LICENCIATURA EN CONTADURÍA

PÚBLICA Y AUDITORÍA

CURSO:
CONTABILIDAD DEL SISTEMA
FINANCIERO
Lic. Jorge Luis de León Castillo
Contador Público y Auditor
[email protected]
(502) 4725-0852
Clase Número 4
 CATÁLOGO DE CUENTAS
Manejo del Catálogo de Cuentas de
Contabilidad Bancaria
¿Qué es el Catálogo de Cuentas?

Es un listado que contiene el nombre de las cuentas

que serán utilizadas en la Contabilidad de una
empresa, de las cuales se les asigna un código o
número para que sean fácilmente identificables.
Clasificación de las Cuentas:

El Manual de Instrucciones Contables para entidades que están bajo la

supervisión de la Superintendencia de Bancos, empieza por hacer una división de
nueve (9) clases de cuentas, asignándoles un código o número así:

1 CUENTAS DE ACTIVO
2 CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO
3 CUENTAS DE PASIVO
4 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS
5 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
6 CUENTAS DE PRODUCTOS
7 CUENTAS DE GASTOS
8 CUENTAS DE CONTINGENCIA COMPROMISOS Y OTRAS
RESPONSABILIDADES
9 CUENTAS DE ORDEN
División en Clase, Grupo, Sub grupo, Cuenta y Subcuentas:

El Manual de Instrucciones Contables para entidades que están bajo la supervisión de la

Superintendencia de Bancos, hace una división de acuerdo al número de dígitos que tiene la cuenta,
así:

No. de Dígitos DIVISIÓN CÓDIGO NOMBRE

1 Clase 1 Activo

3 Grupo 103 Cartera de Créditos

4 Sub grupo 1031 Moneda Nacional

6 Cuenta 103102 Vencida

8 Subcuenta 103102.02 En Cobro Administrativo

10 Sub-subcuenta 103102.0201 Empresariales Mayores

12 Sub-sub-subcuenta 103102.0201.01 Préstamos

14 Sub-sub-sub-subcuenta 103102.0201.0101 Fiduciarios

1. Cuentas de Activo: Están representadas por los bienes materiales e inmateriales que están
en poder y son propiedad de una empresa y por los derechos que están a su favor, en éste
caso, del banco. En contabilidad bancaria, cualquier cuenta y sub-divisionarias que
empiecen con el dígito 1, pertenecen al Activo. Ejemplo:

El grupo 102 INVERSIONES

El Subgrupo 1016 MONEDA EXTRANJERA
La Cuenta 101101 CAJA
La Subcuenta 109101.01 Terrenos
La Sub-subcuenta 103601.0201 Préstamos
Cuentas Regularizadoras del Activo: Están representadas por cuentas del pasivo, pro en un Balance
General, se anotan debajo de una cuenta del activo, restándolo. En contabilidad bancaria, cualquier
cuenta y sub-divisionarias que empiecen con el dígito 2, pertenecen a Cuentas Regularizadoras de
Activo. Ejemplo:
El grupo 202 DEPRECIACIONES ACUMULADAS
El Subgrupo 2011 MONEDA NACIONAL
La Cuenta 203110 CARGOS DIFERIDOS
La Subcuenta 203610.01 Gastos por Amortizar
 Cuentas del Pasivo: Están representadas por las obligaciones o deudas que tiene la empresa, en este caso, el
banco. En contabilidad bancaria, cualquier cuenta y sub-divisionarias que empiecen con el dígito 3, pertenecen
a Cuentas del Pasivo. Ejemplo:
El grupo 301 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
El Subgrupo 3016 MONEDA EXTRANJERA
La Cuenta 301603 DEPOSITOS A PLAZO
La Subcuenta 303104.02 Pagarés Financieros
La Sub-subcuenta 303199.0101 Bonos

Otras Cuentas Acreedoras: Están representadas por Pasivos Diferidos. En contabilidad bancaria, cualquier
cuenta y sub-divisionarias que empiecen con el dígito 4, pertenecen a Otras Cuentas Acreedoras. Ejemplo:
El grupo 401 UTILIDADES DIFERIDAS
El Subgrupo 4011 MONEDA NACIONAL
La Cuenta 401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS
La Subcuenta 402101.01 Productos Acumulados
Cuentas de Capital: Representan el Capital Social y Reservas de Capital de la empresa, en este caso, del
banco. En contabilidad bancaria, cualquier cuenta y sub-divisionarias que empiecen con el dígito 5, pertenecen
a Cuentas de Capital. Ejemplo:
El grupo 503 RESERVA DE CAPITAL
La Cuenta 501101 CAPITAL AUTORIZADO
La Subcuenta 501102.01 Acciones por Suscribir

Cuentas de Producto: Representan las ganancias por la venta de bienes y servicios que realiza la empresa, en
este caso, del banco. En contabilidad bancaria, cualquier cuenta y sub-divisionarias que empiecen con el dígito
6, pertenecen a Cuentas de Producto. Ejemplo:
El grupo 601 PRODUCTOS FINANCIEROS
La Cuenta 601101 INTERESES
La Subcuenta 602102.01 Cajillas de Seguridad
La Sub-subcuenta 602105.0201 Membresía
 Cuentas de Gasto: Representan las pérdidas obtenidas por la empresa por la utilización de bienes y de
servicios. En contabilidad bancaria, cualquier cuenta y sub-divisionarias que empiecen con el dígito 7,
pertenecen a Cuentas de Gasto. Ejemplo:
El grupo 702 GASTOS POR SERVICIOS
La Cuenta 706109 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
La Subcuenta 706103.01 Impuestos
La Sub-subcuenta 706199.1201 Teléfono

Contingencias, Compromisos y Otras Responsabilidades: Se incluirán cuentas que representen obligaciones y

derechos que surgen paralelamente a las operaciones que realiza el banco, pero se anotan aparte de un
balance general. En contabilidad bancaria, cualquier cuenta y sub-divisionarias que empiecen con el dígito 8,
pertenecen a Contingencias, Compromisos y Otras Responsabilidades. Ejemplo:
El grupo 801 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
La Cuenta 801102 AVALES
La Subcuenta 802605.01 Mercaderías Importadas
La Sub-subcuenta 801608.0101 Líneas de Crédito
Cuentas de Orden: Se incluirán otras cuentas que ayudan a llevar un registro o control paralelo y subordinadas
a las operaciones que realiza la empresa. Al igual que las cuentas de orden, éstas se detallan por aparte en el
balance general del banco. En contabilidad bancaria, cualquier cuenta y sub-divisionarias que empiecen con el
dígito 9, pertenecen a Cuentas de Orden. Ejemplo:

El grupo 902 GARANTÍA CARTERA DE CRÉDITOS

La Cuenta 902103 PRENDAS
La Subcuenta 902601.04 Cédulas Hipotecarias
La Sub-subcuenta 903102.0405 De Consumo
JORNALIZACIÓN EN CONTABILIDAD BANCARIA: En Contabilidad Bancaria se siguen los mismos
principios de las partidas dobles, como en cualquier contabilidad.

Es decir, en una operación, pueden intervenir una o más cuentas que se cargan, y una o más cuentas que
se abonan, y que la suma de los cargos y de los abonos debe ser de igual monto o cuantía.

Ejemplo:
Si la empresa recibe en efectivo la suma de Q.500.00 del Señor César Mérida, por concepto de
intereses, en contabilidad de una empresa comercial, dicha operación se registra así:
Fecha Cuentas Debe Haber

08-08-21 Partida No. XXXXX

CAJA Q. 500.00

INTERESES COBRADOS Q. 500.00

v/ Recibo de Caja No. 101 intereses pagados por César Q. 500.00 Q. 500.00
Mérida.
Pero en Contabilidad Bancaria siendo que la cuenta CAJA es de Activo, en el catálogo de cuentas de
contabilidad bancaria, dicha cuenta, la buscamos dentro de las que empiezan con el número 1,
mientras que la cuenta INTERESES COBRADOS, siendo una cuenta de producto o ganancia, la
buscamos dentro de las que empiezan con el número 6, así:

101101 CAJA
101101.01 Caja Principal Q.500.00
601101 a: INTERESES
601101.03 Cartera de Créditos
601101.0301 Préstamos Q.500.00

v/ Registro intereses pagados por César Mérida. Q.500.00 Q.500.00

 REGISTRO Y OPERACIONES CONTABLES DE LOS BANCOS

APERTURA CONTABLE DE UN BANCO: La contabilidad en una entidad

bancaria es bastante complicada, en virtud que al iniciarse los registros
contables el contador encontrará con un conglomerado de documentos que
deberá de organizar, clasificar y luego registrar de acuerdo a su procedencia
o relación.
 Lo conoceremos de la siguiente manera:

1. Situación y determinación del Capital.

2. Depósitos.
a. Monetarios (efectivo)
b. Monetarios (Cheques a cargo de otros bancos)
c. Monetarios (Cheques a cargo del banco)
3. Cheques a Pagar.
4. Notas de Débito.
5. Cheques Certificados.
6. Compensación de Cheques.
7. Divisas.
8. Carta de Crédito de Importación.
a. Concepto.
b. Principales ventajas de las cartas de crédito.
c. Principales características de las cartas de crédito.
d. Tipos de cláusulas especiales de las cartas de crédito.
e. Partes que intervienen en una carta de crédito.
9. Regularización y Conversión de Moneda Extranjera.
SITUACIÓN Y DETERMINACIÓN DEL CAPITAL: La escritura de
constitución y los estatutos sociales puntualizan el monto del capital
autorizado. La escritura de fundación puede que haya sido modificada por
una nueva escritura.

En esos instrumentos se habla de capital suscrito, mencionándose los

nombres de los accionistas fundadores y otros; las acciones que cada cual
suscribió y las que pagó.
EJERCICIO No. 1:

Con fecha 02 de enero de 2021 el Banco de UDV, S. A. inicia operaciones bancarias y

financieras proporcionando los siguientes datos:
1. Capital autorizado según escritura social: 200,000 acciones ordinarias y 100,000
acciones preferentes con un valor nominal de Q.300.00 cada una, lo cual hacen
un total de Q.90,000,000.00.
2. Acciones suscritas según comprobantes de los accionistas: 200,000 acciones
ordinarias y 50,000 acciones preferentes con un valor nominal de Q.300.00 cada
una, haciendo un total de Q.75,000,000.00.
3. Acciones pagadas según talonario de recibos de ingresos: 190,000 acciones
ordinarias y 40,000 acciones preferentes a Q.300.00 cada una, lo que hace un
total de Q.69,000,000.00
4. Depósito en el Banco de Guatemala: Q.18,000,000.00
5. Depósito en el Banco UDV, S. A. Q.50,500,000.00
6. Valor de Cheques librados en contra del Banco UDV, S.A. Q. 800,000.00
7. Facturas de Gastos de Organización e Instalación Q. 570,000.00
8. Facturas por compra de equipo Q. 90,000.00
9. Facturas por compra de mobiliario Q. 110,000.00
10. Contrato de Alquiler anticipado por 6 meses Q. 100,000.00
11. Proforma de facturas pendientes de pago Q. 50,000.00
12. Servicios pendientes de pago Q. 20,000.00
13. Efectivo en poder de Caja Chica Q. 5,000.00
Se solicita: Elaborar las partidas de apertura del Banco UDV, S. A.
 Código Descripción Debe Haber
Partida No. 1 02/01/2021
501 Capital Pagado
501102 Capital No Pagado
Cálculos:
501102.01 Acciones por Suscribir Q.90,000,000.00
Acciones pagadas por los Accionistas Q. 69,000,000.00
501 Capital Pagado
501101 Capital Autorizado Q.90,000,000.00 (-) Depósito en Banco de Guatemala Q. 18,000,000.00
Para registrar la autorización de 200,000 acciones ordinarias y Q.90,000,000.00 Q.90,000,000.00
100,000 acciones preferentes a Q.300.00 c/u del Banco UDV,
(-) Depósito en Banco UDV, S.A. Q. 50,500,000.00
S.A., según escritura de constitución.
Partida No. 2 02/01/2021 (=) Valor no depositado en Banco (Caja) Q. 500,000.00
501 Capital Pagado
501102 Capital No Pagado
501102.02 Suscriptores de Acciones Q.75,000,000.00
Código Descripción Debe Haber
Partida No. 4 02/01/2021
501 Capital Pagado 101101 Caja
501102 Capital No Pagado 101101.04 Caja Chica Q. 5,000.00
501102.01 Acciones por Suscribir Q.75,000,000.00
110103 Gastos Anticipados
Para registrar la suscripción de 200,000 acciones ordinarias y Q.90,000,000.00 Q.90,000,000.00 110103.02 Servicios
50,000 acciones preferentes a Q.300.00 c/u del Banco UDV, S.A., 110103.020 Alquileres Q. 100,000.00
según comprobantes de accionistas. 8
109102 Muebles
Partida No. 3 02/01/2021
109101.010 Mobiliario y Equipo de Oficina Q. 200,000.00
101101 Caja
101101.01 Caja Principal Q. 500,000.00 1
110101 Gastos por Amortizar
101102 Banco Central 110101.01 Organización Q. 570,000.00
101102.01 Depósito Legal Q.18,000,000.00 101101 Caja
101101.01 Caja Principal Q. 5,000.00
101103 Bancos del País
101103.01 Depósitos Monetarios Q.50,500,000.00 101103 Bancos del País
101103.01 Depósitos Monetarios Q. 800,000.00
501 Capital Pagado 305101 Obligaciones Inmediatas
501102 Capital No Pagado 305101.01 Acreedores Q. 70,000.00
501102.02 Suscriptores de Acciones Q.69,000,000.00
Para registrar las operaciones efectuadas del inciso 6 al Q. 875,000.00 Q. 875,000.00
Para registrar el pago de 190,000 acciones ordinarias y 40,000 Q.69,000,000.00 Q.69,000,000.00 inciso 13 del Banco UDV, S.A.
acciones preferentes a Q.300.00 c/u del Banco UDV, S.A.
2. DEPÓSITOS:

a) Monetarios (efectivo)

Son depósitos recibidos por el Banco a favor de sus cuentahabientes, en el caso

que se presenta a continuación, el depósito es recibido en efectivo.

EJERCICIO No. 2:

El día 3 de Enero de 2021 el Banco UDV, S.A. recibió un depósito de

Q.400,000.00 en efectivo.

Se Solicita: Efectuar el registro contable correspondiente.

 SOLUCIÓN:

Código Descripción Debe Haber

Partida No. 1 03/01/2021
101101 Caja
101101.01 Caja Principal Q. 400,000.00

301101 Depósitos Monetarios

301101.01 Del Público Q. 400,000.00

Para registrar los depósitos monetarios en efectivo, recibidos en el Banco Q. 400,000.00 Q. 400,000.00
UDV, S.A. del público
 a) Monetarios (Cheques a cargo de otros bancos)

EJERCICIO No. 3:

El día 3 de Enero de 2021 el Banco UDV, S.A. recibió un depósitos monetarios por Q.150,000.00 en
cheques a cargo de otros bancos del sistema nacional.
Se Solicita: Efectuar el registro contable correspondiente.

Código Descripción Debe Haber

Partida No. 1 03/01/2021
101105 Cheques a Compensar
101105.01 Acreditados a Cuentas Encajables Q. 150,000.00
301101 Depósitos Monetarios
301101.01 Del Público Q. 150,000.00
Para registrar los depósitos monetarios a cargo de otros bancos, Q. 150,000.00 Q. 150,000.00
recibidos en el Banco UDV, S.A. del público.
 Monetarios (Cheques a cargo del Banco)

EJERCICIO No. 4:

El día 3 de Enero de 2021 el Banco UDV, S.A. recibió depósitos del Señor Juan Carlos de León por
Q.10,000.00 en cheque a cargo de la cuenta del Señor José Carlos Méndez, ambas personas tienen cuentas
de depósitos monetarios aperturadas en el Banco UDV, S.A.
Se Solicita: Efectuar el registro contable correspondiente.

Código Descripción Debe Haber

Partida No. 1 03/01/2021
301101 Depósitos Monetarios
301101.01 Del Público (José Carlos Méndez) Q. 10,000.00
301101 Depósitos Monetarios
301101.01 Del Público (Juan Carlos de León) Q. 10,000.00
Para registrar los depósitos monetarios a cargo de otros bancos, Q. 10,000.00 Q. 10,000.00
recibidos en el Banco UDV, S.A. del público.
CHEQUES A PAGAR

EJERCICIO No. 5:

El día 15 de Enero de 2021 el Banco UDV, S.A. recibieron 32 Cheques de nuestros depositantes
por valor de Q.120,000.00.

Se Solicita: Efectuar el registro contable correspondiente.

Código Descripción Debe Haber

Partida No. 1 15/01/2021
301101 Depósitos Monetarios
301101.01 Del Público Q. 120,000.00
101101 Caja
101101.01 Caja Principal Q. 120,000.00
Para registrar el pago de 32 Cheques recibidos en el Banco UDV, S.A. Q. 120,000.00 Q. 120,000.00
de nuestros depositantes.
NOTAS DE DÉBITO

EJERCICIO No. 6:
A finales del mes de enero de 2021 el Banco UDV, S.A. comprueba que 38 cuentahabientes no
alcanzaron el saldo promedio mensual de Q.1,000.00 establecido por la Directiva del Banco, por lo que se
emite las notas de débito correspondientes a razón de Q.40.00 cada una.
Se Solicita: Efectuar el registro contable correspondiente.

Código Descripción Debe Haber

Partida No. 1 15/01/2021
301101 Depósitos Monetarios
301101.01 Del Público Q. 1,520.00
602105 Manejo de Cuenta
602105.01 Depósitos Q. 1,520.00
Para registrar 38 notas de débito a cargo de nuestros depositantes a razón Q. 1,520.00 Q. 1,520.00
de Q.40.00 cada una.
CHEQUES CERTIFICADOS

EJERCICIO No. 7:

El día 16 de enero de 2021 se presentó el Señor Gabriel Omar Batistuta al Banco UDV, S.A. solicitando
que le certificara un cheque emitido por él, por valor de Q.20,000.00, a la orden de la Empresa Todo de 3,
S.A., por el servicio el Banco cobró una comisión de Q.50.00, la que el Sr. Batistuta pagó en efectivo.
Se Solicita: Efectuar el registro contable correspondiente.

Código Descripción Debe Haber

Partida No. 1 16/01/2021
301101 Depósitos Monetarios
301101.01 Del Público Q. 20,000.00
305102 Obligaciones de Emisión de Documentos Y
Ordenes de Pago
305102.01 Cheques Certificados Q. 20,000.00
Para registrar Cheque Certificado emitido a solicitud del Sr. Q. 20,000.00 Q. 20,000.00
Gabriel Omar Batistuta, a favor de la Empresa Todo de 3, S.A.

Partida No. 2 16/01/2021

101101 Caja
101101.01 Caja Principal Q. 50.00
602101 Comisiones por servicio
602101.99 Otras Q. 50.00
Para registrar comisión por Cheque Certificado emitido a Q. 50.00 Q. 50.00
solicitud del Sr. Gabriel Omar Batistuta, a favor de la Empresa
Todo de 3, S.A.
MUCHAS GRACIAS