Contabilidad de costos

APLICACIÓN DE TIPOS DE
PRESUPUESTO.

Aplicar todos los conocimientos adquiridos en esta unidad, mediante la resolución

de un caso de estudio.
a. Elabora el presupuesto de ventas
b. Elabora el presupuesto de producción
c. Elabora el presupuesto de requerimiento de materia prima
d. Elabora el presupuesto de compra de materiales
e. Elabora el presupuesto de mano de obra directa
f. Elabora el presupuesto gastos indirectos de fabricación
g. Elabora el presupuesto de gastos de administración y venta
h. Elabora el presupuesto de inventarios finales
i. Elabora el presupuesto de costo de ventas
j. Elabora el presupuesto de estado de resultados

Lee con atención el siguiente caso:

La empresa denominada glamour, S.A., fabrica dos tipos de bolsos: grande y

mediano. A fines del año presente (2013) desea elaborar el presupuesto de
operación para el año siguiente. Se espera que el estado de situación financiera
para el 2014 sea el siguiente:
 Compañía GLAMOUR S.A.
Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2013
Activos circulantes
Bancos $ 100,000
Clientes 172,000
Productos terminados 592,000
materia prima 360,000
Total, activos circulantes $ 1224,000

Activos no circulantes
Terreno $428,000
Edificio $1,600,000
Equipo Industrial 600,000
Depreciación 800,000 1,400,000
Total, activos no circulantes $ 1,828,000
Total, activos $3,052,000
Pasivos a corto plazo
Proveedores $480,000
impuestos por pagar 360,000
Total, pasivos $840,000

Capital contable
Capital aportado $1,800,000
Capital Ganado 412,000
Total, capital contable $2,212,000
Pasivo más capital contable $3,3052,000

Para elaborar cada tipo de producto, se requiere de la siguiente cantidad de

materia prima

Requisitos de los
Mediano Grande Unidad
productos
Materia prima A 4 8 Metro
Materia prima B 2 4 Piezas
Mano de obra directa 8 8 Horas
Para la fabricación de cada bolso se requiere de la siguiente cantidad de materia
prima y mano de obra directa, se espera un aumento del 30% para el primer
semestre el costo de mano de obra directa es de 50 por cada hora

Inventario Costo por Costo por

Inventario final unidad unidad

Inicial deseado primer segundo

Material Unidades Unidades semestre semestre

Materia prima A 8,000 6,000 $ 40 $ 52

Materia prima B 5,000 2,000 80 100

Grande 400 600

Mediano 800 300

En cada semestre se desea tener la misma cantidad en el inventario final de materia

prima y de productos terminados.

Precio de venta Ventas planeadas

Primer Segundo Primer Segundo
semestre semestre semestre semestre
Mediano 1,200 1,440 4,000 4,000
Grande 1,400 1,680 6,000 6,000

Los inventarios se valúan mediante el método de primeras entradas primeras

salidas (PEPS) Los gastos indirectos de fabricación se estiman para el 2014 en:

Depreciación $ 200,000
Supervisión 1,400,000
Seguro 800,000
Mantenimiento 232,000
Accesorios 120,000
energéticos 400,000

Los gastos de administración y venta para el 2014 se estiman en:

Sueldos $ 300,000
Comisiones 120,000
 Publicidad 600,000
Accesorios 120,000
Depreciación 100,000
Varios 60,000

Con la información anterior, se solicita elaborar lo siguiente:

Presupuesto de ventas
Producto 1er semestre 2do semestre Total
Bolso mediano $ 4,800,000.00 $ 5,760,000.00 $ 10,560,000.00
Bolso grande $ 8,400,000.00 $ 10,080,000.00 $ 18,480,000.00
Total $ 13,200,000.00 $ 15,840,000.00 $ 29,040,000.00

Presupuesto de producción
Primer semestre Segundo semestre
Mediano Grande Mediano Grande
Ventas presupuestadas $ 4,000.00 $ 6,000.00 $ 4,000.00 $ 6,000.00
Inventario final $ 300.00 $ 600.00 $ 300.00 $ 600.00
Necesidad de producción $ 4,300.00 $ 6,600.00 $ 4,300.00 $ 6,600.00
Inventario inicial $ 800.00 $ 400.00 $ 300.00 $ 600.00
Producción requerida $ 3,500.00 $ 6,200.00 $ 4,000.00 $ 6,000.00

Presupuesto de producción
Primer semestre Segundo semestre
Bolso Bolso Bolso Bolso grande
mediano brande mediano
Ventas presupuestadas 4,000.00 6,000.00 4,000.00 6,000.00
Inventario final 300.00 600.00 300.00 600.00
Necesidad de 4,300.00 6,600.00 4,300.00 6,600.00
producción
Inventario inicial 800.00 400.00 300.00 600.00
Producción requerida 3,500.00 6,200.00 4,000.00 6,000.00
 Presupuesto de requerimiento de materia prima
Bolso Primer Materia total Materia Total
semestre Prima A prima B
Mediano 3,500.00 4 14,000.00 2 7,000.00
Grande 6,200.00 8 49,600.00 4 24,800.0

Presupuesto de requisitos de materia prima

Primer semestre
Producto Materia Prima A Materia Prima B Total

Mediana 14,000 7,000.00

Grande 49,600 24,800.00
Total 63,600 31,800.00
Costo por Unidad 40.00 80.00
TOTAL $2,544,000.00 $2,544,000.00 $5,088,000.00

Bolso Segundo Materia Total Materia Total

Semestre Prima A Prima B
Mediano 4,000.00 4 16,00.00 2 8,000.00
Grande 6,000.00 8 48,00.00 4 24,000.00

Presupuesto de requisitos de materia prima

Primer semestre
Producto Materia Prima A Materia Prima B Total

Mediana 16,000.00 8,000.00

Grande 48,000.00 24,000.00
Total 64,000.00 32,000.00
Costo por Unidad 52.00 100.00
TOTAL $3,328,000.00 $3,200,000.00 $6528,000.00
 Presupuesto de requerimientos de materia prima
Producto Materia Prima A Materia Prima B Total
Primer semestre 2,544,000.00 2,544,000.00 5,088,000.00
Segundo semestre 3,328,000.00 3,200,000.00 6,528,000.00
total $5,872,000.00 $5,744,000.00 $11,616,000.00

Presupuesto de compra de materiales

Primer semestre Segundo semestre
Materia prima Materia prima Materia prima Materia prima
A B A B
Req. Por la
producción $ 63,300.00 $ 31,800.00 $ 64,000.00 $ 32,000.00
Inv. final deseado $ 6,000.00 $ 2,000.00 $ 6,000.00 $ 2,000.00
Nec. A comprar $ 69,900.00 $ 33,800.00 $ 70,000.00 $ 34,000.00
Inv. Inicial $ 8,000.00 $ 5,000.00 $ 8,000.00 $ 5,000.00
Total a comprar $ 61,600.00 $ 28,800.00 $ 62,000.00 $ 29,000.00
Costo por unidad $ 40.00 $ 80.00 $ 52.00 $ 100.00
$ $ Total
Costo de compras $ 2,464,000.00 $ 2,304,000.00 3,224,000.00 2,900,000.00 $10,892,000.00

Presupuesto de mano de obra Directa (MOD)

Primer semestre Segundo semestre total
Mediano Grande Mediano Grande
Requisitos por 3,500 6,200 4,000 6,000
la producción
Horas 8 8 8 8
registradas por
producto
Total de horas 28,000 49,600 32,000 32,000 157,600
Costo por hora 50 50 65 65
Total de costo $1,400,000.00 $2,080,000.00 $2,080,000.00 $3,120,000.00 $9,080,000.00
de MOD
 Presupuestos de Gasto indirectos de Fabricación (GIF)

Depreciación 200,000.00
Supervisión 1,400,000.00
Seguro 800,000.00
Mantenimiento 232,000.00
Accesorios 120,000.00
Energéticos 400,000.00
Total $3,152,000.00
Total de horas 157,600
Tasa de aplicación 20.00

Presupuesto de gastos de administración y ventas

Sueldos 300,000.00
Comisiones 120,000.00
Publicidad 600,000.00
Accesorios 120,000.00
Depreciación 100,000.00
Varios 60,000.00
Total $1,300,000.00

Presupuesto de inventarios finales

Valuación de inventarios
Costo unitario
Concepto Mediano Grande
Materia prima A $ 208.00 $ 416.00
Materia prima B $ 200.00 $ 400.00
mano de obra $ 520.00 $ 520.00
Gastos Ind de
fabricación $ 160.00 $ 160.00
Total $ 1088.00 $ 1,496.00
Inventario final Costo unitario Valor del inventario
Materia prima A $ 6,000.00 $ 52.00 $ 312,000.00
Materia prima B $ 2,000.00 $ 100.00 $ 200,000.00
Mediana $ 300.00 $ 1088.00 $ 326,400.00
Grande $ 600.00 $ 1,496.00 $ 897,600.00

Total $1,736,000.00
 presupuesto de costo de ventas
Primer semestre Segundo Total
semestre
Materia requerida 5,088,000.00 6,528,000.00 11,616,000.00
Mano de obra 3,880,000.00 3,880,000.00 9,080,000.00
Gastos indirectos de fabricación 1,576,000.00 1,576,000.00 3,152,000.00
Costo de producción $10,544,000.00 13,304,000.00 $23,848,000.00

(+) Inv inicial de prod 592,000.00

terminados
Disponible 24,440,000.00
(-) Inv final de prod $1,224,000.00
terminados
Costo de venta $23,216,000.00
presupuestado

Estado de resultados
Ventas $ 29,040,000.00
(-) Costos de Ventas $ 23,216,000.00
Utilidad Bruta $ 5,824,000.00
(-) Gastos de operación $ 1,300,000.00
Utilidad de operación $ 4,524,000.00

Bibliografía
División de Ciencias Sociales y Administrativas. (s.f.). ca.unadmexicon,Clasificación, preparación y
etapas del presupuesto. Obtenido de ca.unadmexicon, Clasificación, preparación y etapas del
presupuesto:
https://ca.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/BLOQUE2/GAP/04/GCCO/U3/descargables/GCC
O_U3_CN.pdf
UNADM, MAterial de apoyo . (s.f.). Microsoft Word - PRESUPUESTOS .doc. Obtenido de Microsoft Word
- PRESUPUESTOS .doc:
file:///C:/Users/Jackie/Downloads/Planeaci%C3%B3n%20did%C3%A1ctica%20Unidad%203.pdf

Material de apoyo en las unidades anteriores