Modelos Contables

CLASE 1 9.08:
Contabilidad:
¿Qué es la contabilidad?
Es un SISTEMA DE INFORMACIÓN (capta, procesa datos que después se convierten en
datos económicos y financieros) que pone en conocimiento de los usuarios:
o Los recursos y obligaciones de un ente a un momento determinado;
o La EVOLUCIÓN de dichos recursos respecto de un momento anterior.
Objetivos de la contabilidad:
o Brindar información para la toma de decisiones, tanto a los internos como a los

OM
externos.
o Sirve también para el control. Se compara lo planificado con los resultados
obtenidos.
o Medio de prueba; otorga valor probatorio a las anotaciones que se realizan en los
libros contables encuadrados en las normativas vigentes.
Entes:

.C
Son capaces de adquirir derechos y contraer obligaciones. Hay diferentes tipos de entes:
o Personas humanas
o Organizaciones o personas jurídicas
- Mas de un participante
DD
- Con fin de lucro (aquellas en las que las utilidades son distribuidas entre los
propietarios) o sin fines de lucro (aquellas en las que todo excedente debe
reinvertirse en la consecución del fin que le dio origen).
Las empresas adoptan diferentes tipos societarios SRL, SA.
Atributos de la información contable:
LA

o Atinencia: Apta para ser aplicada por diferentes usuarios

o Confiabilidad
o Aproximada a la realidad, sin omisiones y reconocer la realidad económica.
o Neutralidad, objetiva.
o Integridad, completa
FI

o Comparabilidad, se usan los mismos criterios. Se deberían poder cambiar los

nuevos estados contables con los viejos.
o Claridad, lenguaje preciso.
o Oportunidad, presentaciones en tiempo y forma.


Usuarios de información contable

Internos:
o Empleados
o Gerentes
o Propietarios
Externos:
o Clientes
o Proveedores
o Acreedor
o Gobierno
o Sociedad

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Si está dentro de los 12 meses posteriores al cierre del periodo se dice que es un activo o
un pasivo corriente, de corto plazo. Lo que supera los 12 meses es de largo plazo o no
corriente.

Ciclo operativo:
Esta en función de las actividades básicas. Puede tener duración corta (corriente) o de
varios años (no corriente).
Ejercicio Económico:
o Surge de segmentar la vida de la empresa en periodos anuales.

OM
o La segmentación esta motivada por la necesidad de brindar información.
o Es una condición que los ejercicios sean de igual duración (12 meses).

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Activo:

.C
Son bienes y derechos que tiene un ente.
o Dinero en efectivo
o Artículos para la venta
DD
o Cuenta corriente del banco
o Automóvil, bienes de uso
o Derechos contra terceros a recibir bienes o servicios
o Documentos pendientes de cobro
o Alquileres a cobrar.
Pasivo:
LA

Obligaciones ciertas o contingentes. Contingentes es por ejemplo es si me inician un juicio

no se si lo voy a ganar o perder ni cuanto voy a tener que pagar. Ciertas es por ejemplo
que tengo una factura vencida sin pagar, ya se sabe cuánto hay que pagar.
o Sumas de dinero adeudada por la empresa a un proveedor.
o Impuestos adeudados a AFIP, ARBA, AGIP.
FI

o Remuneraciones adeudadas a nuestros empleados, sueldos, cargas sociales.

Patrimonio neto:
Financiación propia y/o ajena.
o Capital


o Resultados acumulados
o Reservas

Ecuación estática: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Ecuación dinámica: ACTIVO = PASIVO + RESULTADOS.

Subsistemas contables:
Contabilidad patrimonial (financiera): Brinda información histórica. Es para usuarios
externos. Debe ser auditada por alguien externo. Se rige por normas contables.

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Contabilidad de gestión (gerencial): Tiene información histórica pero también se tienen en

cuenta los presupuestos económicos, sería un estado de resultados proyectado Es para
usuarios internos. No requiere auditoria. No se rige por normas contables.
Cuentas contables:
o Se suelen clasificar según naturaleza.
o Varias cuentas contables dan un rubro ejemplo: autos, casas, son parte de los
bienes de uso.
Tipos de cuentas:
o Cuentas de orden: Se justifica si facilita el control y la preparación de informes

OM
contables. Registran bienes de terceros en poder de la empresa y ciertas
contingencias futuras. Ejemplo las regularizadoras del activo.
o Cuentas de movimientos: Se van moviendo, ejemplo ventas, se acumulan partidas
durante el ejercicio y al final se transfieren a una cuenta principal.
Rubros Contables:

.C
Activo Pasivo
Caja y Banco Deudas comerciales (proveedores,
prestamos)
Inversiones Prestamos
DD
Creditos por ventas Remuneraciones y Cs
Bienes de cambio Cargas fiscales
Bienes de uso Anticipos de clientes
Activos intangibles Previsiones
Otros activos Otros pasivos
LA

Patrimonio Neto
Capital
Resultados
Reservas
FI

Partida doble:
o Activo: aumenta por el debe y disminuye por el haber.
o Pasivo: Aumenta por el haber y disminuye por el debe.
o PN: Aumenta por el haber y disminuye por el debe


o Debe -> Haber -> Deudor

o Haber -> Debe -> Acreedor
o A/RN -> Deudor
o P/PN/PR -> Acreedor
Libros diarios obligatorios:
o Libro diario
o Libro de inventario y balance: cuatro estados contables básicos.
Libros auxiliares:
o Libro mayor: fundamental para saber el saldo de una cuenta
o Libro de caja

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o Libro de bancos

Libros societarios:
o Libros de actas de directorio
o Libros de acta de accionistas
o Registro de depósito de acciones
o Registro de asistencia a asamblea

Libros laborales:

OM
o Libros de sueldos y jornales
o Hojas móviles

Estados contables:
- Estado de situación patrimonial: Muestra una fecha determinada la llamada
estructura patrimonial.

.C
- Estado de resultados: Ordena los ingresos, egresos, ganancias y pérdidas durante
el ejercicio y termina mostrando en una línea final la ganancia o la perdida.
- Estado de evolución del patrimonio neto: Muestra como está formado el ejercicio
y como fue variando el mismo durante el ejercicio.
DD
- Estado de flujo de efectivo: Muestra la variación de lo denominado efectivo.

Tipo de documentos contables:

LA

Documento Explicación
Pedido, Orden de compra Es la orden de compra
Nota de venta El vendedor acepta el pedido realizado
Remito Cuando hay remito hay que reconocer las
ventas
FI

Factura Remito fiscal

Nota de debito Cuando hay un gasto adicional que debe
abonar el cliente
Nota de crédito Cuando se le hace un descuento al cliente


por x motivo
Recibo Cuando el cliente paga

Modelos Contables:
Parámetros:
o Unidad de moneda: Ajusto o no por la inflación.
-Unidad homogénea: tengo en cuenta la moneda en la misma fecha.
-Unidad heterogénea: tengo en cuenta el valor de la moneda en diferentes
momentos
o Valores históricos.
o Valore de mercado o del presente: Valores corrientes
4

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o Capitales a mantener. El capital siempre es en valor nominal. Incide en la

determinación de los resultados.
-Capital financiero: es el capital estático, son los aportes de capital. Ganancia del
capital financiero: Todo incremento o retiro patrimonial que no venga del aporte
de los propietarios es ganancia o pérdida, se toma como resultado del ejercicio.
Que sean distribuciones de dividendos.
-Capital físico: relacionado con una canasta de bienes, que son necesarios para
mantener la capacidad operativa, con ellas se mantiene un cierto nivel de
producción. El resultado está formado por el incremento o disminución

OM
patrimonial que no este afectado por el aporte o retiro de los socios y que
tampoco sea un cambio de valor de los bienes que conforman la canasta.
o Criterios de medición.
-Costo histórico
-Valores corrientes
-Valor límite: Los activos no pueden, ni deben sobrevaluarse. Es un tope para los

.C
activos y un mínimo para el pasivo. Ningún activo puede valuares por encima del
VNR y si se van a usar puede no pueden superar el VUE. Valor de mercado: Valor
de reposición para los bienes de cambio siempre y cuando no supere al VNR. valor
recuperable. El pasivo nunca puede quedar por debajo del valor de cancelación.
DD
VNR: Valor neto recuperable. Precio de venta – gastos recuperables.
VUE (valor de uso o valor de utilización económica): Construcción de un valor
actual. Flujo de fondo futuro que lo vamos a descontar aplicando una tasa de
interés, es decir una tasa de descuento.
o Unidad de medida: La moneda que se usa para medir todo
LA

-Unidad de medida heterogénea: $ de distinto poder adquisitivo.

-Unidad de medida homogénea: $ de mismo poder adquisitivo, ya que se
actualizan con la inflación.

ART 16 FACPCE: (modelo contable vigente)

FI

Capital a mantener -> Físico

Unidad de medida:
Si hay estabilidad -> Heterogénea
Inflación o deflación -> Homogénea (ajuste por inflación)


Criterio de medición:
Activo:
-> Costo histórico
-> Costo de reposición,
-> valor neto de realización,
-> valor razonable
-> importe descontado del flujo de fondos a percibir (valor actual),
-> El porcentaje de realización sobre las mediciones contables de bienes o del patrimonio.
Pasivo:
-> Importe original,
-> Costo de cancelación

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-> Intención y posibilidad de cancelación

-> el importa descontado del flujo futuro a desembolsar (valor actual)
Valor limite -> Valor recuperable -> Mayor entre VNR y valor de uso.

Normas contables:
o Legales: Las pueden emitir el poder legislativo, el poder ejecutivo o un organismo
de control tipo el AFIP.
o Profesionales: Las normas contables, las que emite la federación de ciencias
económicas.

OM
Se agrupan en tres grupos:
-De reconocimiento y mediciones: Cuando reconocemos un ingreso y como lo
reconocemos. Cuando devengamos, RT 16 de reconocimiento. RT 17 de medición.
-De exposición: Como exponemos algo.
Sobre técnicas de la disciplina.

.C
Marco conceptual:
o Objetivo de los estados contables
o Requisitos de la información contenida en los estados contables
o Elementos de los estados contables y su reconocimiento.
DD
o Modelo contable

CLASE 2 16.08:
Modelos contables
LA

Los parámetros que forman un modelo contable son:

o Unidad de medida: Homogéneo o heterogéneo.
o Criterio de medición: Costo histórico o valores corrientes. En los valores corrientes
al cierre se vuelve a medir. Valor corriente es un valor de mercado, de referencia.
El costo histórico es un valor del “pasado”.
FI

o Capital a mantener: Financiero. Mientras que no haya nuevos aportes de capital,

es un capital estático. El concepto de capital financiero nos da como resultado que
cualquier cambio en el PN que no sea por aportes, distribuciones de dividendos,
nos va a dar el resultado del ejercicio. El capital a mantener físico son los grupos de


bienes que están relacionados con lo que se necesita para que siga “existiendo” la
compañía. Si se usa un capital a mantener físico hay que tener un criterio de
medición con valores corrientes, porque se tiene que tener en cuenta la variación
del valor de los bienes.

Los distintos modelos contables:

MODELO UNIDAD DE CRITERIO DE CAPITAL A

MEDIDA MEDICIÓN MANTENER
1 Heterogénea Costo histórico Financiero
2 Homogénea Costo histórico Financiero

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3 Heterogénea Valores corrientes Financiero

4 Homogénea Valores corrientes Financiero
5 Heterogénea Valores corrientes Físico
6 Homogénea Valores corrientes Físico

Modelo 1:
->No ajustamos por inflación
Modelo 2:
->Se ajusta por inflación llevándolas a modelo de cierre.

OM
Modelo 3:
->Cambiamos la forma de medir, es por valores corrientes.
->Reconocemos ganancias/perdidas por tenencia.
->La diferencia entre el costo de histórico - el costo de reposición es el costo por tenencia.
Modelo 4: (modelo que se usa actualmente)
-> Ajustamos por inflación (ART 6: norma contable vigente más vieja, que dice que hay

.C
que actualizar por la inflación).
-ART 6: El método es indirecto, se ajustan las partidas NO monetarias ej.: bienes de
cambio, bienes de uso, las divisas; luego se hace una comprobación de las monetarias.
DD
->Modelo contable vigente
->Es como una combinación de los otros tres.
Modelo 5:
->Sin ajustar por inflación.
->Se diferencia en la forma en la que tenemos en cuenta los resultados por tenencia.
->El capital va en valor nominal porque es capital físico.
LA

->Se agrega una cuenta que es “reserva para mantenimiento del capital físico” la cual no
es un resultado.
Modelo 6:
->Ajustando por inflación
Apuntes de clase:
FI

-Si no tiene mercado transparente va a costo reposición.

-Si tiene mercado transparente va a ser VNR.
-Los impuestos no recuperables no se tienen en cuenta dentro de los costos.
-Valor límite: es el valor recuperable. Ninguna activo se puede sobrevaluar.


-VNR: Valor de venta

Rubro
Caja moneda local Monetaria
Banca en moneda local Monetaria
Clientes en moneda local Monetaria
Créditos Monetaria
Proveedores en moneda local Monetaria

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Todo esto es lo que no se actualiza con la inflación.

Todo lo que es indexable no es monetario

-Recpam es el cálculo que se hace para saber si el ajuste lo hice bien. El recpam es un
cálculo financiero.
Activo monetario – Pasivo monetario esto se llama posición monetaria
AM > PM => Recpam –
AM < PM => Recpam +

OM
Procedimiento de ajuste por inflación.
1. Determinar fecha de origen de las partidas no monetarias (anticuación de las
partidas)
2. Determinar un coeficiente de ajuste por inflación. El coeficiente se calcula de la
siguiente forma índice de cierre / índice de origen.
3. Calcular el valor de ajuste

.C
Valor de ajuste por el coeficiente de ajuste.
4. Determinar el recpam
Recpam= valor ajustado - valor histórico.
DD
5. Chequear el recpam a través de las partidas

-El incremento de un activo monetario va a generar una perdida por la inflación.

-La diferencia entre el costo de histórico - el costo de reposición es el costo por tenencia.

CLASE 3 23.08:
LA

Rubro: Caja y Bancos

RT 9= dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior, y otros valores de poder
cancelatorio similar.
Características:
o Liquidez
FI

o Certeza
o Efectividad
-Cuentas recaudadoras
-Conciliaciones bancarias


-Arqueos
Cuentas intervinientes:
o Caja/Efectivo
-Arqueo de caja: Se trata de un procedimiento de control, donde se procede al
recuento físico del dinero y otros valores. El propósito es evaluar la eficacia del
control interno sobre los movimientos de fondos.
o Banco cuenta corriente
o Banco caja de ahorro
-Conciliación bancaria: procedimiento que consiste en verificar la igualdad entre
las anotaciones contables del ente con las consignadas por el banco. Cruzar la
información contable con el extracto bancario. Pueden haber diferencias
8

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transitorias, por ej.; doy un cheque pero el proveedor no lo deposito aun (tiene 30
días para depositarlo) o permanentes por ej.; contabilizar mal una cobranza o un
gasto bancario que no tengo en cuenta.
o Recaudaciones a depositar (es si un trabajador recauda dinero pero todavía no se
deposita hasta que el trabajador vuelve).
o Valores a depositar (cheque).
o Moneda extranjera
-Al cierre hay que revalorizar en caso de que sea necesario.
-La valuación al cierre también es tomada como “arqueo”.

OM
-Para valuar todas las partidas de activos vamos a usar al tipo de cambio
comprador al cierre.
-Los pasivos van a valuarse al tipo de cambio vendedor al cierre.
o Fondo fijo/caja chica (se usa para gastos menores).
-Constitución fondo fijo
-Rendición fondo fijo

.C
-Reposición
Ubicación en el plan de cuenta:
1. Activo
1.1 Caja y bancos
DD
1.1.1 Caja
1.1.2 Moneda extranjera
1.1.3 Fondo fijo
1.1.4 Banco XXX cuenta corriente
1.1.5 Banco XXX caja de ahora
LA

Partidas conciliatorias:
Una vez verificadas las anotaciones que surgen de los registros contables del ente con
aquellas consignadas por el banco en el extracto bancario, pueden surgir diferencias,
-Temporarias: No requieren ajuste contable. Ejemplos: Depósitos aun no registrados por
el banco, cheques emitidos que no estén vencidos y aun no presentados al cobro por sus
FI

beneficiarios, créditos o acreditaciones bancarias erróneas.

-Permanentes: Requieren de ajuste contable. Ejemplos: Errores convertidos por el ente,
notas de débito o acreditaciones bancarias que no estén registradas por la empresa.


Efectos de la inflación:
-En el estado de resultados:
o En moneda local -> RECPAM
o En divisas -> Diferencias de cambio en términos reales.

Resultados -> no monetarios.

CLASE 5 06.09:
Rubro: Créditos
RT 9= Derechos que el ente posee contra terceros para recibir sumas de dinero u otros
bienes.
Se divide en dos: Créditos por ventas y otros créditos.

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Rubros intervinientes:
o Créditos por ventas:
-Deudores por ventas (1)
-Deudores morosos (2)
-Deudores en litigio (3)
-Documentos a cobrar (4)
-Valores a depositar/cheques diferidos a depositar (5)
o Otros créditos:
-Anticipo de impuestos a las ganancias u otros impuestos

OM
-Anticipo de sueldos
-Accionistas XX
-Socio cuenta aporte
-Socio cuenta particular
-Dividendos en efectivo a cobrar
-Rentas a cobrar

.C
-Documentos a cobrar
-Seguros pagados por adelantado
-Alquileres pagados por adelantado
-IVA crédito fiscal
DD
-IVA saldo a favor

Regularizadoras:
o Previsión para deudores incobrables presuntos (regulariza las cuentas 1,2 y3)
RT 9= existencia de una contingencia negativa con una alta probabilidad de
LA

ocurrencia.
→Tres condiciones:
- Existencia de un hecho sustancial en el ejercicio económico y que por lo tanto
hasta alto riesgo de que el crédito no se recupere.
-Alta probabilidad de la ocurrencia del hecho contingente en el futuro.
FI

-Medición objetiva y verificable.

→Momentos:
- Constitución
-Baja/aumento


-Nueva constitución
→ Métodos:
-Selectivo
-Estadístico
o Documentos descontados (regulariza las cuentas 4 y 5)

Créditos por ventas vienen por parte de la actividad principal de la empresa

Otros créditos: no tiene relación con la actividad operativa de la empresa.

Ubicación en el plan de cuenta:

1. Activo

10

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1.3 Créditos
1.3.1 Deudores por ventas
1.3.2 Deudores morosos
1.3.3 Documentos a cobrar
1.3.4 Intereses positivos a devengar
1.3.5 Deudores en gestión judicial
1.3.6 Valores a depositar
1.3.7 Previsión para deudores incobrables
1.3.8 Anticipo de impuestos

OM
1.3.9 Gastos pagados por adelantado
1.3.10 Cuentas particulares socios
1.3.11 Anticipos al personal

Conceptos relacionados
o Descuento y endoso de documentos: Son operaciones de financiación externa. Los

.C
instrumentos recibidos de un cliente pueden ser:
1. Entregados a una institución financiera o a cambio de la acreditación en la
cuenta.
2. Entregados a proveedores o acreedores para disminuir deudas que mantiene
DD
con ellas.
o Créditos morosos y en gestión judicial: Representan distintos estadios en la
evolución de un crédito (depuración de los créditos)
o Incobrabilidad presunta:
o Incobrabilidad real: Puede ser vinculada a ejercicios anteriores o al ejercicio
LA

presente. Si es en el pasado damos de baja la previsión

Operaciones específicas del rubro:
o Ventas a crédito
o La depuración (deudores morosos → Deudores en gestión judicial → Posible
deudores incobrables → Deudores incobrables)
FI

o Suscripción e integración de los accionistas en efectivo y en especie

o Retiro de honorarios a cuentas de futuras utilidades
o Anticipo de sueldos al personal
o Cálculo de previsión para deudores incobrables presuntos


o Posición mensual de IVA, tratamiento del débito y crédito fiscal

o Alquileres pagados por adelantado
o Seguros pagados por adelantado

CLASE 6 13.09:
Rubro: Bienes de cambio
RT 9 = Los bienes de cambio son los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la
actividad del ente o que se encuentran en proceso de producción para dicha venta o que
resulta generalmente consumidos en el producción de los bienes o servicios que se
destinan a la venta, así como los anticipos a proveedores por las compras de estos bienes.

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Se incluye en este rubro tales cuentas como:

-Materia prima/Materiales
-Producción en proceso
-Productos terminados
-Anticipo a proveedores
-Compras

Ubicación en el plan de cuenta:

1. Activo

OM
1.4 Bienes de cambio
1.4.1 Mercaderías
1.4.2 Mercaderías en transito
Métodos:
o Método global o diferencia de inventario:
El costo se obtiene al cierre mediante :

.C
Existencia inicial + Compras – Existencia final
o Método Inventario permanente:
→Primer entrado primer salido. Las mercaderías más antiguas son las que se dan
de baja primero
DD
→ Ultimo entrado primero salido: Se dan de baja las ultimas q se incorporaron al
patrimonio hasta ir a las más antiguas. Las existencias finales van a estar a valores
más antiguos y los costos van a ser más altos porque se usa la mercadería mas
nuevas.
LA

Bienes de cambio:
En existencia al cierre del ejercicio: Estado de situación patrimonial.
Vendidos durante el ejercicio: Estados de resultados.

Momentos de medición
FI

o Incorporación: Causas de incorporación:

→ Compra: Precio de compra de contado más los gastos de compra y de control
de calidad.
→ Producción: Costo completo.


→ Por aportes, donaciones o trueques

→ Fusiones y escisiones (una empresa compra a la otra)
o Baja, consumo o venta
o Periódica o cierre de ejercicio

Medición bienes de cambio:

o Bienes fungibles con un mercado transparente y sin esfuerzo de venta:
→ Valor neto de realización
o Bienes sobre los cuales se han recibido anticipos que fijan precios:
→ Valor neto de realización

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o Bienes con proceso de producción prologando:

→VNR proporcionado al grado de avance o costo de reposición.
o Bienes en general:
→Costo de reposición
Determinación de los costos de reposición: Es la acumulación de todos los conceptos que
integran su costo original, expresados en términos de su reposición al momento de
medición.
Fuentes: -Cotización o lista de precios de los proveedores.
-Costo de adquisición y producción reales.

OM
-Ordenes de compras aceptadas y pendientes de recepción.
-Cotizaciones que resulten de la oferta y de la demanda.

.C
DD
LA
FI


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