EL PROCEDIMIENTO DE LA VISITA DOMICILIARIA DEL IMSS, CUANDO

LA REALIZA EN FORMA ESPECIFICA, POR MEDIO DEL

DEPARTAMENTO DE AUDITORIA A PATRONES EN LA DETERMINACION
DEL SALARIO BASE DE COTIZACION.

INTRODUCCION

La Ley del Seguro Social en su Artículo 2, nos indica. La Seguridad Social tiene
como finalidad garantizar el Derecho a la Salud, la asistencia médica, la
protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios
para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una
pensión que en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será
garantizada por el Estado1.
El término de Seguridad proviene del latín securitas, el cual deriva del adjetivo
securus, que, en el sentido más amplio, indica “la tranquilidad de una persona
procedente de la idea de que no hay ningún peligro que temer 2.

Por lo tanto la Seguridad Social es la tranquilidad que debe de tener toda la

sociedad en de verse protegida en su vida y en los riesgos y contingencias de
la vida.
El Régimen del Seguro Social ha contribuido a la Expansión económica,
mediante el mejoramiento de las condiciones de vida del trabajador y la de su
familia dentro de los continuos riesgos que tiene en su existencia, y encausar
en un marco de justicia las relaciones obrero patronal que se derivan de una
relación de trabajo.

El régimen del Seguro Social, ha contribuido a la expansión económica del

trabajador y del patrón, mediante el mejoramiento de las condiciones de trabajo
y la innovación y mejoramiento de esas condiciones mediante normas jurídicas
que el patrón debe de acatar..

Desde sus orígenes el sujeto primordial de la protección de la seguridad social

es el trabajador y su familia y que esta protección se debe de dar en base a un
adecuado salario dependiendo del conocimiento, habilidad y destreza del
trabajador, pero que este debe de estar debidamente protegido con la
percepción económica de un salario.

Y aquí es donde se cuestiona donde esta la Justicia, La Equidad en una

adecuada retribución económica para el trabajador en una relación de trabajo;
donde esta la protección que el patrón debe de pagar una aportación en
seguridad social.

La relación de trabajo es el vinculo constituido entre dos personas; patrón y

trabajador, que origina los derechos y los deberes recíprocos, otorgados e
impuestos por las normas laborales con la prestación de un servicio personal

1
Ley del Seguro Social vigente en 2006
2
García Pelayo y Gross. Diccionario Enciclopédico de todos los conocimientos. Pequeño Larousse en color,
Barcelona Noguer, 1974

1
subordinado en el que a través de un convenio se crean, modifican, trasmiten
extinguen derechos y obligaciones.

Entonces si volvemos a la finalidad de la Seguridad Social, ahí encontramos

que al trabajador se le protege con la asistencia médica (prestaciones en
especie), protección de los medios de subsistencia, (prestaciones económicas),
servicios sociales (prestaciones sociales), así como el otorgamiento de una
pensión, previo cumplimiento de los requisitos señalado por la Ley del IMSS.

Pero en que consisten estas Prestaciones en Especie:

Asistencia médica, hospitalización, medicamento y material de curación,

servicios auxiliares de diagnostico y de tratamiento, intervención quirúrgica,
aparatos de prótesis y ortopedia
.
Cuales son las Prestaciones económicas:

Subsidios, por incapacidad temporal por un Riesgo de Trabajo, por Enfermedad

no profesional, y por Maternidad, Asignaciones Familiares, Ayudas
Asistenciales, Pensiones por Invalidez, por Incapacidad Permanente Total y
Parcial, Por Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, Pensiones de Viudez,
Orfandad, Doble orfandad, de Ascendientes, Aguinaldo e Incrementos por
semanas cotizadas, y esto en base a la determinación del Salario Base de
Cotización.

Prestaciones Sociales:
Vienen a ser los servicios sociales de beneficio colectivo, necesarios para que
el ser humano tenga condiciones físico mentales adecuadas en su vida a
través del deporte, la cultura el esparcimiento y en si en todo aquello que por
actividad manual, física o intelectual pueda realizar el trabajador y su familia,
para conservar su salud.

Este artículo 2 define con precisión los aspectos relevantes que conforman la
seguridad social en nuestro país, cuya amplitud de expresión hacia la
protección universal del trabajador y su familia se debe de proteger porque éste
se encuentre sujeto a una relación laboral.

Por lo mismo hay una responsabilidad compartida por el trabajador, los

patrones y el Estado y este se constituye en el garante del trabajador y su
familia.

2
OBLIGACIONES

Artículo 15. Los patrones están obligados a:

I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro
Social, comunicar sus altas, y bajas, las modificaciones a su salario y los
demás datos, dentro de plazos no mayores a cinco días hábiles 3.
En esta fracción se encuentra contenida la obligación que tiene el patrón, para
establecer con precisión cuales son los derechos en materia de seguridad
social que adquieren los trabajadores durante su vida laboral y la obligación
sustancial del patrón de comunicar al Instituto las incidencias que tiene un
trabajador cuando es sujeto de aseguramiento.

II. Llevar registros tales como nóminas y listas de raya en las que se asiente
invariablemente el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus
trabajadores, además de otros datos que exijan la presente ley y sus
reglamentos. Es obligatorio conservar estos registros durante los cinco años
siguientes al de su fecha.4

En la fracción II se encuentra contenida la carga de tipo formal con el propósito

de que el Instituto en caso de ejercer sus facultades de revisión del
cumplimiento de las obligaciones patronales, pueda verificar que estas se están
llevando de acuerdo a lo normado por la Ley. Por lo tanto se exige al sujeto
obligado a que realice una serie de actos que permitan al Instituto ratificar o
rectificar lo que haya manifestado el patrón y en caso contrario el Instituto tiene
un plazo de cinco años para poder ejercer su facultad de revisión.

III. Determinar las cuotas obrero patronal a su cargo y enterar su importe al

Instituto.5
Si estas dos fracciones las interrelacionamos con el Artículo 5 A Fracción XVIII.
En donde nos indica que Salarios o Salario: la retribución que la Ley Federal de
Trabajo define como tal. Para efectos de esta Ley el Salario Base de Cotización
se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por
su trabajo, con excepción de los conceptos en el artículo 27de las Ley. 6
Esta fracción es la que hace posible el financiamiento que tiene el Instituto en
los Seguros de Enfermedad y Maternidad, Riesgos de Trabajo, Invalidez y Vida
y Guarderías y Prestaciones Sociales, que son las que administra el Instituto
Mexicano del Seguro Social.

3
Ley del Seguro Social vigente en 2006

4
Ley del Seguro Social vigente en 2006

5
Ley del Seguro Social vigente en 2006

6
Ley del Seguro Social vigente en 2006

3
El artículo 27 que nos indica los conceptos que se excluyen como integrantes
del Salario Base de Cotización.
En los cuales tenemos que tener en cuenta las Fracciones II (el ahorro), VI
(despensas),
VII (premios de puntualidad y asistencia), IX (tiempo extraordinario), que si
integrarían el salario sí se dan los supuestos de:
Ahorro, siempre y cuando el patrón entregue una cantidad superior a la del
trabajador, el excedente integraría el Salario Base de Cotización,
VI. Despensas, siempre y cuando haya un excedente del 40% de Salario
mímico del Distrito Federal,
VII. Premios de puntualidad y asistencia, integrarían siempre y cuando haya un
excedente del 105 del Salario Base de Cotización y
IX. Tiempo extraordinario, siempre y cuando rebase de los márgenes
permitidos por la Ley Federal del Trabajo.

BASE LEGAL DE LA VISITAS DOMICILIARIAS POR AUDITORIA A

PATRONES.

Fracción IV. Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la

existencia, naturaleza y cuantía de las obligaciones a su cargo establecidas por
esta Ley y los reglamentos que correspondan7.
Fracción V. Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el
Instituto, las que se sujetaría lo establecido por la esta Ley, el Código y los
reglamentos respectivos.8
Estas dos fracciones establecen las obligaciones indispensables para que el
Instituto pueda llevar a cabo las labores de verificación del cumplimiento de sus
obligaciones patronales, ya que la Fracción IV, establece la facultad de
comprobación que realiza el personal del Instituto comisionado en sus propias
oficinas con los datos y documentos que debe de exhibir el patrón y la
Fracción V es la que realiza el personal del Instituto que se comisiona para que
este realiza la visita domiciliaria. En términos del Código Fiscal de la
Federación.

Antecedentes.9
Por lo antes expuesto cual es la función de Auditoria a Patrones, como surge
esta, haremos una breve reseña, el 9 de octubre de 1959 se crea el
Departamento de Inspección y Vigilancia, y para el año de 1966 se conforma
Departamento de Auditoria a Empresas, dependiente de la Tesorería del
Instituto, en donde se origina el concepto de verificación, al impulsar la
formación de la Comisión Orientadora Empresarial y Obrera, la cual cede su
lugar ala Oficina de Regulación y Consulta de Patrones y Trabajadores, el 25
de Agosto se crea el Departamento de Verificación en el año de 1969.

7
Ley del Seguro Social vigente en 2006
8
Ley del Seguro Social vigente en 2006

9
Procedimientos de Auditoria a Patrones

4
El 19 de febrero de 1975 se fusionan el Departamento de Auditoria a la
Empresas y el Departamento de Investigación, con dependencia directa de la
Tesorería General.
En el año de 1978 se efectúa unan nueva transformación, creándose la
Jefatura de Auditoria a Patrones, dependiendo de la Subdirección General de
Control, por lo que la función de verificación pasa a la Jefatura de Servicios
Técnicos.

En 1983 se enfatiza la tarea social de la Afiliación y disminuye la acción de

regulación coactiva hacia el sector patronal por lo que se da inicia a la Jefatura
de Auditoria a Patrones y Verificación dentro de la estructura organiza de la
Subdirección General Técnica.

En junio de 1988 se fusionan los servicios de Afiliación y Vigencia de Derechos

y los de Auditoria a Patrones y Verificación, desapareciendo la Jefatura de esta
última por lo que la gestión en la Delegaciones Estatales y Regionales es
solamente a la regularización voluntaria a través de la afiliación por promoción
Censal, análisis de Contratos Colectivos de Trabajo, intercambio de
información con Dependencias Oficiales y con la aceptación del Dictamen del
Contador Publico.

El 9 de Octubre de 1991 el H. Consejo Técnico crea la Jefatura de Servicios de

Auditoria a Patrones nuevamente adscrita a la Subdirección General Técnica

El 11 de Enero DE 1995, la Coordinación de Auditoria a Patrones queda

incorporada a la Dirección de Afiliación Cobranza.

Actualmente se encuentra incorporada su actividad a la Dirección de

Incorporación y Recaudación, y

En la Delegaciones el Departamento de Supervisión de Auditoria a Patrones

depende de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza.

5
MARCO LEGAL

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 10

ARTICULO CONCEPTO
16 Nadie puede ser molestado sin
mandamiento escrito de la autoridad
competente.
73 El Congreso tiene facultad,
Fracción VII Imponer las contribuciones necesarias
para cubrir el presupuesto,
123 Fracción XXIX La Ley del Seguro Social.
Ley del Seguro Social 11

VIGENTE A PARTIR DEL 1° CONCEPTO

JULIO/97
1° Ámbito de aplicación de la Ley,
9 Aplicación estricta de la Ley,
12 Sujetos de Aseguramiento del
Régimen Obligatorio,
15 Obligaciones de los patrones
16 Opción para dictaminarse
22 Confidencialidad
25
27 De las bases de cotización,
28 Limites del salario para cotización,
29 Determinación de la forma de
cotización,
30 Determinación del salario diario base
de cotización,
31 Reglas para cotizar ausentismo,
32 Habitación o Alimentación gratuita,
33 El trabajador presta sus servicios a
varios patrones,
34 Modificación del salario,
38 Carácter de retenedor,
39 Pago mensual de cuotas obrero
patronales,
40 Facultades del Instituto para
determinar cuotas,
106
107
167 Obligación del Gobierno Federal y los
Patrones en la aportación de Cuotas
10
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, vigente

11
Ley del Seguro Social vigente 2006

6
 Obrero Patronales, en los Seguros de
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez,
168 Porcentajes de la cuotas y
aportaciones,
186 Responsabilidad patronal,
211
251 Frac. VII, X, XV, XVI, XVIII, XIX, Facultades y atribuciones del IMSS,
XX, XXI, y XXIII
263 Consejo Técnico
271 Facultades de los Consejos
Consultivos delegacionales,
274 Facultades de los Consejos
Consultivos Regionales,
275 Facultades de los Delegados,
276 Facultades de los Subdelegados,
287 Del carácter fiscal de las cuotas,
288 Carácter de Organismo Fiscal
Autónomo
290 Sustitución Patronal
297 Caducidad
298 Prescripción de la obligación de cubrir
enteros,
301 Inextinguible el derecho a solicitar,
303 Responsabilidades civiles o penales,
304 Sanción por incumplimiento patronal
305 Se equiparan al delito de
defraudación fiscal las conductas.
306 Obligación del IMSS de cuantificar el
daño o beneficio indebido y

Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación

de Empresas, Recaudación y Fiscalización,
Reglamento del Recurso de Inconformidad,
Reglamento de Servicios Médicos,
Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la
Construcción, por obra y tiempo determinado.

Ley Federal del Trabajo.12

ARTICULO CONCEPTO
3 El trabajo es un derecho y un deber,
8 Como se define al trabajador,
10 Como se define al patrón
12 Como se define al intermediario,
13 Cuando no se da la figura de
intermediario
12
Ley Federal de Trabajo vigente 2006

7
14 Responsabilidad solidaria
20 Que se define como Relación de
Trabajo y Contrato Individual de
Trabajo
21 Presunción de existencia de Contrato
Individual de Trabajo o de Relación de
Trabajo,
41 Que es la sustitución patronal
58, 59,60,61,62,63,64 y 65 Jornada de Trabajo
66 Horas Extras
67 Horas extras dobles
68 Retribución de horas extras
excedentes a las autorizadas
legalmente , triple
71 Prima dominical
72 Días de descanso, pago de salario
proporcional
73 Retribución por días de descanso
75 Pago por laborar en días festivos
80 Prima vacacional
82 Concepto de salario
84 Integración de Salario
89 Salario base para indemnización
110 Normas protectoras y privilegios del
salario
117 Participación de las utilidades
129 Reparto de utilidades
132 Obligaciones patronales
133 Prohibiciones a los patrones
134 Obligaciones de los trabajadores
162 Prima de antigüedad

Código Fiscal de la Federación.13

Titulo I.
Disposiciones Generales
ARTICULO CONCEPTO
10 Concepto de domicilio Fiscal
12 Computo de los Plazos
13 Días y horas hábiles para la practica
de las visitas

Titulo II.
De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes.
18 Requisitos de las promociones ante
autoridades fiscales
13
Código Fiscal de la Federación vigente Ediciones Fiscales ISEF 2006

8
19 Representación ante autoridades
fiscales
21 Actualización de las contribuciones
26 Responsabilidad solidaria
28 Obligaciones en materia contable
30 La guarda de documentación
30 A Registros electrónicos
32 Declaraciones complementarias

Titulo III, de las facultades de las autoridades fiscales

ARTICULO CONCEPTO
33 Obligaciones de las autoridades
fiscales,
34 Contestación de consulta,
35 Validez de las circulares
36 Modificación de las resoluciones
administrativas,
37 Plazo para resolución de peticiones,
38 Requisitos de los actos
administrativos
40 Obstaculización del ejercicio de
facultades
41 Frac. II Embargo precautorio,
42 Facultad de la autoridad fiscal,
43 Datos adicionales a la orden de visita,
44 Reglas sobre visitas domiciliarias
45 Obligaciones de los visitados
46 Reglas para la visita domiciliaria,
46 A Plazo en que las autoridades fiscales
deberán de concluir la visita a los
contribuyentes,
47 Conclusión anticipada de las visitas,
48 Información fuera de la visita
domiciliaria,
50 Determinación y notificación de las
contribuciones omitidas mediante
resolución,
53 Plazos para presentar la información,
53 A Plazos para presentar la información
adicional que se solicite,
63 Los hechos que se conozcan podrán
ser utilizados por la SHCP u otros
organismos
65 Plazo para el pago de contribuciones
omitidas.

Titulo IV

9
Capitulo I. De las infracciones y delitos fiscales.
ARTICULO CONCEPTO
71 Responsables de la omisión de
infracciones,
73 No habrá multas ante el cumplimiento
espontáneo,
75 Las multas deberán de ser fundadas y
motivadas,
76 Monto de las multas,

Capitulo II. De los delitos fiscales.

91 B Multa al contador público,
98 Tentativa de delito fiscal,
100 Prescripción de la acción penal,
108 Delito de defraudación fiscal,
111 Sanciones corporales
114 Sanción aplicable por practicar visitas
domiciliarias sin mandamiento.

Titulo V
De los procedimientos administrativos
Sección III. Capitulo II, de las notificaciones y la garantía del interés fiscal.
134 Como se lleva a cabo la notificación,
135 Cuando surten efecto las
notificaciones,
136 Donde debe de hacerse la
notificación,
137 Notificación en que se deja citatorio,
141 Formas de garantía del interés fiscal,
142 Cuando procede la garantía del
interés fiscal,
143 Como se hacen efectivas las
garantías,
144 Requisitos y modalidades de la
suspensión del procedimiento
administrativo de ejecución,
145 El embargo precautorio
146 Prescripción del crédito fiscal,
150 Obligatoriedad del pago de gastos de
ejecución,
151 Reglas para el embargo,
153 Normas para los depositarios
157 Derecho a señalar bienes no
embargables,
160 Embargo de créditos,
163 Negativa de abrir las puertas,
174 Como debe efectuarse la enajenación
de bienes.

10
Acuerdos de H. Consejo Técnico del IMSS.

Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. 14 14

Titulo I
Del Juicio Contencioso Administrativo Federal

ARTICULO CONCEPTO
1° Disposiciones que regirán a los juicios
que se promuevan en el TFJFA,
2° Casos en que procede el Juicio
Contencioso Administrativo Federa,
3° Parte del Juicio Contencioso,
6° tercer párrafo Indemnización al patrón afectado,

Capitulo II
De la improcedencia y del sobreseimiento
8° Frac. XV segundo párrafo No es procedente el juicio cuando se
impugnen por vicios propios, los
mencionados actos de cobro y
recaudación
9° Cuando procede el sobreseimiento

Titulo II
De la substanciación y resolución del Juicio
Capitulo I De la demanda

ARTICULO CONCEPTO
13 Plazos,
14 Requisitos,
15 Documentos que deberán adjuntarse,
17 Ampliación de la demanda.

Capitulo II De la contestación

ARTICULO CONCEPTO
19 Contestación de la demanda
20 Que debe expresarse en la
contestación,
21 Documentos que el demandado
deberá adjuntar.

Capitulo III De las medidas cautelares

ARTICULO CONCEPTO
24 Medidas cautelares
28 En que casos se podrá solicitar la
14
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo vigente Ediciones Fiscales ISEF 2006

11
 suspensión de la ejecución del acto
administrativo,
Capitulo V De las pruebas

ARTICULO CONCEPTO
40 Obligación del actor a probar los
hechos,
43 Prueba pericial,
44 Prueba testimonial,
46 Reglas para valoración de pruebas.

Por lo antes expuesto es importante que el patrón conozca el marco legal en el

que el Instituto Mexicano del Seguro Social se basa en la aplicación de las
visitas domiciliarias cuando se realiza para la revisión del Salario Base de
Cotización que deberá de tener un trabajador con base ya sea en su Contrato
Individual de Trabajo o en el Contrato Colectivo de Trabajo.

QUE DOCUMENTACION SOLICITA EL AUDITOR AL PATRON EN LA

VISITA DOMICILIARIA PARA VERIFICAR EL SALARIO BASE DE
COTIZACION.

 Acta constitutiva de la sociedad y modificaciones a la misma ( en el

supuesto de que el patrón sea persona moral),
 Aviso al Registro Federal de Contribuyentes y cambio de situación fiscal
( R- 1, R-2 ),
 Identificación Oficial con fotografía y firma del patrón o su representante
legal,
 Declaraciones anuales del impuesto sobre la renta y sus anexos,
 Declaraciones anuales de simplificadas de sueldos y salarios, con sus
anexos o en su caso, declaraciones anuales de sueldos y salarios,
 Declaraciones informativas de pagos y retenciones ( honorarios y
honorarios asimilables a sueldos y salarios ),
 Declaraciones informativas del crédito al salario con su anexo,
 Declaraciones mensuales del impuesto sobre nóminas o su equivalente,
 Contrato Ley, colectivo y/o individuales de trabajo,
 Contratos de servicios profesionales,
 Expedientes personales de trabajadores y empleados,
 Libros y Registros Sociales,
 Sistemas y Registros de contabilidad y auxiliares,
 Balanzas de comprobación,
 Pólizas de diario ingresos y egresos
 Listas de raya, nóminas, tarjetas de percepciones individuales, recibos
de sueldo, de gratificaciones y otros comprobantes de retribuciones a
servicios personales,
 Recibos de honorarios y honorarios asimilables a sueldos y salarios,

12
  Registro o Registros Patronales registrados por el Instituto Mexicano del
Seguro Social,
 Movimientos afiliatorios de alta, baja y modificaciones al salario,
presentados al Instituto Mexicano del Seguro Social ( papel o dispositivo
magnético ),
 Liquidaciones mensuales y complementarias ( SUA), del pago de cuotas
obrero patronales y comprobantes de pago,
 Liquidaciones bimestrales y complementarias ( SUA) de pagos de
Retiro, Cesantía en edad avanzada y vejez, así como sus comprobantes
de pago,
 Inscripción de la empresa y modificaciones en el seguro de riesgos de
trabajo (CLEM 01),
 Declaración anual de la determinación de la prima del seguro de riesgo
de trabajo
 Auxiliares y compras de almacén,
 Inventarios de mercancía y de activos fijos.

Una vez que tiene estos documentos, cotejara el Salario Base de Cotización
que deberá de tener el trabajador con su Contrato Individual de Trabajo, el
Contrato Colectivo de Trabajo o Contrato Ley, para verificar si este, esta
debidamente calculado de acuerdo a la clasificación del salario tomando como
base los comentarios del Dr. Néstor de Buen Lozano, quien clasifica al mismo
con base al autor Alonso García y a la Ley Federal de Trabajo de la siguiente
manera.15

A) Por su naturaleza
 Solo en efectivo,
 En efectivo y en especie.

B).- Por su formula de valuación

 Por unidad de tiempo,
 Por unidad de obra,
 Por comisión
 A precio alzado,
 De cualquier otra manera.

C).- Por su determinación

 En cuanto a la cuantía,
 Salario mínimo general,
 Salario mínimo profesional,
 Salario remunerador.

D).- En cuanto al origen de su fijación.

 Legal,
 Individual,
15
De Buen Néstor, Derecho del Trabajo, Tomo II, Editorial. Porrúa S.A. Pág, 120, 147, 151.

13
  Por Contrato Colectivo de Trabajo
 Por Contrato Ley,
 Por resolución de las Juntas de Conciliación y Arbitraje.

E).- Por la causa que lo origina.

 Ordinario,
 Extraordinario,
 Excepcional ( gratificación especial),
 Anual (aguinaldo).

F).- Por los factores que lo integran.

 Nominal o Tabular,
 Por cuota diaria
 Integral.

G).- Por la oportunidad de pago

 Semanal,
 Quincenal,
 Mensual.

QUE PROCEDIMIENTO UTILIZA EL AUDITOR PARA VERIFICAR LOS

PORCENTAJES DE APLICACIÓN A LA CUOTA DIARIA PARA OBTENER
EL SALARIO BASE DE COTIZACION

CONCEPTO BASE % DE APLICACIÓN A

LA CUOTA DIARIA
Habitación 25.00
Alimentación Una comida 8.33
Dos comidas 16.66
Tres comidas 25.00
Gratificación 15 días 4.11
20 días 5.48
25 días 6.85
30 días 8.22
35 días 9.59
40 días 10.96
45 días 12.33
50 días 13.70
55 días 15.07
60 días 16.44
65 días 17.81
70 días 19.18
75 días 20.55
80 días 21.92
85 días 23.29
90 días 24.66
Prima vacacional 6 días 0.41
8 días 0.55

14
 10 días 0.68
12 días 0.82
14 días 0.96
16 días 1.09
18 días 1.23
20 días 1.37
22 días 1.51
24 días 1.64
26 días 1.78
28 días 1.92
30 días 2.05

Prima dominical 13 semanas 0.89

26 semanas 1.78
52 semanas 3.57
Tiempo Extraordinario 3 veces a la semana
(En horas y minutos)
0.15´ 2.68
0.30´ 5.36
0.45´ 8.03
1° 10.71
1.15´ 13.39
1.30´ 16.07
1.45´ 18.74
2° 21.42
2.15´ 24.10
2.30´ 26.78
2.45´ 29.45
3° 32.14
Tiempo Extraordinario Una vez por semana
(En horas y minutos)
0.15´ 0.89
0.30´ 1.79
0.45´ 2.68
1° 3.57
1.15´ 4.46
1.30´ 5.36
1.45´ 6.25
2° 7.14
2.15´ 8.03
2.30´ 8.93
2.45´ 9.82
3° 10.71

En la excluyentes de integración del salario que nos habla el Artículo 27 de la

LSS,

15
Fracción II.-El ahorro, integraría siempre y cuando el, patrón aporte una
cantidad superior a la del trabajador, lo que integraría sería el excedente de la
aportación patronal.

Fracción VI.-La despensa, siempre y cuando haya un excedente del 40% del
SMDF,

Fracción VII.- Los premios de puntualidad y asistencia, siempre y cuando haya

un excedente del 10% del Salario Base de Cotización.
Fracción IX.- El tiempo extraordinario siempre y cuando sea dentro de los
márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo no integraría, pero si es
superior integraría el salario.

A continuación se dan ejemplos de cómo se determina el salario base de

cotización en donde se utiliza el método directo que es calculo por factor y el
método indirecto que es el calculo por pesos, ambos métodos nos deben de
dar la misma cantidad.
Asimismo se anexan las principales percepciones que se obtienen en base a
los Contratos Individuales de Trabajo, Contratos Colectivos de Trabajo y
Contratos Ley en los que ha habido punto de controversia en cuanto a su
determinación por lo que se han ido a Juicio y en los cuales la Legislación
Laboral y de Seguridad Social ha habido interpretación por el Poder Judicial de
la Federación, por lo cual se anexan tanto Jurisprudencias como Tesis
aisladas, que para fortuna de la Empresas y los trabajadores. La Suprema
Corte de Justicia de la Nación, así como los Tribunales Colegiados de Circuito,
a través de la adecuada interpretación jurídica nos da la tranquilidad de que
cuando algún Auditor se presente a su Empresa el tiene derechos que debe de
hacer valer para lo cual requiere de una adecuada asesora por un profesional
que entre otros datos debe de verificar:
 La orden de visita que recibe debe de constar por escrito, debidamente
fundada y motivada,
 Al momento de la entrega de la orden de visita el personal designado
debe acreditarse,
 La visita domiciliaria deberá de concluirse en un plazo máximo de 6
meses contando a partir de que se notifique. En plazo será de 1 año
contado a partir de que se le notifique la orden en caso de ser integrante
del Sistema financiero,
 Los plazos de 6 meses y 1 año sólo se podrán ampliar por 6 meses por
una sola ocasión y siempre que el oficio mediante el cual se notifique la
prorroga sea expedido por la autoridad que haya ordenado la visita,
 Si existen documentos que se encuentren en poder de los visitadores no
tiene obligación de aportarlos nuevamente, debiendo los visitadores
guardar absoluta reserva de los datos, informes o antecedentes que
sean de su conocimiento.,
 Desde que recibe la orden de visita domiciliaria y hasta antes de que se
le notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones
omitidas, cuenta con el beneficio de corregir y/o aclarar su situación
fiscal ante el IMSS.

16
  Si opta por corregir su situación fiscal después del inicio de la visita
domiciliaria y hasta antes de que se levante el acta final solamente
pagara una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas.

Como se podrá observar el patrón se encuentra inmerso en un sin fin de

conceptos leyes reglamentos acuerdo, circulares, resoluciones etc. que en
la mayor parte desconoce, por lo tanto para poder corregir su situación
fiscal tendrá que consultar invariablemente a un profesional paro que lo
asesore, es por esto que con este pequeño articulo cuyo objetivo es dar un
conocimiento legal práctico tanto al patrón, como a los estudiante y
profesionales, ya que si el patrón tiene la obligación de proporcionar los
elementos necesarios para quien el Instituto Mexicano de Seguro Social
determine la existencia, naturaleza y cuantía de las obligaciones y en su
caso tiene que pagar suerte principal recargos y actualizaciones más las
multas resulta muy gravoso para las finanzas de las Empresas.

a) Tiene un trabajador con un salario nominal de $8,200.00 mensuales se le otorgan las

siguientes prestaciones:

1.- 27 días de gratificaciones

2.- 12 días de vacaciones con prima de ley
3.- 52 domingos con prima de ley
4.- 1 alimento gratuito
5.- Habitación gratuita
6.- Fondo de ahorro en donde el patrón aporta $50 semanales y el trabajador no aporta
nada.
7.- Se le da una despensa de $138 semanales.
8.- Labora por contrato tiempo extraordinario de 4 hrs. 3 veces a la semana.
Se le da un bono de productividad del 3% sobre su cuota
9.- diaria.
10.- Tiene un premio de asistencia de 5% sobre cuota diaria
11.- Premio de puntualidad del 7% sobre cuota diaria.

Días del
Cuota mes Cuota Diaria
$8,200.00 30 $273.333333

Factor Salario Base

de
Cuota Diaria Integración de Cotización
$273.333333 1.990255 $544.00

Factor de Integración Pesos

Gratificación 27 365 0.073973 $ 20.219178
Prima Vac. 12 365*25 0.008219 2.246575
Prima Dom. 52 365*25 0.035616 9.735160
1 Alimento 0.083300 22.768667
1 Habitación 0.250000 68.333333
Fondo de Ah. 50 365 0.136986 7.142857
Tiempo
Extraordinario. 0.107100 131.785714
Bono 0.030000 8.200000
Despensa 138/7- 0.265060 0.240000

17
 19.48
Premio Asis. -
Premio Punt. -  
0.990255 270.671485
1.000000 273.333333
1.990255 $ 544.0048

b) Tiene un trabajador cuya actividad es de chofer acomodador de autos

zona C.
- 30 días de gratificación
- 14 días de vacaciones prima del 38%
- Vales de gasolina semanalmente por la cantidad de $600.00

Factor Salario Base

de
Cuota Diaria Integración de Cotización
$
$62.140000 2.476141 153.8674

Factor de Integración Pesos

Gratificación 30 365 0.082192 $ 5.107397
Prima Vac. 14 365*38 0.014575 0.905712
Gasolina 600 7 1.379374 85.714286
1.476141 91.727395
1.000000 62.140000
2.476141 $ 153.8674

c) Trabajador con salario mínimo zona A con prestaciones mínimas de ley y tiene 5 años de
antigüedad.
Factor Salario Base
de
Cuota Diaria Integración de Cotización
$48.670000 1.050685 $ 51.1368

Factor de Integración Pesos

Gratificación 15 365 0.041096 $ 2.000137
Prima a.C. 14 365*25 0.009589 0.466699
0.050685 2.466836
1.000000 48.670000
1.050685 $ 51.1368

d) Tenemos un trabajador con salario mínimo zona C con prestaciones mínimas de ley y es de
nuevo ingreso.
Factor Salario Base
de
Cuota Diaria Integración de Cotización
$45.810000 1.045205 $ 47.8808

Factor de Integración Pesos

Gratificación 15 365 0.041096 $ 1.882603
Prima a.C. 6 365*25 0.004109 0.188260
0.045205 2.070863
1.000000 45.810000
1.045205 $ 47.8809

18
e) Tenemos un trabajador con jornada reducida labora de Lunes a Sábado de 15:00-17:00 hrs.,
se le da una cuota diaria de $ 40.00 tiene prestaciones mínimas de ley y 3 años de
antiguedad.

Factor Salario Base

de
Cuota Diaria Integración de Cotización
$45.810000 1.047945 $ 48.0064 IMSS
34.280000 1.047945 $ 35.9236 Nómina

Factor de Integración Pesos

Gratificación 15 365 0.041096 $ 1.882603
Prima a.C. 10 365*25 0.006849 0.313767
0.047945 2.196370
1.000000 45.810000
1.047945 $ 48.0064

Factor de Integración Pesos

Gratificación 15 365 0.041096 $ 1.408767
Prima a.C. 10 365*25 0.006849 0.234795
0.047945 1.643562
1.000000 34.280000
1.047945 $ 35.9236

f) Se tiene un trabajado que labora Jueves, Viernes y Sábado con cuota Diaria $150 labora de
8:00-16:00 hrs. Tiene prestaciones mínimas de ley y con 4 años de
antigüedad.

Factor Salario Base

de
Cuota Diaria Integración de Cotización

64.285714 1.215982 $ 78.1703 IMSS

Factor de Integración Pesos

Gratificación 15 365 0.041096 $ 1.882603
Prima a.C. 12 365*25 0.008219 0.376521
Séptimo día. 1 6 0.166667 7.635000
0.215982 9.894123
1.000000 45.810000
1.215982 $ 55.7041

Factor de Integración Pesos

Gratificación 15 365 0.041096 $ 2.641879
Prima a.C. 12 365*25 0.008219 0.528376
Séptimo día 1 6 0.166667 10.714286
0.215982 13.884540
1.000000 64.285714
$78.1703
1.215982 00

19
 RESUMEN

El presente artículo, tiene como finalidad dar a conocer al lector de la base

legal en que se apoya el Instituto Mexicano del Seguro Social, con la finalidad
de aplicar sus facultades en materia fiscal, cuando realiza una visita domiciliaria

20
para determinar el Salario Base de Cotización que los trabajadores deben de
tener de acuerdo, ya sea por un Contrato Individual de Trabajo, Contrato
Colectivo de Trabajo o bien por un Contrato Ley, pero además le damos a
conocer al estudiante, al profesionista al patrón y en si a todos aquellos que se
dedican al área de Recursos Humanos en lo referente al la Ley del Seguro
Social y a la Ley del Infonavit par que sepan cual es la base legal que deben de
tomar en cuenta cuando se les practique una visita domiciliaria.

Por lo tanto siempre que se determine un Salario Base de Cotización, se

deberán tomar en cuenta, lo que se debe de pagar por cada trabajador,
tomando en consideración la aplicación del Artículo 5ª Fracción XVIII y los
conceptos que se excluyen como integrantes del Salario Base de Cotización
dada su naturaleza los contenidos en su Articulo 27 de la Ley del Seguro
Social.

21
BIBLIOGRAFIA:

De Buen Néstor, Derecho del Trabajo, Tomo II, Editorial. Porrúa S.A. Pág., 120,
147, 151.
Guerrero Euquerio. Manual de Derecho del Trabajo. Editorial Porrúa, S.A.
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De la Cueva Mario, El Nuevo Derecho Mexicano del Trabajo, Tomo II, editorial
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Legislación Laboral y de Seguridad Social, Suprema Corte de Justicia de la
Nación 2005,
La Constitución y su interpretación por el Poder Judicial de la Federación 2004,
Poder Judicial de la Federación, Suprema Corte de Justicia de la Nación
Jurisprudencias y Tesis Aisladas 2004.
Dávalos José, Derecho Individual de Trabajo, Editorial Porrúa 2005,
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo XI mayo 2000,
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo XII JULIO 2000,
Diccionario Jurídico 2005
El Articulo 123 Constitucional Felipe Remolina Roqueñi IMSS 2000,
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Carpizo Jorge, Estudios Constitucionales, Editorial Porrúa, Universidad
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Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos comentada 2003,
Diccionario Jurídico Epasa 2005,
Diccionario Jurídicos temáticos segunda serie, Derecho Fiscal, Hugo Carrasco
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Diccionario Jurídicos temáticos segunda serie Derecho Laboral, Raúl Chávez
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Multi Agenda Fiscal 10ª edición ISEF 2006,
Fisco Nominas ISEF 2006,
Manual Práctico, Norahenid Amezcua Órnelas Gasca Sicco 2005

22