ISR Laboratorio

Samary Nallely Ruíz López - 1522320

1 Sueldos
Ventas Q 1,000,000.00
Prestación de servicios Q 50,000.00
Intereses producto Q 15,000.00
Ganancia en compra de divisas Q 3,000.00
Ingresos por arrendamiento (no habitual) Q 12,000.00
Ganancia venta de activos Q 5,000.00
Otros ingresos Q 1,085,000.00
(-) interés producto Q -15,000.00
(-) Ganancia en venta de activos Q -5,000.00
(-) Ingresos por arrendamiento Q -12,000.00
Renta de actividad lucrativa Q 1,053,000.00

Para aceptarse como gasto deducible el pago de sueldos, el ISR indica que deberán ser reportados al IGSS, cuando
corresponda. El Represente Legal de la empresa no está reportado en la planilla del IGSS; no obstante, el gasto se
considera deducible, ya que el Reglamento de Inscripción de Patronos del IGSS, establece que las entidades mercantiles
pueden inscribir dos representantes legales, los que pueden no figurar en la planilla del IGSS e inscribirse cuando lo
deseen.

El sueldo pagado al hijo del socio mayoritario, debe considerarse el límite que establece la ley respecto a este gasto: "La
deducción máxima por sueldos pagados a los socios o consejeros de sociedades civiles y mercantiles, cónyuges, así como
a sus parientes dentro de los grados de ley, se limita a un monto total anual del diez por ciento (10%) sobre la renta
bruta."

Renta bruta Q 1,053,000.00 10% Q 105,300.00 Monto máximo deducible

Sueldo mensual Q 9,000.00 12 Q 108,000.00 Monto anual
Q 2,700.00 Monto no deducible

2 Gastos de transporte
Monto de gastos de transporte Q 5,000.00
(-) Gastos respaldados con facturas Q 3,000.00
monto de gastos no deducibles Q 2,000.00

Todos los gastos deben respaldarse con los documentos legales, en el caso de fletes por tratarse de la prestación de un
servicio, debe respaldarse con la factura correspondiente. En caso de adquirir servicios de personas que por la
naturaleza de sus operaciones no tienen facturas, deben documentarse emitiendo una factura especial.
3 Gastos de transporte
De conformidad con el numeral 5 del Artículo 21 del ISR, podrán deducirse el aguinaldo y Bonificación Anual, hasta el
100% de los sueldos pagados mensualmente.

Gastos Anual Mensual

Sueldo de ventas Q120,000.00 Q10,000.00
Sueldo administración Q240,000.00 Q20,000.00
Total Q360,000.00 Q30,000.00

Se pagó durante el perído un monto total de Q 39,000.00 en concepto de aguinaldos, de los cuales corresponden a
ventas Q 15,000.00 y administración Q 24,000.00. Por concepto de bono 14 se pagó un total de Q30,000.00; para ventas
Q 10,000.00 y para administración Q 20,000.00.

El máximo a deducir es hasta Q 30,000.00 en cada uno de estos rubros, que corresponde a la cantidad total de sueldos
pagados mensualmente. El bono 14 pagado se enmarca dentro del límite y los Q 30,000.00 se consideran deducibles,
pero el monto de aguinaldo excede este límite, por lo que la diferencia entre el valor pagado (Q 39,000.00) y el máximo
a deducir (Q 30,000.00), se considera gasto no deducible Q 9,000.00.

4 Cuotas patronales
Sueldos y comisiones ventas
Q120,000.00
Q20,000.00
Q140,000.00 12.67% Q17,738.00 Cuota patronal
Q48,146.00 Total deducible
Sueldos administración
Q240,000.00 12.67% Q30,408.00 Cuota patronal

5 Alquiler sala de ventas

El Alquiler de Sala de Ventas es deducible, sin embargo, se toma en cuenta solo el 75% utilizado por la sala de ventas, ya
que el 25% restante es usado para negocio personales de uno de los socios por ende no corresponde al giro normal de la
empresa.

Alquileres Q1,000.00 12 meses Q12,000.00

75%
Q9,000.00 Alquileres de sala de ventas

6 Cuentas incobrables
Son deducibles las Cuentas Incobrables, que se originen exclusivamente de operaciones del giro habitual del negocio y
únicamente por operaciones realizadas con sus clientes, sin incluir créditos fiscales o préstamos a funcionarios y
empleados.

Partida No. XXXXX

Cuentass incobrables Q 2,000.00
A: Clientes Q 2,000.00
Por cliente que ya no efectuó el pago de su deuda. Q 2,000.00 Q 2,000.00
 7 Viáticos
Los viáticos si son deducibles, los viáticos que se pueden deducir son los que tengan comprobante y sean del giro del
negocio. Los que se pueden deducir en el ejercicio son los Q20,000 porque tiene las facturas correspondientes con los
que se puede comprobar en que se utilizó. El resto de viáticos no tienen comprobantes por ende no pueden ser
deducibles.

Ventas Q 30,000.00
Área administrativa Q 21,775.00
Q 51,775.00

8 Depreciación de vehículos
La depreciación de los vehículos que se pueden tomar en cuenta son los que están a nombre de la empresa si, el
vehículo del socio no puede estar dentro de las depreciaciones ya que no está a nombre de la empresa. Y si se puede
deducir los 7,500.00

Partida No. XXXXX

Depreciación de vehículos Q 7,500.00
A: Depreciación Acum. de vehículos Q 7,500.00
Depreciación de vehículos de la empresa.
Q 7,500.00 Q 7,500.00

9 Pérdidas cambiarias
La pérdida cambiaria si es deducible, entonces se puede deducir los Q.3,000.00

Partida No. XXXXX

Ganancias y pérdidas Q 3,000.00
A: Reserva legal Q 3,000.00
Pago de impuesto único sobre inmueble
Q 3,000.00 Q 3,000.00
10 Indemnización

El método de reserva del 8.33% del total de las remueraciones anuales con el objetivo de beneficiar a la empresa para
tener el fondo para cuando ya el trabajador deje de prestar servicios y beneficia en la disminución de pago de impuestos
debido a que es deducible de la utilidad.

Reserva
Sueldos de administración Q 240,000.00 8.33% Q 19,992.00
Sueldos de ventas Q 120,000.00 8.33% Q 9,996.00

11 Impuestos pagados
 Tasas de pago
Hasta Q 2,000.00 queda exento o libre de carga tributaria.
De Q 2,000.01 a Q 20,000.00 la tasa es de 2 por millar.
A partir de Q 20,000.01 a Q 70,000.00 es 6 por millar.
De Q 70,000.01 en adelante son 9 por millar.

Según el dato del Estado de resultados de Comercializadora DAT's, S. A. el pago sería de Q1,000.00 y quería registrada la
partida de la siguiente manera:

Partida No. XXXXX

IUSI Q 1,000.00
A: Impuestos pagados Q 1,000.00
Pago de impuesto único sobre inmueble
Q 1,000.00 Q 1,000.00

12 Donaciones
Cruz Roja Guatemalteca Q 15,000.00 Aplica
Bomberos Voluntarios Q 15,000.00 Aplica
Asociación Protectora de Perritos Q 5,000.00 No aplica
Fundación Niños del Mañana Q 10,000.00 Aplica
Sra. Viviana de Corazón Q 5,000.00 No aplica
Q 50,000.00

Renta bruta Q 1,063,000.00 5% Q 53,150.00

Cruz Roja Guatemalteca Q 15,000.00 Aplica

Bomberos Voluntarios Q 15,000.00 Aplica
Fundación Niños del Mañana Q 10,000.00
Q 40,000.00

Renta bruta Q 1,063,000.00 5% Q 53,150.00

Donaciones Q 40,000.00
Diferencia a pagar Q 13,150.00

13 Faltante de inventarios
Faltante
Inventario Marzo 2014 Q 2,000.00

Los Q 2,000.00 por faltante de inventario se consideran no deducible, derivado que el acta notarial fue realizada al final
del ejercicio y no en el momento en que se detectó el hecho. También no se acepta como gasto deducible, la formación
de reservas o provisiones para cubrir esta posible pérdida. Así mismo, cuando existan seguros contratados, o la pérdida
sea indemnizada, lo recibido por este concepto se considerará ingreso, mientras que la pérdida sufrida constituirá gasto
deducible.
cible