PRESUPUESTOS Ejercicios 2020

II.
PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN Y FINANCIEROS
Presupuesto es un plan integrador y coordinado que se expresa en términos financieros

respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado con el fin de lograr los objetivos de la alta gerencia.
PROCESO DE PRESUPUESTO
1. Formulación
2. Discusión y análisis
3. Ejecución
4. Control
VARIABLES A CONSIDERAR EN LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO

1. Variables macroeconómicas
2. Variables microeconómicas
SECUENCIA DE UN PRESUPUESTO ANUAL

1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuesto de requerimiento de materia prima
4. Presupuesto de compra de materia prima
5. Presupuesto de mano de obra
6. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
7. Presupuesto de inventarios finales
8. Costo de producción y ventas presupuestadas
9. Presupuesto de gastos de operación
10. Estado de resultados presupuestado
11. Presupuesto de efectivo
12. Estado de situación financiera presupuestado
El presupuesto de efectivo es el pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que

diagnostican los faltantes y sobrantes futuros y en consecuencia obliga a planear la
inversión y la recuperación de los faltantes.
La empresa TICTAC
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
ACTIVO
Circulante
Efectivo 8,000.00
Clientes 75,000.00
Inventarios
Materia Prima 18,000.00
Producción en Proceso 6,000.00
Productos Terminados 21,400.00 45,400.00
Total Activo Circulante 128,400.00
No Circulante
Planta y Equipo 120,000.00
Depreciación Acumulada 30,000.00 90,000.00
Total de Activos 218,400.00
PASIVO
A Corto Plazo
Proveedores 10,000.00
Impuestos por Pagar 16,000.00
Otros Pasivos Circulantes 8,000.00
Total de Pasivos 34,000.00
CAPITAL CONTABLE
Capital Aportado 140,000.00
Capital Ganado 44,400.00
Total de Capital Contable 184,400.00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 218,400.00
La Compañía le proporciona además la siguiente información:
Producto Tictac
Precio de Venta $50.00
Pronóstico de Ventas (Unidades):
Enero 8,000 Unidades
Febrero 11,000 Unidades
TOTAL 19,000 Unidades
Las ventas serán efectuadas 70% al contado y el 30% restante a crédito que se cobrará en
el siguiente mes.
Materia Prima Tictac Costo/Unidad

Materia A (Kg) 3 $2.00
Materia B (Kg) 4 $3.50
Mano de obra: para fabricar un producto se requiere hora y media. El costo por hora es de
$2.50.
Gastos de fabricación: La tasa de gastos de fabricación es de $2.00/hora por mano de obra

directa. Esta tasa incluye 5% por concepto de gastos de depreciación.
Los gastos de operación mensuales serán:
Ventas Administración
Fijos $9,000.00 $13,000.00
Variables 5% ventas ($) 8% ventas ($)
Los inventarios son:

Inv. Inicial Inv. Final deseado por mes
Tictac 800 900
Materias Primas:
Inv. Inicial Inv. Final deseado por mes
Materia A 2,000 3,000

Materia B 4,000 6,000
Las compras de material A y B, se pagarán 50% en el mes de las compras y 50% en el

siguiente.
Se espera que los inventarios de productos en proceso permanezcan constantes (será

igual que el inicial).
Toda la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación serán pagados en el
mes en que éstos ocurran.
Los impuestos por pagar que aparecen en el balance se pagarán en pagos iguales por los
meses de enero y febrero. La tasa es de 35% anual.
La Compañía tiene una pequeña línea de crédito a corto plazo en el Banco del Pueblo con
un interés del 24% anual para satisfacer las necesidades de efectivo. Pedirá prestado en
múltiplos de mil al principio del trimestre en que se necesita. Los intereses se pagarán en
el mes en que se paga el adeudo principal. Se suponen los pagos al final del mes.
Se desea un saldo mínimo de $8,000.00 por mes.
Se Pide:
La Compañía pide que le preparen un presupuesto de operación para los meses de enero
y febrero de 2020.
SOLUCION
a) Cédula 1: PRESUPUESTO DE VENTAS
ENERO PRECIO UNITARIO TOTAL Contado 70% Crédito 30%

8,000 $50.00 $400,000.00 280,000 120,000
FEBRERO PRECIO UNITARIO
11,000 $50.00 550,000.00 385,000 165,000

b) Cédula 2: PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
ENERO
CONCEPTO ENERO FEBRERO
Ventas Esperadas 8,000 Unidades 11,000 Unidades
+Inventario final deseado 900 Unidades 900 Unidades
-Inventario inicial 800 Unidades 900 Unidades
Presupuesto de Producción 8,100 Unidades 11,000 Unidades
c) Cédula 3: PRESUPUESTO DE REQUERIMENTO DE MATERIA PRIMA

MATERIA PRIMA CANT. PRODUCCIÓN REQUERIMENT COSTOS
DIRECTA (KG) (UNIDADES) O DE MATERIA POR
PRIMA (KG) UNIDAD TOTAL
MATERIA A 3 8,100 24,300kg $2.00 $48,600.00
MATERIA B 4 8,100 32,400kg $3.50 $113,400.00
TOTAL $162,000.00
ENERO
FEBRERO
MATERIA PRIMA CANT. PRODUCCIÓN REQUERIMENT COSTOS

DIRECTA (KG) (UNIDADES) O DE MATERIA POR
PRIMA (KG) UNIDAD TOTAL
MATERIA A 3 11,000 33,000kg $2.00 $ 66,000.00
MATERIA B 4 11,000 44,000kg $3.50 $ 154,000.00
TOTAL $ 220,000.00
d) Cédula 4: PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES
ENERO
CONCEPTO MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA

A B
Requerimiento para producción C-3 24,300kg 32,400kg
+ Inventario Final deseado de Materiales 3,000 6,000
-Inventario Inicial 2,000 4,000
TOTAL A COMPRAR EN KG 25,300kg 34,400kg
X COSTO / KG. $2.00 $3.50
TOTAL $50,600.00 $120,400.00
TOTAL COMPRAS DE MATERIALES (A y B) $171,000.00
Contado 50% 85,500, Crédito 50% $ 85, 500
FEBRERO
CONCEPTO MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA

A (KG) B (KG)
Requerimiento para producción C-3 33,000kg 44,000kg
+ Inventario Final deseado de Materiales 3,000 6,000
-Inventario Inicial 3,000 6,000
TOTAL A COMPRAR EN KG 33,000kg 44,000kg
X COSTO / KG. $ 2.00 $ 3.50
TOTAL $ 66,000.00 $ 154,000.00
COMPRAS TOTALES DE MATERIAL (A y B) $ 220,000.00
CONTADO $110 000, CREDITO $110,000

e) Cédula 5: PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
CONCEPTO ENERO FEBRERO
Producción C-2 8,100 Unidades 11,000 Unidades
X Horas requeridas 1.5 Horas 1.5 Horas
Total de Horas 12,150 Horas 16,500 Horas
Costo por hora $ 2.50 $ 2.50
Total de MO para producción $ 30,375.00 $ 41,250.00
f) Cédula 6: PRESUPUESTO DE GASTOS DE INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

ENERO
GIF: $2.00/hora de mano de obra.

TOTAL DE HORAS DE MANO DE OBRA C-5: 12,150 HRS
GIF: $24,300.00- 1,158 Depreciació n
23,142 GIF SIN DEPREC
FEBRERO
GIF: $2.00/hora de mano de obra.

TOTAL DE HORAS DE MANO DE OBRA C-5: 16,500 HRS
GIF: $33,000.00- 1,571.4 Depreciació n
31 428.6 GIF SIN DEPREC.
Por cada hora se gastan $2.00 de GIF.
g) Cédula 7: PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS (GASTOS DE

OPERACIÓN)
ENERO
CONCEPTO GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON.
Gastos Fijos 9,000.00 13,000.00
Gastos Variables (vtas totales C.1) 400,000 (.05)= 400.000 (.08)=

20,000.00 32,000.00
Total 29,000.00 45,000.00
TOTAL GASTOS. DE OPERACIÓN $ 74,000.00

FEBRERO
CONCEPTO GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON.
Gastos Fijos $ 9,000.00 $ 13,000.00
Gastos Variables C.1 550 000 ( .05)= 550 000 ( .08)= 44,000.00
27,500.00
Total 36,500.00 57,000.00
TOTAL GSTS. DE OPERACIÓN $ 93,500.00
h) Cédula 8: PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
DE ARTÍCULOS TERMINADOS
CONCEPTO PRODUCTO TICTAC
MPD A (3kg) ($2.00) $ 6.00
MPD B (4kg) ($3.50) $ 14.00
MOD (1.5hrs) ($2.50) $ 3.75
GIF (1.5hrs) ($2.00) $ 3.00
Costo Unitario $ 26.75
Inventario Final del Producto: 900 Unidades

COSTO UNITARIO: X $ 26.75
= $24,075.00
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE ARTÍCULOS TERMINADOS
( ENERO Y FEBRERO)
$24,075.00
INV FINAL DE MATERIALES (ENERO Y FEBRERO)
MPA 3 000kg * 2.00 = $ 6 000

MPB 6 000kg * 3.5 = 21 000
COSTO DEL INV. FINAL DE M.P. $ 27 000
i) Cédula 9: COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO
ENERO
COSTO DE PRODUCCIÓN
Materia Prima Utilizada
Inventario Inicial B 18,000.00
MPD A 2000(2) 4,000.00
MPD B 4000(3.5) 14,000.00
+ Compras 171,000.00
MPD A C,4 50,600.00
MPD B 120,400.00
- Inventario Final 27,000.00
MPD A C.8 6,000.00
MPD B C.8 21,000.00
Total de Materia Prima Utilizada C.3= 162,000.00
+ Mano de Obra Directa C.5 30,375.00
+ Gastos Indirectos de Fabricación C.6 24,300.00
Costo incurrido = COSTO DE PRODUCCIÓN 216,675.00
+ Inventario Inicial de Artículos Terminados (800)(26.75) B 21,400.00
Disponible de Artículos Terminados 238,075.00
- Inventario Final de Artículos Terminados 900(26.75) C.8 24,075.00
COSTO DE VENTAS $214,000.00

a) Cédula 9: COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO
FEBRERO
COSTO DE PRODUCCIÓN
Materia Prima Utilizada:
Inventario Inicial 27,000.00
MPD A 3,000 (2) 6,000.00
MPD B 6,000 (3.50) 21,000.00
+ Compras C.4 220,000.00
MPD A 33,000(2) 66,000.00
MPD B 44,000 (3.5) 154,000.00
- Inventario Final 27,000.00
MPD A C.8 6,000.00
MPD B C.8 21,000.00
Total de Materia Prima Utilizada C.3= 220,000.00
+ Mano de Obra Directa 41,250.00
+ Gastos Indirectos de Fabricación 33,000.00
Costo incurrido= COSTO DE PRODUCCIÓN 294,250.00
+ Inventario Inicial de Artículos Terminados (900)(26.75) C.8 24,075.00
Disponible de Artículos Terminados 318,325.00
- Inventario Final de Artículos Terminados (900)(26,75) 24,075.00

COSTO DE VENTAS $294,250.00
Cédula 10: ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1 de enero al 29 de

febrero del 2020
BIMESTRAL
VENTAS PRESUPUESTADAS C1 $ 950,000.00
-COSTO DE VENTAS C.9 $ 508,250.00
UTILIDAD BRUTA $ 441,750.00
-GASTOS DE OPERACIÓN C.7 $ 167,500.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 274,250.00
-ISR 35% $ 95,987.50
-PTU 10% $ 27,425.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 150,837.50
Cédula 11: PRESUPUESTO DE EFECTIVO
A) Entradas de Efectivo ENERO FEBRERO

CONTADO C.1 $ 280,000.00 $ 385,000.00
CREDITO $ 75,000.00 B $ 120,000.00 C.1
TOTAL $ 355,000.00 $ 505,000.00
B)Salidas de efectivo ENERO FEBRERO

COMPRAS DE CONTADO $ 85,500.00 $ 110,000.00
C.4
CRED. DE MESES ANT. $ 10,000.00 B $ 85,500.00 C.4
MANO DE OBRA C.5 $ 30,375.00 $ 41,250.00
GIF Sin depreciación C.6 $ 23,142.00 $ 31,428.60
GASTOS DE OPERACIÓN $ 74,000.00 $ 93,500.00
C.7
IMPUESTOS $ 8,000.00 $ 8,000.00
TOTAL $ 231,017.00 $ 369,678.60
C) Presupuesto de efectivo ENERO FEBRERO
SALDO INICIAL $ 8,000.00B $ 131,983.00
+ENTRADAS $ 355,000.00 $ 505,000.00
-SALIDAS $ 231,017.00 $ 369,678.60
=SALDO FINAL $ 131,983.00 $ 267,304.40
Cédula 12: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PRESUPUESTADO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 29 DE FEBRERO DE 2020
ACTIVO
Circulante
Efectivo 267,304.40
Clientes C.1 cred. Feb 165,000.00
Inventarios
Materia Prima C.9 27,000.00
Producción en Proceso B 6,000.00
Productos Terminados C.9 24,075.00 57,075.00
Total Activo Circulante 489,379.40
No Circulante
Planta y Equipo 120,000.00
Depreciación Acumulada 32,729.40 87,270.60
Total de Activos 576,650.00
PASIVO
A Corto Plazo
Proveedores C.4 compras cred feb 110,000.00
Impuestos por Pagar. Edo resultados 95,987.50
Acreedores diversos (PTU) “ “ 27,425.00
Otros pasivos circulantes 8,000.00
Total de Pasivos 241,412.50
CAPITAL CONTABLE
Capital Aportado 140,000.00

Capital Ganado
Utilidad de ejercicios anteriores 44,400.00
Utilidad del ejercicio. Edo resul. 150,837.50
Total de Capital Contable 335,237.50
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 576,650.00

5. La empresa Tlaxcala, que solo vende al contado, pretende mejorar la administración
de su efectivo, pues carece de técnicas que le permitan saber, con cierto grado de
seguridad, cuándo va requerir financiamiento o cuanto podrá invertir sus excedentes de
efectivo; por ello, solicita a un experto que elabore su presupuesto de efectivo por el
método de “entradas y salidas “ y tomo como datos las entradas y desembolsos que el
gerente estima posibles dentro de los próximos seis meses a partir del 1 de abril.
Realiza las compras dos meses antes, con base en lo que se espera vender cada mes.
Determina las ventas obteniendo una utilidad bruta de 50% sobre el costo de la
mercancía.
 Las compras se pagan en el mes en que se adquieren.
 La renta del local asciende a $10,000 mensuales, que se cubren cada mes.
 La empresa cuenta con siete empleados cuyo sueldo es de $5,000 cada uno.
En junio se piensa reemplazar el mostrador: el nuevo mostrador tiene un costo de

$150,000; otro comerciante ofrece $80,000 por el viejo, que tiene un valor en libros de
$60,000; le hará dos pagos iguales, uno en julio y otro en septiembre.
VENTAS
Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Oct. Nov.
1,900,000 1,800,000 2,100,000 2,000,000 2,200,000 2,200,000 2,100,000 2,300,000
La empresa tiene dos préstamos pendientes por liquidar: uno de $500, 000, que se obtuvo
en enero con un interés de 48% anual y que se pagara en mayo (intereses y principal; el
otro, de $300 000, obtenido en diciembre con interés de 4% mensual, pagado
mensualmente con vencimiento en agosto.
El gerente piensa establecer otra tienda en la ciudad y para ello ha solicitado un préstamo
de $ 2 000 000; espera que se lo autoricen y entreguen en julio con un interés del 48%
anual a pagar mensualmente con vencimiento en diciembre de este año.
Otros ingresos
Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept.
$ 30 000 $165000 $ 4 000 $9 000 $4 000 $5 000

Para la nueva tienda se estiman desembolsos para muebles e instalación por:
Julio Agosto Septiembre Octubre
$ 1,800,000 $400,000 $ 200,000 $100,000
Se desea tener un mínimo de $150 000 en efectivo disponible, aunque hasta la fecha solo
se cuenta con $80 000.
Contabilidad para la toma de decisiones administrativas
PRESUPUESTO DE EFECTIVO Cia. Tlaxcala

ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE
SALDO INICIAL $ 80,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00
ENTRADAS DE EFECTIVO
Ventas $ 1,900,000.00 $ 1,800,000.00 $ 2,100,000.00 $ 2,000,000.00 $ 2,200,000.00 $ 2,200,000.00

Otros Ingresos (vta. Mostrador) $ - $ - $ - $ 40,000.00 $ - $ 40,000.00
Préstamos $ - $ - $ - $ 2,000,000.00 $ - $ -
Otros Ingresos $ 30,000.00 $ 165,000.00 $ 4,000.00 $ 9,000.00 $ 4,000.00 $ 5,000.00
DISPONIBLE EN EFECTIVO $ 2,010,000.00 $ 2,115,000.00 $ 2,254,000.00 $ 4,199,000.00 $ 2,354,000.00 $ 2,395,000.00
SALIDAS
Compras $ 1,400,000.00 $ 1,333,333.33 $ 1,466,666.67 $ 1,466,666.67 $ 1,400,000.00 $ 1,533,333.33

Renta del local $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00
Sueldo de 7 empleados $ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 35,000.00 $ 35,000.00
Mobiliario (Mostrador) $ - $ - $ 150,000.00 $ - $ - $ -
Préstamo (500,000)+ interés $ - $ 600,000.00 $ - $ - $ - $ -
Préstamo (300,000)mens + int $ 45,333.33 $ 45,333.33 $ 45,333.33 $ 45,333.33 $ 45,333.33 $ -
Préstamo(2,000,000) mens + int $ - $ - $ - $ 413,333.33 $ 413,333.33 $ 413,333.33
Instalación de muebles $ - $ - $ - $ 1,800,000.00 $ 400,000.00 $ 200,000.00
TOTAL SALIDAS $ 1,490,333.33 $ 2,023,666.67 $ 1,707,000.00 $ 3,770,333.33 $ 2,303,666.67 $ 2,191,666.67
SALDO EFECTIVO $ 519,666.67 $ 91,333.33 $ 547,000.00 $ 428,666.67 $ 50,333.33 $ 203,333.33
SALDO MINIMO $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00 $ 150,000.00
SALDO EFECTIVO $ 369,666.67 ($ 58,666.67) $ 397,000.00 $ 278,666.67 ( $ 99,666.67 ) $ 53,333.33
(+) FIN. SOBRANTE MES ANTER. $ 58,666.67 $ 58,666.67 $ 99,666.67 $ 99,666.67
Saldo Total Efectivo $ 311,000.00 $ 0.00 $ 397,000.00 $ 179,000.00 $ 0.00 $ 53,333.33
1. La compañía El Líder, S.A., presenta su balance general al 31 de diciembre de 2018 y

pide la elaboración del estado de situación financiera presupuestado para 2019
Balance General al 31 de diciembre de 2018
ACTIVOS
CIRCULANTE
Efectivo $ 2,000.00
Clientes 15,000.00
Inventario de artículos terminados 5,000.00
TOTAL CIRCULANTE 22,000.00
NO CIRCULANTE
Terrenos 43,000.00
Edificio y equipo 40,000.00
(-) Depreciación Acumulada 5,000.00
TOTAL NO CIRCULANTE 78,000.00
ACTIVO TOTAL 100,000.00
PASIVOS
A CORTO PLAZO
Proveedores 30,000.00
Documentos por paga 5,000.00
TOTAL A CORTO PLAZO 35,000.00
A LARGO PLAZO
Obligaciones por pagar 5,000.00
TOTAL PASIVO 40,000.00
CAPITAL CONTABLE
Capital aportado 40,000.00
Capital ganado 20,000.00
TOTAL CAPITAL 60,000.00
TOTAL PASIVO + CAPITAL 100,000.00
Se proporcionan además los siguientes datos:
1. El presupuesto de ventas es de $ 90,000.00
2. El presupuesto de materia prima requerida es igual al 25% del presupuesto de

ventas.
3. El presupuesto de compra de materiales es de $ 32,000.00
4. El presupuesto de mano de obra es igual al 30% de las ventas presupuestadas.
5. El presupuesto de gastos de fabricación indirectos es 10% mayor que el de mano

de obra.
6. El presupuesto de gastos de operación es de $ 7,000.00
7. El inventario final de artículos terminados es de $ 4,600.00
8. El 85% de las ventas de 2019, se cobra en dicho periodo mientras que el 15%
restante se cobra en el siguiente.
9. La cuenta de clientes de 2018, se cobrará en 2019.
10. Se paga un 80% de compra de materiales en 2019. El 20% restante se pagará en el

siguiente periodo.
11. La depreciación presupuestada asciende a $ 2,000.00 (Corresponden a GIF).
12. Se pedirá un préstamo de $ 15,000.00 a corto plazo.
13. Se liquidara la cuenta de proveedores de 2018.
14. El saldo mínimo de efectivo a mantener es de $ 2,000.00
Se pide:
Elabore el estado de situación financiera presupuestado para 2019.

3. Laboratorios Regionales, S.A., es una empresa que se dedica a la fabricació n de

medicamentos y surte directamente a las farmacias. Esta compañ ía inicio sus
operaciones en 2018 y actualmente fabrica tres productos: Dimetilxosaleina (llamado
“D”), diyodohidroxiquinoleina (llamado “Di”) y zenofendicloropotasio (llamado “Z”).
El gerente general ha contratado un experto en calidad de asesor, para que elabore el

presupuesto maestro del 2018. Para tal efecto le proporciona la información siguiente:
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del 2018
Activo Pasivo
Circulante A corto plazo
Efectivo $ 50,000.00 Proveedores $ 50,000.00
Clientes $ 50,000.00 Documentos por pagar $ 100,000.00
Inventario de materiales $ 80,005.00 Impto. Sobre la renta por pagar $ 50,000.00
Inventario de artículos terminados $ 150,000.00 Total a corto plazo $ 200,000.00
total circulante $ 330,005.00 A largo plazo
Obligaciones por pagar $ 150,000.00
No circulante Total pasivo $ 350,000.00
Terreno $ 550,000.00
Planta y equipo $ 1,000,000.00 Capital contable
Depreciación acumulada $ 50,000.00 Capital aportado $ 1,399,380.00
Total no circulante $ 1,500,000.00 Capital ganado $ 80,625.00
Activo total $ 1,830,005.00 Total capital contable $ 1,480,005.00
Total pasivo + capital contable $ 1,830,005.00
Requerimientos de Materia prima

"D" "Di" "Z"
Material A 15 gramos 13 gramos 10 gramos
Material B 6 gramos 7 gramos 6 gramos
Material C 9 gramos 4 gramos 5 gramos
Horas de mano de obra 3 horas 1 hora 2 horas
La hora de mano de obra costara $10.00 el primer semestre y $11.00 el segundo. Los
gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra.
Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No hay
inventario de artículos en proceso.
INFORMACION DE INVENTARIOS
INVENTARIO INVENTARIO
CONCEPTO INICIAL FINAL COSTO
1er. Semestre 2da. Semestre 1er. Semestre 2do. Semestre
Material A 10,000 gramos 8,000 gramos $ 2.00 $ 2.10
Material B 15,000 gramos 4,000 gramos $ 2.70 $ 3.00
Material C 5,000 gramos 3,000 gramos $ 4.00 $ 4.40
Producto "D" 10,000 unidades 7,000 unidades
Producto "Di" 5,000 unidades 3,000 unidades
Producto "Z" 5,000 unidades 2,000 unidades
PRODUCTOS
CONCEPTO "D" "Di" "Z"
Precio de venta del 1er. Semestre $200 c/u $100 c/u $150 c/u
Precio de venta del 2do. Semestre $220 c/u $120 c/u $150 c/u
Ventas planeadas 1er. semestre 10,000 c/u 6,000 unidades 5,000 unidades
Ventas planeadas 2do. Semestre 5,000 unidades 4,000 unidades 5,000 unidades
Gastos de administración y ventas:
a) Depreciación $ 10,000
b) Sueldos y salarios 200,000
c) Comisiones 5% de las ventas proyectadas
d) Varios 6,000 primer sem. Y 7,000 el segundo sem.
e) Intereses por obligaciones 30,000 anual
Gastos de fabricación indirectos:
a) Depreciación $100,000 anuales

b) Seguros 5,000 anuales
c) Mantenimiento 30,000 primer sem. Y 35,000 el seg. Sem.
d) Energéticos 20,000 primer sem. Y 32,000 el seg. Sem.
e) Varios 10,000 anuales
Datos adicionales:
a) En el 2019 se adquirirá una maquina nueva, valuada en $50,000 y no se

reconocerá depreciación en 2019.
b) La tasa de impuesto sobre la renta es de 35%
c) La tasa de reparto de utilidades es de 10%
d) En el 2019 se cobrarán todas las cuentas por cobrar del 2018
e) En el 2019 se pagarán todas las cuentas por pagar del 2018
f) En el 2019 se pagará solamente el 60% del valor de los materiales comprados
g) El 90% de las ventas del 2019 se cobrarán en ese periodo; el resto, en el 2020.
h) Se pagará el impuesto por pagar del 2019 y el del 2018
i) La empresa se inició en 2018
4. La empresa Manufacturera del Golfo, S.A., está tratando de diseñar su presupuesto de

operaciones para el siguiente mes, y proporciona a sus expertos los siguientes datos:
a) La empresa produce y vende un solo producto: bloque de parafina purificada. El

precio de venta del producto será de $300 por unidad. El pronóstico de ventas es
de 100 000 bloques. Al final del mes se espera tener un inventario de productos
terminados de 60 000 unidades y al principio de dicho mes, de 40 000 unidades.
b) El costo de la mano de obra directa será de $60 por hora. Se requiere un cuarto de
hora para elaborar cada bloque.
c) Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra
directa. Los gastos indirectos variables de fabricación se estiman que serán de $
300 000, y los fijos, de $ 1 100 000.
d) Las existencias de materia prima, parafina no purificada, será de 6 000 unidades a

principio del mes. Se necesitan una y media unidades de materia prima para
fabricar una unidad de producto terminado.
Durante el próximo mes se espera que el costo por unidad de materia prima sea de $20.
Al final del mes la empresa desearía tener 8 000 bloques de parafina no purificada en su
inventario.
Se pide:
1. Ventas esperadas (en pesos)

2. Presupuesto de producción (en unidades)
3. Presupuesto de materia prima usada en producción (unidades y pesos)
4. Presupuesto de compras de materia prima (en unidades y pesos)
5. Presupuesto de costo de mano de obra directa
6. La tasa de gastos indirectos de fabricación y de gastos indirectos de fabricación
7. Costo de ventas presupuestadas
8. El costo de inventarios final de producción terminada.
5. La empresa Comercial del Sur, S.A., prepara sus presupuestos para el 2014. A
continuación se ofrecen algunos datos de la empresa.
Ventas pronosticadas para el 2018:
Enero $ 140,000
Febrero 140,000
Marzo 160,000
Abril $ 200,000
Algunos datos del balance general al 31 de diciembre de 2017:
Efectivo $ 10,000
Clientes
De ventas de noviembre 36,000
De ventas de diciembre 80,000
Inventario de mercancías 52,000
Proveedores (merc.) $ 45,000
Información adicional:
a) Las ventas son a crédito. El 60% de las ventas se cobra durante el siguiente mes de
la transacción; el 40% restante al segundo mes de la venta.
b) El costo de ventas es el 50% de las ventas.
c) Otros gastos variables son el 10% de las ventas, que se paga el mismo mes en que
se incurren.
d) El inventario final es el 150% de lo que se requiere para las ventas del siguiente
mes.
e) Las compras se pagan el siguiente mes de efectuadas.
f) Los gastos fijos son de $15,000 mensuales. Incluyen $5,000 de gasto de
depreciación.
g) La dirección general pondrá en práctica en el 2010 una nueva política con relación
al efectivo.
Se establece un saldo mínimo de $ 10,000 al final de cada mes. Se pueden pedir

préstamos únicamente el día primero. Solo se puede pedir y pagar cantidades que sean
múltiplos de 5,000. Los pagos se hacen únicamente el último día del mes y se pagara lo
que se pueda, tan pronto sea posible. Los intereses son del 5% mensual y se pagan
proporcionalmente al pago principal que se efectúe.
Se pide:
1. Prepare un presupuesto de compras para cada uno de los tres primeros tres meses
del 2018. (describir su procedimiento).
2. Prepare un estado de resultados para cada uno de los cuatro primeros meses.
3. Prepare un presupuesto de efectivo para cada uno de los primeros cuatro meses
del 2018, que muestre el saldo antes del financiamiento y el saldo final.
4. Se supone que en mayo queda un saldo de efectivo antes de financiamiento de
$30,000. ¿Qué responderá acerca de la nueva política de la dirección general sobre
el saldo mínimo de efectivo? Proporcione una respuesta breve y apóyela con
argumentos sólidos.
6. La empresa Tlaxcala, que solo vende al contado, pretende mejorar la administración

de su efectivo, pues carece de técnicas que le permitan saber, con cierto grado de
seguridad, cuánto va requerir financiamiento o cuanto podrá invertir sus excedentes de
efectivo; por ello, solicita a un experto que elabore su presupuesto de efectivo por el
método de “entradas y salidas “ y tomo como datos las entradas y desembolsos que el
gerente estima posibles dentro de los próximos seis meses a partir del 1 de abril.
Realiza las compras dos meses antes, con base en lo que se espera vender cada mes.
Determina las ventas obteniendo una utilidad bruta de 50% sobre el costo de la
mercancía.
 Las compras se pagan en el mes en que se adquieren.
 La renta del local asciende a $10,000 mensuales, que se cubren cada mes.
 La empresa cuenta con siete empleados cuyo sueldo es de $5,000 cada uno.
En junio se piensa reemplazar el mostrador: el nuevo mostrador tiene un costo de

$150,000; otro comerciante ofrece $80,000 por el viejo, que tiene un valor en libros de
$60,000; le hará dos pagos iguales, uno en julio y otro en septiembre.
VENTAS
Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Oct. Nov.
1,900,000 1,800,000 2,100,000 2,000,000 2,200,000 2,200,000 2,100,000 2,300,000
La empresa tiene dos préstamos pendientes por liquidar: uno de $500, 000, que se obtuvo
en enero con un interés de 48% anual y que se pagara en mayo (intereses y principal; el
otro, de $300 000, obtenido en diciembre con interés de 4% mensual, pagado
mensualmente con vencimiento en agosto.
El gerente piensa establecer otra tienda en la ciudad y para ello ha solicitado un préstamo
de $ 2 000 000; espera que se lo autoricen y entreguen en julio con un interés del 48%
anual a pagar mensualmente con vencimiento en diciembre de este año.
Otros ingresos
Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept.
$ 30 000 $165000 $ 4 000 $9 000 $4 000 $5 000
Para la nueva tienda se estiman desembolsos para muebles e instalación por:

Julio Agosto Septiembre Octubre
$ 1,800,000 $400,000 $ 200,000 $100,000
Se desea tener un mínimo de $150 000 en efectivo disponible, aunque hasta la fecha solo
se cuenta con $80 000.
7. La tienda de ropa Las Rosas, S.A., desea saber a cuánto ascenderán y en qué momento
se manifestarán sus necesidades de efectivo dentro de los seis meses siguientes a la fecha
(1º. de agosto). Para ello le proporciona los siguientes datos:
Las ventas son 30% al contado y 70% a crédito. De las ventas a crédito, 80% se cobran un
mes después de la venta y 20% restante, dos meses después.
Se compra en un mes determinado lo que se espera vender el siguiente. El costo de

material es de 30% sobre las ventas.
Se desea tener un mínimo de $ 40,000.00 en efectivo; la misma cantidad constituye el

saldo inicial. Los préstamos se obtienen en múltiplos de $ 10,000 con interés de 4%
mensual. Los sobrantes pueden invertirse en bonos con interés de 3.5 mensual.
En febrero se elaboró el presupuesto de ventas para un año; en la actualidad las ventas

reales han sido casi exactamente las presupuestadas, por lo que el presupuesto se
considera una buena referencia. Las ventas reales hasta el momento han sido: marzo, $
130,000; abril, $ 160,000; mayo, $ 150,000; junio, 120,000; julio, $ 180,000. El
presupuesto para los siguientes meses es:
Agosto $ 240,000 Diciembre $ 480,000

Septiembre 260,000 Enero 180,000
Octubre 220,000 Febrero 160,000
Noviembre 380,000
Los sueldos y salarios del semestre en cuestión serán:
Agosto $ 54,000 Noviembre $ 58,000

Septiembre 56,000 Diciembre 58,000
Octubre 56,000 Enero 54,000
La renta mensual es de $ 4,000 y el gasto por depreciación de $ 1,300 mensuales. Se
esperan ingresos extraordinarios de $ 50,000 en octubre y $ 20,000 en diciembre.
También habrá gastos excepcionales de $ 2,600, $ 3,800 y $ 9,800 en septiembre,
noviembre y diciembre, respectivamente.
Se pide:
A) Cédula de cobranzas de las ventas a crédito.
B) Cédula de entradas de efectivo.
C) Cédula de salida de efectivo.
D) Presupuesto de efectivo
E) Fechas y cantidades para petición de préstamos, en caso de faltantes; o de
inversión, en caso de sobrante

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II.

PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN Y FINANCIEROS

Presupuesto es un plan integrador y coordinado que se expresa en términos financieros

VARIABLES A CONSIDERAR EN LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO

SECUENCIA DE UN PRESUPUESTO ANUAL

El presupuesto de efectivo es el pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

Materia Prima 18,000.00

Producción en Proceso 6,000.00

Productos Terminados 21,400.00 45,400.00

Total Activo Circulante 128,400.00

Planta y Equipo 120,000.00

Depreciación Acumulada 30,000.00 90,000.00

Total de Activos 218,400.00

Impuestos por Pagar 16,000.00

Otros Pasivos Circulantes 8,000.00

Total de Pasivos 34,000.00

Capital Ganado 44,400.00

Total de Capital Contable 184,400.00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 218,400.00

La Compañía le proporciona además la siguiente información:

Materia Prima Tictac Costo/Unidad

Gastos de fabricación: La tasa de gastos de fabricación es de $2.00/hora por mano de obra

Los gastos de operación mensuales serán:

Los inventarios son:

Tictac 800 900

Inv. Inicial Inv. Final deseado por mes

Materia A 2,000 3,000

Las compras de material A y B, se pagarán 50% en el mes de las compras y 50% en el

Se espera que los inventarios de productos en proceso permanezcan constantes (será

Se desea un saldo mínimo de $8,000.00 por mes.

a) Cédula 1: PRESUPUESTO DE VENTAS

ENERO PRECIO UNITARIO TOTAL Contado 70% Crédito 30%

FEBRERO PRECIO UNITARIO

11,000 $50.00 550,000.00 385,000 165,000

CONCEPTO ENERO FEBRERO

Ventas Esperadas 8,000 Unidades 11,000 Unidades

+Inventario final deseado 900 Unidades 900 Unidades

-Inventario inicial 800 Unidades 900 Unidades

Presupuesto de Producción 8,100 Unidades 11,000 Unidades

c) Cédula 3: PRESUPUESTO DE REQUERIMENTO DE MATERIA PRIMA

MATERIA A 3 8,100 24,300kg $2.00 $48,600.00

MATERIA B 4 8,100 32,400kg $3.50 $113,400.00

MATERIA PRIMA CANT. PRODUCCIÓN REQUERIMENT COSTOS

MATERIA A 3 11,000 33,000kg $2.00 $ 66,000.00

MATERIA B 4 11,000 44,000kg $3.50 $ 154,000.00

CONCEPTO MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA

Requerimiento para producción C-3 24,300kg 32,400kg

+ Inventario Final deseado de Materiales 3,000 6,000

-Inventario Inicial 2,000 4,000

TOTAL A COMPRAR EN KG 25,300kg 34,400kg

X COSTO / KG. $2.00 $3.50

TOTAL $50,600.00 $120,400.00

TOTAL COMPRAS DE MATERIALES (A y B) $171,000.00

Contado 50% 85,500, Crédito 50% $ 85, 500

CONCEPTO MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA

Requerimiento para producción C-3 33,000kg 44,000kg

+ Inventario Final deseado de Materiales 3,000 6,000