Caso práctico:

Consolidación de estados financieros

Adaptación archivo:
Mtra. Nuria González Zúñiga (2022)
Universidad Autónoma de Chiapas

Ejercicio. Consolidación de estados financieros

(Adaptado por González Zúñiga, 2022)

*Asientos de ajuste

1. Las inversiones de la Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V. consisten en 10,500 acciones de la compañía
La Chiapaneca, S.A. de C.V. adquiridas en febrero de 2022, a $ 1 100 cada una ($ 11,550,000) y 1,400
acciones de la empresa El Parachico, S.A. de C.V. adquiridas el mes de mayo de 2004 a $2 150 cada una ($
3,010,000).

2. En los documentos por cobrar, de la Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V. hay uno con valor de $ 260,000,
sin intereses de La Chiapaneca, S.A.

3. La Chiapaneca, S.A. descontó el 21 de diciembre del 2022 un documento de la Agencia Consultora Khirg
S.A. de C.V., con valor de $ 100,000 que fue registrado en libros de ambas compañías.

4. El Parachico, S.A envió a la Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V. $ 90,000 el 30 de diciembre de 2022
para aplicarlos al documento de $ 250,000, cuyo valor se recibió en Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V., hasta
el día 2 de enero del 2023.

5. La reserva contingente de El Parachico, S.A. se creó el 31 de marzo del 2021 por el riesgo de un juicio
administrativo en contra de esta, que se solucionó a favor de la empresa.

6. Los anticipos ínter compañías al 31 de diciembre del 2004 fueron de:

La Chiapaneca, S.A. debe a la Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V. $ 300,000
El Parachico, S.A. debe a la Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V. $ 60,000
La Chiapaneca, S.A. debe a El Parachico, SA $50,000

7. El capital en acciones de la subsidiaria y el superávit ganado en las fechas de adquisición son como sigue:

La Chiapaneca, S.A. de C.V. al primero de enero del 2022

Capital social (2,500 acciones a $ 2,000) 5,000,000

Superávit ganado (1 enero 2021) 780,000
Total 5,780,000

El Parachico, S.A. de C.V. al primero de julio del 2022

Capital social (3,000 acciones a $ 2,000) 6,000,000

Superávit ganado (1 julio 2021) 150,000
Total 2,150,000
 Caso práctico:
Consolidación de estados financieros
Adaptación archivo:
Mtra. Nuria González Zúñiga (2022)
Universidad Autónoma de Chiapas

Nota: La empresa El Parachico, S.A. de C.V. tuvo por el último semestre del 2021 una pérdida por $ 210,000.

Se piden:

a) Los asientos de eliminación, reclasificación y ajuste de las tres empresas.

b) Preparación de la hoja de trabajo consolidada.
c) Balance general consolidado al 31 de diciembre del 2021.
 Caso práctico:
Consolidación de estados financieros
Adaptación archivo:
Mtra. Nuria González Zúñiga (2022)
Universidad Autónoma de Chiapas

“Agencia consultora Khirg S.A. de C.V.”

Balance general al 31 de diciembre del 2021
Activo
Circulante
Caja y bancos $ 290,000
Cuentas por cobrar 780,000
Documentos por cobrar 460,000
Documentos descontados (60,000)
Estimación para ctas. incobrables (70,000)
Inventarios 1´040,000
Suma el activo circulante $2´440,000
No circulante
Terrenos 4´400,000
Maquinaria y equipo 700,000
Dep. acumulada de maq. y eq (100,000)
Pagos anticipados 350,000
Inversiones en acciones (nacional) 3,400,000
Inversiones en acciones 2´900,000
(industrial)
Suma el activo no circulante 11´650,000
Total activo $14´090,000
Pasivo
A corto plazo
Cuentas por pagar $650,000
Documentos por pagar 530,000
Impuestos acumulados 290,000
Sueldos acumulados 50,000
Suma pasivo a corto plazo $1´520,000
A largo plazo
Obligaciones bancarias (Lp) 3´600,000
Suma total pasivo 5,120,000
Capital contable $8´970,000
Capital contribuido
Capital social $8´000,000
Capital ganado
Utilidad del ejercicio 970,000
 Caso práctico:
Consolidación de estados financieros
Adaptación archivo:
Mtra. Nuria González Zúñiga (2022)
Universidad Autónoma de Chiapas

Gerente Nombre del alumno

“La Chiapaneca S.A. de C.V.”

Balance general al 31 de diciembre del 2021
Activo
Circulante
Caja y bancos $ 300,000
Cuentas por cobrar 530,000
Documentos por cobrar 400,000
Documentos descontados (300,000)
Estimación para ctas. incobrables (40,000)
Inventarios 740,000
Suma el activo circulante $1,630,000
No circulante
Terrenos (2,400,000 en 2003) $3,600,000
Maquinaria y equipo 860,000
Dep. acumulada de maq. y eq. (640,000)
Pagos anticipados 40,000
Gastos de organización 100,000
Amortización acumulada de gastos de organización (10,000)
Suma el activo no circulante 3´950,000
Suma el activo $5´580,000,000
Pasivo
A corto plazo
Cuentas por pagar 680,000
Documentos por pagar 260,000
Dividendos por pagar (refleja las utilidades por las acciones) 70,000
Suma pasivo a corto plazo $940,000
A largo plazo
Hipotecas 400,000
Suma total pasivo 1´340,000
Capital contable: $4´240,000
Capital contribuido:
Capital social $2,490,000
Superávit, por reevaluación 1,200,000
Capital ganado:
Utilidad del ejercicio 550,000

Gerente Nombre del alumno

 Caso práctico:
Consolidación de estados financieros
Adaptación archivo:
Mtra. Nuria González Zúñiga (2022)
Universidad Autónoma de Chiapas

“El parachico S.A. de C.V.”

Balance general al 31 de diciembre del 2021
Activo
Circulante
Caja y bancos $ 220,000
Cuentas por cobrar 50,000
Documentos por cobrar 200,000
Inventarios 140,000
Suma el activo circulante $470,000
No circulante
Terrenos $3´530,000
Maquinaria y equipo 260,000
Dep. acumulada de maq. y eq. (170,000)
Suma el activo no circulante $3´620,000
Total activo $4´090,000
Pasivo
Acorto plazo
Proveedores $380,000
Documentos por pagar 200,000
Sueldos acumulados 30,000
Total Pasivo 610,000
Capital contable: $3´480,000
Capital contribuido
Capital social 3´646,000
Capital ganado
Pérdida del ejercicio (210,000)
Utilidad de ejercicios anteriores 40,000
Reserva legal 4,000

Gerente Nombre del alumno

 Caso práctico:
Consolidación de estados financieros
Adaptación archivo:
Mtra. Nuria González Zúñiga (2022)
Universidad Autónoma de Chiapas

Asientos de ajuste

---1---
Valores en transito
Documentos por cobrar
Registro en libros de Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V. de la remesa de El Parachico,
S.A. de C.V. efectuada el 30 de diciembre del 2021 y recibida por Agencia Consultora
Khirg S.A. de C.V. el 2 de enero del 2023
---2---
Dividendos por cobrar (Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V.)
Superávit ganado (utilidad del ejercicio)
Registro de dividendos por cobrar, decretados por “La Chiapaneca, S.A. de C.V.” el 31 de
diciembre de 2021 y que serán liquidados en el siguiente ejercicio.

Asientos de reclasifica ción

--3--
21 de diciembre del 2021
Bancos
Documentos descontados
Obligaciones bancarias
Registro del pasivo real del documento a cargo de la Agencia Consultora Khirg S.A. de
C.V. que fue descontado por La Chiapaneca, S.A. de C.V.” 21-dic-21
--3--
Documentos descontados 2000
00
Obligaciones bancarias 200000
Registro del pasivo real del documento a cargo de la Agencia Consultora Khirg S.A. de
C.V. que fue descontado por La Chiapaneca, S.A. de C.V. 21-dic-21

Asientos de eliminación

--4--
Capital social
Superávit ganado (utilidad del ejercicio)
Superávit por reevaluación
Crédito comercial
 Caso práctico:
Consolidación de estados financieros
Adaptación archivo:
Mtra. Nuria González Zúñiga (2022)
Universidad Autónoma de Chiapas

Inversiones en acciones (La Chiapaneca, S.A. de

C.V.
Eliminación de la inversión en acciones de La Chiapaneca, S.A. de C.V.,
considerándose la fecha de adquisición el 1-ene-21
--5--
Capital social
Reserva legal
Superávit ganado
Inversiones en acciones (El Parachico, S.A. de
C.V)
(Déficit) Superávit de consolidación
Eliminación de la inversión en acciones de la El Parachico, S.A. de C.V,
considerándose la fecha de adquisición el 1-jul-04.
--6--
Documentos por pagar(nacional)
Documentos por cobrar (Agencia Consultora
Khirg S.A. de C.V.)
Eliminación de los documentos a cargo de La Chiapaneca, S.A. de C.V. y a favor de la
Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V.
--7--
Documentos por pagar (Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V.)
Documentos por cobrar (La Chiapaneca, S.A. de
C.V.)
Eliminación de los documentos por pagar de la Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V. a
favor de La Chiapaneca, S.A de CV y que fue descontado el 21-dic-21
--8--
Documentos por pagar (El Parachico, S.A. de C.V)
Documentos por cobrar (Agencia Consultora Khirg S.A. de
C.V.)
Eliminación del saldo de documentos a cargo de El Parachico, S.A. de C.V a favor de la
Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V.
--9--
Documentos por pagar (El Parachico, S.A. de C.V)
Documentos por pagar (La Chiapaneca, S.A. de C.V.)
Documentos por pagar (La Chiapaneca, S.A. de C.V. l)
Documentos por cobrar (Agencia Consultora Khirg S.A. de
C.V.)
Documentos por cobrar (Agencia Consultora Khirg S.A. de
C.V.)
Documentos por cobrar (El Parachico, S.A. de C.V)
Eliminación de los documentos por cobrar y por pagar intercompañías.

--10--
Dividendos por pagar (La Chiapaneca, S.A. de C.V.)
Dividendos por cobrar (Agencia Consultora Khirg S.A. de
C.V.)
Eliminación de los dividendos de la compañía controladora y La Chiapaneca, S.A. de C.V.
 Caso práctico:
Consolidación de estados financieros
Adaptación archivo:
Mtra. Nuria González Zúñiga (2022)
Universidad Autónoma de Chiapas
UMSNH 39
Agencia Consultora Khirg S.A. De C.V. Y empresas subsidiarias
Hojas de trabajo de balance general consolidado al 31 de diciembre del 2021

CONCEPTO Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Caja y bancos
Inventarios

Documentos por cobrar

Documentos descontados
Cuentas por cobrar
Estimación para cuentas
incobrables
Terrenos
Maquinaria y equipo
Dep. acumulada de maq. y eq.
Inversiones en acciones
(La Chiapaneca, S.A. de C.V.)
Inversiones en acciones
(El Parachico, S.A. de
C.V.)
Gastos de organización
Amort. acum. de gtos. de org.
Pagos anticipados
Proveedores
Dividendos por pagar
Cuentas por pagar

Documentos por pagar

Impuestos acumulables
Sueldos acumulables
Obligaciones bancarias (Lp)
Hipotecas por pagar

Capital social
Superávit por reevaluación
Reserva legal

Utilidad del ejercicio

Valores en tránsito
Dividendos por cobrar
Obligaciones bancarias (Cp)
Crédito Mercantil
Superávit por Consolidación
Sumas iguales
 Caso práctico:
Consolidación de estados financieros
Adaptación archivo:
Mtra. Nuria González Zúñiga (2022)
Universidad Autónoma de Chiapas

Agencia Consultora Khirg S.A. de C.V. y empresas subsidiarias”

Balance general Consolidado al 31de diciembre del 2021

CONCEPTO 1 2 3 4
Activo
Circulante
Caja y bancos
Inventarios
Documentos por cobrar
( - ) Documentos descontados
Cuentas por cobrar
( - ) Reserva de cuentas incobrables
Valores en transito
Suma el activo circulante
Terrenos
Maquinaria y equipo
( - ) Dep. acum. de máq. y eq.
Pagos anticipados
Gastos de organización
( - ) Amort. acum. de gtos. de org.
Crédito mercantil
Suma el activo no circulante
Total activo
Pasivo
A corto plazo
Proveedores
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Obligaciones bancarias
Impuestos acumulados
Sueldos acumulados
A largo plazo
Obligaciones bancarias
Hipotecas por pagar
Total pasivo
Capital contable:
Capital contribuido
Capital social
Superávit por consolidación
Capital ganado:
Utilidad del ejercicio
 Caso práctico:
Consolidación de estados financieros
Adaptación archivo:
Mtra. Nuria González Zúñiga (2022)
Universidad Autónoma de Chiapas

Gerente Nombre del alumno

Referencia:

Romero Olvera, M. E. y Bejarano Rojas, J. L. (2009). Apuntes de la materia de:

Contabilidad VI actualizados. Facultad de Contaduría y Ciencias Administrativas
de la Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo.