Evaluación Final (Prueba con rubrica) 2022-10-B

Programa a Distancia
Asignatura

Auditoría Forense

Datos personales del grupo: ADRIANA ELISA TASA CATANZARO

RNC

1. Consideraciones:

Criterio Detalle

Tiempo 2 horas con 50 minutos

aproximado:

Instrucciones Considere las siguientes instrucciones para su evaluación final:

para empezar a
elaborar la
 La evaluación es grupal, conformado por 5 personas. No se aceptan trabajos
individuales, ni cambios de grupos.
evaluación final  Contestar las preguntas que plantea el caso.
 Utilice un procesador de texto (*.doc) para la elaboración de la presente actividad. El
tipo de letra a utilizar debe ser Arial, tamaño 12. El trabajo debe ser subido a la
plataforma convertido en formato PDF.
 El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente forma:
EP_Apellido1_Apellido2_Apellido3…Grupo X
 El envío de la actividad se realizará por el aula virtual, evaluación final.
 Guarde orden y debida redacción.
 Verifique la rúbrica de evaluación.

Importante:

Todos los integrantes de la lista del grupo asignado deben publicar el archivo en el aula
virtual antes de la fecha y hora límite de entrega. En la primera hoja del examen consideren
el porcentaje de participación de cada alumno.

2. Enunciado:

ABC S.A.C. es una empresa peruana que se encarga de comprar quinua de las empresas acopiadoras,
para luego realizar el saponificado en seco (retiro de la primera capa de la quinua), limpieza física y
química, selección del tamaño correcto y envasado de quinua en bolsas de polipropileno laminado de
25 Kg.

La quinua en bolsas de polipropileno se vende al exterior y en menor cantidad al mercado peruano.

1 | Página
La misión de la organización es ser líder en el mercado internacional en la producción y
comercialización de productos agroindustriales.

A continuación, se describe el proceso de paletizado de productos terminados:

Una vez que se produce los sacos de quinua – productos terminados, una empresa tercera revisa que
dichos sacos tenga impreso la información correcta como el peso, certificaciones de inocuidad,
calidad; además que los sacos no estén dañados y que estén debidamente paletizados. Finalmente, el
técnico de aseguramiento de la calidad de ABC S.A.C. da el visto bueno a los productos paletizados,
listo para su exportación.

Posible caso de fraude dentro de la empresa agroindustrial

Antecedentes:

El 01 de julio de 2022 el jefe de planta comunicó al área de Auditoria (no se cuenta con un canal de
denuncias) sobre un caso no ético entre un trabajador de la empresa tercera XYZ S.A y un colaborador
de ABC S.A.C.

Objetivos de la investigación del fraude

Determinar si efectivamente hubo un incumplimiento ético, en detrimento de los intereses de ABC

S.A.C.

Descripción del caso

El Sr. José Pérez (denunciante) trabajador de la empresa tercera y encargado de la cuadrilla de 5

personas que realizan trabajos de paletizado para ABC S.A.

El trabajo se realiza por destajo y con horarios intermitentes. El proveedor antes mencionado comenzó
sus labores con ABC S.A el 04 de setiembre 2020.

El Sr. Pérez mencionó que el trabajador Carlos Romero - técnico de aseguramiento de la calidad, le
solicitaba dinero a cambio que este último le apruebe las paletas observadas de los productos
terminados. Además, declaró que el Sr. Romero le exigía que el monto fuese cada vez mayor y que de
forma deliberada desacomodaba y ensuciaba los productos.

El Sr. Pérez mencionó también que se le pagaba entre todos de la cuadrilla desde hace tres meses al Sr.
Romero, por un importe semanal de S/ 11500.

El daño y el riesgo de posibles reclamos por parte de clientes de ABC por mal paletizado es
significativo, sin considerar el riesgo de imagen y reputación para ambas empresas.

De los varios pagos realizados al Sr. Romero, el denunciante presentó un voucher de un depósito
realizado en un determinado banco. Dicha cuenta se confirmó que pertenece al Sr. Romero ya que era
el mismo en donde ABC pagaba sus haberes.

2 | Página
 Además, el denunciante mostró conversaciones de Whatsapp con el Sr. Romero donde se detallan los
pagos. El denunciante agrego que el Sr. Romero era el único trabajador de ABC que recibía los pagos.

La empresa ABC S.A. cuenta con un Código de Ética y política antifraude, sin embargo, es poca la
sensibilización y capacitación sobre dicho código. Si bien es cierto que todos los trabajadores reciben
charlas al momento de su inducción como persona nueva, pero, esto no es reforzado con
capacitaciones recurrentes y con ejemplos concretos de lo que se puede o no hacer dentro del
comportamiento ético. Además, la compañía no ha implementado una canal de denuncias.

La empresa le ha encargado al equipo de la Gerencia de auditoría, realizar la investigación del posible

fraude con la información que se cuenta. Uds. forman parte de ese equipo.

Desarrolle:

1. Elabora el planeamiento de la investigación del posible fraude, según la metodología revisado

en clase y este muestre el siguiente detalle: (5 puntos)
 Los objetivos y los riesgos de la investigación.
 Definir el alcance (procesos y fechas) de la investigación.
 Definir un programa de investigación donde se mencione las técnicas y herramientas
de auditoría a utilizar para obtener la evidencia del posible fraude.

2. Elabore un cuadro resumen donde se concluye las principales evidencias, según las técnicas de
auditorías utilizadas (3 puntos).

3. Redacte el informe investigación - según la metodología utilizada en clase de la donde de

detalla (12 puntos):

 Antecedente de la investigación
 Alcance y objetivos del informe
 Observación y sus elementos:
 condición “lo que es” donde se mencione como ocurrió el fraude, quienes
estuvieron involucrados, montos involucrados, como se ocultó, por cuanto
tiempo, etc.
 Criterio “lo que debe ser” cómo es las políticas y procedimientos relacionados a
la prevención de fraudes.
 Riesgos: Riesgos subyacentes
 Causa raíz: Fallas de control
 Efectos: Identificar y detallar el incumplimiento de la norma peruana para el caso
y el debilitamiento del control interno.
 Recomendaciones de medidas preventivas, correctivas y planes de acciones.
 Conclusiones

3. Rúbrica de evaluación:
A continuación, se presenta la escala de valoración, en base a la cual se evaluará Evaluación Final,
donde la escala máxima por categoría equivale a 5 puntos y la mínima a 0.

Criterios Sobresaliente Suficiente En proceso En inicio

3 | Página
 El planeamiento de El planeamiento de No se ha desarrollado el
El planeamiento de investigación es investigación no es planeamiento de
investigación es medianamente consistente consistente y solo utiliza investigación
consistente y se ha y utiliza la metodología un parte de la metodología
Pregunta 1:
realizado según la estudiada utilizada en clase
metodología estudiada

5 puntos 0 puntos
3 puntos 1 punto.

No presenta el cuadro
resumen
Identifica y redacta las
Identifica y redacta
técnicas de auditoría, sin
Identifica y redacta medianamente consistente
embargo, no guarda
correctamente las técnicas las técnicas de auditoria
consistencia con la
de auditoria utilizadas y utilizadas y concluye sobre
metodología utilizada en
Pregunta 2: concluye sobre las las principales evidencias
clase.
principales evidencias identificadas.
identificadas.

3 puntos 2 puntos
1 puntos

0 puntos

Redacta el informe en Redacta el informe No presenta el

Redacta el informe en
forma clara y concreta, medianamente claro informe o es
forma clara y concreta y
sin embargo, no y no considera inconsistente.
contiene todos sus
considera alguno de sus algunos de sus
Pregunta 3: elementos previamente
elementos. elementos.
definidos.
8 puntos 4 puntos
12 puntos
0 puntos

Total, parcial

Nota

*La rúbrica suma 20 puntos como máximo.

Desarrollo:

1.Elabora el planeamiento de la investigación del posible fraude, según la metodología revisado en

clase y este muestre el siguiente detalle: (5 puntos)
 Los objetivos y los riesgos de la investigación.
 Definir el alcance (procesos y fechas) de la investigación.
 Definir un programa de investigación donde se mencione las técnicas y herramientas
de auditoría a utilizar para obtener la evidencia del posible fraude.

4 | Página
INVESTIGACION DE UN POSIBLE FRAUDE
Como se mencionó en clase, detectar un fraude tiene que estar cubierto por tres fases:
1. 1. La Fase de Planeación
2. Investigación del Fraude
3. Reportes y Cierre

ELABORACION DEL PLANEAMIENTO DEL POSIBLE FRAUDE

Paso 1 – Reunión con el abogado del cliente para determinar los hechos concretos conocidos
Tipo de fraude cometido

 Determinar los elementos de fraude: Información falsa u omisión de información que es

material
 El perpetrador sabe que la información es falsa y con ello, intenta apropiarse de bienes de la
víctima
 La víctima confía en la información que el perpetrador provee
 La víctima sufre daños, usualmente monetarios como resultado

En un fraude de naturaleza criminal, se incluyen los siguientes elementos adicionales:

5 | Página
  El perpetrador tomó bienes o efectivo que le pertenecen a otros
 Sin la voluntad del dueño
 Con la intención de privar al dueño permanentemente del uso del efectivo o los bienes
– TODOS Y CADA UNO DE LOS ELEMENTOS DE FRAUDE TIENEN QUE
DEMOSTRARSE PARA PODER ASEGURAR UNA INVESTIGACION CRIMINAL DE
FRAUDE- De lo contrario, el juez puede determinar que fue un error por lo tanto no
intencional.

limitaciones en la investigación de fraudes:

1) No puede garantizarse que la investigación encuentre todas las instancias de fraude

2) No hay garantía que la investigación culmine en una investigación criminal contra el perpetrador

Relación del investigador con la organización – Contador forense, auditor interno, examinador de
fraude

Paso 2 – Determinar si se acepta o no el contrato – Es el investigador calificado

Paso 3 – Preparar el programa de trabajo

Paso 4 – Estimar tiempo y el monto de los honorarios – Una suma global o por hora. Si por hora, dar
un mínimo y un máximo. Si existe la posibilidad de que el máximo incremente, asegúrese de notificar
al cliente y obtener la aprobación

Paso 5 – Si es apropiado, obtenga la aprobación del programa de trabajo, las tareas para empleados
de la organización que lo contrata

Paso 6 – Obtener copia firmada del contrato

DETERMINAR LOS OBJETIVOS Y LOS RIESGOS E LA INVESTIGACION

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION:
Determinar si efectivamente hubo un incumplimiento ético, en detrimento de los intereses de ABC
S.A.C.

RIESGOS DE LA INVESTIGACION:

1.Riesgo de control

La probabilidad de que los sistemas de control interno y contables, no detectaron el

incumplimiento ético, EN ESTE CASO SE MENCIONA QUE NO HAY UN MECANISMO
PARA HACER LLEGAR DENUNCIAS.
EXISTE UN CODIGO DE ETICA
NO SE HAN REALIZADO LAS ACTIVIDADES PARA INTERIORIZAR AL PERSONAL
EL CUMPLIMIENTO DEL CODIGO DE ETICA

6 | Página
2.Riesgo de detección:

El daño y el riesgo de posibles reclamos por parte de clientes de ABC por mal paletizado es
significativo, sin considerar el riesgo de imagen y reputación para ambas empresas.

La opinión y evaluación del auditor es de suma importancia ya que siempre hay la probabilidad de
cometer errores de desarrollo y opiniones equivocadas.

SE TOMA DE REFERENCIA LA
REDACCION DEOBJETIVOS Y ALCANCE DE CLASE

DEFINIR EL ALCANCE (PROCESOS Y FECHAS) DE LA INVESTIGACION:

Se entiende por alcance de auditoría, la “profundidad” de una auditoría realizada, de
acuerdo con el objetivo que se busca

7 | Página
Antecedentes:

El 01 de julio de 2022 el jefe de planta comunicó al área de Auditoria (no se cuenta con un canal de
denuncias) sobre un caso no ético entre un trabajador de la empresa tercera XYZ S.A y un colaborador
de ABC S.A.C.

ALCANCE
PROCESO DETALLE FECHA

Inicio de la auditoría SE ENTREGA LA RELACION E

PERSONAS INDICANDO EL 02/07/2022
1 Designación del líder del LIDER DEL EQUIPO DE
equipo auditor AUDITORIA PARA EL PRESENTE
CASO:
ADRIANA ELISA TASA
CATANZARO
a) la determinación del grado 02/07/2022
2 Definición de los objetivos, el de conformidad del sistema
alcance y los criterios de de gestión del auditado, o de
auditoría parte de él, con los criterios
de auditoría;

8 | Página
 b) la evaluación de la
capacidad del sistema de
gestión para asegurar el
cumplimiento de los
requisitos legales,
reglamentarios y
contractuales;
c) la evaluación de la
eficacia del sistema de
gestión para lograr los
objetivos especificados,
d) la identificación de áreas
de mejora potencial del
sistema de gestión.

La viabilidad de la auditoría 02/07/2022

3 Determinación de la viabilidad debería determinarse
de la auditoría teniendo en consideración
factores tales como la
disponibilidad de:
a) la información suficiente y
apropiada para planificar la
auditoría,
b) la cooperación adecuada
del auditado, y
c) el tiempo y los recursos
adecuados.
Cuando la auditoría no es
viable, debería proponerse al
cliente de la auditoría una
alternativa tras consultar con
el auditado.

4 Selección del equipo auditor en el momento de decidir el 02/07/2022

tamaño y la composición del
equipo auditor, se debería
considerar lo siguiente:
a) los objetivos, el alcance,
los criterios y la duración
estimada de la auditoría;
b) si la auditoría es una
auditoría combinada o
conjunta;
c) la competencia global del
equipo auditor necesaria
para conseguir los objetivos
de la auditoría;
d) los requisitos legales,
reglamentarios,
contractuales y de
acreditación/certificación,
según sea aplicable;
e) la necesidad de
asegurarse de la
independencia del equipo
auditor con respecto a las
actividades a auditar y de
evitar conflictos de intereses;
f) la capacidad de los

9 | Página
 miembros del equipo auditor
para interactuar eficazmente
con el auditado y trabajar
conjuntamente; y
g) el idioma de la auditoría y
la comprensión de las
características sociales y
culturales particulares del
auditado.

5 Establecimiento del contacto El contacto inicial para la 03/07/2022

inicial con el auditado auditoría con el auditado
puede ser informal o formal y
debería realizarse por
aquéllos a los que se les ha
asignado la responsabilidad
de gestionar el programa de
auditoría o por el líder del
equipo auditor. El propósito
del contacto inicial es:
a) establecer los canales de
comunicación con el
representante del auditado,
b) confirmar la autoridad
para llevar a cabo la
auditoría,
c) proporcionar información
sobre las fechas y la
duración propuestas y la
composición del equipo
auditor,
d) solicitar acceso a los
documentos pertinentes,
incluyendo los registros,
e) determinar las reglas de
seguridad aplicables al lugar,
f) hacer los preparativos para
la auditoría, y
g) acordar la asistencia de
observadores y la necesidad 04/07/2022
de guías para el equipo
auditor.
6.Revisión de la documentación

Antes de las actividades de

auditoría in situ, la
documentación del auditado
debería ser revisada para
determinar la conformidad 06/07/2022
del sistema, según la
documentación, con los
7.Preparación de las actividades criterios de auditoría.
de auditoría in situ.
7. 1 Preparación del plan de
auditoría El plan de auditoría debería
incluir lo siguiente:
a) los objetivos de la
auditoría;
b) los criterios de auditoría y
los documentos de

10 | Página
 referencia;
c) el alcance de la auditoría,
incluyendo la identificación
de las unidades de la
organización y unidades
funcionales y los procesos
que van a auditarse;
d) las fechas y lugares
donde se van a realizar las
actividades de la auditoría in
situ;
e) la hora y la duración
estimadas de las actividades
de la auditoría in situ,
incluyendo las reuniones con
la dirección del auditado y
las reuniones del equipo
auditor;
f) las funciones y
responsabilidades de los
miembros del equipo auditor
y de los acompañantes;
g) la asignación de los
recursos necesarios a las
áreas críticas de la auditoría.

Además, el plan de auditoría

debería incluir lo siguiente,
cuando sea apropiado:
h) la identificación del
representante del auditado
en la auditoría;
i) el idioma de trabajo y del
informe de la auditoría,
cuando sea diferente del
idioma del auditor y/o del
auditado;
j) los temas del informe de la
auditoría;
k) preparativos logísticos 08/07/2022
(viajes, recursos
disponibles in situ, etc.);
l) asuntos relacionados con
la confidencialidad;
m) cualquier acción de
seguimiento de la auditoría.
7.2 Asignación de las tareas al
equipo auditor
EL líder del equipo auditor,
consultando con el equipo
auditor, debería asignar a
cada miembro del equipo la
responsabilidad para auditar
procesos, funciones, lugares,
áreas o actividades
específicos. Tales
asignaciones deberían 09/07/2022
considerar la necesidad de

11 | Página
 independencia y
competencia de los
auditores, y el uso eficaz de
los recursos, así como las
diferentes funciones y
responsabilidades de los
7.3 Preparación de los auditores, auditores en
documentos de trabajo formación y expertos
técnicos.

Los miembros del equipo

auditor deberían revisar la
información pertinente a las
tareas asignadas y preparar
los documentos de trabajo
que sean necesarios como
09/07/2022
referencia y registro del
desarrollo de la auditoría.
Tales documentos de trabajo
pueden incluir:
⎯ listas de verificación y
planes de muestreo de
auditoría, y
⎯ formularios para registrar
8. Realización de las actividades
información, tal como
de auditoría in situ
evidencias de apoyo,
8.1 Realización de la reunión de
hallazgos de auditoría y
apertura
registros de las
11/07/2022
reuniones.
a) confirmar el plan de
auditoría,
b) proporcionar un breve
resumen de cómo se
llevarán a cabo las
Ayuda práctica – Reunión de
8.2
actividades de auditoría,
apertura c) confirmar los canales de
comunicación, y
d) proporcionar al auditado la
oportunidad de realizar
preguntas.

a) presentación de los
participantes, incluyendo una
descripción general de sus
funciones;
b) confirmación de los
objetivos, alcance y criterios
de auditoría;
c) confirmación del horario
de la auditoría y otras
disposiciones pertinentes
con el auditado, como la
fecha y hora de la reunión de
cierre, cualquier reunión
intermedia entre el equipo
auditor y la dirección del
auditado, y cualquier cambio
de última hora;

12 | Página
 d) métodos y procedimientos
que se utilizarán para
realizar la auditoría,
incluyendo la aclaración al
auditado de que las
evidencias de la auditoría
sólo se basarán en una
muestra de la información
disponible y de que, por
tanto, existe un elemento de
incertidumbre en la auditoría;
e) confirmación de los
canales de comunicación
formal entre el equipo auditor
y el auditado;
f) confirmación del idioma
que se va a utilizar durante
la auditoría;
g) confirmación de que,
durante la auditoría, el
auditado será informado del
progreso de la misma;
h) confirmación de que los
recursos e instalaciones que
necesita el equipo auditor
están disponibles;
i) confirmación de los
asuntos relacionados con la
confidencialidad;
j) confirmación de los
procedimientos pertinentes
de protección laboral,
emergencia y seguridad para
A PARTIR DEL
el equipo auditor; INICIO DE LA
k) confirmación de la AUDITORIA
disponibilidad, las funciones HASTA LA
y la identidad de los guías; CULMINACION
DE ESTA
l) método de presentación de
la información, incluyendo la
clasificación de las no
conformidades;
m) información acerca de las
condiciones bajo las cuales
8.3 Comunicación durante la la
auditoría auditoría puede darse por
terminada;

A) información acerca de
cualquier sistema de
apelación sobre la
realización o las
conclusiones de la auditoría.
Durante la auditoría, el líder
del equipo auditor debería
comunicar periódicamente
los progresos de la auditoria
12/07/2022
y cualquier inquietud al
auditado y, cuando sea

13 | Página
 apropiado, al cliente de la
auditoría. Las evidencias
recopiladas durante la
auditoría que sugieren un
riesgo inmediato y
significativo (por ejemplo:
para la seguridad, el medio
ambiente o la calidad)
deberían comunicarse sin
8.4 Papel y responsabilidades de demora al auditado y, si es
los guías y observadores apropiado, al cliente de la
auditoría.

a) establecer los contactos y

horarios para las entrevistas; 13/07/2022
b) acordar las visitas a
partes específicas de las
instalaciones o de la
organización;
c) asegurarse de que las
reglas concernientes a los
procedimientos relacionados
con la protección y la
seguridad de las 14 AL 16 DE
instalaciones son conocidos JULIO DE 2022
y respetados por los
miembros del equipo auditor;
d) ser testigos de la auditoría
en nombre del auditado; y
e) proporcionar aclaraciones
o ayudar en la recopilación
de la información. 14/07/2022
Recopilación y verificación de la
información entrevista con el denunciante
Juan Pérez así mismo a los 5
trabajadores de la cuadrilla Entre el 14 y 15
Ayuda práctica - Fuentes de donde es el encargado. de julio 2022
información

Se observa como el personal

(Juan Pérez y la cuadrilla) 15/07/2022
realiza su trabajo, así mismo la
verificación del trabajo de
verificación de calidad del Sr.
Carlos Romero
Ayuda práctica - Realización de 16/07/2022
entrevistas OBTENCION DE BOUCHER QUE
CONTIENE PAGO POR EL MONTO
DE s/11, 550 EN CUENTA DEL
SEÑOR CARLOS ROMERO
Generación de hallazgos de la
auditoría Verificación de cuentas
bancarias del señor Carlos
Romero

Obtención de documentos 18/07/2022

Orden para la obtención de documentos financieros
de cumplimiento obligatorio

14 | Página
Inteligencia de fuentes abiertas
Con anterioridad se
mencionó que se entrega una
entrevista, en este momento
se solicita que el presunto
imputado responda las
preguntas de la entrevista
Preparación de las conclusiones
Finalizada la entrevista, con 20/07/2022
de la auditoría
Confirmación los documentos recopilados,
se debe de llegar a una
conclusión, dictar medidas,
recomendaciones.
Entrevista

21/07/2022

Para este caso en el supuesto

encontremos al señor
Romero se sugerirán las
medidas a adoptar en contra
del señor Romero
Conclusiones de la auditoría
conclusión la reunión de cierre,
presidida por el líder del
equipo auditor, debería
realizarse para presentar los
hallazgos y conclusiones de
la auditoría de tal manera 22/07/2022
Realización de la reunión de que sean comprendidos y
cierre. reconocidos por el auditado,
y para ponerse de acuerdo,
si es necesario, en el
intervalo de tiempo para que
el auditado presente un plan
de acciones correctivas y
preventivas.

El informe de la auditoría
debería proporcionar un
registro completo de la
auditoría, preciso, conciso y
claro, y debería incluir, o
hacer referencia a lo
Preparación, aprobación y siguiente:
distribución del informe de la a) los objetivos de la
auditoría auditoría;
b) el alcance de la auditoría,
particularmente la
identificación de las
unidades de la organización
y de las unidades
funcionales o los procesos
auditados y el intervalo de
tiempo cubierto;
c) la identificación del cliente
de la auditoría;

15 | Página
 d) la identificación del líder
del equipo auditor y de los 23/07/2022
miembros del equipo auditor;
e) las fechas y los lugares
donde se realizaron las
actividades de auditoría in
situ;
f) los criterios de auditoría;
g) los hallazgos de la
auditoría; y
h) las conclusiones de la
auditoría.
24/07/2022

El informe de la auditoría
debería emitirse en el
período de tiempo acordado.
Si esto no es posible, se
debería comunicar al cliente
de la auditoría las razones
del retraso y acordar una
nueva fecha de emisión.

reparación del informe de la 25/07/2022

auditoría
La auditoría finaliza cuando
todas las actividades
descritas en el plan de
auditoría se hayan realizado
y el informe de la auditoría
aprobado se haya
26/07/2022
distribuido.
Aprobación y distribución del
informe de la auditoría

Las conclusiones de la
auditoría pueden indicar la
necesidad de acciones
correctivas, preventivas, o de
mejora, según sea aplicable

Finalización de la auditoría
Las conclusiones de la
auditoría pueden indicar la
necesidad de acciones
correctivas, preventivas, o de
mejora, según sea aplicable.

Realización de las actividades de

seguimiento de una auditoría

16 | Página
3.PROGRAMA DE AUDITORIA ( se menciona las técnicas y herramientas a utilizar para
obtener la evidencia del posible fraude)

Dado que cada empresa puede tener diferentes necesidades o especificaciones de

auditoría, cada programa será distinto de otro. Sin embargo, en su mayoría suelen incluir los
siguientes rubros:

1. Nombre de la firma de auditores (internos o externos)

2. Nombre del ente a auditar (la compañía)
3. Ejercicio a auditar (las fechas o el ciclo bajo revisión)
4. Información sobre los responsables de la auditoría (nombre, cargo, rúbrica,
información de contacto, etc.)
5. Firma de Visto Bueno
6. Firma y nombre de quien elaboró el programa

17 | Página
TECNICAS Y HERRAMIENTAS DE AUDITORIA
OBSERVACION
JUSTIFICACION: FALTA DE IMPLEMENTACION DE SISTEMAS DE DENUNCIAS
DETALLE: observamos conducta, trabajos de cuadrillas y al Señor Carlos Romero
ANALISIS DE TEXTOS
Proceso deductivo a través de las conversaciones escritas entre los incolucarados.
JUSTIFICACION : Denuncia verbal, sustento recopilación de conversaciones escritas y mensajes de
texto por whatsapp
DETALLE: búsqueda y consensuada de la información
INTERROGATORIO:
Sea analiza información basada en hechos
JUSTIFICACION: en la necesidad de recopilar información y datos relevantes
DETALLE: se realiza la confrontación con el acusado y se argumenta y practica las pruebas
encontradas.

18 | Página
 2- Elabore un cuadro resumen donde se concluye las principales evidencias, según
las técnicas de auditorías utilizadas (3 puntos).

HALLAZGO:
Debilidades en Políticas y Procedimientos de denuncias
DESCRIPCION: EVIDENCIA:
responsables de la ejecución de Se revisaron las siguientes políticas y
cada actividad. - Mayor nivel de procedimientos del Departamento de
detalle de “cómo” deben realizarse Auditoría Interna
las actividades del proceso de
: denuncias. - La forma de realizar las
pruebas de denuncia, así como
tampoco el método para
documentar y referenciar la
evidencia de denuncia . - Mayor
nivel de detalle del proceso de
supervisión de la auditoría tanto en
“terreno” como en el proceso de
confección del Informe Final, así
como también la evidencia de dicha
supervisión
HALLAZGO: Falta de evaluaciones de control interno a nivel institucional.
EXITENCIA DE CODIGO DE ETICA PERO NO FUE DEBIDAMENTE PUBLICITTADO

DESCRIPCION: EVIDENCIA:
Si bien el Departamento de Auditoría EVIDENCIA TESTIMONIAL
Interna realiza evaluaciones del control

19 | Página
interno en cada una de sus auditorías, DESCONOCIMIENTO POR PARTE EL
no realiza una evaluación a nivel PERSONAL DEL COIGO DE ETICA DE LA
institucional, que le permita evaluar el EMPRESA ABC SA
Gobierno Corporativo de la institución,
identificar riesgos estratégicos críticos
al negocio y priorizar y planificar los
trabajos de auditoría interna

HALLAZGO:
FALTA DE INTERIORIZACION A LOS EMPLEAÑOS DEL CONTENIDO DEL CODIGO
DE ETICA
DESCRIPCION: EVIDENCIA:
EL PERSONAL NO SABE CUALES SEON LAS Promover la ética y los valores
NORMATIVAS SOBRE VALORES Y apropiados dentro de la
COMPORTAMIENTO ETICO DENTRO DE organización. - Asegurar la gestión y
LA EMPRESA ABC SA responsabilidad eficaces en el
desempeño de la organización. -
Comunicar eficazmente la
información de riesgo y control a las
áreas adecuadas de la organización.
- Coordinar eficazmente las
actividades y la información de
comunicación entre el los auditores
internos, los auditores externos y el
Director General. Estas actividades
deben ser documentadas, bajo
procedimiento, por el Auditor
Interno, definiendo roles y
responsabilidades respecto de cada
una de las tareas asociadas

HALLAZGO: FALTA IMPLEMENTAR FORMAS DE PRESENTAR DENUNCIA

DESCRIPCION: EVIDENCIA
NO SE HAN BRINDADO LAS FACILIDADES EVIDENCIA ORAL
PARA QUE EL PERSONAL HAGA LLEGAR LOS TRABAJADORES INDICARON
SUS DENUNACIAS A LA GERENCIA QUE NO TENIAN FORMA DE
GENERAL Y ADEMAS GENERAR UN PRESENTAR DENUNCIAS
AMBIENTE QUE INTERRELACION CON EL
AUDITOR INTERNO A FIN DE QUE SE
ACTIVEN LOS MECANISMOS NECEARIOS
PARA TENER CLARO LAS DENUNCIAS

20 | Página
 HALLAZGO:PRUEBAS DOCUMENTADAS
DESCRIPCION: EVIDENCIA:
SE HAN ENCONTRADO PRUEBAS EVIDENCIA DOCUMENTAL
FEHACIENTES QUE LLEVAN A SE HAN ENCONTRADO VOUCHERS
DETERMINAR LA EXISTENCIA DE ACTOS DE DEPOSITO POR 11, 500 SOLES
NADA ETICOS Y QUE SE CENTRAN EN MENSUALES POR LOS ULTIMOS
ACTOS DE CORRUPCION DENTRO DE LA TRES MESES EN CUENTA DEL SEÑOR
EMPRESA ABC SA, PROPICIADO POR ROMERO
PERSONAL DE PLANTA DE LA MISMA
PLANTA

3.Redacte el informe investigación - según la metodología utilizada en clase de la donde de

detalla (12 puntos):

 Antecedente de la investigación
 Alcance y objetivos del informe
 Observación y sus elementos:
 condición “lo que es” donde se mencione como ocurrió el fraude, quienes
estuvieron involucrados, montos involucrados, como se ocultó, por cuanto
tiempo, etc.
 Criterio “lo que debe ser” cómo es las políticas y procedimientos relacionados a
la prevención de fraudes.
 Riesgos: Riesgos subyacentes

21 | Página
  Causa raíz: Fallas de control
 Efectos: Identificar y detallar el incumplimiento de la norma peruana para el caso
y el debilitamiento del control interno.
 Recomendaciones de medidas preventivas, correctivas y planes de acciones.
 Conclusiones

INFORME DE AUDITORÍA FORENSE

REVISIÓN DEL 04 DE SETIEMBRE DE 2020 AL 01 DE JULIO DE 2022

Antecedentes:

El 01 de julio de 2022 el jefe de planta comunicó al área de Auditoria (no se cuenta con un
canal de denuncias)

El trabajo se realiza por destajo y con horarios intermitentes. El proveedor antes

mencionado comenzó sus labores con ABC S.A el 04 de setiembre 2020.

Alcance y objetivos del informe:

OBJETIVOS ALCANCE

Determinar El alcance del trabajo abarco la

evaluacion del proceso de paletizado
si efectivamente hubo un
de la quinua, servicios, evaluación
incumplimiento ético, en
de proveedores desde el 04 de
detrimento de los intereses de
setiembre del 2020.
ABC S.A.C.
Hasta la denuncia que efectúa el
Determinar:
señor Pérez a la gerencia general el
Las recomendaciones, sanciones 01 de julio del 2022
y correcciones incluidas las
sugerencias a presentar a la
gerencia general y al directorio
para tomar las medidas
correctivas en el caso detectar
incumplimiento ético y perjuicio
a la empresa ABC SA

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Observaciones y elementos:

 condición “lo que es” donde se mencione como ocurrió el fraude, quienes
estuvieron involucrados, montos involucrados, como se ocultó, por cuanto
tiempo, etc.

1 El fraude ocurrió cuando el Señor Romero empieza solicitar montos de S/11,500 soles
durante tres meses al Señor Pérez por dar su visto bueno al proceso de palatización,
inclusive pese a recibir los montos de dinero , comprobados con vouchers de depósito en
cuenta del Señor Romero, este último pese a recibir estos montos de dinero inclusive
desordenaba y ensuciaba el producto contenido en la paletización
Estos cobros eran encubiertos en la deficiencia que existía para poder presentar denuncias,
no estaba habilitado caneles de denuncia.

Criterio “lo que debe ser” cómo es las políticas y procedimientos relacionados a la
prevención de fraudes.

En lo relacionado a las políticas y procedimientos relacionados a la prevención de

fraudes, no estaba habilitado los canales de denuncia, para hacer frente a fraudes y
posibles actos contrarios al código de ética.

Existía un código de ética, pero este no fue interiorizado en los trabajadores.

Lo que debe ser:

Implementar mayor facilidad y procedimiento amigable para presentar denuncias y

posibles actos de fraude.

Realizar actividades con los trabajadores a fin de interiorizar el Código de ética.

 Riesgos: Riesgos subyacentes

1.Riesgo de control

La probabilidad de que los sistemas de control interno y contables, no detectaron el

incumplimiento ético, EN ESTE CASO SE MENCIONA QUE NO HAY UN MECANISMO
PARA HACER LLEGAR DENUNCIAS.
EXISTE UN CODIGO DE ETICA
NO SE HAN REALIZADO LAS ACTIVIDADES PARA INTERIORIZAR AL PERSONAL
EL CUMPLIMIENTO DEL CODIGO DE ETICA

2.Riesgo de detección:

El daño y el riesgo de posibles reclamos por parte de clientes de ABC por mal paletizado es
significativo, sin considerar el riesgo de imagen y reputación para ambas empresas.

23 | Página
La opinión y evaluación del auditor es de suma importancia ya que siempre hay la
probabilidad de cometer errores de desarrollo y opiniones equivocadas.
5.Causa raíz: Fallas de control

HallazgoS:

1.Falta de actualización y capacitación, interiorización de manual y código de ética.

2. Carencia de canales amigables para presentación de denuncias.

3. capacitar al personal a respetar y cumplir el código de ética.

Condición:

De acuerdo a la visita preliminar, la gerencia general encontró que el personal no

tenía interiorizado valores y el código de ética de la empresa ABC SA.

Criterio:

La entidad debe de contar con manuales de funciones y procedimientos operativos

actualizados ya que estos ayudan a desarrollar las actividades de manera eficiente y
eficaz, y apoyan a la empresa en lograr los objetivos establecidos. ESTO EN
REFRENCIA A CANALES AMIGABLES PARA IMPLEMENTAR DENUNCIAS

Causa: La empresa si cuenta con manuales de funciones y procedimientos

operativos, pero están
desactualizados ya que fueron elaborados en el 2000 y por tal razón, no existe
supervisión adecuada de su cumplimiento.

Efecto: Las operaciones se realizan SIN RESPETAR EL CODIGO DE ETICA,

DEFICIENCIA EN LA EXISTECIA DE CANALES DE DENUNCIA.

Recomendación: Actualizar la descripción de puestos de los empleados involucrados

en el área

De PALETIZACION, así como elaborar e implementar manuales de procedimientos

operativos y controles aplicables a las operaciones relacionadas con la finalidad de
ejercer los controles adecuados., IMPLEMENTAR CANALES AMIGABLES DE
DENUNCIAS.

6.Efectos: Identificar y detallar el incumplimiento de la norma peruana para el

caso y el debilitamiento del control interno.

24 | Página
Determinar si hubo incumplimiento de las normas legales y politcas de la organización.
Como el Código de ética y decreto legislativo 1385 que incorpora delitos de corrupción
entre privados y prevé a pena de libertad no mayor de cuatro años al que da o recibe el
beneficio

El 4 de setiembre del 2018 se publicó el Decreto Legislativo 1385[1] (en adelante D.

Leg. 1385), mediante el cual se incorporaron los artículos 241-A y 241-B al Título IX
del Código Penal, con el propósito de criminalizar los actos de corrupción entre
privados que se cometan en las relaciones comerciales (art. 241-A) y todos aquellos
comportamientos desleales que provoquen un perjuicio en la persona jurídica (art.
241-B).
el objeto de la criminalización de la corrupción entre privados es que se sancionen
penalmente los actos que afecten el normal desarrollo de las relaciones comerciales
y la competencia leal entre empresas. Siendo esto así, la nota característica de los
delitos de corrupción privada es que no se requiere de la intervención de algún
funcionario público para sostener la relevancia penal del acto y que el consentimiento
de la empresa no exime de responsabilidad penal
 Determinar nuevo riesgos efectos legales y económicos del fraude
Las razones que llevan a una persona a cometer fraude en una organización (por
organización me refiero a empresa, entidad gubernamental, organización sin fines de
lucro, etc.). A Donald R. Cressey se le debe este modelo que consta de tres factores
que hacen que una persona llegue a cometer fraude.

El primero elemento es motivación, y es lo que en primero término motiva el fraude.

En este caso, la persona puede tener problemas financieros o bien directamente el
involucrado tiene un ánimo de lucro que lo lleva a cometer estos actos.
Algunos ejemplos de situación relacionados con el factor motivación son:

 Imposibilidad de pagar las facturas

 Adicción a las Drogas y Juego
 Necesidad de alcanzar los objetivos de productividad
 Deseos de tener un status superior
El segundo elemento del triángulo es la Oportunidad, y en este caso dado su
conocimiento de la empresa la persona detecta/percibe una oportunidad para poder
cometer el hecho. Ya sea por su conocimiento de la operatoria, su nivel jerárquico,
su posición de confianza, etc.
Uno de los componentes relevantes de esta segunda dimensión es la posibilidad que
tiene el perpetrador de ocultar su accionar a lo largo del tiempo, aspecto fundamental
para que la operatoria pueda ser mantenida a lo largo del tiempo.

Por último, el tercer elemento es la racionalización, que no es ni más ni menos la

justificación que la persona hace de su accionar. Alguno de los razonamientos que
están implícitos dentro de este proceso de racionalización son los siguientes:
 Solo estoy tomando prestado el dinero, lo voy a devolver
 Me pagan poco y me merezco más plata
 Lo necesito por mis hijos y mi familia
En lo que respecta a motivación, conocer a nuestros empleados es fundamental
para resguardar un adecuado ambiente de control, como hemos visto en muchos
casos nuestros empleados pueden estar pasando por situaciones que son
“gatilladores” de una situación de fraude.

25 | Página
El segundo elemento, oportunidad, es el que considero el área de Auditoría Interna
tiene más posibilidades de accionar, debido a que está directamente relacionada con
al ambiente de control que hemos creado. Si la persona tiene la necesidad, pero
percibe, dado el ambiente de control interno existente, que es imposible poder
cometer un fraude, no lo hará.
Y el tercer componente, racionalización, también es muy difícil que podamos
accionar, aunque si tenemos que instalar en nuestra organización una política de
reglas claras y uniformes para todos, de tal forma de evitar el razonamiento de “si
todos lo hacen..yo también”.
Como hemos visto, nuestra primera área de análisis es enfocarnos en el
componentes oportunidad, si desarrollamos un marco de control interno que sea
percibido por el resto de la organización como robusto estaremos reduciendo
significativamente la posibilidad de fraude dentro de nuestras organizaciones.

Todos los fraudes tienen efectos económicos y menor y mayor medida efectos de
imagen y reputación para la compañía.

Muchas de las compañías no judicializan los casos de fraudes por temor a perder su
imagen y su buena reputación

La mejor medida para prevenir y detectar es la efectividad del sistema del control
interno que mitiga los riesgos de fraudes.

 Proponer recomendaciones de medidas preventivas y correctivas y planes de

acciones
1.Implementar capacitaciones periódicas con los trabajadores sobre el código de ética
de la empresa ABC SA.
2. implementar la entrega de código de ética y manuales de la empresa a los
empleados por primera vez a la firma del contrato de trabajo y luego en lugares
visibles de la empresa.
3. implementar canales amigables para hacer llegar denuncias.

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 4. implementar actividades para dar a conocer a los trabajadores sobre los delitos de
corrupción y los desarrollados en el D. Le. 1385.
5. interiorizar en el personal actos de fraude, a fin de prevenir hechos que perjudiquen
a la empresa ABC SA.
6. Las razones que llevan a una persona a cometer fraude en una organización (por
organización me refiero a empresa, entidad gubernamental, organización sin fines de
lucro, etc.). A Donald R. Cressey se le debe este modelo que consta de tres factores
que hacen que una persona llegue a cometer fraude.

El primero elemento es motivación, y es lo que en primero término motiva el fraude.

En este caso, la persona puede tener problemas financieros o bien directamente el
involucrado tiene un ánimo de lucro que lo lleva a cometer estos actos.
Algunos ejemplos de situación relacionados con el factor motivación son:

 Imposibilidad de pagar las facturas

 Adicción a las Drogas y Juego
 Necesidad de alcanzar los objetivos de productividad
 Deseos de tener un status superior
7. En lo que respecta a motivación, conocer a nuestros empleados es fundamental
para resguardar un adecuado ambiente de control, como hemos visto en muchos
casos nuestros empleados pueden estar pasando por situaciones que son
“gatilladores” de una situación de fraude.
8.El segundo elemento, oportunidad, es el que considero el área de Auditoría
Interna tiene más posibilidades de accionar, debido a que está directamente
relacionada con al ambiente de control que hemos creado. Si la persona tiene la
necesidad, pero percibe, dado el ambiente de control interno existente, que es
imposible poder cometer un fraude, no lo hará.
9.Y el tercer componente, racionalización, también es muy difícil que podamos
accionar, aunque si tenemos que instalar en nuestra organización una política de
reglas claras y uniformes para todos, de tal forma de evitar el razonamiento de “si
todos lo hacen..yo también”
1.

 Conclusiones
1.Implementar capacitaciones periódicas con los trabajadores sobre el código de ética
de la empresa ABC SA.
2. implementar canales amigables para hacer llegar denuncias.
3. implementar actividades para dar a conocer a los trabajadores sobre los delitos de
corrupción y los desarrollados en el D. Le. 1385.
4. interiorizar en el personal actos de fraude, a fin de prevenir hechos que perjudiquen
a la empresa ABC SA.

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Á REA DE OPERACIONES DE VENTAS

ANEXOS

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29 | Página