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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

 Indice

Caso: Ele. ................................................................................................................... 1

Caso: Bebe ................................................................................................................. 2

Caso: Mafalda ............................................................................................................. 4

Caso: Aire. .................................................................................................................. 5

Caso: Amigos. ............................................................................................................ 6

Caso: Oaky. ................................................................................................................ 7

Caso: Claudio. ............................................................................................................ 8

Caso: Daniel ............................................................................................................... 9

Caso: Calafate .......................................................................................................... 11

Caso: Neurus ............................................................................................................ 13

Caso: El Gato Félix ................................................................................................... 15

Caso: Robin .............................................................................................................. 16

Caso: Compostela .................................................................................................... 17

Caso: Loly ................................................................................................................. 18

Caso: Ele S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo – Conceptos Introductorios

Dadas las siguientes operaciones que realizo la empresa “Ele S.A.” dedicada a la
fabricación y comercialización de muebles para el hogar, se solicita que:

a) Establezca si son causas de variación de efectivo o sus equivalentes,

b) En caso de serlo, tipifíquelas por actividad según lo establecido por las normas
contables vigentes:

1) Pago del alquiler del local de venta.

2) Devengamiento de los sueldos y cargas sociales del personal.
3) Venta de una camioneta que se utilizaba para las entregas a menor valor del
registrado en los libros contables. Modalidad de cobro: 30% en efectivo, 50% se
firmó un documento a 180 días y por el resto se recibió madera para la
elaboración de muebles específicos.
4) Compra de 2 mesas y 12 sillas para la venta. Modalidad de pago: 50% en
efectivo y 50% cheque al día.
5) Cancelación del Impuesto Inmobiliario de la fábrica.
6) Aprobación por Asamblea General Ordinaria de los honorarios de los directores
y síndicos de la empresa.
7) Distribución de dividendos en acciones de la sociedad controlada a favor de la
empresa.
8) Energía eléctrica consumida en la fábrica.
9) Resultados financieros por deudas a largo plazo.
10) Adquisición de un rodado en 10.000. 30% efectivo y el resto a corto plazo.
11) Venta al contado de acciones de la empresa controlada.
12) Compra de 100u de bienes de cambio a 12 c/u, abonando 20% al contado, 30%
a corto plazo y el resto con pagarés a largo plazo.
13) Cancelación de deuda bancaria a corto plazo.
14) Aporte de capital en efectivo.
15) Incremento de la reserva legal.
16) Adquisición de un rodado en 2.500 en efectivo. Este bien será entregado en
parte de pago en la adquisición por un 0km el mes próximo.
17) Transferencia a un proveedor de un plazo fijo para cancelar compras de
insumos.
18) Aprobación del banco de la apertura de una carta de crédito por 180 días a
favor de un proveedor del exterior. El banco nos debita de nuestra cuenta
corriente los gastos por esta operación.
19) El banco nos debita de nuestra cuenta corriente en la fecha la cancelación de
una carta de crédito abierta hace 180 días.
20) Obtención de un préstamo hipotecario.
-1-
Caso: Bebe S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

Dados los siguientes datos, arme el Estado de Flujo de Efectivo, de acuerdo con la
RT9, según ambos métodos:

Estado de situación patrim onial Año 1 Año 2

Activo
Caja y bancos 50 140
Deudores por ventas 50 250
Bienes de cambio 200 300
Inv. no corrientes - 180
Bienes de uso 300 320
Depr. acumulada - (48)
Total del Activo 600 1.142

Pasivo y Pat. Neto

Proveedores 70 220
Deudas corrientes - 60
Deudas no corrientes 45 220
Capital 400 475
Resultados no asignados 85 25
Resultado del ejercicio - 142
Total del Pasivo y P. Neto 600 1.142

Estado de resultados
Ventas 400
Costo de ventas (200)
Utilidad bruta 200
Gastos comerciales (110)
Resultados de inversiones 20
Resultado venta bienes de uso 32
Resultado del ejercicio 142

-2-
Las operaciones realizadas durante el último ejercicio son las registradas en el libro
diario y se exponen a continuación:

1
Deudores por ventas 300
Caja y Bancos 100
Ventas 400

2
CMV 200
Bs de Cambio 200

3
Bs de Cambio 300
Proveedores 200
Caja y Bancos 100

4
Gastos Comerciales 50
Caja y Bancos 50

5
Inversiones Perm 160
Ds no corrientes 160

6
Caja y Bancos 100
Ds por Ventas 100

7
Bs de Uso 100
Ds Corrientes 40
Ds no corrientes 60

8
Ds no corrientes 45
Caja y Bancos 25
Ds Corrientes 20

9
Proveedores 50
Caja y Bancos 50

10
Rdos acumulados 60
Capital 50
Divids en efvo 10

11
Caja y Bancos 25
Capital 25

12
Divids en efvo 10
Caja y Bancos 10

13
Caja y Bancos 100
Depr ac Bs uso 12
Bs de Uso 80
Rdo vta Bs uso 32

14
Gs Comerciales 60
Depr ac Bs uso 60

15
Inversiones Perm 20
Rdo Inversiones 20

-3-
Caso: Mafalda S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

La empresa Mafalda S.A. ha incrementado su flujo de efectivo en 13.350 durante su

primer ejercicio.

Prepare el Estado de Flujo de Efectivo al cierre del ejercicio de acuerdo a los

siguientes datos, teniendo en cuenta que la modalidad de la empresa es realizar todas
las operaciones al contado:

a) Los socios realizaron un aporte de 30.000.

b) Las compras de mercaderías del ejercicio fueron por 15.000.
c) Se adquirió una camioneta para el reparto de mercaderías en 7.500.
d) Se obtuvo un préstamo bancario a largo plazo por 11.250 para afectar a la compra
del local donde se desarrolla la actividad por 30.000.
e) El préstamo devengó un interés que será cancelado junto con la obligación
principal. Los gastos de escrituración ascendieron a 2.400 y se registraron en
Gastos de comercialización.
f) La depreciación del rodado se realiza por sistema lineal, vida útil 5 años. La del
inmueble es de 50 años y se incluyeron en Gastos de comercialización.
g) El Estado de resultados fue el siguiente:

Ventas 31.500
CMV (12.750)
Utilidad bruta 18.750

Gastos de comercialización (6.750)

Gastos de administración (2.250)
Intereses por deudas a largo plazo (1.350)

Resultado del ejercicio 8.400

-4-
Caso: Aire S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

La empresa Aire S.A. inició su segundo ejercicio económico con un efectivo de 100.000
y finalizó el mismo el 31/12 con un saldo de 175.000.
Considerando que se han dado los movimientos detallados debajo durante el ejercicio
y que la empresa acostumbra realizar todas las transacciones operativas de contado,
confeccione el Estado de Flujo de Efectivo por los métodos directo e indirecto.

a) Se realizaron compras de Bienes de cambio por 390.000.

b) Se compraron acciones de la empresa Agua S.A. por 25.000.
c) El Impuesto a las Ganancias cargado en el estado de resultados corresponde a la
provisión del ejercicio, ya que el mismo será cancelado en el próximo año.
d) Se renovaron Deudas financieras, según el siguiente detalle:
1) Cancelación de intereses devengados en el año, total 25.000,
2) Nuevo préstamo por 100.000 el día 31/12.
e) En la Asamblea General Ordinaria se decidió:
1) Constituir Reserva Legal por 5.500,
2) Distribuir dividendos en efectivo 10.000,
3) Distribuir dividendos en Acciones 8.500,
4) Realizar un aporte de capital de 40.000.
f) Se renovó la flota de rodados, según el siguiente detalle:
1) Venta de camionetas: valor residual 85.000, cobrando 160.000.
2) Compra de nuevas camionetas por 250.000.
g) La empresa calculó depreciaciones por año de alta completo para las camionetas
adquiridas, incluyéndolas en Gastos de comercialización.
h) Estado de resultados:

Ventas 675.000
CMV (345.000)
Utilidad bruta 330.000
Gastos de comercialización (175.000)
Gastos de administración (75.000)
Rdo venta de Bienes de uso 75.000
Rdo inversión VPP (2.000)
Intereses Deuda LP (25.000)
Impuesto a las ganancias (39.600)
Resultado del ejercicio 88.400

-5-
Caso: Amigos S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

Dados los siguientes datos arme el Estado de Flujo de Efectivo, según lo dispone la
RT9, por el método directo y por el método indirecto:

Estado de situación patrim onial 31/12/x1 31/12/x2

Activo
Caja y bancos 14.000 6.000
Créditos 19.440 28.400
Bienes de cambio 48.000 80.000
Bienes de Uso (VO) 112.000 172.000
Bienes de Uso (AA) (32.000) (43.000)
Inversiones no corrientes 24.800 30.320
Total del Activo 186.240 273.720

Pasivo y Patrim onio Neto

Deudas corrientes 63.248 81.720
Deudas no corrientes 86.000 130.000
Capital 8.992 16.000
Resultados 28.000 46.000
Total del Pasivo y Patrim onio Neto 186.240 273.720

Estado de resultados
Ventas 360.000
Costo de ventas (234.000)
Utilidad bruta 126.000
Gastos de administración y comercialización (103.520)
Intereses devengados (4.000)
Resultados de inversiones 5.520
Resultado del ejercicio 24.000

Datos adicionales:

a) Los EECC están expresados en moneda constante al 31/12/x2.

b) Los créditos al inicio del ejercicio fueron cobrados.
c) Las deudas corrientes al inicio del ejercicio fueron cobradas.
d) Las compras de bienes de cambio realizadas durante el ejercicio fueron
canceladas.
e) Durante el ejercicio se adquirió un terreno por 60.000, el cual fue hipotecado para
obtener un préstamo bancario a largo plazo por 40.000. Este préstamo devengó un
interés, a la fecha de cierre, del 10%.
f) La empresa es tenedora del 60% del paquete accionario de otra empresa. A la
fecha de cierre de la controlada (31/12/x2), el resultado de su ejercicio económico
fue de 9.200.
g) Los gastos de administración y comercialización incluyen 11.000 por
depreciaciones de bienes de uso.
h) Las deudas corrientes al cierre corresponden a gastos no abonados.
i) Durante el ejercicio se distribuyeron únicamente dividendos en acciones y hubo un
nuevo aporte de los propietarios por 1.008.

-6-
Caso: Oaky S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

Dados los siguientes datos arme el Estado de Flujo de Efectivo, según RT9, por el
método directo y por el método indirecto:

Estado de situación patrim onial 30/06/x1 30/06/x2

Activo
Caja y bancos 2.000 4.000
Créditos a 3.000 15.000
Bienes de cambio b 5.000 4.000
Bienes de uso c 4.000 7.500
Total del Activo 14.000 30.500

Pasivo y Patr. Neto

Proveedores b 5.000 6.000
Deudas financieras corrientes d - 1.200
Deudas financieras no corrientes d 3.000 7.700
Capital e 4.000 8.000
Resultados e 2.000 7.600
Total del Pasivo y Patr. Neto 14.000 30.500

Estado de resultados
Ventas a 30.000
Costo de ventas b (16.000)
Utilidad bruta 14.000
Gastos de comercialización c (1.500)
Gastos de administración f (5.000)
Resultados financieros d (900)
Resultado del ejercicio 6.600

Datos adicionales:

a) Todas las ventas son en cuenta corriente. Las cobranzas fueron de 18.000.
b) La empresa realiza sus compras de bienes de cambio en cuenta corriente.
Las del ejercicio ascendieron a 15.000.
c) Las compras de bienes de uso durante el ejercicio ascendieron a 5.000.
La depreciación se registró en Gastos de comercialización.
d) Evolución de Deudas financieras:
1) De las deudas a largo plazo se transfirieron 1.000 a corto plazo.
2) Se recibió un préstamo por 5.000.
3) Los intereses devengados sobre pasivos corrientes fueron 200.
4) Los intereses devengados sobre pasivos no corrientes fueron 700.
e) Se realizaron aportes por 3.000 y se distribuyeron dividendos en acciones.
f) Fueron cancelados uniformemente durante el ejercicio.

-7-
Caso: Claudio S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

Dados los siguientes datos, arme el Estado de Flujo de Efectivo, según las normas
contables vigentes, según el método directo y por el método indirecto:

Estado de situación patrim onial 31/12/x1 31/12/x2

Activo
Caja y bancos 35.000 15.000
Créditos 48.600 71.000
Bienes de cambio 120.000 200.000
Bienes de uso (VO) 280.000 430.000
Bienes de uso (AA) (80.000) (107.500)
Inversiones no corrientes 62.000 75.800
Total del Activo 465.600 684.300

Pasivo y Patrim onio Neto

Deudas corrientes 155.600 204.300
Deudas no corrientes 215.000 325.000
Capital 25.000 40.000
Resultados 70.000 115.000
Total del Pasivo y Patrim onio Neto 465.600 684.300

Estado de resultados
Ventas 900.000
Costo de ventas (585.000)
Utilidad bruta 315.000
Gastos de administración y comercialización (258.800)
Intereses sobre deudas a largo plazo (10.000)
Resultado de inversiones 13.800
Resultado del ejercicio 60.000

Datos adicionales:

a) Los EECC están expresados en moneda constante al 31/12/x2.

b) Los créditos corrientes y deudas corrientes de inicio fueron cobrados y canceladas
respectivamente.
c) Las depreciaciones del ejercicio por bienes de uso fueron cargadas a la cuenta
Gastos de administración y comercialización.
d) La A.G.O. decidió distribuir únicamente dividendos en acciones.
e) La empresa utiliza el método PEPS para descargar los bienes de cambio.
f) El saldo de las deudas corrientes corresponde a los de bienes de cambio en
existencia y la diferencia a gastos de administración y comercialización.
g) Para el resto de las operaciones analice las variaciones patrimoniales, teniendo en
cuenta las aclaraciones previas y que fueron realizadas al contado.

-8-
Caso: Daniel S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

Dados los siguientes datos (Estado de Situación Patrimonial, de Resultados, anexos e

información complementaria), arme el Estado de Flujo de Efectivo, según lo dispone la
RT9, por el método directo y por el método indirecto.
Los EECC están expresados en moneda constante al 31/12/x2.

Estado de situación patrim onial 31/12/x1 31/12/x2

Activo
Caja y bancos 4.000 6.100
Créditos 8.440 8.400
Bienes de cambio 49.000 70.000
Bienes de uso (Valor residual) 161.620 200.620
Inversiones no corrientes 24.800 30.320
Total del Activo 247.860 315.440

Pasivo y Patrim onio Neto

Deudas corrientes 42.410 58.570
Deudas no corrientes 186.000 230.000
Patrimonio neto (según estado respectivo) 19.450 26.870
Total del Pasivo y Patrim onio Neto 247.860 315.440

Estado de resultados
Ventas 35.300
Costo de ventas (19.700)
Utilidad bruta 15.600
Gastos de administración y comercialización (10.400)
Intereses devengados (4.000)
Resultados de inversiones 5.520

Resultado del ejercicio 6.720

EEPN Capital Reservas Resultados Total

Saldo Inicial 12.000 350 7.100 19.450

Asamblea Gral. Ordinaria

Reserva Legal 50 (50) -
Dividendos efectivo (400) (400)
Aporte 1.100 1.100
Resultado ejercicio 6.720 6.720

Totales 13.100 400 13.370 26.870

Bienes de uso Valor original Depreciaciones Valor

Saldo inicial Aumento Saldo final Sdo Inicial Del ejercicio Saldo final Residual

Terrenos 45.500 50.000 95.500 - - - 95.500

Muebles y útiles 2.500 - 2.500 2.000 250 2.250 250
Edificios e instalaciones 77.000 - 77.000 22.440 2.420 24.860 52.140
Maquinarias 148.000 - 148.000 88.800 7.400 96.200 51.800
Rodados 4.650 - 4.650 2.790 930 3.720 930

Totales 277.650 50.000 327.650 116.030 11.000 127.030 200.620

-9-
 Anexo de gastos Totales Costo Bs cam bio Gastos adm y com

Sueldos y jornales 11.000 7.450 3.550

Cargas sociales 5.600 4.360 1.240
Fletes y seguros 1.900 1.240 660
Luz y fuerza motriz 8.400 6.500 1.900
Alquileres 1.500 1.500 -
Depreciaciones de bienes de uso 11.000 9.350 1.650
Diversos 1.700 300 1.400

Totales 41.100 30.700 10.400

Costo de m ercaderías vendidas Im porte

Saldo inicial de Bienes de cambio 49.000

Mas:
Compras 10.000
Gastos de fabricación 30.700
Menos:
Existencia final de Bienes de cambio (70.000)

Costo de m ercaderías vendidas 19.700

Datos adicionales:

a) Los créditos corrientes y deudas corrientes al inicio fueron cobrados y canceladas

respectivamente.
b) Las deudas corrientes al 31/12/x2 corresponden: al 100% de las compras de bienes
de cambio, al 70% de los gastos del ejercicio y al 55% de la compra del terreno.
c) Se hipotecó el terreno adquirido, para obtener un préstamo a largo plazo por 40.000,
devengando un interés a la fecha de cierre del 10%.
d) La compañía es tenedora del 60% de las acciones de X SA, la cual al cierre de su
ejercicio económico (31/12/x2) obtuvo ganancias por 9.200.

- 10 -
Caso: Calafate S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

Dados los siguientes datos arme el Estado de Flujo de Efectivo, de acuerdo a la RT9,
según ambos métodos

Estado de situación patrim onial 31/12/x1 31/12/x2

Activo

Caja y bancos 2.395 6.216

Deudores por ventas 6.621 5.421
Documentos a cobrar 325 -
Gastos pagados por adelantado 140 100
Bienes de cambio 8.746 9.976
Bienes de uso 11.091 13.852

Total del Activo 29.318 35.565

Pasivo y Patrim onio Neto

Proveedores 4.107 7.372

Deudas financieras a corto plazo 3.515 3.815
Deudas fiscales 560 726
Deudas sociales 984 1.202
Deudas financieras a largo plazo 4.200 5.700

Capital 10.000 11.000

Reservas 1.500 1.500
Resultados 4.452 4.250

Total de Pasivo y Patrim onio Neto 29.318 35.565

Estado de resultados

Ventas 35.200
Costo de ventas (28.300)
Utilidad bruta 6.900

Depreciaciones (912)
Gastos de administración (2.386)
Gastos de comercialización (1.467)
Intereses perdidos (540)
Intereses ganados 245
Resultado venta Bienes de uso 234
Resultado antes de Impuestos 2.074
Impuesto a las Ganancias (726)

Resultado del ejercicio 1.348

- 11 -
Datos adicionales:

a) Durante el ejercicio se realizaron las siguientes operaciones:

1) Cobranza de Deudores 36.400
2) Compra de Bienes de cambio 29.530
3) Pagos a Proveedores 26.265

b) Los intereses devengados en el ejercicio fueron pagados en efectivo durante el

mismo. Los intereses ganados habían sido cobrados al cierre en efectivo.

c) Los gastos de administración y comercialización fueron pagados en efectivo

durante el ejercicio, salvo los que figuran como deudas sociales al cierre y el
devengamiento de los gastos pagados por adelantado, que ascendió a 40.

d) El saldo de Documentos a cobrar al 31/12/x1 correspondía a una venta de Bienes

de uso, que fue cobrada en efectivo el 16/02/x2.

e) Durante el ejercicio la empresa adquirió Bienes de uso por 4.563 en efectivo.

f) La sociedad efectuó una venta de Bienes de uso durante el ejercicio al contado; el

valor residual de los bienes al momento de la venta ascendía a 890.

g) La sociedad obtuvo un préstamo financiero a largo plazo el 25/07/x2 por 1.500.

h) La Asamblea de accionistas del 25/03/x2 decidió lo siguiente:

1) Distribuir dividendos por 1.550, que fueron abonados en efectivo el 04/06/x2.
2) Emitir 1.000 en acciones ordinarias, las que fueron suscriptas e integradas a su
valor nominal durante el mes de junio de x2.

- 12 -
Caso: Neurus S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

Dados los siguientes datos arme el Estado de Flujo de Efectivo, según lo dispone la
RT9, para el método directo y para el método indirecto.

Estado de situación patrim onial 31/12/x1 31/12/x2

Activo
Caja y bancos 3.500 10.000
Inversiones 4.500 6.000
Créditos por ventas 9.000 11.000
Bienes de cambio 22.000 20.000
Créditos a largo plazo 5.000 2.500
Bienes de uso (VO) 9.000 22.000
Bienes de uso (DA) (3.600) (8.000)
Inversiones no corrientes 3.500 9.000

Total del Activo 52.900 72.500

Pasivo y Patrim onio Neto

Proveedores 12.500 8.000

Deudas bancarias a corto plazo 15.000 4.000
Deudas bancarias a largo plazo 1.200 15.500
Otras deudas a largo plazo - 2.000
Patrimonio neto (según estado respectivo) 24.200 43.000

Total del Pasivo y Patrim onio Neto 52.900 72.500

Estado de resultados

Ventas 74.500
Costo de ventas (43.200)
Utilidad bruta 31.300

Gastos de administración (8.100)

Gastos de comercialización (10.900)
Rdos financieros de deudas a largo plazo (3.500)
Intereses de créditos a largo plazo 500
Intereses devengados de inversiones corrientes 1.500
Resultado de inversiones 3.500

Resultado del ejercicio 14.300

- 13 -
 EEPN Capital Ajuste cap Res. legal Otras res. Resultado Total x2 Total x1

Saldos iniciales 9.000 3.000 400 - 11.800 24.200 15.000

Asamblea Gral Ordinaria

Honorarios (2.500) (2.500) -
Reserva Legal 500 (500) - -
Dividendos en acciones 5.000 (5.000) - -
Dividendos en efectivo (3.000) (3.000) (4.000)
Otras reservas 500 (500) - -
Aportes de capital 10.000 10.000 5.000
Resultado ejercicio 14.300 14.300 8.200

Datos adicionales:

a) En abril de x2 la empresa adquirió acciones a largo plazo de la empresa

Cachavacha S.A. por 2.000.

b) El método de descarga de inventario es PEPS. Al igual que los cobros y pagos.

c) En junio de x2 se cobró una cuota de 3.000 del crédito otorgado a largo plazo.
Al cierre se devengaron los intereses correspondientes.

d) La depreciación de los Bienes de uso del ejercicio se registró con cargo a los
gastos de administración por 1.600 y el resto a gastos de comercialización.

e) Por el resto de las operaciones se debe analizar las variaciones patrimoniales y de

resultados aplicando las reglas generales.

f) Considere a las inversiones corrientes como equivalentes de efectivo.

- 14 -
Caso: El Gato Félix S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

Dados los siguientes datos arme el Estado de Flujo de Efectivo, según lo dispone la
RT9, por el método directo y para el método indirecto.

Estado de Situación Patrimonial 31/12/x2 31/12/x3

Activo

Caja y bancos 3.000 10.500

lnversiones (a) 4.000 6.500
Créditos a largo plazo (b) 1.500 3.500
Bienes de uso (c) 8.000 3.000

Total del Activo 16.500 23.500

Pasivo y Patrimonio Neto

Proveedores (d) 2.000 2.500

Capital 8.000 8.000
Resultados no asignados (e) 6.500 13.000

Total Pasivo y Patrimonio Neto 16.500 23.500

Estado de Resultados

Ventas de servicios 25.000

Costo de servicios prestados (f) (15.000)
Gastos de administración (g) (2.500)
Resultado venta de Bienes de uso (c) (1.000)
Intereses sobre colocaciones (a) 1.200
Intereses ganados (b) 2.000

Resultado del ejercicio 9.700

Datos adicionales
a) La empresa coloca sus excedentes de fondos en depósitos a plazos fijos a 30 días.
Los importes que surgen de las columnas están netos de intereses a devengar.

b) Depósito en garantía por el alquiler donde funciona el taller de la empresa.

Vigencia del contrato: 01/11/x2 al 31/10/x5. El importe será reintegrado indexado
por el índice de precios al consumidor.

c) No hubo compras en el ejercicio. Se vendió una máquina en 2.000 cuyo valor

residual a la fecha era de 3.000.

d) Son proveedores de servicios. Durante el ejercicio se efectuaron pagos por 15.000.

e) La A.G.O. del 30/04/x3 decidió distribuir dividendos en efectivo por 3.200.

f) Incluye depreciaciones de Bienes de uso por 1.500.

g) Incluye depreciaciones de Bienes de uso por 500.

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Caso: Robin S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

La empresa Robin S.A. inició su segundo ejercicio económico con un efectivo de

20.000 y finalizó el mismo con un saldo de 35.000.

Considerando que se han dado los movimientos detallados debajo durante el ejercicio
y que la empresa acostumbra realizar todas las transacciones operativas de contado
(salvo mención en contrario), confeccione el Estado de Flujo de Efectivo por los
métodos directo e indirecto.

a) Se realizaron en el ejercicio compras de Bienes de cambio por 78.000, de las

cuales 7.000 quedaron pendientes a pagar en el próximo año.

b) Se compraron acciones de la empresa Gótica S.A. por 2.000.

c) Se renovaron las deudas financieras, según el siguiente detalle:

1) Cancelación de Intereses devengados en el año, total 5.000,
2) Nuevo préstamo por 10.000 el día 30/11,
3) Intereses devengados del nuevo préstamo 10.000.

d) En la Asamblea General Ordinaria se decidió:

1) Constituir Reserva Legal por 1.500,
2) Distribuir dividendos en efectivo 1.000,
3) Distribuir dividendos en acciones 1.500,
4) Realizar un aporte de capital de 7.000.

e) Se renovó la flota de rodados, según lo siguiente:

1) Venta de camionetas: valor residual 17.000, cobrando 32.000,
2) Compra de nuevas camionetas por 50.000.

f) La empresa calculó depreciaciones por año de alta completo para las camionetas
adquiridas, incluyéndolas en Gastos de Comercialización.

g) El Estado de resultados es el siguiente:

Ventas 135.000
CMV (69.000)
Utilidad Bruta 66.000
Gastos de comercialización (35.000)
Gastos de administración (15.000)
Rdo venta de bienes de uso 15.000
Rdo Inversión VPP 400
Intereses sobre deudas financieras (15.000)

Resultado del ejercicio 16.400

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Caso: Compostela S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

La empresa Compostela S.A. comenzó sus actividades el 01/01/x6.

Adicionalmente le presenta la siguiente información para el armado del Estado de Flujo

de Efectivo al 31/12/x7:

Dic x6 Dic x7
Caja 7.000 20.000
Bancos 4.000 3.000
Créditos 38.000 42.000
Bienes de cambio 44.000 40.600
Bienes de uso (VO) 18.000 38.000
Bienes de uso (DA) (3.600) (11.200)
Inversiones VPP 7.000 18.000
114.400 150.400
Proveedores 25.000 16.000
Deudas bancarias LP - 31.000
Patrimonio Neto 89.400 103.400
114.400 150.400

Ventas 149.000
CMV (86.400)
Utilidad bruta 62.600
Gs. administración (36.200)
Gs. comercialización (22.400)
Gs. financieros LP (11.000)
Rdo inversiones VPP 7.000
Rdo del ejercicio -

Datos adicionales

a) En su patrimonio neto tuvo los siguientes movimientos:

1) Aportes por 20.000,
2) Dividendos en acciones por 16.000,
3) Dividendos en efectivo por 6.000.

b) Los bienes de uso corresponden a los rodados utilizados para la comercialización

de sus productos. La compañía calcula sus depreciaciones por año de alta
completo en 5 años, las cuales fueron cargadas a gastos de comercialización.

c) Adquirió nuevas acciones de Sevilla S.A. en 4.000.

d) Tomó un préstamo a largo plazo que devengó intereses por 11.000.

e) Los gastos se pagaron en efectivo.

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Caso: Loly S.A.

Tema: Estado de Flujo de Efectivo

La empresa Loly S.A. inició su tercer ejercicio económico con un efectivo de 2.000 y
finalizó el mismo con un saldo de 17.450.

Considerando que se han dado los movimientos detallados debajo durante el ejercicio
y que la empresa acostumbra realizar todas las transacciones operativas de contado,
confeccione el Estado de Flujo de Efectivo por ambos métodos.

a) En la Asamblea General Ordinaria se decidió:

1) Constituir Reserva Legal por 100,
2) Distribuir Dividendos en efectivo 200,
3) Distribuir Dividendos en acciones 400,
4) Realizar un aporte de capital de 4.260.

b) Se realizaron compras de Bienes de Cambio por 17.000.

c) Se renovó la flota de rodados, según lo siguiente:

1) Venta de rodados: VR 17.000, cobrando 22.000,
2) Compra de nuevos rodados en 22.200.

d) Se renovaron Deudas Financieras:

1) Cancelación de deuda e intereses devengados en el año por 12.500,
2) Toma de nueva deuda por 9.350 el 31/12.

e) La empresa calculó depreciaciones por año de alta completo para los rodados
adquiridos, incluyéndolas en Gastos de Comercialización.

f) El Estado de resultados es el siguiente:

Ventas 34.000
CMV (12.400)
Utilidad Bruta 21.600
Gastos de comercialización (5.000)
Gastos de administración (1.700)
Rdo venta de bienes de uso 5.000
Intereses sobre deudas financieras (2.500)

Resultado del ejercicio 17.400

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