REPUBLICA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD YACAMBU
NUCLEO PORTUGUESA

Ejerecicio Modelo Pasivos

Ejercicio Inversiones.
LEA CUIDADOSAMENTE Y RESPONDA:
Usted es asignado como miembro del equipo de auditoria de la empresa, EJEMPLO, C. A. al 31-12-2017
para la elaboración de los exámenes de los rubros del Pasivo. Producto de su investigación,
usted encuentra las siguientes circunstancias:

En el Rubro Obligaciones Bancarias:

Al 31-12-2017 el saldo en la contabilidad de la empresa era de Bs. 500.000.00,00 producto de un

financiamiento con el Banco Banesco contratado el 31/05/2017, a dos (2) años con cancelaciones
mensuales a una tasa del 24% y cuya tabla de amortización debe calcular en la hoja tabla siguiente:

En el Rubro Cuentas por Pagar se observo el siguiente detalle:

DESCRIPCION MONTO EN Bs.

Cuentas por Pagar Comerciales 248,325,400.00
Cuentas por Pagar Trabajadores 500
Cuentas por Pagar Socios y Directores 15,062,000.00
Otras Cuentas por Pagar 1,000.00
Total Cuentas por Pagar 263,388,900.00

Detalle del Cuentas por pagar Comerciales.

Nombre de Proveedor MONTO EN Bs.
LA BOLITA, C. A. 148,995,240.00
EL CIRCULO, C.A. 74,497,620.00
EL REDONDO, C. A. 24,832,540.00
TOTAL 248,325,400.00

A LA BOLITA, C. A. se le debían 2 fact. Una del 26-11-2017 Nro. 012354 por Bs. 89.397.144,00 y la otra del 15-12-2017 Nro. 023138 por Bs. 59.598.096,00
A EL CIRCULO se le debían 2 fact. Una del 29-11-2017 Nro. 111234 por Bs. 44.698.572,00 y la otra del 19-12-2017 Nro. 111345 por Bs. 29.799.048,00
A EL REDONDO, C. A. se le debían 2 fact. Una del 29-11-2017 Nro. 234324 por Bs. 14.899.524,00 y la otra del 19-12-2017 Nro. 345121 por Bs. 9.933.016,00
De estas 6 facturas las del mes de Noviembre 2017 fueron canceladas el 29/12/2017 y el resto fueron canceladas el 20-01-2018
de acuerdo a revisión de Pagos Posteriores hecha por usted.

La “Cuenta por Pagar Socios y Directores”, estaba conformada por dos partidas, una que se le debía al Sr. Juan Gómez por Bs. 9.062.000,00 un préstamo concedido
por dicho accionista para fortalecer el capital de trabajo de la empresa hecho el 22 de noviembre de 2017. A la fecha dicha deuda no había sido cancelada.
El resto de la deuda de “Cuenta por Pagar Socios y Directores”, se le debía al Sr. Enrique Gómez por Bs. 6.000.000,00 un préstamo concedido
por dicho accionista para adquisicion de maquinaria de la empresa hecho el 22 de agosto de 2017. A la fecha dicha deuda no había sido cancelada.
de acuerdo a revisión de Pagos Posteriores hecha por usted.

En el Rubro Apartados y Retenciones

Descripción MONTO EN Bs.

S.S.O. por Pagar Retenciones 39,469,584.00
R.P.E. por Pagar Retenciones 7,893,916.80
FAOV por Pagar Retenciones 16,577,225.28
S.S.O. por Pagar Apartado 118,408,752.00
R.P.E. por Pagar Apartado 23,681,750.40
FAOV por Pagar Apartado 33,154,450.56
TOTAL 239,185,679.04

Estas obligaciones fueron canceladas el 20-01-2018 de acuerdo a revisión de Pagos Posteriores hecha por usted.

En el Rubro Pasivo por Impuestos

Descripción MONTO EN Bs.

IVA por Pagar Retenciones 1,434,510.00
ISLR. por Pagar Retenciones 698,610.00
IVA Debito Fiscal por Pagar 15,625,000.00
ISLR. por Pagar 43,538,000.00
Impuestos Municipales por Pagar 3,435,675.00
TOTAL 64,731,795.00

Estas obligaciones fueron canceladas de la siguiente manera:

Las Retenciones de IVA fueron canceladas el 05-01-2018 de acuerdo a revisión de Pagos Posteriores hecha por usted.
Las Retenciones de ISLR fueron canceladas el 12-01-2018 de acuerdo a revisión de Pagos Posteriores hecha por usted.
El Debito Fiscal de IVA fue cancelado el 15-01-2018 de acuerdo a revisión de Pagos Posteriores hecha por usted.
El ISLR por Pagar fue cancelado el 31-03-2018 de acuerdo a revisión de Pagos Posteriores hecha por usted.
El Impuesto Municipal por Pagar fue cancelado el 13-01-2018 de acuerdo a revisión de Pagos Posteriores hecha por usted.

Se le pide:
1.- Realice papeles de trabajo, (Sumaria, Ajustes, Cedulas de Auditoria) para los rubros del “Pasivo” al 31-12-2017.
2.- Determine el total de cada Rubro al 31-12-2017 para la entidad.
CASO :
EJEMPLO, C. A.
MONTO DEL PRESTAMO 500,000,000.00 TABLA DE AMORTIZACIÓN
LAPSO DEL CREDITO 2 N° PAGO FECHA CUOTA INTERES CAPITAL SALDO
PERIODOS A AMORTIZAR 24 0 5/31/2017 500,000,000.00
TASA PARA CALCULO DE AMORTIZACION 24% 1 6/30/2017 26,435,548.63 10,000,000.00 16,435,548.63 483,564,451.37
ANUALIZACION DE TASA S/PERIODOS 12 2 7/31/2017 26,435,548.63 9,671,289.03 16,764,259.60 466,800,191.77
TASA DE ACUERDO A PERIODOS 0.02 3 8/31/2017 26,435,548.63 9,336,003.84 17,099,544.79 449,700,646.98
DENOMINADOR 1 MENOS TASA 1.02 4 9/30/2017 26,435,548.63 8,994,012.94 17,441,535.69 432,259,111.30
EXPONENTE NEGATIVO DE PERIODOS -24 5 10/31/2017 26,435,548.63 8,645,182.23 17,790,366.40 414,468,744.90
POTENCIA CALCULADA S/ FORMULA 0.621721487939 6 11/30/2017 26,435,548.63 8,289,374.90 18,146,173.73 396,322,571.17
CUOTA PARA PERIODO DE GRACIA 10,000,000.00 7 12/31/2017 26,435,548.63 7,926,451.42 18,509,097.20 377,813,473.96
CUOTAS DE AMORTIZACION CALCULADA 26,435,548.63 8 1/31/2018 26,435,548.63 7,556,269.48 18,879,279.15 358,934,194.82
9 2/28/2018 26,435,548.63 7,178,683.90 19,256,864.73 339,677,330.09
PERIODO DE GRACIA (S/N) n 10 3/31/2018 26,435,548.63 6,793,546.60 19,642,002.02 320,035,328.06
NUMERO DE PERIODOS DE GRACIA 0 11 4/30/2018 26,435,548.63 6,400,706.56 20,034,842.07 300,000,486.00
12 5/31/2018 26,435,548.63 6,000,009.72 20,435,538.91 279,564,947.09
13 6/30/2018 26,435,548.63 5,591,298.94 20,844,249.68 258,720,697.40
NOTA: Las celdas sombreadas en Amariilo son 14 7/31/2018 26,435,548.63 5,174,413.95 21,261,134.68 237,459,562.73
las que usted debe llenar para calcular la amortización 15 8/31/2018 26,435,548.63 4,749,191.25 21,686,357.37 215,773,205.35
del credito. 16 9/30/2018 26,435,548.63 4,315,464.11 22,120,084.52 193,653,120.83
Celda B3 = Monto del Prestamo 17 10/31/2018 26,435,548.63 3,873,062.42 22,562,486.21 171,090,634.62
Celda B4 = Años de vigencia del Prestamo 18 11/30/2018 26,435,548.63 3,421,812.69 23,013,735.93 148,076,898.69
Celda B5 = Peridos o mcuotas a cancelar 19 12/31/2018 26,435,548.63 2,961,537.97 23,474,010.65 124,602,888.04
Celda B6 = Tasa de Interes anual 20 1/31/2019 26,435,548.63 2,492,057.76 23,943,490.87 100,659,397.17
Celdas de E5 a E41 = Fechas de vencimiento de cuotas 21 2/28/2019 26,435,548.63 2,013,187.94 24,422,360.68 76,237,036.49
22 3/31/2019 26,435,548.63 1,524,740.73 24,910,807.90 51,326,228.59
23 4/30/2019 26,435,548.63 1,026,524.57 25,409,024.05 25,917,204.54
24 5/31/2019 26,435,548.63 518,344.09 25,917,204.54 0.00
TOTALES 634,453,167.04 134,453,167.04 500,000,000.00 0.00
DIFER. -134,453,167.04
S/RESOLUC 0.00
 EJEMPLO, C. A. AA
OBLIGACIONES BANCARIAS
SUMARIA
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL

OBLIGACIONES BANCARIAS AA1 377,813,473.96

TOTAL OBLIGACIONES BANCARIAS 377,813,473.96

B/G

CONCLUSION: En base al trabajo de Auditoria ralizado y al resultado delas pruebas, concluyo

que la cifra de Bs. 377.813.473,96 de la empresa EJEMPLO, C.A al 31/12/2017 en el rubro
Obligaciones Bancarias, se encuentra razonablemente presentados de acuerdo con PCGA en Venezuela.
en Venezuela.
Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017
Contadores Públicos Referencia: AAp

Programa de Auditoría de Obligaciones Bancarias

No. Procedimientos Fecha Realizado por Observaciones
1

6
Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017
Contadores Públicos Referencia: AAar

AJUSTE Y RECLASIFICACIONES DE OBLIGACIONES BANCARIAS

Ref DEBE HABER
AA2 -1-
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR 16,435,548.63
GASTO POR INTERESES 10,000,000.00
BANCO 26,435,548.63
P/REG CANCELACION CUOTA

AA2 -2-
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR 16,764,259.60
GASTO POR INTERESES 9,671,289.03
BANCO 26,435,548.63
P/REG CANCELACION CUOTA

AA2 -3-
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR 17,099,544.79
GASTO POR INTERESES 9,336,003.84
BANCO 26,435,548.63
P/REG CANCELACION CUOTA

AA2 -4-
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR 17,441,535.69
GASTO POR INTERESES 8,994,012.94
BANCO 26,435,548.63
P/REG CANCELACION CUOTA

AA2 -5-
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR 17,790,366.40
GASTO POR INTERESES 8,645,182.23
BANCO 26,435,548.63
P/REG CANCELACION CUOTA

AA2 -6-
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR 18,146,173.73
GASTO POR INTERESES 8,289,374.90
BANCO 26,435,548.63
P/REG CANCELACION CUOTA

AA2 -7-
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR 18,509,097.20
GASTO POR INTERESES 7,926,451.42
BANCO 26,435,548.63
P/REG CANCELACION CUOTA
185,048,840.39 185,048,840.39
 EJEMPLO, C. A. AA1
OBLIGACIONES BANCARIAS
DETALLE DE OBLIGACIONES BANCARIAS
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL

OBLIGACIONES BANCARIAS BANESCO AA2

AA2 377,813,473.96

TOTAL OBLIGACIONES BANCARIAS 377,813,473.96

AA
 EJEMPLO, C. A. AA2
OBLIGACIONES BANCARIAS
ANALISIS DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA DE OBLIGACIONES BANCARIAS BANESCO
31-12.2017
SEGUN
FECHA DESCRIPCION CONTABILIDAD AUDITORIA AJUSTES
5/31/2017 CONTRATACION PRESTAMO 500,000,000.00 500,000,000.00 0.00

6/30/2017 CANCELACION COUTA 0.00 16,435,548.63 16,435,548.63 AAar1

7/31/2017 CANCELACION COUTA 0.00 16,764,259.60 16,764,259.60 AAar2

8/31/2017 CANCELACION COUTA 0.00 17,099,544.79 17,099,544.79 AAar3

9/30/2017 CANCELACION COUTA 0.00 17,441,535.69 17,441,535.69 AAar4

10/31/2017 CANCELACION COUTA 0.00 17,790,366.40 17,790,366.40 AAar5

11/30/2017 CANCELACION COUTA 0.00 18,146,173.73 18,146,173.73 AAar6

12/31/2017 CANCELACION COUTA 0.00 18,509,097.20 18,509,097.20 AAar7

500,000,000.00 377,813,473.96 122,186,526.04

AA1

Informadción tomada y verificada del respectivo expediente contable y ocumentación soporte respectiva
tación soporte respectiva
 EJEMPLO, C. A. BB
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
SUMARIA
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL

CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR BB1 114,393,660.00

TOTAL CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR 114,393,660.00

B/G

CONCLUSION: En base al trabajo de Auditoria ralizado y al resultado delas pruebas, concluyo

que la cifra de Bs. 114.393,660,00 de la empresa EJEMPLO, C.A al 31/12/2017 en el rubro Cuentas y
Efectos por Pagar, se encuentra razonablemente presentados de acuerdo con PCGA en Venezuela.
Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017
Contadores Públicos Referencia: BBp

Programa de Auditoría de Cuentas y efectos por Pagar

No. Procedimientos Fecha Realizado por Observaciones
1

6
Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017
Contadores Públicos Referencia: BBar

AJUSTE Y RECLASIFICACIONES DE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR

Ref DEBE HABER
BB2 -1-
Cuentas por Pagar Comerciales 89,397,144.00
Banco 89,397,144.00
Para registrar cancelacion de factura

BB2 -2-
Cuentas por Pagar Comerciales 44,698,572.00
 EJEMPLO, C. A. BB1
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
DETALLE DE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES BB2 99,330,160.00
CUENTAS POR PAGAR TRABAJADORES 500.00
CUENTAS POR PAGAR SOCIOS Y DIRECTORES BB3 15,062,000.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 1,000.00
TOTAL OBLIGACIONES BANCARIAS 114,393,660.00
BB
Monto menor para trabajo de auditoria en detalle
 EJEMPLO, C. A.
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
PAGOS POSTERIORES CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
31-12.2017
FECHA PROVEEDOR FACTURA MONTO Bs. FECHA PAGO SALDO AL CIERRE CONTABILIDAD
11/26/2017 LA BOLITA, C. A. 12354 89,397,144.00 12/29/2017 0.00 89,397,144.00

12/15/2017 LA BOLITA, C. A. 23138 59,598,096.00 1/20/2018 59,598,096.00 59,598,096.00

11/29/2017 EL CIRCULO, C. A. 111234 44,698,572.00 12/29/2017 0.00 44,698,572.00

12/19/2017 EL CIRCULO, C. A. 111345 29,799,048.00 1/20/2018 29,799,048.00 29,799,048.00

11/29/2017 EL REDONDO, C. A. 234324 14,899,524.00 12/29/2017 0.00 14,899,524.00

12/19/2017 EL REDONDO, C. A. 345121 9,933,016.00 1/20/2018 9,933,016.00 9,933,016.00

TOTAL CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 248,325,400.00 99,330,160.00 248,325,400.00

Informadción tomada y verificada del respectivo expediente contable y ocumentación soporte respectiva
 BB2

AUDITORIA AJUSTES
0.00 -89,397,144.00 BBar1

59,598,096.00 0.00

0.00 -44,698,572.00 BBar2

29,799,048.00 0.00

0.00 -14,899,524.00 BBar3

9,933,016.00 0.00

99,330,160.00 -148,995,240.00
BB1

ntación soporte respectiva

 EJEMPLO, C. A.
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
PAGOS POSTERIORES CUENTAS POR PAGAR SOCIOS Y DIRECTORES
31-12.2017
SALDO AL
FECHA PROVEEDOR FACTURA MONTO Bs. FECHA PAGO CIERRE CONTABILIDAD
11/22/2017 JUAN GOMEZ S/N 9,062,000.00 N/A 9,062,000.00 9,062,000.00

11/22/2017 ENRIQUE GOMEZ S/N 6,000,000.00 N/A 6,000,000.00 6,000,000.00

TOTAL CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 15,062,000.00 15,062,000.00 15,062,000.00

Informadción tomada y verificada del respectivo expediente contable y ocumentación soporte respectiva
 BB3

AUDITORIA AJUSTES
9,062,000.00 0.00

6,000,000.00 0.00

15,062,000.00 0.00
BB1

orte respectiva
 EJEMPLO, C. A. CC
APARTADOS Y RETENCIONES
SUMARIA
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL

APARTADOS Y RETENCIONES CC1 239,185,679.04

TOTAL APARTADOS Y RETENCIONES 239,185,679.04

B/G

CONCLUSION: En base al trabajo de Auditoria ralizado y al resultado delas pruebas, concluyo

que la cifra de Bs. 239.185.679,04 de la empresa EJEMPLO, C.A al 31/12/2017 en el rubro Apartados y
Retenciones, se encuentra razonablemente presentados de acuerdo con PCGA en Venezuela.
Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017
Contadores Públicos Referencia: CCp

Programa de Auditoría de Apartados y Retenciones

No. Procedimientos Fecha Realizado por Observaciones
1

6
Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017
Contadores Públicos Referencia: CCar

AJUSTE Y RECLASIFICACIONES DE APARTADOS Y RETENCIONES

Ref DEBE HABER

-
-

- -
 EJEMPLO, C. A. CC1
APARTADOS Y RETENCIONES
DETALLE DE APARTADOS Y RETENCIONES
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL
APARTADOS Y RETENCIONES CC2 239,185,679.04
TOTAL APARTADOS Y RETENCIONES 239,185,679.04
CC
 EJEMPLO, C. A.
APARTADOS Y RETENCIONES
PAGOS POSTERIORES APARTADOS Y RETENCIONES
31-12.2017
FECHA PROVEEDOR FACTURA MONTO Bs. FECHA PAGO SALDO AL CIERRE CONTABILIDAD
12/31/2017 S.S.O. RETENCION 421123 39,469,584.00 1/20/2018 39,469,584.00 39,469,584.00

12/31/2017 R.P.E. RETENCION 421123 7,893,916.80 1/20/2018 7,893,916.80 7,893,916.80

12/31/2017 S.S.O. APARTADO 421123 118,408,752.00 1/20/2018 118,408,752.00 118,408,752.00

12/31/2017 R.P.E. APARTADO 421123 23,681,750.40 1/20/2018 23,681,750.40 23,681,750.40

12/31/2017 FAOV RETENCION 367856 16,577,225.28 1/20/2018 16,577,225.28 16,577,225.28

12/31/2017 FAOV APARTADO 367856 33,154,450.56 1/20/2018 33,154,450.56 33,154,450.56

TOTAL APARTADOS Y RETENCIONES 239,185,679.04 239,185,679.04 239,185,679.04

Informadción tomada y verificada del respectivo expediente contable y Documentación soporte respectiva
 CC2

AUDITORIA AJUSTES
39,469,584.00 0.00

7,893,916.80 0.00

118,408,752.00 0.00

23,681,750.40 0.00

16,577,225.28 0.00

33,154,450.56 0.00

239,185,679.04 0.00
CC1

soporte respectiva
 EJEMPLO, C. A. DD
PASIVO POR IMPUESTOS
SUMARIA
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL

PASIVO POR IMPUESTOS DD1 64,731,795.00

TOTAL PASIVO POR IMPUESTOS 64,731,795.00

B/G

CONCLUSION: En base al trabajo de Auditoria ralizado y al resultado delas pruebas, concluyo

que la cifra de Bs. 64.731.795,00 de la empresa EJEMPLO, C.A al 31/12/2017 en el rubro Pasivo por
Impuestos, se encuentra razonablemente presentados de acuerdo con PCGA en Venezuela.
Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017
Contadores Públicos Referencia: DDp

Programa de Auditoría de Pasivo por Impuestos

No. Procedimientos Fecha Realizado por Observaciones
1

6
Gómez Manaure & Asociados Fecha: 31-12.2017
Contadores Públicos Referencia: DDar

AJUSTE Y RECLASIFICACIONES DE PASIVO POR IMPUESTOS

Ref DEBE HABER

- -
 EJEMPLO, C. A. DD1
PASIVO POR IMPUESTOS
DETALLE DE PASIVO POR IMPUESTOS
31-12.2017

DESCRIPCION TOTAL
PASIVO POR IMPUESTOS DD2 64,731,795.00
TOTAL PASIVO POR IMPUESTOS 64,731,795.00
DD
 EJEMPLO, C. A.
PASIVO POR IMPUESTOS
PAGOS POSTERIORES PASIVO POR IMPUESTOS
31-12.2017
SALDO AL
PROVEEDOR FACTURA MONTO Bs. FECHA PAGO CIERRE CONTABILIDAD
IVA por Pagar Retenciones 421123 1,434,510.00 1/5/2018 1,434,510.00 1,434,510.00

ISLR. por Pagar Retenciones 421123 698,610.00 1/12/2018 698,610.00 698,610.00

IVA Debito Fiscal por Pagar 421123 15,625,000.00 1/15/2018 15,625,000.00 15,625,000.00

ISLR. por Pagar 421123 43,538,000.00 3/31/2018 43,538,000.00 43,538,000.00

Impuestos Municipales por Pagar 367856 3,435,675.00 1/13/2018 3,435,675.00 3,435,675.00

64,731,795.00 64,731,795.00 64,731,795.00

Informadción tomada y verificada de la respectiva planilla de obligación tributaria y Documentación soporte respectiva
 DD2

AUDITORIA AJUSTES
1,434,510.00 0.00

698,610.00 0.00

15,625,000.00 0.00

43,538,000.00 0.00

3,435,675.00 0.00

64,731,795.00 0.00
DD1

oporte respectiva