ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

1. ESTADOS FINANCIEROS
1.1 ¿Qué son los Estados Financieros?

Los estados financieros reciben varias denominaciones. Son llamados cuentas

anuales, estados contables o informes financieros y constituyen el reflejo de la
contabilidad de una organización y su estructura económica.

En estos documentos se plasman las actividades económicas que se suelen

llevar a cabo dentro de la compañía, durante un período de tiempo específico.

MANUAL PARA LA PREPARACION DE INFORMACION FINANCIERA

Son estados que proveen información respecto a la posición financiera,

resultados y Estados de Flujo de Efectivo de una empresa, que es útil para los
usuarios en la toma de decisiones de índole económica.

GLOSARIO TRIBUTARIO

Son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenada diversos aspectos

de la situación económica financiera y económica de acuerdo a los PCGA.

CONCEPTO DE DIFERENTES AUTORES

La definición que da Calderón (2010) son sobre estos es que “son documentos
elaborados sistemáticamente que presentan, de manera razonable y
diversificada, aspectos de la situación y resultados tomando como base hechos
y flujos en la gestión de una organización, en concordancia con PCG”

Son resúmenes esquemáticos que incluyen cifras, rubros y clasificaciones;

habiendo de reflejar hechos contabilizados, convencionalismos contables y
criterios de las personas que lo elaboran. García (2010)

Normalmente, los estados financieros muestran el ejercicio

económico correspondiente a un año dentro de la organización. Esto permite a
los inversores sopesar si la compañía cuenta con una estructura solvente o no,
y si es rentable invertir en ella.

En la actualidad existen cuatro estados financieros bases:

 Estado de situación financiera (balance general)

 Estado de resultados (estado de ganancias y pérdidas)
 Estado de cambios en el patrimonio neto
 Estado de flujos de efectivo
 Y, como añadidura, se agregan al final de la presentación de los estados
financieros las notas a los estados financieros, con el fin de mejorar la
comprensión de dichos informes financieros.

Sin embargo, en esta ocasión nos centraremos específicamente en el primero

de esos, es decir: en el balance general o estado de situación financiera. Pero
antes se dará a conocer las generalidades de los estados financieros para
mejorar la explicación del tema en cuestión.

1.2 Objetivos de Los estados Financieros

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la

situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de
los estados financieros es suministrar información acerca de la situación
financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad,
que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus
decisiones económicas.

Otros objetivos a considerar de los EE.FF.

 Presentar razonablemente información sobre la situación financiera,

resultado de las operaciones y los flujos de efectivo.
 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control
de los negocios.
 Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la
capacidad de la empresa para genera efectivo y equivalentes de
efectivo.
 Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas
en materia societaria.

Además de lo previamente mencionado, es esencial considerar lo siguiente:

- Los EEFF a pesar de ser elaborados con el propósito de proporcionar la

información financiera que los usuarios necesitan, muchas veces esta no
llega a ser suficiente, ya que, reflejan principalmente los efectos financieros
de sucesos pasados.
- Los EEFF muestran los resultados de la gestión de la gerencia, es decir, el
modo (favorable o desfavorable) en que se aprovechó los recursos de la
empresa. Esto es de vital importancia, ya que permite evaluar el modo en
que trabajó la gerencia en el cargo que desempeñó.
1.3 Características Cualitativas

Cuando hablamos de las cualidades cualitativas de los estados financieros, nos

referimos a las particularidades que hacen que la información presentada en
estos informes sea valiosa para quienes los utilizan. Se asume que los
usuarios tienen un entendimiento tanto de las operaciones de la empresa como
de los principios contables.

COMPRENSIBILIDAD

Los Estados Financieros deben proporcionar información que sea entendible

por los usuarios. Dicho de manera diferente, la comprensibilidad se refiere a la
capacidad de los usuarios para entender correctamente lo que se está
comunicando en los estados financieros al leer la información proporcionada.

Siguiendo este razonamiento, se presupone que los usuarios cuentan con un

entendimiento tanto de la operación financiera de la empresa como de los
estándares contables y las pautas de presentación que se aplican a estos
informes.

Entonces para expresarlo de otra manera, el requerimiento del Marco

Conceptual es que la información contenida en los estados financieros cumpla
con los siguientes objetivos:

 Sea entendible por un usuario quien tiene un conocimiento suficiente de

los negocios, actividades económicas y los requerimientos contables; y
 Sea preparada para ser estudiada por alguien que realiza un adecuado
y firme esfuerzo en entenderla

RELEVANCIA

La información proporcionada en un conjunto de estados financieros se

considera que es relevante si tiene la capacidad de influir en las decisiones
económicas de los usuarios y sea entregada oportunamente para que pueda
efectuar las decisiones que 8 necesita tomar. Esta debe permitir a los usuarios
evaluar los sucesos pasados, presentes y futuros, o en su defecto, confirmar o
corregir sus apreciaciones pasadas.

Para que la información sea relevante debe al menos cumplir con las
siguientes características:
  Información para fines predictivos: Muchos usuarios de los estados
financieros usan la información histórica proporcionada por los estados
financieros para predecir la rentabilidad futura de la entidad y sus flujos
de efectivo.
 Información para fines de confirmación: Muchos usuarios utilizan la
información proporcionada por los estados financieros para confirmar
sus expectativas previas de rendimiento o del manejo cuidadoso y
responsable de la gestión de la entidad.

FIABILIDAD

La información suministrada a través de los estados financieros puede ser

relevante, pero si no es fiable entonces carece de utilidad. De acuerdo con el
Marco Conceptual, para que la información sea fiable debe:

 Estar Libre de error material;

 Ser Neutral, es decir, libre de sesgos
 Representar fielmente las transacciones y otros eventos que se
pretende incorporar, o que pudiera razonablemente esperarse que sea
una representación fiel. Por ello, el Marco Conceptual especifica que los
hechos económicos necesitan ser contabilizados y presentados de
acuerdo con su esencia y realidad económica, aunque su forma jurídica
es diferente (esencia sobre la forma)

COMPARABILIDAD

La Comparabilidad se refiere a la información que es confrontable en el tiempo

para una misma entidad y entre entidades. Para lograr la comparabilidad, tanto
las operaciones como los hechos deben contabilizarse de forma similar por una
entidad, en todas las áreas de la entidad, a lo largo del tiempo que se pretende
comparar, y por parte de las diferentes entidades a comparar.

La Uniformidad en la presentación de la información también se trata en la

NIC/IAS 1. En éste se especifica que la presentación y clasificación de las
partidas en los estados financieros, como regla general, deberán ser
conservadas de un período a otro, salvo en casos concretos.

Cuando sea necesario se deberán reexpresar (recalcular) las cifras para

conservar la comparabilidad y los usuarios puedan realizar un análisis
adecuado. La reexpresión de cifras pueden ocasionarse por cambios en
 políticas contables o incluso por la corrección de errores de periodos
anteriores.

2. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

2.1 ¿Qué es el estado de situación financiera o Balance general?

El Estado de Situación Financiera o Balance General es un estado financiero

básico que informa en una fecha determinada la situación financiera de la
empresa y está estructurado por el Activo, Pasivo y Patrimonio. Es importante
tanto para los accionistas (para saber si los recursos están bien utilizados),
para el Estado (es una manera de conocer si los impuestos están siendo
determinados correctamente), para los acreedores (para otorgar con seguridad
créditos con los recursos que posee la compañía) y para los gerentes (permite
decidir sobre la capacidad de endeudamiento de la empresa, acerca de la
rotación tanto de inventarios como de las cuentas por cobrar, las medidas que
tomarán para cumplir con las obligaciones a corto y largo plazo).

GLOSARIO TRIBUTARIO

Es un Estado Financiero que presenta a una fecha determinada, las fuentes de

las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una
Empresa (Pasivo y Patrimonio), así como los bienes y derechos en que están
invertidos dichos fondos (Activo).

CONCEPTOS DE DIFERENTES AUTORES

De acuerdo con Calderón (2008) es un resumen o síntesis de la realidad

contable de una empresa, presenta las fuentes de las cuales se ha obtenido los
fondos en las operaciones de una empresa, así como los bienes y derechos en
que están invertidos dichos fondos.

Según Mendoza (2015). Al balance general se le conoce como estado

financiero estático porque refleja la situación de una entidad a una fecha
determinada; es decir, a esa fecha refleja cuales son las propiedades de la
empresa, cuanto se debe y cuál es el importe del patrimonio de los accionistas.

Por lo tanto, a través de los estados financieros la contabilidad es un medio de

información y control, entonces haremos uso del estado de situación financiera
para cumplir con el objetivo propuesto estableciendo los recursos con que
cuenta la empresa y determinando las obligaciones contraídas y el patrimonio
establecido.
2.2 Elementos del ESF (Aquí colocas la información que mande en fotos y
su forma de reconocerlos como decía antes) RENATO

El estado de situación financiera, también llamado balance general, tiene un

papel fundamental en todas las empresas a nivel global. Su principal finalidad
es proporcionar de forma concisa la posición financiera de la empresa en el
momento en que se solicita, generalmente por la dirección. Este informe se
estructura de manera ordenada, exhibiendo los activos, pasivos y el capital o
patrimonio contable de la empresa. Existen diferentes formas de clasificar tanto
al activo como al pasivo, las cuales son las siguientes:

 Activo: “Un activo es un recurso económico presente controlado por la

entidad como resultado de sucesos pasados. Un recurso económico es
un derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos”
(párrafos 4.3 y 4.4 del Marco conceptual para la información financiera).
 Activo Corriente: Aquí se encuentran las cuentas líquidas que
posee la organización. Cuando hablamos de cuentas líquidas
hacemos referencia a la facilidad con que las empresas logran
convertir estos activos en efectivo. Si queremos ser más
específicos, liquidez se define como la capacidad con la que una
empresa cuenta para poder asegurar los fondos necesarios para
poder cumplir con compromisos adquiridos previamente.
 Activo No Corriente: Es denominado también como activo fijo,
este activo permanece en la empresa por más de un año. Este tipo
de activo es muy complicado de convertir en dinero en un corto
plazo de a sencilla. Si una empresa cuenta con más activo fijo en
 su balance, esto generará problemas de pago a corto plazo (pago a
proveedores, trabajadores, entidades bancarias, etc.) Son un
elemento importante en la estructura económica de la empresa,
Son recursos que sirven para el negocio en el largo plazo, como por
ejemplo un local, una furgoneta, los ordenadores, una patente, etc.
 Pasivo: “Un pasivo es una obligación presente de la entidad de
transferir un recurso económico como resultado de sucesos pasados”
(párrafo 4.26 del Marco conceptual para la información financiera).
 Pasivo Corriente: Este pasivo es conocido también como pasivo
circulante, aquí se encuentran todas las obligaciones a corto plazo
que una empresa o entidad tenga por pagar, en otras palabras,
deudas con un plazo menor a 1 año.
 Pasivo No Corriente: El pasivo no corriente es conocido también
como pasivo fijo. Este pasivo está conformado por todas las
obligaciones a largo plazo que una empresa o entidad tenga, en
otras palaras, deudas por pagar en un tiempo mayor a 1 año.
 Patrimonio Neto: “Patrimonio es la parte residual de los activos de la
entidad, una vez deducidos todos sus pasivos” (párrafo 4.63 del Marco
conceptual para la información financiera). Como hemos visto, el capital
o patrimonio neto son todos los fondos propios de la empresa que los
socios o propietarios aportaron al momento de su creación. Aquí
tenemos también el dinero acumulado de beneficios obtenidos en años
anteriores y las reservas de la empresa.
 ¿Cómo se reconoce un activo?

Empecemos por la definición de los activos:

- Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad

como resultado de sucesos pasados.
- Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir
beneficios económicos

Test de preguntas para reconocer activos

Respuesta
Pregunta
Si No N/A
1. ¿Cumple la definición de elemento? ✔
2. ¿Es un recurso económico presente? ✔
3. ¿Está controlado por la entidad? ✔
4. ¿Proviene de sucesos o hechos económicos pasados? ✔
5. ¿Tiene el potencial de producir beneficios económicos? ✔
6. ¿Se puede medir en una forma que logra las características
✔
cualitativas: información relevante y fiel a la realidad?
7. ¿El elemento tiene un costo o valor que pueda ser medido
con fiabilidad? En otras palabras, ¿Se puede cuantificar, en ✔
términos monetarios, la información sobre los activos?
8. ¿Se tiene en cuentas las restricciones en la información de
✔
los Estados Financieros?

Explicación de las preguntas realizadas respecto del reconocimiento de

activos

1. Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad como

resultado de sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene
el potencial de producir beneficios económicos.
2. La definición de activo como un recurso económico presente hace referencia a
los medios tangibles e intangibles que existen en la entidad a la fecha del
balance, los cuales permiten satisfacer ciertas necesidades dentro del proceso
de producción o comercialización de una entidad; significa también que tanto el
recurso económico y el derecho efectivo o el control sobre ellos debe generar
beneficios económicos.
3. Una entidad controla un recurso económico si tiene la capacidad presente de
dirigir el uso del recurso y obtener los beneficios económicos que proceden de
este.

Una entidad tiene la capacidad de dirigir el uso de un recurso económico si

tiene el derecho a utilizar ese recurso económico en sus actividades, o permitir
que un tercero utilice para sus actividades dicho recurso económico.

4. Debe provenir de una transacción o evento pasado realizado por la entidad con
otras personas naturales o jurídicas, que han afectado su situación económica
financiera
5. Una partida debe satisfacer la definición de un elemento que sea probable que
cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a la entidad. Para
que un recurso económico tenga el potencial de producir beneficios
económicos es necesario que sea utilizado individualmente o en combinación
con otros recursos o su aplicación sirva para mejorar el valor de otros recursos
económicos.

Los beneficios económicos producidos por un recurso económico podrían

incluir:

a) recibir flujos de efectivo contractuales;

b) recibir otro recurso económico o intercambiar recursos económicos con otra
parte en condiciones favorables;
c) utilizar el recurso económico para producir entradas de efectivo (o evitar
salidas de efectivo), por ejemplo:
i) usar el recurso económico individualmente o en combinación con
otros recursos económicos para producir bienes o prestar servicios,
ii) utilizar el recurso económico para mejorar el valor de otros recursos
económicos,
iii) pignorar el recurso económico como garantía de un préstamo,
iv) arrendar el recurso económico a otra parte, o
v) recibir servicios a los que da derecho el recurso económico.
d) vender el recurso económico a cambio de efectivo o de otros recursos
económicos, o transferir el recurso económico para satisfacer pasivos; o
e) satisfacer derechos sobre el patrimonio en su totalidad o en parte,
distribuyendo el recurso económico a los tenedores de dichos derechos
sobre el patrimonio.
6. Se puede medir en una forma que logra las características cualitativas sobre la
información relevante y fiel a la realidad, es decir, que la información sea
integra, libre de errores, sea importante, comparable, predictiva, etc.
La representación fiel involucra no solo el reconocimiento, sino también la
medición razonable, presentación y revelación de información sobre las
partidas reconocidas
7. El elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad, en
otras palabras, se pueda cuantificar, en términos monetarios, la información
sobre los activos.
8. Además, debe evaluar la incertidumbre relacionada con la existencia y la
medición del elemento, se debe tener en cuenta las restricciones para elaborar
la información, tales como el beneficio/costo, que impide que los informes
financieros proporcionen información si los costos de presentarla superan los
beneficios de hacerlo.

¿Cómo se reconoce un pasivo?

Empecemos por la definición del pasivo. Un pasivo es una obligación presente

de la entidad de transferir un recurso económico como resultado de sucesos
pasados.

Por lo tanto, un pasivo se reconoce si cumple la definición de elemento;

asimismo, tiene una obligación presente por obligaciones contraídas por la
recepción de bienes y servicios o por la obligación de adquirir instrumentos
financieros o emitir instrumentos de capital y tiene también la obligación de
transferir recursos económicos como pago de los compromisos contraídos.

Test de preguntas para reconocer pasivos

Pregunta Respuesta
 Si No N/A
1. ¿Cumple la definición de elemento? ✔
2. ¿Es una obligación presente? O ¿Se ha contraído una
✔
obligación presente?
3. ¿La entidad tiene la obligación de transferir un recurso
✔
económico?
4. ¿Proviene de sucesos o hechos económicos pasados? ✔
5. La entidad ha recibido los beneficios económicos, o llevado
a cabo las actividades que establecen la medida de su ✔
obligación.
6. ¿Se puede medir en una forma que logra las características
✔
cualitativas: información relevante y fiel a la realidad?
7. ¿El elemento tiene un costo o valor que pueda ser medido
con fiabilidad? En otras palabras, ¿Se puede cuantificar, en ✔
términos monetarios, la información sobre los pasivos?

Explicación de las preguntas realizadas respecto del reconocimiento de

activos

1. Un pasivo es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso

económico como resultado de sucesos pasados.
2. La definición de pasivo hace referencia a una "obligación presente" lo cual
significa que una entidad tiene una obligación presente de transferir un recurso
económico sí;
a) la entidad no tiene la capacidad práctica de evitar la transferencia de
recursos; y
b) la obligación ha surgido de sucesos pasados; en otras palabras, la entidad
ha recibido los beneficios económicos, o llevado a cabo las actividades, que
establecen la medida de su obligación.
3. Por lo general, cuando una entidad recibe beneficios económicos en forma de
activos o ha incurrido en gastos tiene la obligación de transferir un recurso
económico, en forma de:
a) pagar efectivo;
b) transferir otros activos;
 c) intercambiar recursos económicos con un tercero en condiciones no
favorables;
d) prestar servicios; o
e) emitir otra obligación que requerirá de la entidad la transferencia de un
recurso económico.
4. La obligación debe provenir de una transacción o evento pasado realizado por
la entidad con otras personas naturales o jurídicas, que han afectado su
situación económica financiera.
5. Al recibir beneficios económicos en forma de recursos o en efectivo al mismo
tiempo se generan obligaciones para llevar a cabo actividades o cumplir con
compromisos contraídos que sirvan para establecer la medida de las
obligaciones de desempeño.
6. Se puede medir en una forma que logra las características cualitativas sobre la
información relevante y fiel a la realidad, es decir, que la información sea
integra, libre de errores, sea importante, comparable, predictiva, etc.
La representación fiel involucra no solo el reconocimiento, sino también la
medición razonable, presentación y revelación de información sobre las
partidas reconocidas.
El elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad, en
otras palabras, se pueda cuantificar, en términos monetarios, la información
sobre los pasivos.