Decreto 20 2006
Decreto 20 2006
Decreto 20 2006
CONSIDERANDO:
CONSIDERANDO:
Que el Congreso de la República, como órgano del pueblo soberano del que emana la
potestad tributaria, asume, por la representatividad de que está investido, el deber de
reformar instituciones tributarias a efecto que, con su modernización, se cumplan los
principios de justicia y equidad, en un marco razonable de la capacidad de pago de los
obligados y conforme la solidaridad de todos los habitantes del país.
CONSIDERANDO:
POR TANTO:
DECRETA:
Las siguientes:
CAPÍTULO I
AGENTES DE RETENCIÓN
En todos los casos, la totalidad del impuesto retenido por el exportador será
compensable con su crédito fiscal sujeto a devolución. De resultar tributo a favor de la
Administración Tributaria, deberá enterarlo al fisco dentro del plazo de quince (15) días
hábiles siguientes al período impositivo en que realizó la retención.
El agente de retención deberá presentar una declaración jurada en la cual haga constar
sus operaciones y que procedió a compensar con las retenciones realizadas, el crédito
fiscal sobre el cual le corresponde su devolución, aún y cuando no tenga tributo que
enterar al fisco o bien tenga un remanente de crédito fiscal sujeto a devolución, del cual
podrá solicitar la devolución ante la Administración Tributaria, conforme lo dispuesto
en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Dicha declaración deberá presentarla en el
plazo establecido en esta ley para enterar el tributo retenido.
*Reformado el cuarto párrafo por el Artículo 24 del Decreto Número 4-2012 del Congreso de la
República).
Artículo 3. Operadoras de tarjetas de crédito o de débito. Las personas
individuales o jurídicas operadoras de tarjetas de crédito o de débito son quienes pagan
a los establecimientos afiliados a la red los consumos o compras que los
tarjetahabientes efectúen en los mismos.
Las entidades definidas en el párrafo anterior, serán quienes actuarán como agentes
de retención del Impuesto al Valor Agregado que paguen los tarjeta-habientes, a los
establecimientos afiliados a ella, en consecuencia, de los pagos que realicen por
cuenta de los tarjeta-habientes a los establecimientos afiliados a la red de operadores,
retendrán el quince por ciento (15%) del Impuesto al Valor Agregado incluido en el
precio de venta, que se genere por la compra de bienes o adquisición de servicios
efectuados por los tarjeta-habientes según la cantidad expresada en el voucher de
compra, entregándole la respectiva constancia de retención a su afiliado. La totalidad
del impuesto retenido lo deben enterar a la Administración Tributaria, dentro de los
primeros quince (15) días hábiles del mes inmediato siguiente, a aquel en el que se
realice la retención.
Los contribuyentes autorizados para actuar como agentes retenedores del Impuesto al
Valor Agregado, en las compras de bienes o adquisición de servicios que efectúen,
pagarán al vendedor o prestador del servicio, el ochenta y cinco por ciento (85%) del
Impuesto al Valor Agregado y le retendrán el quince por ciento (15%) de dicho
impuesto. La totalidad del impuesto retenido lo deben enterar a la Administración
Tributaria dentro de los primeros quince (15) días hábiles del mes inmediato siguiente,
a aquel en el que se realice la retención.
Artículo 8. Plazo para operar las retenciones. Las personas individuales o jurídicas a
quienes se les haya practicado una retención conforme a la presente ley, deberán
operar la retención en el mismo período impositivo del Impuesto al Valor Agregado, en
el que se declare la factura correspondiente.
Artículo 10. Casos en los que no procede efectuar retenciones. Los agentes de
retención determinados en este capítulo, a excepción de los establecidos en los
artículos 2, 3 y 4 de la presente ley, no practicarán la retención que corresponda,
cuando les presten servicios o hagan compras menores a dos mil quinientos quetzales
(Q.2,500.00).
A los proveedores que se les hubiere efectuado retenciones por sus ventas o
prestación de servicios y que en un lapso de dos años consecutivos tengan un
remanente de crédito fiscal, el cual no pueda ser compensado contra débitos, podrá
solicitar a la Administración Tributaria que le aperture una cuenta bancaria especial a
su nombre, con el objeto que una vez le sea reconocida la procedencia de su crédito,
se deposite la cantidad líquida y exigible, a efecto que el contribuyente pueda girar con
previa autorización de SAT para realizar exclusivamente pagos de otros impuestos.
El monto a situar en la cuenta especial no podrá ser mayor que el monto total de las
retenciones no compensadas durante los dos años consecutivos a los que se refiere
este artículo.
Artículo 30. Se adiciona el artículo 101 “A” al Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 31. Se adiciona el artículo 101 “B” al Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda de la manera siguiente:
Artículo 32. Se adiciona el artículo 112 “A” al Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 33. Se adiciona el artículo 142 “A” al Decreto Número 6-91 del Congreso de
la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 34. Se adiciona el artículo 165 “A” al Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 35. Se adiciona el artículo 174 “A” al Decreto Número 6-91 del Congreso de
la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 36. Se adiciona el artículo 174 “B” al Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
³$UWtFXOR ³%´ 3OD]R SDUD UHVROYHr. Una vez recibida la demanda
económica coactiva, el juez competente deberá resolver dentro de las
cuarenta y ocho horas siguientes a la recepción, si considera procedentes las
medidas precautorias solicitadas por la parte demandante y entre las cuales es
solicitado el embargo de cuentas de depósitos bancarios, sueldos, créditos,
acciones o bien inversiones a nombre del demandado, deberá proceder a la
elaboración del oficio de embargo, librando el mismo de preferencia por vía
electrónica, remitiendo el oficio por internet u otra red de comunicación a la
dirección de correo electrónico que para el efecto proporcionen los bancos del
sistema o en su defecto, por escrito remitiendo los oficios por los medios más
expeditos.
CAPÍTULO V
Artículo 37. Se adiciona el numeral 10) al artículo 3 del Decreto Número 27-92 del
Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, cuyo
texto es el siguiente:
Artículo 38. Se reforma el numeral 3 del artículo 7 del Decreto Número 27-92 del
Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual
queda así:
a) Fusiones de sociedades.
b) Herencias, legados y donaciones por causa de muerte.
c) La aportación de bienes muebles a sociedades.
d) La aportación de inmuebles a sociedades.
No estará exenta la aportación de inmuebles a sociedades
cuando el inmueble a aportar sea todo o parte de un inmueble
previamente aportado a una sociedad que se dedique al
desarrollo inmobiliario.
Artículo 39. Se reforma el artículo 16 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 40. Se reforma el artículo 17 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 42. Se reforma el artículo 20 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 43. Se reforma el artículo 22 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
³$UWtFXOR 6aldo del crédito fiscal. El saldo del crédito fiscal a favor del
contribuyente, que resulte mensualmente de la declaración presentada a la
Administración Tributaria, lo puede trasladar a sucesivos períodos impositivos
siguientes, hasta agotarlo, mediante la compensación de los débitos fiscales
del impuesto, por lo que no procederá la devolución del crédito fiscal. Se
exceptúan los casos a que se refiere el artículo 23 de la presente ley.´
Artículo 44. Se reforma el artículo 23 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
Para los efectos de la devolución del crédito fiscal a los contribuyentes que
vendan bienes o presten servicios a personas exentas, la Dirección Financiera
del Ministerio de Finanzas Públicas deberá programar en el Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado la asignación presupuestaria para
atender dichas devoluciones.
Artículo 30. Se adiciona el artículo 101 “A” al Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 31. Se adiciona el artículo 101 “B” al Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda de la manera siguiente:
Artículo 32. Se adiciona el artículo 112 “A” al Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 33. Se adiciona el artículo 142 “A” al Decreto Número 6-91 del Congreso de
la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 34. Se adiciona el artículo 165 “A” al Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 35. Se adiciona el artículo 174 “A” al Decreto Número 6-91 del Congreso de
la República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 36. Se adiciona el artículo 174 “B” al Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas, el cual queda así:
³$UWtFXOR ³%´ 3OD]R SDUD UHVROYHr. Una vez recibida la demanda
económica coactiva, el juez competente deberá resolver dentro de las
cuarenta y ocho horas siguientes a la recepción, si considera procedentes las
medidas precautorias solicitadas por la parte demandante y entre las cuales es
solicitado el embargo de cuentas de depósitos bancarios, sueldos, créditos,
acciones o bien inversiones a nombre del demandado, deberá proceder a la
elaboración del oficio de embargo, librando el mismo de preferencia por vía
electrónica, remitiendo el oficio por internet u otra red de comunicación a la
dirección de correo electrónico que para el efecto proporcionen los bancos del
sistema o en su defecto, por escrito remitiendo los oficios por los medios más
expeditos.
CAPÍTULO V
Artículo 37. Se adiciona el numeral 10) al artículo 3 del Decreto Número 27-92 del
Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, cuyo
texto es el siguiente:
Artículo 38. Se reforma el numeral 3 del artículo 7 del Decreto Número 27-92 del
Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual
queda así:
a) Fusiones de sociedades.
b) Herencias, legados y donaciones por causa de muerte.
c) La aportación de bienes muebles a sociedades.
d) La aportación de inmuebles a sociedades.
No estará exenta la aportación de inmuebles a sociedades
cuando el inmueble a aportar sea todo o parte de un inmueble
previamente aportado a una sociedad que se dedique al
desarrollo inmobiliario.
Artículo 39. Se reforma el artículo 16 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 40. Se reforma el artículo 17 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 42. Se reforma el artículo 20 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 43. Se reforma el artículo 22 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
³$UWtFXOR 6aldo del crédito fiscal. El saldo del crédito fiscal a favor del
contribuyente, que resulte mensualmente de la declaración presentada a la
Administración Tributaria, lo puede trasladar a sucesivos períodos impositivos
siguientes, hasta agotarlo, mediante la compensación de los débitos fiscales
del impuesto, por lo que no procederá la devolución del crédito fiscal. Se
exceptúan los casos a que se refiere el artículo 23 de la presente ley.´
Artículo 44. Se reforma el artículo 23 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
Para los efectos de la devolución del crédito fiscal a los contribuyentes que
vendan bienes o presten servicios a personas exentas, la Dirección Financiera
del Ministerio de Finanzas Públicas deberá programar en el Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado la asignación presupuestaria para
atender dichas devoluciones.
Artículo 45. Se adiciona el artículo 23 “A” al Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado, cuyo texto es el siguiente:
³$UWtFXOR 5pJLPHQ RSWDWLYR GH GHYROXFLyQ GH FUpGLWR ILVFDO Los
contribuyentes que se dediquen a la exportación, que conforme a esta ley
tengan derecho a devolución de crédito fiscal, podrán optar por el régimen de
devolución que establece este artículo, para lo cual deberán previamente
cumplir con lo siguiente:
Artículo 47. Se adiciona el artículo 24 “A” al Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 48. Se adiciona el artículo 24 “B” al Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
Artículo 49. Se reforma el segundo párrafo del artículo 25 del Decreto Número 27-92
del Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el
cual queda así:
³El Banco de Guatemala, para poder atender las devoluciones de crédito fiscal
a los exportadores, queda expresamente facultado para abrir una cuenta
específica denominada “Fondo IVA, para devoluciones del crédito fiscal a los
exportadores”, que acreditará con los recursos que deberá separar de la
cuenta “Gobierno de la República-Fondo Común”, por un mínimo del ocho por
ciento (8%) de los ingresos depositados diariamente en concepto de
Impuesto al Valor Agregado -IVA-.´
Artículo 50. Se adiciona al artículo 29 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, la literal d), la cual
queda así:
Artículo 51. Se reforma el artículo 55 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la
República, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas, el cual queda así:
PALACIO NACIONAL: Guatemala, veinte de junio del año dos mil seis.
PUBLÍQUESE Y CUMPLASE
BERGER PERDOMO