Guia 22 Declaraciones Tributarias

lOMoAR cP SD| 9759953
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

SENA CENTRO DE SERVICIO FINANCIERO
APRENDIZ
Valentina Pedraza Rincon
Sandra Yolima Gomes Contreras

INSTRUCTORA
TÉCNICA
TECNÓLOGO EN GESTIÓN CONTABLE Y DE INFORMACION FINANCIERA
FICHA: 2026766
BOGOTA D.C
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexión inicial
Responda los siguientes interrogantes:
a. ¿Conoce usted las declaraciones tributarias que existen y sus respectivos formularios para
el cumplimiento de la obligación de declarar? Menciónelos y de acuerdo a su respuesta,
brevemente explique la importancia de estas declaraciones tributarias en el giro normal
de los negocios e identifique que transacciones podrían generar estas obligaciones en una
empresa.
DECLARACIONES TRIBUTARIAS IMPORTANCIA

Esta declaración se realiza anualmente, aquí las transacciones
que puede generar estas obligaciones son de nivel de ingresos,
Declaración de renta: tope de consignaciones o compras.
Es para los responsables de este impuesto
Declaración del IVA: que pertenezcan al régimen común.
Declaración de Retención en la fuente: Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los
agentes retenedores del impuesto sobre la renta y
complementarios, del impuesto sobre las ventas, y del
impuesto de timbre nacional.
Declaración de patrimonio: solo aplica a las personas naturales, y a determinadas
sociedades extranjeras, de manera
que las personas jurídicas no deben pagar este impuesto.
Declaración del ICA: En esta declaración las personas que pertenecen al régimen
común deberán declarar y pagar de forma bimestral dicho
impuesto en las fechas estipuladas.
b. A título personal, elabore un cuadro con información de las diferentes declaraciones

tributarias que usted identifica y al frente de cada una, señale cual es la entidad de
control que la administra.
IMPUESTOS ENTIDADES
Declaración del impuesto de renta Dian
Declaración del impuesto de IVA Dian
Declaración de retención en la Fuente Dian
Impuesto nacional de consumo Dian
Industria y comercio secretaria de hacienda
Impuesto de renta personas naturales Dian
Impuesto predial secretaria de hacienda
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

aprendizaje
3.2.1 Consulte los siguientes links:
 ¿Por qué son importantes las declaraciones tributarias?
RTA: Las declaraciones tributarias son de suma importancia porque por medio de ellas
es que el contribuyente cumple con sus obligaciones tributarias, tanto formales como
sustanciales.
 ¿En qué radica la importancia que la administración de impuestos recaude el pago de los
mismos?
RTA: Son aportes establecidos por Ley que dicen hacer las personas y las empresas para
que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que
necesita la comunidad.
Principalmente para mejorar la situación económica del país o departamento ya que con
estos recursos el gobierno financia servicios a los ciudadanos
 ¿Cómo es la funcionalidad del sistema tributario en Colombia y cuáles son sus

aspectos más relevantes?
RTA:
1. Publicación del calendario tributario
2. Pago del impuesto:
 Si es impuesto nacional se hace a la DIAN S
 Si es imputo local se hace a la secretaria de Hacienda del Municipio
3. Recaudo de impuestos
 Alguno tiene destinación específica para educación (CREE)
 El recaudo tributario permite financiar programas de educación, salud,
infraestructura y funcionamiento del gobierno.
 ¿Después de escuchar el video y leer sobre tipo de contribuyentes, que aspectos

resaltaría usted sobre el tema?
RTA: los contribuyentes son clasificados de acuerdo con ciertascaracterísticas, rangos y

atributos que permiten identificar actividades económicas y por tanto sus
responsabilidades
 Identifique, ¿cuáles son las responsabilidades tributarias que debe cumplir en la empresa
de su proyecto formativo?
RTA:
 inscribirnos al rut y actualizado
 reteica
 ica
 retención en la fuente
 declaración de renta
 iva
 impuesto a la venta
3.3.1. Consulte en la bibliografía y Webgrafía propuesta en esta Guía o en alguna otra

que este a su alcance, acerca de estos temas y responda en medio escrito lo siguiente.
 Definición y clasificación de periodicidad de acuerdo con el tipo de declaración tributaria

en Colombia.
 Declaración IVA:
El impuesto a las ventas tiene dos periodos gravables: uno bimestral y otro cuatrimestral,
que dependen del monto de los ingresos anuales del responsable, que vienen a definir la
periodicidad del IVA.
IVA bimestral y cuatrimestral.

En el periodo bimestral y cuatrimestral,los que son responsables de IVA den declarar y
pagar lo recaudado.
IVA anual: Para los contribuyentes del régimen simple de tributación, que implica hacer
pagos mensuales, aunque la declaración sea anual.
Periodo bimestral en el IVA.
Para el año 2022 se tienen en cuenta los ingresos del año 2021, con el Uvt del 2021, lo
que arroja un valor de $3.340.336.000.
Los artículos 477 y 481 tratan sobre los bienes exentos del impuesto a las ventas, de
manera que el contribuyente o responsable que tenga ingresos exentos de IVA, tiene que
declarar bimestralmente así sus ingresos sea inferiores a 95.000 Uvt.
Los periodos bimestrales son:
1. Enero – Febrero
2. Marzo – Abril
3. Mayo – Junio
4. Julio – Agosto
5. Septiembre – Octubre
6. Noviembre – Diciembre
La declaración y pago se debe hacer el mes siguiente a aquel en que finaliza el periodo. Por
ejemplo, en el primer periodo que es enero febrero, la declaración de IVA se debe
presentar en marzo, según las fechas que haya indicado el gobierno de acuerdo al último
dígito del Nit del responsable.
Periodo de IVA cuatrimestral.
El periodo cuatrimestral en el impuesto a las ventas corresponde a los responsables que en

el año anterior hubieran obtenido ingresos inferiores a 92.000 Uvt, como lo señala el
numeral 2 del artículo 600 del estatuto tributario.
De manera que para el 2022 tienen un periodo cuatrimestral quienes en el 2021

tuvieron ingresos brutos inferiores a $3.340.336.000.
Los periodos cuatrimestrales son:
1. Enero – Abril
2. Mayo – Agosto
3. Septiembre – Diciembre
La declaración y pago del impuesto se debe hacer en el mes siguiente a la terminación del
periodo según las fechas indicadas en el calendario tributario.
 Declaración Retención en la Fuente
La retención en la fuente (Rete fuente) es el recaudo anticipado de un impuesto, que

ocurre en el momento mismo en que ocurre el hecho generador del impuesto retenido.
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es un impuesto, sino que es el
simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de
renta, a las ventas o de industria y comercio.
El estado recauda el impuesto en la misma fuente del impuesto, en la operación

económica donde se origina ese impuesto, y por eso se llama retención en la fuente, en la
fuente del impuesto.
Tabla de Retención en la
Fuente 2023
 Declaración ICA
La Clasificación de Actividades Económicas-CIIU revisión 4 adoptada por el DANE
paraColombia, con ocasión a la Resolución 549 del 8 de mayo de 2020 proferida por el
DANE=. Así las cosas, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio,
obligados a declarar, deben informar los ingresos obtenidos por la actividad económica
principal y secundarias que les corresponda, según la nueva clasificación, la cual debe
estar informada en el Registro de Información Tributaria (RIT).
En términos generales, la siguiente tabla compila y agrupa por actividades las tarifas de
ICA aplicables para el año 2022:
Impuesto a la renta
Es un impuesto que grava las rentas obtenidas por personas naturales, empresas y otras
entidades. Si bien se habla de este impuesto en singular, la Ley sobre Impuesto a la Renta
establece varios impuestos.
Entre los más importantes, podemos mencionar a los siguientes:
Impuesto Global Complementario

Impuesto Único de Segunda Categoría
Impuesto Adicional
Impuesto de Primera Categoría
 Tarifa del impuesto a la renta de las personas jurídicas.

La tarifa general del impuesto de renta para las personas jurídicas del régimen ordinario
es del 35 % para el año gravable 2022 si están por fuera de las zonas francas o si estando
en zonas francas se les considera como usuarios comerciales:
Recordemos que el impuesto de renta es de periodo anual y la declaración de un año

se presenta en el siguiente año.
 Tarifas especiales para algunas personas jurídicas.
Empresas servicios hoteleros 9%.

Empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta 9%
del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del
Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de
licores y alcoholes.
Empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya 9%
actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros,
revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural.
Usuarios de zonas francas (artículo 240-1) 20%
Contribuyentes del régimen especial (Artículo 356). 20%.
El estado ha creado algunas tarifas de renta especiales para algunas personas

jurídicas a saber:
 Tarifas del impuesto a la renta en las personas naturales

Las personas naturales obligadas a declarar renta deben liquidar su impuesto según
las tarifas señaladas por el artículo 241 del estatuto tributario, que contiene una tabla
progresiva según la renta de cada contribuyente.
 Tarifa del impuesto de renta en la declaración de renta 2020 – 2021

De acuerdo con lo establecido en el inciso primero del artículo 240 del Estatuto
Tributario, modificado por el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022, reforma tributaria, la
tarifa general del impuesto de renta para el año gravable 2023 para personas jurídicas
será del 35%.
El impuesto de renta de las personas naturales es progresivo, y hay una tarifa

diferente según el rango de su renta líquida conforme la siguiente tabla:
 Tarifa especial para dividendos y participaciones.

El artículo 242 del estatuto tributario contempla una tarifa especial para el caso de
los dividendos y participaciones que reciba una persona natural residente fiscal en
Colombia.
 Declaración al consumo
La declaración del impuesto nacional al consumo se debe realiza bimestralmente por parte de los
contribuyentes que vendan bienes o servicios gravados con este impuesto. Las fechas de declaración
las puedes consultar en el Calendario Tributario 2023.
Periodo Meses
I enero-febrero
II marzo-abril
III mayo-junio
IV julio-agosto
V septiembre-octubre
VI noviembre-diciembre
Son los mismos periodos en el impuesto a las ventas para los responsables que tienen un periodo
bimestral.
 ¿Qué efectos tiene la contabilidad en la determinación de la obligación tributaria?
Cómo todas las transacciones económicas que se efectúan en la parte contable generan
un registro de unas cuantas determinadas. Qué son las que generan el pago de la
obligación tributaria Entonces por tal motivo si yo llevo contabilidad o yo no llevara
contabilidad otras empresas van a registrar Y ese tipo de información va a llegar los
informes magnéticos que se le dan a la Bianca antes de acuerdo a eso pues entonces yo
voy a ser requerida por la DIAN por estar evadiendo impuestos o en su defecto si lo
llevó contabilidad que voy a determinar qué impuestos Debo pagar como el IVA ICA la
Retención en la Fuente entonces responsable al acuerdo a los montos de ingresos de
ventas de facturación que yo realice en el mes de lo que yo compré eso también
determina que yo sea responsable de las obligaciones tributarias como tan solo el hecho
de compras o ventas que yo realice ya ahí ya estoy generando una obligación tributar.
 ¿Qué entiende usted por liquidación privada de impuestos?
Se llama liquidación privada porque es el mismo contribuyente, que, sin intervención de

la autoridad pública, decide qué declarar y qué no, por lo que termina pagando lo que
quiere, o lo que cree que debe pagar.
 Como están clasificados los impuestos del orden nacional y que concepto tiene de
cada unode ellos.
Impuestos
Los impuestos son un tipo de tributo que se establece por ley y se exige de manera
obligatoria al contribuyente y sin contraprestación, es decir, sin recibir ningún beneficio
a cambio
 Impuestos de nacionales
IMPUESTOS DIRECTOS: Los impuestos directos son aquellos que gravan la manifestación
inmediata de la capacidad económica de un individuo, es decir, grava de forma directa la
generación de riqueza (ingresos) o la posesión de un determinado patrimonio.
IMPUESTOS INDIRECTOS: La tributación indirecta es como un impuesto invisible que
pagamos cada vez que compramos algo sujeto a IVA u a otros tipos de impuestos indirectos,
como los impuestos especiales.
TASAS: Es impuesto nacional que grava la utilización de ciertos activos público sobre la
tasa a la gasolina.
CONTRIBUCIONES: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Tasa:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
3.3.2. Responda los siguientes interrogantes en medio escrito y esté atento

a lasaclaraciones que realice su instructor.
 ¿Cuándo existe el deber formal de declarar el impuesto de IVA?
Están en la obligación de declarar de forma bimestral los responsables de IVA que

cumplan alguna de las siguientes condiciones: Que hayan obtenido ingresos brutos
“gravados o exentos" superiores el año anterior por un monto igual o superior a 92.000
UVT ($3.340. 336.000)
 ¿Cuándo nace la obligación de declarar impuesto de industria y comercio?
La Ley 14 de 1983, constituye la ley marco del Impuesto de Industria y Comercio en

Colombia, según esta norma, este gravamen se genera por el ejercicio de una actividad
industrial, comercial o de servicios en una determinada jurisdicción municipal.
 ¿Quiénes están obligados a declarar impuesto de renta en Colombia?Contribuir,

un ejercicio de construcción colectiva
 Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto Sobrela
Renta y Complementarios.
 Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta y Complementarios.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamenteen
el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
 Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país
respecto de su riqueza poseída directa o indirectamente, a través de
establecimientospermanentes en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en
los tratados internacionales.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamentea
través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones
legales y las previstas en los tratados internacionales.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de sumuerte
respecto de la riqueza poseída en el país.
 ¿Qué es residencia para efectos fiscales?
La residencia fiscal es el concepto que permite determinar el vínculo que hay entre el
sujeto pasivo de un impuesto y la facultad impositiva que tiene un estado respecto a ese
sujeto pasivo.
En consecuencia, un estado sólo puede imponer tributos a quienes residen en su territorio,

lo que en principio resulta obvio, pero luego no tanto si se trata de personas que residen en
distintos países, o que tienen inversiones en distintos países, lo que se ha extendido con la
globalización, por lo que se ha hecho necesario precisar las reglas y condiciones para
determinar si una persona es o no residente en determinado país.
 ¿Qué es extemporaneidad en la presentación de las declaraciones tributarias?
Se configura la extemporaneidad en la presentación de la declaración tributaria cuando el

responsable deja pasar el término establecido legalmente para ello, de manera que siempre
se predicará de la declaración inicial y es por esta conducta que el legislador prevé
sanciones a aplicar.
 ¿Qué es una sanción en términos tributarios y como están clasificadas?
son penas o multas que se aplican a los contribuyentes cuando, por acción u omisión,
incumplen o evaden una obligación tributaria.
consiste en una multa económica que se
impone al contribuyente que, estando
obligado a presentar una determinada
declaración, no lo hace.
La sanción por no declarar está regulada por el
artículo 643 del estatuto tributario y puede
SANCIÓN POR NO DECLARAR
representar hasta el 20% de los ingresos o
consignaciones del periodo no declarado.
La sanción que se impone por no presentar una
declaración no exonera al
contribuyente de presentar la
declaración, y si no lo hace, la Dian
podrá proferir una declaración o
liquidación oficial.
La presentación extemporánea de una declaración
tributaria ocurre cuando es presentada después de
haber vencido el plazo máximo para su presentación
fijadopor el gobierno anualmente mediante decreto.
Por ejemplo, si el plazo para presentar la declaración
SANCIÓN POR
de renta vence el 23 de mayo,esta debe presentarse a
EXTEMPORANEIDAD
más tardar el 23 de mayo, pudiendo presentarse en
cualquier fecha anterior.
A partir del 23 de mayo comienza a contarse la
extemporaneidad que no se cuentapor días sino por
meses o fracción de meses. Es decir que 45 días de
extemporaneidad equivalen a 2 meses.
aplica cuando el contribuyente corrige la declaración
tributaria que ha presentado, es decir, que es el
contribuyente quien decide corregir su propia
declaración, ya sea por iniciativa propia o por
sugerencia de la Dian.
SANCIÓN POR CORRECCIÓN
Así como el contribuyente presenta voluntariamente
EN LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS la declaración inicial declarando los valores a su
arbitrio, al corregir también lo hace a su entera
voluntad, corrigiendo a voluntad.
En esta etapa no hay actuación administrativa de la
Dian, de manera que el contribuyente decide qué
declarar y qué corregir.
Cuando el contribuyente no declara ni corrige,
entonces llega la actuación de la
Dian y ya no procede la sanción por corrección sino
la sanción por inexactitud.
ocurre cuando nos equivocamos al realizar una
CORRECCIÓN operación aritmética como sumar,
ARITMÉTICA 1. restar o multiplicar, y para efectos tributarios se
presenta error aritmético cuando se dan las
situaciones señaladas en el artículo 697 del estatuto

tributario, que son:
1. A pesar de haberse declarado correctamente los
valores correspondientes ahechos imponibles o
bases gravables, se anota como valor resultante un
dato equivocado.
2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un
valor diferente al que ha debidoresultar.
3. Al efectuar cualquier operación aritmética,
resulte un valor equivocado que implique un menor
valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos
o retenciones a cargo del declarante, o un mayor
saldo a su favor para compensar odevolver.
El error aritmético se da cuando se comete un error

al calcular alguno de losvalores que se incluyen en
la declaración.
Por ejemplo, cuando se determina bien la base
gravable, pero se aplica el porcentaje incorrecto del
impuesto o de la sanción, o cuando se hace una suma
incorrecta de ingresos, o una resta incorrecta de
ingresos y gastos, etc
SANCIÓN POR OMISIÓN DE En este caso se aplica la sanción por inexactitud a
ACTIVOS E INCLUSIÓN DE un 200%, como lo dispone elnumeral 1 del inciso 3
PASIVOS del artículo 648 del estatuto tributario:
INEXISTENTES: «Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor
del impuesto a cargodeterminado cuando se omitan
activos o incluyan pasivos inexistentes.»
Igual tratamiento señala el artículo 239-1 del
estatuto tributario en su último incisoal referirse a la
renta líquida por omisión de activos o inclusión de
pasivos inexistentes:
«A partir del periodo gravable 2018, la sanción por
inexactitud a que se refierenlos incisos segundo y
tercero de este artículo, será equivalente al
doscientos por ciento (200%) del mayor valor del
impuesto a cargo determinado.»
La sanción del 200% es la misma ya sea por
omisión de activos o por inclusión depasivos
inexistentes, pues su efecto en el patrimonio es el
mismo.
Esto aplica para los casos en que los pasivos

inexistentes o los activos omitidos
corresponden a periodos revisables, es decir, frente a
declaraciones de renta queno están en firme.
SANCIÓN POR AUTORIZAR Los notarios y demás funcionarios que
ESCRITURAS O TRASPASOS SIN autoricen escrituras o traspasos sin que se
EL PAGO acredite previamente la cancelación del
DE LA RETENCIÓN impuesto retenido, incurrirán en una multa
equivalente al doble del valor que ha debido ser
cancelado, la cual se impondrá por el respectivo
Administrador de Impuestos o su delegado,

previa comprobación del hecho.»
Recordemos que la venta ciertas propiedades
como los activos fijos requiere hacerse
mediante escritura pública y esa operación
está sujeta a retención en lafuente, y quien
debe recaudar esa retención es el notario.
La segunda sanción tiene está relacionada con la
autorización de una escritura porun valor inferior
al que establece el artículo 278 del estatuto
tributario.
Sobre ello dice el artículo 673 del
estatuto tributario:
«SANCIÓN A NOTARIOS QUE
AUTORICEN ESCRITURAS POR UN
PRECIO
INFERIOR. Los notarios que violaren lo
dispuesto en el inciso 2o del artículo 278,serán
sancionados por la Superintendencia de
Notariado y Registro, con base en lainformación
que le suministre la Dirección General de
Impuestos Nacionales, con multa equivalente al
5% del valor mínimo que debería figurar en la
correspondiente escritura.»
Por su parte el artículo 278 del estatuto
tributario señala:
«COSTO MINIMO DE LOS INMUEBLES
ADQUIRIDOS CON PRESTAMOS.
Cuando se adquieran bienes raíces con
préstamos de entidades sometidas a la
vigilancia el Estado, el precio de compra
fijado en la escritura no podrá ser inferior a
una suma en la cual el préstamo represente
el 70% del total.
Los notarios se abstendrán de autorizar las
escrituras que no cumplan con este
requisito.»
Webgrafías
https://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html
https://www.shd.gov.co/shd/industria-y-comercio
https://www.dian.gov.co/impuestos/reformatributaria/impuestoalariqueza/Paginas/quienesd
ebendeclarar.aspx
https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta-Personas-Naturales-AG-
2020/Paginas/Eres-residente-en-Colombia-para-efectos-tributarios.aspx
https://www.gerencie.com/sancion-por- extemporaneidad.html#:~:text=La%20presentaci
%C3%B3n%20extempor%C3%A1nea%2 0de%20una,el%20gobierno%20anualmente
%20mediante%20decreto. https://www.gerencie.com/sanciones-por-libros-de-
contabilidad.html
ELABORADO POR
VALENTINA P
LIQUIDACIÓN
DE IMPUSTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO
D.C., está en cabeza de la
g
PASOS PARA REALIZAR EL
TRAMITE
1.
2. Identifique la secció n Pagos y servicios identificada

con el color verde que se encuentra en la parte
superior del rotativo de imá genes. Pase el cursor
sobre el nombre de la secció n Pagos y servicios y se
desplegara un menú donde encontrará los principales
servicios para los contribuyentes.
4. Diligencia la información en
el liquidador. Ten a la mano el
s s
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO –IVA LA CAUSACIÓN DEL IVA
IMPUESTO SOBRE LAS
Según el artículo 429 del ET, el
VENTAS "IVA" impuesto se causa:
En las ventas, en la fecha de emisión de la
factura o documento equivalente; y a falta de

estos, en el momento de la entrega, aunque s
Es un impuesto de carácter haya pactado reserva de dominio, pacto de
nacional, de naturaleza retroventa o condición resolutoria.
En los retiros de bienes corporales muebles
indirecta, instantáneo, que se
previstos en el literal b) del artículo 421 del ET, en
aplica en las diferentes etapas la fecha del retiro.
del ciclo económico de En las prestaciones de servicios, en la fecha
producción, importación y de emisión de la factura o documento
distribución. Es instantáneo equivalente, o en la fecha de terminación de
porque se genera en la venta los servicios o del pago o abono en cuenta

o (la
importación de bienes y en la sobre el consumo que realice..

venta de los servicios prestados
SINDY DAHIANA HUESA LOPEZ
en el país, y es indirecto
ANGIE CATALINA CERÓN porque no repercute sobre la
renta del contribuyente sino
qu
e
se
a
an
te
ri
or
).
En las importaciones, al
tiempo de la nacionalización
del bien. En este caso, el
impuesto se liquidará y
pagará juntamente con la
liquidación y pago de los
derechos de aduana.
PERIODICIDAD GRAVABLE DEL IVA
Según el artículo 600 del ET, para determinar el
período gravable del IVA los responsables
deberán tener en cuenta el nivel de ingresos
brutos obtenidos en el año anterior.
TARIFAS DEL IVA El Concepto 283 de 2021 aclaró que los ingresos por
considera serán los derivados de actividades
Como lo señala la nueva versión
del artículo 1.6.1.13.2.30 del Decreto
gravadas y/o exentas.
1625 de 2016, modificado por el
Para la venta de bienes y prestación de artículo 1 del Decreto 1778 de 2021,
servicios, la tarifa general del IVA
contemplada en el artículo 468 del ET es esta periodicidad aplica para:
del 19 %. Los responsables catalogados por
No obstante, los artículos 468-1 la Dian como grandes
(modificado por los artículos 9 y 160 de la contribuyentes.
Ley 2010 de 2019) y 468-3 del ET señalan
Las personas jurídicas y naturales
determinados bienes y servicios gravados
cuyos ingresos brutos a
a la tarifa del 5 %.
diciembre 31 de 2020 sean
Por su parte, los artículos 477 (modificado
con los artículos 12 de la Ley 2010 de 2019 iguales o superiores a 92.000
y UVT (equivalentes a
14 de la Ley 2069 de 2020) al 481 del ET $3.340.336.000 según el valor de
precisan los bienes gravados a la tarifa la UVT para 2021).
del 0 %, clasificados como bienes
Aquellos responsables
exentos mencionados en los artículos 477
del IVA
19% Tarifa general del del ET (bienes exentos del IVA)

IVA y 481 del ET (bienes exentos con
derecho a devolución bimestral).
Tarifa especial del IVA Estos contribuyentes deberán realizar
la liquidación y pago del impuesto en
para los vienes y
5% 6 períodos bimestrales a lo largo del
ssrvicios de los año. Los vencimientos han sido
articulos 468 1 y 468 3 dispuestos de acuerdo con el último
del 11 dígito del NIT que conste en el RUT (sin
tener en cuenta el dígito de
0% Bienes y servicios verificación).
exentos
DECLARACION DE IVA
La nueva declaración
Mediante la Resolución 000019 de 2020, Para el caso de los prestadores sugerida del IVA es un
la Dian prescribió el formulario 300 para de servicios desde el exterior, la
presentar las declaraciones del IVA. mecanismo de facilitación y
Dian diseñó el formulario 325
El formulario deberá presentarse de
forma electrónica a través de los servicios (prescrito mediante la Resolución aprovechamiento de la
informáticos de la Dian, empleando para 000069 de 2018) para presentar información suministrada por
tal efecto el instrumento de firma
electrónica –IFE– autorizado por la la declaración del IVA a su cargo. los contribuyentes por medio
administración tributaria. del servicio de facturación
electrónica, información con
la cual la administración
tributaria diligenciará
previamente algunas casillas
de esta declaración, y la
dejará a consideración de las
personas naturales y jurídicas
responsables del IVA.
[LIqUIDADOR] PLANTILLA PARA ELABORAR EL FORMULARIO 325 PARA

LAS DECLARACIONES DEL IVA DURANTE 2021
[LIqUIDADOR] PLANTILLA PARA ELABORAR EL FORMULARIO 300 PARA LAS DECLARACIONES DEL IVA DURANTE 2021
¿QUÉ ES LA CÁLCULOS Y LIqUIDACIÓN DEL
¿COMO SE REALIZA LA
LIqUIDACIÓN DEL IVA ? LIQUIDACIÓN DEL IVA? IMPUESTO
Es un impuesto de carácter la Para realizar la liquidación, hay que
liquidación de IVA no consiste El IVA es un impuesto que calcular la diferencia entre el IVA
en un pago a la Administración grava la mayor parte de las devengado (el que aplica en las
operaciones que realizan facturas que emite) y el soportado
Tributaria, sino que consiste en (el que paga en las facturas de
cantidades en concepto de IVA los autónomos en el
gastos necesarios para su
que el empresario ha ido ejercicio de su actividad. La actividad). La Ley obliga a llevar
cobrando por la legislación establece que, unos libros registro de facturas,
tanto las ventas como las emitidas y recibidas, que servirán
comercialización de bienes o
de soporte para realizar este
servicios y que ha ido prestaciones de servicios,
trámite. Las facturas se anotarán
recaudando para ingresar deben recogerse en una detallando de forma separada su
posteriormente en Hacienda. factura donde se base imponible y su cuota de IVA.
desglosará separadamente Las sumas de bases y cuotas, tanto
la base imponible que de ingresos como de gastos, se
trasladarán al modelo 303. Si la
indica el coste real de la suma total del IVA devengado es
operación, los tipos y superior a la del soportado, se
cuotas de IVA y el total de generará un importe a pagar que
la contraprestación. habrá que ingresar, mediante
domiciliación bancaria o adeudo en
cuenta, dentro del plazo
establecido para la liquidación del
impuesto.
USTO A
¿QUE ES IM P
lOMoARcPSD| 97599 53
LA RENTA ?
SE CREÓ TENIENDO EN CUENTA QUE LOS PATRIMONIO
INGRESOS QUE GENERAN TANTO LAS
PERSONAS NATURALES COMO LAS
BRUTO
JURÍDICAS SON SUSCEPTIBLES A RIQUEZA, ES EL CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS,
¿QUÉ SIGNIFICA? ESTOS PERMITEN AL SIN RESTARLE LAS DEUDA O PASIVOS QUE
CIUDADANO CAPITALIZARSE, ASÍ QUE LOS TENGA LA PERSONA O EMPRESA.
QUE OBTIENEN MENOS INGRESOS NO -
ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR ESTE CUANDO SE COMPRA UNA CASA
IMPUESTO. FINANCIADA, POR EJEMPLO, ESA CASA EN
SU TOTALIDAD HACE PARTE DEL
PATRIMONIO DE LA PERSONA, AUNQUE
EJEMPLO DEBA LA MITAD AL BANCO, Y ESE TOTAL
SIN RESTAR LA DEUDA CON EL BANCO ES
EL SALARIO DE UN LO QUE SE CONOCE COMO PATRIMONIO
TRABAJADOR QUE SE BRUTO.
OCUPA EN UN TRABAJO
ESTABLE O LAS VENTAS
DE UNA EMPRESA A UN
CLIENTE QUE COMPRA
PERIÓDICAMENTE O DE
IMPUESTO PATRIMONIO
LIQUÍDO
FORMA HABITUAL.
SOBRE LA ES EL RESULTADO DE LO
QUE CONOCEMOS COMO
ECUACIÓN PATRIMONIAL,
RENTA QUE NOS DICE QUE EL
PATRIMONIO ES IGUAL AL
ACTIVO MENOS EL
PASIVO.
TIPOS DE INGRESOS
INGRESOS ORDINARIOS INCREMENTEN EN EL PATRIMONIO DE LA MISMA .
VENTA DE BIENES ES LA RENTABILIDAD BRUTA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS DEVENGADA POR LA EMPRESA EN EL
ARRENDAMIENTOS Y REGALIAS TRANSCURSO DEL EJERCICIO FISCAL
INTERESES Y OTTOS Y OBTENIDAD DE LA ACTIVIDAD
PRODUCTIVA PRINCIPAL DE LA
CONCEPTOS SIMILARES EMPRESA, SIN TENER ENCUENTA
GANANCIAS GANANCIAS EXTRAS Y SIEMPRE Y
CUANDO ESTAS GANANCIAS
U
EJEMPLO PURAR LOS ACTIVOS RESTÁNDOLE
LOS PASIVOS. GENERALMENTE LAS
TL PERSONAS O LAS EMPRESAS
E A RECURREN AL ENDEUDAMIENTO
S D PARA ADQUIRIR SUS PROPIEDADES,
E O COMO EL CASO DELA PERSONA QUE
L D COMPRA UNA CASA CON UN CRÉDITO
R E BANCARIO, DONDEPARTE DE LA
E D CASA SE QUEDA DEBIENDO AL
S E BANCO.
Downloaded by Valentina Pedraza ([email protected])
RENTA
lOMoAR cPS D| 9759953
PRESUNTIVA RENTA COSTOS

EROGACIONES IMPUTADAS
RENTA QUE LA LEY ASUME QUE DEBE
EXENTA DIRECTAMENTE A LOS BIENES QUE
PRODUCIR UN DETERMINADO SON INGRESOS FISCALES QUE SE PRODUCE O LA EMPRESA. LOS COSTOS
PATRIMONIO. TODO PATRIMONIO,
QUE ES UN CONJUNTO DE BIENES Y GRAVAN CON TARIFA CERO, CON SE ACUMULAN EN LOS BIENES
DERECHOS, SE SUPONE QUE DEBE EL FIN DE FOMENTAR LA PRODUCIDOS POR LA EMPRESA, DE
SER PRODUCTIVO, ASÍ QUE LA LEY
ASUME QUE ESE PATRIMONIO ACTIVIDAD ECONÓMICA DE SUERTE QUE HASTA TANTO ESOS
DURANTE UN AÑO GRAVABLE DEBE ALGÚN SECTOR, POBLACIÓN O BIENES NO SEAN ENAJENADOS, NO
GENERAR UN MÍNIMO DE RENTA,
REGIÓN. ESTAS RENTAS SON SE PUEDEN SE PUEDEN TIPOS DE
QUE HOY EN DÍA ES DEL 3.5%.
INTRANSFERIBLES Y DE ORDEN RECUPERAR. COSTOS
OBJETIVO Y LEGAL. COSTOS FIJOS:SOLO PUEDEN SER ESTIPULADOS A
CORTO PLAZO, YA QUE CON EL CORRER DEL TIEMPO
EVENTUALMENTE VARÍAN. ALGUNOS EJEMPLOS
SON: EL PAGO DE ALQUILERES Y LOS IMPUESTOS.
COSTOS VARIABLES:SI SE AUMENTA LA PRODUCCIÓN
ESTOS COSTOS SERÁN MAYORES Y VICEVERSA.
RENTA LÍQUIDA RENTA
ALGUNOS EJEMPLOS SON: LA CANTIDAD DE
MATERIA PRIMA UTILIZADA, EL EMBALAJE Y
EMPAQUETADO DE LOS PRODUCTOS
ACTIVIDADES
SE DEBERÍA ENTENDER
IMPUE
STO A
COMO LA RENTA NETA SOBRE LA CUAL EL
CONTRIBUYENTE DEBE PAGAR EL
IMPUESTO DE RENTA, PERO EN COLOMBIA
EL ASUNTO ES UN POCO MÁS COMPLEJO,
PORQUE SE DEBEN IMPUTAR VARIOS
CONCEPTOS QUE NO SON PRECISAMENTE
GASTOS Y COSTOS PARA LLEGAR A ESA
LA
RENTA LÍQUIDA, Y ESA RENTA LÍQUIDA EN
TODO CASO NO ES LA BASE SOBRE LA
CUAL SE APLICA LA TARIFA DEL IMPUESTO
A LA RENTA.
RENTA
Y
EJEMPLO COMPL
EL DESCUENTO DE UN MONTO
DE LA CUOTA O LA BASE DE UN EMENT
CIERTO TRIBUTO. SUPONGAMOS
QUE UNA PERSONA DEBE ARIOS
PAGAR 5000 PESOS DE
IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
UNA NORMATIVA FISCAL, SIN
EMBARGO, PERMITE DEDUCIR DE
DICHO TRIBUTO LO INVERTIDO EN
COSTO SEMI-VARIABLE:SON AQUELLOS COSTOS QUE PUEDEN VARIAR SEGÚN LO
PRODUCIDO, PERO ESTOS CAMBIOS SON MÁS BIEN PROGRESIVOS.
EJEMPLO
COSTOS
VARIABLE
DEDUCCIONES
MATERIA
PRIMA EJEMPLO
COSTOS FIJOS:SOLO PUEDEN SER ESTIPULADOS A CORTO PLAZO, YA QUE CON EL CORRER
DEL TIEMPO EVENTUALMENTE VARÍAN. ALGUNOS EJEMPLOS SON: EL PAGO DE
GASTOS PRODUCTIVA
ALQUILERES Y LOS IMPUESTOS. COSTOS VARIABLES:SI SE AUEJEMPLOS DE COSTOS FIJOS
SERVICIO DE INTERNET PAGO DE SALARIOS ALQUILER DE
REALIZADOS OFICINA
DURANTE
EL AÑO,
EXCEDER EL 40% DEL INGRESO.
QUE SE
PUEDEN
DESCONTA
MOMENTO
DETERMINA
R EL
A
IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA.
TENGA EN
CUENTA
QUE LAS
DEDUCCIO
NES
PUEDEN
MANO DE OBRA S ER VI C
L U Z, A
EMBALAJE Y EMPAQUETADO
GIOUADEY
DISTRIBUCIÓN G
CONTRATACIÓ
COMISIONES SOBRE N DE SEGURO
PERMISOS
VENTAS MUNICIPALES
IMPUESTOS

Información exógena
año gravable 2021, hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos y la suma de los Ingresos brutos obtenidos por rentas capital y/o rentas no
Las fechas para presentar los medios
magnéticos se encuentran distribuidas
según el último dígito del RUT del
responsable, y se dividen en dos
laborales durante el año gravable 2021

FECHAS PARA PRESENTAR grandes grupos, personas naturales y
superen los cien millones de pesos.
QUIENES PRESENTAN LA LA INFORMACIÓN jurídicas por un lado, y grandes
contribuyentes por el otro.
INFORMACIÓN EXOGENA EXOGENA
Las entidades públicas o privadas que
celebren convenios de cooperación y
asistencia técnica para el apoyo y Para conocer la fecha exacta en la
ejecución de sus programas o proyectos, que debes presentar la información
con organismos internacionales. exógena, te invitamos a que consultes
Las bolsas de valores y los comisionistas La Información Exógena es el conjunto de datos
de bolsa. que las personas naturales y jurídicas deben aquí la resolución 00027 del 25 de
presentar periódicamente a la DIAN (Dirección de marzo de 2020,
Impuestos y Aduanas Nacionales) y a la DIB
Deberá pagar el 5% del total de la (Dirección de Impuestos de Bogotá) según la
información que dejó de presentar. normatividad vigente y sobre las operaciones
En el caso de que se presente con económicas que se estab lezcan. La información exógena debe ser
errores será el 4% sobre el total de cargada al sistema Muisca de la
la información errónea. Cuando se Dian en un archivo de Excel de
presenta después del plazo formato *.XML, lo que también es
conocido como medios
establecid corregir la
información dos REDUCCIONES DE DE QUE SE ENARGA LA
meses posteriores SANCION INFORMACIÓN EXOGENA
Reducción de la sanción: a la notificación.
Reducción del 20%: Si se presentan
antes de que se efectué el pliego
de cargos. Reducción del 50%: Si se
realiza de manera extemporánea
pero antes de que se notifique la
sanción. Reducción del 75%: Por
EL PARÁGRAFO PRIMERO DEL ARTÍCULO
PRIMERO DE LA CITADA RESOLUCIÓN
DISPONE QUE SE DEBEN CONSIDERAR LOS
INGRESOS ORDINARIOS, EXTRAORDINARIOS
Y POR GANANCIA OCASIONAL, ES DECIR, LA INFORMACIÓN EXÓGENA ES UNA
TODOS LOS INGRESOS QUE PERCIBA LA HERRAMIENTA DE GRAN IMPORTANCIA
PARA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA,
EMPRESA O LA PERSONA NATURAL. INGRESOS QUE SE
DEBIDO A QUE LE PERMITE REALIZAR
ESTO APLICA PARA LAS PERSONAS CONSIDERAN PARA IMPORTANCIA LA LABORES DE FISCALIZACIÓN Y CONTROL
JURÍDICA Y NATURALES A QUE HACEN DETERMINAR LOS INFORMACIÓN EXOGENA A TRAVÉS DE CRUCES DE INFORMACIÓN,
REFERENCIA LOS LITERALES D) Y E) DEL MONTOS Y TOPES. DE LOS CUALES SE PUEDE IDENTIFICAR
ARTÍCULO PRIMERO DE LA RESOLUCIÓN CONTRIBUYENTES QUE NO HAN
000098 DE 2020. CUMPLIDO DE FORMA OPORTUNA Y
CORRECTA CON EL PAGO DE SUS
IMPUESTOS
COMO YA SEÑALAMOS, LA INFORMACIÓN
EXÓGENA DEL AÑO GRAVABLE 2021 SE
PRESENTA EN EL 2022, EN LAS SIGUIENTES
FECHAS ESTABLECIDAS EN EL ARTÍCULO 44
DE LA RESOLUCIÓN 000098 DEL 2020. TODO INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES
EXISTE DOS GRUPOS, UNA DE GRANDES GENERA UNA SANCIÓN QUE ESTÁ
CONTRIBUYENTES, Y OTRO QUE AGLUTINA
A PERSONAS JURÍDICAS DISTINTAS A LOS
ESTABLECIDA EN LA NORMATIVA
GRANDES CONTRIBUYENTES Y A LAS VIGENTE.
PERSONAS NATURALES. PLAZO PARA PRESENTAR SANCIONES DE LA PARA EL CASO CONCRETO DE LA
LA INFORMACIÓN INFORMACIÓN EXOGENA INFORMACIÓN EXÓGENA, EL HECHO DE
NO REPORTARLA, ENVIARLA POR FUERA
GRANDES CONTRIBUYENTES EXÓGENA. DE LOS TÉRMINOS, CON ERRORES O
PERSONAS JURIDICAS Y INCOMPLETA, DA LUGAR A LA
IMPOSICIÓN DE LA SANCIÓN
NATUR ALES ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 249 DEL
ACUERDO 066 DE 2017.

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lOMoAR cP SD| 9759953

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

Sandra Yolima Gomes Contreras

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión inicial

Responda los siguientes interrogantes:

DECLARACIONES TRIBUTARIAS IMPORTANCIA

b. A título personal, elabore un cuadro con información de las diferentes declaraciones

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

3.2.1 Consulte los siguientes links:

 ¿Por qué son importantes las declaraciones tributarias?

 ¿Cómo es la funcionalidad del sistema tributario en Colombia y cuáles son sus

 ¿Después de escuchar el video y leer sobre tipo de contribuyentes, que aspectos

RTA: los contribuyentes son clasificados de acuerdo con ciertascaracterísticas, rangos y

3.3.1. Consulte en la bibliografía y Webgrafía propuesta en esta Guía o en alguna otra

 Definición y clasificación de periodicidad de acuerdo con el tipo de declaración tributaria

IVA bimestral y cuatrimestral.

Periodo bimestral en el IVA.

Periodo de IVA cuatrimestral.

El periodo cuatrimestral en el impuesto a las ventas corresponde a los responsables que en

De manera que para el 2022 tienen un periodo cuatrimestral quienes en el 2021

Los periodos cuatrimestrales son:

 Declaración Retención en la Fuente

La retención en la fuente (Rete fuente) es el recaudo anticipado de un impuesto, que

El estado recauda el impuesto en la misma fuente del impuesto, en la operación

Entre los más importantes, podemos mencionar a los siguientes:

Impuesto Global Complementario

 Tarifa del impuesto a la renta de las personas jurídicas.

Recordemos que el impuesto de renta es de periodo anual y la declaración de un año

 Tarifas especiales para algunas personas jurídicas.

Empresas servicios hoteleros 9%.

El estado ha creado algunas tarifas de renta especiales para algunas personas

 Tarifas del impuesto a la renta en las personas naturales

 Tarifa del impuesto de renta en la declaración de renta 2020 – 2021

El impuesto de renta de las personas naturales es progresivo, y hay una tarifa

 Tarifa especial para dividendos y participaciones.

 ¿Qué efectos tiene la contabilidad en la determinación de la obligación tributaria?

 ¿Qué entiende usted por liquidación privada de impuestos?

Se llama liquidación privada porque es el mismo contribuyente, que, sin intervención de

3.3.2. Responda los siguientes interrogantes en medio escrito y esté atento

 ¿Cuándo existe el deber formal de declarar el impuesto de IVA?

Están en la obligación de declarar de forma bimestral los responsables de IVA que

La Ley 14 de 1983, constituye la ley marco del Impuesto de Industria y Comercio en

 ¿Quiénes están obligados a declarar impuesto de renta en Colombia?Contribuir,

 ¿Qué es residencia para efectos fiscales?

En consecuencia, un estado sólo puede imponer tributos a quienes residen en su territorio,

 ¿Qué es extemporaneidad en la presentación de las declaraciones tributarias?

Se configura la extemporaneidad en la presentación de la declaración tributaria cuando el

 ¿Qué es una sanción en términos tributarios y como están clasificadas?

situaciones señaladas en el artículo 697 del estatuto

El error aritmético se da cuando se comete un error

Esto aplica para los casos en que los pasivos

Administrador de Impuestos o su delegado,

D.C., está en cabeza de la

2. Identifique la secció n Pagos y servicios identificada

En las ventas, en la fecha de emisión de la

factura o documento equivalente; y a falta de

porque se genera en la venta los servicios o del pago o abono en cuenta