ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CURSO:
GESTIÓN CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

TEMA:
EL CÓDIGO TRIBUTARIO Y SUS MODIFICATORIAS

INTEGRANTES:
✔ AMBICHO MORENO, DAYSI JAZMIN
✔ CONDORI VIVANCO, RAQUEL
✔ GARDOIS MAMANI, JOANNA FRANCIS
✔ HERRERA BUSTA, PEDRO MARTIN
✔ MAYTA VASQUEZ, KAREN ANDREA
✔ PACSI DELGADO, KATERIN VICTORIA
✔ PASTOR TÁCUNA, ALBERTO FELIPE

DOCENTE:
CASTILLO GOMERO, DONATO AMADOR.

LIMA – PERÚ
2023
DEDICATORIA

Agradecer a nuestro docente por incentivarnos

a realizar este trabajo con la única finalidad de
aumentar nuestro conocimiento en la aplicación
de las normas en el ámbito profesional y estar
siempre dispuesto a resolver nuestras dudas.
Asimismo, agradecer a cada integrante del grupo
por su compromiso con el presente trabajo.

PRÓLOGO
 El propósito de realizar el presente trabajo es el de analizar el código tributario y
sus modificaciones actuales, de tal manera que nos quede claro la aplicación de cada
una de estas normas y puedan ser útiles en nuestra vida profesional.

El código tributario es un conjunto ordenado de las disposiciones y normas que

regulan la materia tributaria en general las cuales son establecidas por el Estado, por
ello consideramos que el código tributario constituye el eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos que rigen en el
país.

En otras palabras, podemos concluir que el código tributario es la norma que regula las
relaciones entre los sujetos que rodean el fenómeno tributario y sus consecuencias
económicas y jurídicas.

En el ordenamiento jurídico del Perú, han existido hasta cuatro Códigos Tributarios
peruanos (4 libros):

❖ Primer Código Tributario: Fue aprobado mediante el Decreto Supremo 263.

❖ Segundo Código Tributario: El tercero fue aprobado por el Decreto Ley 2585.
❖ Tercer Código Tributario: Fue aprobado por el Decreto Legislativo 773.
❖ Cuarto Código Tributario: Fue aprobado por el Decreto Legislativo 816.

En la actualidad existe el Texto Único Ordenado del Código Tributario el cual contiene
un Título Preliminar con quince (15) normas, Cuatro (4) Libros, ciento noventa y cuatro
(194) artículos y Dos Disposiciones Transitorias y Finales.
 ÍNDICE

1. LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.1. TÍTULO I: Disposiciones Generales
1.2. TÍTULO II: Deudor Tributario
1.3. TÍTULO III: Transmisión y Extinción de la Obligación Tributaria
1.4. MODIFICATORIAS AL LIBRO I

2. LIBRO II: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS

ADMINISTRADOS
2.1. TÍTULO I: Órganos de la Administración
2.2. TÍTULO II: Facultades de la Administración Tributaria
2.2.1. Capítulo I: Facultad de Recaudación
2.2.2. Capítulo II: Facultades de Determinación y Fiscalización
2.2.3. Capítulo III: Facultad Sancionadora
2.3. TÍTULO III: Obligaciones de la Administración Tributaria.
2.4. TÍTULO IV: Obligaciones de los Administrados
2.5. TÍTULO V: Derechos de los Administrados
2.6. TÍTULO VI: Obligaciones de Terceros
2.7. TÍTULO VII: Tribunal Fiscal

3. LIBRO III: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

3.1. TITULO I. Disposiciones Generales
3.2. TITULO II. Procedimientos de Cobranza Coactiva
3.3. TITULO III. Procedimiento Contencioso – Tributario
3.3.1. Capítulo I: Disposiciones Generales
3.3.2. Capítulo II. Reclamación
3.3.3. Capítulo III. Apelación y Queja
3.4. TITULO IV. Demanda Contencioso - Administrativa ante el Poder
Judicial
3.5. TITULO V. Procedimiento No Contencioso

4. LIBRO IV: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

4.1. TÍTULO I: Infracciones y Sanciones Administrativas
4.2. TÍTULO II: Delitos

5. CONCLUSIONES DE TODOS LOS LIBROS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

INTRODUCCIÓN
El Código Tributario es una ley que establece el marco jurídico para la administración y

fiscalización de los impuestos en un país determinado. En Perú, el Código Tributario se

encuentra regulado por la Ley N° 2492 y sus modificatorias. Esta ley establece las

normas y procedimientos que deben seguir tanto la Administración Tributaria como los

contribuyentes en relación con la gestión tributaria.

El Código Tributario peruano establece, entre otros aspectos, los siguientes temas:

● Obligaciones y derechos de los contribuyentes.

● Procedimientos para la determinación, liquidación y pago de los impuestos.

● Normas para la fiscalización tributaria.

● Sanciones y multas por incumplimiento de las obligaciones tributarias.

● Procedimientos para la revisión y apelación de resoluciones de la

Administración Tributaria.

Desde su entrada en vigencia en 1988, el Código Tributario ha sido modificado en

varias oportunidades con el objetivo de adaptarlo a las nuevas realidades y necesidades

tributarias del país. Entre las modificatorias más recientes se encuentran las Leyes

N°30341 (2015) y N°30737 (2018), que han introducido cambios significativos en

temas como la fiscalización electrónica, la lucha contra la evasión y elusión fiscal, y la

mejora de los servicios de atención al contribuyente.

En general, el Código Tributario y sus modificatorias tienen como objetivo principal

garantizar una gestión tributaria eficiente y efectiva, que promueva la cultura tributaria

y la equidad fiscal, y que contribuya al desarrollo económico y social del país.

CÓDIGO TRIBUTARIO
Los códigos tributarios son directrices que rigen el sistema tributario peruano, en el cual
se encontrarán las disposiciones y normas que regulan la materia Tributaria en general.

1. LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.1. TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria es toda aportación obligatoria que surge como consecuencia de

la necesidad de solventar los gastos del estado. Es el vínculo de derecho público entre el
deudor tributario y el acreedor, el cual está establecido por ley, el cual tiene como
objetivo la ejecución de la prestación tributaria. Nace cuando se realiza el hecho
imponible o cuando marca el nacimiento de una obligación, siendo exigible e
irrenunciable

Artículo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina en la fecha que se emite un comprobante o se entrega

un bien lo que suceda primero.

Ejemplo:

La expedición de facturas electrónicas por compra y venta de bienes o servicios.

Artículo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Ejemplo:

Las empresas en el régimen general para la declaración mensual tienen que realizar la
determinación de su deuda tributaria para poder saldar, caso contrario dicho monto a
pagar será determinado por la administración tributaria.

Artículo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO

Ejemplo:

· Municipalidades regionales
 · Municipalidades distritales

Artículo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Ejemplo:

Un deudor tributario tiene deudas tributarias con la municipalidad, la Sunat, la Senati,

etc. El Ejecutor coactivo embarga sus bienes y los remata, si la suma no alcanza para
saldar la deuda de todos sus acreedores les corresponderá de manera proporcional.

Artículo 6.- PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Ejemplo:

Si una empresa quiebra, las deudas primarias a pagar son las remuneraciones, beneficios
a los trabajadores, hipoteca, aportaciones ONP-AFP y derechos de los alimentos,
posterior a ello las deudas tributarias, las otras deudas como proveedores,
participaciones de los socios entre otros, no superan la prioridad de las deudas
tributarias.

Artículo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO

Ejemplo:

· Contribuyente

· Responsable

· Agentes de retención y percepción

Artículo 8.- CONTRIBUYENTE

Ejemplo:

● Personas naturales y extranjeras

● Persona jurídica
● Fideicomisos

Artículo 9.- RESPONSABLE

Ejemplo:

● Representante legal
 ● Padres
● Tutor

Artículo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION

Ejemplo:

● Terceros en la relación tributaria

● Bancos (agente de percepción)
● Contribuyente especial (agente de retención)

1.2. TÍTULO II: DEUDOR TRIBUTARIO

Artículo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL

El domicilio fiscal es un lugar dentro del territorio nacional donde permite hacer frente a
toda obligación fiscal, en el caso de un deudor tributario tiene la obligación de cambiar
o fijar su domicilio fiscal y este se considerará hasta que el deudor tributario comunique
su cambio. En una verificación, fiscalización o inicio de un procedimiento de cobranza
coactiva no podrá cambiarse la dirección fiscal a menos que la administración tributaria
lo permita o crea conveniente.
La administración no podrá solicitar el cambio de domicilio fiscal, tratándose de:
● La residencia habitual de personas naturales.
● Lugar físico del negocio en personas jurídicas.
● El de su establecimiento permanente en personas domiciliadas en el extranjero.

Artículo 12.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS

NATURALES
Cuando no establezca un domicilio fiscal se considerará:
● Residencia habitual (mayor a 6 meses).
● Donde ejecuta sus actividades comerciales o civiles.
● Lugar donde se encuentran los bienes con relación a los hechos que consideren
la obligación.

Artículo 13.- PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS

JURÍDICAS
Cuando no establezca un domicilio fiscal se considerará:
● Lugar físico del negocio en personas jurídicas.
 ● Centro principal de su actividad.
● Lugar donde se encuentran los bienes con relación a los hechos que consideren
la obligación.
● El domicilio de su representante legal (domicilio fiscal).

Artículo 14.- PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN

EL EXTRANJERO
Cuando no establezca un domicilio fiscal se considerará:
● Lugar permanente en el país.
● Domicilio fiscal de su representante.

Artículo 15.- PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE

CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA
Cuando no establezca un domicilio fiscal se considerará el de su representante, o según
elección de la administración tributaria.

A. RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Artículo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones en calidad de
representantes, con los recursos que administren, los:
1) Padres, tutores y curadores de los incapaces.
2) Representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3) Administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personería jurídica.
4) Mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5) Síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades.

Artículo 17.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE

ADQUIRENTES
Son responsables en calidad de adquirentes:
1) Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban.
2) Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte.
3) Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos, con o sin
personalidad jurídica.
Artículo 18.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son responsables solidarios con el contribuyente:
1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no
cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos
productos.
2. Los agentes de retención o percepción, cuando hubieren omitido la retención o
percepción a que estaban obligados. Efectuada la retención o percepción el agente es el
único responsable ante la Administración Tributaria.
3. Los terceros serán notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta
por el monto que debió ser retenido.
4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en
cobranza, incluidas las costas y gastos.
5. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el
Artículo 12° de la Ley General del Sistema Concursal.
6. Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artículo 16, cuando las
empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas
tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin que éstos hayan informado
adecuadamente a la Junta de Accionistas, propietarios de empresas o responsables de la
decisión, y a la SUNAT.
Artículo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
Artículo 20.- DERECHO DE REPETICIÓN
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artículos
precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del
monto pagado.
Artículo 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas, comunidades de bienes,
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o carezcan de capacidad o
personalidad jurídica según el derecho privado o público, siempre que la Ley le atribuya
la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
Artículo 22.- REPRESENTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS
QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA
La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica, corresponderá a
sus integrantes, administradores o representantes legales o designados. Tratándose de
personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar.

Artículo 23.- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÓN

Quien represente al titular debe tener un poder en documento público o privado con
firma legalizada en notaria o por fedatario seleccionado por SUNAT, o según lo que
indiquen dichas facultades según sea el caso.

A la persona designada se le otorgará facultades para presentar declaraciones y escritos,

tener acceso a información de terceros independientes, interponer medios impugnatorios
o recursos administrativos, renunciar a derechos, recopilar documentos que sustenten la
reserva tributaria.

La SUNAT, tiene la facultad de regular por medio de una Resolución de

Superintendencia, otras formas y condiciones de acreditación, así como la facultad a un
tercero para recoger duplicados de los documentos, su envió electrónico, telemático e
informático.

El no contar con la carta poder no impedirá que no se realice la acción por la cual no se
tiene el poder, por que la Administración Tributaria podría subsanarlo de oficio, o en su
defecto, el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término
de quince (15) días hábiles que es el plazo que otorga la Administración Tributaria en
este tipo de trámites, salvo en los procedimientos de aprobación automática.

De presentarse la situación se podrá prorrogar dicho plazo por uno igual, en el caso de
las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artículo 153º, el plazo para presentar
el poder o subsanar el defecto será de cinco (5) días hábiles.

Para efecto de trámite se presumirá concedida la representación.

Artículo. 24.- EFECTOS DE LA REPRESENTACIÓN

Las personas que represente al titular tienen la responsabilidad de cumplir con las
obligaciones tributarias de las operaciones que realicen sus representantes.

1.3. TÍTULO III: TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.3.1. CAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 25.- TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se traslada a los sucesores y demás adquirentes a título

universal.
Si nos referimos a la herencia solo se tomará el valor de los bienes y derechos que
reciba.

Artículo 26.- TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

Cualquier acción, tramite o convenio que el deudor tributario haya realizado en el cual
se traslade su obligación tributaria a un tercero, no tienes validez frente a la
Administración Tributaria.

Artículo 27.- EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Solo se puede extinguir la obligación tributaria por lo siguiente motivos:

a) Pago – Consumación de la obligación tributaria con la cantidad de dinero exacta.

b) Compensación – Se podría definir como un pago indebido o en exceso que realizo el

contribuyente y que la administración debe devolver.

c) Condonación – Se podría definir como el perdón de una deuda tributaria tomando en

cuenta que solo esto podría ocurrir a través de una norma expresa con rango de ley.

d) Consolidación – No es muy frecuente, se da en casos en los cuales el acreedor de la

deuda se convierte en el mismo deudor por resultado de transmisión de bienes o,
también, derechos del objeto del tributo.

e) Por medio de una Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de

cobranza dudosa o de recuperación onerosa. – Si hablamos de cobranza dudosa
entendamos que son aquellas las cuales se han agotado todas las acciones contempladas
en el Procedimiento de Cobranza Coactiva (Resoluciones u Órdenes de Pago) y si
hablamos de recuperación onerosa son aquellas cuyo costo de ejecución no justifica su
cobranza.

f) Otros que se establezcan por leyes especiales.

1.3.2. CAPÍTULO II: LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

Artículo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administración Tributaria reclamará el pago de la deuda tributaria, compuesta por el
tributo, las multas y los intereses.

Los intereses comprenden:

a) El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el Artículo
33º.

b) El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artículo 181º.

c) El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artículo 36º.

Artículo 29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO

PAGO

El pago se realizará según indica la ley o en su defecto del reglamento y no hubiese

ninguno de los dos ya mencionados antes, será mediante una resolución de la
Administración Tributaria.

La Administración Tributaria, por pedido del deudor tributario autorizara que, entre
otras formas de pago, que el pago se realice mediante débito en cuenta corriente o de
ahorros, siempre y cuando las cuentas estén acredit loadas y sigan con el cumplimiento
de los requisitos que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar.

LUGAR

El lugar de pago lo designará la Administración Tributaria, mediante Resolución de

Superintendencia o norma de rango similar.

El lugar de pago fijado por SUNAT, para deudores tributarios que tengan la condición
de Principales Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal, en este caso, el
lugar de pago debe encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la
oficina fiscal correspondiente.

PLAZO DE PAGO

Si nos referimos a tributos que administra SUNAT o si la recaudación estuviera a su

cargo, el pago tendrá los plazos siguientes:
 a) Los tributos que se determinen anualmente que se devenguen al terminar el año
gravable, se pagarán dentro de los tres primeros meses del año siguiente.

b) Los tributos que se determinen de manera mensual, anticipos y pagos a cuenta

mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente,
salvo las excepciones establecidas por ley.

c) Los tributos que incurran en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán

dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la
obligación tributaria.

d) Los tributos, anticipos y pagos a cuenta no mencionados en los incisos anteriores

asimismo las retenciones y las percepciones, todos estos conceptos se pagarán conforme
lo establezcan las disposiciones pertinentes.

e) Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a las normas

especiales.

La SUNAT tiene la facultad de establecer cronogramas de pago que se realizaran dentro

de los (6) días hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento
del plazo que indique el pago, también establecerá cronograma de pagos para las
retenciones y percepciones.

El plazo para el pago podrá ser extendido, en forma general por la Administración
Tributaria.

Artículo 30.- OBLIGADOS AL PAGO

El presente artículo menciona que, ante una deuda tributaria, los responsables de efectuar
el pago son los deudores tributarios o por sus representantes de ser caso.
Ejemplo:
La empresa LIMA CARS SAC se dedica al rubro de alquiler de vehículos, en el mes de
abril ha generado ventas, que a su vez resulta pagar de IGV S/ 1,500.00. La empresa
deberá pagar el IGV al mes siguiente después de efectuar la declaración mensual, dicho
abono lo tendrá que realizar a la Administración tributaria.

Artículo 31.- IMPUTACIÓN DEL PAGO

Este artículo indica que los pagos de una deuda tributaria que se realicen, se imputarán
primero al recargo, seguido al interés moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso.
Para ello, el deudor tributario podrá indicar el tributo y período por el cual realiza el
pago, caso contrario, si existen deudas del mismo periodo, el pago se imputará primero a
la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a deudas mayores. Si existiesen
deudas de diferente vencimiento, el pago se aplicará en orden de antigüedad del
vencimiento de la deuda tributaria.
Ejemplo:
La empresa LIMA CARS SAC se dedica al rubro de alquiler de vehículos, cuenta con
varias deudas tributarias vencidas en el mismo periodo por diferentes montos y ha
realizado un abono, la Administración tributaria realizará la imputación de pago a la
deuda de menor monto.

Artículo 32.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Este artículo menciona que el pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional.
Se pueden utilizar los siguientes medios:
● Dinero en efectivo.
● Cheques.
● Notas de crédito negociables.
● Débito en cuenta corriente o de ahorros.
● Tarjeta de créditos.
● Otros que la Administración Tributaria apruebe.
Cuando por razones diversas, los pagos no se hagan efectivos, no surtirán efecto de pago,
por ende, la administración tributaria requerirá el pago del tributo aplicándose el interés
moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento.
Ejemplo:
La empresa LIMA CARS SAC se dedica al rubro de alquiler de vehículos, para el pago
de IGV del mes de abril 2023 utilizará dinero en efectivo, para lo cual generará el NPS
correspondiente y realizará el abono en el Banco de la Nación.

Artículo 33.- INTERÉS MORATORIO

El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29°
devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), lo cual no podrá
exceder el 10% por encima de la tasa efectiva del mercado promedio mensual en moneda
nacional que publique la Superintendencia de Banca y Seguros. Cuando se trate de
deudas en moneda extranjera, la TIM no podrá exceder a un dozavo del 10% por encima
de la tasa efectiva anual. La SUNAT fijará la TIM de los tributos que administra. En los
casos de tributos administrados por otros órganos, la TIM será fijada por Resolución
Ministerial de Economía y Finanzas.
Los intereses moratorios se calcularán de la siguiente manera:
a) Interés diario. Se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta
la fecha de pago, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM vigente,
el cual resulta de dividir la TIM vigente entre 30 días.

Artículo 34.- CÁLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A

CUENTA
Los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente generan interés moratorio, el
cual se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal. A partir
de ese momento, los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del
interés moratorio.
Ejemplo:
La empresa LIMA CARS SAC se dedica al rubro de alquiler de vehículos, en el mes de
febrero 2023 debió pagar de ESSALUD la suma de S/ 150.00 pero como a la fecha no ha
realizado dicho pago, la Administración Tributaria le ha enviado una notificación de pago
indicando el tributo no pagado más los intereses correspondientes.

Artículo 35.- Derogado por el Artículo 64 de la Ley Nº27038, publicada el 31 de

diciembre de 1998.

Artículo 36.- APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS

TRIBUTARIAS.
En este artículo menciona que la administración tributaria puede conceder aplazamiento
y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria, excepto los tributos retenidos o
percibidos de la forma que establezca el Poder Ejecutivo.
En casos particulares, la Administración Tributaria podrá conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento, siempre que el deudor tributario cumpla con los siguientes requisitos:
 a) Que las deudas tributarias estén garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca
u otra garantía a juicio de la Administración. De ser el caso, la Administración
Tributaria podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantías.
b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de fraccionamiento y/o
aplazamiento.
Ejemplo:
La empresa LIMA CARS SAC se dedica al rubro de alquiler de vehículos, tiene una
deuda tributaria por S/ 12,000.00, por el monto actualmente no cuenta con los fondos
suficientes para realizar un solo pago y ha solicitado fraccionamiento, la Administración
Tributaria ha otorgado el fraccionamiento luego de verificar que cumple con los
requisitos correspondientes.

Artículo 37.- OBLIGACIÓN DE ACEPTAR EL PAGO

Este artículo nos menciona que el órgano que cobra el pago de la deuda tributaria, está en
su potestad de recibir dicho pago aun cuando este no sea el total, por el saldo SUNAT
inicia el proceso de cobranza coactiva.
Ejemplo:
La empresa HDI SAC tiene un pago de impuesto de Renta por s/160,000 soles dicho
pago se realizó solo por s/100,000 soles, dejando el saldo pendiente.
Por otro lado, la SUNAT al ver que lo restante no se ha pagado mes después hace la
cobranza del saldo por cobranza coactiva.

Artículo 38.- DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

El presente artículo refiere a la devolución de los aportes de pago en exceso o indebidos
de la administración tributaria, más el interés según TIM (tasa de interés moratoria) para
tasa indebida : aportes en moneda nacional; para aportes indebidos o en exceso en
moneda extranjera se usará TIPMEX (tasa pasiva de moneda extranjera) último día
hábil del mes anterior; caso aplicable ligado al art.33 para ambos pagos indebidos o en
exceso; teniendo en cuenta también la actualización de multas del artículo 181 de la
presente.

Artículo 39.- DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA

SUNAT
El artículo nos menciona del trato de los tributos que son administrados por SUNAT y de
la devolución de estos mediante cheques o nota de crédito negociable, estás bajo decreto
supremo refrendado por el MEF y a opinión de SUNAT.
Estos montos deben ser mínimos y otorgados mediante resolución por parte de SUNAT,
de acuerdo al artículo 40 de la misma, bajo una verificación o fiscalización de los tributos
pendientes siendo estos compensados con las devoluciones solicitadas, a la emisión de la
misma SUNAT con las notas de crédito negociable para la aplicación de la deuda
tributaria de ser el caso.

1.3.3. CAPÍTULO III: COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y

CONSOLIDACIÓN

Artículo 40.- COMPENSACIÓN, CONDONACIÓN Y CONSOLIDACIÓN

COMPENSACIÓN
Para la compensación se puede utilizar el pago total o bien parcial de los créditos que la
entidad tuviera por compensar, hablando de los tributos, sanciones o intereses
administrados por la misma SUNAT y siempre y cuando estos mismos no estén
prescritos, este mismo artículo lleva relación con el artículo 38 y 39 de este mismo
código tributario referente al proceso de fiscalización de la deuda tributaria a corregir.
este mismo código hace referencia a estas mismas solicitudes de compensaciones de estos
tributos administrados por otros órganos.

Artículo 41.- CONDONACIÓN

Solo habrá perdón de esta deuda siempre y cuando sea por norma estipulada por ley a
excepción del gobierno local dado a los tributos que esta misma administra.

Artículo 42.- CONSOLIDACIÓN

En el presente artículo encontramos la solidificación cuando acreedor y deudor tengan
relación a la deuda tributaria por transmisión de bienes hereditarios o derechos.
Ejemplo:
La municipalidad de La Molina adquiere por expropiación 5 bienes inmuebles, en ese
caso se extingue las deudas tributarias de dichos bienes.

1.3.4. CAPÍTULO IV: PRESCRIPCIÓN

Artículo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
La Administración Tributaria tiene un plazo de 4 años para determinar la obligación
tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones, caso contrario estas prescriben; y tienen un
plazo de 6 años para los que no hayan presentado la declaración respectiva. En caso el
Agente de Retención no haya pagado el tributo retenido/percibido la prescripción es a los
10 años. Para solicitar la compensación o devolución tiene un plazo de 4 años antes de
que prescriba.

Ejemplo:
Si no presentas una declaración anual y la SUNAT no te ha notificado en los últimos 6
años, se extingue su derecho a exigir pago o sancionar.

Artículo 44.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

El término prescriptorio se computará:
1) Desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentación de la declaración anual.
2) Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible
(tributos no comprendidos en el inciso anterior).
3) Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que nace la obligación tributaria
(tributos no comprendidos en los incisos anteriores).
4) Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción, a la
fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción.
5) Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en
exceso (tratándose de la acción referida en el último párrafo del artículo anterior
“Solicitar devolución”).

Artículo 45.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

La prescripción se interrumpe:
a) Por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa.
b) Por la notificación de la Orden de Pago, hasta por el monto de la misma.
c) Por el reconocimiento expreso de la obligación por parte del deudor.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
 f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria y/o otro acto
notificado al deudor que esté dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
g) Por la compensación o la presentación de la solicitud de devolución de los pagos
indebidos o en exceso.

Ejemplo:
En relación con el 1er inciso, si no se presenta la declaración anual de una empresa, por
más que esté a una semana de prescribir, esta prescripción puede ser interrumpida en caso
se llegue a notificar la resolución de la deuda o multa al deudor tributario hasta un día
antes de haberse cumplido los 6 años.

Artículo 46.- SUSPENSIÓN DE LA SUSCRIPCIÓN

La prescripción se suspende:
a) Durante la tramitación de las reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa ante la Corte
Suprema, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de devolución de los pagos indebidos o
en exceso.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

Artículo 47.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Ejemplo:
Si deseo que se efectúe la prescripción de mi deuda tributaria, la declaración debe ser
presentada únicamente por mi para que esta deuda se extinga.

Artículo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN

La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.

Artículo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA

El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo
pagado.
EJEMPLO:
La empresa ABCD S.A.C. pagó el monto de S/.3,500 soles de una obligación la cual ya
había prescrito por haberse superado el plazo para sancionar a la empresa. Esta se dió
cuenta que la deuda ya había prescrito, sin embargo no puede solicitar la devolución de
los S/.3,500 soles según art. 49 del C.T.

1.4. CAMBIOS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO

DECRETO LEGISLATIVO N° 1528 - LA CUAL MODIFICA EL CÓDIGO

TRIBUTARIO

Artículo 1. Objeto

Optimizar los procedimientos que permitan disminuir la litigiosidad a través de medidas

normativas para: exigir claridad del petitorio en los recursos impugnativos, establecer
nuevos supuestos para la emisión de jurisprudencia de observancia obligatoria, establecer
reglas para evitar la coexistencia de procedimientos sobre la misma materia respecto de
un mismo contribuyente, recoger a nivel de ley algunos criterios de observancia
obligatoria del Tribunal Fiscal, y establecer un nuevo supuesto para la emisión de
jurisprudencia de observancia obligatoria. En ningún caso se podrá exigir el pago de la
deuda tributaria para tramitar los recursos administrativos presentados oportunamente.

Artículo 2. Referencia

Para efecto de este Decreto Legislativo se entenderá por Código Tributario al aprobado
mediante Decreto Legislativo Nº816 cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado
mediante el Decreto Supremo Nº133-2013-EF.

Artículo 3. Modificación

Modificándose los artículos 47, 48, entre otros.

Artículo 47. DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Antes Ahora
AÑO – 2021 AÑO - 2022 (HASTA LA ACTUALIDAD)
Artículo 47.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción sólo puede ser La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del
 deudor tributario. Para tal efecto el escrito mediante el
cual se solicita la prescripción debe señalar el tributo
y/o infracción y período de forma específica.

Cuando en una solicitud no contenciosa el deudor

declarada a pedido del deudor
tributario no señale expresamente el tributo y/o
tributario.
infracción y período materia de su pedido de forma
específica, el órgano encargado de resolver requiere la
subsanación de dicha omisión dentro del plazo de diez
(10) días hábiles. Vencido dicho plazo sin la
subsanación requerida, se declara la improcedencia.

Artículo 48. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN

Antes Ahora
AÑO – 2021 AÑO - 2022 (HASTA LA ACTUALIDAD)
Artículo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción puede oponerse en cualquier estado
del procedimiento administrativo o proceso judicial.
Si se solicita que se declare la prescripción en un
procedimiento no contencioso, no puede oponerse
esta en un procedimiento contencioso tributario en
La prescripción puede oponerse en
forma paralela, y viceversa.
cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
En el caso que se encuentre en trámite un
procedimiento en el que se haya invocado la
prescripción y se inicie uno nuevo respecto del
mismo tributo y/o infracción y período, se declarará
la improcedencia del segundo procedimiento.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Única. APLICACIÓN DE LOS REQUISITOS DE PROCEDENCIA DE LAS

SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS Y DE ADMISIBILIDAD DE LOS
RECURSOS

Las modificaciones de los artículos 47, 48, entre otros, referidas a los requisitos de
procedencia de las solicitudes no contenciosas y de admisibilidad de los recursos, son
aplicables a las solicitudes no contenciosas, reclamaciones y apelaciones presentadas a
partir de la entrada en vigencia de la presente norma (04 de marzo de 2022); en
consecuencia, no son aplicables a los procedimientos pendientes de calificación para su
admisión a trámite, ni a los que se hubieren elevado al Tribunal Fiscal.
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1533 - EL CUAL MODIFICA EL CÓDIGO
TRIBUTARIO Y OTRAS NORMAS RELACIONADAS A LAS DEVOLUCIONES
QUE REALIZA LA SUNAT

ARTÍCULO 1. OBJETO
Modificar el Código Tributario aprobado mediante Decreto Legislativo N° 816, cuyo
Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante el Decreto Supremo N° 133-2013-EF;
La Ley N° 31120, Ley que regula la cuenta Documento Nacional de identidad, así como
otras normas con rango de Ley, a fin de otorgar preeminencia, en el caso devoluciones a
cargo de la SUNAT, al abono de cuenta corriente o de ahorros sobre los otros medios de
devolución.

ARTÍCULO 2. MODIFICACIÓN
Modificándose el epígrafe y el primer párrafo del artículo 39 del Código Tributario,
conforme a los siguientes textos:

ARTÍCULO 39.- DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS

Antes Ahora
AÑO – 2021 AÑO - 2022 (HASTA LA ACTUALIDAD)
Artículo 39.- DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS
a) Las devoluciones se efectuarán mediante a) Las devoluciones se efectúan mediante
cheques o documentos valorados abono en cuenta, corriente o de ahorros,
denominados Notas de Crédito Negociables. abierta en moneda nacional, en una empresa
del sistema financiero nacional o en el Banco
La devolución mediante cheques, la emisión, de la Nación, y cuyo titular sea
utilización y transferencia a terceros de las exclusivamente el sujeto a quien corresponde
Notas de Crédito Negociables se sujetarán a realizar la devolución.
las normas que se establezca por Decreto (...)
Supremo refrendado por el Ministro de III. En el caso de la devolución de oficio a
Economía y Finanzas, previa opinión de la personas naturales que cuenten con DNI y que
Superintendencia Nacional de Administración no hubieran comunicado con anterioridad con
Tributaria - SUNAT. un CCI y el plazo de vigencia de la
 comunicación hubiese vencido, esta requiere
b) Mediante Resolución de Superintendencia al Banco de la Nación la apertura de la
se fijará un monto mínimo para la Cuenta-DNI, debiendo comunicar a la
presentación de solicitudes de devolución. En SUNAT la apertura de la cuenta para que esta
caso que el monto sea menor al señalado por disponga con el abono en la referida cuenta,
la Superintendencia Nacional de identificando al sujeto con su DNI.
Administración Tributaria - SUNAT, los (...)
deudores tributarios podrán compensarlo en Mediante resolución de superintendencia, la

En resumen, el Código Tributario del Perú, en su primer libro, ha sido modificado en

varias oportunidades con el objetivo de adaptarlo a las nuevas realidades y necesidades
tributarias del país.

2. LIBRO SEGUNDO: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y

LOS ADMINISTRADOS

2.1. TÍTULO I: ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Artículo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT

La SUNAT tiene como competencia la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y

aduanera.

Artículo 51.- COMPETENCIA DE ADUANAS

La SUNAT tiene la competencia para la administración de los derechos arancelarios.

Ejemplo:

- Ad/Valorem

- Impuesto Selectivo al Consumo

 ● Derogado por el artículo 100 del Decreto Legislativo Nº953, publicado el 5 de
Febrero del 2004

Artículo 52.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los Gobiernos locales son los que administran las contribuciones y tasas municipales.

Ejemplo:

- Licencia

- Arbitrios

- Derechos

Artículo 53.- ÓRGANOS RESOLUTORES

Son órganos de resolución en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.

2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT

3. Los Gobiernos Locales.

4. El Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalización Previsional.

5. Otros que la ley señale

Artículo 54.- EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE

LA ADMINISTRACIÓN

No existe otra autoridad, entidad, ni institución distinta a los señalados que puedan
ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos.

2.2. TÍTULO II: FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

2.2.1. CAPÍTULO I: FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Artículo 55.- FACULTAD DE RECAUDACIÓN

En uso de esta facultad, la administración tributaria puede contratar los servicios de
entidades bancarias para la recaudación de los tributos.

Ejemplo:

- BBVA

- Scotiabank

- BCP

- Interbank

Artículo 56.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

En el caso de que el deudor tributario expusiera un comportamiento en el cual se pueda

observar razonas que indiquen que la cobranza pueda ser infructuosa, la administración
tributaria puede tomar medidas cautelares, en los casos siguientes:

a) Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o

adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible.

b) Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas, frutos o productos o

consignar pasivos total o parcialmente falsos.

c) Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros

o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley.

d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u

otros libros.

e) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones

de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen
las leyes y reglamentos pertinentes.

f) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de

cualquier naturaleza simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales
beneficios.

g) Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio

fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria;
 h) Pasar a la condición de no habido.

i) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de

compromisos de pago.

j) Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda
tributaria.

Ejemplo:

- Resolución de multa

- Resolución de determinación

- Orden de pago

Artículo 57.- PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES

PREVIAS

En relación a las medidas cautelares señaladas en el artículo anterior, deberá

considerarse, además, lo siguiente:

a) Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente:

La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año, desde la fecha en que fue
trabada. Dicho plazo podrá prorrogarse por otro igual, si existiera resolución
desestimando la reclamación del deudor tributario.

b) Tratándose de deudas exigibles coactivamente:

La Resolución de Ejecución Coactiva, deberá emitirse dentro de los 45 días

hábiles de trabadas las medidas cautelares. De mediar causa justificada este
término podrá prorrogarse por 20 días hábiles más.

Artículo 58.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIÓN DE LAS

RESOLUCIONES U ÓRDENES DE PAGO

De manera excepcional la administración ante un proceso de fiscalización o verificación

puede adoptar medidas cautelares sin que haya realizado la resolución de determinación,
multa u orden de pago de la deuda tributaria en plazo de 15 días hábiles; lo antes
mencionado puede reemplazarse si el deudor entrega una carta fianza bancaria o en el
caso de no emitirse la resolución o multa este caducará.

2.2.2. CAPÍTULO II: FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y

FISCALIZACIÓN

Artículo 59.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

A. El deudor tributario comprueba el hecho generador, cuantía y base imponible del

tributo.
B. La administración tributaria verifica la ejecución del hecho generador, cuantía,
base imponible del tributo e identifica al deudor.

Artículo 60.- INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

Se puede determinar cuándo:

1. Denuncia de terceros
2. Declaración del deudor tributario.
3. Investigación de la administración tributaria.

Ejemplo:

La empresa SOL S.A.C. realiza servicios de seguridad por ende por cada servicio emite
la factura correspondiente generando una obligación tributaria.

Artículo 61.- FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

La obligación determinada por el deudor tributario está sujeta a verificación o

supervisión de la administración tributaria por ende puede cambiar el resultado si existe
alguna omisión o inexactitud de lo declarado mediante una resolución de determinación,
orden de pago o resolución de multa.

Ejemplo:

La empresa SOL S.A.C. realiza servicios de seguridad por ello por cada servicio emite
la factura correspondiente generando una obligación tributaria, sin embargo, en el año
2022 falto emitir una factura con comprobante de ingreso a la empresa el día 31 de
diciembre por el valor de 3000 soles; la administración tributaria observó dicho suceso
y procedió a una fiscalización.

Artículo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

La administración puede solicitar la siguiente información ante una fiscalización:

1. La administración puede exigir la presentación de los libros y registros contables

los cuales deben cumplir con las normas impuestas.
2. Con respecto a los sistemas de procesamiento electrónico:
a. Copia de los soportes portadores de microformas gravadas o soportes
magnéticos utilizados en sus aplicaciones que cuenten con datos
vinculados con la materia imponible.
b. Toda información relacionada con el equipamiento informático.
c. El caso de uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas
y de equipamiento de computación para la realización de actividades de
auditoría tributaria
3. Solicitar a terceros información y presentación de sus libros, registros,
documentos, emisión y uso de tarjetas relacionada con hechos que determinen
tributación, los cuales deberán ser presentados en un plazo no menor de tres (3)
días hábiles.
4. Efectuar la comprobación física, valuación y registro; arqueos de caja, valores y
documentos y control de ingresos.
5. Ante una presunta evasión tributaria se podrá inmovilizar todo libro, registro o
documento en plazo no mayor a 5 días.
6. Ante una presunta evasión tributaria se podrá incautar todo libro, registro o
documento en plazo no mayor a 15 días y extenderse otros 15 días hábiles más
7. Inspeccionar cualquier lugar en relación al deudor tributario.
8. Solicitar fuerza pública para cumplir con su actividad.
9. Solicitar ayuda al sistema financiero y bancario para cumplir su fin.
10. Identificar los hechos con prueba.
11. Requerir a las entidades públicas o privadas la comprobación del cumplimiento
de obligaciones tributarias de los sujetos con los cuales realizan operaciones.
12. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.
Artículo 63.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE
BASE CIERTA Y PRESUNTA

1. Base cierta: Evidencias directas del hecho generador de la obligación y la

cuantía tributaria.
2. Base presunta: Hechos y circunstancias relacionadas al hecho generador de la
obligación tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía tributaria.

Artículo 64.- SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIÓN SOBRE

BASE PRESUNTA

1. En el caso de no presentar la declaración en el plazo establecido.

2. Declaración presentada que generen dudas, inexactitud o no cumplen con lo
solicitado.
3. Presentar lo solicitado sin los términos establecidos.
4. Cualquier manera de ocultar información que implique la anulación o reducción
de la base imponible.
5. Discrepancia u omisión de la información del deudor o terceros.
6. Libros y registros contables no legalizados.
7. No presentar los libros o registros contables.

Artículo 65.- PRESUNCIONES

1. Presunción de ventas o ingresos, omitidas en el registro de ventas o ingresos.

2. Presunción de ventas o ingresos, omitidas en el registro de compras.
3. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas,
tras verificar los montos declarados por el contribuyente.
4. Presunción de ventas o compras omitidas en relación a los bienes registrados y
los inventarios.
5. Presunción de ingresos gravados omitidos por patrimonio no declarado.
6. Presunción de ingresos omitidos según verificación en cuentas bancarias.
7. Presunción de ingresos omitidos sin relación entre los insumos utilizados,
producción obtenida, inventarios y ventas.

Artículo 66.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN

EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS, O EN SU DEFECTO,
EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO
SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO.

El presente artículo establece que si en el libro de ventas o ingresos, si en los 12 meses

que SUNAT solicite una inspección, se compruebe omisiones en no menos de 4 meses
ya sean consecutivos o no y que el total de esas omisiones sean iguales o mayores al
10% de las ventas o ingresos de esos meses omitidos, la venta será incrementada en los
meses restantes.

En el caso que el contribuyente no presente libros de ventas o de ingresos, el importe de

las ventas o ingresos que se omitieron, se determinará comparando el total de ventas o
ingresos mensuales comprobados por la Administración Tributaria por medio de
información recopilada de terceros y el monto de las ventas declarado por el
contribuyente en dichos meses, teniendo como consecuencia lo antes descrito en líneas
arriba.

Artículo 67.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN

EL REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO, EN LAS
DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE
EXHIBA DICHO REGISTRO.

El presente artículo establece que si en el libro de compras o proveedores, si en los 12

meses que SUNAT solicite una inspección, se compruebe omisiones en no menos de 4
meses ya sean consecutivos o no, las ventas o ingresos se incrementará en los meses
comprendidos en la inspección, según lo siguiente:

-Cuando las omisiones comprobadas sean mayores o igual a 10% de las compras de
esos meses, las ventas e ingresos aumentaron en los meses del requerimiento en el
porcentaje de las omisiones que se hayan encontrado, el incremento de las ventas no
puede ser inferior al que resulte de aplicar las compras omitidas con el margen de
utilidad bruta.

En el caso que el contribuyente no presente registro de compras, el importe de las

compras que se omitieron, se determinará comparando las declaraciones mensuales y el
total de compras comprobadas por la Administración por medio de información
recopilada de terceros y el porcentaje ser calculado entre la diferencia de lo declarado y
la información de la Administración.
Artículo 67-A.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS EN CASO DE
OMISOS.

El presente artículo establece que cuando SUNAT recopila información de terceros o

del mismo deudor tributario y descubre que habiendo tenido operaciones gravadas el
deudor tributario no presenta sus declaraciones o declara, pero consigna en ingresos,
ventas o compras el importe de cero, se presumirá que existen ventas, ingresos o
compras gravadas siempre y cuando se compruebe que:

No cuenta con Ruc o si tiene Ruc, pero no presenta su registro de ventas y/o compras.

Artículo 68.- PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS,

SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS, POR DIFERENCIA ENTRE LOS
MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y
LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA POR
CONTROL DIRECTO.

-El presente artículo establece que SUNAT podrá determinar las ventas o ingresos que
estima tendría que tener una empresa realizando algunos cálculos, tomando algunos días
de muestra esto determinará si el deudor tributario está declarando de manera correcta o
está omitiendo ingresos o ventas.

Artículo 69.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR

DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS.

Las presunciones por diferencia de inventarios se determinan con cualquiera de los

siguientes procedimientos:

69.1. Inventario Físico

69.2. Inventario por Valorización

69.3. Inventario Documentario

La norma nos describe que si nos encontramos en el escenario uno (inventario físico), la
contribuyente entrega la información de los libros o registros de inventario y SUNAT
procede a ir a los almacenes para realizar el cruce y encuentra diferencias (sobrantes o
faltantes), entonces sunat presumirá que hay ventas y compras omitidas por el
contribuyente por tanto se realizaran unos cálculos para determinar esos importes
omitidos a fin de regularizar su situación.

En el escenario dos (inventario por valorización), en este caso no hay forma de poder
determinar la diferencia de inventario, por tanto, SUNAT tomará medidas para poder
realizar un cálculo en el cual se determine la omisión del contribuyente.

En el escenario tres (inventario documentario), en este caso SUNAT está en un proceso

de verificación con el contribuyente y esté en el proceso se encuentran diferencias las
cuales SUNAT tomará como presuntas venta o compras omitidas

Artículo 70.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR

PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO

El presente artículo establece que si se encontrase una diferencia mayor entre el

patrimonio real y el declarado se presumirá una diferencia patrimonial lo cual se
presumirá que la diferencia es por ventas o ingresos no declarados.

Artículo 71.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR

DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO

Este artículo establece que, si existen diferencias entre tu estado de cuenta y tus
declaraciones juradas, por el concepto de ingresos en un periodo determinado, la
Administración Tributaria podrá presumir que esas diferencias se deben a ventas e
ingresos omitidos, luego de esta etapa se tiene que sustentar el porqué de esos ingresos.

Artículo 73.- IMPROCEDENCIA DE ACUMULACIÓN DE PRESUNCIONES

Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto de un deudor

tributario y resulte de aplicación más de una de las presunciones a que se refieren los
artículos anteriores, éstas no se acumularán debiendo la Administración aplicar la que
arroje el mayor monto de base imponible o de tributo.

Artículo 74.- VALORIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE

LA BASE IMPONIBLE
La Administración podrá utilizar cualquier medio de valuación, salvo normas
específicas, para determinar y comprobar el valor de los bienes, mercaderías, rentas,
ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible.

Artículo 75.- RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION

La Administración Tributaria emitirá la correspondiente Resolución de Determinación,

Resolución de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso y podrá comunicar sus
conclusiones a los contribuyentes, indicando expresamente las observaciones
formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan, siempre que a su
juicio la complejidad del caso tratado lo justifique.

Artículo 76.- RESOLUCION DE DETERMINACION

Es un documento emitido por la Administración Tributaria que controla el

cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la
deuda tributaria.

Artículo 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION

Y DE MULTA

La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:

➢ 1. El deudor tributario.
➢ 2. El tributo y el período al que corresponda.
➢ 3. La base imponible.
➢ 4. La tasa.
➢ 5. La cuantía del tributo y sus intereses.
➢ 6. Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la
declaración tributaria.
➢ 7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

Artículo 78.- ORDEN DE PAGO

Documento en el cual la Administración Tributaria exige la cancelación de la deuda

tributaria, se emite dicho documento en los siguientes casos:
➢ Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
➢ Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.
 ➢ Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las
declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.
➢ Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su
obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la
misma.
➢ Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y
registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.

Las Órdenes de Pago que emita la Administración, en lo pertinente, tendrán los

mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación, a excepción de
los motivos determinantes del reparo u observación.

Artículo 81.- SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACIÓN O FISCALIZACIÓN

Se suspenderá la
facultad de ● Omisiones de declaración tributaria
fiscalizar o verificar
por parte de la
● Irregularidades en la declaración tributaria
administración
tributaria cuando NO se
● Omisiones de pago a los tributos en la notificación
detecte : efectuada

Documentos que guarden relación al periodo no prescrito, SUNAT se encontrará

facultado para su solicitud u observación.

Ejemplo: En la empresa New Order SAC cuenta con una fiscalización del año 2020 por
omisión de pago de la declaración mensual del mes de abril por s/3250,00 soles dado
que al 2023 no es periodo prescrito, la SUNAT podrá revaluar la deuda más sus
intereses para dicho pago.

2.2.3. CAPÍTULO III: FACULTAD SANCIONADORA

Artículo 82.- FACULTAD SANCIONADORA

Menciona de la facultad de la administración tributaria referente a las sanciones,

infracciones y delitos tributarios del libro IV título 1.
 2.3. TÍTULO III: OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Artículo 83.- ELABORACIÓN DE PROYECTOS

la preparación de proyectos en base a leyes tributarias facultado por los órganos de la

administración tributaria.

Artículo 84.-ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

Facultades de la
● preparación de proyectos de reglamento tributario
Administración
tributaria
● orientación y educación al contribuyente

● información verbal al contribuyente.

Artículo 85.- RESERVA TRIBUTARIA

Intercambio de
información ● orden del poder judicial
tributaria entre los
organos de
● expediente de procedimiento autorizado por la
administracion y bajo
administración tributaria
responsabilidad de la
● solicitud de datos estadísticos de carácter global
entidad que lo solicite a
excepción de la reserva ● publicación de comercio exterior por la SUNAT

tributaria por: ● Base de datos cuando se solicita el ruc.

● información que solicite el gobierno central para

datos estadísticos.

● entrega de información al MEF previa autorización

de la SUNAT.

reserva tributaria para: la información que maneje los entes bancarios referente al
pago de las entidades
 no incurrencia de funcionarios y empleados de la administración tributaria
responsabilidad: que brinden información.

Artículo 86.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE

LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

Ejemplo: la empresa maxys SAC llama vía telefónica a SUNAT por consulta de sus
pagos de impuestos anuales, sin embargo; solicita por favor se le asesore si hay otra
manera de evitar el pago de una deuda tributaria.

Llevado de libros en ● declaración y pago de tributos en MN.

dólares americanos,
llevará lo siguiente: ● aplicación de saldos a favor, se considera saldo
declarado en MN.

● notificaciones de SUNAT en MN.

● la SUNAT tendrá la atribución de mencionar los

requisitos del llevado de libros.

2.4. TÍTULO IV: OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Artículo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.

2. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria.
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los
casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago o los
documentos complementarios a estos.
4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros o sistemas exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
5. Permitir el control por la Administración Tributaria, así como presentar o
exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según señale
la Administración.
6. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que ésta requiera.
 7. Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera
manual, mecanizada o electrónica, así como los documentos y antecedentes de
las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias.

Artículo 88.- LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA

Ejemplo:
La empresa Lima Cars SAC, se dedica al rubro de alquiler de vehículos en la ciudad de
Lima, en el mes de abril ha realizado operaciones y por ende tiene facturas emitidas,
facturas recibidas y otros comprobantes. En el mes de mayo esta empresa debe realizar
la declaración del mes de abril y pagar los impuestos que resulten por dichas
operaciones.

Artículo 89.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES DE LAS

PERSONAS JURÍDICAS
Artículo sustituido por el Artículo 23 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998. CONCORDANCIA: Ley N° 28969

Artículo 90.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES DE LAS

ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERÍA JURÍDICA

Artículo sustituido por el Artículo 23 de la Ley Nº27038, publicada el 31 de

diciembre de 1998. CONCORDANCIA: Ley N°28969

2.5. TÍTULO V: DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Artículo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Artículo sustituido por el Artículo 24 de la Ley Nº27038, publicada el 31 de diciembre

de 1998. CONCORDANCIA: Ley N°28969 (con excepción de la primera parte del
literal i) del presente Artículo)

Artículo 93.- CONSULTAS INSTITUCIONALES

Artículo sustituido por el Artículo 23 del Decreto Legislativo N°981, publicado el

15 marzo 2007, cuyo texto es el siguiente: en el artículo 94.
Artículo 94.- PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS

Ejemplo:

La empresa Lima Cars SAC, dedicada al rubro de alquiler de vehículos en la ciudad de

Lima, el 01 de mayo de 2023 realizó consultas sobre deuda tributaria del periodo 2022-
13 ante la Administración Tributaria SUNAT mediante un escrito presentado vía mesa
de partes virtual, a la fecha está a la espera de la respuesta por parte de la
Administración Tributaria y deberá esperar los 90 día hábiles como lo indica la norma.

TÍTULO VI: OBLIGACIONES DE TERCEROS

Artículo 96.- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y

OTROS

Los funcionarios públicos, notarios y fedatarios deberán proporcionar información

relativa a hechos generadores de obligaciones tributarias a la Administración Tributaria.

Artículo 97.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO Y

TRANSPORTISTA.

El comprador, usuario y transportista están obligados a exhibir los comprobantes o

guías de remisión a los funcionarios de la Administración Tributaria.
EJEMPLO:
Si compro inmuebles estoy obligada a exigir un comprobante de pago por dichos
bienes. Posterior a la adquisición, deseo trasladarlo a otra provincia, tengo que darle una
guía de remisión al conductor que me prestará su servicio de transporte la cual la debe
llevar consigo durante el traslado de los inmuebles.

2.6. TÍTULO VII: TRIBUNAL FISCAL

Artículo 98.- COMPOSICION DEL TRIBUNAL FISCAL

EJEMPLO:

Conforme a los establecido en el inciso 4 párrafo 3:

-Si soy miembro del Tribunal Fiscal únicamente puede desempeñar la labor de docente
universitario, siempre y cuando, esta no afecte a mi cargo de tiempo completo en el
tribunal fiscal.

Artículo 99.- RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL

Los miembros del Tribunal serán ratificados cada cuatro 4 años. Sin embargo, serán
removidos de sus cargos si incurren en negligencia, incompetencia o inmoralidad.

Artículo 102.- JERARQUÍA DE LAS NORMAS

Al resolver el Tribunal Fiscal aplicará la norma con mayor jerarquía, la resolución será
emitida con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria.
EJEMPLO:
De emitirse una norma que entró en vigencia en la actualidad, se debe regir bajo la
misma, siempre y cuando, esta tenga un grado de jerarquía mayor que derogue o afecte
a una con inferior rango o desactualizada.

3. LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

3.1. TÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 103.- ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los

respectivos instrumentos o documentos. La notificación se considera válida cuando se
realice en el domicilio fiscal del deudor tributario, mientras éste no haya comunicado el
cambio de domicilio, exceptuando lo dispuesto en el Artículo 104.

Artículo 105.- NOTIFICACIÓN MEDIANTE PUBLICACIÓN

Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de

una localidad o zona, su notificación podrá hacerse mediante publicación en el Diario
Oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto,
en uno de circulación en dicha localidad.
Ejemplo:
Boletín Oficial del Estado.
 Artículo 107.- REVOCACION, MODIFICACION O SUSTITUCION DE LOS
ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIÓN

Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o

sustituidos por otros, antes de su notificación.
Ejemplo:
Cuando el acto administrativo esté en contra de la Constitución Política o a la ley

Artículo 108.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN, SUSTITUCIÓN O

COMPLEMENTACIÓN DE LOS ACTOS DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN

Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar,

sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos:

1. Cuando éstos se encuentren sometidos a medios impugnatorios ante otros

órganos, siempre que se trate de aclarar o rectificar errores materiales, como los de
redacción o cálculo, con conocimiento de los interesados.

2. Cuando se detecten los hechos contemplados en los numerales 1 y 2 del

Artículo 178, los cuales indican el no declarar sus ingresos o falsificarlos.

3. Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias

posteriores a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de
errores materiales, tales como los de redacción o cálculo.

Artículo 109.- NULIDAD DE LOS ACTOS

Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes:

1. Los dictados por órgano incompetente.

2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal

establecido.

3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se

apliquen sanciones no previstas en la ley.

Artículo 110.- DECLARACIÓN DE NULIDAD DE LOS ACTOS

La Administración Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo
declarará, de oficio o a petición de parte, la nulidad de los actos que haya dictado o de
su notificación, en los casos que corresponda con arreglo a este Código, siempre que
sobre ellos no hubiere recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder
Judicial.

Ejemplo:

Que el acto administrativo sea dictado por un órgano incompetente (por la materia o por
el territorio)

Artículo 111.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y

SIMILARES

Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administración

Tributaria realizados mediante la emisión de documentos por sistemas de computación,
electrónicos, mecánicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de
llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la
acertada comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.

Artículo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios:

-Procedimiento de Cobranza Coactiva.

-Procedimiento Contencioso - Tributario.
-Procedimiento No Contencioso.

Artículo 113.- APLICACIÓN SUPLETORIA

Las disposiciones generales establecidas en el presente Título son aplicables a los actos
de la Administración Tributaria contenidos en el Libro anterior.

CONCORDANCIA: Ley N° 28969

3.2. TÍTULO II.- PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Artículo 114.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La SUNAT aprobará mediante Resolución de Superintendencia la norma que

reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que
administra o recauda, mediante un Ejecutor Coactivo.

Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberá cumplir con los siguientes
requisitos:

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

b) Tener título de abogado expedido o revalidado conforme a ley;

Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;

f) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y,

g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

CONCORDANCIA: Ley N° 28969

Artículo 115.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza, se consideran.

Las que sean establecidas mediante Resolución de Determinación o de Multa o la

contenida en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la
Administración y no reclamadas en el plazo de ley. Las que conste en Orden de Pago
notificada conforme a ley.
CONCORDANCIA: Ley N° 28969

Artículo 116.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

El presente artículo menciona que el Ejecutor Coactivo tendrá las siguientes facultades:

1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de

Cobranza Coactiva.

2. Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la Administración por los deudores

tributarios y/o terceros.

3. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto

en el Artículo 119.
4. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido
transferidos en el acto de remate, excepto la anotación de la demanda.

5. Admitir y resolver la Intervención Excluyente de Propiedad.

6. Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes

embargados.

CONCORDANCIA: Ley N° 28969

Artículo 117.- PROCEDIMIENTO

El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante

la notificación al deudor tributario.

La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener, bajo sanción de nulidad:

1. El nombre del deudor tributario.

2. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.

3. La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los intereses y el
monto total de la deuda.

4. El tributo o multa y período a que corresponde.

Artículo 118.- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA

Este artículo menciona que la medida se mantendrá por el monto que el Ejecutor
Coactivo ordenó retener al tercero y hasta su entrega a la Administración Tributaria.

En caso que el embargo no cubra la deuda, podrá comprender nuevas cuentas bancarias,
depósitos, custodia u otros de propiedad del ejecutado.

Artículo 119.- SUSPENSIÓN DE COBRANZA COACTIVA

1. Cuando en un proceso de acción de amparo, se hubiera dictado una medida cautelar

que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal
Constitucional.

2. Cuando una Ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

Artículo 121.- TASACIÓN Y REMATE

En este presente artículo vamos a tener en cuenta 3 puntos.

 1. La tasación de los bienes efectuada por un perito o designado por la
administración tributaria.
2. La ejecución del remate embargado, si en la primera no se llegase a rematar, se
reduciría a un 15% en la segunda acogida y para la tercera no se señalaría precio
base.
3. La finalización del remanente obtenido por el embargo, sería entregado al
ejecutado.

En el caso de no consideración de la tasación se daría por ambas partes SUNAT y

contribuyente haya llegado a un igual valor del bien o la cotización previa de este en el
mercado de valores o similares.

Artículo 122.- RECURSO DE APELACIÓN

El único recurso de apelación es ante la corte superior, una vez emitida teniendo un
plazo de 20 días desde la notificación de la misma, esta pone fin al proceso de cobranza
coactiva.

Artículo 123.- APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O

ADMINISTRATIVAS.

Considerar para el cobro de cobranzas coactivas la presencia de las autoridades

policiales y administrativas bajo sanción de destitución de estas mismas sin costo
alguno.

3.3. TITULO III: PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO –

TRIBUTARIO

3.3.1. CAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 124.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO -

TRIBUTARIO

Después de la solicitud de reclamo ante el superior jerárquico de SUNAT, el

contribuyente tiene las siguientes etapas según el código tributario, donde menciona 2 .

1.La reclamación a SUNAT.

2.La apelación ante el Tribunal Constitucional.

Artículo 125.- MEDIOS PROBATORIOS

Manifiesta la presente que para procedimientos contenciosos tributarios es necesario
evidencias documentadas y pericias y la inspección de las mismas en 30 días a la
emisión de este para la reclamación y apelación y la ejecución de dichas resoluciones.

Artículo 126.- PRUEBAS DE OFICIO y Artículo 127.- FACULTAD DE

REEXAMEN

En estos 2 artículos, nos remite el reevalúa miento facultado por la administración

tributaria para comprobar hallazgos que la SUNAT vea competente realizarlos en base a
las pruebas que encuentre.

Artículo 128.- DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY

En este presente artículo el código tributario indica el si o si de la respuesta que se tiene

que emitir al contribuyente, no puede haber una NO respuesta mostrando deficiencia de
la ley.

Ejemplo: el caso que llegó a una condonación por el tribunal constitucional a favor de
un grupo de empresas, por no respuesta después de 9 años de SUNAT en el año 2023.

CAPÍTULO II: RECLAMACIÓN

Artículo 132.- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES

El presente artículo establece que los deudores tributarios que se vean afectados de
manera directa por actos de la Administración Tributaria podrán presentar una
reclamación.

Artículo 133.- ÓRGANOS COMPETENTES

El presente artículo nos indica quienes serán los primeros en ser informados cuando sea
presentada una reclamación entre ellos tenemos:

1. La SUNAT.
2. Los Gobiernos Locales.
3. Otros que la ley señale.

Artículo 134.- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACIÓN DE COMPETENCIA

El presente artículo establece que las obligaciones y derechos en materia de
reclamaciones no pueden ser delegadas a otras entidades diferentes a las descrita en el
artículo anterior.

Artículo 135.- ACTOS RECLAMABLES

El presente artículo establece que se puede hacer un reclamo cuando haya:

-Una Resolución de Determinación.
-Una Orden de Pago.
-Una Resolución de Multa.
-Una resolución ficta sobre recursos no contenciosos.
-Unas resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.
-Un internamiento temporal de vehículos.
-Un cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.
-Unas resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria.
-Unas resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que
determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular.

Artículo 138º.- Artículo derogado por el Artículo 100º del Decreto Legislativo Nº
953, publicado el 5 de febrero de 200

Artículo 139.- RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA

NATURALEZA

Las resoluciones de diversa naturaleza podrán ser reclamadas cuando el deudor presente
recursos independientes a las resoluciones de determinación, multa u orden de pago.

Artículo 142.- PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES

La SUNAT resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de 9 meses.

Tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia, la Administración resolverá las
reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses, incluido el plazo probatorio,
contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación. de tratarse de
una reclamación de resoluciones que establezcan sanciones de comiso. De bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las resoluciones que sustituyan a esta última y al
comiso, la Administración las resolverá dentro del plazo de 20 (veinte) días hábiles. La
Administración Tributaria resolverá dentro del plazo máximo de 2 (dos) meses, las
reclamaciones de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso.

3.3.2. CAPÍTULO III: APELACIÓN Y QUEJA

Artículo 143.- ÓRGANO COMPETENTE

El Tribunal Fiscal es la última instancia administrativa para las reclamaciones sobre

materia tributaria general, regional y local, las aportaciones de seguridad social y las
administradas por la Oficina de Normalización Previsional, inclusive las reclamaciones
de tributación aduanera.

Artículo 145.- PRESENTACIÓN DE LA APELACIÓN

Se presenta ante el órgano que dictó la resolución apelada y si esta cumple con los
requisitos de admisibilidad se elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los 30
(treinta) días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. Tratándose de la
apelación de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que sustituyan a esta
última y al comiso, se elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los 15 (quince)
días hábiles siguientes a la presentación de la apelación.

Artículo 146.- REQUISITOS DE LA APELACIÓN

La apelación de resolución ante el Tribunal Fiscal se formula dentro de los quince (15)
días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada adjuntando
escrito fundamentado con firma de letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva
y la Hoja de Información Sumaria.

La SUNAT notificará dentro de 15 días hábiles para que puedan subsanar las omisiones.
Tratándose de apelaciones contra la resolución que resuelve la reclamación de
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
 independientes, así como las resoluciones que sustituyan a esta última y al comiso, la
Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de 5 (cinco)
días hábiles subsane dichas omisiones.

Vencidas las fechas antes mencionadas se declarará inadmisible la apelación.

Artículo 147.- ASPECTOS INIMPUGNABLES

Cuando el caso se encuentre en el tribunal fiscal el recurrente no podrá reclamar ningún

hecho no se haya impugnado.

Ejemplo:

Las determinaciones que resuelven una queja o una cuestión de competencia.

Artículo 148.- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES

El presente artículo establece de que no se admitirá como medio probatorio ante Tribunal
Fiscal el sustento documentario que haya sido solicitado en primera instancia y que no
haya sido presentada por el deudor tributario en su momento, no obstante, el Tribunal
Fiscal, deberá admitir aquellas pruebas que el deudor tributario demuestre que su omisión
no fue por causa de ellos.

Artículo 151.- APELACIÓN DE PURO DERECHO

El presente artículo nos indica los plazos en los que se podrá interponer el recurso de
apelación ante el Tribunal Fiscal, que se debe presentar posterior a notificación de los
actos de la Administración y también cuando la apelación sea de puro derecho contra
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes tiene un plazo diferente,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan.

El Tribunal para dar conocimiento de la apelación, antes deberá calificar la impugnación

como de puro derecho de no ser el caso, enviará el recurso al órgano competente,
enviando una notificación al interesado para que se tenga por interpuesta la reclamación.

Artículo 152º.- APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS

RECLAMACIONES DE CIERRE, COMISO O INTERNAMIENTO
El presente artículo nos indica los plazos de apelación de las resoluciones que resuelvan
reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de
vehículos, comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, nos indica que
el recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará el visto
bueno luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido.

El apelante deberá presentar las pruebas que crea conveniente, dentro de un plazo
posterior a la fecha de presentación del recurso.

El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro de un plazo determinado, la

resolución del Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante demanda contencioso-
administrativa ante el Poder Judicial.

Artículo 153.- SOLICITUD DE CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN

El presente artículo nos indica que contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe
recurso alguno en la vía administrativa pero el tribunal fiscal de oficio podrá enmendar
errores de carácter material o numérico,

o alargar su fallo sobre algunos puntos omitidos o aclaraciones que crea convenientes
para mejor entendimiento de la resolución o que lo realice a pedido de la otra parte la cual
será pon única vez por la Administración tributaria, o el deudor tributario, dentro de un
plazo establecido, que serán a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la
resolución.

3.4. TÍTULO IV: DEMANDA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA

ANTE EL PODER JUDICIAL

Artículo 155.- QUEJA

La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten

directamente o infrinjan lo establecido en este Código, en la Ley General de Aduanas,
su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; así como en las
demás normas que atribuyen competencia al Tribunal Fiscal.

Artículo 157.- DEMANDA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA

La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la Sala Contencioso
Administrativa de la Corte Superior respectiva, dentro del término de tres meses de
notificada debiendo contener peticiones concretas.

La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de

la SUNAT. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activamente.

Artículo 158.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

Para la admisión de la Demanda Contencioso - Administrativa, será indispensable que

ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior. El órgano
jurisdiccional, al admitir a trámite la demanda, requerirá al Tribunal Fiscal o a la
Administración Tributaria, de ser el caso, para que le remita el expediente
administrativo en un plazo de treinta días hábiles de notificado.

Artículo 160.- Artículo derogado por la Primera Disposición Derogatoria de la Ley

Nº 27584, publicada el 7 de diciembre de 2001.

Artículo 161.- Artículo derogado por la Primera Disposición Derogatoria de la Ley

Nº 27584, publicada el 7 de diciembre de 2001.

Artículo 162.- TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación

tributaria, deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco
días hábiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.

Artículo 163.- DE LA IMPUGNACIÓN

Las resoluciones que resuelven las solicitudes estipuladas serán apelables ante el
Tribunal Fiscal, con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución, las
mismas que serán reclamables.

En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo máximo de cuarenta y cinco días

hábiles o en el plazo establecido para resolver previsto en otras normas, el deudor
tributario puede interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud.
 4. LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y
DELITOS

4.1. TÍTULO I: INFRACCIONES Y SANCIONES

ADMINISTRATIVAS

Artículo 164.- CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA

Es toda acción u omisión que represente una violación de normas tributarias.

Ejemplo:

· Omisión de comprobantes

· Alteración de importes

Artículo 165.- DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN, TIPOS DE

SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con

penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.

Ejemplo:

· Sanciones penales

· Sanciones administrativas

Artículo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente la acción u omisión de los deudores tributarios o terceros que
violen las normas tributarias.

En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también puede

aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca,
mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.

Artículo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las

Sanciones por infracciones tributarias.

Ejemplo:
 · Si el Infractor tributario fallece la deuda se extingue.

Artículo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Este artículo menciona que las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones
por infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán aquellas sanciones por
infracciones que se encuentren en trámite o en ejecución.

Concordancia: Ley N° 28969

Artículo 169.- EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el

artículo 27.

Artículo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y

SANCIONES

1. Si por la equivocada interpretación de una norma, no se hubiese pagado algún

importe de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta su
aclaración.
2. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación
de la norma y solamente de los hechos producidos.

Concordancia: Ley N° 28969, Art. 12.

Artículo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Dado que se inicia una infracción hacia el acto de la evasión de las obligaciones
tributarias como las que a continuación se detalla uniremos ambos artículos 172, 173,
174 y 175 para referir y el contenido.

Artículo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIÓN

Artículo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO

Artículo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

incumplimiento por incumplimiento por incumplimiento por incumplimient incumplimi incumplimie

no inscribirse o no emitir o exigir no llevar libros y o por no ento por no nto de otras
acreditar: comprobante de pago. registros contables. presentar permitir obligaciones
declaración y control, tributarias.
● Se tiene excepción● No emisión de ● Omitir el llevado de comunicación informe y
del que constituye comprobantes de libros según con la condolerse
un goce de un pago o documento normativa y leyes administración ante la
beneficio. que no lleve las tributarias. tributaria. misma.
● Exposición de datos características ● Omitir registrar
falsos a la estipuladas con ingresos, renta,
administración SUNAT. patrimonio, ventas,
tributaria como ● Emitir comprobantes actos gravados por
declaraciones, de pago que no sean montos inferiores.
cambios de del giro de la ● Usar comprobantes o
dirección, transacción documentos falsos o
actualización realizada. adulterados para
dentro de los ● Transportar bienes sin respaldo de libros.
plazos comprobante o guía ● llevar retraso al mayor
establecidos. de remisión según permitido según
● tener 2 o más RUC normativa. normativa, en los
-derogado 2016. ● no poseer un libros.
DL 1263. comprobante de ● No realizar el llenado
pago por una de libros en
● No considerar el compra o servicio castellano y moneda
número de ruc en realizado. nacional, excepto de
los datos ● Remitir bienes sin contribuyentes
registrados y comprobante o guía autorizados.
enviados a la de remisión - ● La no conservación de
administración derogado 2016. DL libros,
tributaria. - ● No sustento de un comprobantes,
derogado 2016. comprobante de documentos,
DL 1263. pago por un sistemas
producto poseído - computarizados
derogado 2016. DL según la normativa
vigente.

Ejemplo:

Juan realiza venta de productos de belleza via online, desde hace más de 4 años,
evadiendo de esta manera su obligación tributaria, e incumplimiento de no inscripción a
un RUC, declaración y no llevado de los libros y registros contables que debió llevar ya
que posee un monto mensual de venta de s/5.000 soles aprox.

Artículo 176º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE

PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.

El presente artículo establece infracciones que se podrían dar al presentar una

declaración o comunicación, entre ellas tenemos:

1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria

dentro de los plazos establecidos.
2. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en
forma incompleta.
3. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período
tributario.
4. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones de un mismo concepto y período.
Artículo 177º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA

El presente artículo establece infracciones que se podrían dar de permitir el control de la

Administración, informar y comparecer ante la misma, entre ellas tenemos:

1. No exhibir los libros, registros, u otros documentos que se soliciten.

2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación sustentatoria,
informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que estén relacionadas
con hechos que generen obligaciones tributarias o que las sustenten, aquellos que
contengan la información del beneficiario final, antes de los cinco años o de que
culmine el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
3. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales
independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el
término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la
Administración.
4. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la
realidad.
5. No comparecer ante la Administración Tributaria o fuera del plazo.
6. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros
contables.
7. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados
en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.
8. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente
de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió
retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
9. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones,
tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecución, la comprobación física y
valuación; y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y
control de ingresos, así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de
los medios de transporte.
10. No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
11. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
12. No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos, así
como el certificado de rentas y retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en las normas tributarias, entre otros.
Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

El presente artículo establece infracciones que se podrían dar al cumplir con las
obligaciones tributarias, entre ellas tenemos:

1. Dejar de declarar ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o utilizar coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación y el pago de la
obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarios o créditos a favor del deudor tributario.
2. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a
los controles fiscales; la utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás
medios de control; la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las
características de los bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la
procedencia de los mismos.
3. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
4. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma
de retención.
5. Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o inexistente saldo o crédito a
favor, pérdida tributaria o crédito por tributos, u obtener una devolución indebida o en
exceso, entre otras.

Artículo 179º.- RÉGIMEN DE INCENTIVOS

El presente artículo establece que algunas infracciones estarán sujetas a un beneficio

para el deudor tributario siempre y cuando cumpla con cancelar la misma con la rebaja
correspondiente, entre ellas tenemos:

a) Se otorgará una rebaja de un noventa por ciento siempre que el deudor tributario
cumpla con declarar la deuda tributaria omitida antes de cualquier notificación o
requerimiento de la Administración.
b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de
la Administración, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta, de no
haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la Orden de
Pago o Resolución de Determinación, según corresponda, o la Resolución de Multa, la
sanción se reducirá en un setenta por ciento.
c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria, de no haberse
otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o
Resolución de Determinación, de ser el caso, o la Resolución de Multa, la sanción será
rebajada en un cincuenta por ciento sólo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago
 o la Resolución de Determinación y la Resolución de Multa notificadas con anterioridad
al vencimiento del plazo establecido.

Artículo 180º.- TIPOS DE SANCIONES

El presente artículo establece que las multas se determinarán en función de:

a) UIT
b) IN
Por cada Régimen Tributario tenemos un tratamiento especial como, por ejemplo:

Aquellos que se encuentre en el Régimen General y aquellos del Régimen MYPE

deberán considerar la información de los campos o casillas de la Declaración Jurada
Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción, según
corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por
Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a
la Renta.

Para aquello que se encuentre en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta, el IN

resultará del acumulado de la información contenida en los campos o casillas de
ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales.

c) I: Cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos brutos mensuales
del Nuevo Régimen Único Simplificado por las actividades de ventas o servicios
prestados.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado
indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
e) El monto no entregado.

Artículo 181º.- ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS

1. Interés aplicable: Las multas impagas serán aplicadas al interés moratorio a que
se refiere el Artículo 33.
2. Oportunidad: El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que se cometió la
infracción o desde la fecha en que la Administración detectó la infracción.

Artículo 182.- SANCIÓN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS

El infractor está obligado a pagar los gastos derivados de la intervención, así como los
originados por el depósito del vehículo hasta el momento de su retiro:
A. Al vencimiento del plazo que corresponda a la sanción.
 B. Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa.
C. Al impugnar la Resolución de Internamiento y otorgar en garantía carta fianza
bancaria o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT más los gastos
señalados en el párrafo octavo del presente numeral.
D. Efectuar el pago de los gastos señalados en el párrafo anterior.
E. Acreditar su inscripción en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la
actividad que realiza.
F. Señalar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condición de no
habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su
situación de baja en dicho Registro, de corresponder.

Artículo 183.- SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL

A. La multa será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos
netos, de la última declaración jurada mensual presentada en el ejercicio en que
se cometió la infracción, sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8)
UIT
Cuando no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se
hubiera declarado ingresos, se aplicará:
A. La suspensión de las licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes,
otorgadas por entidades del Estado, para el desempeño de cualquier actividad o
servicio público se aplicará con un mínimo de uno (1) y un máximo de diez (10)
días calendario.

Artículo 184.- SANCIÓN DE COMISO

A. Tratándose de bienes no perecederos, el infractor tendrá: Un plazo de diez (10)
días hábiles para acreditar, ante la SUNAT. Luego de la acreditación antes
mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles, la SUNAT procederá
a emitir la Resolución de Comiso correspondiente; para recuperar los bienes, si
en un plazo de quince (15) días hábiles de notificada la resolución de comiso,
cumple con pagar, además de los gastos que originó, una multa equivalente al
quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución
correspondiente. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT.
B. Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles, señalado en el presente inciso, no
se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podrá rematar los
bienes, destinarlos a entidades públicas o donarlos. El producto del remate será
destinado conforme lo señalen las normas presupuestales correspondientes.

Artículo 185.- Artículo derogado por la Única Disposición Complementaria

Derogatoria del Decreto Legislativo Nº981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Artículo 186.- SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA
Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que por acción u
omisión infrinjan lo dispuesto en el Artículo 96 y los funcionarios y servidores públicos
de la Administración Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artículos 85 y 86 serán
sancionados con suspensión o destitución, de acuerdo a la gravedad de la falta.

Artículo 187.- Artículo derogado por el Artículo 64 de la Ley Nº27038, publicada el

31 de diciembre de 1998.

Artículo 188.- SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL

MINISTERIO PÚBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS PÚBLICOS
Los sujetos que infrinjan lo dispuesto en el Artículo 96, que no cumplan con lo
solicitado expresamente por la Administración Tributaria o dificulten el ejercicio de las
funciones de ésta, serán sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgánica del
Poder Judicial y en la Ley Orgánica del Ministerio Público, según corresponda, para
cuyo efecto la denuncia será presentada por el Ministro de Economía y Finanzas; o en el
caso de los notarios o martilleros públicos serán sancionados conforme a las normas
vigentes.
Artículo sustituido por el Artículo 97 del Decreto Legislativo N°953, publicado el 5
de febrero de 2004.

4.2. TÍTULO II: DELITOS

Artículo 189.- JUSTICIA PENAL

Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción, juzgamiento y aplicación de las
penas en los delitos tributarios, de conformidad a la legislación sobre la materia.
Artículo sustituido por el Artículo 61º de la Ley Nº27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.

Artículo 190.- AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS

Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda
tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.

Artículo 191.- REPARACION CIVIL

No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración
Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es
independiente a la sanción penal.
 Artículo 192.- FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS
TRIBUTARIOS
La Administración Tributaria, de constatar hechos que presumiblemente constituyan
delito tributario o delito de defraudación de rentas de aduanas; o estén encaminados a
dichos propósitos, tiene la facultad discrecional de formular denuncia penal ante el
Ministerio Público, sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o
verificación, tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y administrativo.

Artículo 194.- INFORMES DE PERITOS

Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, que realizaron la investigación
administrativa del presunto delito tributario, tendrán, para todo efecto legal, el valor de
informe de peritos de parte.

5. CONCLUSIONES DE TODO LOS LIBROS DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO

● En este primer libro del Código Tributario del Perú, a través de sus
modificatorias, busca garantizar una gestión tributaria más eficiente y efectiva,
promoviendo el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes y la igualdad fiscal en el país. (1ER LIBRO)

● Todas las modificaciones que se han venido dando en el Código Tributario

tienen como objetivo mejorar la eficiencia y efectividad de la gestión tributaria,
garantizando la equidad fiscal y el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte
de los contribuyentes. (1ER LIBRO)

● En conclusión, el segundo libro del Código Tributario del Perú es fundamental

para la gestión tributaria en el país, ya que determina cuales son los órganos de la
administración, sus facultades y, las obligaciones y derechos de la administración
tributaria al igual que de sus administrados. (2DO LIBRO)

● Podemos concluir que el segundo libro del Código Tributario del Perú nos
muestra que SUNAT tiene facultad sancionadora es decir puede sancionar las
infracciones tributarias, pero siempre deben primar y estar orientada hacia el respeto de
los derechos fundamentales de las personas. (2DO LIBRO)

● Finalmente concluimos que el segundo libro del Código Tributario del Perú nos
muestra las obligaciones que tiene SUNAT frente al contribuyente, dentro ellas está la de
orientarlo, darle un soporte sobre cómo debe actuar para no tener sanciones en el futuro,
creando canales de atención para que pueda acceder de muchas formas a esta
información, y siempre SUNAT tiendo la reserva del caso no exponiendo la información
del contribuyente. (2DO LIBRO)

● En conclusión, el tercer libro del Código Tributario del Perú es fundamental para la
gestión tributaria en el país, ya que determina los procedimientos a seguir, el detalle y
modo en que se solicitan y ejecutan los procesos de cobranza coactiva, reclamos y
apelaciones, es decir sus procedimientos. (3ER LIBRO).

● En conclusión, el cuarto libro del Código Tributario del Perú nos muestra las
posibles infracciones en las que podríamos incurrir en diferentes situaciones ante la
administración tributaria como por ejemplo al presentar declaraciones y comunicaciones
o al cumplir con las obligaciones tributarias y los incentivos a los que el deudor tributario
puede acceder, para aminorar en parte la carga tributaria. (4TO LIBRO).

● Finalmente podemos entender que será motivo de sanción que los funcionarios y
servidores de la Administración Pública, ya sean estos miembros del Poder Judicial,
Ministerio Público, Notarios y Martilleros Públicos, no proporcionen información
relativa a hechos generadores de obligaciones tributarias a la Administración Tributaria o
dificulten el ejercicio de las funciones de esta. Dicha sanción corresponderá con lo
previsto en las Leyes y Normativas vigentes (4TO LIBRO).