1.

DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS

Son los medios por lo que el estado consigue dinero y son muy diversos, los
principales son: renta del patrimonio y de sus ingresos, impuestos, tasas,
parafiscalidad, empréstitos, operaciones de tesorería.

2. CLASIFICACION DE LOS RECURSOS.

A) Clásica:
Esta clasificación divide a los recursos públicos en ordinarios y extraordinarios.
Ordinarios: son aquellos que habitualmente ya sea en forma anual, trimestral,
mensual, o diaria recibe el estado de los particulares como los diferentes tributos.
Extraordinarios: son aquellos a los que el Estado recurre en situaciones
excepcionales, como crisis económica, conflictos bélicos, o catástrofes naturales,
consisten en impuestos de emergencia o empréstitos obligatorios.
B) Jurídico económica.
Se divide en originarios y derivados.
DERECH
Originarios. Son aquellos que provienen del patrimonio del Estado, o de
actividades productivas realizadas por el mismo, existen 3 tipos de recursos
O
FINANC
originarios.
 Renta que proviene de la explotación de bienes del patrimonio del Estado.
 Precios o tarifas cobradas por servicios públicos
 Recursos originados en empresas públicas.
Derivados: son aquellos que el Estado obtiene de la economía de los particulares,
ERO
mediante la aplicación del poder financiero. Existen tres tipos de recursos
derivados.
 Tributarios  Operación de tesorería.
 Crédito o empréstito
C) clasificación moderna
Son os ingresos que obtiene el Estado, cualquiera que sea su naturaleza jurídica o
económica.
Existen varias clasificaciones, pero las más generalizadas son las siguientes.
 Recursos tributarios
 Recursos monetarios
 Recursos de crédito y monedas
 Recursos de empresas del Estado.
  Otros recursos.

D) clasificación del recurso por rubro.

Los recursos se clasifican por rubros que permiten ordenarlos según la naturaleza
de las transacciones que le den origen.
Se clasifican según sean:
 Ingresos corrientes
 Ingresos de capital
 Ingresos de fuentes financieras.

3. Cuadro comparativo de ejemplos presupuestarios de los recursos

públicos, realizados por CARLOS MARIA GIULIANI FOROUGE,
HECTOR VILLEGAS LARA Y MAURICE DUVERGR.

Carlos María Giullianni Fonrouge DERECH

Recurso
s
A) Provenientes a.a. producción de bienes del dominio.
de bienes y
O
Del
Estado
actividades
del Estado FINANC
a.b. Empresas y servicios públicos e industriales
y Comerciales

B) b.a.
Provenientes Tributos
del ejercicio
Impuestos
Tasas
Contribucione Contribuciones
ERO
de Poderes s Especiales de mejoras
Inherentes a Otras
la Soberanía Contribuciones
o al Poder especiales
de Imperio b.b. Sanciones Fiscales (multas, etc.)
b.c. Crèdito Pùblico y Moneda
Héctor Villegas
1. Recursos Patrimoniales  Bienes de Dominio Público
 Bienes de Dominio Privado
propiamente dichos o
de Dominio
2. Recursos de las  Empresas que tienen a su cargo
servicios públicos
empresas estatales
 Empresas nacionales, industriales y
comerciales
 Recursos por privatización de
empresas estatales
 Monopolios fiscales
3. Recursos Gratuitos 3.1 De particulares
3.2 Entes internacionales o Estados
Extranjeros
DERECH
O
4. Recursos Tributarios 4.1 Idoneidad abstracta de la
capacidad
Contributiva como principio

FINANC
distributivo
De las cargas tributarias
5. Recursos Derivados de 5.1. Multas
Sanciones
Patrimoniales ERO
6. Recursos Monetarios 6.1. Emisionismo como regulador
económico
6.2. Emisionismo como medio de
obtener
ingresos
7. Recursos de Crédito
Público
Maurice Duverger

Recursos Recursos Rentas Rentas de la

patrimoniales, Patrimoniales Patrimoniales propiedad Inmobiliaria
tasas propiamente
administrativas y dichas Rentas de las
parafiscalidad participaciones
financieras
Monopolios fiscales
Recursos
provenientes de Servicios públicos
las empresas industriales
industriales y
comerciales Empresas nacionales

Tasas
administrativas
DERECH
O
La parafiscalidad
Los impuestos Impuesto sobre la
renta

FINANC
Impuesto sobre
capital
Impuesto directo
Impuesto
indirecto
ERO
4. Los recursos públicos en Guatemala
El presupuesto general de ingresos se divide en ingresos corrientes, recursos de
capital y fuentes financieras.
 Los ingresos corrientes están conformados por ingresos tributarios e
ingresos no tributarios.
 Los ingresos tributarios están compuestos por los impuestos, los cuales
tienen la característica de ser contribuciones obligatorias, sin
contraprestación no recuperable.
 Los ingresos no tributarios incluyen las entradas con contraprestación
provenientes de ingresos por concepto de derechos,
tasas, arrendamientos de edificios, equipos e
instalaciones.
 Los recursos de capital incluyen las entradas por venta
de activos fijos de capital, tales como: venta de tierras y
 terrenos, edificios, maquinaria y equipo; por recuperación de préstamos de
corto y largo plazo, por venta de acciones y participaciones de capital.
 Las fuentes financieras incluyen las colocaciones de bonos del tesoro,
desembolsos de préstamos, saldos de caja y bancos, recuperación de
préstamos de corto y largo plazo y venta de acciones y recuperaciones de
capital.
5. Ejemplo típico de la presentación del presupuesto guatemalteco
CONCEPTO
Ingresos totales
Ingresos corrientes
 Ingresos tributarios
 No Tributarios y Transferencias
Ingresos de Capital
Gastos totales
Gastos corrientes
Gastos de Capital
Balance en Cuenta Corriente
Ahorro con relación al PIB
Financiamiento Neto
Financiamiento externo neto
DERECH
Financiamiento interno neto
Otras fuentes de financiamiento
CONCEPTO
O
TOTAL, INGRESOS TRIBUTARIOS
Impuestos directos
Sobre la renta de empresas
FINANC
Sobre la renta de personas naturales
Impuesto extraordinario de apoyo a los Acuerdos de paz
Al patrimonio
ERO
Impuestos indirectos
Aranceles
S/bebidas
S/cigarrillos y tabaco
S/derivados del petróleo
Regalías
Hidrocarburos
Sobre distribución de cemento
Al valor agregado de bienes y servicios
Al valor agregado de importaciones
S/transporte y comunicaciones (Pasajes aéreos)
S/actos jurídicos y transacciones (timbres)
S/circulación de vehículos
Impuesto de salida del país
Otros impuestos indirectos

DERECH
O
FINANC
ERO
6. Resumen histórico de los tributos
Los impuestos en Roma, al inicio de la historia de este pueblo, los
ciudadanos romanos no pagaban impuestos, ya que era pagados por los
pueblos vecinos. A finales del siglo III D.C. se formalizó la venta de plazas
al mejor postor. Posteriormente se cobraron tributos y todo tipo de
contribución pagada por los ciudadanos del pueblo romano., tenían que
pagar impuestos de acuerdo a sus ingresos.
Los impuestos para los griegos, los sometimientos a las cargas fiscales no
constituían una relación de servidumbre, sino auxilio al Estado en la
prosecución del bien público. Los únicos impuestos que aceptaron fueron
algunos indirectos como aduanales, de mercado y algunas tasas judiciales.
Los tributos en la edad media, en esta época los siervos tenían dos clases
de obligaciones para con los señores: una, la prestación de servicios y otra,
de carácter económico, que significaba la entrega de un bien o riquezas.

7. La tributación en parte de la historia guatemalteca

Los Quichés, Tamub, llocab, Rabinleb, Cakciqueles, formaron una sociedad

como Ah pop. Quienes eran alimentados y sostenidos por los tributos de DERECH
estamientaria en cuya cúspide estaban los jefes de las parcelas conocidos

clases bajas. Los agricultores y esclavos ocupaban el último lugar en esta

lo que posibilitó una agricultura comunal

Tributos después del descubrimiento de América, El quinto: El 5 de febrero
O
organización política, la que se organiza alrededor de los jefes teocráticos,

de 1504, los monarcas hispanos pusieron en vigor la medida que llamaron

Real Cédula. Por medio de la cual los reyes ordenaban que todos los FINANC
vasallos, vecinos y moradores de Indias, pagasen el quinto, que significaba,

naturales, que debía entregarse a los oficiales de la Real Hacienda.

Los tributos causa de Algunas Rebeliones, la decadencia de la civilización
ERO
la quinta parte del mineral que encontrasen, explotasen o arrebatasen a los

egipcia, fue consecuencia en parte, de intolerables tributos. La decadencia

del imperio romano, tuvo entre sus principales causas la excesiva carga
tributaria a los habitantes del imperio.
En Guatemala, en 1820, en Totonicapán, había inquietud por la imposición
de Reales Tributos. Atanasio Tzul y Lucas Aguilar supieron el contenido de
la Constitución de Cádiz, que había sido promulgada en 1812, luego
desconocida y puesta en vigencia nuevamente en 1820, en la que se
anulaba dicho tributo, situación que da origen a una
manifestación,desconociendo a las autoridades locales. Tzul fue coronado
como rey.

8. Los tributos en la actualidad en Guatemala.

a. Los Impuestos
b. Arbitrios
c. Contribuciones Especiales
 d. Contribuciones Mejoras

9. Definición de Tributo.
Es una prestación pecuniaria exigida por una Administración Pública como
consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula
el deber de contribuir con el fin primordial de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.

10. Características de los Tributos.

a. Grava normalmente una determinada manifestación de riqueza
b. Constituye el más típico exponente de los ingresos públicos.

11. El Poder Tributario.

Es la prestación pecuniaria que el ente público tiene el poder de exigir en
base a su potestad de imperio.

12. Clases de poder tributario.

a. Originario. Cuando nace originalmente de la Constitución, porque el
Poder Tributario con los restantes poderes o potestades públicos.
DERECH
O
b. Derivado. cuando al mismo tiempo nace de una ley ordinaria que puede
ser constantemente.

13. Límites del Poder Financiero.

FINANC
a. Límites Internacionales. Por debajo de la Constitución, la primera de las
fuentes en el orden de jerarquía es la representada por lo tratados
internacionales en Derechos Humanos
b. Límites Nacionales. Se encuentran enmarcados en la Constitución
Política de la República de Guatemala.
ERO
14. Características del Poder Tributario.
a. Abstracto. En virtud de que es una potestad que deriva del poder
imperio que tiene el Estado sobre la Población.
b. Permanente. Que solo puede extinguirse, cuando se extinga el Estado
mismo.
c. Irrenunciable. El poder tributario es irrenunciable para el estado pues es
la base para su funcionamiento, ya sin este no puede subsistir.
d. Indelegable. El poder tributario no se delega, porque está dado por el
pueblo al Estado.

15. Competencia tributaria.

 Es la facultad que tiene el estado, por conducto de las instituciones creadas
específicamente, para recaudar el tributo.

16. Alcances del poder tributario.

El poder tributario es ejercido por el Gobierno en el territorio Nacional.

17. Poder de eximir

Una consecuencia del poder de gravar, es el poder de desgravar; es el hecho de
eximir de la carga tributaria a determinados sujetos pasivos. Este poder lo Ejerce
el Estado y lo hace efectivo a través de la ley, existen muchas formas de eximir,
entre ellas la más importante es la exención.

18. Clasificación Doctrinaria

a. Impuestos
b. Tasas

DERECH
c. Contribuciones Especiales
d. Arbitrios

O
19. Clasificación legal
La establece el Código Tributario en el Artículo 10:
Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y

FINANC
contribuciones por mejoras.

20. Clases de Tributos

Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
contribuciones por mejoras.
a. Impuestos: Es aquel exigido en correspondencia a una prestación, que
ERO
se concreta de modo individual por parte de la Administración pública y
cuyo objeto de gravamen está constituido por negocios, actos o hechos
que ponen de manifiesto la riqueza y la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de bienes, la adquisición de rentas, ingresos o el consumo, y
otras manifestaciones de riqueza.

21. Definiciones
Banavente, “es una cuota parte en dinero, recabada por el Estado, de los
particulares, compulsivamente y de acuerdo a reglas fijas para financiar
servicios de interés general de carácter indivisible
Objetivos de los impuestos
Inicialmente el fin único era proporcionar ingresos al
Estado. A esta finalidad se le llamó finalidad tributaria o
fiscal. Posteriormente, y con el desarrollo de las
 ciencias económicas, a la finalidad del impuesto se le agregó la de servicio
para fines económicos y políticos.

22. Características de los impuestos

a. Obligatoriedad
b. Legalidad
c. Generalidad
d. Especialidad
e. Indivisibilidad
f. Coacción
g. Consolidación

23. Clasificación de los impuestos

A. Impuesto directo, son aquellos que gravan directamente a una
manifestación de capacidad contributiva y que en términos generales no
se traslada.
B. Impuesto Indirecto, son aquellos que apuntan en forma indirecta o
mediata a una manifestación de la capacidad contributiva, y que, en
términos generales se trasladan.
DERECH
C. Personales (subjetivas),Es aquel que se establece por razón de las
circunstancias de la persona que ha de ser sujeto pasivo del mismo.
D. Reales (objetivos), tienen en cuenta la riqueza por sí misma, el Estado
O
sólo constata la renta o riqueza de los individuos sin considerar su
situación individual como persona.
E. Impuestos Ordinarios, Es aquel que forma parte de las finanzas del
FINANC
Estado normalmente.
ERO
F. Impuestos extraordinarios, son de carácter excepcional, son transitorios,
se decreta para su sanción una determinada necesidad de la
Administración pública.
24. TASA
Es la prestación pecuniaria que el Estado exige a quien hace uso actual de ciertos
servicios públicos.

25. CARACTERÍSTICAS DE LAS TASAS

 Es un tributo que el Estado exige en virtud de su poder imperio
 Solamente puede ser creada por la Ley
 El hecho generador es una actividad que el Estado
cumple, vinculado a la obligación del pago de la misma
 El producto de la recaudación es destinado en forma
exclusiva al servicio que cumple
  El servicio que con el pago de la tasa se percibe es divisible para poder es
individualizado y personalizado por la propia naturaleza particular de la
tasa.

26. CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS

 Tasas Judiciales
 De jurisdicción civil contenciosa, civil voluntaria, jurisdicción penal.
 Tasas administrativas
 Legalización y certificación de documentos
 Antecedentes penales y policiacos
 Autorizaciones y licencias
 Actuaciones administrativas en general

27. CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Son tributos que el Estado u otro poder público percibe en contra-prestación de
DERECH
servicios individuales derivados de la realización de obras o gastos públicos o de
especiales actividades del Estado, este tributo se caracteriza por la existencia de
un beneficio, de una obra pública, u otro tipo de servicios estatales especiales,
destinados a beneficiar a determinada persona o grupo social O
28. CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES FINANC
 Contribución por Mejoras, el beneficio recibido por los contribuyentes se
traduce en obras públicas.
 Peaje, significa la prestación dineraria que se exige por la circulación en
ERO
una vía de comunicación vial.
 Contribuciones parafiscales, son contribuciones recavadas por ciertos entes
públicos autónomos, para su finaciamiento.

29. ELEMENTOS ESPECIALES DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

 Sujetos pasivos
 La base imponible

CARACTERÍSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES

ESPECIALES
 Surgen a través de la ley
 Son específicas para un territorio determinado
 Son obligatorias
  Son pecuniarias
 Son de naturaleza tributaria
 Se requiere de una actividad productora de beneficio

30. ARBITRIOS
Son prestaciones que el municipio exige a los vecinos, con el objeto de proveerse
de recursos públicos para restituirlos a los mismos vecinos consistentes en
servicios públicos, proporcionando bienestar a la comunidad general.

31. CARACTERÍSTICAS
 Es pecuniario
 Es obligatorio

DERECH
 Se encuentran establecidos en la ley
 Son de naturaleza tributaria
 Es restringido a un territorio determinado

32. OBJETO DE LOS ARBITRIOS

O
FINANC
El principal objetivo es desarrollar obras de interés colectivo que beneficien a la
comunidad municipal que debe pagar el arbitrio.

33. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN

ERO
 Principio de legalidad y reserva de ley: tiene su esencia en la primacía de la
ley, toda norma tributaria debe encontrarse regida estrictamente en cuanto
a su creación, aplicación y procedimientos a aspectos legales en su
regulación, sin contravenir el principio de la jerarquía constitucional.
 Principio de reserva de ley: Para que la ley sea válida debe de ser creada
por el órgano competente, en el caso de Guatemala el organismo legislativo
es el ente competente para la realización de esta función. Los dos pilares
fundamentales de este principio son:
o La potestad legislativa ordinaria
o El procedimiento de creación, interpretación, reforma y derogatoria
de las leyes ordinarias constitucionales.
 Principio de la potestad legislativa: El Congreso de la
República tiene la potestad exclusiva e indelegable de
crear normas.
  Principio de proporcionalidad y equidad: Hace referencia a que los tributos
deben ser establecidos en función de la capacidad de pago de cada
contribuyente a quien va dirigido.
 Principio de generalidad: Es de aplicación para todo el Derecho, ya que se
basa esencialmente en que la Ley es de observancia general.
 Principio de Igualdad: Se encuentra contenido en el artículo 4 de la
Constitución Política de la República que dice: “En Guatemala, todos los
seres humanos son libres e iguales en dignidad y Derecho.
 Principio de irretroactividad de la ley : Se encuentra enunciado en el artículo
15 de la Constitución Política de la República, desarrollado en el artículo 66
del código tributario, los que en su orden regulan que la ley no tiene efecto
retroactivo, salvo en materia penal cuando favorezca al reo, o al
contribuyente infractor.
 Principio de defensa: Inspira al Derecho Tributario en el sentido que los
procedimientos administrativos y judiciales que tengan relación con el físico,
deben estar debidamente regulados en una norma que los señale, y muy
especialmente tiene relación con la norma que establece que ninguna
persona se le puede condenar por un hecho sin que haya sido citado, oído
y vencido en proceso legal establecido. DERECH
 Principio de confidencialidad: el artículo 12 de la Constitución de la
República hace referencia clara a la aplicación del principio de
confidencialidad en materia tributaria, ya que establece que es punible
O
FINANC
revelar todo lo relativo al pago de impuestos, por lo cual no es aplicable el
artículo de la publicidad de los actos administrativos contenido en el artículo
30 de la Constitución.

34. OTROS ELEMENTOS ESPECIALES DE LAS CONTRIBUCIONE

ERO
ESPECIALES
(OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS IMPORTANTES)
Parafiscalidad: mientras existe una fiscalidad estatal, representada por los tributos
típicos y normales, existe una parafiscalidad compuesta por ingresos,
especialmente conocidos, como tasas que no siguen el régimen jurídico típico y
normal de los tributos estatales.

CLASES DE INGRESOS PARAFISCALES

 Tasas
 Donaciones obligatorias
 Fondos privativos
 35. CARACTERÍSTICAS DE LOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS
IMPORTANTES
Definición: Parafiscalidad: mientras existe una fiscalidad estatal, representada por
los tributos típicos y normales, existe una parafiscalidad compuesta por ingresos,
especialmente conocidos, como tasas que no siguen el régimen jurídico típico y
normal de los tributos estatales.
Clasificación:
 Tasas
 Donaciones obligatorias
 Fondos privativos

Características:
 Discrecionalidad en la creación y modificación de los mismos

DERECH
 No cumplen con los principios tributarios básicos
 Gestión extraña a los órganos propios de la administración financiera, al no
ser parte de los Recursos Públicos en general

O
 No ingreso en el Tesoro
 Carácter extrapresupuestario
 Afectación del producto a la financiación de finalidades concretas, para lo


que ingresan a un fondo especial.
Quebrantamiento del principio de unidad presupuestaria. FINANC
ERO
.
 Universidad Mariano Gálvez de Guatemala
Centro universitario de Mazatenango, Suchitepéquez
Derecho Financiero y Tributario

Resumen capítulos

DERECH
IV Recursos del Estado
V Los tributos
Licenciado Jossue Domingo Reyes Pelicó

O
FINANC
ERO

Alex Estuardo López Say, 0508-14-7172

Aura Eugenia Son Juárez, 0508-14-13295
Bryan Vicente Pérez Balux, 0508-14-7771
Israel Grijalva González, 0508-12-10937
Ingrid Rebeca Charchal Ramos Carnet 0508-00-5531

11/03/2016