SESIÓN N° 11: PRÁCTICA CALIFICADA SOBRE EL ESTADO

DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

NOMBRES Y APELLIDOS: Bruno Rodrigo Molina Quiroz

INSTRUCIONES: Leer y desarrollar la siguiente casuística, sobre el Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto.
CASO PRÁCTICO N° 01:
La Empresa Importaciones M&K S.A.C., con R.U.C. N° 20102030405, le pide elaborar el Estado
de Cambios en el Patrimonio del periodo 2021, para ello cuenta con la siguiente información al 1
de enero de 2021:
CUENTAS PATRIMONIALES Saldo al 01 de enero 2021
Capital 80,000.00
Capital adicional (por registrar) 27,500.00
Reserva Legal 13,480.00
Reserva voluntaria 7,500.00
Excedente de revaluación 29,690.00
Resultados acumulados 68,450.00
Resultados del ejercicio (2020) 50,930.00

Operaciones realizadas durante el ejercicio 2021:

1. Se eleva a Registros Públicos el capital adicional registrado al 01/01/2021.
2. Se detrae la Reserva Legal 10% de la utilidad del ejercicio 2020.
3. Por acuerdo en actas deciden distribuir a los socios, el 60% de los resultados acumulados.
4. Del importe de las utilidades por distribuirse, se decide capitalizar el importe de S/40, 000
5. Se aporte capital fresco de parte de los socios, el importe de S/ 55, 000 (por registrar).
6. Por venta del activo fijo revaluando, se capitaliza el excedente de revaluación (por
registrar).
Se Pide:
1. Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio, según SMV.
2. Establecer recomendaciones a la empresa en base a los resultados obtenido
 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

RUC: 20102030405

Razón social: M&K S.A.C

Cuentas Patrimoniales Capital Capital Acciones Excedente de Reserva Otras Resultados Total
adicional de revaluación legal reservas acumulados S/
inversión
Saldos al 01 de ENERO de 2021: 80,000 27,500 - 29,690 13,480 7,500 119,370 277,540

1. Efecto acumulado de los cambios en -

las políticas contables y corrección de
errores sustanciales.
2. Distribución o asignaciones de utilidades efectuadas 5,092 -5,092 -
en el periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el -68,567 -68,567
periodo
4.Nuevos aportes de accionistas 55,000 55,000
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes -
y donaciones.
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o -
escisiones.
7.Revaluación de activos fijos 67,500 -27,500 -40,000 -

8.Capitalización de partidas patrimoniales. -

9. Redención de acciones de inversión o reducción de -
capital
10. Utilidad (pérdida) neta del ejercicio -
11. Otros incrementos o disminuciones de las -
partidas patrimoniales

Saldos al 31 de diciembre de 2021: 147,500 84,690 - - 18,572 7,500 5,711 263,973

2. Establecer recomendaciones a la empresa en base a los resultados obtenido

En base a los resultados obtenidos en el Estado de Cambio en el Patrimonio de M&K S.A.C., se

pueden establecer las siguientes recomendaciones:

Incrementar la rentabilidad. La empresa registró una utilidad neta de S/ 5,711 para el año 2021, lo que
representa un 2.17% de sus ingresos netos. Este porcentaje es relativamente bajo, por lo que se
recomienda que la empresa tome medidas para aumentar su rentabilidad.

Reducir los costos de producción o operación.

Aumentar los precios de sus productos o servicios.

Desarrollar nuevos productos o servicios con mayor margen de ganancia.

Mejorar la eficiencia. La empresa registró un incremento de S/ 40,000 en su capital social, lo que se

debió a una revaluación de activos fijos. Sin embargo, este incremento no se vio reflejado en un
aumento de los ingresos netos. Esto sugiere que la empresa podría estar ineficiente en el uso de sus
recursos. Se recomienda que la empresa realice un análisis de su eficiencia para identificar áreas de
mejora.

Fortalecer la liquidez. La empresa tiene un saldo de S/ 18,572 en su cuenta de excedente de inversión

de revaluación. Este saldo podría utilizarse para fortalecer la liquidez de la empresa, lo que le
permitiría enfrentar mejor los imprevistos. Se recomienda que la empresa evalúe la posibilidad de
utilizar este saldo para reducir sus deudas o aumentar su efectivo.
CASO PRÁCTICO N° 02:
La empresa industrial LOS CONTADORES SAC presenta la siguiente información:
1. El patrimonio neto según balance de situación al 31/12/20 fue:
- Capital social s/.100, 000.00
- Capital adicional s/.1, 000.00
- Acciones de inversión s/. 10,000
- Resultados del ejercicio s/.1, 500.00
- Reserva legal s/.150.00
- Reserva estatutaria s/.300.00
- Resultados del ejercicio después de impuestos y participaciones s/.8, 500.00
2. El 30 de mayo del 2021 se capitalizaron los siguientes:
- Utilidades por s/.2, 200.00
- Aporte en efectivo de los socios s/.1, 100.00
3. El 06 de agosto del 2021 los accionistas donaron a la empresa la suma de s/.1, 000.
4. La empresa al cerrar sus libros contables al 31 de diciembre del 2021 obtuvo los
siguientes resultados:
- Utilidad neta s/.13, 500.00
- Revaluación voluntaria de los activos fijos S/.5, 000.00
- Reserva estatutaria 5%
- La empresa cuenta con 21 trabajadores.
5. La junta general de accionistas el 2 de enero acordó distribuir dividendos por s/.400.00 y
efectuar una reserva especial por s/.100.00, no hay adiciones tributarias.

Se Pide:
1. Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio, según SMV.
2. Establecer recomendaciones a la empresa en base a los resultados obtenidos.
 DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

Utilidad Comercial 13,500.00

Adición tributaria -
Utilidad Tributaria 13,500.00
10% participación de trabajadores -1,350.00
Utilidad después de participación 12,150.00

Impuesto a la renta 30% -3,645.00

Utilidad después del IR%, 8,505.00

Reserva legal 10% -851.00

Utilidad después de la reserva legal 7,654.00

5% reserva estatuaria -383.00

Utilidad después de la reserva Estatuaria 7,271.00

Reserva especial -100.00

Utilidad a distribuir 7,171.00

Dividendo -400.00
Utilidad después del dividendo 6,771.00
 Cuentas Capital Capital Acciones Reserva Reserva Excedente Otras Resultados Resultados Total
Patrimoniales adicional de legal estatutaria de reservas acumulados del ejercicio S/
inversión revaluación
Saldos al 31 de 1,000 1,000 10,000 150 300 1,500 8,500 121,450
diciembre de
2021
1.Capitalización 2,200 -2,200 -
de utilidades
2. Aportes de 1,100 1,100
capital
3. Donación 1,000 1,000

4. Excedente de 5,000 5,000

revaluación
5. Utilidad del 13,500 13,500
ejercicio
6. Reservas 851 383 -1,234 -

7. Participación -1,350 -1,350

de los
trabajadores
8. Impuesto a la -3,645 -3,645
renta
9. Pago de -400 -400
dividendos

10. Resultados 13,071 -13,071 -

acumulados

11. Reserva 100

especial -100 -
Saldos 103,300 2,000 10,000 1,001 683 5,000 100 14,571 - 136,655
al...de .. ..de
….:
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
2. Establecer recomendaciones a la empresa en base a los resultados obtenidos.

Mis recomendaciones a la empresa serían las siguientes:

Mejorar la eficiencia operativa. La empresa debe buscar formas de reducir sus costos y aumentar
su productividad. Esto puede hacerse mediante la automatización de procesos, la mejora de la
gestión de inventarios y la reducción de desperdicios.

Expandir su mercado. La empresa puede buscar nuevos mercados para sus productos o servicios.
Esto puede hacerse mediante la exportación, la apertura de nuevas sucursales o la asociación con
empresas de otros países.

Desarrollar nuevos productos o servicios. La empresa puede buscar nuevas oportunidades de

crecimiento desarrollando nuevos productos o servicios que satisfagan las necesidades de los
clientes.
CASO PRÁCTICO N° 03:
La empresa Industrial Marco Khail S.A.A. nos presenta la siguiente información:
1. El patrimonio, según el estado de Situación Financiera al 01 de Enero del 2021, es:
Capital Emitido S/. 1´000,000.00
Acciones de Inversiones 5,000.00
Superávit de Revaluación, Neto 95,000.00
Primas de Emisión 10,000.00
Información adicional año 2021
Pago dividendos el 14 Marzo 2021 2,000.00
Utilidad neta del ejercicio 2021 9,000.00
Otro resultado integral del año 2021 1,200.00
Utilidades Acumuladas
Aprobadas
Reserva Legal 1,500.00
Reserva Estatutaria 3,000.00
Reservas Facultativas 2,500.00
No Aprobadas 5,000.00
Total Utilidades Acumuladas 12,000.00

2. Información correspondiente al año 2022

El 01 de junio del 2022 se capitaliza, los siguientes conceptos: Superávit de
Revaluación, Neto S/. 12,000.00
Reservas Facultativas 2,000.00
3. En la Junta General de Accionistas del 30 de junio del 2022, se acordó distribuir dividendos
por S/. 5,000.00 (Utilidades Ejercicio 2021).
4. La empresa para cerrar sus libros al 31 de diciembre del 2022 debe considerar los siguientes
resultados obtenidos del ejercicio 2022.
Utilidad neta S/. 135,000.00
Superávit de Revaluación, Neto 240,000.00
Reserva Legal 65,000.00
Reservas Estatutarias 8,000.00
Se Pide:
1. Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio, según SMV.
2. Establecer recomendaciones a la empresa en base a los resultados obtenidos.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Cuentas Capital Accio Excede Superáv Prima Reser Reserv Reserva No Otras Resulta Resulta Total
Patrimoniales nes nte de it de s de va a s Aproba reserv dos dos del S/
de revalua Revalua Emisi legal Estatut Facultat das as acumul ejercici
invers ción ción ón aria ivas ados o
ión
Saldos al 01 de ENERO 1 5,000. - 95,000. 10,000 1,500 5,500. 119,370 5,000.0 - 12,000. - 1,253,3
de 2021:
´000,000 00 00 .00 .00 00 0 00 70
.00
1. Efecto acumulado de
los cambios en
las políticas contables y c
orrección de
errores sustanciales.
2. Distribución o
asignaciones de utilidades
efectuadas en el periodo
3. Dividendos y
participaciones acordados
durante el periodo
4.Nuevos aportes de
accionistas
5. Movimiento de prima
en la colocación de
aportes y donaciones.
6. Incrementos o
disminuciones por
fusiones o escisiones.
7.Revaluación de activos
fijos
8.Capitalización
de partidas patrimoniales.
9. Redención de acciones
de inversión o reducción
de capital
10. Utilidad (pérdida)
neta del ejercicio
11. Otros incrementos o
disminuciones de las
partidas patrimoniales
Saldos al 31 de 1 5,000.0 95,000.00 10,000. 1,500. 5,500.00 119,370 5,000.00 - 12,000.00 - 1,253,37
diciembre de 2021: ´000,000.0 0 00 00 0
0
Saldos al 01 de ENERO 1 5,000.0 - 95,000.00 10,000. 1,500. 5,500.00 119,370 5,000.00 - 12,000.00 - 1,253,37
de 2022: ´000,000.0 0 00 00 0
0
1. Efecto acumulado de
los cambios en
las políticas contables y c
orrección de
errores sustanciales.
2. Distribución o 12,000
asignaciones de utilidades
efectuadas en el periodo .00
3. Dividendos y
2. Establecer recomendaciones a la empresa en base a los resultados obtenidos.
Estas son mis recomendaciones para la empresa:
La empresa debería reducir sus pérdidas netas. Una pérdida neta de S/ 135,000 es significativa y puede afectar
la capacidad de la empresa para pagar dividendos y cumplir con sus obligaciones financieras.
La empresa debería buscar formas de aumentar su capital. El capital de la empresa es un indicador de su
fortaleza financiera. Una empresa con un capital bajo es más susceptible a la quiebra.