CONTABILIDAD I - RECURSADO - Prof.

03/04/2023
BOCCO.

OBJETIVOS DE LA CLASE
Definir el rubro de inversiones y sus
componentes.
Registrar las principales operaciones de
inversiones financieras, inmobiliarias y en títulos y
valores.
Analizar e interpretar los saldos de las cuentas
del rubro inversiones.
Realizar el tratamiento al cierre del ejercicio.

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¿DÓNDE NOS ENCONTRAMOS?

PATRIMONIO
ACTIVOS
• Disponibilidades

•Inversiones PASIVO
• Créditos
• Bienes de cambio PATRIMONIO NETO
• Bienes de uso

INVERSIONES
Concepto
“Colocaciones de fondos aplicados en activos que
producen una renta u otro beneficio, explícito o implícito,
y que NO forman parte de los activos dedicados a la
actividad principal del ente, y las colocaciones
efectuadas en otros entes”.

SEGÚN EL PLAZO:

 TEMPORARIAS
 PERMANENTES

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clasificación según la permanencia en el activo

temporarias permanentes
Inmovilización de fondos con el
Excedentes a corto plazo y de fácil animo de mantenerlas a largo plazo
conversión en efectivo

Ejemplo: Ejemplos :
-Plazo fijo/Fondos comunes de inv. - Inmuebles .
- Moneda extranjera o divisas. - Participación permanente en otros
entes.
- Titulo y acciones

Las Inversiones
Cuentas que pueden componer este rubro:

• Depósitos a Plazo Fijo

• Inmueble para alquilar
• Acciones con cotización.
• Acciones sin cotización.
• Títulos públicos.

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inversiones financieras : colocaciones temporarias de fondos

• Colocaciones de fondos en
divisas moneda extranjera.
• Renta: diferencia de cambio

• Deposito inmovilizado en una

Plazos entidad bancaria por un tiempo
determinado a cambio se
fijos obtiene un interés

•Deposito en entidad
Cajas de financiera con
intención de obtener
ahorro una renta/interés

PLAZO FIJO 8

CONCEPTO: Depósito de dinero que se realiza en una

entidad financiera, con el fin de obtener un interés.
PRINCIPALES OPERACIONES:

CONSTITUCIÓN DEVENGAMIENTO COBRO

DE INTERESES DEL PF
Depósito de Plazo Fijo
A caja caja
A Intereses a
Int. A devengar (PF) A Depósito de PF.
devengar PF.
A int. Ganados (PF)
Depósito de Plazo Fijo
Bco. xxx Cta. Cte.
A Bco. xxx Cta. Cte.
A Intereses a A Depósito de PF.
devengar PF.

Documentación Respaldatoria?

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VEAMOS UN EJEMPLO…

La empresa la Estrella S.A, constituyó el día 01/06/A2 un Plazo Fijo

por $100.000 en Banco Nación Argentina, con fondos que tenía
en el mismo Banco en su Cuenta Corriente.
La tasa ofrecida por el banco fue de un 8% mensual,
acumulativa, por el plazo de 60 días.
¿Qué asientos corresponden realizar?
¿Cómo quedará compuesto el activo al 31/07/A2?

CÁLCULO DE INTERESES

100.000 * (1+0,08)2

01/06/A2 31/07/A2

CONSTITUCIÓN COBRO DEL

DEL PF PF

$100.000 $116.640

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REGISTROS CONTABLES DEL PF

01/06/A2
Depósito a Plazo fijo $116.640

A Bco. Nación Cta. Cte. $100.000

A Intereses a devengar $ 16.640

ACTIVO DEPOSITOS A PLAZO FIJO $ 116.640,00

REGULARIZADORA DE ACTIVO INTERESES A DEVENGAR -$ 16.640,00
$ 100.000,00

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¿Qué sucede al 30/06/A2?

01/06/A2 30/06/2022 31/07/A2

CONSTITUCIÓN Se devengan COBRO DEL

DEL PF intereses PF

$8.000

Cálculo: 100.000 * (1+0,08)1

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REGISTROS CONTABLES DEL PF

30/06/A2

Intereses ganados no devengados $8000

A Intereses ganados PF $8000

PENSEMOS COMO QUEDA COMPUESTO EL ACTIVO AL 30/6/A2????

INTERESES A DEVENGAR
DEBE HABER
$ 16.640,00
$ 8.000,00
$ 8.640,00
Intereses que
faltan devengar.

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¿Qué registros realizamos al 31/07/A2?

01/06/A2 30/06/A2 31/07/A2

CONSTITUCIÓN Se devengan COBRO DEL PF

DEL PF intereses Y se devenga
intereses.

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REGISTROS CONTABLES DEL PF

31/07/A2
Banco Nación Cta. Cte $116.640

A Depósito a PF . $116.640

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REGISTROS CONTABLES DEL PF

31/07/A2

Intereses ganados no devengados $8640

A Intereses ganados PF $8640

INTERESES A DEVENGAR
DEBE HABER
$ 16.640,00
$ 8.000,00
$ 8.640,00
$ -

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ESTADO DE SITUACIÓN PATRIONIAL AL

31/07/A2

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ESTADO DE RESULTADOS AL 31/07/A2

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TE ANIMAS A REGISTRAR ESTE PLAZO FIJO?

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inversiones inmobiliarias

•Colocaciones de fondos de
carácter permanente en bienes
concepto inmuebles.
•Renta: alquiler

•Son bienes sujetos a depreciación y

gastos de mantenimiento. Cuya vida
características útil

•Escritura.
•Contratos y Recibos de
comprobantes alquileres.
•Comprobantes de gastos

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INMUEBLES • PRINCIPALES OPERACIONES

inmuebles para renta

COMPRA a banco xx

Caja
ALQUILER a Alquileres Ganados

Mantenimiento Inmueb.p/renta
Mantenimiento y a caja
Depreciacion Inmuebles p/renta
Depreciación a deprec. Acum. Inmueb.p/renta

ESP
ACTIVO NO CORRIENTE
Exposición INVERSIONES
Inmuebles para renta
(deprec. Acum. Inmueb.p/renta)

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G1

En entes En entes
Públicos Privados
- Son emitidos por el
estado( nacional, Que cotizan en bolsa
provincial, Municipal) - (acciones de SA que
para captar fondos cotizan en bolsa)
- Pueden ser en $ o en U$S -Inversión Temporaria

Que NO cotizan en bolsa

- (acciones de SA que NO
- Devengan intereses cotizan y resto de
sociedades )
(Inversión temporaria)
-Inversión a largo Plazo

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Diapositiva 22

G1 Gabriela; 02/04/2023
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ACCIONES QUE COTIZAN EN BOLSA

CONCEPTO:
 Es una inversión temporaria
 Se adquieren por medio de un agente de bolsa, el cual cobra una
comisión por su gestión.
 La renta que producen las acciones se denomina “dividendos”.
 Al cierre de ejercicio se valúan al valor de mercado,

23

24

ACCIONES QUE COTIZAN EN BOLSA

PRINCIPALES OPERACIONES:

COMPRA
DEVENGAMIENTO COBRO DE
DE DIVIDENDOS DIVIDENDOS
Acciones con Caja / Bco.
cotización Dividendos a cobrar.
Comisiones perdidas
A caja / Bco. A dividendos ganados
A dividendos a cobrar

Documentación Respaldatoria?

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ACCIONES QUE COTIZAN EN BOLSA 25

PRINCIPALES OPERACIONES:
CIERRE DEL EJERCICIO
Pérdida por dif. De Acciones con
cotización. (AC) contización
A Acciones con A ganancia por dif. De
contización cotización. (AC) Documentación
Respaldatoria?

VENTA DE LAS ACCIONES

Caja / Bco. Caja / Bco.
Comisiones perdidas. Comisiones perdidas.
A Acc. Con cotización Pérdida venta de
A Ganancia venta de acciones con cotización.
acciones con cotización. A Acc. Con cotización

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VEAMOS UN EJEMPLO…

 10.03.A2: Se adquieren 100 Acciones de YY SA a $ 2,50 c/u de V.N. $ 1

c/u. Se abona la operación con cheque cargo Banco de la Nación
incluyendo la comisión del agente de bolsa del 2%.
 31.12.A2: Se venden 50 acciones de YY SA a $ 2,30 c/u, se cobra en
efectivo previa deducción del 2% en concepto de comisión.
 31.01.A3: Cierra ejercicio económico y las acciones cotizan a $ 2,80 c/u.
Comisión agente de bolsa 2%.

Se pide:
a) Efectuar las registraciones contables en el libro diario y mayor
(inversiones) , aplicar las normas de valuación vigente al cierre del
ejercicio.
b) Exponer el rubro en el E.S.P. (general) con sus correspondientes notas.

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REGISTROS CONTABLES ACCIONES CON

COTIZACIÓN.

10/03/A2

ACCIONES CON COTIZACIÓN $255

A BANCO NACIÓN ARGENTINA CTA CTE. $255

Cálculos:

100*2,55=
255

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REGISTROS CONTABLES ACCIONES CON

COTIZACIÓN.
31/12/A2

CAJA $112,70

COMISIONES PERDIDAS $2,30

RESULTADO VENTAS DE ACCIONES $12,50

A ACCIONES CON COTIZACIÓN $127,50

Cálculos:

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MAYOR ACCIONES CON

COTIZACIÓN.

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REGISTROS CONTABLES ACCIONES CON

COTIZACIÓN.
31/01/A3

ACCIONES CON COTIZACIÓN $9,70

A DIFERENCIA DE COTIZACIÓN ACCIONES $9,70

Cálculos:

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MAYOR ACCIONES CON

COTIZACIÓN.

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ESTADO DE SITUACIÓN PATRIONIAL AL

31/01/A3

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TITULOS PUBLICOS
PRINCIPALES OPERACIONES:

COMPRA
DEVENGAMIENTO COBRO DE
DE RENTA DIVIDENDOS
Títulos Públicos
Renta Devengada a
Renta Devengada a Caja / Bco.
Cobrar
Cobrar
A caja / Bco. A Renta Ganada A renta Devengada a
.
Cobrar
A Renta Ganada

Documentación Respaldatoria?

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MANOS A LA OBRA!!!
Plazo fijo

A) 01.11.A2: Se efectúa un depósito a Plazo Fijo de $ 8.000 a 120

días de plazo en el Banco de la Provincia de Córdoba a una
tasa del 2% mensual acumulativa en efectivo.

B) 31.12.A2: Cierre de ejercicio. La tasa vigente para operaciones

de similares características es del 3% mensual. La empresa tiene
la intención de mantener el plazo fijo hasta su vencimiento.

C) 28.02.A3: Se cobra el plazo fijo en efectivo.

-Realizar registros del libro diario.

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