REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA

MUNICIPIO SUCRE

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artículo 54, numeral 4 y 88

numeral 3 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, en concordancia con lo
dispuesto en el título V, capítulo VIII de la Ordenanza de Reforma Parcial de la
Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicios o de Índole Similar vigente, dicta el:

REGLAMENTO SOBRE AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE

ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE
ÍNDOLE SIMILAR DEL MUNICIPIO SUCRE, ESTADO BOLIVARIANO DE
MIRANDA

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1.- El presente Reglamento, tiene por objeto desarrollar las disposiciones
referentes a los agentes de retención, contenidos en el capítulo VIII del título V de la
Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades
Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, en concordancia con lo
establecido en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, así como, las normas,
formularios y procedimientos, que garanticen a la Administración Tributaria Municipal, el
cumplimiento de las obligaciones que corresponden a los agentes de retención, en su
condición de personas jurídicas de carácter público o privado, sean nacionales, estadales o
municipales, que contraten con personas naturales o jurídicas, que ejerzan alguna de las
actividades gravadas por la referida Ordenanza, aun cuando no tengan sede fija en el
Municipio Sucre.

Artículo 2.- A los fines de la comprensión integral del presente instrumento, se fijan las
siguientes definiciones:

Retención: Modalidad de recaudación tributaria, consistente en la obligación que tiene una

persona de identificar, determinar y detraer el impuesto causado, con ocasión a los pagos
que realiza a proveedores o contratista por servicios.
Retención en la Fuente: A los efectos del presente reglamento, operación de determinación,
liquidación y recaudación del impuesto de actividades económicas, sobre proveedores de
servicios, en la oportunidad de emisión de los pagos correspondientes.
Agente de Retención: A los efectos del presente Reglamento, persona natural o jurídica,
que emite los pagos a contratistas o proveedores por servicios prestados.
Porcentaje de Retención: A los efectos del presente reglamento, es el impuesto causado
que debe ser retenido y enterado al tesoro municipal y que en el presente caso
corresponderá al cien por ciento del tributo causado.
Comprobante de Retención: Documento que acredita la retención del impuesto causado,
emitido por el pagador, y a su vez, agente de retención, sobre el impuesto causado, con
ocasión a los servicios prestados
Impuesto de Actividades Económicas: A los efectos del presente reglamento, impuesto que
surge por la prestación de servicios en el Municipio Sucre del Estado Bolivariano de
Miranda, de conformidad con lo establecido en los artículos 209 y 217 de la Ley Orgánica
del Poder Público Municipal.
Contratistas: Personas naturales o jurídicas que comercializan bienes o servicios con
cualquier institución del Municipio Sucre
Prestadores de Servicios: A los efectos del presente reglamento, personas naturales o
jurídicas, que prestan servicios por tres (3) meses o más en el Municipio Sucre, aunque su
sede física, esté ubicada fuera de esta jurisdicción.
Declaración Jurada Informativa de Retenciones: Formato físico o electrónico, que recoge
las retenciones realizadas durante un mes, de conformidad con lo establecido en el
presente reglamento, y en los formatos correspondientes, que debe ser presentado ante la
Administración Tributaria Municipal, en la forma y condiciones que ésta establezca
Enteramiento al Tesoro Municipal: Acción de declaración y pago de las retenciones, en el
tesoro municipal sobre los pagos realizadas por mes vencido hasta el último día hábil de
cada mes
Reporte Semestral de Retenciones: Informe semestral de retenciones, presentadas a la
Administración Tributaria Municipal cada seis meses.
Período de causación de retenciones: Las retenciones del impuesto sobre actividades
económicas, causadas por los servicios prestados por los proveedores, operará cuando
tales servicios, se desarrollen a partir de tres (3) meses en adelante, de forma continua o
discontinua, dentro del ejercicio fiscal, que inicia el 1° de enero de cada año y culmina el 31
de diciembre.
Designación de Agente de Retención: Acto administrativo-tributario, emanado del Servicio
Desconcentrado de Administración Tributaria del Municipio Sucre (SEDAT), con
fundamento en la Disposición Final 4° que designa como agentes de retención a una
persona natural o jurídica determinada.
Lapso de Retenciones: Las retenciones sobre los pagos a proveedores y contratistas se
deberán realizar desde el primer día hábil al último día hábil de cada mes, declarando éstas
por mes vencido.

ARTICULO 3.- Los agentes de retención, están obligados a retener la totalidad del
impuesto causado, previsto en la Ordenanza del Impuesto sobre Actividades Económicas
de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, en atención a los servicios prestados,
y a enterar las cantidades de dinero retenidas, ante las oficinas receptoras de fondos
municipales, de la Alcaldía del Municipio Sucre, dentro de los lapsos, condiciones y
modalidades establecidas en el presente Decreto.

ARTÍCULO 4.- La retención del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria,

Comercio, Servicios o de Índole Similar, causado por la prestación de servicios, a partir de
tres (3) meses en adelante, continuos o discontinuos dentro del ejercicio económico, es
obligatoria, tanto para las personas públicas y privadas, en el entendido que, como cita el
artículo 180 constitucional, la potestad tributaria de los Municipios, es distinta y autónoma
de la potestad regulatoria de la República y de los Estados, por ende, sociedades
mercantiles públicas, institutos autónomos, servicios desconcentrados, fundaciones,
asociaciones y demás órganos del Poder Público nacional o regional, deben retener el
impuesto producto de los servicios que los proveedores les prestan, de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, la Ordenanza de Reforma
Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicios o de Índole Similar y el presente Decreto.

ARTÍCULO 5.- Se designan como agentes de retención además de aquellos que dispone
la Ordenanza que regula la materia a:
1.- Los organismos, empresas, fundaciones, institutos autónomos y similares de la
República, situados en jurisdicción del Municipio Sucre
2.- Los organismos, empresas, institutos autónomos, entes descentralizados, fundaciones
y similares del Estado Bolivariano de Miranda situados en jurisdicción del Municipio Sucre.
3.- Los organismos, empresas, institutos autónomos, entes descentralizados y fundaciones
del Municipio Sucre.
4.- Las empresas mixtas nacionales, estadales o municipales situadas en jurisdicción del
Municipio Sucre.
5.- Las Universidades Públicas o Privadas situadas en jurisdicción del Municipio Sucre .
6.- Los Institutos Tecnológicos Educativos Públicos o Privados situados en jurisdicción del
Municipio Sucre .
7.- Las personas naturales y jurídicas de carácter privado, designados como tales por la
Administración Tributaria Municipal, cuyo establecimiento se encuentre situado en
jurisdicción del Municipio Sucre

ARTÍCULO 6.- Los agentes de retención, establecidos por la Ordenanza de Impuesto

sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, o
designados como tales de acuerdo a lo establecido en el presente Reglamento, no tendrán
el carácter de funcionarios públicos municipales.

ARTÍCULO 7.- Los agentes de retención designados, deberán cumplir las obligaciones
previstas en este Reglamento, en la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza de
Impuesto sobre Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, y en el Código Orgánico
Tributario.
ARTICULO 8.- Los agentes de retención, son responsables directos y solidarios del pago
del impuesto de actividades económicas causado, que les corresponda retener sobre los
pagos a los proveedores por los actos u operaciones en las cuales intervengan.

ARTICULO 9.- El incumplimiento de las obligaciones previstas en este Reglamento, será

sancionado de conformidad con lo establecido en la Ordenanza de Reforma Parcial de la
Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o
de Índole Similar y el Código Orgánico Tributario aplicado de forma supletoria.

CAPITULO II
DE LOS SUJETOS PASIVOS OBJETO DE RETENCIÓN

ARTICULO 10.- Los agentes de retención están obligados a retener el impuesto previsto
en la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicios o de Índole Similar, en la fuente cuando se den las siguientes condiciones:
1.- En la oportunidad de emisión de la orden de pago por los servicios prestados;
2.- Previo a la emisión del pago por cheque, transferencia o efectivo
3.- Previo al abono en cuenta por concepto de los servicios prestados.

ARTICULO 11.- No deberá efectuarse retención alguna, en los casos de que los sujetos
pasivos, se encuentren exentos o exonerados, siempre y cuando, acrediten tal condición al
pagador, y cuando se trate de personas no sujetas al impuesto de actividades económicas
(profesionales en el libre ejercicio de su profesión)

No obstante lo previsto en este artículo, el agente de retención, podrá consultar ante esta
Administración Tributaria Municipal, cuando tenga dudas con respecto a la causación del
impuesto objeto de retención.

ARTÍCULO 12.- Los agentes de retención, deberán retener el Impuesto Sobre Actividades
Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, derivado de los pagos
efectuados a sus contratistas por concepto de la ejecución de contratos de obra o de
prestación de servicios.

PARÁGRAFO PRIMERO: La ejecución de obras y prestación de servicios, serán

gravables, siempre que el contratista o proveedor de servicios, permanezca en la
jurisdicción del Municipio Sucre, desarrollando la actividad económica por un período
superior a tres (03) meses, continuos o discontinuos, durante el año gravable, e
indistintamente, de que la obra o servicio, sea contratado por personas diferentes.

En caso de no superarse ese lapso, el servicio se entenderá prestado en el Municipio

donde se ubique el establecimiento permanente. En caso de los contratos de obra,
quedaría incluida en la base imponible, el precio de los materiales que sean previstos por el
ejecutor de la obra.

CAPÍTULO III
DE LA FORMA Y OPORTUNIDAD DE
RETENER Y ENTERAR EL IMPUESTO

ARTÍCULO 13.- Los agentes de retención, deberán efectuar la retención del Impuesto
Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, en la
fuente, en la oportunidad de emitir la orden de pago o de materializarse éste, a los
proveedores de servicios, por concepto de la causación del hecho imponible, previsto para
el impuesto de actividades económicas, en Jurisdicción del Municipio Sucre, debiendo
enterar el impuesto retenido, ante las oficinas receptoras de fondos municipales de la
Alcaldía del Municipio Sucre, dentro de los lapsos y en la forma establecida en este
Reglamento.

ARTÍCULO 14.- Los agentes de retención, deberán entregar al proveedor o contratista,

contribuyente del impuesto, un comprobante por cada retención efectuada, a los fines de
que éste las concilie en su contabilidad fiscal, a la luz de la determinación de la base
imponible del impuesto de actividades económicas correspondiente, frente a los Municipios
donde tenga su establecimiento permanente.

ARTÍCULO 15.- Los agentes de retención, deberán practicar las retenciones sobre los
pagos efectuados entre el primer y último día hábil de cada mes, enterando al tesoro
municipal mediante Declaración Jurada el impuesto retenido por mes vencido, dentro de los
diez (10) días hábiles contados a partir del día (15) de cada mes, relacionando todas las
retenciones de acuerdo a los formatos elaborados en físico o en electrónico, por el Servicio
Desconcentrado de Administración Tributaria del Municipio Sucre (SEDAT), plazo que
podrá ser prorrogado, cuando sea necesario, mediante Decreto emitido por el ciudadano
Alcalde.

PARÁGRAFO ÚNICO: En el caso de que el día quince (15) de un mes coincida con un día
inhábil, se iniciará el plazo de declaración y pago el primer día hábil siguiente.

ARTÍCULO 16.- Los agentes de retención, en la oportunidad de enterar el impuesto,

deberán seguir el procedimiento siguiente:

1.- Presentar en los formatos autorizados para ello, la declaración jurada de retenciones
física o electrónica relacionando todas las retenciones causadas hasta el último día hábil
del mes anterior por mes vencido.

2.- Aportar la información de las retenciones realizadas de forma completa y precisa,

determinando el total de las retenciones que se enteran al tesoro municipal.
3.- Enterar las retenciones en las cuentas de las entidades bancarias receptoras de tributos
municipales autorizadas por el Servicio Desconcentrado de Administración Tributaria del
Municipio Sucre (SEDAT).

4.- Presentar semestralmente la relación de retenciones realizadas durante cada semestre

incluyendo aquellas que se hayan presentado mediante declaraciones sustitutivas.

5.- Enterar al tesoro municipal dentro del plazo previsto las retenciones efectuadas

PARÁGRAFO PRIMERO: Cada declaración de retención, se realizará bajo fe de juramento,

y sobre ellas podrán ejercerse, las potestades de fiscalización previstas en la Ordenanza
que regula la materia.

ARTÍCULO 17.- Las retenciones del Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicios o de Índole Similar, deberán efectuarse en la oportunidad en que se
emita la orden de pago, de manera integral, aún cuando se trate de servicios pagados a
crédito.

Si un contribuyente, emite en un mes calendario, diversas facturas por los servicios

prestados, el agente de retención, deberá emitir el respectivo comprobante en cada caso.

ARTÍCULO 18.- Los agentes de retención, deberán presentar su declaración informativa

sobre retenciones, aún en los casos donde no se hayan causado retenciones del impuesto
sobre actividades económicas declarando impuesto retenido cero (0)

CAPÍTULO IV
DE LAS RESPONSABILIDADES

ARTÍCULO 19.- Los agentes de retención, son responsables solidarios, junto con el
contribuyente ante el Municipio Sucre, por la retención y enteramiento del Impuesto sobre
Actividades Económicas causado.

De igual forma, los agentes de retención, serán responsables ante los pagadores por las
retenciones ilegales o que no sean procedentes, frente a personas no sujetas al impuesto
de actividades económicas, o sobre contribuyentes exentos o exonerados, debiendo
devolver el importe retenido de forma ilegal previo al enteramiento del tributo al tesoro
municipal.

ARTÍCULO 20.- Una vez efectuada la retención, el agente es el único responsable ante el
tesoro municipal, por el importe referido. De no realizar la retención, o de retenerlo
parcialmente, el agente será solidariamente responsable, con el contribuyente por el monto
del impuesto dejado de retener.

ARTÍCULO 21.- Las entidades públicas, serán responsables del impuesto dejado de
retener o enterar, o retenido o enterado parcialmente, sin perjuicio de la responsabilidad
penal o administrativa, que recaiga sobre la persona natural, encargada de efectuar la
retención o enteramiento respectivo.

ARTÍCULO 22.- El agente de retención, que retenga de manera ilegal el impuesto de

actividades económicas, deberá devolver el importe retenido, no enterado al sujeto de
retención. No obstante, en los casos en que el agente de retención haya enterado al tesoro
municipal, el impuesto retenido sin fundamento legal, el sujeto de la retención ilegal, podrá
solicitar, previa exposición de motivos, el correspondiente reintegro o compensación ante la
Administración Tributaria Municipal, quien sustanciará la solicitud y remitirá sus resultas a la
Dirección de Administración de la Alcaldía del Municipio Sucre.

CAPÍTULO V
DE LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS
AGENTES DE RETENCIÓN

ARTÍCULO 23.- Los agentes de retención, están obligados a:

1.- Enterar el impuesto retenido íntegramente,
2.- Presentar la Declaración Informativa de Retenciones y pagar el impuesto retenido
dentro del plazo previsto para ello;
3.- Emitir los comprobantes por cada retención efectuada a los contribuyentes;
4.- Informar y comparecer a la sede de la Administración Tributaria Municipal cuando le sea
requerido;
5.- Exhibir los documentos a los funcionarios de control fiscal cuando les sea requerido;
6.- Presentar declaraciones o comunicaciones de acuerdo al presente reglamento o cuando
le sea requerido;
7.- Facilitar los procedimientos de control por parte de la Administración Tributaria
Municipal;
8.- Pagar los intereses y multas que correspondan;
9.- Acatar las órdenes, mandatos e instrucciones impartidas por la Administración Tributaria
Municipal;

ARTICULO 24.- Los comprobantes de retención deberán contener como mínimo:

1.- Razón social del contribuyente del impuesto de actividades económicas;
2.- Número de Registro de Información Fiscal del contribuyente;
3.- Fecha y hora de la retención del impuesto de actividades económicas;
4.- Actividad económica (hecho imponible) que genera la causación del impuesto según el
clasificador de actividades económicas;
5.- Alícuota aplicable de acuerdo al Clasificador de Actividades Económicas de la
Ordenanza vigente;
6.- Monto total del servicio prestado objeto del impuesto de actividades económicas;
7.- Monto de la retención una vez determinado el impuesto de actividades económicas;
8.- Razón social del agente de retención;
9.- Registro de Información Fiscal del agente de retención;
10.- Dirección física del agente de retención;
11.- Número de orden de pago, cheque o transferencia que pague los servicios que
generan el impuesto de actividades económicas;
11.- Cualquier otra información que mediante resolución pueda exigirse a los agentes de
retención vinculada con el pago por los servicios prestados

PARÁGRAFO ÚNICO: En el caso, de que el pago al proveedor de los servicios, se realice

en divisas, o criptomonedas, el agente de retención deberá indicar, la tasa de cambio del
día vigente a la retención del impuesto de actividades económicas, de acuerdo a lo
establecido por el Banco Central de Venezuela, y hacer la conversión necesaria para la
determinación del impuesto, en unidad de cuenta bolívar.

ARTICULO 25.- Los agentes de retención, deberán conservar los documentos de los
cuales se evidencie la retención en la fuente a terceros, y exhibirlos cuando lo requiera la
Administración Tributaria Municipal. De igual forma, deberá conservar en físico o
electrónico las declaraciones juradas informativas, sobre las retenciones practicadas así
como los comprobantes del enteramiento del impuesto al tesoro municipal.

ARTÍCULO 26.- Los agentes de retención, deberán suministrar las informaciones

requeridas de los proveedores, por la Administración Tributaria Municipal en los casos de la
causación por servicios del impuesto de actividades económicas.

ARTÍCULO 27.- Los agentes de retención, están obligados a presentar las declaraciones
sustitutivas correspondientes, cuando en alguna declaración informativa, se omita por
cualquier causa, alguna retención realizada, no relacionada o enterada, sin perjuicio de las
sanciones a las que haya lugar, y al cobro de los intereses correspondientes.

CAPÍTULO VI
DE LOS FORMULARIOS AUTORIZADOS

ARTÍCULO 28.- Los agentes de retención, al emitir los comprobantes de retención, podrán
utilizar su imagen corporativa, siempre y cuando, se cumplan con los requisitos mínimos
dispuestos en el artículo 23 del presente reglamento.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Los comprobantes de retención, deberán ser emitidos y

llenados, mediante sistemas computarizados. Extraordinariamente, podrán utilizarse
comprobantes de retención preimpresos, llenados manualmente, de acuerdo a lo dispuesto
en el presente reglamento, en sus disposiciones transitorias, o cuando se generen
situaciones de emergencia, que afecten el servicio eléctrico, o los equipos de computación
del agente de retención. En este último caso, el agente de retención, deberá notificarlo a la
Administración Tributara Municipal, indicando el plazo estimado para la resolución de la
falla técnica.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- El comprobante referido en este Artículo, y debidamente

expedido por el agente de retención, servirá de soporte documental al contribuyente, del
pago del impuesto de actividades económicas causado a favor del tesoro del Municipio
Sucre.

CAPÍTULO VII
DE LA IMPROCEDENCIA APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES

ARTÍCULO 29.- No se practicarán retenciones del Impuesto sobre Actividades Económicas

de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, a las actividades desempeñadas con
motivo del ejercicio de profesiones liberales, no sujetas al referido tributo. Igualmente no
procederán retenciones, frente a proveedores exentos o exonerados del impuesto de
actividades económicas.

ARTÍCULO 30.- No se practicarán retenciones del impuesto sobre actividades económicas,

sobre los servicios prestados por las sociedades mercantiles de la República, o de los
Estados, no obstante, éstas podrán ser agentes de retención de los servicios que presten
los proveedores, de acuerdo a las condiciones que establece la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal y la Ordenanza que regula la materia.

CAPÍTULO VIII
DE LAS SANCIONES

ARTICULO 31.- Las sanciones en materia de ilícitos relacionados con las obligaciones de
los agentes de retención, estarán establecidas en la Ordenanza de Reforma Parcial de la
Ordenanza sobre Impuesto de Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o
de Índole Similar y en el Código Orgánico Tributario aplicado de manera supletoria.

CAPÍTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PRIMERA.- El Servicio Desconcentrado de Administración Tributaria del Municipio Sucre

(SEDAT), establecerá en su página web, los formularios para presentación de las
declaraciones mensuales informativas de retenciones, las declaraciones semestrales y
declaraciones sustitutivas, así como el modelo de comprobante de retención para que los
entes pagadores puedan descargarlos y estandarizar sus procesos.

SEGUNDA.- Hasta el 31 de julio de 2023 se podrán utilizar formatos de llenado manual de

comprobantes de retención a partir del 1° de agosto de 2023 todos los comprobantes de
retención deberán ser emitidos de forma computarizado.

CAPITULO X
DISPOSICIONES FINALES

PRIMERA.- Lo no previsto en el presente Reglamento se regirá por las disposiciones de la

Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza sobre Impuestos de Actividades
Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar y el Código Orgánico
Tributario, en cuanto le sean aplicables.

SEGUNDA.- El presente Reglamento entrará en vigencia a partir de su publicación en la

Gaceta Municipal de Sucre.

TERCERA.- No se designarán agentes de retención a los emprendedores designados

como tales por la ley que los regula.

CUARTA.- De conformidad con lo establecido en el artículo 60 numeral 4° de la Ordenanza

de Reforma Parcial de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de
Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar, serán deducibles de los ingresos brutos
los gastos en que incurran los agentes de retención debidamente comprobados y
sustentados documentalmente. Tales gastos, se corresponderán al valor de ellos en el
mercado, entendiéndose como tales, los que se hayan pagado por bienes o servicios de
similares características, en el mes anterior a aquél, en el que proceda la valoración,
siempre que sean consecuencia de operaciones comerciales efectuadas en libre
competencia, entre partes no vinculadas conforme a las prácticas comerciales del mercado.

QUINTA.- Publíquese en la Gaceta Municipal.

Dado, firmado y sellado en el Salón de Sesiones del Concejo Municipal del Municipio
Sucre, Estado Bolivariano de Miranda, a los _____ (___) días del mes de __________ de
dos mil veintitrés (2023). Año 212º de la Independencia 162º de la Federación.

JOSE VICENTE RANGEL AVALOS

ALCALDE DEL MUNICIPIO SUCRE