Tema 10 - Impuesto de Sociedades y Cuentas Anuales - Supuestos
Tema 10 - Impuesto de Sociedades y Cuentas Anuales - Supuestos
Tema 10 - Impuesto de Sociedades y Cuentas Anuales - Supuestos
En 2017 la empresa BETA, S.L. ha obtenido un resultado contable antes de impuestos de 5.000 euros (pérdida). El
tipo de gravamen aplicable es el 25%. Además se facilita la siguiente información:
Tiene contabilizada en la cuenta (678) una sanción impuesta por la Seguridad Social por importe de 10.000
euros, que se considera fiscalmente no deducible.
Tiene bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pendientes de compensación por 2.000 euros, que
se aplican en la presente liquidación, y que se encuentran registradas en la cuenta “4745. Crédito por
pérdidas a compensar del ejercicio”, al tipo impositivo aplicable.
Se aplican en la liquidación deducciones en la cuota por 200 euros.
Ha realizado pagos a cuenta por 2.000 euros.
En 2016 la empresa BETA, S.L. ha obtenido un resultado contable antes de impuestos de 60.000 euros (beneficio).
El tipo de gravamen aplicable es el 25%. Además se facilita la siguiente información:
Tiene contabilizada en la cuenta (678) una sanción impuesta por la Seguridad Social por importe de 5.000
euros, que se considera fiscalmente no deducible.
Se ha contabilizado en 2016 a través de Reservas Voluntarias 3.000 euros de una reparación del ejercicio
2015 (gasto fiscalmente deducible, pero que no ha sido registrado como gasto contable).
Tiene bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pendientes de compensación por 20.000 euros,
que se aplican en la presente liquidación, y que se encuentran registradas en la cuenta “4745. Crédito por
pérdidas a compensar del ejercicio”, al tipo impositivo aplicable.
Se aplican en la liquidación deducciones en la cuota por 1.000 euros.
Ha realizado pagos a cuenta por 6.000 euros.
En 2015 la empresa RUBIK, S.L. ha obtenido un resultado contable antes de impuestos de -50.000 euros (pérdida).
Además se facilita la siguiente información:
• Tiene contabilizada en la cuenta (678) una sanción impuesta por la Seguridad Social por importe de 10.000
euros, que se considera fiscalmente no deducible.
SE PIDE: Realizar la liquidación del impuesto sobre beneficios y contabilizarla, suponiendo los siguientes casos:
a.- Que prevalece el Principio de Prudencia, y que la recuperabilidad en el futuro de la base imponible negativa
generada es dudosa.
b.- Que prevalece el Principio de Devengo, y la empresa considera que en los próximos ejercicios se generarán
bases imponibles positivas que compensarán la negativa obtenida en 2015.
SUPUESTO Nº 4 – CUENTAS ANUALES
MASA
PÉRDIDAS Y
PATRIMONIAL SALDO
GANANCIAS
Nº Cta. Cuenta BALANCE
Masa Patrimonial: Activo no corriente (ANC), Activo corriente (AC), Patrimonio Neto (PN), Pasivo no corriente (PNC)
ó Pasivo corriente (PC).
Pérdidas y Ganancias: Resultado de Explotación (RE), Resultado Financiero (RF) y Otros (O).
SE PIDE: Formular la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance de situación a 31/12/16, según modelos del PGC que se adjuntan.