Conta Bas U2

Unidad 2: Etapas del proceso contable

• Presentación de la unidad
• Competencia específica
• 2.1 Etapa de sistematización
• 2.2 Etapa de valuación
• 2.3 Etapa de procesamiento
• 2.4 Etapa de evaluación
• 2.5 Etapa de información
• Cierre de unidad
• Fuentes de consulta

Presentación de unidad
La presente unidad comprende las diferentes etapas del registro de
operaciones en la contabilidad de una empresa, reguladas por las Normas de
Información Financiera las cuales se basan a su vez en las Normas de
Información Financiera Internacional, en específico analizaremos las NIF A-2
denominado Postulados Básicos los cuales aplican para todas las entidades
económicas tanto en México como en otros países.

Los cuales son fundamentos que rigen el ambiente en el que debe operar el
sistema de información contable, es decir, todo tipo de transacciones que
existe en las organizaciones y en las entidades deben estar regidos por cómo
se va a ir operando la información que genere esta entidad de tal modo que
puedan traducirse a un ámbito contable y sirven para entender el sistema en
que se desarrolla una entidad.

Competencia específica
Aplicar el proceso metodológico para cumplir los objetivos de la contabilidad
de controlar e informar con base en el proceso contable para la generación
de información financiera.
2.1 Etapa de sistematización

Es la fase inicial del proceso contable que establece el sistema de información financiera en
un ente económico, en virtud por el cual los elementos de la Contabilidad se organizan,
para que está alcance su objetivo. La sistematización implica el establecimiento de un
sistema de información financiera, para lo cual es necesario seleccionarlo, diseñarlo e
instalarlo.

2.1.1 Sistema de información contable, diagrama.

Los sistemas de información contable tienen el propósito de ser el soporte para la toma de
decisiones. Estos sistemas deben cumplir con ciertas características para poder cumplir con
su finalidad y a su vez ir a la vanguardia de los requerimientos adoptados por el sistema
internacional de las normas internacionales financieras.

Debe tenerse en cuenta que el propósito a nivel nacional es poder rendir una información de
carácter fiscal-tributario, sin embargo, para la normatividad internacional la relevancia de la
información no está dada en el ámbito del tributo sino en el ámbito financiero para el
análisis real de la entidad. Adicionalmente, “Para Kotter, las empresas buscan hoy un
modelo de negocios que recompense las estrategias a nivel de creatividad, servicio y trabajo
de tal manera que añada valor y crecimiento a la entidad” (Martelo, 2008) Según como lo
cita Kaplan y Norton (s.f.) donde mencionan que las estrategias son las únicas formas
sostenibles que tienen las organizaciones de crear valor, están cambiando, pero las
herramientas para medirlas no. Estos sistemas deben tener unos objetivos para que de igual
manera la información contable cuente con los parámetros adecuados y sus cualidades sean
útiles tanto para el ambiente local como la exigencia internacional, siempre y cuando se
haya optado por la convergencia anteriormente mencionada. Los sistemas de información
contable además de contar con la información para la toma de decisiones, deben tener a un
nivel de detalle importante los datos de la entidad de forma exacta. Puede ser presentada de
forma manual o de manera computarizada, permitiendo que cualquiera sea su campo de
compilación permita al usuario tener los datos adecuados de manera oportuna.

2.1.2 Catálogo de cuentas.

El catálogo de cuentas es una herramienta de contabilidad que permite registrar y ordenar

las operaciones de una empresa. El propósito de este instrumento es poder ofrecer una
clasificación sencilla, clara y flexible de los movimientos de la organización que lo utilice.

El principal beneficio de hacer un catálogo de cuentas es que permitirá ver plasmados todos
los activos, pasivos, ingresos, egresos y capital en un solo archivo. Dicho en otras palabras,
este instrumento contable ofrece información a primera vista, acerca de la actualidad y de
un futuro cercano de la organización. Es importante tener en cuenta que cada esta
herramienta puede variar según los movimientos de cada compañía y como lo administre el
contador a cargo.

El catálogo de cuentas sirve para poder ver y controlar todos los movimientos contables de
una empresa, organizando los diferentes comprobantes que pueden haber por grupos
homogéneos como pueden ser ingresos, egresos, capital, activos y pasivos. Además, es una
forma ordenada de presentar información importante de la empresa.

La idea es que sea un instrumento que todos los trabajadores relacionados a la parte
contable, financiera o ejecutiva puedan leerlo y entender el flujo de movimientos de dinero
que habrá. De esta forma, puede ayudar en la toma de decisiones a realizar, por ejemplo,
hacer una inversión.

Por lo tanto, la importancia de esta herramienta contable es que permite organizar y

analizar las cuentas de la empresa. Además, es un instrumento necesario para poder cumplir
con la contabilidad electrónica.

Características principales.

Para que el catálogo de cuentas de una empresa sea eficiente se recomienda que cumpla con
requisitos como:

• Deben estar actualizados: Es importante que muestre cada movimiento de la empresa

actualizado, de lo contrario se podrá hacer un análisis equivocado y esta herramienta será
obsoleta.
 • Debe ser flexible: dentro de lo posible, debe permitir que se agreguen o modifiquen
cuentas para reflejar la realidad y el futuro de la empresa.
• Deben ser precisos: es necesario que el detalle sea claro para evitar confusiones o
ambigüedades que pueden derivar en malentendidos o errores. Una de las claves a seguir
para que el catálogo sea preciso es que las cuentas estén agrupadas fácilmente.

Consulta los siguientes recursos que te ayudarán a tener una mejor comprensión del tema:

Código agrupador de cuentas del SAT

(s/n): https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/151586/codigo_agrupador.pdf

Mi cuenta MX (2021, 28 de febrero). Catálogo de cuentas de contabilidad con

Excel.[Vídeo]. YouTube. https://youtu.be/r9z6SDIqeVc

Vera, M.E. (2017, 31 de octubre). Catálogo de cuentas.[Vídeo].

YouTube. https://youtu.be/nXoCpYCyAbA

Cárdenas, S.R. (2020, 11 de noviembre). Código agrupador.[Vídeo].

YouTube. https://youtu.be/fXk3AboNZiM

2.1.3 Guía contabilizadora.

La guía contabilizadora es una herramienta que ayuda a facilitar es la contabilización de la

información, estableciéndose en ella todos los posibles asientos contables a registrar, por
cada grupo de cuentas y por cada operación en específico.

El objetivo de la Guía Contabilizadora es el tener un listado conteniendo de forma

ordenada, clara y coherente, la clasificación de las cuentas que se utilizan en una empresa,
esta debe contener el número o clave y el nombre de la cuenta.

Los elementos que se deben considerar en la elaboración de la guía contabilizadora son:

1. Naturaleza de la información base que generará el asiento contable.

2. Criterio utilizado para registrar contablemente la información.
3. Catálogos existentes.
4. Controles y formatos establecidos.
5. Documentos fuente que darán soporte al asiento contable.
6. Procedimientos y políticas de la entidad.
7. Normatividad existente: Normas y principios de contabilidad, leyes y reglamentos
vigentes, etc.

La guía contabilizadora se integra con los números correspondientes y los nombres de las
cuentas que se manejan en una empresa, estas cuentas, pertenecientes al Activo, Pasivo,
Capital, se dividen primero en rubros que son las subdivisiones de los elementos del estado
de posición financiera o balance general.

Amplia tu perspectiva sobre la Guía Contabilizador (s/n):

http://www.rosarito.gob.mx/transparencia/archivo/2020-06/instructivo-y-guia-
contabilizadora.pdf

2.1.4 Postulado básico de sustancia económica de las Normas de Información

Financiera (NIF).

La sustancia económica debe prevalecer en la naturaleza de la operación sobre su forma

jurídica, así como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

Para comprender mejor este concepto tenemos que el postulado básico de sustancia
económica debe prevalecer:

• El sistema de información contable debe ser delimitado en forma tal que pueda ser capaz
de captar la esencia económica del ente emisor de información financiera.
• El reflejo de la sustancia económica debe prevalecer en el reconocimiento contable con el
fin de incorporar los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y
otros eventos, que afectan económicamente a una entidad, de acuerdo con su realidad
económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan.
Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma
legal.
• Ello es debido a que la forma legal de una operación puede tener una apariencia diferente
al auténtico fondo económico de la misma y, en consecuencia, no reflejar adecuadamente
su incidencia en la situación económico-financiera. Por ende, las formalidades jurídicas
deben analizarse en un contexto adecuado, a la luz de la sustancia económica, a fin de que
no la tergiversen y con ello distorsionen el reconocimiento contable.
• Un ejemplo de la aplicación de este postulado, se tiene cuando una entidad económica
vende un activo a un tercero de tal manera que la documentación generada en la
operación indica que la propiedad le ha sido transferida; sin embargo, pueden existir
simultáneamente acuerdos entre las partes que aseguren a la entidad el continuar
disfrutando de los beneficios económicos del activo en cuestión; en tales circunstancias, el
hecho de presentar información sobre la existencia de una venta sólo con un enfoque
jurídico, podría no representar adecuadamente la transacción efectuada.

2.1.5 Ejercicios de aplicación.

Derivado del crecimiento de la empresa requerimos construir una nave industrial damos un
anticipo, sin embargo, en ese momento no nos entregan los materiales de construcción.

Uno de nuestros accionistas se va de viaje a new york de vacaciones la empresa le compra

los boletos de avión, hotel, comidas, sin embargo, la empresa no tiene ningún negocio en
esa ciudad.

Una empresa que se dedica a venta de casas compra un terreno del cual en el 60%
construirá viviendas y en el 40% restante va a construir sus oficinas.
La empresa compra “X” le expide una factura a la empresa “Z” por la cantidad de
$3,500.00 por concepto de material de limpieza pagada en efectivo.

2.2 Etapa de valuación

Es la segunda fase del proceso contable y es la que cuantifica en unidades monetarias los
recursos y obligaciones que adquiere un ente económico en la celebración de transacciones
financieras.

2.2.1 Cuentas de situación financiera (balance)

Las cuentas contables del estado de situación financiera se clasifican en: Activo, Pasivo y
Capital.

El activo es aquel que forma parte de la empresa en términos monetarios o riqueza, que
tiene un valor cuantificable. Los activos son todos aquellos bienes, derechos e inversiones
que posee una empresa, cuyo objetivo es darle uso o explotación para conseguir una
rentabilidad económica.

Las cuentas de activo se encuentran clasificadas en: Activo circulante, Activo no circulante
y Activo diferido.

Da clic en cada uno de los títulos para conocer la informción

Activo Circulante

Elementos o partidas en efectivo o los convertibles en efectivo, en un plazo menor de un

año, o en el ciclo financiero a corto plazo (Caja, Bancos, Inversiones temporales,
Mercancías, Inventarios o almacén, Clientes, Documentos por cobrar, Deudores diversos,
Anticipo a proveedores).

Activo no Circulante
Son recursos propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia o fijeza,
adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intención de venderlos (Terrenos,
Edificios, Mobiliario y Equipo, Equipo de cómputo, Equipo de entrega o de reparto,
Depósitos en garantía, Inversiones permanentes).

Activo Diferido u otros activos

Gastos pagados por anticipado que generan el derecho de recibir un servicio o
beneficio posterior y que son aplicables a los resultados en el periodo en el cual se
amortizan, se consumen o se devengan. (Gastos de investigación y desarrollo,
Gastos en etapas preoperativos de organización y administración, gastos de
mercadotecnia, Gastos de organización, Gastos de instalación, papelería y útiles,
propaganda y publicidad, Primas de seguros, Rentas pagadas por anticipado,
Intereses pagados por anticipado.

El pasivo es aquel que está constituido por las deudas y obligaciones de distinta naturaleza,
se juzgó conveniente clasificarlas en grupos formados con elementos o partidas
homogéneas.

La clasificación de los elementos que constituyen el pasivo de la entidad se debe hacer en

atención a su mayor y menor grado de exigibilidad como sigue:

Da clic en cada uno de los títulos para conocer la informción

Pasivo circulante o pasivo a corto plazo

son las deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento menor de un año o
menor al de su ciclo financiero a corto plazo. (proveedores, documentos por pagar,
acreedores diversos, anticipo de clientes, gastos pendientes de pago, gastos por pagar o
gastos acumulados, impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos
acumulados).

Pasivo fijo a largo plazo

son las deudas y obligaciones a cargo de la empresa con vencimiento mayor de un
año, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo. (hipotecas por pagar o
acreedores hipotecarios, documentos por pagar a largo plazo, cuentas por pagar a
largo plazo).

Pasivo diferido u otros pasivos

son cobros anticipados efectuados que generan la obligación de proporcionar un
servicio posteriormente, y que se transforman en utilidad conforme se presta el
servicio o transcurre el tiempo. (rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados
por anticipado).
2.2.2 Cuentas de resultado integral (resultado)

• Ventas
• Devoluciones sobre ventas
• Descuentos sobre ventas
• Compras
• Gastos de compra
• Devoluciones sobre compra
• Descuentos sobre compras
• Inventario inicial
• Inventario final
• Gastos de venta o directos
• Gastos de administración o indirectos
• Gastos y productos financieros
• Otros gastos y productos

2.2.3 Postulado básico de valuación de las Normas de Información Financiera (NIF)

Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros

eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos
monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el
valor económico más objetivo de los activos netos.

a. Explicación del postulado básico.b. Cuantificarse en términos monetarios.

2.2.4 Postulado básico de valuación de las Normas de Información Financiera (NIF)

La unidad monetaria es el común denominador de la actividad económica y constituye una

base adecuada para la cuantificación y el análisis de los efectos derivados de las
operaciones de una entidad. Las cifras cuantificadas en términos monetarios permiten
comunicar información sobre las actividades económicas que desarrolla una entidad y por
ende, sirven de base para la toma de decisiones por parte de los usuarios generales de la
información financiera.

Valor económico más objetivo

En un reconocimiento inicial, el valor económico más objetivo es el valor original de

intercambio al momento en que se devengan los efectos económicos de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, o una estimación razonable que se haga de éste.
En el reconocimiento posterior, dicho valor puede modificarse o ajustarse, en atención a lo
establecido por las normas particulares, en caso de que cambien las características o la
naturaleza del elemento a ser valuado; esto es, en función a sus atributos, así como, de
acuerdo con los eventos y circunstancias particulares que los hayan afectado desde su
última valuación. El valor original de intercambio representa el costo o recurso histórico
inicial de un activo o pasivo, o en su caso, la estimación del beneficio o sacrificio
económico futuro de un activo o pasivo.
2.2.5 Ejercicios de aplicación

La empresa “X” está construyendo un edificio que va a entregar, cuando finalice la

construcción dentro de dos años, a otra entidad destinataria del mismo por un importe de
$8,000,000.000.00, la cantidad que está construyendo el activo ha incurrido hasta el
momento en un costo de $5,000,000,000.00 y los costos que estiman necesarios hasta la
terminación de la construcción asciende a $1,000,000,000.00 de mano de obra directa y
$700,000.00 de costos indirectos de la construcción.

2.3 Etapa de procesamiento

Tercera fase del proceso contable y es la que elabora los Estados Financieros
resultantes de las transacciones celebradas por un ente económico.

2.3.1 Sistemas para control contable

Es un conjunto integrado y coordinado de personas y recursos materiales y procedimientos

que captan y procedan datos para transformarla en información, que es almacenada en
bases de datos para la toma de decisiones eficientes.

Los hechos o acontecimientos a ser registrados en el Sistema de Información deben ser

originalmente de dos tipos:

a) Los hechos o acontecimientos que surgen de las relaciones jurídicos con terceros (ventas,
compres, cobros y pagos).
b) Todos aquellos hechos o acontecimientos internos relacionados con el control y la
gestión administrativa).

Los primeros se respaldan en documentación comercial, específicamente comprobantes, los

mismos pueden ser de origen interno y otros de origen externo que deben cumplimentar
requisitos legales.

Los de origen interno pueden ser para uso interno o para uso externo. La organización tiene
un mayor control sobre aquellos comprobantes emitidos por ella, que los recibidos de otros
entes.

Aquella documentación que respalda los hechos acontecimientos relacionados con el

control interno y la gestión cumplen solamente requisitos de formalidades establecidas
únicamente por las organizaciones y cumplen solamente formatos determinados por las
necesidades de información. Las decisiones organizacionales se toman a través de lo que se
conoce como la acción administrativa que es la gestión y direccionamiento de los recursos
humanos y materiales de la organización a los efectos de alcanzar los objetivos previamente
definidos.
Este sistema consta de las siguientes partes:

a) Reunión de datos
b) Procesamiento de datos
c) Producción de información contable
2.3.2 Métodos de registro de operaciones

Da clic en cada uno de los títulos para conocer la informción

Método de la Partida Doble

Es el método generalizado de la contabilidad moderna, consistente en analizar una doble

anotación, una en una cuenta donde se registra el importe entrante (el debe) y otra en la que
se registra el importe saliente (el haber). Es decir, que en todo asiento contable la suma de
los débitos deber ser igual a la suma de los créditos. Este principio fue introducido por su
creador, el matemático italiano Fray Luca Paciolí a fines del siglo XV, también conocido
como el padre de la contabilidad.

La anotación que involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina asiento contable.
Este método se asemeja a una balanza en equilibrio, ya qué dentro de un asiento contable,
la suma de los conceptos del debe y el haber siempre tienen que ser iguales.

Método Analítico

El procedimiento analítico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta

especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman el
movimiento de las cuentas de Mercancías en general. Por tanto, en este
procedimiento se establecen las siguientes cuentas:

• Inventario
• Gastos de compra
• Devolución sobre compra
• Rebajas sobre compra
• Ventas
• Devoluciones sobre ventas
• Rebajas sobre ventas

Ventajas y Desventajas

Las principales ventajas del procedimiento analítico o pormenorizado son las

siguientes:
 • En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario inicial,
de las ventas, de las compras, de los gastos de compras, de la
devoluciones y rebajas sobre compras y sobre ventas, debido a que
para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta
especial
• Se facilita la formación del estado de pérdidas y ganancias, debido a
que se conoce por separado el color de cada uno de los conceptos con
que se forman
• El registro de las operaciones de mercancías es más claro

Las principales desventajas son:

• No es factible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el

manejo de las mercancías, ya que no es posible determinar con
exactitud el valor de las mercancías que deberías haber, porque no hay
ninguna cuenta que controle las existencias.
• Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento
físico de las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el
negocio, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una
gran variedad de artículos.
• No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad
o pérdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final.

2.3.3 Postulado básico de devengación contable de las Normas de Información

Financiera (NIF).

Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con
otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado
económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el
que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines
contables.

Explicación del postulado básico Transacciones

Una transacción es un tipo particular de evento en el que media la transferencia de un

beneficio económico entre dos o más entidades. La transacción puede ser recíproca cuando
cada entidad recibe y transfiere recursos económicos, o no recíproca, cuando sólo una de
las entidades recibe recursos económicos y otra transfiere dichos recursos; por ejemplo, en
el caso de donaciones o contribuciones otorgadas o recibidas.

Las transacciones se reconocen contablemente cuando en un acuerdo de voluntades se

adquiere un derecho por una de las partes involucradas en dicha transacción y surge una
obligación para la otra parte involucrada, independientemente de cuando se realicen. Por
ejemplo, cuando se ha entregado o recibido la mercancía, ya sea en el lugar de destino o en
el de embarque, según se haya pactado; cuando se ha otorgado o recibido el servicio;
cuando se han efectuado traslaciones de dominio o adquisiciones de activos a través de un
contrato de arrendamiento, entre otros 1. Transformaciones internas

Las transformaciones internas son cambios en la estructura financiera de la entidad, a

consecuencia de decisiones internas, los cuales le ocasionan efectos económicos que
modifican sus recursos o sus fuentes.

Las transformaciones internas se reconocen contablemente en el momento en que

modifican la estructura de sus recursos y sus fuentes. Por ejemplo, la transformación de
materia prima en producción en proceso y de ese estado a producto terminado, o el
abandono de una planta o de una porción de la misma, entre otros. Otros eventos.

Los eventos son sucesos de consecuencia que afectan económicamente a la entidad misma,
los cuales son ajenos a las decisiones de la administración de la entidad y están parcial o
totalmente fuera de su control. Los eventos que se derivan de la interacción entre una
entidad y su medio ambiente se denominan eventos externos, en tanto que los eventos que
ocurren dentro de la entidad y que están fuera de su control se denominan eventos internos.

Ejemplos de situaciones que quedan comprendidas como eventos, son: las fluctuaciones en
el valor de una moneda extranjera; los cambios en el poder adquisitivo de la moneda; los
efectos de una huelga general, una inundación o un terremoto; el cierre de la frontera para
un artículo que se importaba; la quiebra o suspensión de pagos decretados para un cliente
de la entidad; los cambios que tiene el mercado a consecuencia de las mejoras tecnológicas
de los competidores; la modificación a las tasas impositivas, la falla mecánica de un bien o
la baja del valor de un bien por inservible, obsoleto o dañado, entre otros.

Dada la necesidad de reconocer contablemente ese tipo de eventos, estos se consideran

devengados cuando se conocen, considerando para tal efecto su naturaleza y la posibilidad
de ser cuantificados razonablemente en términos monetarios. Sin embargo, no es factible
establecer normas en detalle acerca de cuándo un evento se debe reconocer contablemente,
debido a su variedad y a que es difícil o casi imposible anticipar específicamente cuándo
ocurrirá el evento o las situaciones que lo causaron. En su totalidad.

El sistema de información contable debe incorporar, sin excepción, todos los efectos de las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la
entidad. Esto permite reunir un conocimiento suficiente y cabal de los hechos acaecidos en
una entidad, que posteriormente servirán de base para informar sus aspectos relevantes en
los estados financieros.
Una vez que todos los efectos han sido incorporados al sistema de información contable, la
elaboración de información financiera como un producto derivado de dicho sistema, debe
atender al cumplimiento de los objetivos de los estados financieros establecidos por la NIF
A-3, así como a los requisitos de calidad contenidos en la NIF A-4. Momento en el que
ocurren.

La contabilidad sobre una base de devengación (también llamada, "contabilidad sobre una
base acumulada", o "contabilidad sobre una base de acumulación ") no sólo capta
transacciones, transformaciones internas y eventos pasados que representaron cobros o
pagos de efectivo, sino también, obligaciones de pago en el futuro y recursos que
representan efectivo a cobrar en el futuro. Las normas particulares determinan cuándo y
bajo qué circunstancias serán objeto de reconocimiento contable. Realizados.

Realización se refiere al momento en el que se materializa el cobro o el pago de la partida

en cuestión, lo cual normalmente sucede al recibir o pagar efectivo o su equivalente, o bien,
al intercambiar dicha partida por derechos u obligaciones; por ejemplo, cuando el cobro o
pago de la partida se realiza con un activo fijo. Aun cuando no se haya materializado dicho
cobro o pago, la partida en cuestión se considera devengada cuando ocurre, en tanto que se
considera realizada para fines contables, cuando es cobrada o pagada, esto es, cuando se
convierte en una entrada o salida de efectivo u otros recursos. Dado lo anterior, el momento
de la devengación contable de una partida no coincide necesariamente con su momento de
realización.

2.3.4 Ejercicios de aplicación

La empresa “X” realiza una compra de mercancías el 25 de mayo de 2021, realizó el pago
vía transferencia bancario, su proveedor el 30 de julio de 2021 le envía el comprobante
fiscal digital al correo electrónico de la empresa.

La empresa “El aguacero SA de CV” el 25 de enero de 2021 compra un seguro para el

vehículo que la empresa utiliza para hacer las entregas de mercancía a domicilio, pagado
vía transferencia bancaria.

2.4 Etapa de evaluación

Cuarta fase del proceso contable y es la que califica el efecto de las transacciones
celebradas por el ente económico sobre su situación financiera.

2.4.1 Documentos preparatorios.

Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una
empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos.
Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deber ser registradas en los
libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos registros sean justificables
deben soportarse con los documentos que acrediten la veracidad de las operaciones,
ejemplo de estos documentos son: Comprobantes Fiscales Digitales por Internet, contratos,
Estados de cuenta bancarios, recibos, tickets etc.

2.4.2 Análisis de resultados.

Es el proceso critico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los

resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las
mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.

2.4.3 Postulado básico de consistencia de las Normas de Información Financiera (NIF)

Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo

tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la
esencia económica de las operaciones.

Explicación del postulado básico Mismo tratamiento contable

Algunas normas particulares establecen tratamientos contables alternos, debiendo

seleccionar el que mejor refleje la sustancia económica de la operación. El tratamiento
seleccionado debe permanecer a lo largo del tiempo.

La consistencia propicia la generación de información financiera comparable dado que, sin

ella no habría posibilidad de conocer si los cambios en los valores contables se deben a los
efectos económicos reales, o tan sólo a cambios en los tratamientos contables. Por lo tanto,
la consistencia coadyuva a la comparabilidad de la información financiera en una misma
entidad en diferentes periodos contables y en comparación con otras entidades.

Sin embargo, la necesidad de comparabilidad no debe ser un freno a la evolución y

mejoramiento de la calidad de la información financiera generada por el sistema contable.
Si las circunstancias o los hechos cambian y los criterios o procedimientos utilizados
generan información que se aleja de los requisitos de calidad esperados, dichos criterios o
procedimientos deben modificarse o sustituirse de manera justificada por otros, con el fin
de fortalecer la utilidad en la información financiera.

Cualquier cambio contable que afecte la comparabilidad debe sujetarse a lo dispuesto por
las NIF particulares.

2.4.4 Ejercicios de aplicación.

La empresa “X” compra un vehículo en 2018 por la cantidad de $5,000.00 la cual decide
deducirlo contablemente a 10 años.

La empresa “X” compra un vehículo en 2020 por la cantidad de $10,000.00 la cual

deducirá contablemente a lo largo de 10 años.
2.5 Etapa de información

Quinta fase del proceso contable y es la que comunica la información financiera obtenida
por la contabilidad.

2.5.1 Estados financieros básicos.

Los estados financieros deben considerarse como un medio para comunicar información
financiera y no como un fin; su objetivo es proporcionar información sobre la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los flujos de efectivo y el movimiento en el
capital contable de una entidad.

Da clic en cada uno de los títulos para conocer la información.

• Balance General también llamado Estado de situación financiera

• Estado de Resultados
• Estado de flujos de efectivo
• Estado de variaciones en el capital contable

Balance General también llamado Estado de situación financiera

Este proporciona información tanto de los recursos que tiene la empresa para operar
(también llamados activos) y las deudas y compromisos que tiene y debe cumplir (también
denominados pasivos) y las deudas y compromisos que tiene y debe cumplir (también
denominados pasivos) como de la inversión que tienen los accionistas en la empresa,
incluyendo las utilidades que no han retirado de ésta (llamada también capital contable).
Esta información se prepara a una fecha determinada: la fecha de cierre de los estados
financieros. Además, este estado financiero presenta información que permite hacer un
análisis de la posición financiera, el cual consiste en diagnosticar la estructura financiera y
la liquidez de la empresa.

Estado de Resultados

Este estado financiero presenta información sobre los resultados de una

empresa en un periodo determinado, enfrentando a los ingresos, los costos y
gastos en que se incurrieron para poder obtenerlos y calcular una utilidad o
pérdida para ese periodo; muestra un resumen de los resultados de las
operaciones de la empresa, si ganó o perdió durante el periodo en cuestión.
Estado de flujos de efectivo

Presenta las entradas y salidas del efectivo que resultas de las decisiones
sobre las operaciones, las inversiones y la forma de financiamiento durante
un periodo determinado. En resumen, informa de dónde viene y en qué se
usó el dinero en ese tiempo. Al analista financiero le permite saber la forma
como se genera y utiliza el efectivo, información necesaria para determinarla
capacidad de generación de recursos.

Estado de variaciones en el capital contable

Éste expone información relacionada con los cambios que se dieron durante
un periodo en cada una de las cuentas que integran el capital contable, el
cual representa la inversión de los accionistas.

2.5.2 Notas aclaratorias.

Los estados financieros tienen limitaciones en lo que informan, pues al presentar

información resumida y cuantificada en términos monetarios sobre una empresa a una fecha
y por un periodo determinado, en algunas ocasiones se necesita conocer más sobre la
información que se presenta en algunas partidas. Las notas a los estados financieros,
consideradas ya como parte integrante de éstos, sirven precisamente para ampliar la
información presentada. Por ejemplo, ahondan sobre cómo se conforman los inventarios y,
si se tiene un inventario de algún recurso estratégico, el monto invertido en él, asimismo,
informa sobre los métodos de depreciación de los activos fijos, las condiciones relacionadas
con ciertos préstamos bancarios y, si la empresa está realizando ciertas investigaciones,
cuánto está gastando en ello, entre otros aspectos.

En resumen, las notas a los estados financieros sirven para comprender y evaluar de manera
adecuada lo informado en los estados financieros sobre lo sucedido en la empresa y, con
ello, se puedan tomar decisiones mejor informadas.

2.5.3 Información complementaria.

La información complementaria nos sirve para profundizar en la conformación de las cifras

de una cuenta en los estados financieros es posible utilizar complementos conocidos como
auxiliares, los cuales pretenden desglosar, por concepto, las cantidades de una cuenta. Por
ejemplo, en el balance general se presenta la cuenta de proveedores de manera
sistematizada, es decir, se muestra su saldo; pero si se quisiera conocer la identidad de los
proveedores y lo que a cada uno se le adeuda, se tendría que emplear el auxiliar.
2.5.4 Postulado básico de período contable de las Normas de Información Financiera
(NIF).

Los efectos derivados de las transacciones y transformaciones internas que lleva cabo una
entidad, así como de otros eventos, que la afectan económicamente, deben identificarse con
un periodo convencionalmente determinado (periodo contable), a fin de conocer en forma
periódica la situación financiera y el resultado de las operaciones de la entidad.

La necesidad de circunscribir la información financiera a una fecha o a un periodo

determinado nace de las exigencias del ambiente de negocios, el cual requiere de
evaluaciones periódicas del desempeño económico de las entidades, dado que los usuarios
de la información financiera no pueden esperar hasta el término de la vida de la entidad
para conocerlo.

El concepto de periodo contable asume que la actividad económica de la entidad, la cual

tiene una existencia continua, puede ser dividida en periodos convencionales, los cuales
varían en extensión, para presentar la situación financiera, los resultados de operación, los
cambios en el capital o patrimonio contable y los cambios en su situación financiera,
incluyendo operaciones, que, si bien no han concluido totalmente, ya han afectado
económicamente a la entidad.

Para este fin, se establece que el periodo contable sea equivalente a un ciclo normal de
operaciones de la entidad, cuando éste sea igual o mayor a un año; cuando el ciclo sea
menor a un año o no pueda identificarse, debe considerarse como periodo contable el
ejercicio social de la entidad. El ciclo normal de operaciones de una entidad es el tiempo
comprendido entre la adquisición de activos para su procesamiento y la realización de los
mismos derivada de su enajenación.

La necesidad de efectuar cortes convencionales en la vida de la entidad facilita, entre otras

cosas, que:

a. identificando los costos y gastos que se erogaron para beneficiar directamente la

generación de ingresos del periodo. En su caso deben efectuarse estimaciones o
provisiones.b. distribuyendo, en forma sistemática y racional, los costos y gastos que están
relacionados con la generación de ingresos en distintos periodos contables.

Los costos y gastos del periodo contable cuyos beneficios económicos futuros no pueden
identificarse o cuantificarse razonablemente deben reconocerse directamente en los
resultados del periodo.

Los costos y gastos que se reconocen en los resultados del periodo actual incluyen:

a. los que se incurren para generar los ingresos del periodo;b. aquellos cuyos beneficios
económicos, actuales o futuros, no pueden identificarse o cuantificarse razonablemente
(por ejemplo, los gastos de investigación); yc. los que se derivan de un activo reconocido
 en el balance general en periodos anteriores y que contribuyen a la generación de
beneficios económicos en el periodo actual (por ejemplo, la depreciación de un activo fijo)

2.5.5 Ejercicios de aplicación.

La empresa “X” contrata un seguro el 1 de diciembre de 2020 para la cobertura de riesgo

durante un año por la cantidad de $12,000.00 pagando en el momento de contratar el seguro
la cantidad de $7,000.00 y en el plazo de 4 meses el resto.

La empres “X” tiene la propiedad de un local comercial alquilado el 1 de agosto del 2020,
las restas por este concepto las cobrará trimestralmente por anticipado, siendo la cantidad
del alquiler de tres meses la cantidad de $9,000.00.

Cierre de unidad
La Contabilidad es un elemento muy importante en toda entidad, pues no
solo le da a conocer su situación financiera pasada y presente, sino también
futura, lo que le permitirá anticiparse a situaciones difíciles, sin embargo,
cuando se carece de una cultura financiera, se desconoce lo importante que
puede resultar la información que genera la contabilidad sobre la empresa
para tomar de decisiones encaminadas a mejorar sus condiciones y
circunstancias. De aquí que el estudiante de la Licenciatura en Contaduría y
Finanzas debe estar preparado para cubrir la necesidad de generar
información financiera útil para la toma de decisiones administrativas,
financieras y planeación de utilidades de las distintas entidades que existen
en la sociedad.

Fuentes de consulta
• Barrios, E. La contabilidad y los sistemas de información contable en
las organizaciones. Ed. UNPA.
https://bibmalvinaperazo.files.wordpress.com/2020/05/la-contabilidad-
y-los-sistemas-de-informacion_eduardo-barrios.pdf
• Código agrupador de cuentas del SAT (s/n):
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/151586/codigo_agru
pador.pdf
 • Instituto Mexicano de contadores Públicos.( 2021). Normas de
Información Financiera 2021. https://imcp.org.mx/

Recursos multimedia

• Vera, M.E. (2017, 31 de octubre). Catálogo de cuentas.[Vídeo]. YouTube.

https://youtu.be/nXoCpYCyAbA
• Wanden-Berghe , J.L & Fernández, D. E.(2016). Introducción a la
contabilidad. Editorial Pirámide.
• Mi cuenta MX (2021, 28 de febrero). Catálogo de cuentas de
contabilidad con Excel.[Vídeo]. YouTube. https://youtu.be/r9z6SDIqeVc
• Cárdenas, S.R. (2020, 11 de noviembre). Código agrupador.[Vídeo].
YouTube. https://youtu.be/fXk3AboNZiM