Sercotrans RD 2019
Sercotrans RD 2019
Sercotrans RD 2019
CITE: SIN/GDEA/DF/UVE/RD/92/2022
VISTOS:
Que, en uso de las atribuciones conferidas por el Código Tributario Boliviano (Ley Nº 2492),
mediante Orden de Verificación Nº 22990202684, notificado personalmente en fecha 23 de agosto
de 2022 al Sr. Condori Mamani Hernan en calidad de representante legal del contribuyente
contribuyente SERVICIO CORDILLERA DE TRANSPORTE S.R.L. SERCOTRANS S.R.L. con NIT
1006297028, según el Art. 84 del Código Tributario Boliviano Ley Nº 2492, el Departamento de
Fiscalización ha procedido a la verificación de las obligaciones impositivas del contribuyente con el
objeto de comprobar el cumplimiento que ha dado a las disposiciones legales relativas al Impuesto
al Valor Agregado – Crédito Fiscal contenido en las facturas que se detallan en el Anexo de la
Orden de Verificación Nº 22990202684 de los periodos fiscales enero, febrero, abril, mayo, junio y
diciembre de 2019, conforme establecen los artículos 21, 66, 93, 94, 95, 100, 101 y 104 del Código
Tributario Boliviano (Ley Nº 2492).
Que, en la verificación realizada sobre Base Cierta en cumplimiento al parágrafo I del Artículo 43
de la Ley Nº 2492, se ha detectado el incumplimiento de sus obligaciones tributarias referente al
Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los periodos enero, febrero, abril, mayo, junio y
diciembre de 2019.
CONSIDERANDO:
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DATOS SEGÚN NOTAS FISCALES PROPORCIONADAS POR EL CONTRIBUYENTE Y LIBRO DE COMPRAS FACILITO DATOS SEGÚN LIBRO DE VENTAS DEL PROVEEDOR Y CONSULTA DE DOSIFICACIÓN DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL
FACTURAS FACTURAS NO
VALIDAS VALIDAS PARA OBS.
Número Orden / Número Importe Total Importe Según Nº de Número Orden / PARA CF-IVA CF-IVA
Nº Fecha de Compra NIT Proveedor Nombre o Razón Social Proveedor Fecha NIT/ CI LCV Razón Social Cliente Importe
Autorización Factura de la Factura LCV Facilito Factura Autorización
1 01/01/2019 4900437011 249101800165791 315 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 10.500,00 10.500 NO CUENTA CON LA EFECTIVA TRANSACCIÓN ECONÓMICA - 10.500 A-B-C-D
2 07/01/2019 4900437011 249101800165791 322 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 7.500,00 7.500 NO CUENTA CON LA EFECTIVA TRANSACCIÓN ECONÓMICA - 7.500 A-B-C-D
3 05/01/2019 4900437011 249101800165791 325 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 7.708 7.708 NO CUENTA CON LA EFECTIVA TRANSACCIÓN ECONÓMICA - 7.708 A-B-C-D
Total Período Enero 25.708 25.708 Total Período Enero - - 25.708
4 03/02/2019 4900437011 249101800165791 379 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 6.396 6.396 NO CUENTA CON LA EFECTIVA TRANSACCIÓN ECONÓMICA - 6.396 A-B-C-D
5 01/02/2019 4900437011 249101800165791 372 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 8.644,00 8.644 NO CUENTA CON LA EFECTIVA TRANSACCIÓN ECONÓMICA - 8.644 A-B-C-D
6 06/02/2019 4900437011 249101800165791 388 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 12.105 12.105 NO CUENTA CON LA EFECTIVA TRANSACCIÓN ECONÓMICA - 12.105 A-B-C-D
7 05/02/2019 4900437011 249101800165791 386 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 10.158 10.158 NO CUENTA CON LA EFECTIVA TRANSACCIÓN ECONÓMICA - 10.158 A-B-C-D
Total Período Febrero 37.303 37.303 Total Período Febrero - - 37.303
8 01/04/2019 4900437011 249101900179845 524 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 4.406 4.406 01/04/2019 1006297028 SERVICIO CORDILLERA DE TRANSPORTE S.R.L. SERCOTRANS S.R.L. 524 249101900179845 4.406 - 4.406 A - B - C
9 07/04/2019 4900437011 249101900179845 536 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 9.607 9.607 07/04/2019 1006297028 SERVICIO CORDILLERA DE TRANSPORTE S.R.L. SERCOTRANS S.R.L. 536 249101900179845 9.607 - 9.607 A - B - C
10 04/04/2019 4900437011 249101900179845 529 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 9.987,00 9.987 04/04/2019 1006297028 SERVICIO CORDILLERA DE TRANSPORTE S.R.L. SERCOTRANS S.R.L. 529 249101900179845 9.987 - 9.987 A - B - C
Total Período Abril 24.000 24.000 Total Período Abril 24.000 - 24.000
11 10/05/2019 4900437011 249101900179845 632 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 7.102 7.102 10/05/2019 1006297028 SERVICIO CORDILLERA DE TRANSPORTE S.R.L. SERCOTRANS S.R.L. 632 249101900179845 7.102 - 7.102 A-B-C
Total Período Mayo 7.102 7.102 Total Período Mayo 7.102 - 7.102
12 01/06/2019 4900437011 249101900257975 672 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 10.709 10.709 NO CUENTA CON LA EFECTIVA TRANSACCIÓN ECONÓMICA - 10.709 A-B-C-D
13 05/06/2019 4900437011 249101900257975 682 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 7.691,00 7.691 NO CUENTA CON LA EFECTIVA TRANSACCIÓN ECONÓMICA - 7.691 A-B-C-D
14 03/06/2019 4900437011 249101900257975 677 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 11.600 11.600 NO CUENTA CON LA EFECTIVA TRANSACCIÓN ECONÓMICA - 11.600 A-B-C-D
Total Período Junio 30.000 30.000 Total Período Junio - - 30.000
15 02/12/2019 4900437011 249101900349369 1077 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 7.484 7.484 02/12/2019 1006297028 SERVICIO CORDILLERA DE TRANSPORTE S.R.L. SERCOTRANS S.R.L. 1077 249101900349369 7.484 - 7.484 A-B-C
16 05/12/2019 4900437011 249101900349369 1085 JOSE LUIS ANAGUA SANTANDER 7.516 7.516 05/12/2019 1006297028 SERVICIO CORDILLERA DE TRANSPORTE S.R.L. SERCOTRANS S.R.L. 1085 249101900349369 7.516 - 7.516 A-B-C
Total Período Diciembre 15.000 15.000 Total Período Diciembre 15.000 - 15.000
TOTAL FACTURAS OBSERVADAS 2019 139.113 139.113 TOTAL FACTURAS OBSERVADAS 2019 46.102 - 139.113
Dónde:
CFC = Crédito Fiscal Computable
OG = Operaciones Gravadas del Periodo Fiscal Excepto con Tasa Cero
Ong = Operaciones No Gravadas Del Periodo Fiscal
OGT0 = Operaciones Gravadas Con Tasa Cero Del Periodo Fiscal
CI = Compras e Importaciones Definitivas en el Periodo Fiscal
De este procedimiento resulta el siguiente calculo proporcional para el periodo enero de 2019:
CFC= [( 86.283
86.283+0+336.303 ) X 25.708
] X 13%
CFC=682
De este procedimiento resulta el siguiente calculo proporcional para el periodo febrero de 2019:
CFC= [( 11.600
11.600+0+615.915 ) X 37.303 ] X 13%
CFC=90
De este procedimiento resulta el siguiente calculo proporcional para el periodo abril de 2019:
CFC= [( 26.448
26.448+0+211.246 ) X 24.000
] X 13%
CFC=347
3 de 7
CFC= [( 17.818
17.818+0+201.980 ) X 7.102
] X 13%
CFC=75
De este procedimiento resulta el siguiente calculo proporcional para el periodo junio de 2019:
CFC= [( 32.776
32.776+0+327.503 ) X 30.000 ] X 13%
CFC=355
De este procedimiento resulta el siguiente calculo proporcional para el periodo diciembre de 2019:
CFC= [(
X 13% 0
0+0+434.842 ) X 15.000
]
CFC=0
Es pertinente aclarar que para el periodo diciembre de 2019, en aplicación del Articulo 4º (Sujetos
Pasivos que solo realizan operaciones gravadas con tasa cero) de la Ley Nº 2492, establece que:
“En los casos que el sujeto pasivo solo realice operaciones gravadas con tasa cero en el Impuesto
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SANCIÓN
BASE IMPUESTO MANTENIMIENTO INTERÉS SANCIÓN 60% IMPUESTO INTERÉS TOTAL
TOTAL BS. 60% LEY Nº
PERIODO FISCAL IMPUESTO IMPONIBLE OMITIDO DE VALOR 4% LEY Nº 1448 ACTUALIZADO 4% UFV.
1448
A B C D E F=B+C+D G=B+C/UFV H=D/UFV I =E/UFV J=G+H+I
Enero de 2019 IVA 25.708.- 682.- 29.- 112.- 0.- 823.- 297.- 47.- 0.- 344.-
Febrero de 2019 IVA 37.303.- 90.- 4.- 14.- 0.- 108.- 39.- 6.- 0.- 45.-
Abril de 2019 IVA 24.000.- 347.- 14.- 53.- 0.- 414.- 151.- 22.- 0.- 173.-
Mayo de 2019 IVA 7.102.- 75.- 3.- 11.- 0.- 89.- 33.- 5.- 0.- 38.-
Junio de 2019 IVA 30.000.- 355.- 13.- 51.- 0.- 419.- 154.- 21.- 0.- 175.-
TOTAL IVA 124.113.- 1.549.- 63.- 241.- 0.- 1.853.- 674.- 101.- 0.- 775.-
PAGOS EFECTUADOS
Mediante Boletas de Pago F–1000, el contribuyente pagó Bs1.853.- (Un mil ochocientos
cincuenta y tres 00/100 Bolivianos), importe que fue verificado en la Base de Datos
Corporativa del Sistema SIRAT 2, de acuerdo al siguiente detalle:
COTIZACIÓN
PERIODOS NUMERO FECHA DE TOTAL DEUDA
IMPUESTO UFV CONCEPTO
FISCALES ORDEN PAGO TRIBUTARIA
FECHA DE PAGO
Enero de 2019 IVA 21118801748 26/09/2022 2,39406 PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA 823.-
Febrero de 2019 IVA 21118801787 26/09/2022 2,39406 PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA 108.-
Abril de 2019 IVA 21118801859 26/09/2022 2,39406 PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA 414.-
Mayo de 2019 IVA 21118801897 26/09/2022 2,39406 PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA 89.-
Junio de 2019 IVA 21118801937 26/09/2022 2,39406 PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA 419.-
TOTALPAGADO 1.853.-
Que, el parágrafo II del Art. 169º de la Ley Nº 2492 - Código Tributario Boliviano, señala que, si la
Deuda Tributaria hubiera sido pagada en su totalidad antes de la emisión de la Vista de Cargo, se
deberá dictar una Resolución Determinativa que establezca la inexistencia de la Deuda Tributaria.
Que, el inciso b) del caso 1 (Proceso de Determinación sin adeudo tributario o con adeudo
tributario) del Art. 11 Capitulo IV de la R.N.D Nº 10.0032.16 de 25 de noviembre de 2016, dispone
que si la Deuda Tributaria es pagada totalmente antes de la emisión de la Vista de Cargo, el
Departamento de Fiscalización, previo Informe de Actuación emitirá la Resolución Determinativa
que declare pagada la Deuda Tributaria.
POR TANTO
5 de 7
La Gerencia Distrital El Alto del Servicio de Impuestos Nacionales de acuerdo a las atribuciones
conferidas por ley.
RESUELVE:
SANCIÓN
BASE IMPUESTO MANTENIMIENTO INTERÉS SANCIÓN 60% IMPUESTO INTERÉS TOTAL
TOTAL BS. 60% LEY Nº
PERIODO FISCAL IMPUESTO IMPONIBLE OMITIDO DE VALOR 4% LEY Nº 1448 ACTUALIZADO 4% UFV.
1448
A B C D E F=B+C+D G=B+C/UFV H=D/UFV I =E/UFV J=G+H+I
Enero de 2019 IVA 25.708.- 682.- 29.- 112.- 0.- 823.- 297.- 47.- 0.- 344.-
Febrero de 2019 IVA 37.303.- 90.- 4.- 14.- 0.- 108.- 39.- 6.- 0.- 45.-
Abril de 2019 IVA 24.000.- 347.- 14.- 53.- 0.- 414.- 151.- 22.- 0.- 173.-
Mayo de 2019 IVA 7.102.- 75.- 3.- 11.- 0.- 89.- 33.- 5.- 0.- 38.-
Junio de 2019 IVA 30.000.- 355.- 13.- 51.- 0.- 419.- 154.- 21.- 0.- 175.-
TOTAL IVA 124.113.- 1.549.- 63.- 241.- 0.- 1.853.- 674.- 101.- 0.- 775.-
SEGUNDO.- Declarar pagada la Deuda Tributaria, por el importe total de 775.- UFVs
(Setecientos setenta y cinco Unidades de Fomento de Vivienda) equivalente a la fecha de
cálculo a Bs1.853.- (Un mil ochocientos cincuenta y tres 00/100 Bolivianos), por los
conceptos descritos en los numerales precedentes; habiendo el contribuyente pagado el total del
Adeudo Tributario, de acuerdo al siguiente detalle:
COTIZACIÓN
PERIODOS NUMERO FECHA DE TOTAL DEUDA
IMPUESTO UFV CONCEPTO
FISCALES ORDEN PAGO TRIBUTARIA
FECHA DE PAGO
Enero de 2019 IVA 21118801748 26/09/2022 2,39406 PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA 823.-
Febrero de 2019 IVA 21118801787 26/09/2022 2,39406 PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA 108.-
Abril de 2019 IVA 21118801859 26/09/2022 2,39406 PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA 414.-
Mayo de 2019 IVA 21118801897 26/09/2022 2,39406 PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA 89.-
Junio de 2019 IVA 21118801937 26/09/2022 2,39406 PAGO DE DEUDA TRIBUTARIA 419.-
TOTALPAGADO 1.853.-
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CUARTO.- Disponer la conclusión de trámite y archivo de obrados, al haberse verificado los pagos
efectuados en la Base de Datos Corporativa del SIRAT-2 de acuerdo a reportes cursantes en el
expediente.
QUINTO.- Dejar constancia que esta verificación fue parcial y está limitada a los aspectos y
conceptos a que se refiere la presente Orden de Verificación N° 22990202684 en consecuencia el
Servicio de Impuestos Nacionales podrá investigar y reparar cualquier otro aspecto legalmente
cuestionable que no haya sido motivo de revisión, o aún en el caso de haber realizado esta, si el
contribuyente SERVICIO CORDILLERA DE TRANSPORTE S.R.L. SERCOTRANS S.R.L. con NIT
1006297028, hubiese ocultado la información que estaba obligado a presentar, según lo dispuesto
en el numeral II, articulo 93 de la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano.
Regístrese, Notifíquese y Archívese.
JTT
MPL
WNOF
RRMR
cc: GDEA
DF
Arch.
Contribuyente
Fs. Seis (6)
GDEA-DF-HP-2675-2022
TRÁMITE NRO.: 8512322
7 de 7