Universidad Tecnológica de Ciudad

Juárez.

Auditoria Fiscal.

Programa de auditoria

fiscal.

Docente: Juan Lorenzana.

Grupo: LCDW41.

Alumno.

Karla Vianey Pardo Navarrete

22320070
 PROGRAMA DE AUDITORIA

ENTIDAD: BANCADEFE

AUDITORIA: DE ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

AREA: CAJA Y BANCOS

REF. H
No. PROCEDIMIENTOS PT

OBJETIVOS

1 Los objetivos generales de este área son:

- El efectivo propiedad de la entidad está incluido en

el balance. (Propiedad)

- Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de

disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a
su uso y destino. (Existencia)

- Revisar si se presentan los estados financieros

conforme a Normas Internacionales de Contabilidad.
(Presentación)

En caja y bancos se presentan todos los fondos y

2 depósitos disponibles que existen y si son propiedad
de la entidad. ( Exactitud )

La adecuada presentación del efectivo en el Balance

3 General y si existe restricción a la disponibilidad
inmediata de los recursos, se debe mostrar en las
Notas a los Estados Financieros. (Presentación,
Existencia, Valuación)

Evaluar el Sistema de Control Interno.

4
 1 de 2

REF. HE
No. PROCEDIMIENTOS PT P

Pruebas de Cumplimiento

Obtener conocimiento del control interno del efectivo G1 R

1
por medio de los procedimientos implantados y
documentarlos.

2 Evaluar el riesgo de control interno y diseñar

pruebas de cumplimiento.

3 Realizar pruebas a los controles internos como:

a) Probar los controles internos implementados y de A-1-3

contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas,
reportes de cobro y valores recibidos en
correspondencia y su depósito al banco.

b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo,

con los traslados de cuentas por cobrar y depósitos.

c) Comparar una muestra de desembolsos

contabilizados en el diario con los traslados de
cuentas por pagar, órdenes de compra, facturas y A-1-4
cheques pagados.

d) Documentar la segregación de funciones de registro

de operaciones, autorización y custodia de efectivo y
valores.

Revisar, documentar y evaluar las coberturas de

4 fianzas de los empleados que manejan efectivo y A-1-3
 valores para establecer la protección de la entidad.

Obtener copias de los arqueos sorpresivos que

práctica el departamento de auditoría interna, para
5 establecer posibles faltantes, dándole seguimiento a la
recuperación.

1 de 3

REF. H
No. PROCEDIMIENTOS PT

6 Verificar la preparación de conciliaciones mensuales A-3 R

de cuentas bancarias efectuadas por un empleado
independiente.

Pruebas Sustantivas

7 Realizar confirmaciones a los bancos para verificar A-3-1

las cantidades de depósito, cuentas bancarias a A-3-2
nombre de la entidad y préstamos obtenidos.

Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la

8 fecha del balance general para verificar su detalle.
A-3
Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor
general.
9
Obtener estados de cuenta bancario posteriores a la A
fecha de cierre.
10
Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos
fijos.
A-1
11 A-1-1
Verifique corte de clientes de los ingresos y de los A-2
desembolsos de efectivo. A-2-1
12 A-2-2
Analizar las transferencias bancarias al final del año. A-1-2
13 Investigar cheques con montos importantes y poco
N/A
usuales con la documentación soporte y registros
contables y auxiliares.
14
Emitir conclusión sobre el área sujeta a exámen
basado en las pruebas de auditoría. A-1-4

15

Firma:

Revisado por: Lic. Karla Pardo

Fecha: 17 Enero de 2020

RESULTADOS

Auditoría de activos

Efectivo (Caja y Bancos)

Considerando el pensamiento de (Mateo, 2016) La auditoría

de efectivo es el examen independiente de los saldos de caja y
bancos en fechas cercanas a la fecha del balance general,
donde debe efectuarse un recuento y listado de los depósitos,
y cheques que afectan los fondos fijos, además de comprobar
la propiedad de estos (cheques), proceso en el que también se
examina los comprobantes de anticipos o gastos, número y
fecha de los cheques, y endoso del depositario oficial (bancos)
en los cheques devueltos, y se verifica las conciliaciones
bancarias previa obtención directa de confirmaciones de los
saldos por parte de los bancos. (pág. Diapositiva 3)

De acuerdo con lo establecido por (Meigs, 1981) Si hubiera

un faltante en caja, este puede haber sido cubierto
simplemente por medio de la inclusión de un cheque ficticio en
las cobranzas del fin de ejercicio, o por la omisión de un
cheque en circulación registrado en la conciliación de fin de
ejercicio. Otra forma de sintetizar el accionar del auditor en la
verificación de caja, es decir que él se encuentra en estado de
alerta contra posibles subestimaciones de ingresos o sobre
estimaciones de desembolso. Toda presentación falsa de esta
naturaleza puede encubrir un defalco en efectivo reduciendo el
saldo de caja en libros a la cantidad remanente después del
fraude. Una completa verificación del activo caja por parte del
auditor, significa la comprobación de la exactitud e integridad
de los registros que amparan el efectivo recibido y
desembolsado durante el año, implica también cerciorarse del
efectivo en caja o en bancos. También implica determinar la
razonabilidad de los saldos presentados en el Estado de
Situación Financiera (pág. 275)

(Meigs, 1981) Después de evaluar el sistema de control

interno, el auditor examina una parte de las operaciones
individuales, determinando la muestra que será verificada y las
áreas que serán muestreadas, en función de la calidad de los
controles operantes sobre las fases de recepción y
desembolso de efectivo. (págs. 275 y 276, 3er párrafo)

(Meigs, 1981) Respecto al trabajo en la verificación de caja,

identifica un proceso de tres cuatro fundamentales:

1. Comprobar el efectivo en bancos mediante la confirmación

directa de los estados de cuenta del banco y la conciliación de
las cantidades confirmadas con el saldo del mayor.

2. Arquear el efectivo en caja.

3. Revisar y evaluar el sistema de control interno sobre caja.

4. Realizar pruebas objetivas sobre las operaciones de caja

con el alcance que se estime conveniente a la luz de los
controles internos implementados y en uso. (págs. 276, párrafo
4 y 5)

Cédula de Auditoría

Para (Delisauditoría, 2011) es el documento o papel en el

que se consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, área u operación sujeta a examen. (págs.
principal, párrafo 3)

(García Gallo, 2016) Respecto a la cédula sumaria, dice, es

el papel de trabajo que resume, las cifras, procedimientos y
conclusiones del rubro (capítulo, concepto o partida) o
subfunción sujeta a examen. (pág. diapositiva 3)

(García Gallo, 2016) Sobre la cédula analítica, establece: es

el papel de trabajo que además de incluir la desagregación o
análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento
de un rubro, detalla información con la que se contó, las
pruebas y las observaciones realizadas. (pág. diapositiva 6)
Caso Práctico

Tabla 1
Datos de caso práctico
COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A SUMARIA DE CAJA EN
DÓLARES AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2018
Saldos
Saldos Saldo
según
auditados ajustado
DETALLE Índices libros al Ajuste
al 31-dic- al 30-
30-nov-
2017 nov-2018
2018
Saldo según
conciliación
Conciliación
al 31 de
diciembre de
2018, según A-1 A-
movimientos 2 A-3 15,450.00 18,901.62 3,451.62 15,450.00
del libro caja A-4
con los de
bancos.
Jueves 17-
ene-2019;
17h36

Los Autores Solucionario de Caso Práctico, literal a)

Tabla 2
Papel de Trabajo
COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A SUMARIA DE CAJA EN
DÓLARES AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2018
Saldos
Saldos Saldo
según
Índice auditados ajustado
DETALLE libros al Ajuste
s al 31-dic- al 30-
30-nov-
2017 nov-2018
2018
Saldo según
conciliación
Conciliació
n al 31 de
diciembre
de 2018, A-1
según A-2 15,450.0 18,901.6 3,451.6 15,450.0
movimiento A-3 0 2 2 0
s del libro A-4
caja con los
de bancos.
Jueves 17-
ene-2019;
17h36

Los Autores

Tabla 3
Sumaria de Caja.
COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA EN DÓLARES
AL 30-NOVIEMBRE-2018
Saldo según estado de
cuenta corriente al 30- 15.550,00
nov-2018
Menos:
Ch. No. 62 116,25
" " 183 150,00
" " 284 253,25
" " 8261 190,71
" " 8623 206,80
" " 8632 145,28 1,062,29
Saldo según libro Banco
16.612,29
al 30-nov-2018
Suman iguales: ? 16.612,29 16.612,29
MPP
17-ene-2019
 Los Autores

Tabla 4
Conciliación Bancaria
COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A.
CONCILIACIÓN DE EFECTIVO EN DÓLARES
AL 30-NOVIEMBRE-2018
Saldo según libro de caja al 30-nov-
18.901,62
2018.
Menos:
Cobranzas no depositadas 3.451,62
Saldo real en Caja al 30-nov-2018 15.450,00
Suman iguales: ???? 15.450,00 15.450,00
MPP
17-ene-19
Los Autores

Tabla 5
Sumaria de Banco.
COMPAÑÍA OCEÁNICA S.A SUMARIA DE BANCO EN
DÓLARES AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2018
Saldos
Saldos Saldo
según Ajuste
Índice auditados ajustado
DETALLE libros al (che. en
s al 31-dic- al 31-dic-
31-dic- circula.)
2017 2018
2018
Saldo según
conciliación
Conciliació
n al 31 de
A-1
diciembre
A-2 15,550.0 16,612.2 1,062.2 15,550.0
de 2018,
A-3 0 9 9 0
según
A-4
movimiento
s del libro
caja con los
de bancos.
 Jueves 17-
ene-2019;
17h36
Walter B. Meigs, Ph.

Cuentas por cobrar.

Procedimiento de auditorías similares son utilizados para la

verificación de todos los tipos de cuentas por cobrar, aun
cuando puede ser necesaria una investigación adicional
respecto a transacciones que no impliquen operaciones
normales, por ejemplo, préstamos a funcionarios. Una
adecuada presentación para efectos de situación financiera,
por supuesto, la segregación de los diferentes tipos de cuentas
por cobrar, así como una cuidadosa distribución entre los
derechos a corto plazo y los de largo plazo.

Los principales objetivos del auditor en el examen de las

cuentas por cobrar se resumen como sigue:

1. Determinar lo adecuado de los controles internos.

2. Establecer la validez o razonabilidad de los derechos.

3. Determinar el valor aproximado de realización.

El factor más significativo en la selección de procedimiento

de auditoria requerido en un trabajo en particular es lo
adecuado del sistema del control interno. Consecuentemente,
es apropiado, estudiar la naturaleza del control interno en la
aplicación a ingresos y cuentas por cobrar y las técnicas de
auditoria para la comprobación selectiva y evaluación de los
controles.

Programa de Auditoría para Cuentas por Cobrar.

 Los siguientes procedimientos de auditoría son típicos del
trabajo que efectúa el auditor en la verificación de las cuentas
por cobrar.

1. Obtenga o prepare relaciones de los principales grupos de

cuentas por cobrar, clasificación por antigüedad de saldo,

2. Verifique cada relación comparándola con la cuenta

control y con los auxiliares,

3. Efectúe pruebas de la clasificación por antigüedad, y tome

nota de algunos cobros recibidos desde la fecha de cierre,

4. Confirme las cuentas por cobrar por medio de la

comunicación directa con los deudores,

5. Analice todas las transacciones efectuadas con

funcionarios, empleados, accionistas y compañías afiliadas,

6. Determine si los embarques en consignación han sido

incluidos en cuentas por cobrar, y efectúa las reclasificaciones
que sean necesarias,

7. Revise la cancelación de cuentas incobrables,

8. Determine la suficiencia de la provisión para cuentas

incobrables,

9. Determine la suficiencia para provisiones para descuentos

y devoluciones sobre ventas.

10. Revise lo adecuado de los descuentos concedidos por

pronto pago,

11. Efectúe pruebas de la precisión e integridad de las

facturas de venta, sumaria de ventas y pases,

12. Revise la utilización y autorización de las notas de

crédito,
 13. Revise el corte de las transacciones de ventas al fin del
ejercicio, determine la adecuada presentación en el balance,
de las cuentas por cobrar,

14. Obtenga del cliente un certificado cubriendo las cuentas

por cobrar.

Tabla 6
Solucionario de literal b) y c)
b) Aspectos específicos de control interno en los cuales
aparentemente existieron fallas. 1.Depósito diario de las cobranzas
en el depositario oficial de la compañía. 2.Depósito de los ingresos
diarios en forma intacta y sin demora, por un empleado ajeno al
cajero o al departamento de cuentas por cobrar. 3.Comparación de
los duplicados de la papeleta de depósito, debidamente sellados y
firmados por un empleado del banco con el registro de ingresos y la
relación de cobranzas por correspondencia, por parte de un
empleado ajeno al cajero o al departamento de cuentas por
cobrar. 4.Archivo adecuado de los duplicados de las papeletas de
depósitos con disponibilidad para ser inspeccionados por los
auditores .5.Preparación de conciliaciones mensuales por un
empleado que no tenga acceso al manejo de efectivo o a la emisión
de cheques. 6.Recepción directa del banco de los estados de cuentas
bancarias y cheques pagados, por un empleado no responsable de la
emisión de cheques o del manejo del efectivo. 7.Revisión de todas
las transferencias bancarias. c) Si la conciliación practicada por el
cajero al 30 de noviembre se considera correcta y usted inicia su
examen el 5 de diciembre del 2018, ¿qué procedimientos específicos
de auditoria descubrirían el fraude? 1. Comparación del detalle de
todos los depósitos diarios con los registros de libro de ingresos. 2.
Verificación de todas las transferencias bancarias realizadas. 3.
Comparación de los cheques pagados con la lista de cheques en
circulación, provenientes de la conciliación anterior, y con el
registro de desembolsos. 4. Verificación de la secuencia numérica de
los cheques. 5. Examen detallado de la conciliación preparada por el
cliente hasta tener la satisfacción de que ha sido adecuadamente
preparada. 6. Envío de certificado a los depositarios oficiales
(bancos) para verificación de las cantidades que se encuentran en
depósitos. 7. Comparación de los saldos con el estado de cuenta del
 Banco e investigación de las partidas en conciliación. 8.
Conciliación de los movimientos del estado de cuenta bancario con
los mostrado en libros.

Walter B. Meigs, Ph.

Caso Práctico

DATOS:

Usted con la jerarquía de encargado del personal forma

parte de una firma de auditores, y está ejecutando la auditoría
de la Compañía ?X?, S.A., del año terminado al 31 de
diciembre del 2018. Actualmente está trabajando en la
Auditoría de Cuentas por Cobrar y su relativa, Provisión para
Cuentas Malas. El estudio del Sistema de Control Interno ya ha
sido concluido y el programa de auditoría cabalmente cubierto

Tabla 6
Datos para auditoría de cuentas por cobrar.
Walter B. Meigs, Mh.

Tabla 7
Solucionario de Ilustración Práctica
PT-02
COMPAÑÍA ?X?, S.A.
DIARIO GENERAL
AL 31-DIC-2018

Aj No. 1
Provisión cuentas de cobro dudoso 18,55
Estimación cuentas de cobro dudoso 18,55
Resúmen de ingresos y gastos 18,55
Cuentas por cobrar 18,55
Clientes 18,55
De seis y más meses 18,55
Ajuste al asiento contable del 31 de octubre
del 2018 por error en la suma del listado de
deudores siendo la correcta $964,16

Aj No. 2
Provisión para cuentas de cobro dudoso 0,40
Estimación para cuentas de cobro dudoso 0,40
Resumen de ingresos y gastos, nivel 3 0,40
Resúmen de ingresos y gastos, nivel 1 0,40
Resúmen de ingresos y gastos, nivel 2 0,40
Resúmen de ingresos y gastos, nivel 3 0,40
Ajuste al asiento contable del 31 de
diciembre del 2018 por error en
mayorización, debió registrarse en provisión
$2,968.01 y se acreditó 2,968.41.
Aj No. 3
Gastos administrativos 85,00
Gastos para cuentas de cobro dudoso 85,00
De seis y más meses 85,00
Provisión para cuentas de cobro dudoso 85,00
Estimación para cuentas de cobro dudoso 85,00
De seis y más meses 85,00
Ajuste al asiento contable del 31 de
diciembre de 2018, estimación anual para
cuentas de cobro dudoso, equivalente al
1,5% de las ventas a créditos.
Continúa?

Solucionario de Caso Práctico

Continúa ?
Aj No. 4
Cuentas por cobrar 116,54
Clientes 116,54
Continental S.A. 116,54
Cuentas por pagar 116,54
Acreedores varios 116,54
Continental S.A. 116,54
Ajuste al saldo de la
cuenta clientes, valor
corresponde a facturación
enero 2019.
Rg. No. 1
Cuentas por cobrar 720,00
Clientes 720,00
El Palmar S. A. 720,00
Cuentas por cobrar 720,00
Clientes 720,00
La Paloma S. A. 720,00
Regulación crédito
indebido al cliente El
Palmar S. A., valor
corresponde al cliente La
Paloma S. A.
Aj. No. 5
Cuentas por cobrar 3.084,00
Clientes 3.084,00
Guevara e Hijos 3.084,00
Obligaciones
3.084,00
contractuales
Anticipos contractuales
3.084,00
recibidos
Guevara e Hijos 3.084,00
Ajuste a crédito indebido
al cliente Guevara e Hijos,
valor corresponde a
valores anticipados por
concepto de venta bajo
contrato.
Aj. No. 6
Cuentas por cobrar 493,72
Clientes 493,72
De seis meses y mas 493,72
Resúmen de ingresos y
493,72
gastos, nivel 1
Clientes 493,72
De seis y más meses 493,72
Ajuste saldo de la cuenta
de nivel 1 en función del
de nivel 2, conforme lo
sugerido por el cliente.
Continúa?
Continúa?
Aj. No. 7
Gastos administrativos 2.901,96
Estimación cuentas de cobro dudoso 1.083,34
Resúmen de ingresos y gastos, nivel 3 1.083,34
Provisión cuentas de cobro dudoso 2.901,96
Resumen de Ingresos y Gastos, nivel 2 1.083,34
Resúmen de ingresos y gastos, nivel 3 1.083,34
Ajuste saldo de cuenta de nivel 1 y 2.
As. de cierre No. 1
Resumen de Ingresos y Gastos, Niv 1 2.986,96
Resumen de Ingresos y Gastos, Niv 2 2.968,01
Resumen de Ingresos y Gastos, Niv 3 2.968,01
Gastos Administrativos 2.986,96
Gastos cuentas de cobro dudoso 2.968,01
Resúmen de Ingresos y Gastos, Niv 3 2.968,01
Cierre de cuentas de gastos y resultados.
As. de cierre No. 2
Resumen de ingresos y gastos, nivel 1 3.200,54
Resumen de ingresos y gastos, nivel 2 3.200,54
De seis y más meses 116,54
 De seis y más meses 3.084,00
Resúmen de ingresos y gastos, nivel 1 3.200,54
Resúmen de ingresos y gastos nivel 2 3.200,54
Resúmen de ingresos y gastos, nivel 3 3.200,54
Cierre de cuentas kardex y resultados.

As. de cierre No. 3

Resúmen de ingresos y gastos3 3.181,99

Pérdida del ejercicio 92,83
Resúmen de ingresos y gastos Niv 1 1.884,27
Resúmen de ingresos y gastos, Niv 2 1.390,55
Cierre de cuentas y determinación de
resultados
3.274,82 3.274,82

Los Autores

Tabla 8
Solucionario de Caso Práctico.
PT-
03
COMPAÑÍA ?X?, S.A.
MAYOR GENERAL
AL 31-DIC-2018

Provisión
Cuentas por Cuentas por cuentas
cobrar pagar cobro
dudoso
$189. $1
$720, A $116 S A $85, A
042,4 8,5
00 R ,54 A J 00 J
2 5
A A
116,5 A 0,4 2.90 A
J- 18,55 J-
4 J 0 1,96 J
4 1
A $1 $2.9
720,0 $738,
R 8,9 86,9
0 55
-1 5 6
A $192. Gastos $2.9
3.084, S S
J- 718,1 administrati 68,0
00 D A
5 3 vos 1
$2.9
A 493,7 S $85, A
86,9
J 2 D 00 C
6
$193.
A 2.90
456,6
J 1,96
8
$2.9 $2.9
86,9 86,9
6 6

Resumen de Pérdida
Obligaciones Ingresos y del
contractuales Gastos, ejercicio
nivel 1 2017
$2.9 $9
$3.08 S A $0,4 A S
68,0 2,8
4,00 A J 0 J D
1 3
A 3.20 1.08 A
C 0,54 3,34 J
$6.1
3.20 A
68,5
0,54 C
5
1.88 A
4,27 C
$6.1
68,5
5

M. P.
 P.
1-febrero-
2019; 15h00

Los Autores

PAÑÍA ?X?, S.A.

MAYOR AUXILIAR (O A NIVEL 2)
AL 31-DIC-2018

Clientes Acreedo
$189.536,14 $720,00
AJ 116,54 18,55 AJ
AR 720,00 493,72 AJ
AJ 3.084,00 1.232,27
Anticipo
AJ 493,72 $192.718,13 SD
recibido
$193.950,40

Gastos c
Estimación cuentas de cobro dudos
dudoso
$750,00 $2.712,50 $2.968,0
945,61 2.968,41 AJ 85,00
AJ 18,55 85,00 AJ $3.053,0
AJ 0,40 5.765,91
AC 1.083,34 2.968,01 SA
$2.797,90
 M. P. P.
1-febrero-2019; 15h00

PAÑÍA ?X?, S.A.

MAYOR BAJO LA MODALIDAD DE KARDEX, O NIVEL 3
AL 31-DIC-2018

De un mes a tres
Hasta un mes
meses
SD $94.715,00 SD $60.070,15

De tres a seis meses De seis meses y más

SD $30.126,89 $4.624,10 $18,55
AJ 85,00 85,00
AJ 493,72 493,72
J. López AJ 116,54 597,27
$85,00 $85,00 AJ 3.084,00 $7.806,09
$8.403,36

El Palmar S. A. La Paloma S. A.
AR $720,00 $720,00 AR AR $720,00 $720,00

Resumen de Ingresos
Guevara e Hijos S. A.
y Gastos, nivel 3
AJ $3.084,00 $3.084,00 SA AJ $18,55 $0,40
3.084,00 SA AJ 0,40 1.083,34
AJ 1.083,34 2.968,01
AC 2.968,01 3.200,54
AC 3.181,99 $7.252,29
 $7.252,29

M. P. P.
1-febrero-2019;
15h00
Tabla 9
Sumaria de cuentas a nivel de kardex.
PT-06
COMPAÑÍA ?X?, S.A.
SUMARIA DE CUENTAS A NIVEL DE KARDEX
RELACIONADAS CON LA AUDITORÍA A CUENTAS POR
COBRAR
AL 31-DIC-2017
Hasta un mes $94.715,00 C ontinental S.A. $116,54
De uno a tres meses 60.070,15 Guevara e Hijos 3.084,00
Estimación cuentas
De tres a seis meses 30.126,89 de cobro dudoso 2.968,01
(kardex)
De seis meses a más 7.806,09 Accionistas 186.549,58
En cumplimiento a
lo sugerido por el
cliente, el saldo de
la cuenta auxiliar a
nivel de kardex, o
cuenta de nivel 3
"De seis meses a
más" después de
los ajustes y
regulaciones
asciende a
$7,824.64, valor
mayor a $4,624.10,
presentado en la
información
proporcionada por
la compañía "X,
S.A.", el
incremento es
resultante de:

Tabla 10
Sumaria de cuentas auxiliares.
PT-07
COMPAÑÍA ?X?, S.A.
SUMARIA DE CUENTAS AUXILIARES RELACIONADAS CON
LA AUDITORÍA A CUEMTAS POR COBRAR
AL 31-DIC-2017
Acreedores
Clientes $192.718,13 $116,54
Varios
Anticipos
contractuales 3.084,00
recibidos
Estimación
cuentas de cobro 2.968,01
dudoso
Capital
186.549,58
social
En cumplimiento a
lo sugerido por el
cliente, el saldo de
la cuenta "Clientes"
después de los
ajustes y
regulaciones
asciende a
$192,718.13, valor
mayor al
presentado en la
información
proporcionada por
la compañía "X,
S.A.", resultante
de:

Tabla 9
Sumaria de cuentas relacionadas
PT-08
COMPAÑÍA ?X?, S.A.
SUMARIA DE CUENTAS RELACIONADAS CON LA
AUDITORÍA DE CUENTA "CUENTAS POR COBRAR", EN
DÓLARES
AL 31-DIC-2018
Cuentas por
Cuentas por cobrar $192.718,13 $116,54
pagar
Obligaciones
3.084,00
contractuales
Provisión
cuentas de cobro 2.968,01
dudoso
Patrimonio 186.549,58
En cumplimiento a lo c) La cuenta
sugerido por el cliente, el correlacionada
saldo de la cuenta por Provisión
cobrar después de los cuentas de cobro
ajustes y dudoso se
regulaciones$192,736.68, origina con el
valor mayor al asiento de ajuste
presentado en la No. 7 del 1 de
información febrero de 2018,
proporcionada por la quedando así
compañía "X, S.A.", registrado en la
resultante de: cuenta principal,
de mayor, o de
 nivel 1, el valor
de $2,968.01
a) Ajuste a la
cargado a la
contabilización de la
cuenta Gastos
factura de enero 2018 por
cuentas de cobro
$116,54, mediante
dudoso y
asiento contable No. 4
acreditado a la
del 1 de febrero de 2018,
cuenta
valor fue reintegrado a
Estimación
cuentas por cobrar y
cuentas de cobro
acreditado a cuentas por
dudoso,
pagar, referencia papel
referencia papel
de trabajo PT-02-A.
de trabajo PT-
02-A.
d) La cuenta
principal, de
mayor, o de
b) Ajuste a la
nivel 1
contabilización de
"Patrimonio"
$3,084,00 recibido del
presenta el valor
cliente Guevara e Hijos,
del negocio
por concepto de anticipo
$186,568.13,
a contrato de ventas,
determinado por
valor fue reintegrado a
diferencia, solo
cuentas por cobrar y
para demostrar
acreditado a obligaciones
consistencia en
contractuales, referencia
el saldo ajustado
asiento No 5 del 1 de
de la cuenta
febrero de 2018 y papel
"Cuentas por
de trabajo PT-02-A.
Cobrar", el cual
asciende a
$192,736.68.
SUMAN:
$192.718,13 $192.718,13
?????????????

MPP.
1-febrero de 2019: 15h00
 Los Autores

Papeles de trabajo

Según (Auditool, 2012) Son documentos en los que el

auditor registra los datos e informaciones obtenida a lo largo
de su examen y los resultados de las pruebas realizadas, las
que le serán útil para elaborar el informe o dictamen final que
debe presentar a la empresa o entidad. Deben ser claros y
concisos respecto de la cuenta u operación a las que se
refieren, del trabajo desarrollado y de las conclusiones
obtenidas.

Algunos de los elementos que debe contener toda cédula o

papel de trabajo de auditoría, son:

1) Nombre de la empresa a la que se audita,

2) Fecha de cierre del ejercicio examinado,

3) título o descripción breve de su contenido,

4) fecha en que se preparó,

5) fuentes de donde se obtuvieron los datos,

6) descripción concisa del trabajo efectuado,

7) Conclusión. (págs. párrafo 2, 3 y 4)