TEMA 10 – IMPUESTO DE SOCIEDADES Y CUENTAS ANUALES

SUPUESTO 1 – IMPUESTO DE SOCIEDADES

En 2017 la empresa BETA, S.L. ha obtenido un resultado contable antes de impuestos de 5.000 euros (pérdida). El
tipo de gravamen aplicable es el 25%. Además se facilita la siguiente información:

 Tiene contabilizada en la cuenta (678) una sanción impuesta por la Seguridad Social por importe de 10.000
euros, que se considera fiscalmente no deducible.
 Tiene bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pendientes de compensación por 2.000 euros, que
se aplican en la presente liquidación, y que se encuentran registradas en la cuenta “4745. Crédito por
pérdidas a compensar del ejercicio”, al tipo impositivo aplicable.
 Se aplican en la liquidación deducciones en la cuota por 200 euros.
 Ha realizado pagos a cuenta por 2.000 euros.

SE PIDE: Realizar la liquidación del impuesto sobre beneficios de 2017 y contabilizarla.

SUPUESTO Nº 2 – IMPUESTO DE SOCIEDADES

En 2016 la empresa BETA, S.L. ha obtenido un resultado contable antes de impuestos de 60.000 euros (beneficio).
El tipo de gravamen aplicable es el 25%. Además se facilita la siguiente información:

 Tiene contabilizada en la cuenta (678) una sanción impuesta por la Seguridad Social por importe de 5.000
euros, que se considera fiscalmente no deducible.
 Se ha contabilizado en 2016 a través de Reservas Voluntarias 3.000 euros de una reparación del ejercicio
2015 (gasto fiscalmente deducible, pero que no ha sido registrado como gasto contable).
 Tiene bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pendientes de compensación por 20.000 euros,
que se aplican en la presente liquidación, y que se encuentran registradas en la cuenta “4745. Crédito por
pérdidas a compensar del ejercicio”, al tipo impositivo aplicable.
 Se aplican en la liquidación deducciones en la cuota por 1.000 euros.
 Ha realizado pagos a cuenta por 6.000 euros.

SE PIDE: Realizar la liquidación del impuesto sobre beneficios de 2016 y contabilizarla.

SUPUESTO Nº 3 – IMPUESTO DE SOCIEDADES

En 2015 la empresa RUBIK, S.L. ha obtenido un resultado contable antes de impuestos de -50.000 euros (pérdida).
Además se facilita la siguiente información:

• Tiene contabilizada en la cuenta (678) una sanción impuesta por la Seguridad Social por importe de 10.000
euros, que se considera fiscalmente no deducible.

• Ha realizado pagos a cuenta por 6.000 euros.

• El tipo de gravamen para el ejercicio 2015 es del 25%.

SE PIDE: Realizar la liquidación del impuesto sobre beneficios y contabilizarla, suponiendo los siguientes casos:

a.- Que prevalece el Principio de Prudencia, y que la recuperabilidad en el futuro de la base imponible negativa
generada es dudosa.

b.- Que prevalece el Principio de Devengo, y la empresa considera que en los próximos ejercicios se generarán
bases imponibles positivas que compensarán la negativa obtenida en 2015.
SUPUESTO Nº 4 – CUENTAS ANUALES

Dadas las siguientes cuentas:

MASA
PÉRDIDAS Y
PATRIMONIAL SALDO
GANANCIAS
Nº Cta. Cuenta BALANCE

100 Capital social

103 Socios por desembolsos no exigidos
109 Acciones y participaciones propias reducción de capital
112 Reserva legal
113 Reserva voluntaria
121 Resultados negativos de ejercicios anteriores
129 Pérdidas y Ganancias
130 Subvenciones de capital
194 Capital emitido pendiente de inscripción
212 Instalaciones Técnicas
220 Inversiones en Terrenos
2812 Amortización Acumulada Instalaciones Técnicas
310 Materias Primas
400 Proveedores
407 Anticipos a proveedores
430 Clientes
4702 HP deudora impuesto sociedades
474 Activos por Impuesto Diferido
479 Pasivo por diferencias temporarias imponibles
485 Ingresos anticipados
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito
557 Dividendo activo a cuenta
558 Socios por desembolsos exigidos
580 Inmovilizado
700 Venta de mercaderías
611 Variación existencias de materias primas
621 Arrendamientos y cánones
6300 Impuesto corriente
640 Sueldos y salarios
6623 Intereses deudas entidades de crédito
681 Amortización del inmovilizado material
746 Subvenciones de capital traspasadas al resultado
768 Diferencias positivas de cambio
SE PIDE: Indicar la masa patrimonial del Balance, o del Resultado en la Cuenta Pérdidas y Ganancias, que corresponda; así
como el saldo que pueden tener:

 Masa Patrimonial: Activo no corriente (ANC), Activo corriente (AC), Patrimonio Neto (PN), Pasivo no corriente (PNC)
ó Pasivo corriente (PC).

 Pérdidas y Ganancias: Resultado de Explotación (RE), Resultado Financiero (RF) y Otros (O).

 Saldo de la cuenta: Deudor (D), Acreedor (A), o los dos (D-A).

 SUPUESTO Nº 5 – CUENTAS ANUALES
La empresa INEGY presenta a 31/12/16 el siguiente balance de saldos expresado en euros:

nº cta. Cuenta Saldo deudor Saldo acreedor

100 Capital social 210.000

103 Socios por desembolsos no exigidos 10.000

109 Acciones y participaciones propias reducc. capital 10.000

112 Reserva legal 30.000

130 Subvenciones of. Capital 15.600

133 Ajustes valor act. Fin. Disp. Venta 5.950

170 Deudas largo plazo con entidades de crédito 80.000

220 Inversiones en Terrenos 54.500

213 Maquinaria 80.000

2403 Participaciones l/p emp. Grupo 50.000

2500 Inv. Fin. l/p inst. patrimonio 94.000

2813 Am. Acumulada maquinaria 64.000

2932 Deterioro valor part. l/p emp. Grupo 4.000

300 Mercaderías 85.000

400 Proveedores 135.000

407 Anticipos a proveedores 5.000

430 Clientes 120.000

4752 HP acreedora impuesto sociedades 2.500

479 Pasivo diferencias temp. Imponibles 2.950

485 Ingresos anticipados 2.000

520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 20.000

557 Dividendo activo a cuenta 1.000

558 Socios por desembolsos exigidos 5.000

572 Bancos 50.000

580 Inmovilizado 14.000

601 Compra de materias primas 90.000

611 Variación existencias de materias primas 5.000

621 Arrendamientos y cánones 20.000

6300 Impuesto corriente 2.500

640 Sueldos y salarios 25.000

642 Seguridad social a cargo empresa 10.000

6623 Intereses deudas entidades de crédito 2.000

681 Amortización del inmovilizado 14.000

700 Ventas 130.000

708 Devoluciones de ventas 3.000

731 Trabajos realizados para el inm. Material 40.000

740 Subvenciones de explotación 2.000

746 Subvenciones de capital traspasadas a resultados 3.000

752 Ingresos por arrendamientos 3.000

Total saldos 750.000 750.000

SE PIDE: Formular la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance de situación a 31/12/16, según modelos del PGC que se adjuntan.