Los Procedimientos Coercitivos y Los Delitos Fiscales

los procedimientos
coercitivos y los delitos

fiscales.
• Los procedimientos coercitivos encuentran
diversas esferas de aplicación, las cuales
comprenden todo el procedimiento
administrativo tributario
• Por tanto, se desarrollan en los
procedimientos de preparación, de
investigación de control y de determinación de
la imposición, y tanto en los procedimientos
de determinación, como en el de ejecución
forzosa.
• Los medios de coerción tienden al cumplimiento
de órdenes administrativas.
• Son actos destinados directamente a restringir la

esfera jurídica de los particulares y constituyen,
en palabras de Fraga, "actos administrativos que
imponen a los particulares una obligación de dar o
hacer o de no hacer, llamándose, según el caso,
mandatos o prohibiciones"
Medios de coerción y sanciones
• No dejen confundirse los medios de coerción con las
sanciones. En algunos casos las diferencias son
sustanciales, corno por ejemplo, cuando se trata de
comparar el auxilio de la fuerza pública, que es un
medio coercitivo, con la multa, que puede ser tanto un
medio coercitivo como una sanción
O t ra d i fe re n c i a e nt re m e d i o s d e c o e r c i ó n y
s a n c i o n e s e s q u e é s t a s so n e s t a b l e c i d a s
p o r q u e e l o rd e n a m i e nt o j u r í d i c o ya h a s i d o
v i o l a d o, m i e nt ra s q u e l o s m e d i o s d e
c o e r c i ó n t i e n e n p o r o b j et o i m p e d i r l a
f u t u ra v i o l a c i ó n d e l o rd e n a m i e nt o j u r í d i c o .
S i n e m b a rg o, p u e d e n a m b o s c o e x i s t i r.
Lo s M E D I O S C O E R CI T I V O S N O
C O N S T I T U YE N V I O LE N CI A
• El Tribunal Fiscal de la Federación ha estudiado las
medidas coercitivas y ha resuelto que "no constituyen
violencia en el sentido jurídico de la palabra, de manera
que el pago que se efectúe en virtud del empleo de dichas
medidas en contra de quien lo hace, no debe
considerarse nulo, porque es criterio unánimemente
admitido que la coacción o violencia ejercitada por una
persona contra otra, al hacer efectivo un derecho
concedido por una norma jurídica
La m u lta d e a p r e m i o
• Cuando los c o nt r i b u ye nte s , los
re s p o n s a b l e s so l i d a r i o s o te r ce r o s c o n
ellos re l a c i o n a d o s se opongan u
o b s t a c u l i ce n e l e j e r c i c i o d e l a s fa c u l t a d e s
de las autoridades f i s ca l e s , pueden
i m p o n e r l a m u l t a q u e c o r re s p o n d a e n l o s
t é r m i n o s d e l C F F ( A r t. 4 ) .
La c o n s i g n a c i ó n p o r d e s o b e d i e n c i a a
u n m a n d ato le g í t i m o d e a u to r i d a d
c o m p e t e nt e
• Aunque cuando el CFF (Art. 40, III), considera la
consignación ante el Ministerio Público de una persona
que se niega a acatar una orden de una autoridad
tributaria como un medio de apremio o medida
coercitiva, en realidad no lo es, porque los medios de
apremio tienden a obtener el cumplimiento de la orden,
a través de la acción o de la abstención del sujeto pasivo.
El secuestro
• El secuestro puede realizarse con fines de ejecución
de un crédito fiscal que no ha sido pagado.
Evidentemente que es uno de los más eficaces medios
de apremio para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y los estudiaremos posteriormente con
toda amplitud.
• Pero también puede producirse el secuestro, no para

hacer posible el pago del crédito en la vía forzosa,
sino para impedir que se continúe cometiendo una
v i o l a c i ó n a l a l e y, e n c u yo eve nt o e l s e c u e s t r o d e l o s
objetos tiene la naturaleza de un medio de apremio
por sí mismo
La clausura provisional o preventiva
• A lguna s leyes d isponen q ue en d etermina d os ca sos d e
incumplimiento de obligaciones formales o ejercicio
clandestino de alguna actividad industrial o comercial se
d i s p o n d r á p o r l a s a u t o r i d a d e s a d m i n i s t r a t i va s l a c l a u s u r a
p r ov i s i o n a l o p reve nt i va d e l e s t a b l e c i m i e nt o d o n d e s e
realizan las actividades ilegales o de incumplimiento
a las leyes.
• La Ley del Impuesto sobre Cerillos y Fósforos,
e s t a b l e c í a q u e c u a n d o s e d e s c u b r a n e n va s a d o re s d e
ce r i l l o s y f ó s fo r o s q u e n o h a ya n re g i s t ra d o y
Ma nifes ta d o la a p er tura d e s us es ta b lecim iento s ,
además de que se les impondrá una multa
El arresto
• E l a r re s t o, c o m o m e d i d a d i s c i p l i n a r í a , o d e
a p re m i o, n o c o n s t i t u ye u n a p e n a , p o r l o
q u e n o s e re q u i e re e l e j e r c i c i o d e l a a c c i ó n
p e n a l p a ra a p l i ca r l a . T i e n e p o r o b j et o
c o m p e l e r a u n a p e r so n a p a ra q u e c u m p l a
c o n u n a d ete r m i n a c i ó n d e l a a u t o r i d a d q u e
e s t á o b l i g a d a a a ca t a r. L a s m e d i d a s d e
a p re m i o so n a q u é l l a s d e l a s q u e p u e d e n
d i s p o n e r l a a u t o r i d a d p a ra h a ce r c u m p l i r
l a s re so l u c i o n e s y s u e s t a b l e c i m i e nt o

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coercitivos y los delitos

• Son actos destinados directamente a restringir la

• Pero también puede producirse el secuestro, no para

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