ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

CARPETA DE SERVICIO

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE LEONCIO PRADO

“AMPLIACION Y REMODELACION DE MERCADO

MODELO DE TINGO MARÍA PROVINCIA DE LEONCIO
PRADO - HUÁNUCO “

“DEBILIDAD DEL CONTROL INTERNO QUE DIFICULTA LA

ENTREGA DE LA OBRA PÚBLICA INCONCLUSA DEL
MERCADO MODELO”

TINGO MARIA
15 DE AGOSTO 2023

” Decenio de la Igualdad de Oportunidades para mujeres y hombres” “Año

de la unidad, la paz y el desarrollo”
 CARPETA DE SERVICIO

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LA MUNICIPALIDAD PRONVIAL DE

LEONCIO PRADO

AMPLIACION Y REMODELACION DE MERCADO MODELO DE TINGO MARÍA

PROVINCIA DE LEONCIO PRADO - HUÁNUCO

ÍNDICE

DENOMINACIÓN N° Pág.

I. ORIGEN

II. MATERIA DE CONTROL Y ALCANCE

a. Objetivos
b. Alcance
c. Criterios de auditoría
d. Costos y recursos
e. Cronograma
f. Procedimientos

III. LABORES DE CONTROL RELACIONADAS CON LA MATERIA DE CONTROL

 CARPETA DE SERVICIO N° 223-2023-CG/OCI

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LA MUNICIPALIDAD

PRONVIAL DE LEONCIO PRADO

“AMPLIACION Y REMODELACION DE MERCADO MODELO DE TINGO MARÍA

PROVINCIA DE LEONCIO PRADO - HUÁNUCO”

I. ORIGEN

Unidad Orgánica/Órgano
Desconcentrado de la
Contraloría General de la
Órgano de Control Institucional
República:
Órgano de Control
OCI – Municipalidad provincia Leoncio Prado - Huánuco
Institucional:
Programa de Plan Anual de Control 2023 de Organo de Control
Auditoría de Cumplimiento:
Institicional (OCI), a cargo de auditoria cumplimiento.
Municipalidad Provincial de leoncio Prado, ubicada en Tingo
Entidad o dependencia
María, Provincia de Leoncio Prado Y departamento de Huanuco -
sujeta a control:
Alameda Perú Nº 525
Disposición de alguno de los órganos de la Alta Dirección de la
Solicitud de intervención del Contraloría en el marco de sus atribuciones, ante alguna situación
Sistema Nacional de Control imprevista o a solicitud de alguna(s) fuente(s)
externa(s).
Código de la Auditoría de
Cumplimiento en el Sistema Registrado en el Sistema SCG, con el código N° 02-1115-
de Control Gubernamental - 2023-001
SCG:

II. MATERIA DE CONTROL Y ALCANCE

La obra de ampliación y remodelación del Mercado Modelo de Tingo María, que se ejecuta con una
inversión de S/ 15 695 204.77 en la provincia de Leoncio Prado, en la región Huánuco, además se evidenció
que el contratista habría incurrido en retrasos injustificados al no contar con ampliaciones de plazos vigentes,
asimismo, se estaría ejecutando la obra sin la dirección técnica requerida, lo que genera el riego de afectar la
obra e imposibilitar su puesta de servicio a favor de la ciudadanía.

a. OBJETIVO GENERAL

Determinar si la ejecución de la obra “Ampliación y remodelación del Mercado Modelo de Tingo María,
provincia de Leoncio Prado, Huánuco" se ejecutó conforme a la normativa aplicable, estipulaciones
contractuales y disposiciones internas vigentes.
 objetivos específicos

Establecer si la contratación y ejecución de la obra se desarrolló acorde con las exigencias técnicas, controles
de calidad, plazos y condiciones establecidas en el contrato.

Evaluar el estado situacional actual del mercado modelo de la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado.

Determinar si en la ejecución de la obra cumplió con el registro de información y se ha realizado de acuerdo con
lo establecido en la normativa aplicable.

Supervisión de los contratos de alquiler de maquinarias utilizadas en el proceso de ejecución de la obra

pública.

b. ALCANCE

La auditoria de cumplimiento comprende el periodo 28 de julio 2023 hasta el 28 de septiembre de 2023, de

la ejecución de la obra "Ampliación y remodelación del Mercado Modelo de Tingo María, provincia de
Leoncio Prado, Huánuco", la mencionada obra se encuentra a cargo de la Municipalidad Provincial de Leoncio
Prado, ubicada en el distrito de Rupa Rupa, provincia de Leoncio Prado, departamento de Huánuco.

c. ESTRUCTURA ORGANICA

 CONSEJO MUNICIPAL

 ALCALDIA

 GERENCIA MUNICIPAL

 OFICINA DE INTEGRADO MUNICIPAL

 UNIDAD DE GESTION MUNICIPAL

 OFICINA DE ADMINISTRACION

 OFICNA GENERAL DE ASESORIA JURIDICA

 OFICINA GENERAL DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO

 GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

 GERENCIA DE DESARROLLO SOCIAL

 GERENCIA DE DESARROLLO ECONOMICO

 GERENCIA DE SERVICIOS MUNICIPALES

 GERENCIA DE INFRAESTRUCTURA Y ACONDICIONAMIENTO TERRITORIAL

 GERENCIA DE GESTION AMBIENTAL Y DEL RIESGO DE DESASTRES

d. ORGANIGRAMA
 e. CRITERIOS DE AUDITORÍA APLICABLES

La normativa aplicable a la Auditoría de Cumplimiento es la siguiente:

 Ley n° 30225, Ley de Contrataciones del Estado, modificada por Decreto Legislativo
n° 1341 de 3 de abril de 2017.

 "Artículo 40. responsabilidad del contratista

40.1 El contratista es responsable de ejecutar la totalidad de las obligaciones a su cargo, de acuerdo con
lo establecido en el contrato. (...)"

 Decreto Supremo n° 350-2015-EF que aprobó el Reglamento de la Ley de

Contrataciones del Estado, Modificado por Decreto Supremo n° 056-2017-EF.

 Artículo 154.- Residente de Obra

154.1. Durante la ejecución de la obra debe contarse, de modo permanente y directo, con un
profesional colegiado, habilitado y especializado designado por el contratista, previa conformidad
de la Entidad, como residente de la obra (...)"

 "Artículo 162.- Obligación del contratista de ejecutar el contrato con el personal

ofertado
Es responsabilidad del contratista ejecutar su prestación con el plantel profesional ofertado. (...)"

 Contrato n° 004.2019-MPLP-TM Adjudicación Simplificada n.° 022-2018-MPLP-TM

Segunda convocatoria, de 15 de abril de 2019, para la ejecución de la obra.

f. COSTOS Y RECURSOS

A. Comisión Auditora y plazo estimado

Comprende los profesionales designados para conformar la Comisión Auditora responsable del
desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento, así como el plazo estimado por cada miembro de la
Comisión Auditora para el cumplimiento de los objetivos propuestos según se muestra a
continuación:

Cuadro n.° 1
Comisión Auditora y plazo estimado

Días hábiles
Nombres y
Profesión
Código apellidos e Rol Elaboración
iniciales (*) Planificación Ejecución Total
de Informe

1 Juanca Huamani Supervisor Contador 5 5 10 20

Fernández
2 Rosa, Llanos Jefe de Contador 5 10 10 25
Sixto Comisión
3 Bryan, Pardo Integrante Contador 0 15 15 30
Ludeña 1
4 Jean, Esparza Integrante Contador 0 15 15 30
Pascasio 2
5 Yeferson, Experto Contador 0 5 5 10
Espirito Sabino
 Elaborado por: OCI Municipalidad Provincial de Leoncio Prado

B. Costos directos estimados

Los costos directos estimados que demandará el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento se
detallan en el cuadro siguiente:

Cuadro n.° 2
Costo de horas hombre y asignación
Nombres, Asignación S/ Costo Total
N° apellidos y N° días Costo H/H S/
Pasajes Viáticos S/
rol
1 Supervisor 20 45 900
Jefe de
2 25 55 1375
Comisión
3 Integrante 1 30 30 900
4 Integrante 2 30 30 900
5 Experto 10 60 600
Total S/. 4675
Elaborado por: [Nombre del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría, u OCI].

g. CRONOGRAMA

RONOGRAMA Y PLAZOS DE ENTREGA DE DOCUMENTOS

FECHAS DÍAS
ETAPAS / ACTIVIDADES HÁBILES
DEL AL
PLANIFICACIÓN 28/07/2023 16/08/2023 20
- ACREDITACIÓN E INSTALACIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA CGR /
COMUNICACIÓN POR ESCRITO DEL INICIO DE LA AUDITORÍA AL 28/07/2023 02/08/2023 6
TITULAR DE LA ENTIDAD POR LA COMISIÓN AUDITORA OCI.
- COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y LA(S) MATERIA(S) A EXAMINAR,
ESTABLECIENDO OBJETIVO(S) ESPECÍFICO(S) Y PROCEDIMIENTOS 03/08/2023 09/08/2023 7
DE AUDITORÍA.
- ELABORACIÓN Y APROBACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO. 10/08/2023 16/08/2023 6
EJECUCIÓN 17/08/2023 15/09/2023 30

- DEFINICIÓN DE LA MUESTRA DE AUDITORÍA. 17/08/2023 20/08/2023 4

- DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. 21/08/2023 30/08/2023 10

- IDENTIFICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
(ELABORACIÓN, DISCUSIÓN Y APROBACIÓN DE LA MATRIZ DE LAS 31/08/2023 06/09/2023 7
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO).
- ELABORACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
- COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y 07/09/2023 09/09/2023 3
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS.
- REGISTRO DEL CIERRE DE LA EJECUCIÓN. 10/09/2023 15/09/2023 6
ELABORACIÓN DEL INFORME 16/09/2023 28/09/2023 13
- ELABORACIÓN DEL INFORME.
16/09/2023 19/09/2023 4
- REVISIÓN, SUSTENTACIÓN Y COMUNICACIÓN
20/08/2023 24/08/2023 5
- APROVAR Y REMITIR EL INFORME DE AUDITORIA
25/08/2023 28/08/2023 4
TOTAL DE DÍAS HÁBILES 63
 h. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Los procedimientos de auditoría que se aplicarán para el cumplimiento de los objetivos de la Auditoría de
Cumplimiento se detallan a continuación:

Cuadro n.º 3
Procedimientos
HECHO REVISADO REF
OBJETIVOS / PROCEDIMIENTOS H/H FECHA FECHA
POR POR P/T
Objetivo específico n.° 1
Procedimientos:
1. COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES
PREVIAS A LA CONTRATACIÓN Y PARTICIPACIÓN DE LA 20 RALS 17-Ago JCHF 17-Ago OF-01
SUPERVISIÓN DE OBRA.
2. COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES 15 RALS 19-Ago JCHF 20-Ago OF-02
EXIGIDAS AL RESIDENTE DE LA OBRA.

3. INSPECCIONAR LA EJECUCION DE LA OBRA A FIN DE

DETERMINAR EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS 20 RALS 23-Ago JCHF 24-Ago OF-03
EXIGENCIAS DEL EXPEDIENTE TECNICO, MODIFICATORIAS,
AVANCES Y CALIDAD DE LA OBRA.
Objetivo específico n.° 2
Procedimientos:
1. VERIFICAR EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA OBRA
EJECUTADA. 10 RALS 26-Ago JCHF 26-Ago OF-04
2. REVISAR SI SE CUMPLIERON LAS EXIGENCIAS
ESTABLECIDAS EN EL CONTRATO. 10 RALS 29-Ago JCHF 29-Ago OF-05

3. DETERMINAR EL GRADO DE INCUMPLIMIENTO PARA EL 15 RALS 31-Ago JCHF 1-Set OF-06

RETRASO DE ENTRGA DE LA OBRA EJECUTADA.
Objetivo específico n.° 3
Procedimientos:
1. REVISIÓN DEL CONTRATO DE ADQUISICION DE LOS 25 RALS 3-Set JCHF 3-Set OF-07
MATERIALES PARA LA EJECUCIÓN DE LA OBRA.
2. COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS
CONDICIONES PREVIAS A LA CONTRATACIÓN DE LOS
20 RALS 5-Set JCHF 6-Set OF-08
TRABAJADORES Y PARTICIPACIÓN DE LA SUPERVISIÓN
DE OBRA.
3. VERIFICAR LAS ESTIMACIONES DE LOS
20 RALS 8-Set JCHF 8-Set OF-09
REQUERIMIENTOS CORRESPONDIENTE A LOS
Objetivo específico n.° 4
Procedimientos:
1. REVISAR QUE SE CUMPLAN CON LAS CLAUSULAS
CONTENIDAS EN EL CONTRATO DE ALQUILER DE 20 RALS 10-Set JCHF 11-Set OF-10
MAQUINARIAS.
2. CORROBORAR QUE LA PRESTACION DE
SERVICIOS DE ALQUILER DE MAQUINARIAS 20 RALS 12-Set JCHF 13-Set OF-11
CUMPLAN CON LAS CONDICIONES ESTIPULADOS EN
EL CONTRATO.
3. VERIFICAR SI EL CONTRATISTA MANTIENE LAS
MAQUINARIAS DECLARADAS EN LA PROPUESTA 15 RALS 14-Set JCHF 15-Set OF-12
TECNICA DURANTE LA EJECUCUION DE LA OBRA.
Anexo N° 2.A - Oficio de Acreditación de Supervisor y Jefe de Comisión

Tingo María, 01 de agosto de 2023

OFICIO N° 001-2023-CG/MPLP

Señor(a)
Marx E. Fuentes Reynoso
Alcalde
Municipalidad Provincial de Leoncio Prado
Alameda Perú Nº 525
Rupa Rupa/Leoncio Prado/ Huánuco

ASUNTO : Acreditación de la Comisión Auditora de la Auditoría de Cumplimiento

REF. : a) Artículo 8 y literal b) del artículo 22 de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
b) Directiva N° 019-2023-CG/MPLP “Auditoría de Cumplimento” aprobada mediante
Resolución de Contraloría N° 010-2023-CG, de 10 de agosto de 2023.
c) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución de Contraloría
N° 473-2014-CG, de 22 de octubre de 2014.

Me dirijo a usted a fin de comunicarle que, de conformidad con la normativa de la

referencia, la Contraloría General de la República, ha dispuesto la realización de una Auditoría de
Cumplimiento a Municipalidad Provincial de Leoncio Prado período 25 de julio de 2023 a 25 de septiembre 2023, a
cargo de su representada.

En tal sentido, se ha designado a los señores: Rosa Angélica Llanos Sixto, Juanca Huamaní
Fernández, Bryan Daniel Prado Ludeña, Jean Esparza Pascacio y Yeferson Espíritu Sabino, Supervisor, Jefe de la
Comisión Auditora, integrantes y experto, respectivamente, a quienes agradeceré se sirva brindar las facilidades
del caso, para la realización de la auditoría de cumplimiento antes mencionada.

Es propicia la oportunidad para expresarle mi especial consideración.

Atentamente,

Rosa Angélica Llanos Sixto

Anexo N° 3: Comunicación de inicio de la Auditoría de Cumplimiento a cargo del OCI

” Decenio de la Igualdad de Oportunidades para mujeres y hombres” “Año de la

unidad, la paz y el desarrollo”

Tingo María, 26 de agosto de 2023

OFICIO N° 002-2023-OCI/MPLP

Señor(a)
Marx E. Fuentes Reynoso
Alcalde
Municipalidad Provincial de Leoncio Prado
Alameda Perú Nº 525
Rupa Rupa/Leoncio Prado/ Huánuco]

ASUNTO : Comunicación de inicio de la Auditoría de Cumplimiento.

REF. : a) Artículo 8 de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y modificatorias.
b) Directiva N° 019-2023-CG/NORM “Auditoría de Cumplimiento”, aprobada mediante
Resolución de Contraloría N° 010-203-CG, de 10 de agosto de 2023.

Me dirijo a usted en atención a la normativa de la referencia, que regulan la Auditoría de

Cumplimiento a cargo de la Contraloría General de la República y de los Órganos de Control Institucional, el cual tiene
por finalidad fomentar la buena gobernanza sobre los recursos públicos, la transparencia y rendición de cuentas en
las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control y notificar las desviaciones con respecto a los
criterios para que puedan adoptarse medidas correctivas; así como, identificar las presuntas responsabilidades de
quienes estén obligados a asumirlas por su actuación, de ser el caso.

Para tal efecto, este Órgano de Control Institucional ha dispuesto la realización de una Auditoría de
Cumplimiento, a [señalar la materia de control]; habiéndose designado a los señores [nombres y apellidos del
Supervisor y Jefe de la Comisión Auditora], Supervisor y Jefe de Comisión, respectivamente; por lo que agradeceré se
sirva brindar a la referida comisión las facilidades del caso, para la realización del servicio de control posterior antes
mencionado.

Es propicia la oportunidad para expresarle mi especial consideración.

Rosa Angelica Llanos Sixto

Jefe del Órgano de Control
Institucional
Municipalidad Provincial de
Leoncio Prado
Anexo N° 4: Oficio de Solicitud de Información

” Decenio de la Igualdad de Oportunidades para mujeres y hombres” “Año de la

unidad, la paz y el desarrollo”

Tingo María, 27 de agosto de 2023

OFICIO N° 003-2023-CG/MPLP

Señor(a)
Marx E. Fuentes Reynoso
Alcalde
Municipalidad Provincial de Leoncio Prado
Alameda Perú Nº 525
Rupa Rupa/Leoncio Prado/ Huánuco

ASUNTO : Solicitud de información.

REF. : OFICIO Nº 003-2023-CG/MPLP de 10 de agosto de 2023.

Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia, mediante el cual, la empresa de

auditores AUDIT dispuso la realización de una Auditoría de Cumplimiento en la Municipalidad Provincial de
Leoncio Prado, provincia Leoncio Prado, región Huánuco.

Al respecto, le comunico que para la realización y logro de los objetivos de la labor

encomendada, es necesario contar con la documentación e información que se detalla a continuación:

1. Obtenga copias o archivo de las Resoluciones de la Entidad.

2. Rendición de gastos ejecutados en la obra.

Sobre el particular, estimaré que la documentación e información solicitada sea

presentada a la Comisión Auditora a más tardar el 10 de septiembre de 2023; asimismo, de no contar con alguno(s)
de los documentos o de la información requerida, sírvase indicarlo en su documento de respuesta.

Por otro lado, cabe resaltar que la dilación o no entrega de la documentación e

información, puede ser sujeta a la aplicación de sanciones, de conformidad a los artículos 41° y 42° de la Ley N°
27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideración.

Atentamente,

Rosa Angelica Llanos Sixto

Jefe de Comisión
 ” Decenio de la Igualdad de Oportunidades para mujeres y hombres” “Año de la
unidad, la paz y el desarrollo”

Tingo María, 25 de agosto de 2023

OFICIO N° 004-2023-CG/MPLP

Señor(a)
Marx E. Fuentes Reynoso
Alcalde
Municipalidad Provincial de Leoncio Prado
Alameda Perú Nº 525
Rupa Rupa/Leoncio Prado/ Huánuco

ASUNTO : Solicitud de información.

REF. : OFICIO Nº 004-2023-CG/MPLP de 10 de agosto de 2023.

Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia, mediante el cual, la empresa de

auditores AUDIT dispuso la realización de una Auditoría de Cumplimiento en la Municipalidad Provincial de
Leoncio Prado, provincia Leoncio Prado, región Huánuco.

Al respecto, le comunico que, con el propósito de alcanzar los objetivos programados con la
ejecución de la auditoria, se ha procedido a solicitar a (nombre y apellido a quien se remitió el 1er. Requerimiento)
para que haga entrega de la documentación e información que a continuación se detalla; por lo que, hago de su
conocimiento, a fin de disponer las acciones necesarias que aseguren y garanticen el cumplimiento de lo
solicitado.

1. Obtenga copias o archivo de las Resoluciones de la Entidad.

2. Rendición de gastos ejecutados en la obra.

Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideración.

Atentamente,

Juanca Huamani Fernández

Supervisor
 ” Decenio de la Igualdad de Oportunidades para mujeres y hombres” “Año de la
unidad, la paz y el desarrollo”

Tingo María, 25 de agosto de 2023

OFICIO N° 005-2023-CG/MPLP

Señor(a)
Marx E. Fuentes Reynoso
Alcalde
Municipalidad Provincial de Leoncio Prado
Alameda Perú Nº 525
Rupa Rupa/Leoncio Prado/ Huánuco

ASUNTO : Solicitud de información.

REF. : OFICIO Nº 005-2023-CG/MPLP de 10 de agosto de 2023.

Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia, mediante el cual, la empresa de

auditores AUDIT dispuso la realización de una Auditoría de Cumplimiento en la Municipalidad Provincial de
Leoncio Prado, provincia Leoncio Prado, región Huánuco.

Al respecto, ante el incumplimiento del requerimiento de documentación e información

efectuado con fecha 10 de agosto de 2023 al Sr (a). Marx E. Fuentes Reynoso solicitamos a usted se sirva
hacernos llegar, lo siguiente:

1. Obtenga copias o archivo de las Resoluciones de la Entidad.

2. Rendición de gastos ejecutados en la obra.

Por otro lado, le comunico que la documentación e información solicitada sea alcanzada
a la Comisión auditora, a más tardar el [día de mes de año] bajo apercibimiento, en caso de incumplimiento, se
solicitará el inicio del procedimiento sancionador; en aplicación de lo establecido en los artículos 41 y 42° de la Ley
N° 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Asimismo, de no contar con alguno(s) de los documentos o de la información requerida,

sírvase indicarlo en su documento de respuesta.

Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideración.

Rosa Angelica Llanos Sixto

Jefe de Comisión
Anexo N° 5.A - Evaluación del Diseño e Implementación del Control Interno

La práctica de una auditoría de cumplimiento con un enfoque basado en riesgos, obliga al auditor a partir
del conocimiento de la entidad a auditar, a comprender y entender las políticas, sus asuntos misionales,
macro procesos, procesos, entorno en que operan, naturaleza de sus operaciones, mapas de riesgo,
métodos y procedimientos utilizados y su control interno, entre otros.

Es importante comprender y evaluar el riesgo inherente al que las actividades de la entidad están
expuestas y el riesgo de control.

Lo anterior, implica profundizar en la evaluación de los controles internos, de manera que con base en los
resultados de su evaluación se identifiquen: áreas críticas, políticas, planes, programas, proyectos,
procesos o temas de interés a auditar y se establezca adecuadamente el alcance de las pruebas de auditoría.

Luego, para determinar los objetivos, materia de control, alcance y criterios, se debe evaluar los controles
a fin de obtener suficiente comprensión y la importancia que tienen para facilitar el logro de los objetivos
de la entidad a ser auditada o materia de control. Este conocimiento, implica que se debe aplicar pruebas
de recorrido1 (funcionamiento) y pruebas de cumplimiento y sustantivas en la fase de planificación para
valorar el diseño, la implementación y efectividad del control interno.

Con base a los riesgos inherentes, se debe identificar y comprender los controles y evaluar su diseño2.

➢ Identificar y comprender los controles. Los objetivos de identificar y comprender los controles,
son:

✓ Identificar controles que generen seguridad razonable que las desviaciones en los procesos son
detectadas de manera oportuna.
✓ Identificar controles que provean seguridad razonable que los riesgos significativos
identificados son prevenidos o son detectados.
✓ Identificar los controles que puedan ser probados.
✓ Determinar si faltan controles que sean necesarios.
✓ Determinar la dependencia de los controles sobre Tecnologías de Información – TI.

Los controles pueden corresponder a cualquier procedimiento o medida que la entidad haya
establecido, para prevenir o mitigar riesgos 3 durante la ejecución de las actividades dentro de un
proceso o para detectar oportunamente las desviaciones que puedan haber ocurrido.

➢ Evaluar el diseño de los controles. Se ejecuta mediante pruebas de funcionamiento, y tienen como
propósito, verificar el diseño de los controles. Para determinar si el control está bien diseñado, se
debe verificar que el control cumpla con los criterios siguientes:

1
Pruebas de Recorrido: Incluye indagación y observación del flujo de transacciones dentro de procesos representativos desde el
punto en que las operaciones son iniciadas hasta el punto en el que son registradas. Recorremos los controles que hemos identificado
para determinar que han sido diseñados e implantados eficazmente. El recorrido incluye el examen de los flujos de la
documentación e información desde una perspectiva tanto manual como automatizada. Su objetivo es confirmar nuestra comprensión
del flujo de las transacciones representativas, la exactitud de la información que hemos obtenido acerca de los controles preventivos y
de detección relevantes sobre el flujo de transacciones, si los controles han sido diseñados eficazmente para prevenir o detectar y
corregir aseveraciones equívocas materiales en forma oportuna, si los controles han sido implantados y la idoneidad de nuestra
documentación.
2
ISSAI 4100 establece que: “(…) Llegar a conocer el control interno forma parte de la comprensión de la entidad y la
materia controlada (…) Los auditores del sector público deberán adquirir la comprensión del control interno requerida por el
objetivo de la auditoría y verificar mediante pruebas el funcionamiento de los controles sobre los que tienen previsto
apoyarse. La garantía obtenida gracias a la evaluación del control interno ayudará a los auditores a determinar el nivel de
confianza y, por consiguiente, el alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicar”.
3
Mitigación de Riesgos: Sobre aquellos procesos, que presentan factores de riesgo calificados preferiblemente en Alto o Medio, los
auditores aplican las pruebas de recorrido (funcionamiento) para verificar si las medidas que la entidad ha establecido se orientan a
reducir, transferir o asumir el riesgo; para esta última opción, la entidad auditada debe presentar los estudios técnicos que demuestren el
costo/beneficio de esta decisión, sin perjuicio que esta situación sea revelada en el informe de auditoría.
 ✓ Apropiado: Que el control identificado previene o mitiga los riesgos de la actividad a
controlar.
✓ Responsable de ejecutar el control: Si hay una persona responsable de ejecutar el control,
si la persona que aplica los controles se ajusta al cargo que desempeña y si existe segregación de
funciones.
✓ Frecuencia del control: La periodicidad de la aplicación del control es correspondiente con la
frecuencia de ejecución de las actividades para las cuales se estableció el control.
✓ Documentación del control: El control se encuentra debidamente formalizado
(políticas/manuales de procedimientos y funciones).

Con la aplicación de las pruebas de funcionamiento, se determina si el diseño del control es:
adecuado, parcialmente adecuado o inadecuado. Para efectos de cuantificar su resultado, la
equivalencia numérica es la siguiente:

EVALUACIÓN DEL
CRITERIOS PUNTAJE
DISEÑO DE LOS
CONTROLES
Adecuado Cumple con todos los criterios 1
Cumple con el criterio apropiado pero
Parcialmente adecuado incumple algún otro de los criterios 2
Incumple con el criterio apropiado o no
Inadecuado cumple con ninguno de los criterios 3

El referido modelo, permite al auditor determinar durante el desarrollo del proceso de la auditoría de
cumplimiento, el grado de confianza que se puede depositar en los controles implementados por la
entidad y establecer la profundidad de las pruebas de auditoría.
 PRUEBAS DE RECORRIDO

CÓMO REALIZAR Y DOCUMENTAR LAS PRUEBAS DE RECORRIDO.

1. Objetivo
Esta sección tiene por finalidad ayudar a la auditoría:
• Entender las características de una prueba de recorrido o walkthrough.
• Proporcionar ejemplos de preguntas que pueden realizarse en una prueba de recorrido.
• Documentar los procedimientos llevados a cabo y la información obtenida durante una prueba
de recorrido.

2. Propósito de las pruebas de recorrido

El auditor debe obtener un conocimiento suficiente de la entidad y de su entorno, incluyendo su sistema
de control interno, para diseñar el tipo, momento y extensión de los procedimientos de auditoría a
realizar.

Para obtener ese conocimiento, el auditor evalúa el diseño de los controles y determina si han sido
implementados. Para ello, puede realizar varios tipos de procedimientos de auditoría como, por ejemplo:
• Revisión de las actividades y transacciones de la entidad.
• Inspección de documentos (p.ej. planes y estrategias de negocio), actas/documentos y manuales
de control interno.
• Lectura de los informes (p.ej. informes de gestión trimestrales y estados financieros
provisionales), por los responsables de la gestión de la entidad y del control interno.
• Visitas a las instalaciones de la entidad.
• Seguimiento y control de las operaciones a través del sistema de información, que puede ser llevado
a cabo como parte de una prueba de recorrido o walkthrough.

Las pruebas de recorrido pueden ser uno de los procedimientos más efectivos para entender una clase
específica de las operaciones de la entidad, específicamente, una prueba de recorrido permite:
• Confirmar que la comprensión del proceso por el auditor es completa y correcta, o reajustar
su percepción previa.
• Verificar la existencia de controles claves en las actividades ordinarias y si están funcionando
adecuadamente los controles claves automáticos.
• Confirmar la comprensión por el auditor del diseño de los controles claves identificados.
• Verificar la consistencia y pertinencia de la documentación elaborada hasta el momento,
incluyendo los diagramas de flujo existentes.

3. Concepto
Una prueba de recorrido consiste en seguir a través del sistema de información de la entidad, reproducir
y documentar, las etapas manuales y automáticas de un proceso de gestión o de una clase de operación,
desde su inicio hasta su finalización, sirviéndose de una operación utilizada como ejemplo.

Sirve para verificar la comprensión del macroproceso, proceso o materia de control, los riesgos y los
controles claves relacionados.

Se deben realizar pruebas de recorrido a la materia de control y así obtener evidencia sobre su
funcionamiento, identificar los principales riesgos que puedan existir y los controles existentes para
mitigarlos.
 Antes de realizar una prueba de recorrido, debe comprenderse el proceso global, del principio al fin. En
las pequeñas entidades, las pruebas de recorrido pueden realizarse al mismo tiempo que se obtiene la
comprensión del sistema de control interno.

En la práctica con esta prueba se efectúa a menudo la evaluación del diseño del control y, en el caso de
controles automáticos, la comprobación de su funcionamiento.

Debe tenerse cuidado al realizar estas pruebas a fin de incluir las interfaces que enlacen varios
subprocesos o varias aplicaciones individuales.

4. Cómo realizar una prueba de recorrido

a) Recorrer el proceso completo
Para cada uno de los procesos revisados, se debe seguir el flujo de procesamiento de una operación
real utilizando los mismos documentos y operaciones informáticas que utiliza el personal de la
entidad. No se deben revisar copias de documentos proporcionados por una única fuente.

El auditor analiza una operación a través de todo el proceso, empezando por el inicio de la
operación a partir del hecho generador, su autorización, registro, procesamiento, hasta su
contabilización e inclusión en las cuentas anuales. En el desarrollo del proceso, el auditor verifica
los controles existentes y analiza la selección de los controles claves previamente identificados.

Cuando la prueba se realiza sobre el funcionamiento de una aplicación informática, es preferible

utilizar un entorno de pruebas que sea parecido al de producción; si no fuera posible trabajar en
un entorno de pruebas, se debe tener cuidado en eliminar todas las operaciones ejecutadas en la
prueba.

b) Frecuencia
Los walkthroughs son relevantes para la auditoría en tanto la entidad auditada no realiza cambios
significativos en la forma de procesamiento de una determinada operación. Si se han efectuado
cambios significativos, se debe actualizar la documentación de la prueba para reflejar la
comprensión por el auditor del nuevo procedimiento.

c) Grado de detalle requerido

El grado de detalle con el que se desarrolla una prueba de recorrido depende de la intención
del auditor de apoyarse o no sobre el sistema de control interno existente:
• Si el auditor tiene la intención de apoyarse sobre los controles claves, analiza detalladamente el
funcionamiento de los diferentes controles al realizar esta prueba para saber si cubren
eficazmente o no los riesgos existentes.
• Si el auditor no tiene la intención de apoyarse sobre la eficacia de los controles, bastará una
prueba menos detallada. En el caso de controles débiles podrá incluso prescindirse de estas
pruebas.

d) Preguntar al personal de la entidad sobre su comprensión del proceso

En esta prueba, el personal de la entidad debe ser interrogado sobre su comprensión de las
descripciones de su función y de las instrucciones para la realización de los controles,
especialmente en lo que respecta al tratamiento de las excepciones en el procesamiento o de los
errores.
No deben limitarse las preguntas a una sola persona.
 Para realizar un walkthrough, en cada punto del proceso de gestión donde ocurra o suceda algún
procesamiento o actividad de control importante, se debe preguntar al personal de la entidad sobre
su conocimiento y comprensión de lo que deben hacer según los procedimientos establecidos
por la entidad y si hacen habitualmente lo que está previsto.

Hay que estar atento a posibles excepciones sobre los procedimientos y actividades de control
previstas.

Tras la prueba de recorrido, no se deben hacer pruebas de cumplimiento sobre aquellos

procedimientos de control que no son realizados de forma regular o de acuerdo con lo previsto
por la entidad.

e) Cuestiones a considerar
Los procedimientos de auditoría deben contemplar pedir información a aquellos empleados que
realmente llevan a cabo los procesos y actividades de control relevantes como parte de su trabajo
diario. No se deben hacer preguntas a los supervisores o al personal de contabilidad si no
realizan habitualmente los procesos o controles relacionados.

Cuando estemos realizando la prueba de recorrido a través de la aplicación informática con la que
se ejecuta el proceso, debemos asegurarnos que el usuario lógico que se está utilizando, tiene el
mismo perfil (capacidades de actuación en la aplicación) que el de la persona que habitualmente
realiza la tarea concreta revisada en la aplicación.

Las preguntas al personal con respecto a la naturaleza de los procesos que llevan a cabo
habitualmente, incluyen lo siguiente:

• Solicitar la descripción de los procedimientos que se llevan a cabo relacionado con la

operación, incluido su inicio, autorización, registro y tramitación/procesamiento.
• Con qué frecuencia son realizados estos procedimientos.
• La fuente de la información que utilizan para llevar a cabo los procedimientos (p.ej., datos de
fuente manual o electrónica).
• La persona a quien comunican los resultados de los procedimientos llevados a cabo.

El conjunto de las preguntas planteadas para recopilar información sobre la comprensión por parte
del personal de los procesos y controles puede incluir:
• ¿Qué procesos y controles deben llevarse a cabo de acuerdo con las políticas de la entidad y
cuándo se supone que dichos procedimientos estarán finalizados?
• ¿Cómo sabe una persona que toda la información ha sido procesada con exactitud y que no se
han introducido en el sistema operaciones o datos no autorizados?
• ¿Qué autorizaciones se necesitan en distintos puntos durante el proceso?
• ¿Qué busca el funcionario para determinar si ha habido un error en el procesamiento?
• ¿Qué hace el funcionario cuando detecta un error o una operación fuera de lo normal?
• ¿Con qué frecuencia se dan errores u operaciones fuera de lo normal?
• ¿Cómo se corrigen los errores y las operaciones inusuales y cómo se informa sobre ello?
• ¿Qué tipo de errores han sido detectados durante el año anterior?; ¿qué ocurrió como
consecuencia de haber detectado los errores?; y ¿cómo se han solucionado?
• ¿Hay situaciones en las que el funcionario haya tenido que desviarse de los procedimientos
documentados de la entidad?; ¿con qué frecuencia se dan generalmente estas
circunstancias?; y ¿con qué frecuencia se han dado durante el año anterior?
 Considerar la posibilidad de realizar entrevistas individualizadas y en grupo a fin de obtener
información de distintas fuentes.

En estas pruebas se deberá tener en cuenta:

• ¿A quién recurrir para obtener explicaciones de los detalles?
• ¿De quién y de dónde proceden los documentos, informes, diagramas de flujo,
etc. existentes?
• ¿Qué actividad de control tiene lugar en el curso de las diferentes actividades?
• ¿El control se realiza para evitar un error o para detectarlo?
• ¿Cómo y con qué frecuencia se efectúa el control (automático o manual)?
• ¿El control automático está realmente operativo?
• ¿Qué pistas deja el control (registros)?

f) Corroborar la información
Se deben corroborar las informaciones en varios puntos de la prueba de recorrido solicitando
al personal que describa su conocimiento de la parte anterior y posterior del proceso y/o actividad
de control y que muestre lo que hace (es preciso pedir que muestren lo que hacen, en lugar de que
se lo digan al auditor).

El auditor deberá corroborar/confirmar la información obtenida de las entrevistas a través de:

• Volviendo a realizar el procedimiento usando la misma fuente de documentos y
sistemas (electrónico o manual) que el personal de la entidad utiliza.
• Corroborando la información obtenida con otras personas que estén familiarizadas con los
procesos y controles.
• Haciendo una selección de operaciones adicionales comprobando que los procesos y
controles descritos han sido llevados a cabo para cada operación adicional seleccionada.

g) Hacer preguntas de seguimiento

Debe preguntarse y obtener evidencia que pueda ayudar a identificar abusos del control interno o
indicadores de fraude.

Por ejemplo, se puede preguntar:

• ¿Le han pedido alguna vez que evite o fuerce el procedimiento de control
interno? Si es así, describa la situación, por qué ocurrió y qué sucedió.
• ¿Qué sucede cuando usted encuentra un error?
• ¿Cómo determina si ha ocurrido un error?
• ¿Qué clase de errores suele encontrar?
• ¿Cómo se solucionan los errores?
Si nunca se ha detectado un error, el auditor debe evaluar si es debido a buenos controles
preventivos o si las personas que realizan los controles internos adolecen de las necesarias
habilidades para identificar un error.

h) Tratamiento de las incidencias detectadas

Un control interno indebidamente diseñado puede representar una debilidad significativa en el
sistema de control interno de la entidad.
Las deficiencias de control interno detectadas y las recomendaciones para su subsanación se revelan
en el informe de auditoría.

i) Documentación
Se obtiene documentación suficiente y apropiada que proporcione evidencia de que los objetivos
de la prueba de recorrido se han alcanzado.

El grado de confianza en el trabajo realizado por otros se documenta junto con una evaluación
de su competencia profesional y objetividad.
 Documentación de una prueba de recorrido

Entidad: Municipalidad provincial de leoncio prado

Fecha: 28 de julio 2023 – 28 de setiembre 2023
Nota: Completar este formulario separadamente para cada prueba de recorrido o “walkthrough”
realizado.

Nombre de la Marx E. Fuentes Reynoso

persona(s)
entrevistada(s):
Fecha de la entrevista: 29 de julio 2023
Proceso/operación: 28 de julio 2023 – 28 de setiembre 2023
Inicio de la operación.
Pasos del procesamiento Autorización de la
abordados en esta prueba operación. Registro de la
de recorrido: operación.
Pasos del procesamiento de la operación.

1. Las políticas y procedimientos documentados para el procesamiento de esta operación (incluidos los
controles) son:
Describir brevemente o indicar la referencia a la documentación de auditoría.
Son esenciales para garantizar la consistencia, la eficiencia y la seguridad en las operaciones de
una entrevistar
2. Tras Organización.
N/A a las personas arriba mencionadas para obtener su comprensión de los
procedimientos del proceso y de los controles, concluimos lo siguiente:
Similar al año anterior
Hay cambios significativos con respecto al año anterior
3. La
Secomprensión por aparte
realizo para dar de lasobre
conocer persona es (o nodeloauditoria
el proceso es) coherente con losde
y el motivo procedimientos
su presencia.
y controles establecidos por la entidad:
Sí/No
Procedimientos de procesamiento a realizar si
Actividades de control si
Definición de los errores de procesamiento si
Procedimientos para informar sobre errores o para corregirlos si
Desviaciones de los procedimientos establecidos No
4. Hemos identificado las siguientes circunstancias/situaciones en las que el funcionario varía su actuación
con respecto a los procedimientos y controles establecidos de la entidad (no actúa de acuerdo con lo
previsto en los procedimientos):

Esto puede llevar a un problema grave ya que puede llevar a errores, ineficiencias en el
Procedimiento.

N/A
5. La persona a quien
Similar al añoentrevistamos
anterior ha descrito los siguientes tipos de errores de procesamiento que
fueron detectados y la manera en que fueron solucionados/corregidos:
Hay cambios significativos con respecto al año anterior
N/A
Error de datos, falta de documentación, error de cálculo y desviación de procedimientos.
Similar al año anterior
Hay cambios significativos con respecto al año anterior

6. Llevamos a cabo los siguientes procedimientos para corroborar las respuestas a las cuestiones
planteadas por nosotros (arriba descritas):
Sí/No Procedimiento llevado a cabo Descripción/Referencia
Si Revisión de documentos originales Adecuadas y necesarias
Si Observaciones realizadas Dentro del proceso
Si Respuestas recibidas a las cuestiones De muy concisas y claras
planteadas
Si Otros procedimientos realizados Que nos faciliten el proceso

La documentación de los resultados y las conclusiones de la prueba de recorrido debe incluir

los procedimientos llevados a cabo y las fuentes de información utilizadas para corroborar
estos resultados.

Elaborado por: YEFERSON ANDY ESPIRITU SABINO Fech 28/07/23

Revisado por: JUAN CARLOS, HUAMANI FERNANDEZ Fech 28/09/23
 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL
PERÚ GERENCIA: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
LEONCIO PRADO
AUDITORÍA AL LA OBRA AMPLIACIÓN Y
REMODELACIÓN DEL MERCADO MODELO DE TINGO
Auditor integrante: MARÍA
- Pardo Ludeña, Bryan Proceso Significativo:
Daniel
- Esparza Pascacio, Experto: Espíritu sabino, Yeferson andy
Jean

Jefe de comisión: Rosa, llanos Sixto Supervisor: Huamani Fernández, juan Carlos
Fecha Elaboración: 28 de julio 2023
FORMATO PRUEBA DE RECORRIDO
(Descripción Procesos e Identificación de Riesgos y Controles)
Gerencia: Municipalidad provincial de leoncio prado
Entidad/Dependencia auditada: Ampliación y remodelación del mercado modelo de tingo María
Período auditado: 28 de julio 2023 – 28 de setiembre 2023
Realizada por: Comisión auditora
Fecha realización: 17 de agosto 2023

Con este documento se pretende lograr los siguientes objetivos:

a.Confirmar la comprensión del flujo de las transacciones o actividades dentro de los procesos y de los riesgos identificados.
b.Confirmar si los controles se han diseñado para prevenir o detectar y corregir errores en forma oportuna.
Proceso / Transacción Representativa
c. Confirmar que los controles identificados han sido puestos en operación. d.Confirmar si estos controles se han implementado y operan de manera adecuad
[Indique puntualmente los controles identificados].
1. El órgano de contrataciones es responsable que el PAC y modificatorias, se aprueben y publiquen en el SEACE, por la autoridad competente y dentro del
plazo establecido.
2. El órgano de contrataciones verifica que previo al proceso de contratación, los requerimientos estén consignados en el PAC.
3.Controles identificados:
El área usuaria inicia el procedimiento de inclusión de requerimiento debidamente justificado y sustentado de modificación del PAC.
4. El responsable del área usuaria emite oportunamente la solicitud y justificación de requerimiento de un bien o servicio no contemplado en el PAC.
5. El responsable del órgano encargado de las contrataciones, verifica que el requerimiento de un bien y servicio, cuente con
disponibilidad presupuestal antes de su proceso de contratación.
6. El requerimiento del bien o servicio es realizado y suscrito por el responsable del área usuaria.
7. El responsable del área usuaria y responsable del órgano de contrataciones cautelan, preservan y ordenan el archivo físico de la documentación
sustentadora del requerimiento del bien o servicio.
Pruebas de recorrido realizadas:
[Indique las pruebas de recorrido ejecutadas para confirmar la comprensión del diseño de los controles identificados. A medida que recorre los
procedimientos y controles establecidos, solicite al personal que describa las actividades de control y demuestre cómo son ejecutadas].

Las pruebas de recorrido aplicadas fueron de verificación de los procedimientos y controles realizados por el personal del área usuaria y órgano de contrataciones de la entidad;
soportada básicamente en las entrevistas realizadas y en la práctica de auditoría denominada “prueba consiguiente”.
CONCLUSIÓN:
[Indique si los resultados confirman o no la comprensión de si los controles han sido implementados y si han sido diseñados eficazmente para
prevenir o detectar y corregir errores materiales de manera oportuna].

Los controles en el área usuaria y órgano de contrataciones, han sido parcialmente implementados y diseñados para prevenir o detectar y corregir errores materiales de manera
oportuna. Cabe señalar, que se ha considerado INADECUADO el control diseñado para que el área usuaria inicie el procedimiento de inclusión de requerimiento debidamente
justificado y sustentado de modificación del PAC, y el control que el responsable del área usuaria emita oportunamente la solicitud y justificación de requerimiento de un bien o
servicio no contemplado en el PAC; toda vez que, no han sido implementados, y por ende, el riesgo de contrataciones que no respondan a la planificación ni a las prioridades y se
lleven a cabo adquisiciones irregulares y sin financiamiento, es ALTO.
 DESCRIPCIÓN PROCESO – IDENTIFICACIÓN RIESGOS Y
CONTROLES
[Insumos para evaluar el SCI y el Riesgo Inherente].
(Nota: En cada Actividad, inserte las filas que necesite)
SUBPROCESO ENTIDAD
Necesidad de contratar CONTROLES RIESGOS
Pasos Actividad Identificados A/P/I Inherentes A/M/B
El PAC no contiene la información mínima
exigida por el OSCE y por la norma de
El órgano de contrataciones es responsable contrataciones del Estado.
El Plan Anual de Contrataciones (PAC), que el PAC y modificatorias, se aprueben y
contiene información mínima publiquen en el SEACE por la autoridad Aprobación del PAC fuera del plazo establecido o
1 indispensable de la contratación del bien P M
competente y dentro del plazo por autoridad no competente.
o servicio. establecido.
Publicación del PAC fuera del plazo
establecido.
El órgano de contrataciones, verifica que
El requerimiento se encuentra previo al proceso de contratación, los El requerimiento solicitado no cuente con el
2 programado en el PAC. requerimientos estén consignados en el PAC. P financiamiento respectivo. M

Cuando un requerimiento de bien o

servicio no fue considerado en el PAC, El área usuaria inicia el procedimiento de Contrataciones que no respondan a la
se gestiona su inclusión a través de una inclusión de requerimiento debidamente planificación ni a las prioridades.
3 solicitud debidamente justificado y sustentado de modificación del I A
justificada y sustentada de modificación PAC. Se lleven a cabo adquisiciones irregulares.
del PAC.

El responsable del área usuaria emite El requerimiento solicitado no cuente con el

La solicitud y justificación del oportunamente la solicitud y justificación de respectivo financiamiento. A
requerimiento de un bien o servicio en el requerimiento de un bien o servicio no I
PAC, es previa a la ejecución de su contemplado en el PAC.
4 adquisición y concordada con la El responsable del órgano encargado de las
disponibilidad presupuestal emitida por contrataciones, verifica que el requerimiento El control interno posterior pueda encontrar
el área de presupuesto. de un bien y servicio, cuente responsabilidades en los funcionarios
con disponibilidad presupuestal antes de su
P involucrados.
proceso de contratación.
 SUBPROCESO ENTIDAD
Necesidad de contratar CONTROLES RIESGOS
Pasos Actividad Identificados A/P/I Inherentes A/M/B
Las adquisiciones no se ajusten a las necesidades
técnicas y cantidades necesarias para el área
usuaria.

Se generen sobrecostos por la inadecuada calidad

de los bienes, servicios y obras entregados.
Se emite oportunamente el documento
que exprese con claridad y detalle, el El requerimiento del bien o servicio es
No exista información clave para la elaboración
5 requerimiento del bien o servicio del área realizado y suscrito por el responsable del área P M
de las bases y el proceso de contratación.
usuaria. usuaria.

El área usuaria no asuma ninguna

responsabilidad sobre las contrataciones
El responsable del área usuaria, cautela,
preserva y ordena el archivo físico de la El documento que acredita el requerimiento
documentación sustentadora del requerimiento P
realizado se extravíe o deteriore. M
El documento que acredita el del bien o servicio.
requerimiento se encuentra físicamente
6 en los archivos de las áreas involucradas
El responsable del órgano de contrataciones,
y el órgano encargado de las cautela, preserva y ordena el archivo físico de
contrataciones. Se presenten limitaciones para informar y
la documentación sustentadora del documentar en una acción de control interno
requerimiento del bien o M
P posterior.
servicio
CONTROLES: A: Adecuado // P: Parcialmente Adecuado // I: Inadecuado RIESGO INHERENTE: A: Alto // M: Medio // B: Bajo
 CRITERIOS PARA EL DISEÑO DE LOS CONTROLES:

a) Apropiado: Que el control identificado previene o mitiga los riesgos de la actividad a controlar.
b) Responsable de ejecutar el control: Si hay una persona responsable de ejecutar el control, si la persona que aplica los controles se ajusta al cargo que
desempeña y si existe segregación de funciones.
c) Frecuencia del control: La periodicidad de la aplicación del control es correspondiente con la frecuencia de ejecución de las actividades para las cuales se
estableció el control.
d) Documentación del control: El control se encuentra debidamente formalizado (políticas / manuales de procedimientos y funciones). Para efectos
de cuantificar el resultado de la evaluación del diseño de los controles, la equivalencia numérica es la siguiente:

EVALUACIÓN DEL
DISEÑO DE LOS CRITERIOS PUNTAJE
CONTROLES
Adecuado Cumple con todos los criterios 1
Parcialmente Cumple con el criterio: apropiado pero
adecuado incumple algún otro de los criterios 2
Incumple con el criterio apropiado o no
Inadecuado 3
cumple con ninguno de los criterios
 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE LEONCIO PRADO
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

PLAN DE AUDITORÍA

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE LEONCIO PRADO
DEPARTAMENTO HUANUCO

Tingo María 30 de agosto de 2023

” Decenio de la Igualdad de Oportunidades para mujeres y hombres” “Año de la

unidad, la paz y el desarrollo”
 PLAN DE AUDITORÍA

“AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

LEONCIO PRADO DEPARTAMENTO HUANUCO DE CENTRO ORIENTE”

“LA DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO QUE DIFICULTA LA ENTREGA DE LA OBRA PÚBLICA

INCONCLUSA DEL MERCADO MODELO DE TINGO MARÍA”

ÍNDICE

DENOMINACIÓN N° Pág.

I. ORIGEN

II. INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD O DEPENDENCIA

III. DENOMINACIÓN DEL PROCESO SIGNIFICATIVO O LÍNEA DE AUDITORÍA

IV. ALCANCE

V. OBJETIVOS

VI. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

VII. RIESGO INHERENTE

VIII. PLAZO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y CRONOGRAMA

IX. CRITERIOS DE AUDITORÍA

X. MATERIALIDAD

XI. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA

11.1.Comisión Auditora
11.2.Costos directos estimados

XII. DOCUMENTO A EMITIR

 PLAN DE AUDITORÍA

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE LEONCIO

PRADO DEPARTAMENTO HUANUCO DE CENTRO ORIENTE

“LA DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO QUE DIFICULTA LA ENTREGA DE OBRAS PÚBLICAS

INCONCLUSO DE MERCADO MODELO DE TINGO MARÍA”

I. ORIGEN

La Auditoría de Cumplimiento a la Municipalidad provincial Leoncio Prado, corresponde a un cargo de control interno
que dificulta la entrega de obras pública inconcluso de mercado modelo de Tingo María mediante oficio Nª 001-
2023 -CG/GRAN-OCI MPLP-SCC de 20 de agosto de 2023, registrado en el sistema de Control Gubernamental -
SCG con el orden servicio Nª 001-2023, en e el marco de lo previsto en la directiva, Nª 002-2019-CG/NORM
“servicio de control simultaneo”, aprobado mediante resolución de contraloría Nª 115-2019-CG de 28 de marzo de
2029.

II. INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD O DEPENDENCIA

Entidad/Dependencia: La Municipalidad Provincial de Leoncio Prado departamento de Huánuco

Sector: Publico
Nivel de Gobierno: Provincial

III. DENOMINACIÓN DEL PROCESO SIGNIFICATIVO O LÍNEA DE AUDITORÍA

La materia de control comprende a la contratación directa ampliación y remodelación de mercado modelo de Tingo
María provincia de Leoncio Prado - Huánuco

IV. ALCANCE

La auditoria de cumplimiento comprende el periodo 28 de julio 2023 hasta el 28 de septiembre de 2023, de la

ejecución de la obra "Ampliación y remodelación del Mercado Modelo de Tingo María, provincia de Leoncio Prado,
Huánuco", la mencionada obra se encuentra a cargo de la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado, ubicada en el
distrito de Rupa Rupa, provincia de Leoncio Prado, departamento de Huánuco.

OBJETIVOS

Objetivo general

Determinar si la ejecución de la obra “Ampliación y remodelación del Mercado Modelo de Tingo María,
provincia de Leoncio Prado, Huánuco" se ejecutó conforme a la normativa aplicable, estipulaciones
contractuales y disposiciones internas vigentes.

2.2. Objetivo especifico

Establecer si la contratación y ejecución de la obra se desarrolló acorde con las exigencias técnicas, controles de
calidad, plazos y condiciones establecidas en el contrato.
 Evaluar el estado situacional actual del mercado modelo de la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado.

Determinar si en la ejecución de la obra cumplió con el registro de información y se ha realizado de acuerdo con lo
establecido en la normativa aplicable.

Supervisión de los contratos de alquiler de maquinarias utilizadas en el proceso de ejecución de la obra

pública.

V. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Los procedimientos que se aplicarán para el cumplimiento de los objetivos de la Auditoría de Cumplimiento se detallan
a continuación:

Cuadro n.º 1
Procedimientos

HECHO REVISADO REF

OBJETIVOS / PROCEDIMIENTOS H/H FECHA FECHA
POR POR P/T
Objetivo específico n.° 1
Procedimientos:
1. COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES
PREVIAS A LA CONTRATACIÓN Y PARTICIPACIÓN DE LA 20 RALS 17-Ago JCHF 17-Ago OF-01
SUPERVISIÓN DE OBRA.
2. COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES 15 RALS 19-Ago JCHF 20-Ago OF-02
EXIGIDAS AL RESIDENTE DE LA OBRA.

3. INSPECCIONAR LA EJECUCION DE LA OBRA A FIN DE

DETERMINAR EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS 20 RALS 23-Ago JCHF 24-Ago OF-03
EXIGENCIAS DEL EXPEDIENTE TECNICO, MODIFICATORIAS,
AVANCES Y CALIDAD DE LA OBRA.
Objetivo específico n.° 2
Procedimientos:
1. VERIFICAR EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA OBRA
EJECUTADA. 10 RALS 26-Ago JCHF 26-Ago OF-04
2. REVISAR SI SE CUMPLIERON LAS EXIGENCIAS
ESTABLECIDAS EN EL CONTRATO. 10 RALS 29-Ago JCHF 29-Ago OF-05

3. DETERMINAR EL GRADO DE INCUMPLIMIENTO PARA EL 15 RALS 31-Ago JCHF 1-Set OF-06

RETRASO DE ENTRGA DE LA OBRA EJECUTADA.
Objetivo específico n.° 3
Procedimientos:
1. REVISIÓN DEL CONTRATO DE ADQUISICION DE LOS 25 RALS 3-Set JCHF 3-Set OF-07
MATERIALES PARA LA EJECUCIÓN DE LA OBRA.

2. COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES

PREVIAS A LA CONTRATACIÓN DE LOS TRABAJADORES Y 20 RALS 5-Set JCHF 6-Set OF-08
PARTICIPACIÓN DE LA SUPERVISIÓN DE OBRA.
3. VERIFICAR LAS ESTIMACIONES DE LOS REQUERIMIENTOS 20 RALS 8-Set JCHF 8-Set OF-09
CORRESPONDIENTE A LOS
Objetivo específico n.° 4
Procedimientos:
1. REVISAR QUE SE CUMPLAN CON LAS CLAUSULAS
CONTENIDAS EN EL CONTRATO DE ALQUILER DE 20 RALS 10-Set JCHF 11-Set OF-10
MAQUINARIAS.
2. CORROBORAR QUE LA PRESTACION DE SERVICIOS DE
ALQUILER DE MAQUINARIAS CUMPLAN CON LAS 20 RALS 12-Set JCHF 13-Set OF-11
CONDICIONES ESTIPULADOS EN EL CONTRATO.

3. VERIFICAR SI EL CONTRATISTA MANTIENE LAS

MAQUINARIAS DECLARADAS EN LA PROPUESTA TECNICA 15 RALS 14-Set JCHF 15-Set OF-12
DURANTE LA EJECUCUION DE LA OBRA.

VI. RIESGO INHERENTE

 Verificación a la directiva interna si está cumpliendo con el manejo y los procedimientos de los fondos.
 Registros de los gastos debidamente, como lo indica la dinámica y naturaleza de las respectivas cuentas.
 Verificación del registro de pagos realizados para comprobar si están registrados debidamente al periodo
que corresponden.

VII. PLAZO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y CRONOGRAMA

RONOGRAMA Y PLAZOS DE ENTREGA DE DOCUMENTOS

FECHAS DÍAS
ETAPAS / ACTIVIDADES HÁBILES
DEL AL
PLANIFICACIÓN 28/07/2023 16/08/2023 20
- ACREDITACIÓN E INSTALACIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA CGR /
COMUNICACIÓN POR ESCRITO DEL INICIO DE LA AUDITORÍA AL 28/07/2023 02/08/2023 6
TITULAR DE LA ENTIDAD POR LA COMISIÓN AUDITORA OCI.
- COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y LA(S) MATERIA(S) A EXAMINAR,
ESTABLECIENDO OBJETIVO(S) ESPECÍFICO(S) Y PROCEDIMIENTOS DE 03/08/2023 09/08/2023 7
AUDITORÍA.
- ELABORACIÓN Y APROBACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO. 10/08/2023 16/08/2023 6
EJECUCIÓN 17/08/2023 15/09/2023 30

- DEFINICIÓN DE LA MUESTRA DE AUDITORÍA. 17/08/2023 20/08/2023 4

- DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. 21/08/2023 30/08/2023 10

- IDENTIFICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
(ELABORACIÓN, DISCUSIÓN Y APROBACIÓN DE LA MATRIZ DE LAS 31/08/2023 06/09/2023 7
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO).
- ELABORACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
- COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y 07/09/2023 09/09/2023 3
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS.
- REGISTRO DEL CIERRE DE LA EJECUCIÓN. 10/09/2023 15/09/2023 6
ELABORACIÓN DEL INFORME 16/09/2023 28/09/2023 13
- ELABORACIÓN DEL INFORME.
16/09/2023 19/09/2023 4
- REVISIÓN, SUSTENTACIÓN Y COMUNICACIÓN
20/08/2023 24/08/2023 5
- APROVAR Y REMITIR EL INFORME DE AUDITORIA
25/08/2023 28/08/2023 4
TOTAL DE DÍAS HÁBILES 63

VIII. CRITERIOS DE AUDITORÍA

Decreto Legislativo NO 1341, que modifica la Ley NO 30225, Ley de Contrataciones del
Estado, vigente desde el 03 de abril de 2017.

Artículo 32. El contrato.

 32.6 El contratista es responsable de realizar correctamente la totalidad de las prestaciones derivadas de la
ejecución del contrato. Para ello, debe realizar todas las acciones que estén a su alcance, empleando la debida
diligencia y apoyando el buen desarrollo contractual para conseguir los objetivos públicos previstos.

 Artículo 40. Responsabilidad del contratista

40.1 El contratista es responsable de ejecutar la totalidad de las obligaciones a su cargo, de acuerdo a lo

establecido en el contrato. En los contratos de ejecución de obra, el plazo de responsabilidad no puede ser
inferior a siete (7) años, contado a partir de la conformidad de la recepción total o parcial de la obra, según
corresponda. Además, se debe cumplir lo dispuesto en los numerales 2) y 3) del artículo 1774 del Código Civil.

 Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado mediante Decreto

Supremo NO 350-2015-EF, vigente desde el 9 de enero de 2016; y modificado
mediante Decreto Supremo n.0 056-2017, con vigencia desde el 3 de abril de
2017.

Artículo 132. Penalidades

El contrato establece las penalidades aplicables al contratista ante el incumplimiento injustificado de sus
obligaciones contractuales, las mismas que deben ser objetivas, razonables y congruentes con el objeto de la
convocatoria.

NORMATIVA QUE REGULA LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

FECHA DE
TIPO NÚMERO NOMBRE DE NORMATIVA VIGENCIA
LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL
LEY 27785 DE CONTROL Y LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA 24/07/2002
REPÚBLICA
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS
LEY 28716 ENTIDADES DEL ESTADO 27/03/2006

320-2006-
RESOLUCIÓN NORMAS DE CONTROL INTERNO 04/11/2006
CG
273-2014- NORMAS GENERALES DE CONTROL
RESOLUCIÓN 14/05/2014
CG GUBERNAMENTAL
007-2014-
RESOLUCIÓN CG/GCSII DIRECTIVA DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO 02/01/2015

473-2014-
RESOLUCIÓN MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO 02/01/2015
CG

IX. MATERIALIDAD
La evaluación del sistema de control interno y gestión. evaluamos el mismo a efectos de calificar e informar el nivel
de eficacia, aplicando procedimientos tendientes a analizar el diseño y comprobar su funcionamiento con miras al
logro de los objetivos de la entidad.
Comprende tres fases. la primera procura obtener un entendimiento y comprensión suficiente sobre el diseño del
control interno durante la planificación. la segunda fase, es desarrollada para probar la operatividad o
funcionamiento de los controles diseñados o existentes como parte de la ejecución y la tercera está orientada a la
calificación del funcionamiento de los controles permitiendo informar en la comunicación de resultados sobre el
nivel de eficacia del proceso de control interno y las deficiencias y/o fortalezas detectadas durante la evaluación. la
evaluación del sistema de control interno y gestión pretende calificar los controles relacionados con la eficacia y
eficiencia de las operaciones.

X. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA

10.1. Comisión Auditora

El personal designado para integrar la Comisión Auditora responsable del desarrollo de la Auditoría de
Cumplimiento, así como los plazos estimados de su participación por cada etapa del servicio, para el
cumplimiento de los objetivos propuestos se muestra a continuación:
 Cuadro n.° 2
Comisión Auditora y Plazos

Días hábiles
Nombres y
Profesión
Código apellidos e Rol Elaboración
iniciales (*) Planificación Ejecución Total
de Informe

1 Juanca Huamani Supervisor Contador 5 5 10 20

Fernández
2 Rosa, Llanos Jefe de Contador 5 10 10 25
Sixto Comisión
3 Bryan, Pardo Integrante Contador 0 15 15 30
Ludeña 1
4 Jean, Esparza Integrante Contador 0 15 15 30
Pascasio 2
5 Yeferson, Experto Contador 0 5 5 10
Espirito Sabino

(*) Cuando corresponda.

Elaborado por: Comisión Auditora a cargo de la Auditoría de Cumplimiento.

10.2. Costos directos estimados

Los costos directos estimados que demandará el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento se detallan en el
cuadro siguiente:

Cuadro n.° 3
Costo de horas hombre y asignación

Nombres, Asignación S/ Costo Total

N° apellidos y N° días Costo H/H S/
Pasajes Viáticos S/
rol
1 Supervisor 20 45 900
Jefe de
2 25 55 1375
Comisión
3 Integrante 1 30 30 900
4 Integrante 2 30 30 900
5 Experto 10 60 600
Total S/. 4675
(*) Cuando corresponda.
Elaborado por: Comisión Auditora a cargo de la Auditoría de Cumplimiento.

XI. DOCUMENTO A EMITIR

Como resultado del presente servicio de control, se emitirá un Informe de Auditoría, el cual se elevará para su
aprobación y notificación a la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado sujeta a control y a las instancias
correspondientes.

Tingo María 28 de agosto 2023

JUAN CARLOS, HUAMANI FERNANDEZ ROSA ANGELICA, LLANOS SIXTO

Supervisor Jefe de Comisión
 CARLOS JOSE, PEJE QUESADA
JEFE DEL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL LEONCIO PRADO
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

ETAPA DE PLANIFICACION

INTEGRANTES:
LLANOS SIXTO ROSA ANGELICA
PARDO LUDEÑA BRYAN DANIEL
HUAMANI FERNANDEZ JUAN CARLOS
ESPARZA PASCASIO JEAN
ESPIRITU SABINO YEFERSON

Tingo Maria – Perú

2023