Diapositiva Módulo Vi Herramientas Del Control Interno
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COSO I COSO II
1992
2004
(5) (8)
LEY N° 28716
(18.04.2006)
OBJETO DE LA LEY N° 28716
- Elaboración,
- Aprobación,
- Implantación,
- Funcionamiento,
- Perfeccionamiento, y
▪ actividad administrativa
▪ actividad operativa
▪ gestión financiera
▪ gestión logística
▪ gestión de personal
▪ gestión de obras
▪ gestión de sistemas de información
▪ gestión de valores éticos,
▪ entre otras.
CONCEPTO DE NORMAS DE CONTROL INTERNO
Se dictan con el propósito de promover una administración
adecuada de los recursos públicos en las entidades del Estado.
10.
CONTROL 3.
PRESUPUESTO
9. Sistemas
DEFENSA
JUDICIAL DEL
Administrativos 4.
ESTADO
TESORERIA
8.
PLANEAMIENTO 5.
ESTRATÉGICO
ENDEUDAMIENTO
7. 6.
INVERSIÓN
CONTABILIDAD
PÚBLICA
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los
riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la
consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los 6
objetivos gerenciales.
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OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
1. Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios
públicos que presta
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o
situación perjudicial que pudiera afectarlos.
3. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
5. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
6. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
públicos de rendir cuentas por los fondos y bienes públicos a su su
cargo o por una misión u objetivo encargado y aceptado.
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DEFINICIÓN DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo
la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de
los objetivos institucionales que procura.
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PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
• El autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor del
Estado debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o
desviaciones y efectuar correctivos, para el mejoramiento de
sus labores y el logro de los resultados esperados.
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ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La adecuada implantación y funcionamiento al Sistema de Control
Interno (SCI) en las entidades del Estado, exige que la
administración institucional prevea y diseñe apropiadamente una
debida organización para el efecto y promueva niveles de
ordenamiento, racionalidad y la aplicación de criterios uniformes que
contribuyan a una mejor implementación y evaluación integral.
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LOS COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Los 5 componentes del SCI se integran en tres
subsistemas, y comprenden 37 normas de control interno:
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LOS COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
SISTEMA
INTEGRADO
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NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
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NORMAS GENERALES PARA EL
PRIMER COMPONENTE DE CONTROL INTERNO
“AMBIENTE DE CONTROL”
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AMBIENTE DE CONTROL
El componente AMBIENTE DE CONTROL define el
establecimiento de un entorno organizacional favorable al
ejercicio de buenas prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y
generar una cultura de Control Interno.
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AMBIENTE DE CONTROL
Estas prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas
contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de políticas y
procedimientos de Control Interno (CI) que conducen al logro
de los objetivos institucionales y la cultura institucional de
control.
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AMBIENTE DE CONTROL
El titular, funcionarios y demás miembros de la entidad deben
considerar como fundamental la actitud asumida respecto al
C.I.
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AMBIENTE DE CONTROL
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LAS NORMAS DEL AMBIENTE DE CONTROL (8)
1.1 Filosofía de la Dirección
1.2 Integridad y los valores éticos
1.3 Administración estratégica
1.4 Estructura organizacional
1.5 Administración de recursos humanos
1.6 Competencia profesional
1.7 Asignación de autoridad y responsabilidades
1.8 Órgano de Control Institucional.
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
El componente Evaluación de Riesgos, abarca el proceso de
identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta
la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de
una respuesta apropiada a los mismos.
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS:
La administración de riesgos es un proceso que debe ser
ejecutado en todas las entidades.
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
Donde previamente se encuentren definidos de forma adecuada:
▪ Las metas de la entidad.
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
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LAS NORMAS DE EVALUACIÓN DE RIESGOS (4)
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NORMAS GENERALES PARA EL
TERCER COMPONENTE DE CONTROL INTERNO
“ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL”
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ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
46
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
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ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Los procedimientos:
➢ Son el conjunto de especificaciones, relaciones y
ordenamiento sistémico de las tareas requeridas para
cumplir con las actividades y procesos de la entidad.
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ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Ejemplo: Sistema de Presupuesto
• Procesos: • Programación
• Formulación
• Aprobación
• Ejecución
• Evaluación
• Actividad: EJECUCIÓN (Gastos)
• Compromiso
• Devengado
• Girado
• Pagado
• Tarea: CERTIFICACIÓN PRESUPUESTAL (Módulo SIAF)
• Oficina de Presupuesto
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ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Las actividades de control gerencial tienen como propósito
posibilitar una adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo
con los planes establecidos para evitar, reducir, compartir y
aceptar los riesgos identificados que puedan afectar el logro
de los objetivos de la entidad.
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ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Las actividades de control gerencial se dan en todos los:
➢ procesos,
➢ operaciones,
➢ niveles y
➢ funciones de
la entidad.
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ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Incluyen un rango de actividades de control de detección y
prevención.
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LAS NORMAS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL (10)
Las normas del componente Actividades de Control Gerencial,
son:
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NORMAS GENERALES PARA EL
CUARTO COMPONENTE DE CONTROL INTERNO
“INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN”
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INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se entiende por el componente de Información y
Comunicación a los métodos, procesos, canales, medios y
acciones que, con enfoque sistémico y regular, aseguren el
flujo de información en todas las direcciones con calidad y
oportunidad.
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INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La información:
Es un conjunto de datos organizados que pretende que uno o
varios destinatarios tomen conocimiento de su existencia.
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INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La comunicación:
Es un conjunto de datos organizados que pretende obtener
una respuesta al ser recibida por uno o varios destinatarios.
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INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La comunicación:
Es inherente a los sistemas de información, siendo
indispensable su adecuada transmisión al personal para que
pueda cumplir con sus responsabilidades.
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LAS NORMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN (9)
Las normas del componente Información y Comunicación, son
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NORMAS GENERALES PARA EL
QUINTO COMPONENTE DE CONTROL INTERNO
“SUPERVISIÓN”
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SUPERVISIÓN
El Sistema de Control Interno (SCI) debe ser objeto de
supervisión para valorar la eficacia, y
calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentación.
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SUPERVISIÓN
Para ello la supervisión, identificada también como
seguimiento, comprende un conjunto de actividades de
autocontrol incorporadas a los: procesos y operaciones de la
entidad, con fines de mejora y evaluación.
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SUPERVISIÓN
Dichas actividades se llevan a cabo mediante la:
• La prevención y monitoreo,
• El seguimiento de resultados y
• Los compromisos de mejoramiento.
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SUPERVISIÓN
Siendo el C.I un sistema que promueve:
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SUPERVISIÓN
El componente supervisión o seguimiento permite establecer
y evaluar si el sistema funciona de manera adecuada o es
necesaria la introducción de cambios.
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SUPERVISIÓN
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SUPERVISIÓN
Para ello se requiere de una cultura organizacional que
propicie el autocontrol y la transparencia de la gestión,
orientada a la:
• Cautela, y
• Consecución de los objetivos del C.I.
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LAS NORMAS DE SUPERVISIÓN (6)
5.1 NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y
MONITOREO
5.1.1 Prevención y monitoreo
5.1.2 Monitoreo oportuno del control interno
5.2 NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
5.2.1 Reporte de deficiencias
5.2.2 Seguimiento e implantación de medidas correctivas
5.3 NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
5.3.1. Autoevaluación
5.3.2. Evaluaciones independientes.
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APLICACIÓN PRACTICA DE LOS 5 COMPONENTES
69
EVOLUCIÓN DEL MARCO COSO
COSO I COSO II COSO III
14
EVOLUCIÓN DEL MARCO COSO
(5) (8) (5)
14
COSO III NORMAS DE CONTROL INTERNO
(17) NCI (37)