FACULTY OF BUSINESS

ACCOUNTING SCHOOL

ACADEMIC REPORT

COURSE:
Renta Personal y Empresarial
AUTHOR:

Pinedo Vilchez Maria Olga

TEACHER:

Max Denis Bernal Palma

Chiclayo - Perú

(2023)

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ÍNDICE
CARÁTULA.………………………………………………………………………...i

ÍNDICE .……………………………………………………………………………ii

I. INTRODUCCIÓN ………………………………………………………….1
II. DESARROLLO …….……………………………………………………...4
III. CONCLUSIONES………………………………………………………….6
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS..……………………………………7
V. ANEXOS …….……………………………..……………………………...8

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 I. INTRODUCCIÓN
En el presente informe académico tratara acerca de Renta empresarial ámbito
de aplicación inafectación y exoneración.
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene
vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre.
Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del
arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u
otros valores mobiliarios. También del trabajo realizado de forma dependiente o
independiente, siempre que no se realices actividad empresarial.
Los pagos mensuales (pagos directos o retenciones) que haya realizado
durante el año 2022 son pagos a cuenta del Impuesto Anual, y los podrá utilizar
como créditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del impuesto que
determine en su Declaración Jurada Anual del periodo 2022.
En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se aplica a todas las ganancias que se
obtengan de un trabajo o de la explotación de un capital, ya sea de un bien
inmueble (casas, departamentos y terrenos) o muebles (vehículos,
maquinarias, artefactos). Este tributo se paga a la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (Sunat) una vez al año. Entérate a continuación
cuáles son sus categorías y cómo calcular el monto a pagar.
Estas instituciones tienen como propósito la obtención de recursos, para el
financiamiento del gasto público de nuestro país.
Según sus palabras, del Dr. Jorge Bravo Cucci (2021), nos menciona que no
debemos olvidarnos del impuesto sobre la renta. ``El impuesto a la renta es un
impuesto que grava directamente la renta como expresión de riqueza''. En
rigor, este impuesto es un impuesto que grava directamente la renta como
expresión de riqueza. Grava la recepción o producción de renta. mano de obra
contratada) o de fuentes mixtas (realización de actividades empresariales =
capital + mano de obra). "

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II. DESARROLLO
Rentas empresariales o negocios
Para Perú Contable (2022), las rentas empresariales o de negocios son
rentas de Tercera Categoría, entre otras, las originadas por:
A. El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas
y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes.
B. Los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y
de cualquier otra actividad similar.
C. Los notarios, por las rentas que obtengan como tales. (Inciso b) del
Artículo 17° del Reglamento).
D. Las que provengan de ganancias de capital y los ingresos por
operaciones habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de la
Ley, respectivamente. En el supuesto a que se refiere el artículo 4°
de la Ley, constituye renta de tercera categoría la que se origina a
partir de tercera enajenación, inclusive
E. Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se
refiere el artículo 14º de la Ley y las empresas domiciliadas en el
país, comprendidas en los incisos a) y b) del artículo 28º de la Ley o
en su último párrafo, cualquiera sea la categoría a la que debiera
atribuirse.
F. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad
civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
G. Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
H. La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, cuya depreciación o amortización admite la Ley, efectuada
por contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, a
título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta

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 de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo
del Artículo 14 de la Ley.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera una renta
neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición
producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso,
de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la
depreciación acumulada.
Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios, han sido
cedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo del
cedente de los bienes.
Si los bienes muebles e inmuebles distintos de predios hubieren sido cedidos
por un periodo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calculará en
forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera
cedido el bien, siendo de cargo del contribuyente la prueba que acredite el
plazo de la cesión (Inciso c) del artículo 17° del Reglamento).
Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
J. Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o
empresa.
K. En los casos en que las actividades incluidas por la ley en la cuarta
categoría se complementen con explotaciones comerciales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerará comprendida en este sub
numeral.
L. En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier
ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros (artículo 3° de la
Ley).
Ámbito de aplicación
Artículo 1°. - El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar
ingresos periódicos.

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b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por
esta Ley.
Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
1) Las regalías.
2) Los resultados de la enajenación de:
(i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal,
cuando hubiere sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para
efectos de la enajenación.
3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.
Inafectación
Para Arturo Fernández (2023),nos dice que, La "inafectación" en el
contexto del impuesto a la renta generalmente se refiere a ciertos ingresos
o ganancias que están exentos o no están sujetos a ser gravados por el
impuesto a la renta en un determinado país o jurisdicción. Esto significa que
estos ingresos o ganancias no se incluyen en el cálculo de la base
imponible sobre la cual se aplica el impuesto a la renta.

Las razones para la inafectación pueden variar y depender de las leyes

fiscales y regulaciones de cada país. Algunos ejemplos comunes de
ingresos o ganancias que a menudo están inafectos o exentos del impuesto
a la renta pueden incluir:

Ingresos exentos: Algunos ingresos, como las indemnizaciones por

accidentes o enfermedades, becas educativas, ciertas prestaciones
sociales, herencias y donaciones, pueden estar exentos de impuestos en
ciertas circunstancias.

Ingresos de inversiones: En algunos lugares, los ingresos de inversiones,

como los dividendos de acciones o los intereses de bonos municipales,
pueden estar exentos de impuestos o pueden estar sujetos a una tasa de
impuesto reducida.

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 Ingresos de ciertos sectores económicos: Algunos países pueden ofrecer
incentivos fiscales a ciertos sectores de la economía, como la agricultura o
la investigación y desarrollo, que les permiten reducir o eliminar su carga
fiscal.

Ingresos por ventas de activos a largo plazo: En muchas jurisdicciones, las

ganancias de capital derivadas de la venta de activos a largo plazo, como
bienes raíces o inversiones a largo plazo, pueden estar sujetas a una tasa
de impuesto reducida o diferida.

Es importante tener en cuenta que las leyes fiscales varían

significativamente de un país a otro y pueden cambiar con el tiempo. Por lo
tanto, es fundamental consultar con un asesor fiscal o experto en impuestos
locales para comprender completamente cómo se aplica la inafectación en
el impuesto a la renta en su jurisdicción específica y cómo puede afectar
sus ingresos y obligaciones fiscales.
Exoneración
Además Katherine Maza (2019), nos menciona que la exoneración en el
impuesto a la renta se refiere a una disposición fiscal que permite a ciertos
contribuyentes o ingresos quedar exentos, es decir, no estar sujetos al pago de
impuestos sobre la renta. Esto significa que los ingresos o actividades
específicas no se incluyen en la base imponible del impuesto a la renta y, por lo
tanto, no están sujetos a impuestos.

Las exoneraciones fiscales pueden ser otorgadas por diversas razones y

políticas gubernamentales. Algunos ejemplos comunes de exoneración en el
impuesto a la renta incluyen:

Ingresos bajos: En muchos sistemas fiscales, las personas con ingresos muy
bajos pueden estar exentas de impuestos pagar sobre la renta, ya que se
reconoce que no tienen la capacidad económica para hacerlo.

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Ingresos específicos: Algunos tipos de ingresos pueden estar exentos de
impuestos, como becas educativas, indemnizaciones por accidentes, ciertas
prestaciones sociales, herencias y donaciones, entre otros.

Inversiones en ciertos sectores: Los gobiernos a menudo utilizan exenciones

fiscales para incentivar la inversión en sectores específicos de la economía,
como la agricultura, la investigación y el desarrollo, o la energía renovable.

Organizaciones sin fines de lucro: En muchos países, las organizaciones sin

fines de lucro pueden estar exentas de impuestos sobre la renta siempre que
cumplan con ciertos requisitos y se dediquen principalmente a actividades
benéficas o de utilidad pública.

Inversiones a largo plazo: Las ganancias de capital derivadas de la venta de

activos a largo plazo, como bienes raíces o inversiones a largo plazo, pueden
estar sujetas a exenciones fiscales o tasas de impuesto reducidas en algunas
jurisdicciones.

Es importante destacar que las exenciones fiscales varían según el país y

pueden estar sujetas a regulaciones y restricciones específicas. Las políticas
fiscales pueden cambiar con el tiempo, por lo que es fundamental consultar con
un asesor fiscal o experto en impuestos locales para comprender
completamente las exoneraciones en el impuesto a la renta que se aplican en
una jurisdicción específica y cómo afectan a los contribuyentes.

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III. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Jorge Bravo (2021), Rentas Empresariales.

https://gestiondenegocios.pe/rentas-empresariales/
Perú contable (2022), Rentas empresariales o negocios.
https://www.perucontable.com/tributaria/rentas-empresariales-o-
negocios/
Arturo Fernández (2023), La inafectación del Impuesto a la Renta y sus
repercusiones en el IGV.
http://blog.pucp.edu.pe/blog/contribuyente/2023/02/21/la-inafectacion-
del-impuesto-a-la-renta-y-sus-repercusiones-en-el-igv/
Katherine Maza (2019), Decreto de urgencia: ¿Qué significa la
exoneración del impuesto a la renta a las venta de acciones en la BVL?
s-venta-de-acciones-en-la-bvl-decreto-de-urgencia-bvl-mercado-bursatil-
impuesto-a-la-renta-ejecutivo-mef-noticia/
IV. ANEXOS (De corresponder)

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