Acuerdo - 025 CG 2023
Acuerdo - 025 CG 2023
Acuerdo - 025 CG 2023
CONSIDERANDO:
Que, el artículo 77, letra a) de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado,
señala como atribución y obligación de la máxima autoridad de la Institución, dirigir y
asegurar la implantación, funcionamiento y actualización, entre otros, del sistema de
planificación;
Que, el numeral 13 del artículo 23.1 del Estatuto Orgánico de Gestión Organizacional
por Procesos de la Contraloría General del Estado, establece que corresponde a la
Dirección Nacional de Planificación Estratégica y Evaluación Institucional: “Coordinar la
formulación de las políticas y lineamientos para las fases de planificación, ejecución y
evaluación de los planes anuales de control de las unidades de auditoría externa e
interna y planes operativos anuales; y, difundirlas;”; y, el número 9 del artículo 23.3.1
del citado Estatuto, establece que la Administración de Gestión de Planificación,
Seguimiento y Evaluación Institucional tiene como función: "Preparar el proyecto de
políticas y lineamientos para las fases de planificación, ejecución y evaluación de los
planes anuales de control de las unidades de auditoría externa e interna y operativos
anuales y coordinar la emisión del Acuerdo con la Dirección Nacional Jurídica";
ACUERDA:
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- Las Políticas e Instructivo que forman parte del presente Acuerdo, serán de
aplicación obligatoria para las unidades administrativas de la Contraloría General del
Estado, y para las unidades de auditoría interna de las entidades y organismos del
sector público a nivel nacional.
Dado, en el Despacho del Contralor General del Estado, en la ciudad de San Francisco
de Quito, Distrito Metropolitano, a los siete días del mes de septiembre de dos mil
veintitrés.
Comuníquese;
4. Para el año 2024, las unidades de control externo priorizarán: auditorías con enfoque
ambiental; además, se considerará el análisis a las entidades beneficiarias de la Ley
Orgánica para la Planificación Integral de la Circunscripción Territorial Especial
Amazónica. De igual manera, la Dirección Nacional de Auditoría de Gobiernos
Autónomos Descentralizados y las Direcciones Provinciales, priorizarán realizar
acciones de control en los Gobiernos Autónomos Descentralizados GADS en todos los
niveles. Para ello se planificarán las acciones de control de acuerdo a las modalidades
de auditoría gubernamental establecidas en la Ley Orgánica de la Contraloría General
del Estado, aprovechando plenamente las capacidades técnicas del personal que
conforma sus unidades.
5. Los planes de las unidades de auditoría interna se elaborarán en alineación a los planes
de las unidades de control del ámbito a fin de atender las necesidades de control en
las entidades del sector público.
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Políticas para la Ejecución
2. El control de calidad deberá ser aplicado a todo el trabajo de auditoría, ser transversal,
garantizar que la entidad y el personal ejecutor y revisor, cumplan con los estándares
profesionales y los requerimientos legales aplicables en todas las fases de la misma;
esto es, desde la planificación anual de control hasta la aprobación de informes.
3. El plan anual de control es un instrumento flexible y dinámico, que podrá ser sujeto de
modificación previa solicitud de autorización debidamente sustentada.
6. Las y los titulares de las unidades de control verificarán el cumplimiento de las acciones
de control imprevistas dispuestas por la autoridad, de acuerdo a las directrices
establecidas en el instructivo.
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2. La Dirección Nacional de Planificación evaluará anualmente el cumplimiento de los
planes anuales de control. Los resultados conjuntamente con las recomendaciones
pertinentes, serán puestos en conocimiento de las y los directores de área, a fin de
fortalecer el proceso de control. Los resultados institucionales de esta evaluación serán
puestos en conocimiento de las autoridades institucionales.
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CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
Dirección Nacional de Planificación y Evaluación
Institucional
Instructivo para la aplicación de las Políticas para la
planificación, ejecución y evaluación del Plan Anual de Control
2024
3. Para la planificación, las Unidades de Control contarán con los siguientes insumos
recopilados por la Dirección Nacional de Planificación y Evaluación Institucional y
dispuestos en el aplicativo cgePlanControl: i) información presupuestaria; ii) procesos
de contratación; iii) histórico de las acciones de control efectuadas; iv) histórico de
informes con indicios de responsabilidad penal generados por entidad; v) numérico de
recomendaciones emitidas en los informes aprobados y registradas en el aplicativo
cgeSisconWEB, así como su estado de cumplimiento; vi) disposiciones pendientes de
cumplimiento.
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productos tendrá como límite el 20 de diciembre de 2024. Considere que la fecha de la
asignación de recursos al organismo de control por parte del Ministerio de Economía y
Finanzas, para el uso de viáticos o movilizaciones será a partir del 20 de enero de 2024.
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10. Las Unidades de Control externo priorizarán la selección de las entidades sujetas a
control para el año 2024, considerando, los siguientes criterios:
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11. Concomitante al proceso de priorización de entidades, se considerará la inclusión de
entidades considerando lo siguiente:
a. En virtud de la facultad de pronunciamiento del ente de control, así como el
indicador de “Porcentaje de cobertura del catastro” establecido en el Plan
Estratégico Institucional 2023-2025, las unidades de control de auditoría externa
deberán programar la ejecución de al menos el 10% de las acciones de control
en entidades que no hayan sido objeto de análisis en los últimos siete años, en
las que se realizarán auditorías integrales tales como exámenes especiales a
las operaciones administrativas financieras.
13. Una vez establecidas las entidades que han sido priorizadas a través de la metodología,
los alcances (descripción y período) se deberán establecer con base a las disposiciones
en las que se detalle la acción de control a realizar, o con base a los resultados de una
verificación preliminar realizada anteriormente. Caso contrario, el contenido de las
denuncias, sugerencias de auditoría, noticias identificadas en medios de comunicación
y resultados de los mecanismos de participación ciudadana, servirán de insumo para
efectuar verificaciones preliminares y así establecer los alcances de las acciones de
control, los equipos de auditoría requeridos, el tiempo y la oportunidad de su ejecución.
14. Los alcances de las acciones deben ser específicos y considerarán las exclusiones o
limitaciones al alcance efectuados en anteriores acciones de control. En el caso de las
auditorías con enfoque técnico, se deberá considerar la disponibilidad del personal
técnico con el que cuenta la Unidad de Control al momento de programar la acción de
control, analizando el perfil profesional, así como su experticia en el área específica.
En el Anexo B se remite directrices para la redacción de alcances en el aplicativo
cgePlanControl.
18. Cuando una Unidad Nacional de Auditoría incluya en su proyecto de Plan Anual de
Control a entidades de ámbito nacional, coordinará con la respectiva Dirección(es)
Provincial(es) para evitar duplicidad en la programación. De igual manera la Unidad de
Control externo.
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19. que tenga bajo su competencia a Unidades de Auditoría Interna que tengan ámbito
nacional, coordinarán con las Direcciones de Control según corresponda.
20. Para asegurar la calidad y tiempo de ejecución de las acciones de control de acuerdo
a la normativa vigente, se sugiere conformar equipos mínimos, así como la asignación
máxima de tiempos para la ejecución de la acción de control hasta la conferencia final,
considerando para el efecto, la complejidad del examen a realizarse, así como la
entidad a ser intervenida, de acuerdo a las siguientes tablas:
EQUIPOS MÍNIMOS
Entidad tipo A Entidad tipo B Entidad Tipo C
COMPLEJIDAD DE LA ACCION
N° N° N° N° N° N°
DE CONTROL
Operativos Apoyos Operativos Apoyos Operativos Apoyos
Alta Complejidad de la Acción de Control 4 2 2 1 1 1
Media Complejidad de la Acción de
2 2 1 1 1 0
Control
Baja Complejidad de la Acción de
1 0 0 0 0 0
Control
*Todos los equipos de trabajo tendrán 1 jefe de equipo y 1 supervisor (no aplicable para las UAI Unipersonales)
Nivel de complejidad / Tipo de Entidad Entidad tipo A Entidad tipo B Entidad Tipo C
21. La programación de los equipos de trabajo necesario para las acciones de control se
realizará de manera nominativa, considerando los cargos y perfiles profesionales
requeridos para cada auditoría. Para el efecto, se deberá utilizar el módulo denominado
"Personal" dentro de la opción insumos del aplicativo cgePlanControl.
22. El empleo y asignación del personal a las acciones de control programadas se realizará
considerando: la entidad a ser analizada, el alcance y complejidad del examen, el cargo
y perfil profesional de los miembros del equipo de trabajo. Para emplear plenamente el
recurso humano, por auditor se programará por año, la participación en hasta 2
auditorías de alta complejidad en cualquier tipo de entidades, y de complejidad media
en entidades del tipo A o B; o hasta 3 auditorías por año en acciones de control de baja
complejidad en cualquier tipo de entidades y de media complejidad en entidades tipo
C.
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23. A fin de garantizar la independencia del personal de auditoría, se observará las
disposiciones contenidas en los artículos 230 de la Constitución de la República del
Ecuador y 25 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado. Para el efecto,
se utilizará el simulador de conflicto de intereses, disponible en la página web
institucional.
24. La planificación de control deberá efectuarse con sujeción a los recursos humanos y
financieros necesarios y disponibles para su adecuada ejecución. En este sentido, se
debe identificar los requerimientos de pasajes y viáticos por cada acción de control y
de ser el caso, la participación del personal de otras Unidades de Auditoría, para lo cual
previamente se coordinará directamente con la respectiva Unidad. El detalle de las
necesidades de pasajes y viáticos por cada acción de control planificada se consignará
en el formato proporcionado por la Dirección Nacional de Planificación y Evaluación
Institucional. Una vez aprobado el plan anual de control la unidad remitirá la matriz con
la información definitiva.
Todo el proceso de registro, revisión y envío se deberá realizar a través del aplicativo
cgePlanControl.
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Directrices para la Ejecución
5. Los equipos de trabajo deben limitarse al análisis del alcance de la orden de trabajo.
Cuando en la ejecución de la acción de control se observen hechos relevantes y que
se encuentran fuera del alcance (descripción y período) de la auditoría, estos deberán
ser puestos en conocimiento de el/la director/a de la Unidad de Control, quien a su vez
considerará la modificación o la pertinencia de solicitar la autorización para la emisión
de una nueva orden de trabajo específica con cargo a imprevistos, cuando exista riesgo
de la aplicación del Art. 71 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, o
para que sea considerada en el proceso de formulación del Plan Anual de Control del
siguiente año.
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suficiente, competente y pertinente. De lo indicado dejará constancia en las hojas de
supervisión respectivas que deberán ser registradas oportunamente en el aplicativo
cgeSisconWEB.
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11. Los equipos de auditoría que realicen el seguimiento al cumplimiento de
recomendaciones emitidas en los informes de auditoría externa e interna, para el envío
del informe a la revisión y aprobación deberán incluir el reporte del estado de
cumplimiento de recomendaciones que arroja el aplicativo cgeSisconWEB.
13. Además de la entrega del informe para el control de calidad por parte de los
supervisores y jefes de equipo a la Unidad de Control correspondiente, también se
entregarán los papeles de trabajo debidamente referenciados y foliados como sustento
del trabajo de auditoría.
16. Los responsables de las unidades de control verificarán que una vez aprobados los
informes generales de auditoría, estos sean: publicados en la página Web Institucional,
enviados a la máxima autoridad de la entidad examinada y relacionadas; y, a la
Dirección Nacional de Predeterminación de Responsabilidades. En el caso de los
informes con indicios de responsabilidad penal, se verificará su envío a la Dirección
Nacional de Patrocinio.
19. Toda solicitud para modificación y/o ampliación de órdenes de trabajo, deberá estar
debidamente motivada y justificada. La capacitación del personal y las vacaciones no
constituirán justificativo para ampliar el plazo o suspender temporalmente una acción
de control, debido a que estos tiempos son considerados en la fase de planificación de
las acciones de control.
20. Las modificaciones a las órdenes de trabajo que son autorizadas por el/la titular de la
Unidad de Control, deben estar relacionadas con el alcance inicial de la acción de
control, es decir con la descripción y período. Estas serán comunicadas
inmediatamente, de forma electrónica y en los formatos establecidos a las Direcciones
de Auditoría en Territorio y de Planificación y Evaluación Institucional, según
corresponda, para fines de seguimiento.
21. Los días que se podrán autorizar como ampliación al plazo de ejecución de las acciones
de control no podrán superar el 30% del total de días inicialmente asignados. Además,
las ampliaciones podrán solicitarse una vez realizada la planificación de la auditoría y
siempre y cuando no haya transcurrido más del 80% del total del tiempo asignado a la
orden de trabajo. Estas ampliaciones serán comunicadas electrónicamente, de forma
inmediata y en los formatos establecidos a las Direcciones de Auditoría en Territorio y
de Planificación y Evaluación Institucional, según corresponda, para fines de
seguimiento.
11 | P á g i n a
En los casos en que la suspensión se prolongue más allá del tiempo máximo, el/la
Director/a de la unidad gestionará la modificación a la conformación del equipo de
trabajo u algún otro mecanismo que permita concluir la auditoría en los plazos
señalados. De no existir un mecanismo adecuado para este fin, se solicitará la
cancelación de la acción de control con el debido sustento y oportunidad.
24. En los casos de ausencia temporal del jefe de equipo, el titular de la Unidad de Control,
encargará o designará a uno de los integrantes del equipo de auditoría que cumpla con
el perfil para ejercer la jefatura de equipo, con el fin de que la ejecución de la acción de
control no sea interrumpida y se concluya en los plazos programados. En el caso de
ausencia definitiva, el titular de la Unidad de Control evaluará la pertinencia de designar
la jefatura a uno de los integrantes del equipo o a un nuevo auditor, de acuerdo al perfil
y a la disponibilidad de personal.
25. Las y los titulares de las Unidades de Control externo y de las Unidades de Auditoría
Interna a escala nacional, dispondrán a los servidores responsables el registro oportuno
de la información relativa a la ejecución de las acciones de control, incluida las
modificaciones a las órdenes de trabajo y el respaldo del cumplimiento del debido
proceso en las herramientas informáticas institucionales (cgeSisconWEB,
REGYCONT, cgeCatastro), conforme a los manuales, instructivos y guías emitidos.
26. Para aquellas unidades que no reciban disposiciones para efectuar acciones de control
imprevistas hasta el final del segundo cuatrimestre del año y de acuerdo a la
distribución de tiempos para acciones de control planificadas e imprevistas, gestionarán
las solicitudes correspondientes ante la autoridad para realizarlas.
12 | P á g i n a
2. El seguimiento y monitoreo de la ejecución del plan anual de control empieza por
las propias unidades ejecutoras a escala nacional, a través de las instancias de
revisión y supervisión correspondientes y en coordinación con la Dirección Nacional
de Planificación y Evaluación Institucional, que además brindará la información e
insumos necesarios a las unidades de control.
13 | P á g i n a
Anexo A - Criterios de clasificación de entidades y tipos de examen
ENTIDADES EXÁMENES
Tipo Características Complejidad Tipos
A • Cobertura geográfica nacional o Alta • Exámenes especiales de ingeniería y
regional obra pública
• Competencias generales • Exámenes especiales a procesos de
• Estructuras administrativas grandes contratación de bienes y servicios por
UAFs subasta inversa o por licitación. Así
• Asignación presupuestaria elevada, como las contrataciones por
alto grado de presupuesto de gasto de declaratoria de emergencia
inversión • Exámenes especiales a procesos de
• Ejecutan procesos de contratación contratación en sectores estratégicos
cuantiosos • Auditorias de Gestión en entidades de
• Requerimientos permanentes para categoría A
ejecutar acciones de control • Exámenes especiales a la prestación
• Proveedores importantes de bienes y de servicios de salud y a la utilización
servicios de equipos, insumos médicos y
• Riesgo de negocio alto medicinas
B • Cobertura geográfica provincial y Media • Exámenes especiales a proceso de
cantonal contratación de bienes, servicios y/o
• Competencias amplias consultorías.
• Estructuras administrativas medianas • Exámenes especiales a la
• Asignación presupuestaria media administración, registro, control uso y
• Requerimientos regulares para destino de los bienes de larga
ejecutar acciones de control duración.
• Empresas públicas adscritas • Exámenes especiales a la
• Transacciones significativas administración, utilización, control y
• Riesgo de negocio medio destino de aportes municipales
• Exámenes especiales al proceso
precontractual, contractual y ejecución
para la adquisición de bienes y
servicios, medicamentos e insumos
médicos, su recepción, distribución y
uso,
• Exámenes especiales a procesos de
administración de personal,
subsistemas reclutamiento, selección,
capacitación en entidades categoría A
yB
• Examen Especiales a declaraciones
patrimoniales juradas de funcionarios
que han ejercido cargos de la escala
jerárquico superior
C • Cobertura geográfica limitada a una Baja • Acciones de control a presentación de
circunscripción específica rendición de cuentas.
• Competencias puntuales • Exámenes especiales a Declaraciones
• Estructuras administrativas básica patrimoniales juradas
• Asignación presupuestaria escasa • Exámenes especiales a paraísos
• Bajo número de requerimientos para fiscales
ejecutar acciones de control • Evaluaciones a sistemas de control
• Sin empresas públicas adscritas interno
• Riesgo de negocio bajo • Exámenes especiales a cumplimiento
a recomendaciones
• Supervisión de firmas privadas de
Auditoría
14 | P á g i n a
Anexo B – Lineamientos para la redacción de los alcances de auditoría en el
aplicativo cgePlanControl
1. La descripción debe iniciar siempre con letra minúscula sin incluir el tipo de acción, esto
es: “examen especial”, “auditoría de gestión”, etc.). Ejemplo:
a la ejecución, liquidación y uso de las obras ejecutadas por el Ministerio del Interior a
través de los contratos CGAJ-2017-037, CGAJ-2017-051, CGAJ-2017-056, CGAJ-
2017-058 y CGAJ-2018-017
3. No finalizar la redacción con caracteres como: punto final (.), coma (,) o punto y coma
(;).
15 | P á g i n a
a los procesos de otorgamiento y de ejecución de las concesiones de minerales
metálicos, bajo el régimen de mediana y pequeña minería en la provincia de Bolívar,
en el Ministerio de Minería, actual Ministerio de Energía y Recursos Naturales
No Renovables y entidades relacionadas (el período examinado se añade
automáticamente el momento de emitir la OT)
6. Para las acciones de control que analizan procesos de contratación, deberá constar la
descripción del tipo de proceso a ser analizado (ej. procesos de contratación de bienes,
de servicios, consultorías, de obras y su tipo, entre otras) seguido de los códigos de los
procesos, ordenados por año de manera ascendente. De este criterio se exceptúan los
procesos de ínfimas cuantías y de catálogo electrónico, en los cuales únicamente se
identificará el tipo de proceso de contratación. Ejemplos:
7. Los exámenes a las declaraciones patrimoniales juradas deben iniciar con el nombre
de la persona a ser auditada, seguido de:
7.1. Para funcionarios que laboraron en una sola entidad durante el período
examinado, se debe incluir la palabra “funcionario/a”, “servidor/a”, o de
conocerse, el cargo desempeñado, seguido del nombre de la entidad que se
analiza y finalizar con el período a ser analizado. Ejemplo:
Stalin Bolívar Aguilar Apolo, servidor del Servicio de Rentas Internas - Dirección
Provincial de El Oro, por el período comprendido entre el 1 de enero de 2018
y el 31 de diciembre de 2021
16 | P á g i n a
Jenny Fernanda Vasco Casco, servidora pública, por el período comprendido
entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2022
17 | P á g i n a
Anexo 1: Capacidad Operativa
18 | P á g i n a
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
Dirección Nacional de Planificación y Evaluación Institucional
Anexo 1: CAPACIDAD OPERATIVA Y PORCENTAJE DE IMPREVISTOS
Unidad de control: 0
19 | P á g i n a
Anexo 2: Priorización de Entidades
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
Dirección Nacional de Planificación y Evaluación Institucional
ANEXO 2: Priorización de Entidades
No
Unidad de Control:
CRITERIOS DE EVALUACIÓN
Primera Priorizacion Priorización Final
25% 20% 20% 15% 20%
(Cálculo automático)
Mantiene Con base a las
anteriores pendientes
Disposiciones años
PENDIENTE una ¿En necesario disposiciones y/o los
Impacto Social
Conflictividad
Materialidad
Caducidad
disposición para realizar una resultados de VP, ¿La
Fecha de corte Calificación
Tipo considerar en el Disposición es Calificación ¿Entidad pre - VP?
No. ENTIDAD
Entidad próximo proceso resultado de VP
más reciente de
Total
total priorizada?
Entidad será
análisis ponderada considerada en la
de planificación
(emitida en el programación del
2022) PAC?
1
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
20 | P á g i n a