreso Determinado
50
-Ingreso Recaudado
-Contabilización del Ingreso Recaudado

51
(mef.gob.pe, 2019)
52
27 CONCLUSIONES
-Se dicta que los temas abarcados en este trabajo son de suma importancia para ejercer un
buen registro contable y demás sea el caso.
-Todos estos sistemas y aditamentos contables van de la mano es decir uno siempre va a
necesitar del otro.
-Los temas abarcados van netamente al sector público
-Son de suma importancia para hacer un buen manejo de la contabilidad ya que el sector
público muchas veces es muy rígido.
-Además de darte las herramientas necesarias para que puedas tomar mejores decisiones
que te peritan generar más ganancias, ahorros y detectar cuáles son los movimientos que generan
pérdidas.
-La claridad en la información de los ingresos le permitirá a la organización
mantener una sólida vista de los ingresos y ratios..

53
28 RECOMENDACIONES
-Para el manejo de cada una de estas es necesariamente una previa capacitación
-El uso de cada sistema siempre debe de ser correcto y transparente y no brindar
información falsa.
-Los registros que se envíen deben ser elaborados y mandados en las fechas establecidas
y no esperar momentos inoportunos.
-En el momento de establecer regímenes debemos tener en cuenta que cada sistema tiene
sus propias indicaciones y uno debe de adaptarse a ello.
-No mezclar temas de estos temas ya que si bien todos van hacia el mismo punto tienen
aspectos que los hacen diferentes y debemos saber diferenciarlos.
-Sus opciones de declaraciones deben de ser previamente observadas y dadas por el visto
bueno para su correcta presentación.

54
29 BIBLIOGRAFIAS
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%20Administrativa%2D%20SIGA%20es%20una%20herramienta,los%20Sistemas
%20Administrativos%20del%20Estad
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índices y tendencias que influyen en la toma de decisiones. Machala: Universidad
Técnica de Machala.
57
30 ANEXOS
30.1 ANEXO CAPITULO 1

58
30.2 ANEXO CAPITULO II
30.3 ANEXO CAPITULO III
ANEXO N° 1
PREGUNTAS FRECUENTES DE ANALISISE INTERPRETACIONES DE ESTADOS
FINANCIEROS
¿Qué es un estado financiero?
¿Qué es la situación financiera de una empresa?
¿Cuál es el punto de contacto entre el estado de situación financiera con el estado de
resultados?
¿Qué estados financieros conoces?
¿Cómo se determina el costo de ventas?

59
¿Cómo se determina el costo de producción y de lo vendido?
¿Qué diferencia hay entre el costo de producción y el costo de ventas?
¿Por qué la depreciación es una cuenta que se presenta en el estado de resultados?
¿A qué se refiere la cuenta de otros gastos y otros productos?
¿A qué se refiere el pasivo a largo plazo?
ANEXO N° 2
FOTO
FUENTE: captura de pantalla

60
30.4 ANEXO CAPITULO IV

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AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

“INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO”

PROGRAMA DE ESTUDIOS CONTABILIDAD

JOSÉ ALBERTO AGUILAR CCASA

DARIO PARILLO HUACO

JULIACA – SAN ROMAN – PUNO- PERÚ

Formar profesionales competitivos en un ambiente de Innovación, Emprendimiento,

Responsabilidad, Eficiencia y Valores.

En el 2021, el Instituto de Educación Superior Tecnológico Privado, será un modelo

educativo empresarial de excelencia Académica que liderara la Educación Superior Tecnológica

de la Región Sur del País.

enseñanza brindada por todos ellos

Este trabajo va dedicado principalmente a mi familia la cual me brindo ayuda suficiente

citare con la siguiente información investigada.

El esfuerzo en dicho trabajo se debe debidamente a mi persona, con el propósito en mente

de mi propia superación, también con el propósito de brindar un buen apoyo informativo a la

trazados sobre esta carrera profesional.

3.3 Ámbito de aplicación.............................................................................................4

3.3.1 Sector público no financiero:...........................................................................5

3.3.2 Sector público financiero:................................................................................5

5.1 Recursos ordinarios..............................................................................................12

5.1.1 Recursos ordinarios........................................................................................12

5.2.1 Recursos directamente recaudados................................................................12

5.3 Recursos por operaciones oficiales de crédito.....................................................12

5.3.1 Recursos por operaciones oficiales de crédito...............................................12

5.4 Donaciones y transferencias.................................................................................13

5.4.1 Donaciones y transferencias...........................................................................13

5.5 Recursos determinados........................................................................................13

5.5.1 Contribuciones a fondos.................................................................................13

5.5.2 Fondo de compensación municipal}..............................................................13

5.5.3 Impuestos municipales...................................................................................13

5.5.4 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas y participaciones...............14

5.5.5 Fondo de compensación regional (nuevo).....................................................14

6 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL...............................................................14

6.1 TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL..........14

6.2 RESOLUCION DIRECTORIAL N°001-2018-EF/51.01....................................14

6.3 MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01....................................................14

9.7 CUENTAS DE PRESUPUESTO........................................................................17

9.8 CUENTAS DE ORDEN......................................................................................17

10 DESCRIPCION Y DINAMICA CONTABLE.......................................................17

11 GOBIERNO REGIONAL PUNO...........................................................................19

11.1.1 COORE PUNO............................................................................................19

14.1 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.............................................22

14.1.1 *Dirección General de Contabilidad Pública...............................................22

14.1.2 *Oficinas de Contabilidad del Sector Público.............................................22

14.1.3 *Consejo Normativo de Contabilidad..........................................................22

16 Los estados financieros............................................................................................25

16.1 Principales Estados Financieros.......................................................................26

16.2 Descripción y metas de los estados financieros...............................................27

16.2.1 Estado de Situación Financiera....................................................................27

16.2.2 Estado de Gestión.........................................................................................27

16.2.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto...................................................28

16.2.4 Estado de Flujo de Efectivo.........................................................................29

16.3 Objetivos de los Estados Financieros..............................................................30

16.4 Cualidades de los estados financieros..............................................................30

16.5 Caso Practico del Estado de Situación Financiera...........................................31

16.6 Caso Práctico de Estado de Gestión.................................................................32

16.7 Caso Práctico de estado de flujo de efectivo....................................................34

17.1 Registro Administrativo...................................................................................36