CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE SOCIEDADES 2022-23

EJERCICIOS TEMA 3

Ejercicio 1: (póliza de crédito)

El 01/02/N la sociedad X formaliza una póliza de crédito con una entidad financiera
por importe de 10.000 €.
El 15/02/N la sociedad X paga los servicios de un abogado por importe de 5.000 €
(IVA 21%, retención 15%) haciendo uso de la póliza de crédito.
El 28/02/N paga un anticipo a un trabajador por importe de 1.200 € haciendo uso
de la póliza de crédito.
El 10/03/N paga la cuota de un préstamo con una entidad financiera que comprende
2.000 € en concepto de amortización de capital y 600 € en concepto de intereses, utilizando
la póliza de crédito.
Finalmente el 20/03/N cobra el importe de una letra de cambio de un cliente por
importe de 12.000 €.
Dada la liquidez obtenida, procede a cancelar la póliza de crédito, por lo que el
banco le cobra 100 € en concepto de intereses.
Se pide: Registrar todos los asientos derivados de la información anterior, haciendo
uso de las cuentas de orden:
(-) Póliza de crédito; (-) Crédito dispuesto; (-) Crédito disponible

Ejercicio 2: (póliza de crédito)

El 01/06/N la sociedad X formaliza una póliza de crédito con una entidad financiera
por importe de 20.000 €.
El 30/06/N la sociedad X paga la nómina de uno de sus trabajadores a través de la
póliza de crédito. Los datos de la nómina son los siguientes: Sueldo bruto: 3.100 €;
Seguridad social a cargo de la empresa: 650 €; Retención a cuenta del IRPF: 830 €;
Seguridad social a cargo del trabajador: 90 €.
El 15/07/N adquiere mercaderías por 6.500 € (IVA 21%), que paga al contado a
través de la póliza de crédito. Los gastos de transporte, a su cargo, ascienden a 350 € (IVA
21%) que son también pagados al contado a través de la póliza de crédito.
El 20/07/N adquiere un ordenador por 3.000 € (IVA 21%) que paga al contado a
través de la póliza de crédito. A su vez, adquiere un programa informático para llevar la

1
contabilidad de la empresa por 800 € (IVA 21%) que también paga al contado, haciendo
uso de la póliza de crédito.
El 31/07/N vende al contado por 15.000 € (IVA 21%) una furgoneta que le costó
32.000 € y estaba amortizada en 20.000 €.
Con la liquidez obtenida por la venta de la furgoneta, el 01/08/N decide cancelar la
póliza de crédito, pagando 270 € en concepto de intereses.
Se pide: Registrar todos los asientos derivados de la información anterior, haciendo
uso de las cuentas de orden:
(-) Póliza de crédito; (-) Crédito dispuesto; (-) Crédito disponible

Ejercicio 3: (préstamo interés fijo)

El 01/07/N nos conceden un préstamo de 20.000 € a devolver en dos años por el

sistema de anualidad constante. El tipo de interés es del 6% anual. La comisión de
apertura, a nuestro cargo, asciende al 0,5% del nominal del préstamo.

Se pide: Registrar todos los asientos, desde la concesión hasta el pago de la última
cuota, calculando todos los cuadros necesarios en la hoja de cálculo.

Nota: Resolverlo utilizando la función TIR NO PER, asumiendo que el ejercicio N es el 2020.

Ejercicio 4: (préstamo interés fijo)

El 01/04/N la sociedad X recibe el capital correspondiente a un préstamo de 60.000
€ a devolver en cuotas trimestrales durante dos años por el sistema de cuota trimestral
constante. El interés nominal de la operación se sitúa en el 6% anual. Asimismo, existen
unos gastos de apertura del 1% sobre el nominal del préstamo.
Se pide: Elaborar los cuadros financieros y el cálculo de la TIE, y registrar todos los
asientos desde la concesión hasta el 30/06/N+1.
Nota: Resolverlo utilizando la función TIR.

Ejercicio 5: (préstamo interés fijo)

El 01/09/N nos conceden un préstamo de 30.000 € a devolver semestralmente en

dos años por el sistema de cuota constante. El tipo de interés es del 5% anual. La comisión
de apertura, a nuestro cargo, asciende al 1% del nominal del préstamo.

2
 Se pide: Registrar todos los asientos, desde la concesión hasta el pago de la última
cuota, calculando todos los cuadros necesarios en la hoja de cálculo.

Nota: Resolverlo utilizando la función TIR NO PER, asumiendo que el ejercicio N es el 2019.

Ejercicio 6: (préstamo interés variable)

El 01/07/N la sociedad X recibe el capital correspondiente a un préstamo de 60.000

€ a devolver en 3 años por el sistema de anualidad constante. El interés del préstamo es
variable, vinculado al Euribor más un diferencial de 1 punto. Asimismo, existen unos gastos
de apertura del 1%.

La evolución del Euribor a lo largo de la vida del préstamo es la siguiente:

• Euribor a 01/07/N: 3,5%
• Euribor a 01/07/N+1: 3,7%
• Euribor a 01/07/N+2: 3,2%

Se pide: Elaborar todos los cuadros financieros y cálculos de TIE, y registrar todos
los asientos desde la concesión hasta el pago de la última cuota.
Nota: Resolverlo utilizando la función TIR NO PER, asumiendo que el ejercicio N es el 2020.

Ejercicio 7: (préstamo interés variable)

El 01/07/N la sociedad X recibe el capital correspondiente a un préstamo de 60.000

€ a devolver en 3 años por el sistema de cuota de amortización de capital constante. El
interés del préstamo es variable, vinculado al Euribor más un diferencial de 1 punto.
Asimismo, existen unos gastos de apertura del 1%.

La evolución del Euribor a lo largo de la vida del préstamo es la siguiente:

• Euribor a 01/07/N: 3,5%

• Euribor a 01/07/N+1: 3,7%
• Euribor a 01/07/N+2: 3,2%

Se pide: Elaborar todos los cuadros financieros y cálculos de TIE, y registrar todos
los asientos desde la concesión hasta el pago de la última cuota.
Nota: Resolverlo utilizando la función TIR.

3
Ejercicio 8: (préstamo interés variable)

El 01/07/N la sociedad X recibe el capital correspondiente a un préstamo de 100.000

€ a devolver en cuotas semestrales durante 2 años por el sistema de cuota constante. El
interés del préstamo es variable, vinculado al Euribor más un diferencial de 1 punto. El tipo
de interés se revisará anualmente. Asimismo, existen unos gastos de apertura del 1%.

La evolución del Euribor a lo largo de la vida del préstamo es la siguiente:

• Euribor a 01/07/N: 2,5%

• Euribor a 01/07/N+1: 2,3%

Se pide: Elaborar todos los cuadros financieros y cálculos de TIE, y registrar todos los
asientos desde la concesión hasta el pago de la última cuota.
Nota: Resolverlo utilizando la función TIR NO PER, asumiendo que el ejercicio N es el 2019.

Ejercicio 9: (arrendamiento financiero)

Una empresa adquiere el 01/01/N una furgoneta mediante un contrato de arrendamiento

financiero. El contrato incluye 4 cuotas anuales de 10.000 € (IVA 21%), más una opción de
compra que asciende a 5.000 € y se pagará junto con la última cuota. La tasa de interés
implícita del contrato es del 6%.

La furgoneta tiene un valor razonable de 36.000 €. Su vida útil se estima en 5 años, con un
valor residual de 6.000 €.

Se pide: Realizar todos los asientos necesarios desde la adquisición hasta el 31/12/N+1.

Nota: Resolverlo utilizando la función TIR NO PER, asumiendo que el ejercicio N es el 2020.

4
Ejercicio 10 (Arrendamiento):

La sociedad X adquiere el 01/04/N el derecho a utilizar un camión, mediante un contrato

de arrendamiento, según el cual, deberá pagar 4 cuotas anuales de 12.000 € cada una
(IVA 21%).
Como información adicional, sabemos que:
• El valor razonable del camión al inicio del contrato es de 46.000 €.
• El tipo de interés implícito es del 3,5%.
• El camión tiene una vida útil de 5 años, siendo su valor residual nulo, y
amortizándose por el método lineal.
Se pide:
a) Calificar razonadamente el tipo de arrendamiento de acuerdo con todos los criterios
posibles, establecidos en la norma de registro y valoración correspondiente del
PGC, en base a la información facilitada.
b) Realizar el registro contable y todos los cálculos necesarios de todas las
operaciones realizadas por la sociedad X en relación con el arrendamiento descrito,
asumiendo que el ejercicio N se corresponde con 2019.

Ejercicio 11 (Deuda no comercial):

La sociedad “CFS S.A.” adquiere el 01/06/19 una instalación técnica por importe de 80.000
€ (IVA 21%). Su vida útil es de 8 años, considerando un valor residual nulo. Paga el IVA al
contado, dejando a deber el resto al proveedor de la misma. Las condiciones de
financiación son las siguientes:
• La deuda se devolverá en 2 años, en cuotas semestrales, por el sistema de cuota
de amortización de capital constante.
• El tipo de interés es del 5% anual.
• Para la formalización de la deuda, se incurre en unos gastos de 500 €, siendo la
mitad a cargo de la sociedad CFS y la otra mitad a cargo del proveedor de la
instalación, pagándose en ambos casos, al contado.

Se pide:

a) Clasificar la deuda en la categoría de instrumento financiero que corresponda, de

acuerdo con la norma de registro y valoración correspondiente del PGC, indicando
el criterio de valoración inicial y de valoración posterior del mismo.
b) Elaborar los cuadros financieros de la operación, sabiendo que el TIE anual
asciende a: 5,33265% (TIR NO PER). Asimismo, el número de días que hay entre
cada dos fechas es el siguiente:

1/6/19-30/11/19 182
30/11/19-31/12/19 31
31/12/19-31/05/20 152

5
 31/05/20-30/11/20 183
30/11/20-31/12/20 31
31/12/20-31/05/21 151

c) Plantear la expresión matemática para el cálculo del TIE, indicando la periodicidad

del TIE así calculado.
d) Registrar todos los asientos desde la adquisición de la instalación hasta el 31/12/19
inclusive.

Ejercicio 12 (Arrendamiento)

La sociedad Cerámica, S.A., dedicada a la fabricación de productos cerámicos, adquiere

el 01/10/2020 una máquina empaquetadora de azulejos, firmando para ello un contrato de
arrendamiento. Según las condiciones del contrato, pagará 3 cuotas anuales de 8.000 €
cada una (IVA 21% no incluido), más una opción de compra, que podrá ejercer junto con
la última cuota, por 5.000 €. El valor de la empaquetadora en la fecha de la firma del
contrato es de 26.000 €. El tipo de interés implícito del contrato es del 2% anual. El tipo de
interés efectivo (TIE) anual es del 5,20532% (TIR NO PER).
Dadas las dimensiones y materiales de las piezas que van a ser empaquetadas, ha sido
necesario que la empresa arrendadora realice unas adaptaciones específicas en la
máquina objeto del contrato, para adecuarse a las necesidades de utilización de Cerámica,
S.A.
Se estima que la empaquetadora tiene una vida útil de 8 años y va a ser amortizada por el
método lineal, valor residual nulo.
Cerámica, S.A. tiene una seguridad razonable de que ejercitará la opción de compra en la
fecha estipulada.

Se pide:
a) Utilizando todos los criterios posibles recogidos en la norma de registro y valoración
(NRV) correspondiente del PGC y de acuerdo con la información disponible,
calificar razonadamente de qué tipo de arrendamiento se trata. ¿Cuál es la referida
NRV?.
b) Plantear la expresión matemática para el cálculo de la TIE de la operación,
indicando su periodicidad.
c) Elaborar el cuadro financiero de la operación, utilizando para ello la tabla facilitada
(más abajo). Importante: leer toda la información adicional facilitada.
d) Realizar el registro contable de todas las operaciones realizadas por Cerámica,
S.A., desde la firma del contrato de arrendamiento hasta el 30/09/21 inclusive.

6
Información adicional:
Imp. carga Fª Pagos Coste amort. Reclasif.
1/10/20
31/12/20
30/9/21
31/12/21
30/9/22
31/12/22 159,06
30/9/23 484,15

Notas: Asumir para los cálculos que entre el 01/10/20 y el 31/12/20 hay 91 días; entre el
31/12/20 y el 30/09/21 hay 273 días; entre el 30/09/21 y el 31/12/21 hay 92 días y
entre el 31/12/21 y el 30/09/22 hay 273 días.
El año tiene 365 días.
Deben utilizarse todos los decimales del TIE facilitado.

Ejercicio 13 (Póliza de crédito)

La sociedad Me gusta la contabilidad S.L. formaliza el 15/04/21 una póliza de crédito con
la entidad financiera con la que normalmente trabaja por importe de 60.000 €. A partir de
ese momento, las operaciones realizadas por dicha sociedad con intervención de la póliza
de crédito son las siguientes:
1. El 25/04/21 paga la deuda que tenía con uno de sus proveedores comerciales por
importe de 6.000 €.
2. El 30/04/21 paga la nómina a sus trabajadores. Los datos de la misma son:
• Salario bruto: 30.000 €
• Seguridad social a cargo de la empresa: 3.000 €
• Seguridad social a cargo de los trabajadores: 1.200 €
• Retención a cuenta del IRPF: 4.500 €
3. El 05/05/21 para el recibo de la luz que asciende a 2.500 € (IVA 21% no incluido).
4. El 10/05/21 compra mercaderías por importe de 6.000 € (IVA 21% no incluido), que
deja a deber. 10 días más tarde, el proveedor le ofrece un descuento por pronto
pago del 2% del importe de la deuda si realiza el pago en 2 días. La empresa acepta
la propuesta del proveedor.
5. El 31/05/21 paga la cuota de un préstamo que tiene concedido por otra entidad
financiera. La carga financiera devengada desde el 01/01/21 hasta el 31/05/21
asciende a 1.850 €, correspondiendo 1.700 € a intereses explícitos y 150 € a
intereses implícitos. La cuota a pagar asciende a 14.080 €, correspondiendo 4.080
€ a intereses y el resto a la amortización de capital.
6. El 15/06/21 se cobran los dividendos pasivos pendientes de una ampliación de
capital que había realizado el año anterior. Dichos dividendos, que ya habían sido
exigidos, ascienden a 60.000 €.

7
 7. Con la liquidez obtenida con los dividendos anteriores, el 20/06/21 decide cancelar
la póliza de crédito. Los intereses de la misma ascienden a 400 € que paga
directamente por bancos.
Se pide:
a) Contabilizar todas las operaciones descritas anteriormente, haciendo uso de las
cuentas de orden correspondientes.
b) Determinar, de forma justificada mediante los saldos de las cuentas necesarias, el
importe de la póliza suscrita, el importe dispuesto y el importe disponible a
07/05/21.