Impuestos correctivos y la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible

Introducción.- Los impuestos pueden influir sobre las decisiones que toman los consumidores y
empresas ya sea inversión o producción entonces también sobre la demanda final de los
consumidores al modificar la estructura de precios de bienes y servicios de una economía.
También son instrumentos para incentivar o en este caso desalentar ciertas acciones económicas
consideradas perjudiciales para el bienestar de la sociedad en general.
En las últimas dos décadas el desarrollo de la tributación ambiental especialmente en los países
más desarrollados es actualmente discutido y cumple las características mencionadas, con un
objetivo distinto pero bases similares, en los últimos años se ha discutido implementación de
impuestos específicos para asistir cuestiones de salud pública.
Varios especialistas alientan a la implementación de impuestos hacia productos nocivos para la
salud como el tabaco en todas sus formas las bebidas alcohólicas las bebidas azucaradas y
alimentos poco saludables como la comida chatarra, aunque este último causa mayor controversia
cómo pudimos comentar en clases.
En esta exposición hablaremos sobre la implementación de los impuestos correctivos en América
Latina y el Caribe, el principal objetivo de este debate es el de expandir el potencial de la
implementación de impuestos más allá de su objetivo básico y fundamental que es el de generar
recursos para el estado hacia reducir el consumo de los productos mencionados tanto como su
producción.

Los impuestos correctivos en el marco de la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible.- Se

destaca el importante rol de la tributación con un objetivo más allá del de obtener recursos para el
estado, de modo que los países logren mejorar la provisión de bienes y servicios públicos.
Recalcando que el tercer ODS (Objetivo de Desarrollo Sostenible) es el de “garantizar una vida
sana y promover el bienestar de todos a todas las edades”, se ha visto una creciente importancia
en el aumento de los impuestos sobre el tabaco y productos potencialmente nocivos para la salud,
esto da lugar a afrontar a estos problemas asociados a comportamientos nocivo y colaborar a la
reducción de la prevalencia de enfermedades no transmisibles.
Podemos hablar sobre 3 incentivos para la implementación de impuestos como un instrumento
eficaz: 1. Disminuir el consumo de ciertos bienes nocivos. 2. Disminuir el costo del gobierno hacia
los programas de atención de enfermedades no transmisibles. Y 3. Aprovechar estos ingresos de
los impuestos correctivos para financiar políticas públicas coherentes con un desarrollo sostenible.
La Agenta 2030 retribuye mucha importancia al cuidado y protección del medio ambiente, de esta
forma también se toma muy en cuenta a la implementación de impuestos como un instrumento
para influir sobre los comportamientos privados, desincentivando las prácticas nocivas viéndolo
desde el lado ambiental y además brinda recursos para utilizarlos de alguna forma para la
protección ambiental.
Los impuestos correctivos son aquellos que son capaces de provocar un aumento en el precio de
los bienes en los que éste es implementado reflejando una reducción de la demanda de los
mismos junto con beneficios concretos derivando de un cambio en el comportamiento. Por otro
lado, los impuestos selectivos son aquellos que gravan un producto o grupo de productos
semejantes de una forma distinta que a los demás bienes en general, éstos tienen mayor potencial
de influencia sobre el consumo o la producción de un bien en específico. Estos trabajan en
conjunto ya que ambos gravan los mismos bienes reforzando sus efectos uno al otro pero en este
caso el análisis se hará mas sobre el segundo mencionado ya que éste también constituye una de
las formas más antiguas de tributación.
En el siguiente grafico podemos observar la estructura de los impuestos sobre bienes y servicios
en América Latina desde el año 1990 hasta el 2016, donde se puede comprobar el cambio de
composición de los impuestos, podemos ver como el IVA generó un ascenso importante (siendo
ahora uno de los mayores ingresos del estado en toda América Latina), también podemos observar
una disminución de los impuestos al comercio internacional y también una percepción de
impuestos selectivos que tuvo un declive lento desde el año 2000, pero se mantuvo relativamente
estable en términos del PIB.
El objetivo principal de los impuestos selectivos es el de generar recursos fiscales para financiar las
funciones del estado ya que estos son más fáciles de administrar ya que perciben grandes
volúmenes de ventas, pocos productores y a su vez pocos productos sustitutos, asimismo, estos
bienes suelen tener una baja elasticidad precio de la demanda (el consumo no varía de gran
manera ante cambios en el precio); la Regla de Ramsey fundamenta que se pueden gravar dichos
bienes reduciendo sus efectos distorsivos hacia el consumo desde un punto de vista eficiente.
No obstante, estos impuestos también tienen como objetivo el de desalentar el consumo de
ciertos bienes nocivos para el bienestar, esta característica es la que transforma un impuesto
selectivo en un impuesto correctivo.
Dentro de esta última característica es necesario considerar dos puntos importantes de un mismo
objetivo. 1. La aplicación de este tipo de impuestos puede llevar a la corrección de externalidades
negativas tanto en el consumo como en la producción hasta un nivel socialmente aceptable, lo que
conocemos como impuestos Pigouvianos, por lo tanto, hacen énfasis en costos externos hacia
terceros que se manifiestan inmediatamente pero dando a lugar a una acumulación de los efectos
nocivos. Dentro de estos podemos mencionar a aquellos que generan problemas ambientales,
como ser el calentamiento global, contaminación en todos sus derivados ya que estos presentan
muchos argumentos válidos para implementarles un impuesto por ejemplo sobre los combustibles
fósiles y vehículos automotores y también podemos mencionar a aquellos que atentan sobre la
salud pública como el tabaco o las bebidas alcohólicas donde los costos externos no solo se
manifiestan en consecuencias negativas para la salud (exposición del humo) sino también incluyen
costos económicos (mayores costos en salud, menor productividad) y no económicos (violencia,
peor calidad de vida, accidente, etc.) y 2. Pueden ser útiles para la corrección de fallas de
información causadas por la incapacidad de los consumidores y productores de tomar en cuenta
los efectos perjudiciales que causa el consumo de bienes nocivos. La población más vulnerable a
esto son los jóvenes y los hogares más pobres ya que son más propensos a desconocer e ignorar
estos efectos que pueden hacerse más evidente a largo plazo y ese no es el objetivo. Este último
se enfoca más en el uso del tabaco, bebidas alcohólicas o bebidas azucaradas ya que los
consumidores pueden ignorar completamente los riesgos de consumir dichos bienes o
simplemente el no conocer los mismos puesto que la modificación de ciertos hábitos es muy difícil
en muchos casos, especialmente con el tabaquismo y alcoholismo.
Entonces, el principal argumento de la implementación de impuestos correctivos comprende una
visión integradora de los efectos perjudiciales sobre el individuo que consume dicho bien nocivo,
ya sea en el corto o largo plazo debido a fallas de información y a efectos externos sobre terceros.
En el siguiente grafico podemos observar los conceptos fundamentales para la descripción y
evaluación de los impuestos correctivos, donde se hace referencia a los efectos potenciales más
relevantes de los impuestos correctivos. En primer lugar tenemos la evaluación de los efectos que
derivan de la aplicación de dicho impuesto sobre algunos bienes para disminuir su consumo ya
que influye en las decisiones individuales de los consumidores y los productores, entonces, es
importante analizar qué tan sensible es la demanda de un bien hacia cambios en su precio y el
precio de otros productos relacionados (elasticidad directa y cruzada), de la misma forma, se debe
evaluar cómo es que se distribuye la carga fiscal entre los productores y los consumidores para
poder determinar su impacto sobre los precios y cantidades demandadas. Por otro lado, sabemos
que la implementación de un impuesto tiene un efecto sobre la recaudación, que resulta
beneficioso para el financiamiento público y permite que se destine parte de estos recursos a
programas de atenuación de ciertos fenómenos que se puede esperar en el corto plazo debido al
incremento de la carga fiscal efectiva, en el mediano plazo, la efectividad de éstos tendría un
efecto directo sobre la reducción de las bases imponibles y un flujo decreciente de recaudación en
el largo plazo. También podemos analizar los efectos recaudatorios que pueden variar respecto a
su objetivo, en este caso, pueden favorecer cambios superadores en los hábitos de consumo y por
ende, una mejora en la calidad de vida lo que incluye en una reducción de la tasa de mortalidad y
morbilidad por enfermedades asociadas al consumo de estos bienes, también el aumento de la
productividad y el ahorro fiscal en los sistemas de atención de salud, respecto a la protección del
medio ambiente, se pueden reducir las externalidades y fallas de información para remediar los
costos de la contaminación en todas sus formas y al deterioro del ecosistema lo que responde a
disminución de enfermedades asociadas a estos fenómenos y también a la conservación de los
recursos naturales y un proceso de crecimiento. De la misma forma, los impuestos correctivos
pueden resultar regresivos, aunque no se limiten al ingreso o al gasto de los consumidores, sin
embargo, este tipo de impuestos tienen mayores efectos hacia aquellos individuos los cuales su
demanda es particularmente sensibles a cambios en los precios lo cual reduce su cantidad
consumida con mayor intensidad, entonces, si se comprueba una mayor elasticidad en los grupos
más vulnerables de la sociedad, el efecto regresivo en el corto plazo sobre los que seguirán
consumiendo el producto se ve compensado por el ahorro que gozan aquellos que modifiquen su
comportamiento. Y finalmente, el efecto sobre los productores y el empleo se traduce en una
reducción de las ventas, aunque este contiene varias implicancias particulares respecto a la
búsqueda de un nuevo equilibrio de mercado, y por el lado del empleo puede tener repercusiones
al menos en el corto plazo pero esto también depende de la magnitud en los cambios de demanda
y oferta como también de la flexibilidad que tengan los trabajadores para moverse entre sectores.

Impuestos correctivos y salud pública: el caso del tabaco.- Según la OMS, el consumo de tabaco
representa más de 7 millones de personas fallecidas en el mundo anualmente siendo este la
principal y mayor causa de muertes en todo el mundo, si bien la cifra fue disminuyendo estos
últimos años, las tasas de mortalidad y morbilidad siguen siendo elevadas. En América Latina, se
estima que 380 mil muertes son causadas por el consumo del tabaco, por otro lado, el consumo
nocivo de tabaco representa costos considerables en términos de gasto público para el
tratamiento de enfermedades que causa el mismo tanto en consumidores directos como
indirectos. También se estima que el tabaquismo consume cerca de 34 mil millones de dólares de
los presupuestos sanitarios, lo que recae en pérdidas equivalentes al 0.7% del PIB y del 8.3% del
gasto público en salud en cada región.
Existe un convenio con la OMS para el Control del Tabaco denominado CMCT OMS, en el cual
participa la mayoría de los países de América Latina excluyendo a Argentina, Cuba y Haití, que
comprende estrategias simultaneas que sirven de guía para los países en su tarea de reducir la
demanda de tabaco, además de la prevención y difusión de información, su principal objetivo es el
de desincentivar el consumo de tabaco a través del aumento de los impuestos y de los precios al
público ya que estos constituyen la mejor herramienta de intervención pública así como también
la más eficaz especialmente en los grupos más vulnerables mencionados anteriormente.
También como ya mencionamos, estos impuestos tienen la capacidad de generar numerosos
recursos para el estado en el corto plazo, se estima que un aumento del 50% de los impuestos
selectivos por paquete de cigarrillos tendría el potencial de generar alrededor de 7.050 millones
de dólares junto con una disminución del volumen de ventas del 7% y en consecuencia un
aumento del precio de los cigarrillos del 28%.
No obstante, el objetivo principal de los impuestos correctivos no debería ser el de recaudar
recursos fiscales sino el de aprovechar su potencialidad de generar un cambio en el
comportamiento individual como una reducción del consumo con el fin de mejorar la salud
pública, por esto, se vincula de manera más relevante a la elasticidad de la demanda respecto al
precio (directa y cruzada) como también respecto al ingreso.
En la mayoría de los países desarrollados la elasticidad precio de la demanda se ubica entre el -0.2
y -0.6 y en -0.2 y -0.8 en los países de renta media y baja, lo que nos sugiere que en ambos casos
los cambios en las cantidades no sería proporcional a un cambio el precio de sus productos, en los
países de Latinoamérica la elasticidad promedio se ubica en torno a -0.3 en el corto plazo y -0.4 en
el largo plazo, entonces un aumento en el precio del 10% responde a una reducción del consumo
entre el 3 y 4%. Sin embargo, el hecho de que la demanda de tabaco sea inelástica en la mayoría
de los países no restringe las posibilidades de que las políticas de precios puedan ser
implementadas pero sugiere que hay una necesidad de que los aumentos de alícuotas sean lo
suficientemente significativos como para que estos patrones de comportamiento nocivos tengan
un gran cambio
Incluso sosteniendo un incremento impositivo muy significativo no garantiza la efectividad de
estas medidas para poder ver Resultados en términos de la salud pública
Evidencias recientes sugieren que los impuestos a los cigarrillo frente a otros tipos de impuestos
no recaen completamente en el consumidor sino también al productor en términos de
rentabilidad.
Una cuestión fundamental tiene que ver con el diseño tributario que se refleja en distintos
mecanismos aplicados sobre el tabaco tanto en el tipo de impuesto a nivel de las alícuotas y las
bases imponibles también como los mecanismos disponibles para su efectiva administración.
Muchos países aplican simultáneamente varios tributos sobre los productos de tabaco como el
IVA, los derechos aduaneros a las importaciones e impuestos selectivos, sin embargo estos últimos
son los que reciben más atención Ya que tienen efectos mayores hacia el mejoramiento de la salud
pública
Existen variantes Respecto a los sistemas tributarios y hablando específicamente de los selectivos
pueden ser específicos que sean aplicados a una unidad de producto y ad valorem Qué son
aplicados a los porcentajes del precio del producto, Existe una mayor efectividad a los impuestos
específicos en términos de efectos sobre los precios y de impacto en los indicadores de salud
pública tomando en cuenta que estos requieren una actualización periódica en función de la
inflación para que no se vean erosionados con el paso del tiempo
En los países de la Unión Europea se comparte un sistema tributario armonizado Qué se basa en la
combinación de ambos instrumentos en el caso de los Cigarrillos Donde el advalorem varía entre
el 1% y el 52% del precio de venta y el específico varía entre el 7.5% al 76.5% de la carga fiscal total
En América Latina existe también una gran diversidad de criterios en los impuestos y Un diseño
particular en los mismos este diseño de impuestos depende de diferentes restricciones de la
administración tributaria de la industria Tabacalera y también de consideraciones políticas.
Podemos ver en el gráfico en América Latina existen sistemas de impuestos selectivos específicos
advalorem y combinados, Y en cuanto a la base imponible en sistemas de advalorem se suele
utilizar el precio de venta minorista mientras que para los específicos se toma como referencia la
unidad o la cantidad de cigarrillos por paquete y en todos los casos los impuestos del tabaco en los
países de la región tienen una única alícuota lo que resulta más simple para la administración
tributaria y desincentiva a la evasión.
La OMS sugiere una carga resultante de la aplicación de los impuestos selectivos al tabaco sea
equivalente a un 70% al menos del precio de venta al consumidor final Un estudio muestra que los
únicos países que sí alcanzan el nivel de carga impositiva impuesta por la OMS son Argentina chile
y Cuba, También una tendencia regional al alza de la carga impositiva en los países de América
Latina Y los impuestos selectivos representan la mayor proporción de la carga impositiva vigente
para estos bienes.
Los países de la región continúan implementando distintas formas y sistemas tributarios ya que a
pesar de las diferencias sustanciales se comparte el enfoque de generar un aumento en el precio
para favorecer una reducción al consumo del tabaco.
Para mencionar algunos ejemplos en Bolivia 2018 Se pasó de grabar y precio pagado y el origen
del producto a una cantidad fija por cigarrillo, el impuesto pasó a 139 bolivianos cada 1000
unidades de Cigarrillos negros y cigarros 74 bolivianos para los cigarrillos rubios y un 50% ad
valorem para los demás Tabacos. En Colombia en 2016 se estableció un impuesto que en 2017
llegó a 1400 pesos en 2018 a 2100 para cada caja de 20 cigarrillos además de un 10% sobre el
precio de venta al público.
Cómo podemos ver la mayoría de las reformas aplicadas y parecen estar en sintonía con las
recomendaciones de la OMS Hablando de los impuestos específicos Selectivos La diversidad de las
realidades y las distintas velocidades que muestran los países para avanzar en este tipo de formas
también se relaciona con las principales elecciones a nivel internacional donde el diseño tributario
para el tabaco especialmente no se puede modificar sin tener en cuenta la complejidad que posee
la administración tributaria para este tipo de producto Ya que el utilizar sistemas de impuestos
selectivos está vinculado con el problema del comercio ilícito y contrabando que En América Latina
presenta uno de los principales obstáculos de las políticas públicas Sin embargo Aunque se
incremente el impuesto al tabaco en un país Y con ello Un aumento al contrabando estos
productos No se explica por el nivel impositivo sino más bien por fallas en la aplicación de
controles institucionales Por lo tanto se exigen implementación de múltiples medidas con sistemas
de seguimiento y localización para el recorrido de los productos de tabaco Ya sean producción
nacional o Producción importada.
Por otro lado también se deben tener en cuenta las cuestiones de economía pública al abordar
este tipo de reforma ya que como se mencionó antes éste puede tener un carácter regresivo que
aportan evidencias acerca de los mayores beneficios potenciales para los sectores más vulnerables
mencionados Ya que al tener una mayor sensibilidad a cambios en los precios cambian su
comportamiento en mayor medida que otros Y estos generan mayores beneficios en términos de
salud y De ahorro, en cuanto el empleo se ha evidenciado que la mayoría de los países las políticas
de control del tabaco tenía un efecto neutro positivo en el empleo general.

Impuestos correctivos y salud pública: el caso del alcohol.- Según la OMS el consumo nocivo de
alcohol es responsable de más de tres millones de fallecimientos en todo el mundo, en los países
de Latinoamérica esta cifra alcanza a las 300 mil muertes anuales y 80.000 de esas no ocurrirían De
no ser por el consumo de alcohol.
En promedio en Latinoamérica se consume más cantidad de alcohol y con mayor intensidad en
otras partes del mundo y la proyección para los siguientes 10 años indica un aumento.
Las consecuencias del consumo de alcohol no son novedosas y poseen raíces históricas en cada
país aunque las consecuencias se han vuelto cada vez más evidentes al igual que la gravedad de
este problema Por lo tanto se requiere una elaboración e implementación de políticas y medidas
destinadas a su control así como estrategias e iniciativas internacionales Para establecer estos
lineamientos y abordar en desafío global de salud pública existe una estrategia mundial para
reducir el consumo Nocivo de alcohol por la OMS Que se vincula directamente con la Agenda
2030, Se destaca la importancia de Adoptar un enfoque integral entre las que sobresalen en
desincentivo del consumo de las bebidas alcohólicas a través de la aplicación de impuestos y otros
mecanismos de fijación de precios para reducir la asequibilidad De estos productos y contribuir a
la modificación de comportamientos nocivos Hay muchos países que tienen o tuvieron algún tipo
de impuesto aplicado a la civilización pero como ya mencionamos su objetivo básico es el de
obtener recursos tributarios para financiar al estado En América Latina la implementación de
impuestos no resulta significativa en términos de Recaudación Tanto en términos del pib como la
recaudación tributaria global.
Es en los últimos años donde el papel extrarrecaudatorio de los impuestos al alcohol
implementados como correctivos para los comportamientos nocivos se ha vuelto una prioridad
para los gobiernos.
El alcohol Resulta en una serie de costos externos derivados de su consumo excesivo Cómo hacer
accidentes de tránsito violencia doméstica presiones financieras Sobre el sistema de salud
Reducción del rendimiento laboral productividad y crecimiento económico potencial La finalidad
estos impuestos son para que los consumidores asuman no sólo Los costos privados sino también
los costos sociales de su comportamiento nocivo, el consumo de las bebidas alcohólicas tiene
costos tangibles e intangibles debido a las adicciones que generan en una parte de la población, la
desinformación o la subestimación de las consecuencias perjudiciales sobre los consumidores en el
mediano y largo plazo.
Por lo tanto tiene como objetivo Más allá del recaudatorio el de corregir externalidades y fallas de
Mercado Asimismo favorece a la prevención de la iniciación al consumo de alcohol en los más
jóvenes Ya que su impacto sobre el precio provoca una reducción en la cantidad consumida y por
lo tanto favorece a los efectos y finales sobre la salud pública Y reduce otras consecuencias ya
mencionadas.
Como ya mencionamos anteriormente resulta clave el concepto de las elasticidades ya sean
directas o Cruzada especialmente al momento de prever el beneficio potencial, Existen estudios
académicos que han aportado evidencia acerca de los impactos potenciales de los impuestos al
alcohol en diferentes casos.
Como bien sabemos la ley de la demanda indica que Aumentar los precios reduce el consumo de
cierto bien, pero por las elasticidades en este caso del impuesto al consumo del alcohol podemos
ver que la caída en el consumo será proporcionalmente menor que un determinado incremento
en los precios. Un estudio nos muestra que un aumento en el 10% del precio disminuye el
consumo del 4.6% en la cerveza 6.9% para los vinos y 8% para los licores.
De todas formas Un aumento de los precios inducido por un incremento tributario reduce la
prevalencia como la frecuencia y la intensidad del consumo de alcohol sobre todo a los más
jóvenes Además que produce resultados positivos de salud pública y reducción de una mortalidad
vinculada al comportamiento nocivo también como reducción de accidentes de tránsito y
enfermedades de transmisión sexual.
Más allá de todo este análisis también se deben hacer algunas pertenencias y haciendo análisis de
las elasticidades para el caso de la cual también considerar las características propias del consumo
y la producción de las mismas en cada país Ya que la demanda final Deriva de un implementó
tributario y también depende de la estructura de Mercado También se deben tomar en cuenta los
impactos en materia de salud pública y así no se pueden analizar en un corto plazo sino en un
mediano o largo plazo Al igual que los efectos extra recaudatorio Esto acompañado de una
complejidad en el objetivo de salud pública ya que este enfoque Apunta más hacia la moderación
del consumo de las bebidas alcohólicas Que a la abstención como en el caso del tabaco
Actualmente las bebidas alcohólicas se encuentran Generalmente sujetas a un conjunto de
impuestos indirectos como ser IVA aranceles aduaneros impuesto selectivo Cimiento basas
afectan al precio final Si bien todos afectan al precio final el último es de particular interés debido
a que afectan de manera diferencial a las bebidas alcohólicas y pueden incidir sobre su consumo
Existen diversas alternativas de aplicación impuesto Cómo ser un impuesto que se determina en
función del volumen del etanol puro o a la graduación alcohólica que tiene la bebida también del
volumen total o tamaño del envase o en el precio del producto también se puede hacer una
combinación de estos Como un impuesto específico mínimo y un componente advalorem aplicado
sobre un precio de Referencia
Más allá de esta diversidad que existe entre la implementación de impuestos correctivos existe
una recomendación actual sobre la tributación de las bebidas alcohólicas que resalta las ventajas
del impuesto específico basado en la graduación alcohólica y el que tiene un mayor efecto
potencial sobre la salud Y este incentiva a una sustitución por bebidas de menor graduación
alcohólica Al igual que con el tabaco es necesario actualizar periódicamente los valores para que
su impacto correctivo no se ha reducido por el efecto de la inflación.
En América Latina este panorama muy diverso pero promover que la mayoría de las de los
impuestos aplican sistemas que Difieren por tipo de producto no así por la graduación alcohólica
Existen varias categorías como para productos particulares y basados en el valor como en la
nutrición también existen ciertas irregularidades por ejemplo La de imponer alícuotas menores
para las cervezas que para los vinos y aún menores para los licores y destilados, tanto como el de
utilizar el precio de venta al consumidor como base imponible.
Cómo podemos ver varios países de la región introdujeron reformas en los impuestos del alcohol
por ejemplo en chile se estableció una alícuota común para vinos y cervezas del 20.5% y la alícuota
Para las bebidas destiladas pasó del 27% al 31.5% En Bolivia se actualizaron las alícuotas
específicas del impuesto selectivo y se estableció el 1% de alícuota porcentual para la cerveza de
Malta con 0.5 grados volumétricos 3.33 bolivianos por litro para cualquier tipo de vino 3.33
bolivianos por litro más una alícuota porcentual del 5% para sidra o espumante 13.89 bolivianos
por litro más una alícuota por central del 10% para El Whisky y 3.33 bolivianos por litro más un
10% para destilados con dispositivos Cómo ron pisco gin y vodka Además se aumentó un 40% el
arancel de importación para cualquier tipo de bebida alcohólica
Existen también unos obstáculos recurrentes como la probable incidencia agresiva atribuida a
estos impuestos bajo los estándares convencionales como en el caso del tabaco acuerdo al peso
relativo de las bebidas alcohólicas en el gasto total de los hogares incluso Depende si se analiza el
efecto sobre todos los hogares o sólo sobre aquellos que consumen bebidas alcohólicas Para
poder tener una mirada más integral habría que considerar las distintas elasticidades por el nivel
de ingreso Y por grupos etarios para ver si en efecto potencial del incremento del impuesto
progresivo y precio beneficiará relativamente más a los individuos más expuestos y vulnerables a
la problemática del alcohol ya sea por patrones de consumo o falta de acceso a servicios de
atención sanitaria
Además el consumo no registrado es notablemente significativo en muchos países de América
Latina ya que abarca a todo el alcohol que no está sujeto a tributación ni pasa a través de
instancias de control de calidad lo que hace que no se tengan estadísticas de su magnitud además
el contrabando incluye la producción de licores y otras bebidas con métodos artesanales y
compras transfronterizas En América Latina el consumo no registrado promedio el 17% del total
Aunque la mayor parte de países andinos y Centroamericanos supera el 20% e incluso el 30% un
incremento importante puede proveer los incentivos financieros para una mayor evasión y para la
producción del comercio ilegal Por lo cual se acompaña de estrategias de control y fiscalización
por parte de una autoridad tributaria que asegure la recaudación y evite la comercialización y el
consumo de bebidas de dudosa procedencia.
Impuestos correctivos y salud pública: el caso de las bebidas azucaradas.- La obesidad es uno de
los principales riesgos globales de salud y es una de las causantes de numerosas enfermedades no
transmisibles, como la diabetes, las enfermedades cardiovasculares y distintos tipos de cáncer en
todos los países. De acuerdo a las estimaciones elaboradas por la OMS, en 2016 más de 1.900
millones de adultos tenían sobrepeso y de ellos más de 650 millones eran obesos, atribuyéndose
más de 2,8 millones de muertes anuales a estos trastornos. Entre 1975 y 2016 la prevalencia total
de la obesidad se ha casi triplicado a nivel global, más aún entre las personas más jóvenes. Según
el Panorama de la Seguridad Alimentaria y Nutricional en América Latina y el Caribe, en América
Latina y el Caribe hay alrededor de 360 millones de personas con sobrepeso, cerca del 58% de los
habitantes de la región, y la obesidad afecta a aproximadamente 140 millones de personas, lo que
provoca 300.000 muertes al año.
La obesidad afecta de manera desproporcionada a las mujeres ya que en más de 20 países de la
región la tasa de obesidad femenina es mayor que la masculina en 10 puntos porcentuales. A nivel
infantil, en la región el 7,2% de los menores de 5 años vive con sobrepeso, lo que equivale a 3,9
millones de niños. Las consecuencias de la obesidad sobre la salud humana se han hecho más
evidentes en los últimos años, observándose un empeoramiento gradual durante los últimos 30
años en todos los principales indicadores para la región. Si bien esto es aplicable a un gran
conjunto de productos, en los últimos años ha ganado repercusión la tendencia a imponer o
incrementar los impuestos sobre las bebidas azucaradas en tanto estas, por su alto contenido de
azúcar y por ser bienes de consumo masivo, tienen una fuerte asociación con la prevalencia de la
obesidad, muy especialmente entre los grupos poblacionales más jóvenes y de menores recursos.
Entre los primeros se destacan los impuestos a las bebidas azucaradas que se introdujeron o
reformaron, en Francia, Bélgica y más recientemente Portugal, y Reino Unido e Irlanda, Estados
Unidos, se adoptaron distintas versiones de impuestos a las bebidas azucaradas a nivel
subnacional. En América Latina, varios países han considerado la introducción o reforma de los
impuestos orientados a la salud pública en los últimos años. Entre los casos de reformas
aprobadas, se destacan el de Chile, que en 2014 aumentó la tasa del IVA del 13% al 18% para
todas las bebidas no alcohólicas que contuvieran más de 6,25 gramos de azúcar/edulcorante
añadido por cada 100 mililitros de líquido, reduciendo paralelamente la tasa del gravamen del 13%
al 10% para bebidas con una cantidad de azúcar agregado por debajo de dicho valor de referencia.
Al respecto, una serie de evidencias acumuladas han mostrado que, además de una masa adicional
de recursos tributarios, el impuesto sobre las bebidas azucaradas ha tenido como resultado una
disminución en el consumo de estos productos en los primeros dos años posteriores a su
implementación, con una mayor respuesta por parte de los consumidores de menores ingresos y
un incremento en el consumo de agua embotellada, lo que da indicios de cierta sustitución por
productos más saludables. Una de las principales objeciones que suelen recibir las propuestas de
reforma tributaria con objetivos de salud pública se relaciona con el potencial carácter regresivo
del impuesto a las bebidas azucaradas. El ejemplo de México también ha servido para ilustrar que,
en la mayoría de los casos, los hogares de menores ingresos asignan un menor gasto a las bebidas
azucaradas y, aun así, muestran una mayor sensibilidad a cambios en los precios por lo que serán
los que mayores beneficios potenciales acumulen en términos de salud pública. La evidencia
internacional confirma estas características del impuesto a las bebidas azucaradas, siempre que se
consideren niveles significativos para el impuesto aplicado generan una recaudación más estable y
no están sujetos a la manipulación del precio por parte de las empresas, aunque es esencial que se
ajuste regularmente su valor para evitar su erosión por efecto de la inflación.
Además, a diferencia de lo que ocurre cuando se grava por volumen, también incentiva a los
productores a reducir la cantidad de azúcar en las bebidas existentes y a desarrollar nuevas
alternativas con menor cantidad de este ingrediente.
Este enfoque tiene sus propias complejidades. El diseño tributario adquiere gran relevancia en
este caso en particular debido a que las bebidas azucaradas difieren sustancialmente en su
contenido físico de azúcar, lo que, en definitiva, constituye el elemento objetivo cuyo consumo se
busca desalentar con los impuestos correctivos. Esto se puede comprobar en los recientes
impuestos introducidos en el Reino Unido, Irlanda y Francia donde, en julio de 2018, se modificó el
diseño original del gravamen para establecer una escala progresiva con un impuesto inicial de 0,03
euros por litro, que se incrementa gradualmente 0,02 euros por cada 10 gramos de azúcar
adicional para la mayoría de las bebidas azucaradas.

Impuestos correctivos y medio ambiente en países de la región.- La diversidad de instrumentos

disponibles y múltiples formas de implementación de los mismos han significado una dificultad Al
momento de evaluar comparativamente su magnitud y potencial en distintos países de la región.
La oecd, aie y comisión Europea consensuaron un conjunto amplio de impuestos relacionados con
el medio ambientedenominados como cualquier pago obligatorio sin contrapartida cobrado por el
gobierno de general sobre las bases fiscales consideradas de relevancia medioambiental particular
lo cual incluye impuestos tasas y cargos sobre los productos energéticos vehículos automotores y
residuos sólidos y líquidos y emisiones emisiones gaseosas.
esto permite englobar todos los instrumentos con cierta potencialidad en términos de política
ambiental para desincentivar comportamientos nocivos ya que constituye una aproximación
fundamental en el ámbito de posibilidades en materia de tributación ambiental para cada uno de
los países de la región
como podemos observar estos recursos aportan en promedio un cercano al 1.3% del pib y el 6.4%
de la recaudación total en América Latina con escasas variaciones Como por ejemplo chile y
México que son levemente mayores al mundo expresado en relación al pib pero su peso relativo
es similar
de todas maneras existen brechas entre países de América Latina donde la implementación
impuestos relacionado con el medio ambiente tiene un peso específico según cada país donde
podemos ver dos extremos dónde estos recursos representan más del 10% y entre 1.5 y 2.5% del
pib y otro extremo donde se muestran cifras muy poco significativas para estos contextos
la gran mayoría de estos instrumentos son impuestos al consumo oa la producción de carácter
selectivo que graban de manera diferencial determinados bienes con un potencial impacto
medioambiental además que los impuestos relacionados con el medio ambiente excluyen a los
impuestos generales como el IVA
Se suelen clasificar estos impuestos en tres grandes categorías la primera el impuesto sobre la
energía que incluye los gravámenes aplicados sobre productos vinculados a la generación de
energía con efectos contaminantes como combustibles fósiles y electricidad el segundo grupo es el
de transporte que incluye toda la gama de impuestos que gravan a los vehículos automotores y
otros medios de transporte y el tercer grupo que otros engloba un número de instrumentos que
son lo que muestran menor desarrollo y utilización a nivel regional como internacional incluyen
tributos sobre sus sustancias gaseosas específicas con impacto potencial sobre la capa de ozono
extracción extracción desecho de agua manejo de los residuos sólidos extracción de recursos
naturales de origen mineral uso de pesticidas y fertilizantes
en el gráfico podemos ver la estructura de la tributación relacionado con el medio ambiente en la
mayoría de los países de América Latina podemos ver que la mayor parte de los recursos
tributarios provienen de la aplicación de impuesto sobre productos energéticos principalmente
sobre combustibles fósiles también sobre el transporte se muestra una significativa relevancia
aunque en un grupo más pequeño de países mientras que los impuestos ambientales más
específicos en cuanto a sus bases imponibles sólo aparecen en pocos casosla preponderancia de
los impuestos energéticos y en ese grupo de los impuestos sobre las gasolinas y el diésel sobre
vehículos automotores es uno de los elementos a destacar aunque comparten aspectos en cuanto
a la lógica que fue de justificar su reforma con objetivos de protección ambiental
se podría decir que la implementación de impuestos sobre los combustibles es la que presenta
más complejidad en un gran número de países debido a las implicancias sectoriales y económicas
los múltiples objetivos que pueden moldear reformas tributarias específicas las restricciones que
cada país enfrenta en relación a la disponibilidad física de hidrocarburos y la dependencia
numerosa de industrias respecto es insumo y por último las variantes utilizadas en el diseño
tributario de estos impuestos
en muchos países de América Latina se ha mantenido los precios de los combustibles muy por
debajo de los precios internacionales de manera históricaen los países exportadores de pretorio
de la región incluso en aquellos que no son exportadores que tienen grandes empresas petroleras
estatales implementan un subsidio implícito que muchas veces genera efectos contrapuestos a los
buscados originalmente en la mayoría de los casos atenta con los objetivos ambientales de los que
se está hablando un caso conocido por todos nosotros de esto sería el de Bolivia
aún así el implementar un impuesto sobre productos energéticos o combustibles fósiles y
haciendo una alternativa para corregir estos comportamientos nocivos Pero también es tomar es
importante tomar en cuenta todas las implicancias mencionadas a lo largo de la exposición
respecto a cómo el impuesto correctivo tiene el potencial de desincentivar el consumo y las
cantidades demandadas de cierto bien o servicio para mejorar el bienestar general
un enfoque de los impuestos hacia los combustibles no puede tener como objetivo la penalización
completa de su consumo al menos en el corto plazo, si no el de dar a los consumidores incentivos
adicionales para un gradual proceso de sustitución en el consumo a través de la incorporación de
tecnologías más limpias reforzando el impacto de la modificación de hábitos y conductas
individuales en el mediano y largo plazo.
existen países que aplican mayores tasas de impuesto selectivo sobre las gasolinas que sobre el día
se lo cual da un incentivo opuesto al deseable y a que el diésel se considera combustible
relativamente más contaminante
también se busca implementar impuestos al carbono los cuales implementan un precio ha dicho
componente indicado como el principal responsable de un fenómeno de calentamiento global
Como para cualquier impuesto mencionado anteriormente se tieneque analizar la sensibilidad de
la demanda frente a cambios en los precios de los productos cuyo consumo se intenta
desincentivar en este caso la elasticidad precio de la demanda promedio de la gasolina es de -0.10
por el corto plazo y -0.31 en el largo plazo viendo que bajas elasticidad es que caracterizan al
consumo de gasolina pese a reducir las posibilidades de un impuesto con fines colectivos
permitirían obtener un buen rendimiento recaudatorio del gravamen
una objeción bastante grande respecto es el potencial carácter regresivo que pueden tener estos
impuestos ya que los hogares de menores ingresos destinan una proporción relativamente mayor
de sus ingresos al consumo de estos productos.
una reforma progresiva podría conseguirse si los ingresos se utilizarán para recortar los impuestos
o financiar programas de transferencia a los hogares de menores recursos y así sería más eficiente
si se optará por reducir o eliminar impuestos distorsivos y regresivos
La tributación vehicular reflejado una variedad de influencias que trascienden la obvia necesidad
de generar recursos tributarios y consideraciones geográficas industriales y sociales que inciden
sobre el nivel y la estructura de estos tributos a lo largo del tiempo las cuestiones relacionadas con
energía y el medio ambiente dieron origen a un ajuste de estos impuestos especialmente en los
países más desarrollados un claro ejemplo la aplicación de este espectro complejo de impuestos al
consumo de bienes en Latinoamérica es la imposición sobre los vehículos automotores que resulta
de la combinación de impuestos recurrentes y no recurrentes o de única vez así como la aplicación
conjunta de gravámenes advalorem e impuestos específicos
la contaminación ambiental se considera la externalidad más común y ampliamente estudiada
especialmente en el caso de automóviles y transporte terrestre motorizado y a que su producción
y consumo excesivo genera múltiples externalidades es por esta razón que toda mi vida de política
ambiental aplicada sobre los vehículos automotores se debe orientar a buscar la mejor forma de
atender estás múltiples externalidades en cada caso incluso al inducir una reducción del consumo
un tributo sobre los combustibles podría contribuir al control de la contaminación ambiental y del
calentamiento global
los gobiernos de los países más desarrollados han venido adaptando estos impuestos para tener
en cuenta a la hora de su diseño aspectos tales como la eficiencia en el consumo de combustibles
de los motores las emisiones de dióxido de carbono y otros gases contaminantes el planeamiento
urbano y las políticas de transporte
la diferenciación de los impuestos sobre la compra de vehículos de acuerdo con la eficiencia de los
motores en el uso de combustible o nivel de emisiones contaminantes puede dar potenciales
compradores un incentivo inmediato para adquirir un vehículo que genera un menor grado de
contaminación y esto podría ser contraproducente ya que los consumidores podrían mantener en
circulación vehículos más antiguos que son poco más baratos y generalmente más contaminantes
atentando contra el normal reemplazo de las unidades existentes por otras tecnológicamente más
modernas y menos nocivas
Por lo tanto por lo tanto la política tributaria no sólo se debe adecuar a los objetivos ambientales
sino también procurar sienta compatibilidad con la innovación y el cambio tecnológico
en América Latina podemos mencionar algunos ejemplos valiosos en términos de impuesto sobre
vehículos automotores colectivos de conductas nocivas para el medio ambiente por ejemplo
Ecuador que a fines del 2011 el impuesto ambiental a la contaminación vehicular que graba la
contaminación del medio ambiente producida por el uso de vehículos automotores de propiedad
de sujetos naturales aunque se contemplan una serie de exenciones para el sector público el
transporte público de pasajeros taxis y ambulancias