CONTABILIDAD

CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

COMERCIAL, S.A. (CONTROLADORA)

Balance General al 31 de diciembre de 2013
Caja y bancos 180,000.00
Inversiones en acciones(Nacional, S.A.) 3,300,000.00

Inversiones en acciones(Industrial, S.A.) 2,300,000.00

Cuentas por cobrar 670,000.00

Documentos por cobrar 350,000.00
Documentos descontados 50,000.00
Reserva para cuentas incobrables 60,000.00
Inventarios 930,000.00
Terrenos 350,000.00
Maquinaria y equipo 600,000.00
Depreciacion acumulada maquinaria y 90,000.00
equipo
Pagos anticipados 20,000.00
Cuentas por pagar 540,000.00
Documentos por pagar 420,000.00
Impuestos por Pagar 180,000.00
Sueldos por Pagar 40,000.00
Obligaciones Bancarias(Largo plazo) 2,500,000.00

Capital social 4,000,000.00

Utilidades Acumuladas 820,000.00
Sumas iguales 8,700,000.00 8,700,000.00

NACIONAL, S.A. (SUBSIDIARIAS)

Balance General al 31 de diciembre de 2013
Caja y bancos 480,000.00
Cuentas por cobrar 420,000.00
Documentos por cobrar 300,000.00
Documentos descontados 200,000.00
Reserva por cuentas incobrables 30,000.00
Inventarios 630,000.00
Terrenos 2,500,000.00
Maquiniaria y equipo 750,000.00
Depreciacion acumulada de maquinaria 150,000.00
y equipo
Pagos anticipados 30,000.00
Gastos de Organización 90,000.00
Amortizaciones acumuladas de gts de organización 20,000.00
Cuentas por pagar 570,000.00
Documentos por pagar 250,000.00
Dividendos por pagar 60,000.00
Hipoteca por Pagar 500,000.00
Capital social 1,500,000.00
Superávit por revaluación 1,480,000.00
Utilidades Acumuladas 440,000.00
Sumas iguales 5,200,000.00 5,200,000.00

INDUSTRIAL, S.A. (SUBSIDIARIAS)

Balance General al 31 de Diciembre de 2013
Caja y bancos 260,000.00
Cuentas por cobrar 40,000.00
Documentos por cobrar 100,000.00
Inventarios 230,000.00
Terrenos 280,000.00
Maquinaria y equipo 2,420,000.00
Depreciacion acumulada maquinaria y 250,000.00
equipo
Cuentas por pagar 270,000.00
Documentos por pagar 100,000.00
Sueldos por Pagar 20,000.00
Capital social 2,000,000.00
Reserva contingente 650,000.00
Utilidades Acumuladas 40,000.00
Sumas iguales 3,330,000.00 3,330,000.00
 ESTADO DE RESULT
Del 1 de Enero al 31 de Di

Ventas
Costo de ventas

Utilidad bruta
Gastos de Operación:
Gastos de Venta
Gastos de Adminstración
Utilidad de la operación
Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos
ISR y PTU

UTILIDAD NETA

DATOS COMPLEMENTARIOS.-
1.- Las inversiones de Comercial S.A., consistian en 1500 acciones de Nac
cada una y 2000 acciones de Industrial, S.A. Adquiridas en el mes de ma
El capital en acciones de ambas subsidiarias en las fechas de adquisició

de $1,000.00 cada una y de Industrial, S.A. 2000 acciones con un valor n

2.- Industrial, S.A. Envío a Comercial S.A. $ 50,000.00 al 30 de diciembre d
cuyo valor se recibió en la empresa Comercial, S.A. Hasta el día 2 de en
3.- El 31 de diciembre del 2013 la empresa Nacional, S.A. Decreta dividend
la cantidad de $60,000.00 pagaderos al 31 de enero del 2014. Dichos div
4.- La empresa Nacional, S.A. Tenía un documento a cargo de Comercial,
el banco de forma anticipada. Dicho documento es por la cantidad de $2
ambas compañías en su momento.
5.- En los documentos por cobrar de Comercial, S.A. Hay uno por valor de
6.- Los anticipos intercompañías al 31 de diciembre de 2013 eran los siguie

7.- La reserva contingente de Industrial, S.A. Se creó el 31 de marzo del 20

de actos de autoridad que se solucionó a favor de la empresa.
8.- Las compañías subsidiarias efectuaron ventas al costo durante el ejerci
 ELABORAR:
Asientos de Ajuste
Asientos de Eliminación
Hoja de trabajo de consolidación de
Balance General Consolidado
Hoja de trabajo de consolidación de Estado de Resultados
Estado de Resultados Consolidado
 ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2013
COMERCIAL, S.A. NACIONAL, S.A. INDUSTRIAL, S.A.
2,070,000.00 1,615,000.00 500,000.00
700,000.00 650,000.00 350,000.00

1,370,000.00 965,000.00 150,000.00

45,000.00 63,000.00 20,000.00

38,000.00 75,000.00 40,000.00
1,287,000.00 827,000.00 90,000.00
25,000.00 84,000.00 20,000.00
1,262,000.00 743,000.00 70,000.00
442,000.00 303,000.00 30,000.00

820,000.00 440,000.00 40,000.00

, consistian en 1500 acciones de Nacional, S.A. Adquiridas en enero de 2013 a $2,200.00

trial, S.A. Adquiridas en el mes de mayo de 2013 a $1,150.00 cada una.
bsidiarias en las fechas de adquisición es de Nacional 1500 acciones con un valor nominal

al, S.A. 2000 acciones con un valor nominal de $1,000.00 cada una.
S.A. $ 50,000.00 al 30 de diciembre de 2013 para aplicarlo al documento de $150,000.00
Comercial, S.A. Hasta el día 2 de enero de 2014.
presa Nacional, S.A. Decreta dividendos a favor de los accionistas de Comercial S.A. Por
os al 31 de enero del 2014. Dichos dividendos serán obtenidos de la utilidad del ejercicio.
un documento a cargo de Comercial, S.A. El cual descontó el 21 de diciembre del 2013 en
documento es por la cantidad de $200,000.00 y la operación fue registrada en libros de

Comercial, S.A. Hay uno por valor de $150,000.00 sin intereses de Nacional, S.A.
de diciembre de 2013 eran los siguientes:
Industrial, S.A. Debe a Comercial,S.A. 50,000.00
Nacional, S.A. Debe a Comercial, S.A. 200,000.00
Nacional, S.A. Debe a Industrial,S.A. 40,000.00
al, S.A. Se creó el 31 de marzo del 2013 por el riesgo de un juicio administrativo en contra
onó a favor de la empresa.
aron ventas al costo durante el ejercicio 2013 de la forma siguiente.-
 Nacional, S.A. Vendió a Industrial, S.A. 35,000.00
Industrial, S.A. Vendió a Comercial, S.A. 45,000.00

e Estado de Resultados

C.P. Edith C. Salinas Carreón

A1 Valores en transito $ 50,000.00
Doc. Por cob. $ 50,000.00
AJUSTE PARA REGISTRAR EL PAGO PARCIAL APLICABLE AL DOC QUE DEBEB INDUSTRIAL A COMERCIAL
A2 Dividendos por cobrar $ 60,000.00
Utilidad del ejercicio $ 60,000.00
AJUSTE PARA REGISTRAR LOS DIVIDENDOS DECRETADOS POR NACIONAL A FAVIR DE LOS ACCCIONESTAS DE COMER
A3 Documentos descontados $ 200,000.00
Obligaciones bancarias $ 200,000.00
AJUSTE PARA RECLASIFICAR EL DOC. DESCONTADO POR NACIONAL Y REFLEJAR EL PASIVO REAL
CCIONESTAS DE COMERCIAL
 Comercial, S.A. y empresas subsidiarias Hoja de Trabajo de Balance Gen
al 31 de Diciembre de 2013
CONCEPTO / CUENTA COMERCIAL SA NACIONAL SA INDUSTRIAL SA
Cuentas Deudoras
Caja y bancos 180,000 480,000 260,000
Cuentas por cobrar 670,000 420,000 40,000
Documentos por cobrar 350,000 300,000 100,000
Inventarios 930,000 630,000 230,000
Inversiones en acciones 3,300,000 0 0
(Nacional)
Inversiones en acciones 2,300,000 0 0
(Industrial)
Terrenos 350,000 2,500,000 280,000
Maquinaria y equipo 600,000 750,000 2,420,000
Pagos anticipados 20,000 30,000 0
Gastos de Organización 0 90,000 0
Valores en Tránsito

Dividendos por Cobrar

Sumas 8,700,000 5,200,000 3,330,000

Cuentas Acreedoras
Documentos Descontados 50,000 200,000 0

Reserva Cuentas Incobrables 60,000 30,000 0

Depreciación Acumulada Maquinaria 90,000 150,000 250,000

y Equip
Cuentas por pagar 540,000 570,000 270,000
Documentos por pagar 420,000 250,000 100,000
Impuestos por Pagar 180,000 0 0
Sueldos por Pagar 40,000 0 20,000
Obligaciones Bancarias(Largo 2,500,000 0 0
plazo)
Capital social 4,000,000 1,500,000 2,000,000
Utilidades Acumuladas 820,000 440,000 40,000

Amortización Acumulada Gastos 0 20,000 0

Instalación
Dividendos por Pagar 0 60,000 0
Hipoteca por Pagar 0 500,000 0
 Superávit por Revaluación 0 1,480,000 0
Reserva Contingente 0 0 650,000

Sumas 8,700,000 5,200,000 3,330,000

abajo de Balance General Consolidado
e 2013 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
TOTAL
DEBE HABER

920,000
1,130,000
750,000 A1 50,000
1,790,000
3,300,000

2,300,000

3,130,000
3,770,000
50,000
90,000
0 A1 50,000

0 A2 60,000

0
17,230,000

250,000 A3 200,000

90,000

490,000

1,380,000
770,000
180,000
60,000
2,500,000 A3 200,000

7,500,000
1,300,000 A2 60,000

20,000

60,000
500,000
 1,480,000
650,000
0
17,230,000 310,000 310,000
E1 Capital social 1,500,000
Superávit por Revaluación 1,480,000
Crédito Mercantil 320,000
Inversiones en acciones (Nacional) 3,300,000

E2 Capital social 2,000,000

Reserva Contingente 650,000
Inversiones en acciones (Industrial) 2,300,000
Superávit por Consolidación 350,000

E3 Documentos por pagar 100,000

Documentos por cobrar 100,000

E4 Dividendos por Pagar 60,000

Dividendos por Cobrar 60,000

E5 Dividendos por Pagar 200,000

Dividendos por Cobrar 200,000

E6 Dividendos por Pagar 150,000

Dividendos por Cobrar 150,000

E7 Cuentas por pagar 50,000

Cuentas por cobrar 50,000

E8 Cuentas por pagar 200,000

Cuentas por cobrar 200,000

E9 Cuentas por pagar 40,000

Cuentas por cobrar 40,000
 Comercial, S.A. y empresas sub
Hoja de Trabajo de Balance General Consolidado

CONCEPTO / CUENTA COMERCIAL SA NACIONAL SA INDUSTRIAL SA

Cuentas Deudoras
Caja y bancos 180,000 480,000 260,000
Cuentas por cobrar 670,000 420,000 40,000

Documentos por cobrar 350,000 300,000 100,000

Inventarios 930,000 630,000 230,000

Inversiones en acciones 3,300,000 0 0
(Nacional)
Inversiones en acciones 2,300,000 0 0
(Industrial)
Terrenos 350,000 2,500,000 280,000
Maquinaria y equipo 600,000 750,000 2,420,000
Pagos anticipados 20,000 30,000 0
Gastos de Organización 0 90,000 0
Valores en Tránsito
Dividendos por Cobrar
Crédito Mercantil
Sumas 8,700,000 5,200,000 3,330,000
Cuentas Acreedoras
Documentos Descontados 50,000 200,000 0
Reserva Cuentas Incobrables 60,000 30,000 0
Depreciación Acumulada 90,000 150,000 250,000
Maquinaria
Cuentas por ypagar
Equipo 540,000 570,000 270,000

Documentos por pagar 420,000 250,000 100,000

Impuestos por Pagar 180,000 0 0

Sueldos por Pagar 40,000 0 20,000
Obligaciones Bancarias(Largo 2,500,000 0 0
plazo)
Capital social 4,000,000 1,500,000 2,000,000

Utilidades Acumuladas 820,000 440,000 40,000

Amortización Acumulada Gastos 0 20,000 0
Instalación
 Dividendos por Pagar 0 60,000 0
Hipoteca por Pagar 0 500,000 0
Superávit por Revaluación 0 1,480,000 0
Reserva Contingente 0 0 650,000
Superávit por Consolidación
Sumas 8,700,000 5,200,000 3,330,000
8,700,000
5,200,000
3,330,000 17,230,000
310,000
310,000 6,750,000
6,750,000
 Comercial, S.A. y empresas subsidiarias
de Balance General Consolidado al 31 de Diciembre de 2013
AJUSTES Y ELIMINACIONES SALDOS
TOTAL RECLASIFICACIONES
DEBE HABER DEBE HABER CONSOLIDADOS
DEBE

920,000 920,000
1,130,000 E7 50,000 840,000
E8 200,000
E9 40,000
750,000 A1 50,000 E3 100,000 250,000
E5 200,000
E6 150,000
1,790,000 1,790,000
3,300,000 E1 3,300,000 0
2,300,000 E2 2,300,000 0
3,130,000 3,130,000
3,770,000 3,770,000
50,000 50,000
90,000 90,000
0 A1 50,000 50,000
0 A2 60,000 E4 60,000 0
0 E1 320,000 320,000
17,230,000 11,210,000

250,000 A3 200,000
90,000
490,000
1,380,000 E7 50,000
E8 200,000
E9 40,000
770,000 E3 100,000
E5 200,000
E6 150,000
180,000
60,000
2,500,000 A3 200,000
7,500,000 E1 1,500,000
E2 2,000,000
1,300,000 A2 60,000
20,000
 60,000 E4 60,000
500,000
1,480,000 E1 1,480,000
650,000 E2 650,000
0 E2 350,000
17,230,000 310,000 310,000 6,750,000 6,750,000
SALDOS
CONSOLIDADOS
HABER

50,000
90,000
490,000
1,090,000

320,000

180,000
60,000
2,700,000
4,000,000

1,360,000
20,000
 0
500,000
0
0
350,000
11,210,000
 Comercial, S.A. y empresas subsidiarias
Balance General Consolidado
al 31 de Diciembre de 2013
ACTIVO
Circulante
Caja y Bancos 920,000
Valores en Tránsito 50,000 970,000
Cuentas por Cobrar 840,000
(-) Reserva para Cuentas Incobrables -90,000 750,000
Documentos por Cobrar 250,000
(-) Documentos Descontados -50,000 200,000
Inventarios 1,790,000
Suma Circulante 3,710,000
Fijo
Terrenos 3,130,000
Maquinaria y Equipo 3,770,000
(-) Depreciación Acumulada Maquinaria -490,000 3,280,000
y Equipo
Suma Fijo 6,410,000
Otros Activos
Pagos Anticipados 50,000
Gastos de Organización 90,000

(-) Amortización Acumulada Gastos -20,000 70,000

Instalación
Crédito Mercantil 320,000
Suma Otros Activos 440,000
TOTAL ACTIVO 10,560,000
 . y empresas subsidiarias
General Consolidado
Diciembre de 2013
PASIVO
Corto Plazo
Cuentas por Pagar 1,090,000
Documentos por Pagar 320,000
Impuestos por Pagar 180,000
Sueldos por Pagar 60,000
Suma Corto Plazo 1,650,000
Largo Plazo
Obligaciones Bancarias 2,700,000
Hipotecas por Pagar 500,000
Suma Largo Plazo 3,200,000
TOTAL PASIVO 4,850,000

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 4,000,000
Utilidades Acumuladas 1,360,000
Superavit por Consolidación 350,000

TOTAL CAPITAL CONTABLE 5,710,000

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 10,560,000

CONTABLE