Finanzas Públicas

FINANZAS PÚBLICAS
UNIDAD 1
Marco conceptual de las Finanzas Públicas
TEMA 1:
La Actividad Financiera Del Estado
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Econ. Gladys Noblecilla Quintana, Mgtr.

Objetivo
Estudiar la importancia de los medios necesarios
para los gastos públicos destinados a la
satisfacción de las necesidades públicas y en
general a la realización de sus propios fines en
base al estado ecuatoriano
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Subtemas
» Subtema 1: El estado: Concepto y elementos.
» Subtema 2: Política de bienes públicos puros.
» Subtema 3: El estado y su actividad financiera
» Subtema 4: El sector público y la provisión de

bienes públicos y privados
Subtema 1: El estado: Concepto y elementos
Concepto de Estado
El Estado es aquella organización política que
comienza a surgir con el Renacimiento, vale decir,
luego que en Europa desapareciera la unidad
filosófica y religiosa propia de la última fase de la
edad media.
¿A que nos referimos con
Estado? ¿Qué es lo que sucede al final de la edad media?
La respuesta radica en los siguientes fenómenos:

las guerras religiosas, el crecimiento económico
de algunas ciudades y regiones de Europa, los
nuevos descubrimientos territoriales y el progreso
de las artes de la guerra, entre otros.
Concepto de Estado
Estado: Forma de asociación política más poderosa
(en el sentido de que el poder político
paulatinamente tenderá a centralizarse, en manos
de un Señor que dirá ser el titular del poder en un
determinado territorio y el sujeto autorizado para
dictar normas vinculantes para sus súbditos)
Primera utilización concepto Estado: “El Príncipe”

de Nicolás Maquiavelo: Idea de poder de
dominación soberana
Concepto de Estado
Para que se genere el Estado, las sociedades políticas han debido evolucionar en:
a) Poder político difuso o anónimo: Que rigió a las comunidades humanas más primitivas, en
estas el poder político se encuentra disperso entre sus componentes sin que exista un jefe
o gobernante que lo ejerza y que encuentra su origen en un conjunto de supersticiones,
tradiciones y costumbres propias de un grupo social que no ha logrado una evolución
mínima para necesitar la presencia de un jefe o gobernante.
b) Poder individualizado: Se refiere al poder que encarna un hombre concentrando en su
persona, no solamente todos los instrumentos del poder sino que también la justificación
de la autoridad, es decir, manda en razón de su coraje, habilidad, su genio, suerte o
riqueza. Sus grandes inconvenientes es que no existe continuidad del poder político
estando vinculada en la figura del jefe, otro inconveniente es el peligro de la arbitrariedad,
si el poder reside en la voluntad del jefe, como se evitarían los abusos de poder.
c) Poder institucionalizado o estatal: Surge con el objeto de superar los aspectos negativos
del poder individualizado, Burdeau señala que la institución explica el poder, permite
atribuir al ser nacional una realidad jurídica acorde con su realidad. Con la
institucionalización del poder se genera una concepción de Estado moderno la cual se hace
posible por: la unificación del poder, secularización del poder (se distingue entre el fin
temporal y religioso), se objetiviza el poder a través de normas de de cumplimiento
obligatorio.
Elementos:
¿Qué es?
¿Qué hace?
¿Para qué lo hace?
¿Cómo se estructura un Población

Elemento Humano
Estado?
Territorio
Elemento Material
Poder Político Derecho

Elemento energético Limita al poder
Bien Común
Fin del Estado
Elemento Humano: Población

Concepto: “Es el conjunto de personas que habitan, de
manera estable, un territorio determinado”
Doble perspectiva de la población: Esto dice relación

con la relación jurídica entre la población en su
conjunto y el Estado
a) Como sujeto (activo) en el Estado: La población

crea y funda las instituciones del Estado para su
propios objetivos y fines
b) Como objeto del Estado: En el sentido que la

población sólo se limita a recibir las órdenes en que se
traduce la dominación del Estado.
Elemento material: Territorio

Concepto: El territorio es aquel espacio
geográfico en el cual se asienta la población.
Elemento energético: Poder

Político Institucionalizado
Concepto: Es un tipo de influencia, de dominación o
de fuerza para determinar el comportamiento
humano-social (vale decir, vinculado a cuestiones
políticas o de interés común), a la cual va
necesariamente asociada una sanción. Mediante la
sanción, el titular del poder conmina al sometido
cumplir con la conducta exigida.
Parsons : “la capacidad generalizada de asegurar al

cumplimiento de las obligaciones vinculadas a un
sistema de organización colectiva, en el cual dichas
obligaciones se legitiman por su coesencialidad a los
fines colectivos y, por lo tanto, pueden ser impuestas
con sanciones negativas”.
Subtemas

Subtema 2: Política de bienes públicos puros
Bienes públicos puros e impuros institucionalizado

BIEN PÚBLICO PURO: aquel que, una vez producida una determinada cantidad,
puede ser consumida simultáneamente por todos los miembros del colectivo
social sin que se afecte el consumo de cada uno (no rivalidad en el consumo) y
tampoco se puede discriminar entre los que pueden acceder (no exclusión del
consumo).
(Por ejemplo, alumbrado público)
BIEN PUBLICO IMPURO: aquel caso que el consumo de un individuo disminuya

la cantidad disponible para el resto, aunque en menos de una unidad.
Por ejemplo, red de distribución eléctrica/gas puede ser utilizada por más de
un usuario sin que ello disminuya la fluidez ni la tensión/presión del suministro
para todos. Pero a partir de un cierto volumen total de demanda se presentan
dificultades en el suministro (saturación o congestión de las redes)
Bienes públicos puros e impuros institucionalizado
Lo que caracteriza a los BIENES PUBLICOS:

 la «ausencia de rivalidad»:
Y
 la «ausencia de exclusión»:
No hay consenso sobre si esas características provienen:
 de la “naturaleza misma” del bien en cuestión (Alumbrado público): BIEN

PUBLICO PURO
 de la “consideración social y jurídica” que se hace de ellos (accesibilidad a la

red de servicio gas): BIEN PUBLICO IMPURO.
Los Bienes Públicos Globales
La idea de BPG aparece en un determinado momento histórico, en los
90´s, cuando los proponentes del libre mercado trataban de limitar sus
excesos reconsiderando el Estado en una nueva síntesis teórica.
Aparecen conceptos como buen gobierno o gobernabilidad como

requisito imprescindible para asegurar que el crecimiento económico se
traduzca en desarrollo de los países más pobres.
Expertos del Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo, el Banco

Mundial y algunos académicos rescatan la teoría económica clásica de
los bienes públicos, según la cual:
EL MERCADO NO PUEDE ATENDER TODAS LAS NECESIDADES SOCIALES

DE MANERA EFICIENTE Y/O EQUITATIVA, Y EXISTEN BIENES QUE DEBEN
SER GENERADOS MÁS ALLÁ DEL MERCADO.
Los Bienes Públicos Globales
«ANTES DE LA GLOBALIZACIÓN DE LOS MERCADOS

FINANCIEROS, EL SUMINISTRO DE BIENES PÚBLICOS
PODÍA DEJARSE EN MANOS DE LOS GOBIERNOS
INDIVIDUALES.
AHORA QUE EL CAPITAL TIENE LA LIBERTAD PARA IR

DE UN LADO A OTRO ES DIFÍCIL PARA LOS PAÍSES
IMPONER IMPUESTOS Y REGLAS INDIVIDUALMENTE,
PORQUE EL CAPITAL PUEDE IRSE A OTRA PARTE.
GEORGES SOROS
Un tercer concepto de los Bienes Públicos Globales
«Se refiere a cuestiones que se juzgan importantes para la comunidad
internacional que no pueden ser satisfechas adecuadamente por países
individuales, y deben ser abordadas colectivamente sobre una base
multilateral, por los países desarrollados y en vías de desarrollo»
International Task Force on Global Public Goods
“Según la teoría de los bienes públicos, el mercado no puede atender

todas las necesidades sociales de manera eficiente y/o equitativa, y
deben ser generados más allá del mercado. Un concepto más amplio, es
el de “bienes públicos globales ” que deben asegurarse más allá o por
encima de los Estados”. PNUD
Actividad de cierre
• Cualquier duda o inconveniente no
dude en consultarlo durante la
clase
Bibliografía
» FERNANDEZ CARLOS. (2006). METODOLOGIA DE LA
INVESTIGACION. : MC GRAW HILL, (1 Ejemplar disponible en
Biblioteca)
» HERNANDEZ SAMPIERI. (2014). METODOLOGIA DE LA
INVESTIGACION. MÉXICO: MC GRAW HILL, (5 Ejemplares
disponibles en Biblioteca)
» BAAS CHABLE, MARIA IRENE; BARCELÓ MÉNDEZ, MIRIAN
GABRIELA; HERRERA GARNICA, GLORIA REBECA DE FATIMA.
(2015). METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION. MÉXICO:
PEARSON, (8 Ejemplares disponibles en Biblioteca)
www.shutterstock.com (2022). Colección de libros

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FINANZAS PÚBLICAS
UNIDAD 2
LOS INGRESOS PÚBLICOS
TEMA 2:
La teoría general de la tributación
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Objetivo
Estudiar los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria de la
teoría general de la tributación.

ACTIVIDAD DE INICIO
» Repaso del tema anterior previo al

tema a conocer
21
Subtemas
» SUBTEMA: 1.- Diagnóstico de los ingresos
tributarios
» SUBTEMA: 2.- Orientación de la política

tributaria
» SUBTEMA: 3.- La Obligación Tributaria y la

Constitución del Servicio de Rentas Internas
» SUBTEMA: 4.- La carga tributaria en el

Ecuador
» SUBTEMA: 5.- La deuda pública

SUBTEMA 3: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y
LA CONSTITUCIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
Concepto:
“Obligación Tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre
el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes
o responsables de aquellos, en virtud del cual deba satisfacerse una
prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero,
especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la Ley”
23
INTERNAS
• Nacimiento de la obligación tributaria:
La obligación tributaria nace cuando se

realiza el presupuesto establecido por la
Ley para configurar el tributo.
INTERNAS
• Exigibilidad de la obligación tributaria:
La obligación tributaria es exigible a partir

de la fecha que la Ley señale para el efecto.
A falta de disposición expresa respecto a esa
fecha, regirán las normas del Art. 19 del
Código Tributario.
INTERNAS
• Intereses
A cargo del Sujeto
Activo A cargo del
Sujeto Pasivo
INTERNAS
• Exenciones tributarias
Exención o exoneración tributaria es la

exclusión o la dispensa legal de la obligación
tributaria, establecida por razones de orden
público, económico o social.
Arts. 31 al 36 del Código Tributario.

INTERNAS
• Extinción de la obligación
tributaria:
Solución o
pago
Compensación
Confusión
Remisión
Prescripción
INTERNAS
• Extinción de la obligación tributaria:
Solución o pago
Es el desembolso realizado por el sujeto
pasivo a fin de satisfacer la obligación ante la
Administración Tributaria.
INTERNAS
Compensación
Las deudas tributarias se compensarán total o
parcialmente, de oficio o a petición de parte, con créditos
líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente,
reconocidos por la Adutoridad Administrativa competente
o, en su caso, por el Tribunal Distrital Fiscal, siempre que
dichos créditos no se hallen prescritos y los tributos
respectivos sean administrados por el mismo organismo.
INTERNAS
• Extinción de la obligación
tributaria:
Confusión
Se por confusión la
tributaria,
extincuando el acreedor de ésta se
obligación
convierte
gue en deudor de dicha obligación,
como consecuencia de la transmisión o
transferencia de los bienes o derechos que
originen el tributo respectivo.
INTERNAS
Remisión
Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o
remitirse en virtud de Ley, en la cuantía y con los
requisitos que en la misma se determinen. Los
intereses y multas que provengan de obligaciones
tributarias, podrán condonarse por resolución de la
máxima Autoridad Tributaria correspondiente en la
cuantía y cumplidos los requisitos que la Ley
establezca.
INTERNAS
Prescripción
La acción de cobro de los créditos tributarios y sus
intereses, así como de multas por incumplimiento de
los deberes formales, prescribirá en el plazo de cinco
aos, contados desde la fecha en que fueron exigibles;
y, en siete años, desde aquella en que debió
presentarse la correspondiente declaración, si ésta
resultare incompleta o si no se la hubiere
presentado. (...)
SERVICIOS DE RENTAS
INTERNAS
El Servicio de Rentas
Internas es la institución
que se encarga de Se creó el 2 de diciembre
gestionar la política de 1997 basándose en los
principios de justicia y Cuya función es ejecutar
tributaria, asegurando la la política tributaria
recaudación destinada al equidad, como respuesta
a la alta evasión tributaria, aprobada por el
fomento de la cohesión Presidente de la República
social. alimentada por la
ausencia casi total de
cultura tributaria.
34
SUBTEMA 4: LA CARGA TRIBUTARIA
EN EL ECUADOR
La carga tributaria hace referencia al nivel

Es la relación que existe entre el impuesto
impositivo que debe soportar un
que paga un contribuyente y el total de
contribuyente con respecto a sus ingresos o
ingresos netos de este.
su patrimonio.
Este indicador es importante para determinar

que tan elevada es la contribución fiscal de
las empresas y demás contribuyentes,
indicador que puede servir de base para
planear la política fiscal de un país.
35
EN EL ECUADOR
Esto desde el punto de

La carga tributaria no
vista individual de
es la misma en todos Esto se puede
cada contribuyente, En el caso de la carga
los sectores, puesto determinar la carga
también se determina tributaria de un país,
que algunos tienen tributaria que
respecto a la por lo general se toma
beneficios tributarios, representa cada uno
economía global de como base el recaudo
y otros, por tener de los muchos
cada país, caso en el total de los diferentes
costos y deducciones impuestos a que están
cual corresponde a la impuestos, puesto que
más elevados, pueden sometidos los
relación resultante la referencia es el total
pagar un menor contribuyentes, o se
entre los ingresos de ingresos fiscales
impuesto, aunque sus puede determinar
fiscales frente al que percibe el país.
ingresos sean globalmente.
producto interno
elevados
bruto del país.
36
EN EL ECUADOR
A la presión fiscal, también llamada carga tributaria, se la
puede definir como el peso impositivo que deben soportar los
ciudadanos y las empresas de un país en un período
determinado.
Generalmente, esa carga se expresa en términos de la

producción total (Delgado, 2006); es decir, la relación entre la
recaudación tributaria y el Producto Interno Bruto.
La concepción tradicional de presión fiscal solo toma en cuenta

los ingresos que recibe el Estado por concepto de tributos o
aranceles, sin embargo es necesario considerar que cualquier
tipo de obligación que un ciudadano o empresa esté obligado a
consignar al estado y que afecte al ingreso personal o que sean
pagos de las empresas se debe considerar como presión fiscal.
37
SUBTEMA 4: LA CARGA TRIBUTARIA EN
EL ECUADOR
La recaudación tributaria como porcentaje del PIB en comparación con otros
países de América Latina y el Caribe (ALC) y con los promedios regionales, 2019
» La recaudación tributaria como porcentaje del PIB de Ecuador en 2019
(20.1%) estuvo por debajo del promedio de ALC (22.9%)¹ de 2.8 puntos
porcentuales y por debajo del promedio de la OCDE (33.8%).
38
SUBTEMA 4: LA CARGA TRIBUTARIA EN
EL ECUADOR
La recaudación tributaria como porcentaje del PIB a lo largo del tiempo
» La recaudación tributaria como porcentaje del PIB de Ecuador disminuyó en 0.6 puntos porcentuales del 20.7% en
2018 al 20.1% en 2019.
» En comparación, el promedio de ALC aumentó en 0.3 puntos porcentuales entre 2018 y 2019.
» Durante un período más largo el promedio de ALC aumentó en 4.7 puntos porcentuales, de 18.2% en 2000 a 22.9% en
2019, mientras que en el mismo período el ratio de impuestos/PIB de Ecuador ha aumentado en 8.5 puntos
porcentuales, de 11.6% a 20.1%. Desde 2000 el ratio de impuestos/PIB más alto de Ecuador fue 21.3% en 2015, y el
más bajo fue 11.6% en 2000.
39
SUBTEMA 5: LA DEUDA PÚBLICA
La Deuda Pública surge a partir del financiamiento de
los gastos públicos que no son más que la cantidad
erogada(distribuida) por el estado para proporcionar
bienes y servicios a la sociedad y cumplimiento con sus
objetivos, políticos, económicos y sociales.
Estos gastos públicos tienen además como

características que:
El Monto del gasto público está
No tienen que producir utilidad
determinado por factores
financiera.
económicos, políticos y sociales.
40
• Es el endeudamiento que resulte

de las operaciones de créditos
públicos y esta constituida por
aquellos compromisos monetarios
derivados de empréstitos públicos
internos y externos.
41
• La deuda pública se define como un
instrumento financiero de naturaleza
pasiva para el ente público emisor
(País, Provincia, Estado,
Departamento, Distrit o o Municipio)
que busca en los mercados
nacionales o extranjeros captar
fondos bajo la promesa de futuro
pago y renta fijada por una tasa en
los tiempos estipulados por el bono.
DEFINICIÓN
42
CLASIFICACIÓN
Se clasifican
en dos:
Deuda interna Deuda directa

y externa. e indirecta.
43
DEUDA EXTERNA
Es aquella contraída con otro
estado u organismo
internacional o con cualquier
persona natural o jurídica,
La deuda externa de un país
sin residencia permanente
es la suma de todo el dinero,
en México y cuyo pago
más intereses, que ese país
puede ser exigido fuera del
debe a acreedores en el
Los préstamos pueden venir territorio nacional.
extranjero.
de un gobierno nacional, una
institución financiera
internacional como el FMI, o
Se llama "externa" porque es
de un banco privado.
una deuda que viene, desde
el exterior, de un país.
Cuando decimos "deuda
externa," nos referimos al
dinero que un país debe a
otros países o a acreedores
extranjeros, en una moneda
extranjera.
44
DEUDA INTERNA
La deuda interna son las
obligaciones contraídas por el Los créditos y prestamos son
gobierno federal a través de otorgadas por entidades privadas
préstamos o créditos y tienen la mediante la compra de bonos
peculiar característica de que son gubernamentales
concedidos en moneda nacional.
Que puede adquirirlos en

Es aquella que contrae el Estado tesorerías de empresas bien
con personas naturales o posicionadas, bancos, casas de
jurídicas del sector público o no bolsa, aseguradoras o
residente en el país. administradoras de fondos para
el retiro (afore).
45
Dedua directa DEUDA DIRECTA
• Es aquella asumida por el

mismo, en calidad de
deuda principal (es cuando
el Estado de endeuda).
46
DEUDA INDIRECTA
Indirecta Por deuda indirecta debe

entenderse el conjunto de
obligaciones que afectan a
las personas que sin ser los
beneficiarios del crédito,
responden con su patrimonio
del cumplimiento de la
obligación
47
CARACTERÍSTICA DE LA DEUDA
PÚBLICA
La deuda Pública de un lado es un ingreso para el
Estado de una importancia cuantitativa indudable y
de otro lado constituye un gasto inmediato y
mediato (la devolución del capital prestado).
Constituye un ingreso de carácter voluntario para los

prestadores.
La deuda es instrumento de política económica.
El servicio de la deuda esta constituido por la

amortización del principal, el pago de los intereses,
comisiones y otros recargos que pueden haberse
convenido en las operaciones de crédito público.
48
FINANZAS PÚBLICAS
UNIDAD 1
TEMA 2:
Gasto Público y Recursos Públicos
near. [Foto]-1896951838

Objetivo
Conocer los distintos métodos que existen en las
finanzas públicas y la forma en que se desarrolla
para procurarse los recursos económicos
indispensables para financiar el gasto público.

Subtemas
» Subtema 1: Definición del gasto público
» Subtema 2: Clasificación de los gastos

públicos y sus efectos.
» Subtema 3: Recursos Públicos: Definición y

Clases
» Subtema 4: Ley tributaria: Tributos, Clases y

Criterios para distinguir la carga tributaria.
Subtema 3: Recursos Públicos: Definición y Clases
Recursos públicos: concepto

» Se denominan Recursos Públicos a todas las
percepciones e ingresos que percibe el
Estado de cualquier naturaleza que sean
con el objeto de financiar los gastos
públicos.
Subtema 3: Recursos Públicos: Definición y Clases
Recursos públicos: concepto

» La LOCGE define a los recursos » Recursos. Impuestos, aportes y
públicos como todos los bienes, contribuciones, rentas de la
fondos, títulos, acciones, propiedad cobradas por el Estado y
participaciones, activos, rentas, venta de bienes y servicios.
utilidades, excedentes, » Representan la mayor parte del
subvenciones y todos los derechos sustento del Presupuesto Nacional.
que pertenecen al Estado y a sus
instituciones, sea cual fuere la
fuente de la que procedan.
53
Subtemas


Clases

Subtema 4: Ley tributaria: Tributos, Clases y Criterios para
distinguir la carga tributaria.
Los tributos en el ecuador

» Desde tiempos ancestrales, en las En el período incásico se estableció un modo de producción que contempló la entrega de
diversas culturas y sociedades trabajo y especies por parte de los ayllus (agrupaciones de familias) hacia el Estado.
andinas, la tributación determinó la

diferenciación y estratificación de Durante la Colonia se crearon varios tributos como las alcabalas (antecedente del
Impuesto al Valor Agregado, IVA), el almojarifazgo (arancel aduanero), las anatas o
las clases sociales. medias anatas (que podrían considerarse compras de cargos públicos), impuesto por el
estanco de aguardiente.
La Iglesia católica participó en la explotación a las clases dominadas, e impuso

contribuciones forzosas como los diezmos, primicias, estipendios, priostazgos y otras
Una vez instaurada la República, a partir de 1830, las élites terratenientes continuaron
accediendo a beneficios económicos, sociales y políticos, y acrecentando su poder.
55
Los tributos en el ecuador

» La recaudación tributaria sirvió, durante
mucho tiempo, para pagar los intereses de los
préstamos de la banca nacional al Estado, así
como de préstamos internacionales que
configuraron la deuda externa, cuyo
crecimiento desmesurado atentó contra la
estabilidad económica del Ecuador.
Ley Tributaria
» El Estado Ecuatoriano para garantizar a sus
habitantes la vida, la libertad, la justicia, la
seguridad, la paz y el desarrollo integral de la
sociedad, requieren generar recursos con el fin
primordial de satisfacer las necesidades públicas;
por lo que, la tributación es la forma de obtener
dichos ingresos para el cumplimiento de sus fines
sociales, así mismo, las leyes fiscales deben ser
armónicas y unitarias, las que deben sujetarse
tanto a la Constitución como al Código Tributario,
para uniformar los procedimientos que son
aplicables en forma general a cualquier tributo,
para evitar la contradicción, repetición y falta de
técnica legislativa en las leyes.
Ley Tributo
» La palabra tributo proviene de la voz latina tributum
que significa carga, gravamen, imposición; la
misma, que era utilizada en la antigua Roma hasta
el año 168 antes de Cristo, para asignar el impuesto
que debía pagar cada ciudadano de acuerdo con el
censo, y que era recaudado por tribus.
» El tributo representa una suma de dinero o en

especie valorada que se cancela, para satisfacer la
obligación de contribuir a la manutención
económica de una obra o institución, es sinónimo
de impuesto o contribución que se la debe realizar
de manera obligatoria.
58
Tributación
» El concepto de tributación hace crónica a la denominación

genérica que representa el monto, el sistema o la forma
de coacciones de toda clase a que están sujetos las
personas de una nación, esto hace referencia a la carga u
obligación de cumplimiento que se fija como una norma
de carácter forzoso.
» El principio clásico de la Ley de la tributación establece

que los tributos deben ser innegables y no arbitrarios. La
certeza en las obligaciones tributarias se encuentra
garantizada y recibe sustento a través de la normativa que
esta inmersa en la Constitución de cada Estado.
Clasificación de los tributos
» Académicamente el tributo tiene su

clasificación, puesto que para la mayoría de
los estudiosos del Derecho Tributario se
clasifica en: impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
Clasificación de los tributos
Impuestos Tasas Contribuciones Especiales
• El impuesto es una prestación, por lo • Para unos doctrinarios manifiestan que • Es una prestación obligatoria debida en
regular en dinero al Estado y demás esta clase de tributo es: todo pago razón de beneficios individuales o
entidades de derecho público, que las efectuado por un particular al Estado colectivos derivados de obras públicas o
mismas reclaman en virtud de su poder por un servicio que éste le presta puede actividades especiales del Estado.
coactivo en forma y cuantía ser calificado como tasa. Para otros, Ejemplos: Peajes, Mejoras, etc.
determinadas unilateralmente y sin solo tienen ese carácter aquellos
contraprestación especial con el fin de servicios que sean inherentes al Estado, • Las contribuciones especiales son
satisfacer las necesidades colectivas. que solo pueden concebirse si su tributos cuya obligación tiene como fin
prestación es realizada por un ente imponible el beneficio que los
• Es una prestación tributaria obligatoria, estatal. particulares obtienen como
cuyo presupuesto de hecho no es una consecuencia de la realización de una
actividad del Estado referida al obligado • Las tasas son contribuciones económicas obra pública.
y destinada a cubrir los gastos públicos. que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado. La tasa no es un • De lo referido en líneas preliminares las
impuesto, sino el pago que una persona contribuciones especiales son tributos
realiza por la utilización de un servicio, puntuales en cognición de beneficios
por tanto, si el servicio no es utilizado, particulares o colectivos que se emanan
no existe la obligación de pagar de la construcción o realización de una o
más obras públicas o de actividades
exclusivas y especiales de mejoras por
parte del Estado.
61
Principios del Régimen Tributario
Principio de Principio de Principio de

Legalidad.- Generalidad Igualdad
“Nullum tributum sine lege”,
significa que no hay tributos sin ley;
por lo tanto, este principio exige que
la ley establezca claramente el hecho
La uniformidad se traduce en una
imponible, los sujetos obligados al
igualdad frente a la ley tributaria,
pago, el sistema o la base para
todos los contribuyentes que estén
determinar el hecho imponible, la Significa que comprenda a todas las
en igualdad de condiciones deben de
fecha de pago, las exenciones, las personas cuya situación coincida con
ser gravados con la misma
infracciones, sanciones, órgano la que la ley señala como hecho
contribución y con la misma cuota
habilitado para recibir el pago, los generador del crédito fiscal.
tributaria, lo que se traduce que ante
derechos y obligaciones tanto del
la Ley todos somos iguales, sin
contribuyente como de la
distinción o discriminación alguna.
Administración Tributaria, todos
estos aspectos estarán sometidos
ineludiblemente a las normas
legales.
62
La progresividad de un Emana del principio teórico El régimen tributario rige El sistema tributario
Proporcionalidad
Principio de Equidad
Principio de
Principio de Irretroactividad
Principio de Progresividad
sistema tributario se logra denominado justicia en la para lo venidero, no puede ecuatoriano debe procurar
en la medida que los imposición, en este haber tributos posteriores que la base de la estructura
impuestos directos logren precepto se establece que con efectos retroactivos, impositiva se sustente en
una mayor recaudación que los organismos fiscales por ende, la Ley tributaria aquellos impuestos que
los impuestos indirectos, ya tiene derecho a cobrar no tiene carácter sirvan para disminuir las
que éstos últimos no contribuciones y los retroactivo, en forma más inequidades y que busquen
distinguen la capacidad gobernados tiene sencilla y espontánea el una mayor justicia social.
económica del individuo. obligación de pagarlas, a presente principio permite
condición de que estas a las personas tener
tengan el carácter de confianza en la ley vigente,
proporcionales y y conforme a ella celebran
equitativas, sus transacciones y cumplen
sus deberes jurídicos.
63
Principio de no • Este principio nos habla que las contribuciones que el Estado impone no pueden ser
confiscatorias, pues las cargas tributarias se deben imponer dentro de un límite racional que no
Confiscación afecta o disminuya el patrimonio del contribuyente
Principio de • Este principio es muy importante, trascendental y substancial ya que todos los individuos
inmersos en el régimen tributario tienen la potestad y el derecho de impugnar aquellos actos o
Impugnación resoluciones que afecten sus intereses
• El sistema tributario debe incorporar herramientas que posibiliten un manejo efectivo y eficiente
Principio de Eficiencia del mismo, que viabilice el establecimiento de tributos justos y que graven al contribuyente
sobre la base de su verdadera capacidad para contribuir.
Principio de Suficiencia • Este principio trata de promover e inducir que los tributos deben ser suficientes y capaces para
poder cubrir las necesidades financieras en un determinado período y así el fisco logre sus
Recaudatoria. objetivos primordiales e inherentes a los fines de los tributos.
Principio de • La Administración Tributaria debe ser un ente diáfano, claro y contúndete, en el cual se debe
colegir toda la información en todos sus actos administrativos y judiciales, dotándose de mayores
Transparencia y mejores instrumentos para prevenir y controlar la evasión y omisión de los tributos.
64
Obligación Tributaria
» El término obligar en una concepción general,
significa: “Compeler a otro por fuerza o autoridad a
obrar de un modo determinado o a realizar alguna
cosa.
» La obligación principal consistirá en el pago de la

deuda tributaria, pero así mismo, libros de
contabilidad, registros y demás documentos
establecidos por la normativa de cada impuesto, a
facilitar la práctica de inspecciones y
comprobaciones y a proporcionar a la
Administración los datos, informes antecedentes y
justificantes que tengan relación con el hecho
imponible
65
Obligación Tributaria
» La obligación tributaria constituye un » El Art.15 del Código Tributario expresa
vínculo jurídico, de carácter personal, que: “obligación tributaria es el vínculo
entre la Administración Tributaria y jurídico personal, existente entre el
otros entes públicos acreedores del Estado o las entidades acreedoras de
tributo y los sujetos pasivos de ella. tributos y los contribuyentes o
Tiene por objeto la prestación de un responsables de aquellos, en virtud del
tributo, surge al realizarse el cual debe satisfacerse una prestación en
presupuesto del hecho generador dinero, especies o servicios apreciables
previsto en la ley y conserva su en dinero, al verificarse el hecho
carácter personal a menos que su generador previsto por la Ley”.
cumplimiento se asegure mediante
garantía real o fiduciaria, sobre
determinados bienes o con privilegios
especiales.
Actividad de cierre

clase
Bibliografía
» DE LOS ANGELES, V. M. M. MARCO TEÓRICO DE LAS FINANZAS
PÚBLICAS.
» Giraldo, C. (2009). Finanzas públicas en América latina. La
Economía Política. Bogotá: Ediciones Desde Abajo,(Obra
original publicada en 2001).
» Groves, H. M. (1965). Finanzas públicas (No. 336 G7). F. Trillas.
» Hugo Araneda Dörr. (1994). Finanzas públicas (No. 79). Editorial
Jurídica de Chile.
» Jarach, D. (1999). Finanzas públicas y derecho tributario.
Abeledo-Perrot.
» Ramírez, H. F. (2008). Finanzas públicas. Eumed. net.
» Salinas, A. (2011). Finanzas públicas. Compendio de historia
económica del Perú IV: Economía de la primera centuria
independiente. Lima: IEP Ediciones, 303-420.
» Santos, A. C. (1968). Finanzas públicas. Lerner. www.shutterstock.com (2022). Colección de libros
[Imagen]-1576955686
FINANZAS PÚBLICAS
UNIDAD 2
TEMA 1:
El Presupuesto General del Estado y los
Ingresos públicos en el Ecuador www.shutterstock.com (2022). coins-banknotes-financial-documents-lying-
near. [Foto]-1896951838
Objetivo
Analizar el presupuesto general del estado como
instrumento para la determinación y gestión de
los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos
los ingresos y egresos del sector público

ACTIVIDAD DE INICIO

tema a conocer
Subtemas
» SUBTEMA: 1.- Aspectos Generales y ciclo
presupuestario
» SUBTEMA: 2.- Indicadores de los sistemas de

ingresos públicos
» SUBTEMA: 3.- La composición de los ingresos

públicos
» SUBTEMA: 4.- Análisis de indicadores de

política fiscal referentes al ingreso público
Subtema 1: Aspectos Generales y ciclo presupuestario
El ciclo presupuestario
El Presupuesto General del Estado es un instrumento dinámico
y como tal atraviesa diferentes fases o etapas, es decir, cumple
un ciclo.
Se entiende por ciclo un inicio y un final de diversas

actividades. Es así que el ciclo presupuestario tiene varias
etapas, que son: Programación, Formulación, Aprobación,
Ejecución, Evaluación y Seguimiento, Clausura y Liquidación.
Analicemos qué comprende cada una de ellas:

Programación
Es la primera fase del ciclo presupuestario, en donde se especifican los objetivos y
metas señalados en la planificación del Estado e institucional. Aquí las entidades
definen los programas, proyectos y actividades a incorporar en el presupuesto.
¿Cómo se hace la programación?

La Subsecretaria de Presupuesto del Ministerio de Finanzas
elabora las directrices presupuestarias, es decir, las
condiciones en las cuales se analiza y se toma decisiones
sobre los posibles límites de ingresos y gastos. De similar
manera en esta etapa del ciclo se elabora los catálogos
(listado de instituciones, programas, proyectos) y
clasificadores (listado de uso institucional que especifica la
gestión que se va a realizar tanto de dónde proviene y hacia
dónde irán esos recursos).
Formulación
Es la segunda fase del ciclo presupuestario.
En esta etapa, la Subsecretaría de Presupuestos del Ministerio de
Finanzas recoge los requerimientos de las instituciones comprendidas
en el Presupuesto General del Estado, con la finalidad de apoyar al
cumplimiento de la planificación del Estado, así como lo establecido
en el escenario macroeconómico, en donde se establecen las
proyecciones de inflación del Ecuador, su crecimiento económico, el
precio del petróleo, etc.
En esta etapa, el Ministerio de Finanzas consolida las Proformas

Presupuestarias institucionales y genera la Proforma del Presupuesto
General del Estado, bajó los estándares establecidos en catálogos y
clasificadores.
Aprobación
Elaborada la Pro forma Presupuestaria por el Ministerio de Finanzas, el

Poder Ejecutivo, a través de la Presidencia de la República, la envía a la
Asamblea Nacional para su aprobación. La Legislatura podrá, de ser
necesario, hacer observaciones y proponer alternativas a la distribución de
los recursos de ingresos y gastos por sectores, sin que altere el monto total
de la
Una vez que la Asamblea Nacional aprueba la
Proforma Presupuestaria, ésta se convierte en el
Presupuesto Inicial Aprobado, y entrará en
vigencia a partir del 1 de enero del siguiente
año, sin prejuicio de su publicación en el
Registro Oficial.
Ejecución
Durante este etapa del ciclo presupuestario, todas las

entidades del Sector Público ponen en práctica lo
establecido en su presupuesto, es decir, utilizan los
recursos aprobados y cumplen con todas las acciones
destinadas a la utilización de los recursos humanos,
materiales y financieros que les fueron asignados con
el propósito de obtener bienes y servicios en la
cantidad, calidad y tiempo previstos.
La Ejecución Presupuestaria posee ciertas características en el manejo del presupuesto, y adopta
las siguientes denominaciones:
-Presupuesto Inicial.- Es el monto que arranca o inicia el manejo financiero de una entidad,
y que constituye el valor aprobado por la Asamblea Nacional.
-Presupuesto Codificado.- Es el presupuesto inicial más las reformas realizadas a una fecha
de corte durante la ejecución, resultado de una serie de modificaciones realizadas como
aumentos de ingresos, disminuciones, identificación de recursos para gastos adicionales,
etc.
-Presupuesto Comprometido.- Son los recursos comprometidos por el Estado a través de convenios y otros
documentos legales, de tal forma que son exigibles en el corto y mediano plazo. Por ejemplo, el Ministerio
de Transporte y Obras Públicas contrata a una empresa constructora privada para la construcción de una
carretera determinada y suscribe un contrato, en donde consta un valor a pagar. Para todo compromiso de
pago, se requiere la asignación presupuestaria con ese propósito, así como también el saldo disponible
suficiente. Una vez realizado el compromiso pasamos al devengado.
-Presupuesto Devengado.- Es el monto de las obras, bienes o servicios tramitados por cada entidad, cuyo
valor es una obligación de pago por la prestación efectiva realizada. En el ejemplo anterior, la constructora
entrega la obra públicao, a través de la construcción de la carretera.
-Presupuesto Pagado.- Son los pagos efectivos realizados a los proveedores por los bienes o servicios
adquiridos. Es la liquidación mediante un desembolso de dinero o transferencia realizado al proveedor que
brindó el bien o servicio adquirido. La transferencia la realiza el Ministerio de Finanzas, previa la solicitud de
la institución que ha contratado al tercero.
Evaluación y Seguimiento
La evaluación y seguimiento es una medición de resultados físicos y

financieros obtenidos y los efectos que éstos han producido; así como
el análisis de variaciones financieras. Por ejemplo: Investigar las causas
del incumplimiento de la construcción de la carretera programada para
50 kms, y que haya sido ejecutada en 45 kms, o que su avance se
realice en un mayor o menor tiempo al programado; esto permite
determinar sus causas, así como proponer recomendaciones de
medidas correctivas.
Subtemas
presupuestario

ingresos públicos

públicos

Subtema 2: Indicadores de los sistemas de ingresos públicos
• Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la

recaudación de tributos como el Impuesto a la Renta, el IVA; por
la venta de bienes, como del petróleo y sus derivados;
transferencias y donaciones que se reciben; el resultado
operacional de las Empresas Públicas entre otros.
• Todos estos ingresos se destinarán para cubrir las obligaciones

contraídas para la prestación de bienes y servicios públicos.
• Los ingresos además tienen una clasificación económica y se

dividen en ingresos corrientes, de capital y de financiamiento.
Subtemas
presupuestario

ingresos públicos

públicos

Subtema 3: La composición de los ingresos públicos
Clasificación de los ingresos
A.) Por su periodicidad:
Ingresos Permanentes: Son aquellos ingresos que se mantienen durante un

período de tiempo, y son predecibles. En este campo están los impuestos como
el IVA, ICE, Impuesto a la Renta, a la salida de divisas, tasas aduaneras, entre
otros.
Ingresos No Permanentes: Son aquellos ingresos no predecibles en el tiempo.
Aquí están los ingresos petroleros, la venta de activos, los desembolsos de
créditos, entre otros.
B.) Por su fuente económica-financiera:
•Corrientes - fuente no agotable.

Similares a los Ingresos Permanentes. Tienen una sub-división:
•Ingresos Tributarios: son los ingresos que el Estado obtiene de personas naturales (como usted) y jurídicas (empresas,
organizaciones); quienes de acuerdo a la ley están obligados a pagar impuestos. Siendo el Servicio de Rentas Internas y la
Corporación Aduanera quienes definan objetivos y metas de esa recaudación.
•Ingresos de la Seguridad Social: Pueden ser ingresos de carácter obligatorio o voluntario, establecidos en la legislación, a
favor de instituciones que proporcionan prestaciones de bienestar y seguridad social a particulares, trabajadores y
servidores tanto del sector público como el privado. Como ocurre con los aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social. (IESS)
•Ingresos Petroleros: Son ingresos generados por la exploración petrolera, y se calculan en función de los excedentes
generados por la venta de crudo, productos derivados y su consumo interno.
•Ingresos No Tributarios: Ingresos generados por venta de bienes y servicios: Ejemplo :Construcción de canales de riego
para el campo por el cual la persona natural o jurídica debe pagar un impuesto; cobro de tasas como las aeroportuarias por
el uso de su infraestructura; contribuciones como el cobro por incumplimiento de contratos; rentas de inversiones que hace
el estado ya sea con la empresa pública o privada; también están las multas por incumplimiento de contratos, y otros
ingresos que se generan por actividades propias de las instituciones del Estado. El cobro de estos valores deben ser
legalmente justificados.
B.) Por su fuente económica-financiera:
•Capital - fuente agotable.

Los ingresos de capital provienen de la venta de bienes de larga duración, como los bienes inmuebles tales como terrenos,
edificios, vehículos, etc. que son del Estado; venta de intangibles como los derechos de autor, propiedad intelectual; de
recuperación de inversiones y de la recepción de fondos como transferencias o donaciones.
Fondos destinados a proyectos de inversión, aporte local de proyectos financiados con crédito externo y adquisiciones de
bienes de capital. Ejemplo: construcción de carreteras. Entre los ingresos de capital más destacados están:
Transferencias o donaciones de capital e inversión: Son fondos recibidos sin contraprestación, del sector interno o externo
mediante transferencias o donaciones, estos ingresos sirven expresamente para financiar los gastos de capital e inversión
como un proyecto de desarrollo comunitario, ciencia y tecnología, construcción vial, entre otros.
•Financiamiento Público: Constituye las fuentes adicionales de fondos obtenidos por el Estado a través de la captación del
ahorro interno o externo; por ejemplo cuando un organismo internacional multilateral de crédito presta al Estado sus
recursos financieros para financiar prioritariamente proyectos de inversión.
El Financiamiento Público está conformado por los recursos provenientes de la colocación de títulos y valores: Ejemplo:
Emisión de bonos en la Bolsa de Valores, préstamos que el Estado adquiere en el exterior; saldo de caja de entidades
públicas.
C.) Por su origen:
•Ingresos Tributarios: son los ingresos que el Estado obtiene de personas naturales (como usted) y
jurídicas (empresas, organizaciones); quienes de acuerdo a la ley están obligados a pagar impuestos. Siendo
el Servicio de Rentas Internas y la Corporación Aduanera quienes definan objetivos y metas de esa
recaudación.
•Ingresos No Tributarios: Ingresos generados por venta de bienes y servicios: Ejemplo :Construcción de
canales de riego para el campo por el cual la persona natural o jurídica debe pagar un impuesto; cobro de
tasas como las aeroportuarias por el uso de su infraestructura; contribuciones como el cobro por
incumplimiento de contratos; rentas de inversiones que hace el estado ya sea con la empresa pública o
privada; también están las multas por incumplimiento de contratos, y otros ingresos que se generan por
actividades propias de las instituciones del Estado. El cobro de estos valores deben ser legalmente
justificados.
Subtemas
presupuestario

ingresos públicos

públicos

Subtema 4: Análisis de indicadores de política fiscal
referentes al ingreso público
Política y programación fiscal
La política fiscal influye de manera decisiva en la determinación de la realidad económica

que afecta directamente a las operaciones fiscales del país. La presentación de datos
referentes a este marco facilita el análisis de las transacciones del sector público en
relación con el ingreso, el gasto, la acumulación de capital y el financiamiento.
Estadísticas Fiscales
Calendario de publicación de las estadísticas de finanzas públicas 2022

Estadísticas de las Finanzas públicas
Estadística Histórica 2012 – 2016
Estadística Nueva Metodología 2017 – 2022
Subtemas
presupuestario

ingresos públicos

públicos

Actividad de cierre

clase
Bibliografía
» DE LOS ANGELES, V. M. M. MARCO TEÓRICO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS.
» Giraldo, C. (2009). Finanzas públicas en América latina. La Economía Política.
Bogotá: Ediciones Desde Abajo,(Obra original publicada en 2001).
» Hugo Araneda Dörr. (1994). Finanzas públicas (No. 79). Editorial Jurídica de
Chile.
» Jarach, D. (1999). Finanzas públicas y derecho tributario. Abeledo-Perrot.
» Salinas, A. (2011). Finanzas públicas. Compendio de historia económica del
Perú IV: Economía de la primera centuria independiente. Lima: IEP
Ediciones, 303-420.
» Santos, A. C. (1968). Finanzas públicas. Lerner.
Linkografía
» Calendario de publicación de las estadísticas de finanzas públicas 2022:
https://www.finanzas.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2022/01/Calendario_Estadi%CC%81stico-
2022.pdf
» Estadísticas de las Finanzas públicas
» Estadística Histórica 2012 – 2016: https://www.finanzas.gob.ec/estadistica-
historica-2012-2016/ [Imagen]-1576955686
» Estadística Nueva Metodología 2017 – 2022:
https://www.finanzas.gob.ec/estadistica-nueva-metodologia-2017-2022/
FINANZAS PÚBLICAS
UNIDAD 1
TEMA 2:
Gasto Público y Recursos Públicos
near. [Foto]-1896951838

Objetivo
Conocer los distintos métodos que existen en las
finanzas públicas y la forma en que se desarrolla
para procurarse los recursos económicos
indispensables para financiar el gasto público.

Subtemas


Clases

ACTIVIDAD DE INICIO
» Repaso del tema anterior previo al tema

a conocer
96
Gasto publico
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
ETAPAS
Planificación (presupuesto)
Obtención de recursos
Aplicación o inversión de los GASTO PUBLICO

mismos
Es el empleo de riqueza realizado por el Estado, en virtud de una

autorización legal previa, destinado a la satisfaccion de necesidades
públicas y, en terminos generales, a la atención del interes público.
Subtemas


Clases

Subtema 2: Clasificación de los gastos públicos y sus efectos
FINALIDADES DEL GASTO PUBLICO

ASIGNACION de recursos para la provisión de bienes públicos
DISTRIBUCION de la renta
ESTABILIZACION de la economía
CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO

- Gastos ordinarios y Gastos extraordinarios: según la
periodicidad y la fuente de financiamiento de los mismos.
- Gastos corrientes: de consumo y de transferencias, y
Gastos de capital: obra pública, compra de bs. de capital,
inversión financiera.
- Gastos según su finalidad y función: Permiten determinar los
objetivos generales perseguidos con el gasto y los medios a través
de los cuales se estiman alcanzar éstos.
EFECTOS DEL GASTO PUBLICO
1) SOBRE EL INGRESO NACIONAL

Clases de gastos:
- Productivos: se justifican porque devuelven valor económico en
los bienes que ayudan a proveer.
- Reales: son los reservados para el propio funcionamiento del
Estado.
- De transferencia: Significan una transferencia o redistribución de
bienes y servicios de un grupo de individuos a otro.
Son socialmente deseables aquellas formas de gastos que aumenten
el poder productivo en mayor medida que el incremento que se
produciría si los recursos fueran utilizados por el sector privado
(infraestructura, educación, salud pública, etc.)
Teoría del multiplicador
Un aumento o disminución del gasto público produce aumento o disminuciones en
el ingreso nacional (teoría keynesiana).
Monto del gasto o inversión x 1/ (1-c), siendo c = propensión marginal a
consumir
Influye en la demanda agregada, dependiendo de los ingresos de los grupos
beneficiarios del gasto.
Teoría del acelerador

Una mayor demanda de bienes de consumo origina mayor demanda de bienes de
inversión.
Derivaciones
El efecto acumulado del multiplicador y del acelerdor, podría provocar presiones
inflacionarias, en situación de pleno empleo de factores.
1) SOBRE LA DISTRIBUCION DE LA RENTA

- Intervenciones gubernamentales regulatorias o de manejo
de instrumentos de política económica, tiene consecuencias
distributivas.
- Proceso de redistribución de ingresos personales,
factoriales, regionales, sectoriales, generacionales, etc.
- Objetivo: reducir los niveles de pobreza y mejorar los
patrones de equidad prevalecientes.
- Gasto social: tienen impactos distributivos de corto (a
través de la provisión de salud y educación, subsidios y
transferencias monetarias) como de largo plazo (la formación
de capital humano).
2) SOBRE EL PLENO EMPLEO

-Todo gasto del Estado que aumente la demanda de
bienes de consumo y de capital favorece la plena
ocupación.
- Fundamento: teoría keynesiana, aumento de la
demanda agregada en el corto plazo.
- Inconvenientes: generación de deuda, presiones
inflacionarias.
- Medidas correctivas: financiamiento genuino,
aumento del producto.
3) SOBRE EL EMPLEO DE FACTORES

-Todo gasto del Estado que aumente la demanda
de bienes de consumo y de capital favorece la
plena ocupación.
- Fundamento: teoría keynesiana, aumento de la
demanda agregada en el corto plazo.
- Inconvenientes: generación de deuda, presiones
inflacionarias.
- Medidas correctivas: financiamiento genuino,
aumento del producto.
4) SOBRE LOS CICLOS ECONOMICOS

- Depresión del ciclo: aumento de gastos, que por
el efecto multiplicador, repercutirán
favorablemente en la recuperación económica.
- Expansión del ciclo: se irá reduciendo por
posible aparición de presiones inflacionarias.
- Críticas: contenido del gasto, debe ser
productivo.
- Medidas correctivas: ajustar el contenido del
gasto.
AUMENTO DEL GASTO PUBLICO

Tendencia mundial
Teorías
Adolph Wagner (1884):
“Ley de la creciente expansión de la actividad pública” o
“Ley de crecimiento de los gastos públicos”.
- Musgrave y Peacock (1958) recopilan sus escritos.
- Peacock y Wiseman (1961) con "El crecimiento del
gasto público en el Reino Unido", construyen su estudio
en torno a una discusión de la ley de Wagner.
- Posteriormente Herber (1967) y Musgrave (1969)
realizan análisis parciales de la ley.
- Principal trabajo de interpretación: H. Tim en 1961, en
el que se basó Bird para realizar su estudio de 1971.
Formulaciones de Wagner:
- Cuanto mayor sea la renta nacional de un país, mayor será el tamaño
del sector público de ese territorio, tanto a nivel absoluto como relativo,
en relación a la renta.
- Suponiendo una economía en crecimiento, el sector público tendrá un
peso creciente, desplazando a la actividad privada.
- Los bienes públicos son bienes superiores, con elasticidad mayor a uno.
Causas de incremento del gasto:

- Aumento de las funciones administrativas y protectoras del Estado
debido a la sustitución de la actividad privada por la pública.
- Considerable expansión relativa de los gastos "culturales y de bienestar"
especialmente los relativos a educación y redistribución de la renta
- Mayor número de monopolios privados que el Estado habría de suprimir,
o al menos neutralizar sus efectos, por razones de eficiencia económica
Condiciones para el cumplimiento de la ley
- Aumento de la renta nacional y del bienestar general e, inclusive, de la renta

per cápita.
- Importancia del progreso tecnológico
- Estado constitucional y democratización: participación de la población en las
decisiones político-financieras.
Críticas
- Desconocimiento de los conflictos bélicos como factor de incremento de
gasto
- Particular concepción del Estado por parte del autor
- No justifica el crecimiento continuo de la renta y la expansión relativa de los
gastos públicos con respecto a la renta nacional como consecuencia del
aumento de dicha renta
John Maynard Keynes (1936)
Formulaciones del autor:

- El aumento del gasto público determina el
crecimiento de la renta nacional.
- Caso opuesto de causalidad respecto a la ley
de Wagner.
Críticas:
- No encuentra evidencia empírica en
numerosos países.
Richard Musgrave (1958, 1969,1970,1973)

Formulaciones del autor:
- Toma los escritos de Wagner, realizando progresivos
análisis de su contenido. Formula la denominada
“Teoría del desarrollo del gasto público”.
- Establece categorías económicas para el gasto.
- Incorpora junto con Peacock y Wiseman el estudio de
los efectos de los conflictos bélicos en la tendencia del
gasto.
Determinantes del desarrollo del gasto público

1) FACTORES ECONOMICOS
- Función de asignación Formación de capital
- Función de distribución Civiles De consumo
Transferencias
Clasificación del gasto
De defensa
Cambio demográfico
2) FACTORES CONDICIONANTES
Cambio tecnológico
3) FACTORES SOCIALES, CULTURALES Y POLITICOS

ELEMENTOS PARA ANALIZAR LA

INFLUENCIA
DEL GASTO PÚBLICO EN EL INGRESO
1) El Gasto Público Consolidado
2) El Gasto Público Social
3) La composición del Gasto

4) “GRADO DE REALIZACIÓN” Y EFICIENCIA DEL GASTO PÚBLICO
Tamaño vs. Eficiencia
Transparencia y efectividad
Indicadores:
- Impacto redistributivo: variaciones en la distribución del ingreso resultantes de acciones específicas
del gobierno a través de los gastos sociales (subsidios y transferencias). Con esto se puede evaluar si el
gasto público social es progresivo o regresivo y en qué grado lo es.
- Focalización: mide el grado en que los gastos sociales llegan a sus beneficiarios reales. Puede
analizarse en un doble plano:
− gasto social efectivo: analiza la eficiencia distributiva del gasto al evaluar en qué medida los gastos
sociales son efectivamente recibidos por los sectores más pobres.
− índice de focalización: permite evaluar en qué medida los subsidios sociales están llegando a su
grupo objetivo o a la población de menores recursos, con relación a la ayuda promedio que recibe la
población.
- Incidencia: mide el gasto social percibido como proporción del ingreso autónomo promedio de cada
tramo de ingresos. Es indicador del efecto redistributivo y del rol contracíclico del gasto social como
instrumento de corto plazo para aliviar un deterioro de la situación de los sectores de menores
ingresos.
5. PROCICLIDAD DEL GASTO
- Cuando la economía crece, el gasto crece.
- En períodos de recesión, el gasto disminuye.
Para tener en cuenta en el análisis …
La correlación existente entre la evolución del GP y el PBI
La correlación existente entre la evolución del GP Social y el PBI
La estructura de financiamiento del Gasto

Actividad de cierre

clase
Bibliografía
» DE LOS ANGELES, V. M. M. MARCO TEÓRICO DE LAS FINANZAS
PÚBLICAS.
» Giraldo, C. (2009). Finanzas públicas en América latina. La
Economía Política. Bogotá: Ediciones Desde Abajo,(Obra
original publicada en 2001).
» Hugo Araneda Dörr. (1994). Finanzas públicas (No. 79). Editorial
Jurídica de Chile.
» Jarach, D. (1999). Finanzas públicas y derecho tributario.
Abeledo-Perrot.
» Salinas, A. (2011). Finanzas públicas. Compendio de historia
económica del Perú IV: Economía de la primera centuria
independiente. Lima: IEP Ediciones, 303-420.
» Santos, A. C. (1968). Finanzas públicas. Lerner. www.shutterstock.com (2022). Colección de libros
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FINANZAS PÚBLICAS
UNIDAD 1
TEMA 1:
La Actividad Financiera Del Estado
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Objetivo
Estudiar la importancia de los medios necesarios
para los gastos públicos destinados a la
satisfacción de las necesidades públicas y en
general a la realización de sus propios fines en
base al estado ecuatoriano.

Subtemas

Subtema 3: El estado y su actividad financiera
Dimensiones de las finanzas públicas
✔ JURÍDICA: Las normas de derecho público positivo,
que reglamentan las finanzas públicas
✔ ECONÓMICA: Incluyen lo relativo a la magnitud y

estructura de los impuestos, a los prestamos que
toma el Estado y otros rubros de la cuenta pública y
su forma de distribuirlo.
✔ POLÍTICA Implica evaluar los costos políticos al

implementar un plan de gobierno.
Gerencia Financiera Pública. Finalidad.

✔ Programar las finanzas del Estado.
✔ Programar la recaudación de ingresos.
✔ Programar y ejecutar los egresos.
✔ Financiar los déficits.
✔ Manejar el financiamiento.
✔ Invertir los excedentes de liquidez.
✔ Evaluar el impacto de la gestión.
PARA PRODUCIR
Bienes
Demandados Calidad de Vida
por la Sociedad
Servicios
Principios constitucionales de la
aplicación financiera
✔ Legalidad.
✔ Eficiencia.
✔ Solvencia.
✔ Transparencia.
✔ Responsabilidad.
✔ Equilibrio Fiscal.
✔ Coordinación Macroeconómica.
El Gasto Público
Son las aplicaciones financieras que garantizan las
demandas de los ciudadanos, entre los que
tenemos:
Defensa
Actividad Sustantiva
Obras Públicas
o Medular del
Estado. Programas de bienestar
Social
El Presupuesto
El presupuesto es una herramienta que permite
proyectar objetivos a nivel operativo y financiero
durante un periodo determinado, y puede ser
aplicado en la cotidianidad, como personas,
gobiernos, entre otros.
En otras palabras un presupuesto es la previsión

de gastos e ingresos para un determinado lapso de
tiempo generalmente un año.
El Presupuesto Público
Según Duverger: “Es un acto mediante el cual se

prevén los ingresos y gastos estatales y se
autoriza estos últimos para un periodo futuro
determinado, que generalmente es de un año.”
Según Neumark el presupuesto es “un resumen

sistemático y cifrado, confeccionado en períodos
regulares, de las previsiones de gastos y de las
estimaciones de ingresos previstos para cubrir
dichos gastos.”
El Presupuesto cumple con un papel doble:
1. Herramienta de ejecución de políticas.
1. Herramienta de Planificación a corto,

mediano y largo plazo.
El Presupuesto
El Presupuesto
La actividad financiera del Estado
CONCEPTO
Es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios
necesarios para los gastos públicos destinados a la satisfacción de las necesidades
públicas y en general a la realización de sus propios fines.
Las necesidades públicas son servicios de los cuales no puede prescindir una
sociedad, como son: la justicia, la defensa nacional, la seguridad pública, los
transportes, la educación, la misma actividad económica del Estado, el crédito
público, etc.
El Estado, para llevar a cabo su función financiera, requiere de los recursos necesarios,
y una vez que los obtiene los administra y por último, los aplica para la satisfacción de
los requerimientos de la sociedad, que en sí es el objetivo esencial de esta función.
La actividad financiera del Estado
Es la función que este desarrolla para procurarse los
recursos económicos necesarios (suficientes) para
financiar las erogaciones y gastos públicos, destinados
a satisfacer las necesidades comunes del colectivo
que lo conforma; buscando no solamente la
obtención de ingresos, sino también la realización de
aquellos gastos encaminados a la consecución de los
fines del mismo estado, por intermedio de un
presupuesto constitucional y legalmente aprobado.
Subtemas

Subtema 4: El sector público y la provisión de bienes
públicos y privados
La provisión de bienes públicos es determinada

por el proceso político, mientras que la provisión
de bienes privados lo determina las fuerzas del
mercado.
En cuanto a los recursos del sector público, las

decisiones de asignación se toman en forma
distinta; "los ciudadanos eligen a unos
representantes mediante un sistema de votación,
los cuales votan, a su vez, un presupuesto público,
y el dinero es gastado por diversos organismos
administrativos"
La mayor parte de actividades productivas que realiza el Estado se relaciona con la

provisión pública de bienes públicos y privados, pero es necesario considerar la
conveniencia de que el Estado produzca un bien y de que también lo suministre.
La razón básica por la que algunos son partidarios de que el Estado participe
activamente en la producción reside en la opinión de que las empresas privadas
persiguen objetivos que no son compatibles con el interés nacional" (Stiglitz 1986:
198); sin embargo, una de las mayores críticas a la participación del Estado, es que
resulta menos eficiente.
El Estado a su vez, puede decidir los bienes públicos que se van a producir y
aquellos que no, los mismos que generan ciertos beneficios a determinados
individuos y a otros no.
El estado debe garantizar los bienes públicos a

Existen también procesos en que se deben toda la ciudadanía. Cuando existe saturación en los
tomar decisiones colectivas, que involucran a bienes públicos, es indispensable crear alianzas
la sociedad en su conjunte; éstas decisiones público-privadas o permitir “elegir” a la población
son más difíciles de tomar ya que los si bien opta por un bien privado que sustituya al
individuos pueden mantener opiniones bien público, siempre salvaguardando la búsqueda
distintas sobre lo que consideran deseable. del bien colectivo; es decir sin dejar de proveer sus
bienes públicos ni permitir la total privatización.
En cuanto a la competencia, no existe Otra de las diferencias que existe entre la

competencia entre las empresas públicas, por empresa privada y la pública se debe a la
lo que los individuos no tienen la capacidad estructura de incentivos que presentan los
de Elegir trabajadores.
Actividad de cierre
clase
Bibliografía
» FERNANDEZ CARLOS. (2006). METODOLOGIA DE LA
INVESTIGACION. : MC GRAW HILL, (1 Ejemplar disponible en
Biblioteca)
» HERNANDEZ SAMPIERI. (2014). METODOLOGIA DE LA
INVESTIGACION. MÉXICO: MC GRAW HILL, (5 Ejemplares
disponibles en Biblioteca)
» BAAS CHABLE, MARIA IRENE; BARCELÓ MÉNDEZ, MIRIAN
GABRIELA; HERRERA GARNICA, GLORIA REBECA DE FATIMA.
(2015). METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION. MÉXICO:
PEARSON, (8 Ejemplares disponibles en Biblioteca)

[Imagen]-1576955686
FINANZAS PÚBLICAS
UNIDAD 2
TEMA 2:
La teoría general de la tributación
near. [Foto]-1896951838
Objetivo
Estudiar los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria de la
teoría general de la tributación.

ACTIVIDAD DE INICIO

tema a conocer
141
Subtemas
» SUBTEMA: 1.- Diagnóstico de los ingresos
tributarios
» SUBTEMA: 2.- Orientación de la política

tributaria
» SUBTEMA: 3.- La Obligación Tributaria y la

Constitución del Servicio de Rentas Internas
» SUBTEMA: 4.- La carga tributaria en el

Ecuador
» SUBTEMA: 5.- La deuda pública

POLÍTICA TRIBUTARIA
» La política tributaria promueve la redistribución y
estimula el empleo, la producción de bienes y
servicios, y conductas ecológicas, sociales, y
económicas responsables” (Asamblea Constituyente,
2008).
» Por ello se hace necesario realizar contribuciones
teóricas que permitan darle sustentar dicha política
de estado.
143
» La política tributaria y fiscal en la república del Ecuador,
según datos del Banco Central del Ecuador (2018a), en
la cuenta de operaciones del gobierno Central, luego
del proceso de dolarización en el año 2000, fue de
carácter restrictiva hasta el año 2006.
» Los ingresos tributarios en términos reales como fuente
de financiamiento del presupuesto de la nación, no
excedieron el 9% como porcentaje del producto interno
bruto medido a precios constantes y, en valores
promedios, el 8,15%. En cifras anuales promedio
representaron: el impuesto sobre la renta (ISLR) el
21,60%; el impuesto al valor agregado y el impuesto a
consumos especiales el 60,42% y otros ingresos
tributarios el 17,67%; no dejando duda alguna que la
mayor fuente de financiamiento del gasto fiscal fueron
los impuestos. 144
» No obstante, a partir del año 2007, con la llegada
de la revolución ciudadana al gobierno a través del
presidente Rafael Correa se asumió una política
tributaria y fiscal de carácter expansivo, la cual se
han mantenido hasta el presente, incluso con la
llegada de la administración del Presidente Lenin
Moreno, a partir del año 2017. Los ingresos
tributarios reales se incrementaron con porcentaje
del producto interno bruto a precios constantes,
pasando a representar en valores promedios para
el periodo 2007-2018 el 13,67% de los mismos.
145
Subtema 1: Diagnóstico de los ingresos tributarios
» Es una investigación multidisciplinaria de apoyo

en procesos de adquisición de negocios,
fusiones y reorganizaciones empresariales, con
enfoque en la detección de riesgos y
contingencias en general.
146
» Se orienta al análisis y revisión del grado

de cumplimiento que la empresa ha venido
dando a las normas de impuestos durante
los periodos nos prescriptos, en cuanto a
requisitos de forma y su aplicación
sustantiva, de los cuales puedan derivarse
posibles contingencias tributarias.
147
» El proceso de planificación, debe empezar

obligatoria e impostergablemente con un
diagnóstico de la situación financiera del país y
de su economía, lo que permitirá valorar la
sostenibilidad fiscal, el desempeño de la
coordinación y programación de la inversión
pública.
148
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN
EN EL ECUADOR
• En general el régimen tributario
ecuatoriano ha seguido la doctrina
clásica en su estructura,
especialmente porque busca las
manifestaciones de riqueza de los
contribuyentes en la renta y el
consumo, así como porque incluye
impuestos ortodoxos.
149
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN
EN EL ECUADOR
• Sin embargo, a partir del año 2008,
en el Ecuador se ha dado un
cambio importante en la legislación
tributaria, que comenzó con la
creación de la Ley Reformatoria
para la Equidad Tributaria del
Ecuador (LRETE), en diciembre de
2007, vigente desde el primero de
enero de 2008.
150
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN EN EL
ECUADOR
» Estos cambios, como veremos más adelante,
se vieron reforzados dentro del marco del
Régimen Tributario establecido por la
Constitución expedida por la Asamblea
Constituyente en el año 2008; así como con
las reformas a la propia LRETE y a la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno
(LORTI), introducidas tanto por la Ley
Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario
Interno y a la Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria del Ecuador del año 2008,
como por la Ley Reformatoria a la Ley de » Estas reformas, como se analizarán a
Régimen Tributario Interno y a la Ley continuación , puesto que han acogido varias
Reformatoria para la Equidad Tributaria del tendencias internacionales en materia de
año 2009. tributación, muchas de las cuales ya se habían
planteado en nuestra legislación
151
ECUADOR
Medidas constitucionales de empoderamiento de la Administración
Tributaria
» La actual Constitución ha incorporado nuevos

principios, algunos de ellos también tomados de la
doctrina jurídica internacional en materia de
tributación, así pues, por un lado, los relativos a la
progresividad, irretroactividad y equidad, que
buscan la justicia en la tributación, observando los
derechos del contribuyente, y por otro, principios
más de corte socio – político.
152
ECUADOR
Tributaria
» Entre las medidas de empoderamiento de la

Administración Tributaria, cabe destacar la inclusión
introducida por el artículo 2 de la LRETE al artículo
90 del Código Orgánico Tributario, por la cual, en el
caso de determinación por parte del sujeto activo,
la obligación tributaria determinada causará un
recargo del 20% sobre el principal.
153
ECUADOR
Tributaria
» Este recargo rebasa el promedio de los intereses

legales fijados por el Banco Central, e inclusive
sobrepasa el porcentaje que se debe pagar por
impuesto a la renta, pudiendo llegar a niveles
confiscatorios a pesar de su fin sancionatorio, por lo
que no deja de ser cuestionable su vigencia,
estando, por lo mismo, reñida con los principios de
progresividad y proporcionalidad, ligados a la
capacidad contributiva.
154
ECUADOR
Tributaria
» Las reformas, siguiendo el lineamiento de dar

mayor poder a la Administración y con esto ampliar
la base recaudatoria en ejercicio de los principios
de eficiencia y transparencia, ampliaron los plazos
de prescripción de la acción penal tributaria hasta
cinco años en caso de delitos sancionados con
prisión y diez para delitos sancionados con
reclusión. Además se establecieron normas claras
sobre la interrupción de la prescripción.
155
ECUADOR
Tributaria
» Por otra parte, se amplió el concepto de

defraudación, añadiendo como causas constitutivas
de delito aquéllas conductas dolosas que
contravienen o dificultan las labores de control,
determinación y sanción que ejerce la
administración tributaria.
156
ECUADOR
Reformas en los impuestos directos y su relación con las tendencias
actuales sobre tributación
» En virtud de los criterios para estructurar la

imposición directa, señalados en el capítulo
anterior de esta investigación, se evidencia que el
régimen tributario ecuatoriano sigue los
lineamientos generales de la doctrina clásica o
tradicional.
157
ECUADOR
» La tributación de las personas físicas es

progresiva, mientras que en relación a las
sociedades, prima el criterio de flat tax o
impuesto lineal. Es decir, en este caso se sigue la
tendencia de que este impuesto sea proporcional,
con una tarifa única, que inclusive, dada las
reformas más recientes, se ha previsto una
reducción de dicha tarifa.
158
ECUADOR
» Por otro lado, se mantiene el reconocimiento en el

caso de las sociedades civiles sin fines de lucro, que al
no tener utilidades, no son sujetos de impuesto.
» Siguiendo la tendencia europea y latinoamericana, en
el Ecuador además se aplica un tipo nominal de
gravamen sobre la renta porque el porcentaje aplicado
sobre la base imponible permite establecer la cuota
íntegra que se establece en la legislación fiscal.
159
ECUADOR
» Con estas reformas además se ha dado preeminencia a la
imposición directa sobre la indirecta, no solamente por la serie de
cambios introducidos en el impuesto tradicional sobre la renta, sino
por la introducción de nuevos impuestos directos, como son
aquéllos incorporados por la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador, tales como los del Régimen Impositivo
Simplificado, el Impuesto a las Tierras Rurales, el Impuesto a los
Ingresos Extraordinarios, y el Impuesto a la Salida de Divisas, que a
pesar de denominarse Impuestos Reguladores, por sus
características y estructura, como veremos más adelante, son
verdaderos impuestos directos de tipo heterodoxo
160
ECUADOR
Reformas relativas a los impuestos indirectos y su relación con las
tendencias actuales sobre tributación
» Los impuestos indirectos también han sido objeto
de las reformas tributarias introducidas, en
especial, por la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador del año 2007 que extendió
el control de la Administración sobre los
impuestos indirectos como el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y el Impuesto a los Consumos
Especiales (ICE); realizó reformas de varias
normas.
161
ECUADOR
Reformas relativas a los impuestos indirectos y su relación con las
tendencias actuales sobre tributación
» A pesar de las reformas, la estructura de estos
impuestos sigue la doctrina clásica y más bien, lo
que se busca es el ya referido empoderamiento de
la Administración Tributaria respecto a la
recaudación y control, sin dejar de lado que
también se han incluido reformas que obedecen al
principio de equidad y como tal, son favorables
para los contribuyentes.
162
ECUADOR
Reformas relativas a medidas anti elusión, evasión y transparencia fiscal y
su relación con las tendencias actuales sobre tributación
» En relación a este tema, la mayoría de reformas

siguen las tendencias internacionales para evitar
la elusión y evasión de impuestos, así como trata
de que exista mayor transparencia fiscal.
163
ECUADOR
» Estas reformas atienden a que en el Ecuador, al

igual que en otros países, también se presentan
problemas que pueden afectar a los
contribuyentes, como los casos de doble
imposición económica y de doble Imposición
Económica Internacional.
164
ECUADOR
» En relación a este tema, el Ecuador ha tomado

medidas doctrinariamente llamadas unilaterales
como el sistema de exención de rentas generadas
en el extranjero, medidas bilaterales tales como la
suscripción de convenios de doble imposición y
medidas multilaterales, como es el caso de la
adhesión a la Decisión 584 de la Comunidad
Andina que regula los casos de doble imposición
entre los países de la subregión.
165
ECUADOR
» Entre las medidas anti elusión y anti evasión que
Ecuador ha implementado, además de los
referidos convenios de doble tributación.
» Las reformas empezaron por incorporar el
concepto de Partes Relacionadas. En efecto, la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Ecuador incluyó a continuación del artículo 4 de la
Ley de Régimen Tributario Interno, un artículo
sobre partes relacionadas.
166
SEMANA 7
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LA
CONSTITUCIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
•Concepto:
“Obligación Tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el
Estado o las entidades acreedoras de tributos ylos contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual deba satisfacerse una
prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, especies
o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador
previsto por la Ley”
167
INTERNAS
• Nacimiento de la obligación tributaria:
La obligación tributaria nace cuando se

realiza el presupuesto establecido por la Ley
para configurar el tributo.
INTERNAS
• Exigibilidad de la obligación tributaria:
La obligación tributaria es exigible a partir de

la fecha que la Ley señale para el efecto. A
falta de disposición expresa respecto a esa
fecha, regirán las normas del Art. 19 del
Código Tributario.
INTERNAS
• Intereses
A cargo del Sujeto Activo
A cargo del Sujeto Pasivo

INTERNAS
• Exenciones tributarias
Exención o exoneración tributaria es la

exclusión o la dispensa legal de la obligación
tributaria, establecida por razones de orden
público, económico o social.
Arts. 31 al 36 del Código Tributario.

INTERNAS
Solución o pago
Compensación
Confusión
Remisión
Prescripción
INTERNAS
Solución o pago
Es el desembolso realizado por el sujeto
pasivo a fin de satisfacer la obligación ante la
Administración Tributaria.
INTERNAS
Compensación
Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente,
de oficio o a petición de parte, con créditos líquidos, por
tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos
por la Adutoridad Administrativa competente o, en su caso,
por el Tribunal Distrital Fiscal, siempre que dichos créditos
no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean
administrados por el mismo organismo.
INTERNAS
Confusión
Se extingue por confusión la obligación
tributaria, cuando el acreedor de ésta se
convierte en deudor de dicha obligación,
como consecuencia de la transmisión o
transferencia de los bienes o derechos que
originen el tributo respectivo.
INTERNAS
Remisión
Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o
remitirse en virtud de Ley, en la cuantía y con los
requisitos que en la misma se determinen. Los
intereses y multas que provengan de obligaciones
tributarias, podrán condonarse por resolución de la
máxima Autoridad Tributaria correspondiente en la
cuantía y cumplidos los requisitos que la Ley
establezca.
INTERNAS
Prescripción
La acción de cobro de los créditos tributarios y sus
intereses, así como de multas por incumplimiento de
los deberes formales, prescribirá en el plazo de cinco
aos, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y,
en siete años, desde aquella en que debió presentarse la
correspondiente declaración, si ésta resultare
incompleta o si no se la hubiere presentado. (...)
SERVICIOS DE RENTAS
INTERNAS
El Servicio de Rentas
Internas es la institución
que se encarga de Se creó el 2 de diciembre
gestionar la política de 1997 basándose en los
principios de justicia y Cuya función es ejecutar
tributaria, asegurando la la política tributaria
recaudación destinada al equidad, como respuesta
a la alta evasión tributaria, aprobada por el
fomento de la cohesión Presidente de la República
social. alimentada por la
ausencia casi total de
cultura tributaria.
178
LA CARGA TRIBUTARIA EN EL
ECUADOR
La carga tributaria hace referencia al nivel

Es la relación que existe entre el impuesto
impositivo que debe soportar un
que paga un contribuyente y el total de
contribuyente con respecto a sus ingresos o
ingresos netos de este.
su patrimonio.
Este indicador es importante para determinar

que tan elevada es la contribución fiscal de
las empresas y demás contribuyentes,
indicador que puede servir de base para
planear la política fiscal de un país.
179
ECUADOR
Esto desde el punto de

La carga tributaria no
vista individual de
es la misma en todos Esto se puede
cada contribuyente, En el caso de la carga
los sectores, puesto determinar la carga
también se determina tributaria de un país,
que algunos tienen tributaria que
respecto a la por lo general se toma
beneficios tributarios, representa cada uno
economía global de como base el recaudo
y otros, por tener de los muchos
cada país, caso en el total de los diferentes
costos y deducciones impuestos a que están
cual corresponde a la impuestos, puesto que
más elevados, pueden sometidos los
relación resultante la referencia es el total
pagar un menor contribuyentes, o se
entre los ingresos de ingresos fiscales
impuesto, aunque sus puede determinar
fiscales frente al que percibe el país.
ingresos sean globalmente.
producto interno
elevados
bruto del país.
180
ECUADOR
A la presión fiscal, también llamada carga tributaria, se la
puede definir como el peso impositivo que deben soportar los
ciudadanos y las empresas de un país en un período
determinado.
Generalmente, esa carga se expresa en términos de la

producción total (Delgado, 2006); es decir, la relación entre la
recaudación tributaria y el Producto Interno Bruto.
La concepción tradicional de presión fiscal solo toma en cuenta

los ingresos que recibe el Estado por concepto de tributos o
aranceles, sin embargo es necesario considerar que cualquier
tipo de obligación que un ciudadano o empresa esté obligado a
consignar al estado y que afecte al ingreso personal o que sean
pagos de las empresas se debe considerar como presión fiscal.
181
LA CARGA TRIBUTARIA EN EL ECUADOR
La recaudación tributaria como porcentaje del PIB en comparación con otros
países de América Latina y el Caribe (ALC) y con los promedios regionales, 2019
» La recaudación tributaria como porcentaje del PIB de Ecuador en 2019
(20.1%) estuvo por debajo del promedio de ALC (22.9%)¹ de 2.8 puntos
porcentuales y por debajo del promedio de la OCDE (33.8%).
182
La recaudación tributaria como
porcentaje del PIB a lo largo del tiempo
La recaudación tributaria como porcentaje del PIB a lo largo del tiempo
» La recaudación tributaria como porcentaje del PIB de Ecuador disminuyó en 0.6 puntos porcentuales del 20.7% en
2018 al 20.1% en 2019.
» En comparación, el promedio de ALC aumentó en 0.3 puntos porcentuales entre 2018 y 2019.
» Durante un período más largo el promedio de ALC aumentó en 4.7 puntos porcentuales, de 18.2% en 2000 a 22.9% en
2019, mientras que en el mismo período el ratio de impuestos/PIB de Ecuador ha aumentado en 8.5 puntos
porcentuales, de 11.6% a 20.1%. Desde 2000 el ratio de impuestos/PIB más alto de Ecuador fue 21.3% en 2015, y el
más bajo fue 11.6% en 2000.
183
LA DEUDA PÚBLICA
La Deuda Pública surge a partir del financiamiento de
los gastos públicos que no son más que la cantidad
erogada(distribuida) por el estado para proporcionar
bienes y servicios a la sociedad y cumplimiento con sus
objetivos, políticos, económicos y sociales.
Estos gastos públicos tienen además como

características que:
El Monto del gasto público está
No tienen que producir utilidad
determinado por factores
financiera.
económicos, políticos y sociales.
184
DEUDA PÚBLICA
• Es el endeudamiento que resulte

de las operaciones de créditos
públicos y esta constituida por
aquellos compromisos monetarios
derivados de empréstitos públicos
internos y externos.
185
DEUDA PÚBLICA
• La deuda pública se define como un
instrumento financiero de naturaleza
pasiva para el ente público emisor
(País, Provincia, Estado,
Departamento, Distrit o o Municipio)
que busca en los mercados
nacionales o extranjeros captar
fondos bajo la promesa de futuro
pago y renta fijada por una tasa en
los tiempos estipulados por el bono.
DEFINICIÓN
186
CLASIFICACIÓN
Se clasifican
en dos:
Deuda interna Deuda directa

y externa. e indirecta.
187
DEUDA EXTERNA
Es aquella contraída con otro
estado u organismo
internacional o con cualquier
La deuda externa de un país persona natural o jurídica,
es la suma de todo el dinero, sin residencia permanente
más intereses, que ese país en México y cuyo pago
debe a acreedores en el puede ser exigido fuera del
Los préstamos pueden venir territorio nacional.
de un gobierno nacional, una extranjero.
institución financiera
Se llama "externa" porque es internacional como el FMI, o
una deuda que viene, desde de un banco privado.
el exterior, de un país.
Cuando decimos "deuda
externa," nos referimos al
dinero que un país debe a
otros países o a acreedores
extranjeros, en una moneda
extranjera.
188
DEUDA INTERNA
La deuda interna son las
obligaciones contraídas por el Los créditos y prestamos son
gobierno federal a través de otorgadas por entidades privadas
préstamos o créditos y tienen la mediante la compra de bonos
peculiar característica de que son gubernamentales
concedidos en moneda nacional.
Que puede adquirirlos en

Es aquella que contrae el Estado tesorerías de empresas bien
con personas naturales o posicionadas, bancos, casas de
jurídicas del sector público o no bolsa, aseguradoras o
residente en el país. administradoras de fondos para
el retiro (afore).
189
DEUDA DIRECTA
• Es aquella asumida por el

mismo, en calidad de
deuda principal (es cuando
el Estado de endeuda).
190
DEUDA INDIRECTA
Por deuda indirecta debe

entenderse el conjunto de
obligaciones que afectan a
las personas que sin ser los
beneficiarios del crédito,
responden con su patrimonio
del cumplimiento de la
obligación
191
CARACTERÍSTICA DE LA DEUDA
PÚBLICA
La deuda Pública de un lado es un ingreso para el
Estado de una importancia cuantitativa indudable y
de otro lado constituye un gasto inmediato y mediato
(la devolución del capital prestado).
Constituye un ingreso de carácter voluntario para los

prestadores.
La deuda es instrumento de política económica.
El servicio de la deuda esta constituido por la

amortización del principal, el pago de los intereses,
comisiones y otros recargos que pueden haberse
convenido en las operaciones de crédito público.
192

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FINANZAS PÚBLICAS

Econ. Gladys Noblecilla Quintana, Mgtr.

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» Subtema 2: Política de bienes públicos puros.

» Subtema 3: El estado y su actividad financiera

» Subtema 4: El sector público y la provisión de

La respuesta radica en los siguientes fenómenos:

Primera utilización concepto Estado: “El Príncipe”

¿Cómo se estructura un Población

Poder Político Derecho

Elemento Humano: Población

Doble perspectiva de la población: Esto dice relación

a) Como sujeto (activo) en el Estado: La población

b) Como objeto del Estado: En el sentido que la

Elemento material: Territorio

Elemento energético: Poder

Parsons : “la capacidad generalizada de asegurar al

» Subtema 2: Política de bienes públicos puros.

» Subtema 3: El estado y su actividad financiera

» Subtema 4: El sector público y la provisión de

Bienes públicos puros e impuros institucionalizado

BIEN PUBLICO IMPURO: aquel caso que el consumo de un individuo disminuya

Bienes públicos puros e impuros institucionalizado

Lo que caracteriza a los BIENES PUBLICOS:

No hay consenso sobre si esas características provienen:

 de la “naturaleza misma” del bien en cuestión (Alumbrado público): BIEN

 de la “consideración social y jurídica” que se hace de ellos (accesibilidad a la

Aparecen conceptos como buen gobierno o gobernabilidad como

Expertos del Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo, el Banco

EL MERCADO NO PUEDE ATENDER TODAS LAS NECESIDADES SOCIALES

«ANTES DE LA GLOBALIZACIÓN DE LOS MERCADOS

AHORA QUE EL CAPITAL TIENE LA LIBERTAD PARA IR

“Según la teoría de los bienes públicos, el mercado no puede atender

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» Repaso del tema anterior previo al

» SUBTEMA: 2.- Orientación de la política

» SUBTEMA: 3.- La Obligación Tributaria y la

» SUBTEMA: 4.- La carga tributaria en el

» SUBTEMA: 5.- La deuda pública

• Nacimiento de la obligación tributaria:

La obligación tributaria nace cuando se

La obligación tributaria es exigible a partir

A cargo del Sujeto

Activo A cargo del

Exención o exoneración tributaria es la

Arts. 31 al 36 del Código Tributario.

• Extinción de la obligación tributaria:

La carga tributaria hace referencia al nivel

Este indicador es importante para determinar

Esto desde el punto de

Generalmente, esa carga se expresa en términos de la

La concepción tradicional de presión fiscal solo toma en cuenta

Estos gastos públicos tienen además como

• Es el endeudamiento que resulte

Deuda interna Deuda directa

Que puede adquirirlos en

• Es aquella asumida por el