Este documento presenta tres casos prácticos sobre el cálculo del Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El primer caso calcula el IGV a pagar por una empresa luego de sus ventas y compras del mes. El segundo caso determina cuándo nace la obligación tributaria de una empresa hotelera que recibió un adelanto por reservaciones. El tercer caso explica cómo declarar el IGV cuando se emiten notas de crédito por un monto superior a las ventas facturadas.
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Este documento presenta tres casos prácticos sobre el cálculo del Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El primer caso calcula el IGV a pagar por una empresa luego de sus ventas y compras del mes. El segundo caso determina cuándo nace la obligación tributaria de una empresa hotelera que recibió un adelanto por reservaciones. El tercer caso explica cómo declarar el IGV cuando se emiten notas de crédito por un monto superior a las ventas facturadas.
Este documento presenta tres casos prácticos sobre el cálculo del Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El primer caso calcula el IGV a pagar por una empresa luego de sus ventas y compras del mes. El segundo caso determina cuándo nace la obligación tributaria de una empresa hotelera que recibió un adelanto por reservaciones. El tercer caso explica cómo declarar el IGV cuando se emiten notas de crédito por un monto superior a las ventas facturadas.
Este documento presenta tres casos prácticos sobre el cálculo del Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El primer caso calcula el IGV a pagar por una empresa luego de sus ventas y compras del mes. El segundo caso determina cuándo nace la obligación tributaria de una empresa hotelera que recibió un adelanto por reservaciones. El tercer caso explica cómo declarar el IGV cuando se emiten notas de crédito por un monto superior a las ventas facturadas.
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CASO PRÁCTICOS DE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
CASO PRÁCTICO N° 1:
La empresa cc, está liquidando impuestos correspondientes a septiembre del 2021
y nos presenta la siguiente información: 1. Sus ventas y compras del mes (precio de venta) fueron de 20 000 y 10 400 respectivamente. 2. Arrastra un saldo a favor de IGV del periodo anterior de 1 450 soles.
Se pregunta:
1. Se pide determinar el IGV por pagar de ese mes.
2. Se pide determinar el nuevo saldo a favor (si hubiere), después de la liquidación del impuesto
Saldo a favor mes anterior = 1450 soles Saldo a favor mes de Setiembre = 1465 soles Saldo nuevo = 1465- 1450 = 15 soles
Respuesta: La empresa MALVO SAC no tendrá un saldo a favor de ese mes por lo tanto tendrá que pagar IGV 15 soles.
CASO PRÁCTICO N° 2:
El 20.02.09, la empresa Hotelera “El Trineo S.A.C.” Ha recibido en calidad de
adelanto la suma de S/ 12,000 por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente año del Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarán una excursión a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el importe total del servicio es de S/. 100,000.
Se consulta:
1. Cuando se considera que nace la obligación tributaria, señalando la base
legal correspondiente SOLUCIÓN: Nace la obligación del IGV en la prestación de servicios, en la fecha que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se perciba la retribución, lo que ocurra primero. entonces, se considera el nacimiento de la obligación tributaria en la fecha de retribución siendo esta el 20/02/09.
Base legal: inciso c) del artículo 4 del TUO de la Ley del IGV e ISC.
CASO PRÁCTICO N° 3:
Notas de crédito emitidas superiores a las ventas facturadas
La empresa Kruspe Landers S.R.L. ha realizado una venta gravada por un monto (sin IGV) de S/ 36,700 en el mes de julio; no obstante, en dicho periodo tuvo que emitir 2 notas de crédito por la anulación de 2 facturas que se habían emitido en el mes de marzo por anticipos cobrados por servicios a ser brindados en meses posteriores y cuya base imponible fue de S/ 70,000, ello dado que ya no serán brindados por la empresa, efectuándose la devolución al cliente del importe cobrado en el mes de marzo.
Se pregunta:
¿Cómo deberá presentar la empresa su FV 621 y su Registro de Ventas por
el periodo de julio?
SOLUCIÓN: 1. Anulaciones sobre servicios no realizados Conforme al artículo 26 de la Ley del IGV, del monto del impuesto bruto resultante del conjunto de operaciones del periodo se podrá deducir.
2. Registro de Ventas electrónico
para el periodo agosto, donde puede descontar esas notas de crédito en su FV 621, se generará una diferencia entre lo declarado en el Registro de Ventas de agosto y lo registrado en el FV 621, por lo que corresponderá al contribuyente realizar la modificación manual del formulario a fin de descontar los S/ 33,300 emitidos en julio, pero que no pudieron ser incluidos en el FV 621 de dicho mes.
Bajo el supuesto de que en el mes de septiembre sus ventas fueron de S/ 50,000, las diferencias quedarán de la siguiente manera:
BI. Registro de Ventas FV 621 (neto) Diferencias
periodo junio (33,300) 0 (33,300)
periodo de agosto 50,000 16,700 33,300
3. Llenado del FV 621
Periodo 07/2020
CASO PRÁCTICOS DE IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:
CASO PRÁCTICO N° 1:
La empresa "AGRO TACNA S.R.L" es importadora de vinos de uva, iniciando sus
actividades durante el mes de junio del 2019. Al respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5,000 botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan acerca del cálculo del ISC que le corresponde pagar, considerando que el valor de cada botella es de S/ 14.00
Se pregunta:
1. Calcular el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
2. Realizar el asiento contable
SOLUCIÓN:
BASE :5000*14= 70,000
IMPUESTO SELECTIVO A LA VENTA
ISC = BASE IMPONIBLE X LA TASA
ISC : 70,000 * 20%
ISC : 14.000 ENTONCES TENEMOS 70.000 + 14.000 = 84.000 IGV 18% = 15120 TOTAL VENTA = 99120
2. ASIENTO CONTABLE
12 CTAS POR COBRAR COMER. TERC 99120.00
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES
40 TRIB. CONTRA. Y APORTES
401 GOBIERNO NACIONAL 40111 IGV - CUENTA PROPIA 15120.00 40112 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 14000.00
70 VENTAS 70000.00 701 MERCADERÍAS
14/11 POR LA IMPORTACIÓN DE 5000 BOTELLA DE VINO
CASO PRÁCTICO N° 2
LOTERÍA SAN PABLO S.A.C ha emitido 20,000 billetes de loterías valorizadas a S/ 5.00 c/u de los cuales se ha vendido 18,500 unidades. Después de realizado el sorteo, se ha determinado que las comisiones de venta por cada billete son del cinco por ciento (5%) y que el premio pagado es de S/ 80,000.
Se pide:
1. Determinar el impuesto selectivo al consumo a pagar.
respuesta: el pago del impuesto selectivo al consumo es de 788 soles.
CASO PRÁCTICO N° 3
La empresa UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
vendió 60 cajas de cerveza cusqueña de 620 Ml a un valor unitario de S/ 39.50 cada caja de cerveza.
Calcular:
1. La obligación tributaria de dicha venta de acuerdo con lo establecido en la ley
del IGV e ISC 2. Realizar el asiento contable
SOLUCIÓN:
Según la partida arancelaria 2203.00.00.00 del literal B del Nuevo Apéndice IV de la ley de IGV e ISC pone en manifiesto el monto a pagar por litro S/2.31 https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendiceIV-b.pdf
Cajas vendidas Litros por Caja Litros Totales Impuesto a pagar
60 7.44 446.4 S/ 1,031.18
Comprobante Emitido:
Cantidad Descripción Valor Unitario Precio de Venta
60 Caja de cerveza Cusqueña 620 ml S/ 39.50 S/ 2,370.00 SubTotal S/ 2,370.00 ISC S/ 1,031.18 IGV S/ 612.21 Total S/ 4,013.40
----1----- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - 12 TERCEROS S/ 4,013.40 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR S/ 1,643.40 401 Gobierno nacional Impuesto general a las 4011 ventas 40111 IGV – Cuenta propia S/ 612.21 Impuesto selectivo al 4012 consumo S/ 1,031.18 70 Ventas S/ 2,370.00 702 Productos terminados 7022 Productos terminados - venta local 70221 Terceros x/x Por la venta de 60 cajas de cerveza cusqueña 620ml
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR S/ 1,643.40 401 Gobierno nacional Impuesto general a las 4011 ventas 40111 IGV – Cuenta propia S/ 1,031.18 Impuesto selectivo al 4012 consumo S/ 612.21 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 1,643.40 Cuentas corrientes en instituciones 104 financieras Cuentas corrientes 1041 operativas x/x Por el pago de Tributos
