TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

Instituto Tecnológico de La Paz

Área de Ciencias Económico Administrativo

Carrera de Contador Publico

Fundamentos de Auditoria

Actividad Unidad 3.

Profesor:

María Fernanda Bernal Vigueras

Alumnos:

Johana Ramos Sepúlveda

Jesús Ángel Vázquez Pérez

Perla Esmeralda Hernández Martínez

5to “L”

La Paz BCS, Octubre 2023

 Definición y Clasificación de Técnicas de Auditoria
Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que
el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión profesional.

1. Estudio General: Apreciación sobre la fisonomía o características generales

de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas
importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace
aplicando el juicio profesional del Auditor, que basado en su preparación y
experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va
a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir
atención especial.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
2. Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales
que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los
grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los
siguientes:
a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos
que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo,
en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, son compensaciones totales o parciales de los cargos por
ventas.
En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en
la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas
que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas
 residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo
que constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas
se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de
ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de
movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar
los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo.
En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación,
conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la
cuenta.
3. Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con
el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación
registrada o presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales,
títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la
materialización del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones
de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros
especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de
la operación realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la
cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que
amparan el activo o la operación.
4. Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad
de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto,
confirmar de una manera válida.
 Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la
persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al
auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de
diferentes formas:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes
como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente
para el activo.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
5. Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio
sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de
los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga
de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
6. Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados
de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de
las investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y
necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados
por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron
injerencia en la formulación de los estados financieros que se está
examinando.
7. Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de
un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
8. Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o
hechos.
 El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones,
dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las
realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los
inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando
cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.
9. Calculo: Verificación matemática de alguna partida
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados
sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección
matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las
mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un
procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las
partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente
calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones
individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de
interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
 Definición y Clasificación de Procedimientos de Auditoria
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros. Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del
contador público y los procedimientos la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio particular.

Para que el auditor pueda tomar decisiones informadas y emitir una opinión sobre
los estados financieros, utiliza dos tipos de procedimientos de auditoría:

a. Procedimientos de Valoración del Riesgo: Ayudan al auditor a entender y evaluar

los posibles riesgos de errores o fraudes en los estados financieros.

b. Procedimientos de Auditoría Posteriores: Se dividen en dos:

● Pruebas de Controles: Evalúan si los controles internos de la entidad funcionan

adecuadamente.

● Procedimientos Sustantivos: Verifican la precisión y veracidad de los datos

financieros mediante pruebas detalladas y análisis sustantivos.

Flexibilidad en Uso: Los procedimientos de auditoría se pueden usar de diversas

maneras según las necesidades del auditor, como evaluar riesgos, revisar controles
internos o verificar datos financieros. También, la evidencia de auditorías pasadas
es útil si sigue siendo relevante.

Formato Electrónico: Algunos datos financieros pueden existir solo en formato

electrónico, lo que afecta cuándo y cómo se aplican los procedimientos de auditoría.

Conservación de Información: Alguna información electrónica puede perderse con

el tiempo debido a cambios o falta de copias de seguridad. El auditor puede 10
necesitar solicitar la conservación de cierta información o aplicar procedimientos de
auditoría cuando esté disponible.

Inspección: La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean

internos o externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen
físico de un activo. El examen de los registros o documentos proporciona evidencia
de auditoría con diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la
fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y documentos internos, de la eficacia
de los controles sobre su elaboración. La inspección de activos tangibles puede
proporcionar evidencia de auditoría fiable con respecto a su existencia, pero no
necesariamente sobre los derechos y obligaciones de la entidad o sobre la
valoración de los activos.

Observación: La observación consiste en presenciar un proceso aplicados por otras

personas; La observación proporciona evidencia sobre la realización de un
procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y
por el hecho de que observar el acto puede afectar el modo en que se realiza el
procedimiento.

Confirmación externa: Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría

obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte
confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. Los
procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se
trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus
elementos. Sin embargo, las confirmaciones externas no tienen que limitarse
necesariamente solo a saldos contables.

Recálculo: El recálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos

matemáticos incluidos en los documentos o registros. El recálculo se puede realizar
manualmente o por medios electrónicos.

Reejecución: La reejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor

de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del
control interno de la entidad.

Procedimientos analíticos: Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones

de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones que
razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no financieros.
Los procedimientos analíticos también incluyen, la investigación de las variaciones
o de las relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información
relevante o que difieren de los valores esperados en un importe significativo.

Indagación: La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no

financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de
la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y
adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las indagaciones pueden variar
desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación verbal informal.