

Planeación estratégica y empresa

o OBJETIVO PARTICULAR
o
o Que el alumno comprenda la importancia de la Planeación Estratégica
en el desarrollo de la Empresa.

o TEMARIO DETALLADO
o (8 horas)
o 1. Planeación estratégica y empresa
o 1.1. Estrategia y la empresa
o 1.2. Planear estratégicamente
o 1.2.1. Características de las decisiones estratégicas
o 1.2.2. Niveles de estrategia
o 1.3. Elecciones estratégicas
o 1.4. Posición estratégica
o
o

o INTRODUCCIÓN
o
o Cuando se inicia un negocio, es necesario determinar objetivos de largo
plazo que generalmente son de crecimiento y subsistencia, para ello, se
involucra la operación de todas las áreas de una entidad, lo cual nos
lleva a hablar del tema de la planeación estratégica.
o
o La planeación estratégica, como su nombre lo indica, se refiere a la
estrategia, es decir, al diseño de cursos de acción de largo plazo para
atacar mercados o para promover el crecimiento empresarial.
o
o Eventualmente, la planeación estratégica debe incluir aspectos
monetarios de largo plazo, es decir, planes de ventas y de inversiones a
más de un año. Esta planeación estratégica es la base del presupuesto,
ya que, en buena medida, esta planeación establece los objetivos a
lograrse en el corto plazo.
o
o Por lo expuesto, en esta unidad se definen los conceptos de planeación
y de planeación estratégica, indicando sus características y niveles.
o

o 1.1. Estrategia y la empresa

o
o La planeación es la fase del proceso administrativo en la que se
establecen la misión u objetivo general de la empresa, la visión, los
objetivos y las estrategias. La planeación siempre ha estado inmersa en
las actividades humanas, puesto que con ella se pretende alcanzar
determinados fines. Gracias a la planeación, se han llevado a cabo
muchos de los logros del ser humano.
o
o Las empresas, al ser entidades que agrupan personas, también tienen
que planear, lo que implica tomar decisiones encaminadas a satisfacer
las necesidades de todos los participantes, llámense clientes,
trabajadores administradores o accionistas.
o
o Cuando se habla de planeación, se distinguen tres niveles:
o
o a) La planeación operativa. Es la planeación de las actividades del
negocio en el corto plazo.
o b) La planeación táctica. Es la que se relaciona con los objetivos
de las áreas de la entidad.
o c) Planeación estratégica. Es la planeación de largo plazo que
tiene como fin, el crecimiento y desarrollo empresarial.
o
o Todo parte de la planeación estratégica. Con el nacimiento de la
administración, se empezó a identificar la importancia de la planeación
estratégica. Taylor hacía mención de que era necesario planear las
actividades de los operadores. Posteriormente, Ansoff, retomo las ideas
de la administración y las llevó al plano de la administración estratégica,
es decir, a la formulación de estrategias, aspecto ya popular en el
ambiente bélico.
o
o En este sentido, la estrategia es el plan que engloba a las principales
metas y políticas de una organización, y a la vez, establece la secuencia
de las acciones a realizar, es decir, pone orden y asigna recursos,
considerando el ambiente interno y externo en el que trabaja una
empresa y desde luego, conociendo a la competencia.
o
 o

o 1.2. Planear estratégicamente

o ¿En qué cosiste planear estratégicamente?
o Consiste en determinar los cursos de acción para lograr los objetivos
generales del negocio; relacionados principalmente con su crecimiento,
es decir, con sus ventas.
o
o Los elementos que integran a la planeación estratégica son:
o
o • Misión. Es el objetivo general del negocio que debe cubrir las
expectativas de todos participantes del negocio.
o • Visión o intención estratégica. Es la situación futura deseada
para el negocio.
o • Meta. Objetivo expresado en términos cuantitativos, que se
desprende de la misión.
o • Núcleo de competencias. Se refiere a las fuerzas de la
organización.
o • Arquitectura estratégica. Es la combinación de actividades,
recursos y procesos para llevar a cabo las estrategias.
o • Control. Evaluación de la realidad contra lo planeado.
o • Políticas. Reglas que deben seguirse para cumplir con los
objetivos trazados.
o • Programas. Documento que engloba los aspectos de la
planeación de manera secuencial.
o
o

o 1.2.1. Características de las decisiones

estratégicas
o La planeación estratégica, implica una administración estratégica o
política de negocios, que se orienta a la satisfacción de los clientes del
negocio y trata de abatir a la competencia con estrategias específicas.
o
o Esta administración estratégica, implica la toma de decisiones de diversa
índole. Las características de las decisiones estratégicas son:
o
o a) Se trata de decisiones de largo plazo.
o b) Involucran los recursos de todas las áreas de la entidad.
o c) Se avocan al desarrollo de nuevo mercados o productos.
o d) Implican una administración enfocada a objetivos.
o
o

o 1.2.2. Niveles de estrategia

o Johnson y Scholes en 2001, señalaron los distintos niveles de estrategia
que se pueden presentar en una organización:
o
o Estrategia corporativa
o Es la estrategia relacionada con la satisfacción de las expectativas de los
participantes en la organización, enfocándose a los clientes y a los socios
o accionistas.
o
o Estrategia de unidad de negocio
o La unidad estratégica de negocios es una parte de la empresa que
permite la competencia en el mercado. La estrategia de unidad de
negocio, se refiere al desarrollo de estas unidades de negocio.
o
o Estrategias operativas
o Es la estrategia que se avoca determinar los recursos, el personal y los
procesos necesarios para que la empresa cumpla con sus expectativas.
o

o 1.3. Elecciones estratégicas

o
o El diseño de las estrategias depende en gran manera de las necesidades
de los participantes en el negocio y desde luego, estas deben tomarse
en cuenta como necesidades a satisfacer. Algunos ejemplos de lo
anterior, se encuentran precisamente en los requerimientos del mercado
o los retornos sobre la inversión.
o
o Otro parámetro para determinar las elecciones estratégicas, son las
mismas necesidades y objetivos de las unidades estratégicas de
negocios Esto requiere la identificación de las bases de la ventaja
competitiva, la cual surge de comprender tanto a los mercados como a
los clientes.
o
o Cada estrategia que se diseñe o se adopte, debe ser valuada en función
a su contribución a la satisfacción de las necesidades de los
participantes, pero también, debe determinarse su riesgo potencial y los
escenarios en los que pueden ocurrir.

o 1.4. Posición estratégica

o El concepto de posición estratégica, consiste en maximizar las fuerzas
y las oportunidades de un negocio. Esto significa llegar a una posición
de relevancia en un sector o en la economía misma, independiente del
tamaño que la organización posea.
o
o Michael Porter en su libro “Ventaja competitiva”, habla precisamente de
alcanzar una posición estratégica a través del desarrollo de una ventaja
competitiva, a través de la diferenciación o el liderazgo en costos. No
obstante, lo anterior, para que ocurra la posición estratégica, es
imprescindible que haya productividad.
o
o Entonces, la posición estratégica depende de:
o
o Posición estratégica =Productividad + estrategia + ventaja competitiva
o
o De acuerdo con Porter, son 4 los tipos de posición estratégica:
o • La posición de diferenciador.
o • La posición de liderazgo en costos.
o • La posición de Enfocador en costos.
o • La posición de Enfocador diferenciado.
o
o A continuación, se describe cada una de ellas:
o

o Posición de diferenciador
o Es la estrategia adoptada por un negocio para crear valor en sus
productos o servicios y hacer que los consumidores los prefieran.
o

o Liderazgo en costos
o Es la reducción o justificación de los costos provenientes de actividades
que producen valor en una organización.
o

o Enfocador en costos
o Es una variante del liderazgo en costos, pero enfocado a cierto sector de
clientes que se consideran estratégicos.
o

o Enfocador en diferenciación
o Es una variante de la posición diferenciadora, pero avocada a un sector
de clientes específicos.
o
o A continuación, se presenta el esquema de las 5 fuerzas que Michael
Porter, esenciales para determinar la ventaja competitiva:
o
o
o
o Como se puede observar, todo se centra en la rivalidad entre los
competidores, con las amenazas relativas a nuevo competidores y
nuevos productos.
o
o La planeación estratégica es la base del presupuesto, pues todos los
principios establecidos en ella, se expresarán en dinero, en el corto
plazo.
o
o
o

o RESUMEN
o
o La planeación es la fase inicial del proceso administrativo, que se
caracteriza por fijar los objetivos de una entidad e identificar su posición
en el futuro.
o
o La planeación se clasifica en: operativa, táctica y estratégica. Esta última
representa el punto de partida para el desarrollo de una empresa e
involucra todos los recursos de la entidad para alcanzar objetivos a largo
plazo.
o
o
o
o La estrategia es el plan que involucra acciones para lograr objetivos. La
planeación estratégica comprende los siguientes elementos: misión,
visión, meta, núcleo de competencias, arquitectura estratégica, control,
políticas y el propio presupuesto.
o
o El pensamiento estratégico implica conocer el entorno en el que se
desenvuelve la entidad y sus características internas. Los niveles de
estrategia comprenden la estrategia corporativa, la unidad de negocios y
las estrategias operativas.
o
o Por último, la posición estratégica consiste en mantener una ventaja
competitiva sostenible, a partir de las siguientes condiciones:
o
 o • La posición de diferenciador.
o • La posición de liderazgo en costos.
o • La posición de Enfocador en costos.
o • La posición de Enfocador diferenciado.
o
o
o

o BIBLIOGRAFÍA DE LA UNIDAD
o

o SUGERIDA
o

# Autor Capítulo Páginas

Burbano (2005) I 1-56
Ramírez (2008) I-II 1-67
o
o
o BURBANO Ruiz, Jorge E. / Ortiz Gómez, Alberto, Presupuestos, enfoque
moderno de planeación y control de recursos; Ed. Mc Graw Hill México,
2005. Vigente, 376 pp.
o RAMIREZ Padilla David Noel. Contabilidad administrativa, México, 8 ed.
Ed. Mc Graw Hill, 2008, 607 pp.
o WELSCH Glenn A. y colaboradores, Presupuestos, Planificación y Control
de Utilidades.
o Ed. Prentice Hall Hispanoamericana, 5ª edición, México 1990, 697 pp.
o
o
 LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACIÓN CON LA PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA
Unidad 2.

Generalidades sobre el presupuesto

OBJETIVO PARTICULAR
Que el alumno identifique el concepto de Presupuesto y los elementos básicos
que lo conforman.

TEMARIO DETALLADO
(8 horas)

2. Generalidades sobre el presupuesto

2.1. Historia del presupuesto

2.2. Conceptos de presupuesto

2.3. Importancia

2.4. Ventajas y limitaciones

2.5. Clasificación de los presupuestos.

2.5.1. Los diferentes tipos de presupuesto

2.5.2. El presupuesto maestro

2.6. El papel del presupuesto como una herramienta de planeación estratégica

2.7. Proceso de planeación y control de utilidades

2.7.1. Identificación y evaluación de las variables externas

2.7.2. Desarrollo de los objetivos generales de la empresa

2.7.3. Desarrollo de metas específicas para la empresa

2.7.4. Desarrollo de las estrategias de la compañía

2.7.5. Planeación y evaluación de los planes de proyectos de la empresa

2.7.6. Desarrollo y aprobación de los planes estratégico y táctico

2.7.7. Implantación de los planes

2.7.8. Implantación del seguimiento

INTRODUCCIÓN

El presupuesto constituye un plan expresado en unidades monetarias, por lo

que forma parte del proceso de planeación financiera. Su importancia radica en
analizar las condiciones financieras actuales de una entidad y proyectar las
cifras que se desean alcanzar en el futuro.

El presupuesto tiene su origen en la propia asignación de los recursos escasos

de la humanidad, desde sus albores. Actualmente, el presupuesto se ha
desarrollado de acuerdo a las necesidades de las empresas, alcanzando grados
de sofisticación importantes como el presupuesto base cero o el
presupuesto kaizen.

El presupuesto es una herramienta administrativa financiera con múltiples

ventajas entre las que destacan el análisis y control de las operaciones, las cifras
y los objetivos establecidos por una entidad.

Para poder formular el presupuesto se aplica todo un proceso que implica

analizar el entorno en que se desenvuelve un negocio, las metas que pretende
alcanzar y sus proyecciones a largo plazo.

Asimismo, el presupuesto se clasifica en varias categorías, dependiendo su

finalidad, características u horizontes de planeación, destacando el presupuesto
maestro en el cual se pronostican los recursos, las operaciones, las ventas y los
costos en el corto plazo.
En la presente unidad, se estudiarán las definiciones, antecedentes,
características, proceso y clasificación del presupuesto.

2.1. Historia del presupuesto

Desde hace mucho tiempo, el hombre ha tenido necesidad de planear su

quehacer futuro y con él, el presupuesto, pues dentro de la planeación se
involucran recursos de diversa índole, específicamente, monetarios. A medida
que fueron evolucionando el comercio y la organización, la función de
planeación se fue formalizando al igual que la del presupuesto.

El primer presupuesto estructurado y aplicado surge en el siglo XVIII en

Inglaterra, con un fundamento gubernamental; desde entonces, es aplicado por
los gobiernos como medida de control. En las empresas, el presupuesto
adquirió importancia estratégica después de la crisis de 1929; en la Segunda
Guerra Mundial adoptó filosofías y técnicas de planeación, dando como
resultado el presupuesto por programas y actividades implementado por el
Departamento de la Marina de Estados Unidos en 1948.

Durante el proceso por el cual Estados Unidos se convirtió en potencia mundial

(en la década de 1950), los negocios vuelven a cambiar y derivado de esto, las
nuevas tendencias dieron origen al enfoque de administración y contabilidad
basado en objetivos, con el consecuente presupuesto por áreas o niveles de
responsabilidad.

En el transcurso de la década de 1960, se desarrolló el presupuesto base cero

como un intento de adaptar el método científico a la planeación y al control; se
aplicó primeramente en la compañía Texas Instruments.
Posteriormente, en la década de 1980, empresas japonesas, específicamente
Toyota Incorporated, reformaron la teoría administrativa y de costos, dando
como resultado los presupuestos kaizen o con base en la calidad.

2.2. Conceptos de presupuesto

El presupuesto es un plan coordinador, que expresa en unidades físicas y

monetarias, los recursos que se emplearán para que una entidad logre sus
objetivos.

Como ya se mencionó, el presupuesto es un elemento de la planeación, pues

refleja las cifras que se espera obtener en el futuro. En este sentido, cumple con
todo lo establecido para la planeación, como, por ejemplo:

a) La primacía de la planeación antes de cualquier fase del proceso

administrativo.

b) La planeación es un medio para alcanzar objetivos, no es un fin.

c) La planeación tiene una amplitud que involucra a todas las áreas de la

empresa.

d) La eficiencia de la planeación respecto a los resultados obtenidos en el

comportamiento real de la organización.
e) Las metas, los objetivos, las estrategias, las reglas, las políticas, los
programas y los presupuestos son establecidos tanto por superiores como por
subordinados.

Como vimos anteriormente, la planeación cuenta con tres categorías:

a) Planeación estratégica. Este tipo de planeación involucra los recursos de

toda la entidad y su horizonte de planeación es de largo plazo.

b) Planeación táctica. En ella se consideran los recursos de áreas particulares

de la organización y su horizonte de planeación es de 3 a 5 años en promedio.

c) Planeación operativa. Es una planeación donde se prevén las operaciones

de una empresa. Su horizonte de planeación es de corto plazo.

El presupuesto puede ser elaborado para cualquier tipo de planeación; en este

apartado se hace énfasis en el presupuesto de planeación a corto plazo. En este
orden de ideas, el presupuesto es un plan que involucra a todas las áreas de la
empresa y se encuentra expresado en unidades físicas y monetarias, reflejando
las actividades a realizar en el futuro, los recursos involucrados en las mismas y
los resultados, con el objeto de que la entidad logre sus objetivos y genere
utilidades.

La información presupuestal se consigna en documentos denominados

“cédulas presupuestarias”, las cuales pueden ser globales, sumarias y analíticas,
dependiendo del grado de estudio que se desee.

Las finalidades del presupuesto se pueden enmarcar dentro del proceso

administrativo, por lo tanto, cumple con objetivos de:

a) Planeación. Establece metas en términos cuantitativos.

b) Organización. Coordina las actividades de todas las áreas de la empresa.

c) Dirección. El presupuesto busca motivar al personal de la entidad para

que se involucre con los objetivos. Matiza la función gerencial.

d) Control. El presupuesto presenta los parámetros contra los que se

comparan las cifras reales, ejerciendo así un control correctivo y preventivo.

2.3. Importancia

La importancia del presupuesto radica en la posibilidad de presentar con

anticipación los principales indicadores administrativos y financieros, comopor
ejemplo: la productividad, la liquidez, la rentabilidad, el apalancamiento, los
niveles de demanda, etc. Las cifras que sustenta el presupuesto deben ser
calculadas considerando un cierto grado de riesgo, ya que existen varias
fuentes de información, sobre todo de carácter externo, para que al tomar
decisiones se tenga conocimiento de la viabilidad de las cantidades y de sus
soportes.

2.4. Ventajas y limitaciones

Las principales ventajas del presupuesto son:

a) La obtención de estados financieros presupuestados para la toma de

decisiones preventivas.

b) El establecimiento de objetivos más claros y específicos por parte de la

dirección de la entidad.

c) El presupuesto implica contar con una organización bien definida en sus

niveles y áreas de responsabilidad, autoridad y comunicación.

d) Facilita la concertación de compromisos en el corto plazo.

e) Motiva al personal de la empresa a involucrarse con las cifras, pues es más
fácil explicar de esta manera los objetivos a lograr.

f) Presenta indicadores financieros y administrativos con anticipación.

g) Vincula a la organización con los escenarios económicos del futuro.

h) Está relacionado con la eficiencia operacional.

i) Es una herramienta para el empleo óptimo de los recursos.

Las limitaciones más relevantes del presupuesto son:

a) En ocasiones se basan en estimaciones, lo cual eleva el riesgo de alcanzar

las cifras.

b) Se suele dar mucha importancia a la estructura del presupuesto, olvidando

su finalidad.

c) El presupuesto puede ser motivo de discordia entre las áreas funcionales.

d) Se esperan muy pronto sus resultados cuando se implanta por primera vez.

2.5. Clasificación de los presupuestos.

Existen varios criterios para clasificar el presupuesto. Entre las causas de su

clasificación están: por su grado de flexibilidad, por el periodo de tiempo que
abarca, por su aplicación dentro de la empresa, por el sector en que se utiliza,
por la técnica de valuación empleada y por los estados financieros que
comprende.

I. Por su grado de flexibilidad

De acuerdo con esta clasificación, pueden ser de dos formas: rígidos y flexibles.

Rígidos, fijos o asignados

Son aquéllos que no admiten modificaciones posteriores, sus cifras se basan en
la capacidad de producción teórica, la cual considera un elevado grado de
empleo de los recursos.

Flexibles o variables
Son aquéllos que se basan en la capacidad de producción práctica mediante la
cual pueden existir retrasos en los abastecimientos, reprocesos, mantenimiento
de equipo, etc.; la capacidad se emplea atendiendo a ciertos factores que
influyen en el futuro. Las cifras de éstos presupuestos se pueden modificar
después de su autorización.

II. Por el periodo de tiempo que abarcan

En función al periodo que abarcan, pueden ser de corto y de largo plazo.

A corto plazo
Son aquéllos cuyo horizonte de previsión y control comprende un ejercicio
contable y se refieren a la planeación operativa.

A largo plazo
Son aquéllos cuyo horizonte de planeación y control abarca más de un ejercicio
contable, específicamente tienen que ver con la planeación estratégica y la
planeación táctica. Un ejemplo de éstos presupuestos lo constituye un proyecto
de inversión.

III. Por su aplicación dentro de la empresa

En función a este criterio, los presupuestos pueden ser: de operación y de

inversión.

De operación
Este presupuesto se basa en la planeación de las actividades básicas de
producción y distribución a realizarse durante el periodo que comprenda dicho
presupuesto. En él se valúan las operaciones fundamentales de la organización.

De inversión o financieros
El presupuesto de inversión se refiere al capital de trabajo planeado para el
periodo que abarque el presupuesto. Asimismo, se relaciona con la elaboración
del flujo de efectivo presupuestado.

IV. Por el sector en el que se utilizan

Los presupuestos pueden ser públicos o privados, atendiendo a la naturaleza de
la entidad que los formula.

Públicos
Son aquéllos elaborados por el gobierno de un país y cuyo objetivo es planear
sus actividades, ingresos y gasto público para un periodo y así satisfacer las
necesidades de la población. En México existe un presupuesto gubernamental
que comprende los niveles de gobierno y sus entidades y se refleja en el
Presupuesto de egresos y la Ley de ingresos.

Privados
Son los formulados por las empresas de la iniciativa privada, en las que sus
participantes invierten tiempo, dinero y recursos para generar utilidades y
satisfacer las necesidades de los clientes.

VI. Por la técnica de valuación empleada

De acuerdo con esta clasificación, los presupuestos pueden ser: estimados o

estándar.

Estimados
Son aquéllos que se calculan sobre bases empíricas, mediante el conocimiento
y la experiencia de los funcionarios de la empresa y con relación al
comportamiento histórico de la información.

Estándar
Son los que se fundamentan en estudios científicos formales de eficiencia y
calidad respecto a las ventas, a la producción y a los costos. Representan
objetivos de calidad que deben alcanzarse.

VII. Por los estados financieros que afectan

Con relación a los estados financieros, los presupuestos se clasifican en dos
grandes grupos: los que afectan al estado de situación financiera y los que se
presentan en el estado de resultados. Estas divisiones son muy utilizadas en la
práctica cotidiana.
De situación financiera
Es el conjunto de presupuestos cuya información se resume en el cuerpo del
balance general y acumula saldos históricos. Dentro de esta clasificación se
pueden mencionar los presupuestos de clientes, efectivo, deudores,
proveedores, acreedores, etcétera.

De resultados
Es el grupo de presupuestos que se relaciona con la elaboración del estado de
resultados proforma y se refiere a conceptos que involucran actividades,
recursos, ingresos y costos. Algunos ejemplos de éstos presupuestos son: el de
ventas, el de producción, el de costo de producción, el de costo de operación,
etcétera.

2.5.1. Los diferentes tipos de presupuesto

En una empresa, técnicamente el presupuesto se clasifica en dos tipos:

a) El presupuesto maestro

b) El presupuesto de flujo de efectivo

El presupuesto maestro es aquel que se refiere a la proyección de los ingresos,

costos y gastos, a fin de determinar la rentabilidad del negocio.

El presupuesto de flujo de efectivo está destinado a proyectar la liquidez del

negocio a través del cálculo de las entradas y salidas de efectivo, mismas que se
derivan de las decisiones financieras clásicas: inversión, financiamiento y
dirección.

2.5.2. El presupuesto maestro

Como se acaba de mencionar, el presupuesto maestro se orienta a determinar

los ingresos y los costos y gastos en los que incurrirá un negocio en el futuro.
Sin embargo, esta aseveración no es tan sencilla como parece, por el contrario,
amerita todo un estudio financiero y administrativo.

Por ejemplo, para determinar las ventas, es importantísimo que éstas

provengan de una planeación estratégica y que, además, se considere el
comportamiento histórico de las mismas. Asimismo, los costos y gastos
relacionados con los ingresos, deben ser calculados de acuerdo a la operación
del negocio y sus políticas establecidas, entonces, la labor presupuestal es
compleja y si a eso se le agrega el riesgo externo que la economía supone, el
presupuesto maestro no es fácil.

El presupuesto maestro comprende los siguientes puntos:

a) El presupuesto de ventas

b) El presupuesto de producción

c) El presupuesto de materia prima

d) El presupuesto de sueldos y salarios

e) El presupuesto de gastos indirectos

f) El presupuesto de pagos
g) El presupuesto de IVA acreditable

h) El presupuesto de costo de ventas

i) El presupuesto de gastos generales

j) El presupuesto de gastos financieros

k) El presupuesto de impuestos a la utilidad

2.6. El papel del presupuesto como una herramienta de planeación

estratégica

El presupuesto es en sí una herramienta de control y de planeación. Es de

control, en la medida en que permite la evaluación de las condiciones actuales
de una empresa y su entorno. Además, el presupuesto, es cien por ciento una
herramienta de planeación, ya que establece objetivos que deben ser
alcanzados por una organización.

Una de las bondades del presupuesto es precisamente ayudar a la planeación

estratégica, es decir, a la planeación del largo plazo que involucra a todas las
áreas de un negocio, pues el presupuesto permite proyectar el estado general
de las finanzas que se espera lograr en el futuro, la valuación de las estrategias
a emplear, la determinación de posibles escenarios micro y macro económicos
y el desarrollo empresarial.

2.7. Proceso de planeación y control de

utilidades

El proceso de planeación y control de utilidades, derivado del presupuesto

maestro, comprende las siguientes fases:

1. Identificación y evaluación de variables externas.

2. Desarrollo de los objetivos generales de la empresa.

3. Desarrollo de metas específicas de la empresa.

4. Desarrollo de estrategias de la compañía.

5. Planeación y evaluación de proyectos

6. Desarrollo de la planeación estratégica y táctica.

7. Implantación de planes

8. Seguimiento

A continuación, se describen estas fases.

2.7.1. Identificación y evaluación de las

variables externas

Conocer el entorno en el que se desenvuelve el negocio, es fundamental para la

planeación en general y para el presupuesto en particular. Es importante
analizar el desarrollo y la evaluación de los mercados, la economía, la política
económica, el sector externo, etc.

Algunas variables externas de relevancia son:

a) Mercados potenciales.

b) Fomento a las exportaciones.

c) Sustitución de importaciones.

d) Regímenes fiscales.

e) Transferencias y desarrollo tecnológico.

f) Competencia.

g) Política monetaria.

h) Evolución de los precios.

i) Comportamiento del tipo de cambio, etc.

2.7.2. Desarrollo de los objetivos generales

de la empresa

Uno de los propósitos del presupuesto es definir o redefinir los objetivos de

una empresa, entendiéndose como objetivo, las necesidades que debe
satisfacer el negocio. En este sentido, los objetivos de la empresa que se ven
modificados por el presupuesto son:

a) De mercado

b) De operación

c) De distribución

d) De personal

e) Compras

f) Cobros
g) Pagos, etc.

2.7.3. Desarrollo de metas específicas para la

empresa

Las metas son objetivos más ambiciosos pues son de largo plazo y definen en
dónde quiere estar el negocio en cierto lapso de tiempo. El presupuesto de
corto y largo plazo permite el desarrollo de metas específicas como atacar
nuevos mercados, lanzar nuevos productos, innovar procesos, etc.

2.7.4. Desarrollo de las estrategias de la

compañía

Las estrategias son los medios para lograr las metas. Son planes detallados de
la manera en que se cumplirán todas las expectativas de la empresa. El
presupuesto en sí, representa una estrategia, pues los datos que lo respaldan
provienen de la concepción de ideas relativas a objetivos de liquidez,
rentabilidad, endeudamientos, etc.

2.7.5. Planeación y evaluación de los planes

de proyectos de la empresa

El presupuesto es un plan que, al momento de ser evaluado y confrontado con

la realidad, es factible que sirva para el desarrollo de proyectos de inversión y
para redefinir la planeación estratégica. El presupuesto, como se mencionó, es
una herramienta de control, es decir, de diagnóstico, que, a su vez, permite el
pronóstico de las finanzas de una empresa.

2.7.6. Desarrollo y aprobación de los planes

estratégico y táctico

La aprobación de los planes estratégicos y tácticos se fundamenta, en buena

medida, en el enfoque de costo beneficio, mismo que proviene del
presupuesto. Recordemos que todos los planes deben ser diseñados en varios
escenarios que involucren la participación de áreas específicas de la
organización y cada uno de esos escenarios se aceptan o se descartan en
función de sus beneficios y costos y para saber de ellos, es necesario aplicar el
presupuesto.

2.7.7. Implantación de los planes

Una vez que los planes son aceptados, lo siguiente es su implantación, es decir,
llevarlos a la realidad, siempre teniendo en cuenta los objetivos monetarios
plasmados en el presupuesto. De hecho, una de las ventajas del presupuesto es
facilitar la identificación de los objetivos a alcanzar.

2.7.8. Implantación del seguimiento

Desde luego que es importante dar seguimiento a los controles y a las cifras
establecidas en el presupuesto, pues solo así se sabe la eficacia de los mismos y
la eficiencia del negocio.

RESUMEN
En la presente unidad, se ha estudiado la historia, definiciones, ventajas,
limitaciones, clasificación e importancia del presupuesto.

En primer lugar, se señaló que el presupuesto existe desde que se ha hecho

importante la planeación. El presupuesto, sin embargo, empezó en el seno
gubernamental en el siglo XVIII, llegando al siglo XXI con grandes avances
derivados de la aplicación de la Ciencia de la Administración y las Finanzas
Corporativas.

Se estudiaron diversos conceptos del presupuesto, llegándolo a definir como

un plan integrador y coordinador, en el que se plasman los objetivos
monetarios de una entidad. El presupuesto ocurre en cualquiera de los tres
tipos de planeación: estratégica, táctica y operativa, así como en todo el
proceso administrativo: planeación, organización, dirección y control.

Las ventajas del presupuesto son:

a) La obtención de estados financieros presupuestados para la toma de

decisiones preventivas.

b) El establecimiento de objetivos más claros y específicos por parte de la

dirección de la entidad.
c) El presupuesto implica contar con una organización bien definida en sus
niveles y áreas de responsabilidad, autoridad y comunicación.

d) Facilita la concertación de compromisos en el corto plazo.

e) Motiva al personal de la empresa a involucrarse con las cifras, pues es más

fácil explicar de esta manera los objetivos a lograr.

f) Presenta indicadores financieros y administrativos con anticipación.

g) Vincula a la organización con los escenarios económicos del futuro.

h) Está relacionado con la eficiencia operacional.

i) Es una herramienta para el empleo óptimo de los recursos.

El presupuesto se clasifica en diversas categorías, tales como privados,

gubernamentales, de balance, de estado de resultados, base cero, etc. Para
efectos de formulación, se consideran dos tipos: el presupuesto maestro y el
presupuesto de flujo de efectivo.

El presupuesto maestro se orienta a determinar los ingresos y los costos y

gastos en los que incurrirá un negocio en el futuro. Sin embargo, ésta
aseveración no es tan sencilla como parece, por el contrario, amerita todo un
estudio financiero y administrativo. El proceso de obtención de utilidades del
presupuesto maestro, implica la aplicación de las siguientes fases:

1. Identificación y evaluación de variables externas.

2. Desarrollo de los objetivos generales de la empresa.

3. Desarrollo de metas específicas de la empresa.

4. Desarrollo de estrategias de la compañía.

5. Planeación y evaluación de proyectos

6. Desarrollo de la planeación estratégica y táctica.

7. Implantación de planes

8. Seguimiento

Una vez que hemos analizado las principales características del presupuesto, el
paso siguiente es definir el presupuesto operativo, tema que se abordará en la
siguiente unidad.

BIBLIOGRAFÍA DE LA UNIDAD

SUGERIDA

# Autor Capítulo Páginas

Burbano Ruiz(1995) I-II 1-79
Ramírez Padilla (2008) I-II 1-67
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