La empresa “COMERCIO S.A.

C” inicia sus operaciones con el siguiente activo, pasivo, patrimonio:

X Debe
10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 3,500.00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS S/ 8,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERIAS S/ 5,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS S/ 3,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUM.
391 Depreciacion Acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantespor pagar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
50 CAPITAL
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
S/ 19,500.00

2.- Se devengan los intereses por los prestamos recibidos el año anterior del Banco de Crédito del Perú por S/. 1,
3.- Se compró mercaderías por S/. 12,500 más I.G.V al crédito según la factura N.º 02-24345 a la empresa CASIO
4.- Se compraron pc para la oficina de la Administración por S/. 3,000 más I.G.V al crédito a EFE S.A
5.-Se paga con cheque de la deuda a nuestro proveedor CASIO S.A por S/. 10,000 con un descuento de 8% por pr
pago
6.-Se vende mercadería al crédito por S/. 19,000 mas I.G.V a nuestros clientes descontándole el 2%
7.-Se registró los gastos por servicios públicos de acuerdo a los comprobantes recibidos quedando pendiente de
de acuerdo al siguiente detalle:

Telefonos S/ 200.00 más IGV

Energia electrica S/ 800.00 más IGV
S/ 1,000.00

Se distribuye el gasto en 50% para administración y 50%, para ventas.

8.-Se registra una planilla de sueldos por S/. 14,200 se registra también las cuotas patronales y descuentos de ley,
distribuye los gastos en 60% para administración y 40 % para ventas, se retiene los siguientes conceptos
Descuento judicial manjut S/ 1,400.00
Cooperativa S/ 50.00
S/ 1,450.00

9.-Se cancelan las deudas por la planilla de haberes, sin embargo, por falta de liquidez la empresa deja pendiente
pago los descuentos a favor de terceros
10.-Se realiza una estimación por depreciación d activos fijos pro S/. 8,000
distribuyendo el gasto en 50% para administración y 50% para ventas
11.-Se tiene un saldo final de mercaderías por S/. 2,200
12.-Se realiza el cierre contable determinándose el resultado del ejercicio
13.-Se calcula el 8% para participaciones de los trabajadores y 30% para el impuesto a la Renta
e activo, pasivo, patrimonio:

Haber

S/ 1,000.00

S/ 6,000.00

S/ 5,000.00

S/ 7,500.00

S/ 0.00

S/ 19,500.00

el Banco de Crédito del Perú por S/. 1,200

ura N.º 02-24345 a la empresa CASIO S.A
I.G.V al crédito a EFE S.A
10,000 con un descuento de 8% por pronto

tes descontándole el 2%
tes recibidos quedando pendiente de pago,

cuotas patronales y descuentos de ley, se

ene los siguientes conceptos
de liquidez la empresa deja pendiente de

mpuesto a la Renta
Operación 1.- Inventario inicial del ejercicio

1
10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERIAS
201 Mercaderias manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUM.
391 Depreciacion Acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantespor pagar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
50 CAPITAL
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
Por la apertura al inicio de sus operaciones

Operación 2.- Se devengan los intereses por prestamos

2
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prestamos y otras obligaciones
37 ACTIVO DIFERIDO
373 Intereses diferidos
Por los intereses de préstamos que se devengan en el ejercicio

Operación 3.- Compras de mercaderia al crédito

3
60 COMPRAS
601 Mercaderias
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Por la compra de mercaderÍas al crédito más IGV
4
20 MERCADERIAS
201 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderias
Por el destino de las mercaderias adquiridas

Operación 4.- Compra de muebles para oficina al crédito

5
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
335 Muebles y Enseres
40 TRIBUTOS,CONTRAPES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Por la compra de muebles para oficina de administracion al crédito más IGV

Operación 5.- Pago de deudas a proveedores con descuento

6
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
77 INGRESOS FINANCIEROS
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por el pago con cheque parte de deudas a nuestro proveedor CASIO S.A

Operación 6.- Venta de mercaderias con descuento del 2%

7
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantespor cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS
 701 Mercaderias
7011 Mercaderias manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
Por la venta de mercaderias al credito más IGV.

Venta S/ 19,000.00
Dscto. 2% S/ 380.00
Total S/ 18,620.00
IGV 18% S/ 3,351.60
Precio de Venta S/ 21,971.60

Operación 7.- Registro de los gastos por servicios publicos

8
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
636 Servicios basicos
6361 Energia electrica 800
6364 Telefono 200
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por los pagos de servicios públicos mas IGV.
9
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.
791 Cargas imputadas a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos por servicios públicos

Operación 8.- Registro de la planilla de sueldos

10
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones S/ 2,050.00
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, prevision social y otras contribuci. S/ 184.50
6271 Regimen de prestaciones de salud
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
403 Instituciones publicas
4031 ESSALUD S/ 184.50
4032 ONP S/ 266.50
41 REMUNERAC. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por el registro de la planill de sueldos de acuerdo al siguiente detalle:

Sueldo S/ 2,050.00

ESSALUD S/ 184.50 Descuento judicial S/ 1,400.00

ONP S/ 266.50 Descuent. Cooperativa S/ 50.00
Total S/ 451.00 Total S/ 1,450.00

11
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos de la planilla de sueldos

Operación 9.- Pago de planilla de haberes

12
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones publicas
4031 ESSALUD 184.50
4032 ONP 266.50
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación de la planilla de remuneraciones

Operación 10.- Estimacion de cobranza dudosa y depreciacion de activos fijos

13
68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES
681 Depreciacion 8000
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOT. ACUM.
391 Depreciacion acumulada

Por el registro de la estimacion de cobranza dudosa y depreciación de activos fijos

14
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Asientos por destinos de los gastos de las estimaciones

Operación 11.- Costos de Ventas

15
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderias
20 MERCADERIAS
201 Mercaderias manufacturadas

Por el costo de venta de mercaderias compradas según el siguiente calculo:

Inventario iicial 5,000.00

(+) compras 12,500.00
Total existencias 17,500.00
(-) Inventario Final 2200
Costo de ventas 15,300.00
 Debe Haber
S/ 3,500.00

S/ 8,000.00

S/ 5,000.00

S/ 3,000.00

S/ 1,000.00

S/ 6,000.00

S/ 5,000.00

S/ 7,500.00

S/ 0.00

S/ 19,500.00 S/ 19,500.00

Debe Haber
S/ 1,200.00

S/ 1,200.00

S/ 1,200.00 S/ 1,200.00

Debe Haber
S/ 12,500.00

S/ 2,250.00
 S/ 14,750.00

S/ 12,500.00

S/ 12,500.00

S/ 12,500.00 S/ 12,500.00

Debe Haber
S/ 3,000.00

S/ 540.00

S/ 3,540.00

S/ 3,540.00 S/ 3,540.00

Debe Haber
S/ 10,000.00

S/ 800.00

S/ 9,200.00

S/ 10,000.00 S/ 10,000.00

Debe Haber
S/ 21,971.60

S/ 18,620.00
 S/ 3,351.60

S/ 21,971.60 S/ 21,971.60

Debe Haber
S/ 1,000.00

S/ 180.00

S/ 1,180.00

S/ 500.00
S/ 500.00
S/ 1,000.00

S/ 2,180.00 S/ 2,180.00

Debe Haber
S/ 2,234.50
 S/ 451.00

S/ 333.50

S/ 1,450.00

S/ 1,340.70
S/ 893.80
S/ 2,234.50

S/ 2,234.50 S/ 2,234.50

Debe Haber

S/ 451.00

S/ 333.50

S/ 784.50

S/ 784.50 S/ 784.50

Debe Haber
S/ 8,000.00

S/ 8,000.00

S/ 4,000.00
S/ 4,000.00
S/ 8,000.00

S/ 8,000.00 S/ 8,000.00

Debe Haber
S/ 15,300.00

S/ 15,300.00

S/ 15,300.00 S/ 15,300.00
10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES 12 CUENTAS POR COBRAR
EFECTIVO COMERCIALES - TERCEROS
S/ 3,500.00 S/ 9,200.00 S/ 8,000.00
S/ 784.50 S/ 21,971.60

S/ 3,500.00 S/ 9,984.50 S/ 29,971.60 S/ -

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE 20 MERCADERIAS

COBRANZA DUDOSA
S/ 5,000.00 S/ 15,300.00
S/ 12,500.00

S/ - S/ - S/ 17,500.00 S/ 15,300.00

37 ACTIVO DIFERIDO 39 DEPRECIACION,AMORTIZA. Y

AGOT ACUM.
S/ 1,200.00 S/ 1,000.00
S/ 8,000.00

S/ - S/ 1,200.00 S/ - S/ 9,000.00

41 REMUNERACION Y 42 CUENTAS POR PAGAR

PARTICIPACIONES POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
S/ 333.50 S/ 333.50 S/ 10,000.00 S/ 6,000.00
S/ 14,750.00
S/ 1,180.00

S/ 333.50 S/ 333.50 S/ 10,000.00 S/ 21,930.00

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

- TERCEROS
S/ 5,000.00 S/ 3,540.00
S/ 1,450.00
S/ - S/ 5,000.00 S/ - S/ 4,990.00

59 RESULTADOS ACUMULADOS 61 VARIACION DE EXISTENCIAS

S/ 12,500.00

S/ - S/ - S/ - S/ 12,500.00

63 GASTOS DE SERVICIOS 67 GASTOS FINANCIEROS

PRESTADOS POR TERCEROS
S/ 1,000.00 S/ 1,200.00

S/ 1,000.00 S/ - S/ 1,200.00 S/ -

69 COSTOS DE VENTA 70 VENTAS

S/ 15,300.00 S/ 18,620.00

S/ 15,300.00 S/ - S/ - S/ 18,620.00

77 INGRESOS FINANCIEROS 79 CARGAS IMPUTABLES A

CUENTAS DE COSTO Y GASTOS
S/ 800.00 S/ 1,000.00
S/ 2,234.50
S/ 8,000.00

S/ - S/ 800.00 S/ - S/ 11,234.50

95 GASTOS DE VENTA 60 COMPRAS

S/ 500.00 S/ 12,500.00
 S/ 893.80
S/ 4,000.00

S/ 5,393.80 S/ - S/ 12,500.00 S/ -
 18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTIC.

S/ - S/ -

33 INMUEBLES,MAQ Y EQUIPOS

S/ 3,000.00
S/ 3,000.00

S/ 6,000.00 S/ -

40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES
S/ 2,250.00 S/ 3,351.60
S/ 540.00 S/ 451.00
S/ 180.00
S/ 451.00

S/ 3,421.00 S/ 3,802.60

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS, DIREC. Y GER.

S/ - S/ -

50 CAPITAL

S/ 7,500.00
S/ - S/ 7,500.00

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT

Y GER.
S/ 2,234.50

S/ 2,234.50 S/ -

68 VALUAC. Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
S/ 8,000.00

S/ 8,000.00 S/ -

75 OTROS INGRESOS DE GESTION

S/ - S/ -

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

S/ 500.00
S/ 1,340.70
S/ 4,000.00

S/ 5,840.70 S/ -
 BALANCE GEN

SUMAS DEL MAYOR

CONCEPTO
Debe Haber
10 Efectivo y equivalente de efectivo S/ 3,500.00 S/ 9,984.50
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros S/ 29,971.60
18 Servicios y otros contratados por anticipados
19 Estimacion de cuentas de cobranza dudosa
20 Mercaderias S/ 17,500.00 S/ 15,300.00
33 Inmuebles, maquinarias y equipos S/ 6,000.00
37 Activo diferido S/ 1,200.00
39 Depreciacion, amortizacion y agot. Acumulado S/ 9,000.00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones S/ 3,421.00 S/ 3,802.60
41 Remuneraciones y participaciones por pagar S/ 333.50 S/ 333.50
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros S/ 10,000.00 S/ 21,930.00
44 Cuentas por pagar a los accionistas, direc y gerentes
45 Obligaciones financieras S/ 5,000.00
46 Cuentas por pagar diversas - terceros S/ 4,990.00
50 Capital S/ 7,500.00
59 Resultados acumulados
60 compra de mercancia S/ 12,500.00
61 mercaderias S/ 12,500.00
62 Gastos de personal,direct. Y gerente S/ 2,234.50
63 Gastos de servicios prestados por terceros S/ 1,000.00
67 Gastos financieros S/ 1,200.00
68 Valuacion y deterioro de activos y provisiones S/ 8,000.00
69 Costos de venta S/ 15,300.00
70 Ventas S/ 18,620.00
75 Otros ingresos de gestion
77 Ingresos financieros S/ 800.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos S/ 11,234.50
94 Gastos administrativos S/ 5,840.70
95 Gastos de ventas S/ 5,393.80
S/ 122,195.10 S/ 122,195.10
 BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)

SALDOS AJUSTES CUENTAS DEL BALANCE

Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo

S/ 6,484.50 S/ 6,484.50
S/ 29,971.60 S/ 29,971.60

S/ 2,200.00 S/ 2,200.00
S/ 6,000.00 S/ 6,000.00
S/ 1,200.00 S/ 1,200.00
S/ 9,000.00 S/ 9,000.00
S/ 381.60 S/ 381.60

S/ 11,930.00 S/ 11,930.00

S/ 5,000.00 S/ 5,000.00
S/ 4,990.00 S/ 4,990.00
S/ 7,500.00 S/ 7,500.00

S/ 12,500.00
S/ 12,500.00 S/ 15,300.00
S/ 2,234.50
S/ 1,000.00
S/ 1,200.00
S/ 8,000.00
S/ 15,300.00 S/ 15,300.00
S/ 18,620.00

S/ 800.00
S/ 11,234.50 S/ 11,234.50
S/ 5,840.70 S/ 5,840.70
S/ 5,393.80 S/ 5,393.80
S/ 89,640.60 S/ 89,640.60 S/ 26,534.50 S/ 26,534.50 S/ 38,171.60 S/ 46,486.10
S/ 8,314.50
S/ 46,486.10 S/ 46,486.10
 RESULTADOS POR RESULTADOS POR FUNCION
NATURALEZA
Perdidas Ganancias Perdidas Ganancias

S/ 12,500.00
S/ 2,800.00
S/ 2,234.50
S/ 1,000.00
S/ 1,200.00 S/ 1,200.00
S/ 8,000.00
S/ 15,300.00
S/ 18,620.00 S/ 18,620.00

S/ 800.00 S/ 800.00

S/ 5,840.70
S/ 5,393.80
S/ 27,734.50 S/ 19,420.00 S/ 27,734.50 S/ 19,420.00
S/ 8,314.50 S/ 8,314.50
S/ 27,734.50 S/ 27,734.50 S/ 27,734.50 S/ 27,734.50
 COMERCIO S.A.C
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
POR EL AÑO 1
Ventas netas
Compra de Mercaderia
Variacion de existencia:
Mercaderias
MARGEM COMERCIAL
Consumo
Compra de suministros Diversos
Suministros Diversos
Servicios Prestados por terceros
VALOR AGREGADO
Gastos de personal
Tributos
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION
Otros ingresos de gestion
Estimaciones y provisiones del ejercicio
RESULTADO DE EXPLOTACION
Gastos financieros
Ingresos financieros
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Participaciones
Impuesto a la Renta
RESULTADO AL EJERCICIO
 COMERCIO S.A.C
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
POR EL AÑO 1
18,620.00
-12,500.00

-2,800.00
3,320.00

ministros Diversos

ados por terceros -1,000.00

2,320.00
-2,234.50

INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION 85.50

de gestion -
provisiones del ejercicio -8,000.00
EXPLOTACION - 7,914.50
-1,200.00
800.00
NTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS -8,314.50
8%
30%
-8,314.50
 COMERCIO S.A.C
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR FUNCION)
POR EL AÑO 1

Venta(70)
Costo de Ventas (69)
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Venta
Gastos de Administracion
UTILIDAD DE OPERACIÓN
Ingreso Financieros (77)
Gastos Financieros (67)(-)
Otros Ingresos de Gestion (+)
UTILIDAD ANTES DE DEDUCC. Y PARTICIPACIONES
Participaciones
Impuesto a la Renta
RESULTADO DEL EJERCICIO
 COMERCIO S.A.C
DO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR FUNCION)
POR EL AÑO 1

18,620.00
-15,300.00
3,320.00
-5,393.80
-5,840.70
-7,914.50
800.00
-1,200.00
-
CIPACIONES -8,314.50
8%
30%
-8,314.50