RESUMEN DE ESTADOS CONTABLES - UBP 2021

RESUMEN DE ESTADOS CONTABLES

LIBRO y APUNTES DEL PROFESOR

MÓDULO 1
Los números más comunes son los números enteros: aumentan o disminuyen siempre por unidad
completa. Pueden ser positivos o negativos.
En contabilidad las cantidades negativas se simbolizan entre paréntesis.
Los números fraccionarios sirven para indicar las partes de una unidad.
Partes más comunes de una unidad:

0 1/4 1/2 3/4 1

El conjunto de los enteros y los fraccionarios conforman los números racionales que en el uso
diario se usa la forma decimal en lugar de la fraccionaria. Cuando una fracción quiere reducirse a
un número decimal pero su división no tiene fin se trata de expresiones periódicas y el número
que se repite se llama periodo. Se utiliza la fracción para alcanzar una expresión más exacta.

Negativos Naturales
-5 -4 -3 -2 -2 -1 0 1 2 3 4 5 ¼½ ¾

Negativos ENTEROS (Z) Positivos Fraccionarios

Racionales

Razón: dados dos números distintos de cero, la razón es el cociente entre ellos. La razón también
es denominada tasa. Mide las variaciones en tanto por uno. Es el resultado de la fracción.
Coeficientes: medidas que indican los cambios en por ciento (porcentaje) o por miles.
Porcentaje: tanto por ciento de una unidad tomada como referencia.
Ej.: el 10% indica que tomo 10 partes de un total de 100 o la décima parte d e100. Es lo mismo
escribir 10% que 10/100 o 0,10.
MÓDULO 2
PROPORCIONES
Existe una proporción cuando, dado cuatro números distinto de cero, en un cierto orden, la razón
entre los primeros es igual a la razón entre los dos segundos. El valor constante obtenido es el
coeficiente de proporcionalidad.
La proporción puede ser directa o inversa.
Los porcentajes constituyen una expresión más de la aplicación de las proporciones.
Repartición proporcional: ver ejemplo en libro pagina 38 y 39.

Transmisión de derechos: aplicación particular de fracciones. La transmisión de derechos se

puede dar por actos entre vivos como operaciones de venta, donación o cesión o por muerte del
titular como es la sucesión. La sucesión e sla transmisión de los derechos activos y pasivos.
Bienes propios: son los bienes aportados por cada cónyuge al matrimonio, los recibidos
posteriormente a la celebración del matrimonio (por donación, legado o herencia) y los
adquiridos luego con el producto de los anteriores.

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Sociedad conyugal: bienes gananciales. Son los adquiridos durante la vida en común por el
esfuerzo de cualquiera de los cónyuges, por la fortuna o el azar o por las rentas y frutos de los
propios y comunes los bienes gananciales se distribuyen en partes iguales entre los participantes
de la sociedad conyugal. ½ para la esposa y ½ para el esposo. Si uno de ellos muere, la parte de los
gananciales que le correspondía al mismo, se distribuye entre sus herederos.
Son herederos forzosos los descendientes (4/5 partes), ascendientes (2/3 partes), cónyuge (la
mitad de los bienes aunque sean gananciales), nuera viuda sin hijos.
Interés: es el precio que tiene el uso del dinero.

Conceptos financieros:
Capital: cualquier suma de dinero o bienes, capaces de producir ganancia.
Tiempo: el tiempo de una operación es el intervalo transcurrido entre el instante en que se inicia
la operación y aquel en que se da por terminada.
Interés: ganancia que produce el capital durante un periodo de tiempo. El interés puede ser
simple: se trata de la ganancia producida por un capital que permanece constante durante todo el
periodo de la operación. Es el interés que se retira al final de cada unidad de tiempo. Interés
compuesto: ganancia producida por un capital que aumenta con la acumulación de intereses
simples ganados en cada periodo. Es el interés que no se retira al final de la unidad de tiempo, sino
que se deja agregado al capital inicial.
Descuento: cuando se conoce el valor del capital final y se quiere averiguar el valor del capital al
inicio, ya no se habla de interés sino de descuento. La tasa de interés se aplica sobre un capital
inicial mientras que la tasa de descuento opera sobre un capital final.
Monto: es el capital inicial más los intereses o incremento del capital en el periodo considerado.

Operaciones financieras fundamentales:

Capitalización: permite calcular el monto final de un capital inicial. Se suma el capital más el rédito
de la inversión.
Actualización: permite calcular el valor actual de un capital futuro. Operación inversa a la que se
hace en la capitalización.
MÓDULO 3 EMPRESA
Concepto: tipo particular de organización que combina recursos para la obtención de un beneficio
o lucro. Se constituye en base a un aporte de capital inicial que permita la supervivencia.
Un manejo eficiente de los recursos es la base del desarrollo. Los recursos pueden ser
permanentes (sirven de base a la actividad que desarrolla la empresa en el largo plazo como
edificio, mobiliario, maquinarias) o transitorios (perspectiva de corto plazo, son los elementos que
permiten la realización de las operaciones habituales de la organización como el dinero, los
insumos).
Las operaciones de las empresas: ciclo operativo: periodo de tiempo que tarda una unidad
monetaria que entra en la empresa en volverse a transformar en una unidad monetaria. El ciclo
comienza con la compra de insumos, transcurre durante la producción, sigue con la venta y
culmina en el momento del cobro de efectivo. El capital de trabajo es el capital necesario para
hacer funcionar los ciclos hasta que se estabilicen las entradas de dinero.
Organizaciones: se constituyen para lograr objetivos comunes en forma colectiva, si son con fines
de lucro se llaman empresas.
Sistema de información contable: es una parte del sistema de información de una empresa, capta
y procesa datos, en su mayoría económicos. Brinda información referida a la composición del
patrimonio (permite conocer la situación patrimonial de la empresa) y a la evolución del

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patrimonio a través del tiempo (permite saber si la empresa obtiene ganancias o pérdidas en su
operatoria).
La información provista por el sistema contable es usada por la administración para evaluar sus
decisiones.
Contabilidad: proceso que identifica, registra, mide y comunica los eventos económicos de una
organización.
Proceso contable: se identifican los eventos que modifican la composición del patrimonio, se mide
el evento que modificó la riqueza (valuación), se registra el evento con su medición dejando
constancia escrita de lo acontecido a través de cuentas y libros específicos y por último se
comunica la información contable poniéndola a disposición de diferentes usuarios.
Informes contables: se clasifican en públicos que son: estado de situación patrimonial, estado de
resultados, estado de evolución del patrimonio neto y estado de origen y aplicación de fondos. Los
internos son informes que la empresa no está obligado a dar en conocimiento público como los
presupuestos y los informes de costos.

Informes generales (son usados por usuarios internos y externos) CONTABILIDAD FINANCIERA
Informes específicos (usuarios internos) CONTABILIDAD DE GESTIÓN

Los estados contables son uno de los elementos más importantes para la transmisión de
información económica sobre la situación y la gestión de entes públicos o privados. Hay muchos
interesados en la información que ofrecen los estados contables, por lo que se ha preferido que
los estados básicos presenten en forma sintética la situación patrimonial y los resultados del ente.

Por lo tanto hay normas generales para la presentación de los estados contables. La organización
de las normas es en 6 capítulos desde el 2 al 6.
CAPÍTULO II normas comunes a todos los estados contables
CAPÍTULO II estado de situación patrimonial o balance general (*)
CAPÍTULO IV estado de resultados (*)
CAPÍTULO V estado de evolución del patrimonio neto (*)
CAPÍTULO VI estado de variaciones de capital corriente o de origen y aplicación de fondos (*)
(*) Son los estados contables básicos.

Los estados contables complementarios son: estado de situación patrimonial o balance general
consolidado, estado de resultados consolidado, estado de variaciones de capital corriente o estado
de origen y aplicación de los fondos consolidados.

Los estados básicos y los complementarios deben integrarse con su respectiva información
complementaria.
Información comparativa: la información contenida en los estados básicos debe presentarse en
forma comparativa con la del ejercicio inmediato anterior.

NORMAS COMUNES A TODOS LOS ESTADOS CONTABLES (capítulo II)

MODELO CONTABLE: sus componentes son el capital a mantener (hablamos de capital financiero),
la unidad de medida (los estados contables deben expresarse en moneda de curso legal), los
criterios de valuación.
Existen los estados contables básicos, los estados complementarios y la información comparativa
(antes mencionado).
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL O BALANCE GENERAL (capítulo III)

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Este estado expone el activo (representa los bienes y derechos de propiedad del ente y las
partidas imputables contra ingresos atribuibles a períodos futuros), el pasivo (representa las
obligaciones ciertas del ente y las contingentes que deben registrarse) y el patrimonio neto (es
igual al activo menos el pasivo y en los estados consolidados, menos la participación minoritaria.
Incluye los aportes de los propietarios o asociados y a los resultados acumulados).
ACTIVOS CORRIENTES (si se espera que se conviertan en dinero o equivalente en el plazo de un
año) y PASIVOS CORRIENTES (los exigibles al cierre del periodo contable) y ACTIVOS (son los que
no pueden ser clasificados como activos corrientes) y PASIVOS NO CORRIENTES (son los que no
pueden ser clasificados como pasivos corrientes).
ESTADO DE RESULTADOS (capítulo IV)
Suministra información de las causas que generaron el resultado atribuible al período. Los
resultados pueden ser ordinarios (son todos los resultados del ente acaecidos durante el ejercicio)
o extraordinarios (comprende los resultados atípicos y excepcionales acaecidos durante el
ejercicio).
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO (capítulo V)
Informa la composición del patrimonio neto y las causas de los cambios acaecidos durante los
periodos presentados en los rubros que lo integran. Se clasifica y se resume de acuerdo con su
origen: aportes de los propietarios o asociados y resultados acumulados.
ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE O DE ORIGEN Y APLICACIONES DE LOS FONDOS
(capítulo VI)
A opción del ente, la materia de este estado puede ser el capital corriente o el conjunto de las
disponibilidades y las inversiones transitorias. En el primer caso, el estado se denomina de
variaciones del capital corriente y en el segundo, de origen y aplicación de los fondos.
El capital corriente está compuesto por los activos y los pasivos corrientes. Los fondos están
compuestos por el conjunto de las disponibilidades y las inversiones transitorias.

Los estados contables básicos son tres, ellos no pueden ser confeccionados de manera
independiente uno de otro. El estado de resultados, luego de listar las causas (ingresos y egresos)
que ocasionaron el resultado del período analizado, provee el resultado del ejercicio (ganancia o
pérdida. Este resultado se traslada al estado de evolución del patrimonio neto donde con su
integración, se obtiene el patrimonio neto final. Finalmente, el importe del patrimonio neto es
requerido por el estado de situación patrimonial para completar la ecuación.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA: forma parte de los estados básicos y debe contener todos los
datos que no se encuentren expuestos en el cuerpo de dichos estados. Son necesarios para la
adecuada comprensión de la situación patrimonial y de los resultados del ente. La información
complementaria se expone en el encabezamiento de los estados contables, en notas o en cuadros
anexos.
Las normas contables son reglas para la tarea de preparar información contable. Las normas
contables profesionales (NCP) sirven de punto de referencia para los informes de auditoría y
revisiones limitadas sobre los estados contables. Las normas contables profesionales (NCP)
alcanzan a los contadores públicos que actúan como examinadores sobre los estados contables
pero no son obligatorias para sus emisores, quienes aplican las normas contables legales (NCL).
Las resoluciones técnicas (RTs) solo pueden contener propuestas de NCP o de normas de
auditoria, cuyo contenido solo se incorpora a la normativa vigente en un territorio dado.
El proceso contable se desarrolla mediante una serie de etapas que comienzan con la
identificación del evento económico. La alteración cuantitativa (afecta el patrimonio neto) o

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cualitativa (no afecta el patrimonio neto) del patrimonio de un ente es la condición necesaria que
dará inicio a la registración. El comprobante será la base de la registración, sirviendo de prueba de
que tal operación fue realizada. Las sucesivas registraciones van dando forma a los libros contables
(son documentos, que llevados en tiempo y en forma, son medios de prueba válidos de la
ocurrencia de las transacciones contables).
Documentación comercial relevante: factura comercial.
Libros de comercio: Libro Diario y Libro Mayor.
Las anotaciones en los libros contables se hacen a través de las cuentas que son un soporte básico
de acumulación de la información individualizada. El listado de las diferentes cuentas que utiliza
una empresa se denomina plan de cuentas. El plan de cuentas de una empresa es donde se
encuentran todas las cuentas que utiliza el sistema de contabilidad de esa entidad, dicho plan
resultará específico para la actividad que desarrolle esa organización en especial.
Las cuentas son utilizadas para registrar los eventos económicos de manera cronológica a través
del asiento contable. Las cuentas poseen un nombre y un código que permiten identificarlas y
ubicarlas en el soporte electrónico. Las características de las cuentas son: la identificación de los
movimientos que la afectan económicamente y el reconocimiento de su saldo. El movimiento
ocasionado en una cuenta se refleja en las dos primeras columnas que la integran. El saldo de la
misma en las dos segundas columnas detalladas a continuación de las primeras. Nos podemos
encontrar con 4 columnas como máximo: dos de movimientos denominadas DEBE y HABER y dos
de saldos tituladas: saldo DEUDOR y saldo ACREEDOR
Un abogado no necesita confeccionarlos, sino leerlos y comprenderlos.
Las cuentas se emplean, además, para ver el movimiento particular de cada una de ellas, pudiendo
analizar el saldo para ver el importe a una fecha cierta de un bien, derecho u obligación.

Estado de situación patrimonial: compuesto por 3 rubros (activo, pasivo y patrimonio neto)
ACTIVO: contenido: caja y bancos, inversiones, créditos, bienes de cambio, bienes de uso, activos
intangibles y otros activos.
PASIVO: deudas, previsiones
MÓDULO 4
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Entidad económica: para todos los fines contables la empresa es un ente que posee vida
económica propia. El patrimonio de la entidad es independiente del patrimonio personal de sus
propietarios.
Devengamiento: los efectos patrimoniales de las transacciones y otros hechos deben reconocerse
en los períodos en que ocurren con independencia del momento en el cual se produjeron los
ingresos y egresos de fondos relacionados. Distinto es el caso del principio de lo percibido (pagado
o cobrado), también llamado flujo de caja que solo considera los ingresos y egresos que se han
efectivizado.
Ejercicio contable: es el período de tiempo calendario en que se divide la vida de la empresa y
durante el cual se recopila la información referida a operaciones económicas. Una vez definido el
lapso de duración del ejercicio contable se preparan los informes económicos y financieros
incluyendo solo las operaciones devengadas durante el mismo. Se efectúa un corte técnico al final
del período para elaborar los estados contables que comunican la situación patrimonial a esa
fecha. Luego se continúa un nuevo período que tiene como punto de partida los datos finales del
ejercicio anterior. Cuando el período contable es anual y su cierre opera el 31 de diciembre,
entonces coincide con el período fiscal.

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Unidad de medida: la información contable debe ser presentada en una unidad de medida
homogénea que permita acumular datos y compararlos con otros períodos, se trata de la moneda
de curso legal del país en el cual se elaboran los estados contables.
Normas contables: son reglas que rigen la elaboración de la información contable. Indican la forma
de presentación de los estados contables para que resulten comprensibles y susceptibles de
comparación. Las normas proveen un escenario común a la profesión contable. Las normas
contables se ocupan de cuestiones de evaluación y exposición de la información contable.
Normas contables profesionales: se conocen como resoluciones técnicas. Son normas que rigen el
ejercicio del profesional en ciencias económicas matriculado en la actividad. Los consejos
profesionales son los organismos que regulan la actividad del contador y a ellos les corresponde la
emisión de las mismas. Las normas contables adquieren categoría de resolución técnica al
momento de entrar en vigencia. Con anterioridad son conocidas como “informes”.

Las normas contables se ocupan de cuestiones de evaluación y exposición de la información

contable.
 Normas de valuación: pautas a seguir para saber qué valor asignarle a los bienes, los
derechos y obligaciones de la empresa. Cómo medir el patrimonio y sus variaciones.
 Normas de exposición: sirven para saber cómo presentar la información contable. Qué
contenido deben tener y cómo deben ser presentados los estados contables.
Normas contables legales: son emanadas por los poderes del estado mediante sanción de leyes,
decretos o resoluciones. Código de comercio, ley de sociedades comerciales, ley de
convertibilidad, entre otras.
MÓDULO 5
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Partida doble: en cada operación se tienen en cuenta dos aspectos de igual valor monetario pero
que brindan diferentes explicaciones. Ej.: si compro un rodado en efectivo, ingresa el rodado y sale
el efectivo.
Variaciones patrimoniales:
 Variaciones cualitativas: cambia la composición interna del cuadro patrimonial, pero el
total del patrimonio neto no varía.
 Variaciones cuantitativas: cambian el importe del patrimonio neto. De esta forma indican
que hubo ganancias (si aumenta) o una pérdida (si disminuye).
MÓDULO 6
COMPROBANTES Y REGISTROS CONTABLES
El registro debe estará acompañado de la documentación respaldatoria respectiva.
Registro de las transacciones: la contabilidad registra los sucesos económicos de manera
cronológica (registro permanente y sucesivo de las operaciones del ente. A medida que suceden
los eventos económicos, se procede a dejar constancia de los mismos) y sistemática (la partida
doble: en cada registro se debe dar una situación de igualdad, lo que ingresa debe ser igual a lo
que sale. Haciendo uso de una metodología propia, se logra la confección de los estados
contables. Metodología: libro diario -registro diario de las operaciones a medida que suceden,
este proceso se llama jornalización-, libro mayor -traspaso del movimiento ocurrido en cada
cuenta como consecuencia del paso anterior y determinación de los saldos, este proceso se llama
mayorización-).
Libros o registros contables: son los medios físicos que se utilizan como soporte de la información
contable.
Libros obligatorios: según el Código de Comercio los libros obligatorios son el Libro Diario y el Libro
de Inventarios y Balances.

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Controladores fiscales: es un equipamiento electrónico homologado por la DGI destinado a

procesar, registrar y emitir comprobantes y a conservar datos de interés fiscal que se generan con
la venta, prestaciones, servicios y locaciones. Están obligados a usarlos todos los contribuyentes
inscriptos en el IVA que desarrollen actividades de venta de bines o prestación de servicios.
MÓDULO 7
La cuenta
Soporte físico para registrar de manera individual los componentes de cada uno de los elementos
de la ecuación patrimonial.
Partes de la cuenta: título (denominación representativa de su contenido), debe(representa el
lado derecho de la cuenta), haber (representa el lado izquierdo de la cuenta), saldo (representa el
importe final que contiene una cuenta a una fecha determinada
Movimientos de una cuenta:
 Si la cuenta es de activo o de pérdida, en el debe se registran los aumentos y en haber las
disminuciones.
 Si la cuenta es de pasivo o ganancia, en el debe se registran las disminuciones y en el
haber se registran los aumentos.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + GANANCIAS- PÉRDIDAS
Clasificación de las cuentas:
∞ Por su naturaleza
Cuentas patrimoniales: cuentas patrimoniales de activo (representan todo lo que se posee ya
sean viene so derechos), de pasivo (representan todo lo que se debe como las obligaciones) y de
patrimonio neto (representan los derechos de los socios sobre el activo).
Cuentas de resultado: cuentas de ganancias (representan un aumento en el patrimonio neto
denominado beneficio o utilidad contable), las cuentas de pérdida (representan una disminución
en el patrimonio neto denominado pérdida neta).
Cuentas de movimiento o control: se utilizan transitoriamente para registrar operaciones que
posteriormente han de trasladarse a cuentas patrimoniales o de resultados.
Cuentas de orden: se utilizan para dar cuenta de situaciones especiales como serían los bienes de
terceros en propiedad de la empresa.
Cuentas regularizadoras de activo o pasivo: se utilizan para arreglar el valor d elas cuentas que
difieren en su valor real como en el activo son las depreciaciones o en el pasivo las previsiones por
despido.
∞ Por su contenido
Simples: cuentas de contenido individual. Ej.: la cuenta proveedores.
Colectivas: cuenta que agrupa a determinadas cuentas analíticas. Ej.: la cuenta deudores por
ventas.

Plan de cuentas: detalle de las cuentas que son utilizadas por la contabilidad de una empresa
determinada. Los planes de cuentas incorporan un código en cada cuenta y se valen de él siempre
que quieran registrar o localizar una información.
MÓDULO 8
Análisis de los rubros principales (ver en el libro si es necesaria la descripción)
Caja y bancos
Inversiones
Cuentas a cobrar (créditos)
Bienes de cambio
Bienes de uso
Activos intangibles

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Entre otros

MÓDULO 9
Cuentas de resultado
La empresa obtiene ganancias o pérdidas a medida que desarrolla sus actividades. El estado de
resultado informa sobre las causas que originaron el resultado correspondiente al período
analizado. La diferencia entre las cuentas de ganancia y las cuentas de pérdida origina el resultado
del ejercicio.
MÓDULO 10
Patrimonio Neto
El patrimonio neto es considerado como el exceso del activo sobre el pasivo.
ACTIVO- PASIVO = PATRIMONIO NETO
Las modificaciones del patrimonio neto son detallados en un estado contable especialmente
diseñado para ello: el estado de evolución del patrimonio neto.
PATRIMONIO NETO= CAPITAL + RESERVAS + - RESULTADOS
Patrimonio neto: A-P
Capital: proviene del aporte de los socios
Reservas: ganancias que no se distribuyen
Resultados: obtenidos como resultado de las operaciones del ente. Pueden ser positivas o
negativas. Se suman si es ganancia (beneficios) y se restan si son pérdidas (quebrantos).
MÓDULO 11
Toda organización con o sin fines lucro necesita de un medio que le permita registrar los eventos
que suceden a diario y confeccionar con ello la información relativa a esa gestión. Este medio lo
provee el sistema de información contable que comprende el uso de técnicas basadas en la
contabilidad. La información contable puede estar destinada a usuarios internos o externos.
Los estados contables constituyen uno de los elementos más importantes para la transmisión de
la información económica y financiera sobre la situación y gestión de entes públicos y privados y es
conveniente que existan normas de exposición contable que sean válidas para todos los entes.
El objeto de los estados contables es organizar, resumir y presentar al público el desempeño y
condiciones financieras de una entidad que se dedica a actividades empresariales.
El estado de situación patrimonial, comúnmente llamado balance presenta la situación
financiera/situación patrimonial de una entidad en un punto dado del tiempo. Se confeccionan en
forma anual y resume la información referente a lo que la empresa tiene en concepto de activos, o
sea bienes y derechos y lo relativo a las fuentes de financiamiento de dichos activos, el pasivo y
patrimonio neto.
ACTIVOS (recursos) = PASIVO + PATRIMONIO NETO (fuentes de financiamiento).
Estado de resultados expone cuánto ha obtenido de beneficio un negocio y por qué medios. Las
cuentas de resultado se denominan también cuenta de pérdidas y ganancias.
Estado de evolución del patrimonio neto resume información respecto de la composición y
cambios ocurridos en el patrimonio neto.
Los estados consolidados: la confección de los estados contables consolidados como estados
complementarios deben ser presentados en el caso de sociedades anónimas que controlan otras
sociedades anónimas mediante la posesión de una mayoría de sus acciones de capital.
MÓDULO 12
Cash flow (flujo de fondos) o estado de caja: confronta los ingresos con los egresos de un período
dado que significan movimientos de efectivos.
Estado de origen y aplicación de fondos: sirve para ver en qué ha invertido la empresa (en qué
activos) y cómo o ha financiado (qué deudas, con capital propio, con autofinanciamiento).

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MÓDULO 13
Los problemas de las empresas y sus posibles causas
A veces es necesario hacer un diagnóstico empresarial que implica un análisis sobre diversos
aspectos relacionados con la empresa que requiere información de las siguientes áreas:
organización, aspecto comercial, productivo, recursos humanos, área jurídica y en relación al tema
económico-financiero.
MÓDULO 14
Análisis horizontal: análisis de tendencias o de evolución de los distintos rubros realizado a partir
de comparaciones entre elementos similares en distintos momentos consecutivos. Permite
observar cómo ese ítem ha evolucionado y proyectar en cierta forma su comportamiento futuro.
Es fundamental que la información esté homogeneizada en términos monetarios.
Análisis vertical: se realiza trabajando sobre el estado contable de un período y consiste en
determinar la carga porcentual que representa cada rubro relacionado con el total del activo y del
pasivo más el patrimonio neto.
Análisis gráfico: es conveniente completar el análisis de la información contable con la
presentación de los aspectos fundamentales y más destacables, mediante el uso de gráficos. Esta
metodología aporta claridad y consistencia a los resultados obtenidos, lográndose mayor rapidez y
comprensión por parte de los usuarios del trabajo a presentar.
MÓDULO 15
Análisis de relaciones: es una técnica de análisis vertical basado en el cálculo de cocientes entre
dos magnitudes que tiene una base de comparación y cuyo resultado implica un concepto con
sentido de interpretación a los fines del análisis.
Análisis en materia de liquidez: concentra su atención en un horizonte de corto plazo, que no
supere un año desde la fecha del cierre del ejercicio. El objetivo es medir la capacidad de la
empresa para atender el pasivo corriente a medida que vayan venciendo los compromisos en
dicho período.
Liquidez corriente: activo corriente (dinero en efectivo en existencia, inversiones temporarias,
créditos por las ventas, existencias de productos terminados) y el pasivo corriente (bienes a
crédito adquiridos, créditos a corto plazo).
Liquidez corriente = Pasivo corriente
Pasivo corriente
Prueba ácida: mide la liquidez desde un punto de vista más restrictivo. La diferencia con el índice
anterior es que se eliminan las existencias de bienes de cambio y otros créditos que si bien son
fondos a recibir, los mismos están comprometidos para pagos específicos o bien tienen un cierto
riesgo de demorar su conversión en efectivo.
Prueba ácida= Caja y Bancos + Inversiones (temporarias) + Créditos por Ventas
Pasivo Corriente
Liquidez absoluta: esta relación le resta además a los activos corrientes los conceptos
provenientes de créditos por venta. El numerador solo tiene en cuenta el disponible casi
totalmente en efectivo.
Liquidez absoluta= Caja y Bancos + Inversiones Temporarias
Pasivo Corriente
Capital de trabajo o capital de giro: son todos los aspectos ligados con la gestión d elos activos y
pasivos corrientes (realizables dentro de un año)
Capital de trabajo=Activos Corrientes-Pasivos Corrientes

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MÓDULO 16
Análisis de actividad: se basa en la gestión de negocio que la empresa desarrolla, partiendo del
aspecto económico y concluyendo en su combinación con los puntos financieros. Su versión más
simple es el llamado círculo del dinero-bien-dinero. Esto es: la empresa invierte dinero a partir del
aporte de sus socios o dueños y de los préstamos de terceros que pudiera obtener. Esa inversión
la traduce en activos que posteriormente serán vendidos ya sea como bienes de cambio o como
bienes de uso.

(Ver en el libro si es necesario)

∞ Rotación de existencia de los bienes de cambio= Costo de Mercaderías Vendidas
∞ Promedio de existencias
∞ Rotación de los créditos por ventas
∞ Rotación de las cuentas por pagar
MÓDULO 17
La empresa y el endeudamiento: toda empresa necesita obtener recursos en el exterior para
lograr con ellos el máximo rendimiento y poder devolver el capital y los intereses acordados, en la
forma y en el tiempo previsto.

3 períodos tienen las empresas:

∞ Crecimiento y posicionamiento
∞ Desarrollo
∞ Consolidación
3 son las metas financieras:
∞ Sobrevivir: cash flow
∞ Triunfar: ventas e ingresos
∞ Prosperar valor de las acciones y rentabilidad
Recursos de financiación: préstamos a corto plazo (proveedores), préstamos a largo plazo
(créditos provenientes de terceros) y aportes de capital (financiamiento propio).
Índice de endeudamiento: mide la posición relativa de los prestamistas y propietarios del capital
en negocio. Se calcula de la siguiente manera:
Índice de endeudamiento= Total de Pasivo
Patrimonio Neto
Índice de inmovilización del activo: nos permite ver el grado de disponibilidad del activo d ela
empresa para su majeo y/o conversión en dinero en efectivo o similar en el corto plazo.
Índice de inmovilización del activo= Activo No Corriente
Activo Total
Hasta ahora se han utilizado relaciones cuyo objetivo principal era medir el grado de solvencia que
poseía una empresa para afrontar sus obligaciones. Es decir se estaba mirando a la gerencia para
determinar su calidad para el manejo de los recursos financieros.

Ahora analizaremos la capacidad de la gerencia para generar beneficios y relacionar éstos con el
capital invertido en un negocio.
Índice de rentabilidad económica o rendimiento económico: indica el cuánto ha generado la
empresa en concepto de utilidades a partir de activo invertido.
Ratio de rentabilidad económica= Beneficios
Activo Total

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Índice de solvencia: calcula la relación entre los recursos de la empresa y tipo de financiamiento de
los mismos, específicamente de terceros (pasivo).
Índice de solvencia= Activo/Pasivo

(Ver en el libro de ser necesario)

Índice de la rentabilidad sobre el capital propio o de rentabilidad financiera, palanca financiera,
índice de beneficio por acción y E.V.A

MÓDULO 18, 19, 20, 21 Y 22

(Ver en el libro de ser necesario pero no son importantes)

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UTILIADAD BRUTA=
ventas netas – costo de ventas

UTILIDAD NETA ó RESULTADO DEL EJERCICIO=

Gastos y costos - ingresos

Fórmulas de indicadores necesarios para resolver el caso práctico:

Liquidez corriente :
Activo corriente
Pasivo corriente
Indicador que mide la capacidad de un negocio para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo.
Esta razón nos indica qué proporción de deudas de corto plazo son cubiertas por el activo
corriente de la empresa.
Tras el cálculo de la razón financiera podemos encontrar que:
El resultado es mayor que uno: supone que el activo corriente es mayor que el pasivo circulante,
lo que significa que la empresa es capaz de hacer frente a sus obligaciones a corto plazo con los
activos de los que dispone. Aunque debes tener en cuenta que si el dato es muy superior a uno,
puede significar que la empresa dispone de un exceso de recursos activos que no están siendo
explotados y de los cuáles, por tanto, no se está obteniendo toda la rentabilidad que se podría.
El resultado es menor que uno: implica que los activos de los que dispone la empresa en el corto
plazo no son suficiente para hacer frente a las obligaciones que la empresa debe pagar en menos
de un año. Una falta de liquidez permanente puede acabar derivando en grandes problemas
financieros, por lo que es necesario tener controlado este indicador.
El resultado es igual a uno: sería la situación ideal, la empresa puede hacer frente a sus
obligaciones en el corto plazo y no dispone de exceso de activos que no generan rentabilidad.

Liquidez ácida:
Disponib.+ inversiones transitorias + créditos ctes.
Pasivo corriente
Determina la capacidad de pago de la empresa sin la necesidad de realizar sus inventarios o sus
activos fijos, es decir, sin venderlos.

Disponibilidad (Cajas y bancos)

Inversiones transitorias (inversiones)
Créditos corrientes (creditos por ventas)

Quiere decir esto que por cada peso que debe la empresa, dispone de tantos (poner el numero
que te de) centavos para pagarlo, es decir que no estaría en condiciones de pagar la totalidad de
sus pasivos a corto plazo sin vender sus mercancías.

Se supone que el resultado ideal sería la relación 1:1, un peso que se debe y un peso que se tiene
para pagar, esto garantizaría el pago de la deuda a corto plazo y llenaría de confianza a cualquier
acreedor.

No quiere decir esto que, si la relación es inferior a 1, sea un resultado negativo, puesto que
existen muchas variables más que inciden en la capacidad de pago real.

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 RESUMEN DE ESTADOS CONTABLES - UBP 2021

Liquidez absoluta:
Disponib.+ inversiones transitorias
Pasivo corriente
Es un índice más que considera solamente el efectivo o disponible, que es el dinero utilizado para
pagar las deudas. No toma en cuenta las cuentas por cobrar (clientes) ya que es dinero que
todavía no ha ingresado a la empresa.
Interpretación: la empresa tiene o no capacidad de pago al corto plazo

Capital de trabajo :
Activo corriente - Pasivo corriente

El capital de trabajo es el dinero con que se cuenta para hacer funcionar el negocio en el día a día,
lo que implica el dinero suficiente para compra de mercancías, pago de salarios, de servicios
públicos, arrendamientos, etc.
Una razón corriente de 1:1 significa un capital de trabajo = 0, lo que nos indica que la razón
corriente siempre debe ser superior a 1.

Claro está que si el indicador si es igual a 1 o inferior a 1 no significa que la empresa no pueda
operar, de hecho, hay muchas empresas que operan con un capital de trabajo de 0 e inclusive
inferior. El hecho de tener un capital de trabajo 0 no significa que no tenga recursos, solo significa
que sus pasivos corrientes son superiores a sus activos corrientes, y es posible que sus activos
corrientes sean suficientes para operar, lo que sucede es que, al ser los pasivos corrientes iguales
o superiores a los activos corrientes, se corre un alto riesgo de sufrir de iliquidez, en la medida en
que las exigencias de los pasivos corrientes no alcancen a ser cubiertas por los activos corrientes, o
por el flujo de caja generado por los activos corrientes.

En una situación en la que le flujo de caja generado por los activos corrientes no pueda cubrir las
obligaciones a corto plazo y para cubrir las necesidades de capital de trabajo, se requiere financiar
esta iliquidez, lo que se puede hacer mediante capitalización por los socios o mediante adquisición
de nuevos pasivos, solución no muy adecuada puesto que acentuaría la causa del problema y se
convertiría en una especie de circulo vicioso.

Solvencia :
Patrimonio Neto
Pasivo
Endeudamiento :
Pasivo x 100
Patrimonio Neto
Endeudamiento corriente:
Pasivo corriente x 100
Patrimonio Neto
Inmovilización del activo:
Activo no corriente x 100
Activo
Finan. ANC con PN :
Patrimonio Neto
Activo no corriente
Finan. capital propio :

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Patrimonio Neto x 100

Activo
Finan. capital ajeno :
Pasivo x 100
Activo
Rentabilidad del patrimonio neto:
Utilidad Neta x 100
(o rentabilidad financiera)
Patr. neto promedio
Rentabilidad del activo:
Utilidad Neta x 100
(o rentabilidad económica)
Activo promedio
Margen:
Utilidad neta x 100
Ventas
Rotación:
Ventas
Activo

Efecto palanca:
rentabilidad del P.N.
rentabilidad del A.
Rotación cuentas a cobrar:
Ventas a crédito
Créditos por venta promedio
Plazo medio de cobro (PMC):
365
Rotac ctas. a cob.
Rotación bienes de cambio:
Costo de venta
Bienes de cambio promedio
Plazo medio de stock (PMS):
365
Rotac. BC
Ciclo operativo:
PMC + PMS
Rotación cuentas a PAGAR:
Compras a crédito
Proveedores promedio
Plazo medio de cobro (PMP):
365
Rotac ctas. a pag.
Ciclo financiero:
Ciclo operativo - PMP
Liquidez teórica:
PMS + PMC

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PMP
Suficiencia de liquidez:
Liquidez corriente
Liquidez teórica

RESUMEN VIDEOS
Contabilidad básica:
 origen de la contabilidad (se produce en Venecia, los mercaderes llevaban mercaderías y
luego rendían cuentas. Se inventa en 1494, la partida doble que es un sistemas de control
a través del cual, el debe es igual al haber, igualdad patrimonial).
 el proceso contable comienza con la identificación del evento económico (acontecimiento
que altera la riqueza del ente por sus características económicas), al evento económico
hay que medirlo (valoración en pesos), registración (constancia escrita en los libros
contables), comunicación de la información a los usuarios interesados)
El evento económico es un acontecimiento que produce alteraciones en el patrimonio de la
empresa.
VARIACIONES:
Cuantitativas (de resultado): alteran el patrimonio neto a través de una cuenta de resultado
Cualitativas (patrimoniales): ocurren entre cuentas patrimoniales de activo y pasivo. Es un
intercambio de bienes con deudas, de corto o largo plazo pero que no ocasionan diferencias.
La medición consiste en asignar un valor al evento económico identificado.
VALUACIÓN:
Valor de entrada: ingreso al patrimonio.
Valor de salida: egreso del patrimonio.
La registración consiste en dejar constancia escrita de los eventos económicos medidos.
LIBROS CONTABLES:
Diario: registro cronológico de los eventos económicos en forma de asiento contable.
Mayor: tomamos los movimientos de las cuentas y vamos a juntar los movimientos particulares de
cada cuenta. Con el saldo de cada una de las cuentas puedo armar los informes contables.
La comunicación se establece para brindar información útil a los usuarios del sistema contable.
Los informes contables pueden ser:
Publicables: los estados básicos como el estado de situación patrimonial, estado de resultados,
estado de evolución del patrimonio neto, estado de flujo de efectivo.

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 RESUMEN DE ESTADOS CONTABLES - UBP 2021

Internos: elaboración de un presupuesto, de flujo de fondos, de estado de costos, etc.

La contabilidad consta de una serie de etapas que van a llevar a elaborar una información de
carácter económico que se va a presentar a diferentes usuarios: internos (son aquellos que
controlan los recursos, y pueden tomar decisiones respecto de la empresa) y los externos (bancos,
bolsa de los valores reciben parte de la información)
 la ecuación patrimonial: nunca debe salir del equilibrio, es decir que los recursos que tiene
la empresa deben ser iguales a las fuentes que hemos conseguido para financiarlas.
Los RECURSOS se denominan ACTIVO (conjunto de bienes y derechos).
Las FUENTES se denominan PASIVO (conjunto de obligaciones) y PATRIMONIO NETO (es el capital
de iniciación y a medida de que avance la empresa en sus operaciones vamos a tener los
resultados)
A= P + PN
El objetivo de los informes contables es brindar información (principalmente cuantitativa) sobre el
ente emisor, utilizable por los usuarios más comunes para la toma de decisiones económicas y
financieras.
 los estados contables básicos: año actual antes que el año antiguo

Estado de situación patrimonial o balance general: en un momento determinado, expone el activo,

el pasivo y el patrimonio neto y en su caso, la participación minoritaria en sociedades controladas.
Estado de resultados: suministra información de las causas que generaron el resultado atribuible
al período: ingresos, costos, gastos.
Estado de evolución del patrimonio neto: informa la composición del patrimonio neto y las causas
de los cambios acaecidos durante el período: aportes de los propietarios, resultados acumulados.
Estado de flujo de efectivo: informa la variación en las suma de los siguientes componentes
patrimoniales: efectivo (incluyendo depósitos a la vista) o equivalentes al efectivo (los que se
mantienen con el fin de cubrir compromisos de corto plazo, 3 meses o menos.

PASOS PARA REALIZAR EL ANÁLISIS DE LOS ESTADOS CONTABLES

Determinación del objetivo: qué buscamos con este análisis? Como diagnóstico, evaluación,
previsión, selección. Los estados contables brindan información histórica, de lo pasado pero sirve
para proyectar y corregir errores hacia el futuro.
Lectura de los estados contables

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Aplicación del instrumental de análisis

Elaboración del informe

Utilidad neta=resultado del ejercicio

Ratios:
Liquidez: activo corriente sobre pasivo corriente. Ejemplo 17700 sobre 7200 es igual a 2,46. La
situación de liquidez es muy buena. Dispone de 2,46$ de activo corriente por cada peso de pasivo
corriente que debe.
El resultado de los indicadores de liquidez son “veces”. Los ratios son liquidez corriente, ácida,
absoluta.
El capital de trabajo da resultado en $. Es el sobrante del activo corriente o el faltante si es
negativo
Endeudamiento: pasivo sobre patrimonio neto. 7200 sobre 90500 es igual a 0,08. El nivel de
endeudamiento es muy bajo. Debe 0,08 (valor absoluto) por cada peso de PN. En porcentaje
(x100) sería 8% (valor porcentual). Entonces debe el 8% de lo que posee. Si ya fuera mayor
podríamos decir que la empresa presenta elevado nivel de endeudamiento. La situación es muy
comprometida en relación a los terceros o pasivos. (ej.: si fuera mayor a 100)
Rotación de bienes de cambio (mensual): costo de ventas sobre bienes de cambio. El stock rotó
0,71 veces en el mes. Por 100 sería el 71% del stock se movilizó en el mes. Ej.: 5000 sobre
7000=0,71

SÍNTESIS DE LA MATERIA
Esta materia acumula por naturaleza, se comienzan a ver los números, se sigue con los estados
contables, luego los ratios y por último se elaboran los informes.
Algunas preguntas del parcial
 ¿Cuál es la diferencia entre tas y porcentaje? Tasa se expresa en un tanto por uno y el
porcentaje en un tanto por ciento.
 ¿Para qué sirven las operaciones de capitalización y actualización? Me sirven para
considerar el valor tiempo del dinero y para diferir sumas de dinero en diferentes
momentos del tiempo.
 ¿En qué casos se debe recurrir a la regla de 3?
 ¿Qué significa Merval? El Merval es el mercado de valores (ampliar definición)
 ¿Cuál es la diferencia entre interés y descuenta?
 ¿Por qué no resulta lo mismo considerar no el valor tiempo del dinero? Paso del tiempo y
procesos inflacionarios.
 ¿Cuál es la diferencia entre interés simple e interés compuesto?
 En una operación de plazo fijo ¿qué conceptos financieros puede aplicar? El capital inicial,
el interés, el monto.
 Delito de balance falso. (art 300 del Código Penal). Leer y ampliar.
 Ver el plan de cuentas que ofrece la profesora en el material brindado.

1) Detalle el contenido del estado de situación patrimonial, qué información le resulta útil de
este estado para el análisis de estados contables y qué podría ver en ella.
Ejemplo el activo corriente y el pasivo corriente me permiten definir liquidez y capital de trabajo.
Endeudamiento pasivo y patrimonio neto.
Si la liquidez corriente es positiva entonces el capital de trabajo también es positivo.

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2) Explique la diferencia entre tasa y porcentaje. Para realizar el análisis de estados contables
dónde utilizamos uno u otro.
3) 3) que son las normas contables o las resoluciones técnicas. Es lo mismo una ley o decreto
que una resolución técnica, explique por qué sí o por qué no. cuándo uso una u otra o es
indistinto?
4) Si una empresa presenta un ciclo operativo positivo y un ciclo financiero negativo qué
indicaría esa situación? La situación financiera tiene que ver con la disponibilidad de
fondos y la situación económica es en cuanto a la generación de resultado
5) Ejemplo del principio de lo devengado
6) Cite 2 cuentas que indiquen egresos o pérdidas / Ingresos o ganancias
7) Mencione dos aspectos que limitan el análisis de estados contables
8) El nuevo código civil modifica los porcentajes de dos herederos forzosos. El de los hijos los
eleva al 66% y el de los ascendientes lo fija en el 50%

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