Módulo I Marco Normativo Tributario en El Perú

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
EL MARCO NORMATIVO
TRIBUTARIO PERUANO
¿COMO FUNCIONA LA TRIBUTACIÓN?
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Poder Tributario del Estado
Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Crea, modifica, deroga, exonera Crea, modifica, suprime y exonera Crea, modifica, suprime y exonera
Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital Regiones

Municipalidad Provincial
Contribuciones Impuestos Tasas Aranceles Tasas Contribuciones Tasas Contribuciones
Arbitrios Arbitrios Arbitrios

Derechos Derechos Derechos
Licencias Licencias Licencias
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Poder Tributario del Estado
Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional
Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital Regiones

Municipalidad Provincial
LEY D. LEGISLATIVO ORDENANZA MUNICIPAL ORDENANZA REGIONAL

D.SUPREMO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
Capítulo IV
“Artículo 74°
(...)
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.
(...)
(...)
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de
lo que establece el presente artículo.”
BIENES Y RENTAS DE LAS MUNICIPALIDADES
Artículo 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades:

1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad.
2. Los tributos creados por ley a su favor

3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanzas Municipales, conforme a ley.
4. Los derechos económicos que generen por las privatizaciones, concesiones
y servicios que otorguen, conforme a ley.
5. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal, que tiene
carácter redistributivo, conforme a ley.
6. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto.
7. Los recursos asignados por concepto de canon.

8. Los recursos provenientes de sus operaciones financieras, incluyendo
aquéllas que requieran el aval del Estado, conforme a ley.
9. Los demás que determine la ley.
1. Principio de Legalidad
2. Principio de Reserva de Ley
3. Principio de Igualdad
4. Principio de No Confiscatoriedad y capacidad contributiva
5. Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona
6. Principios No Explícitos en la Constitución: (i) Solidaridad y Deber de

Contribuir; (ii) Seguridad Jurídica y Capacidad Contributiva.
Artículo 74°. Constitución Política del Perú (29/12/1993)

Modificado por el Artículo Único de la Ley N° 28390 (17/11/2004)
Norma IV y IX del Código tributario
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Es entendido como una limitación al poder tributario inherente a todo
estado ya que éste sólo puede ser ejercido por ley expresa. (Gerardo
Ataliba, profesor de Derecho Tributario de la Universidad Católica de Sao
Paulo)
Los tributos solo pueden ser establecidos con la aceptación de

quienes deben pagarlos, lo que significa que deben ser creados por
el Congreso en tanto sus miembros son representantes del pueblo y
se asume que traducen su aceptación. (Humberto Medrano Cornejo
Profesor de Derecho Tributario en la Pontificia Universidad Católica del Perú)
Su fundamento es la necesidad de proteger a los contribuyentes en

su derecho de propiedad por cuanto los tributos implican restricciones
a ese derecho. (Héctor B. Villegas, Ex profesor titular de Finanzas y
Derecho Tributario de la Facultad de Derecho de la Universidad Nacional de
Córdoba)
Ver: Sentencia del TC 2762-2002-AA (Reserva de Ley)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Tiene que ver con…
• Crear, modificar y suprimir tributos.

• Determinar elementos esenciales del Tributo.
• Conceder exoneraciones y beneficios tributarios.
• Normar procedimientos jurisdiccionales.
• Definir las infracciones y sanciones.
• Establecer privilegios, preferencias y garantías para le deuda
tributaria.
• Otras formas de extinción de la Obligación Tributaria.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
La reserva de ley en materia tributaria es en principio una

reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley
puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento,
siempre y cuando, los parámetros estén claramente
establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley.
Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción

de sus elementos esenciales; será máximo cuando regule los
sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando
se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo,
podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Poder
Ejecutivo para regular en esta materia.
Resolución Nº 00042-2004-AI/TC (12/08/2005)

PRINCIPIO DE IGUALDAD
Igualdad ante la Ley vs. Igualdad Tributaria.

Se encuentra referido a la forma igualitaria en que deben ser
tratados los particulares, a los fines de la tributación. (H.
Villegas). Es decir no debe haber diferencias en materia
tributaria por razón de las personas.
Se encuentra relacionado a la capacidad contributiva de las

personas, según el cual el reparto de los tributos ha de
realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y
desigual a los desiguales; por lo que la carga tributaria ha de
recaer, en principio, donde exista riqueza que pueda ser
gravada”
Sentencia del Tribunal Constitucional Exp. N° 2727-2002-AA/TC

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Desde el punto de vista cuantitativo, un impuesto es confiscatorio

cuando para pagarlo, el contribuyente tiene que desprenderse de una
parte sustancial de su capital.
Desde el punto de vista cualitativo, lo es cuando el tributo ha sido

creado en violación de otros principios de la tributación,
constituyendo un acto de despojo.
Este principio obliga al Estado a garantizar el respeto a la propiedad

privada, evitando que los impuestos disminuyan la posición
patrimonial de los contribuyentes.
Cuando el tributo es significativo e implique privar a una persona de

una parte considerable de sus bienes o rentas, estaremos frente a un
tributo confiscatorio.
PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES DE LA PERSONA
Estos principios no están explícitamente desarrollados en

nuestra constitución; sin embargo deben ser tomados en
cuenta para entender la real dimensión del sistema tributario
peruano.
(i) Solidaridad y Deber de Contribuir;
(ii) Seguridad Jurídica y Capacidad Contributiva.

LOS TRIBUTOS
LOS TRIBUTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS?
Son prestaciones pecuniarias obligatorias,

establecidas por Ley, exigidas por el Estado
en ejercicio de su poder de imperio, por medio
de la entidad competente (Administración
Tributaria) a los particulares en base a su
Capacidad Contributiva, como consecuencia
de la realización del hecho al que la Ley
vincula el deber de contribuir y con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento
de sus fines.
EL TRIBUTO COMO CUANTÍA EN DINERO
El artículo 28° del TUO del Código Tributario establece

que la deuda tributaria se encuentra constituida por el
tributo, las multas y los intereses.
La deuda tributaria es la cantidad líquida o monto

monetario que corresponde ser abonada al fisco y que
no se confunde con la prestación tributaria.
(Ver art. 39 y art. 79 5to párrafo.; art. 178.1 CT.)

TIPOSDE
TIPOS DETRIBUTOS
TRIBUTOS
S/ Contribución Directa,
el estado no está
obligado a una
contraprestación en
el contribuyente
SERVICIO
IMPUESTO
TIPOSDE
IPOS DETRIBUTOS
TRIBUTOS
Hecho generador:
S/ beneficios
derivados de la
realización de
obras públicas o
de actividades
estatales
SERVICIO
CONTRIBUCIÓN
TIPOS DE TRIBUTOS
S/ Prestación
efectiva por el
Estado de un
servicio público
individualizado en
el contribuyente
SERVICIO
TASA
TRIBUTOS EN EL AMBITO NACIONAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
Impuestos Tasas Contribuciones
• Impuesto a la renta • Tasas por Prestación de • Contribución de Seguridad

• IGV Servicios Públicos tales como Social
• ISC los derechos por tramitación • Contribución al Servicio
• ITF de procedimientos Nacional de Adiestramiento
• ITAN administrativos (TUPAS) Técnico Industrial – SENATI
• Impuesto a los juegos de • Contribución al Servicio
Casinos y Máquinas Nacional de Capacitación para
Tragamonedas l industria de la Construcción -
• Impuesto Extraordinario para SENCICO
la Promoción y Desarrollo
Turístico
• Derechos Arancelarios
• RUS?
Base Legal
Decreto Legislativo 771
Código Tributario
TRIBUTOS EN EL AMBITO LOCAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL
Impuestos Tasas Contribuciones
Administración Distrital
• Impuesto Predial
• Impuesto a los • Tasas Servicios Públicos o • Contribución Especial por
Juegos(Pimball, bingo, Arbitrios
Obras Públicas
rifas y similares) • Tasas por Servicios
• Impuesto de Alcabala Administrativos o Derechos
• Impuesto EPND • Tasas por Licencias de
Funcionamiento
Administración Provincial • Tasas por Estacionamiento de
• Impuesto al Patrimonio Vehículos
Vehicular
• Impuesto a las Apuestas • Tasas de Transporte Público
• Impuesto a los Juegos • Otras Tasas por realización de
(loterías) Actividades Sujetas a
Fiscalización o Control
Otros Municipal Extraordinario
• IPM (2% del IGV)
• Impuesto al Rodaje (8%
aplicable a las gasolinas, Base Legal:
sobre el precio ex planta – Decreto Legislativo 771
nacional, o del valor CIF – Constitución Política
importación del Perú Art. 74° y 196°
• Impuesto a las
Decreto Legislativo 776
Embarcaciones de Recreo
(5% valor de las
embarcaciones)
LOS TRIBUTOS DE ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL
IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO LA PATRIMONIO VEHICULAR
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTOS A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIÓN POR OBRAS PÚBLICAS
TASAS
ARBITRIOS
DERECHOS
LICENCIAS
EL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
¿QUÉ ES EL FONCOMÚN?
“El Fondo de Compensación Municipal es una renta edil

reconocida en el numeral 5 del artículo 196 de la
Constitución Política del Perú, para promover la inversión
de los Gobiernos Locales, ya sean municipalidades
provinciales o distritales, con un criterio redistributivo en
favor de las zonas más alejadas y deprimidas, priorizando
la asignación a las localidades rurales y urbano-marginales
del país.
Dichos recursos pueden ser destinados a gastos corrientes
y a gastos de inversión pública”
(TELLO GODOY, Jarek y PAREJA CABREJO, Eduardo. Análisis Jurídico
Tributario del mecanismo de retribución por servicios ecosistémicos
hidrológicos. Página 38.)
EL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
DE ACUERDO CON LA LTM

Artículo 86.- El Fondo de Compensación Municipal a que
alude el numeral 5 del Artículo196 de la Constitución
Política del Perú, se constituye con los siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
COMPOSICION GRAVA
IPM 2% DE LAS OPERACIONES AFECTAS AL IGV
RODAJE 8% VENTA DE COMBUSTIBLE A NIVEL
PRODUCTOR E IMPORTADOR
EMBARCACIONES DE 5% DEL VALOR DE LAS EMBARCACIONES DE
REREO RECREO, SEGÚN TABLAS APROBADAS POR
EL MEF
EL FONCOMUN: CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN
El segundo párrafo del artículo 87° de La LTM indica que el

FONCOMUN se distribuye considerando los criterios que
se determine por Decreto Supremo con el voto aprobatorio
del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, con opinión técnica del Consejo
Nacional de Descentralización (CND); entre ellos, se
considerará:
a) Indicadores de pobreza, demografía y territorio.
b) Incentivos por generación de ingresos propios y
priorización del gasto en inversión.
Estos criterios se emplean para la construcción de los
Índices de Distribución entre las municipalidades.
El procedimiento de distribución del fondo comprende, primero, una

asignación geográfica por provincias y, sobre esta base, una
distribución entre todas las municipalidades distritales y provincial de
cada provincia, asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la
municipalidad provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades
distritales de la provincia, incluida la municipalidad provincial.
Actualmente lo determina el Decreto Supremo N° 060-2010-EF, por
medio del cual se aprueban criterios, procedimientos y metodología
para la distribución del Fondo de Compensación Municipal.
A través de esta norma se derogaron los Decretos Supremos N° 06-94-
EF, N° 026-2006-EF y N° 114-2006-EF, los cuales habían regulado
anteriormente los índices de distribución del FONCOMUN.
Según el Artículo 88 de la LTM Los índices de Distribución del Fondo

serán determinados anualmente por el MEF, mediante R.M.
Para el año 2019 se aprobó el R.M. Nº 085-2019-EF/50 ”Aprueban
Índices de Distribución del Fondo de Compensación Municipal -
FONCOMUN para el Año Fiscal 2019” (27/02/2019)
Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por

concepto del Fondo de Compensación Municipal no podrán ser
inferiores al monto equivalente a ocho (8) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobación de la Ley de
Presupuesto del Sector Público de cada año.
Para el año 2019, ningún municipio debe recibir menos de S/ 33,600
mensuales
GRACIAS…

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TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

Poder Tributario del Estado

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital Regiones

Contribuciones Impuestos Tasas Aranceles Tasas Contribuciones Tasas Contribuciones

Arbitrios Arbitrios Arbitrios

Poder Tributario del Estado

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital Regiones

LEY D. LEGISLATIVO ORDENANZA MUNICIPAL ORDENANZA REGIONAL

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

Artículo 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades:

2. Los tributos creados por ley a su favor

6. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto.

7. Los recursos asignados por concepto de canon.

2. Principio de Reserva de Ley

4. Principio de No Confiscatoriedad y capacidad contributiva

5. Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona

6. Principios No Explícitos en la Constitución: (i) Solidaridad y Deber de

Artículo 74°. Constitución Política del Perú (29/12/1993)

Los tributos solo pueden ser establecidos con la aceptación de

Su fundamento es la necesidad de proteger a los contribuyentes en

Tiene que ver con…

• Crear, modificar y suprimir tributos.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

La reserva de ley en materia tributaria es en principio una

Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción

Resolución Nº 00042-2004-AI/TC (12/08/2005)

Igualdad ante la Ley vs. Igualdad Tributaria.

Se encuentra relacionado a la capacidad contributiva de las

Sentencia del Tribunal Constitucional Exp. N° 2727-2002-AA/TC

Desde el punto de vista cuantitativo, un impuesto es confiscatorio

Desde el punto de vista cualitativo, lo es cuando el tributo ha sido

Este principio obliga al Estado a garantizar el respeto a la propiedad

Cuando el tributo es significativo e implique privar a una persona de

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS

Estos principios no están explícitamente desarrollados en

(i) Solidaridad y Deber de Contribuir;

(ii) Seguridad Jurídica y Capacidad Contributiva.

Son prestaciones pecuniarias obligatorias,

El artículo 28° del TUO del Código Tributario establece

La deuda tributaria es la cantidad líquida o monto

(Ver art. 39 y art. 79 5to párrafo.; art. 178.1 CT.)

Impuestos Tasas Contribuciones

• Impuesto a la renta • Tasas por Prestación de • Contribución de Seguridad

Impuestos Tasas Contribuciones

“El Fondo de Compensación Municipal es una renta edil

DE ACUERDO CON LA LTM

El segundo párrafo del artículo 87° de La LTM indica que el

El procedimiento de distribución del fondo comprende, primero, una

Según el Artículo 88 de la LTM Los índices de Distribución del Fondo

Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por

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