Proceso de La Auditoria Etapa de Ejecucion

PROCESO DE LA
AUDITORIA
ETAPA DE
EJECUCION
DRA. CPC. ESTELA QUISPE RAMOS

FASE DE EJECUCION
En esta fase se realizan diferentes

tipos de pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar
su razonabilidad. Se detectan los
errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos. Se elaboran
las conclusiones y recomendaciones
y se las comunican a las autoridades
de la entidad auditada.
ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCION
1. Las Pruebas de Auditoria
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoria
1. LAS PRUEBAS DE AUDITORIA
Son técnicas o procedimientos que

utiliza el auditor para la obtención
de evidencia comprobatoria. Las
pruebas pueden ser de tres tipos:
Pruebas de Control
Pruebas Analíticas
Pruebas Sustantivas
Pruebas de Control
Las pruebas de control
están relacionadas con el
grado de efectividad del
control interno imperante.
Pruebas analíticas
Las pruebas analíticas se
utilizan haciendo
comparaciones entre dos o
más estados financieros o
haciendo un análisis de las
razones financieras de la
entidad para observar su
comportamiento.
Pruebas sustantivas
Son las que se aplican a
cada cuenta en particular
en busca de evidencias
comprobatorias. Ejemplo,
un arqueo de caja chica,
circularización de saldos de
los clientes, etc.
2. TECNICAS DE MUESTREO
Se usa la técnica de
muestreo ante la
imposibilidad de efectuar
un examen a la totalidad
de los datos. Por tanto, esta
técnica consiste en la
utilización de una parte de
los datos (muestra) de una
cantidad de datos mayor
(población o universo).
Se usa la técnica de muestreo

ante la imposibilidad de
efectuar un examen a la
totalidad de los datos. Por
tanto, esta técnica consiste en
la utilización de una parte de
los datos (muestra) de una
cantidad de datos mayor
(población o universo).
El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico. Es
estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en
estadística para la selección de muestras:
a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma
oportunidad de ser escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene
una lista de 1000 clientes y se van a examinar 100 de ellos.
b) Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa
un intervalo para los siguientes números.
c) Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución
estadística y luego se selecciona una de las celdas. Ejemplo: Una
lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas) de 200.
d) Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la
apreciación. Viene a ser un poco subjetivo, sin embargo,
es utilizado por algunos auditores.
e) Selección por bloques: se seleccionan las transacciones
similares que ocurren dentro de un período dado.
Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de ventas
ocurridas en la primera semana de enero, o 100 de la
tercera semana, etc.
3. EVIDENCIAS DE AUDITORIA
La evidencia constituye la certeza clara, manifiesta de
probar una cosa, hacer patente la evidencia de una cosa
es probar y mostrar que es verdad, es certitud, convicción,
convencimiento y seguridad. Desde el punto de vista de la
auditoría equivale a justificante, prueba, fuente, etc en la
emisión y apoyo de una transacción.
3. CARACTERISTICAS DE EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Evidencia = Competente y Suficiente
Características
Suficiencia
Relevancia
Objetividad
Autenticidad Neutralidad
Verificabilidad
4. PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente
que contienen los datos e información obtenidos por el
auditor en su examen, así como la descripción de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los
cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
4. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Por su uso
Papeles de uso continúo.
Papeles de uso temporal.
Por su contenido
Hojas de trabajo.
Cédulas sumarias o de Resumen.
Cédulas de detalle o descriptivas.
Cédulas analíticas o de comprobación.
POR SU USO
ARCHIVO PERMANENTE
Los papeles de trabajo pueden contener información útil

para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos
mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.).
Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de
papeles se les acostumbra conservar en un expediente
especial, particularmente cuando los servicios del auditor
son requeridos por varios ejercicios contables.
ARCHIVO CORRIENTE
Los papeles de trabajo pueden contener información útil

solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de
saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un
año, conciliaciones bancarias, etc.); estos papeles se
agrupan para integrar el expediente de la auditoria del
ejercicio a que se refieran.
POR SU CONTENIDO
Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoría, ya sea de

planificación o ejecución del trabajo.
Entre estos están:
 Planificación de auditoría
 Hojas de trabajo
 Cédulas sumarias o de resumen
 Cédulas de detalle
 Cédulas narrativas
 Cédulas de hallazgos
 Cédulas de notas
 Cédulas de marcas
5. HALLAZGO DE AUDITORIA
CONCEPTO DE HALLAZGO
Es toda información que a
juicio del auditor le permite
identificar hechos o
circunstancias importantes
que inciden en la gestión de
recursos en la organización,
programa o proyectos bajo
examen que merecen ser
comunicados en el informe.
REQUISITOS PRINCIPALES DE UN
HALLAZGO DE AUDITORIA
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de

auditoría son:
Importancia relativa que amerite ser
comunicado.
Basado en hechos y evidencias precisas que
figuran en los papeles de trabajo.
Objetivo.(obrar con objetividad, equidad y
realismo)
Convincente para una persona que no ha
participado en la auditoría.
ELEMENTOS, CARACTERISTICAS O
ATRIBUTOS DE UNA EVIDENCIA
Para que los hallazgos de auditoria puedan cumplir con los objetivos que
persigue el Auditor, deben estar adecuadamente redactadas, es decir
deben incluir los elementos o características siguientes:
CONDICION CONSTITUIDA POR LA CONDICIÒN ACTUAL

ENCONTRADA (LO QUE ÉS).
CRITERIO. REPRESENTADO POR LA NORMA O LA
UNIDAD DE MEDIDA QUE SE COMPARA CON
LA CONDICIÓN O “LO QUE DEBE SER”
CAUSA RAZÓN O LAS RAZONES POR LA QUE
OCURRIÓ LA CONDICIÓN. (QUIEN, O QUE LO
ORIGINÓ)
EFECTO COSECUENCIA O IMPACTO POSIBLE PASADO

O FUTURO (CUANDO SEA APLICABLE).
(DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE
DEBE SER). POR QUE SUCEDIÓ.
ELEMENTOS, CARACTERISTICAS O
ATRIBUTOS DE UNA EVIDENCIA
CONDICION Presente.
(LO QUE ÉS). Favorable o desfavorable.
CRITERIO. Ley
“LO QUE DEBE SER” reglamento
CAUSA Pasado
POR QUE SUCEDIÓ Falta de
ausencia
EFECTO Deficiencia
QUIEN, O QUE LO ORIGINÓ Inseguridad
Deuda
Cuantificables
CONCLUSION No existe
%
RECOMENDACION Se debe
CONDICION (lo que es)
• Es la explicación de la situación del problema actual,
o de cualquier asunto correspondiente a la
administración de la empresa, tal como la encuentra
el Auditor.
• Al efectuarse el examen de las operaciones, debe
identificarse claramente la naturaleza del problema.
LA CONDICIÓN PUEDE IDENTIFICARSE APLICANDO LAS PREGUNTAS
SIGUIENTES.
• ¿Cuál es el problema o situación?
• ¿Qué es lo que está equivocado o está en error?
• ¿Qué es lo que es deficiente?
• ¿Qué es lo que está sucediendo?

CONDICION (lo que es)
EJEMPLOS DE CONDICION
 Las comunicaciones escritas, tanto internas como

externas, son inoperantes en las sucursales de la
empresa.
 Se aprecia ausencia de políticas y estrategias, para
enmarcar la gestión gerencial del área de
producción.
 El incremento de los costos de producción, está
originando una disminución de las ventas.
CRITERIO (lo que debe ser)
❖ Comprende la norma con la cual el auditor mide la
condición.
❖ Es también la meta que la organización está tratando de

alcanzar o representa la unidad de medida que permite
la evaluación de la condición actual.
❖ Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida

de carácter legal – operativo o de control que regula el
accionar de la organización examinada.
❖ El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a

utilizar.
CRITERIO (lo que debe ser)
EJEMPLO DE CRITERIOS; ❖ Metodología procedimental

❖ Dispositivos legales (leyes, de las empresas.
reglamentos etc.) ❖ Instrucciones verbales.
❖ Manuales. ❖ Sentido común.
❖ Directivas, memorandums. ❖ Experiencia del Auditor.
❖ Índices o ratios. ❖ Experiencia de hechos
❖ Políticas u órdenes ejecutivas. administrativos de empresas
similares.
❖ Normas.
❖ Prácticas prudentes.
❖ Objetivos.
❖ La Lógica y otros.
❖ Opiniones de consultores o
expertos.
CAUSA (Quien, o que lo originó)
La Causa, constituye la razón o el origen de las

deficiencias y desviaciones, e inclusive de las
acciones positivas y, proviene de la ejecución
del proceso administrativo; en este sentido, las
Causas pueden ser acciones o inacciones
provenientes de:
Las labores de planear, de la ejecución de las

operaciones y, la evaluación de la performance
efectuada.
CAUSA (Quien, o que lo originó)
EJEMPLO DE CAUSAS QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES
CIRCUNSTANCIAS.
➢ Supervisión inadecuada
➢ Falta de entrenamiento del personal.
➢ Falta de voluntad para hacer los cambios necesarios.
➢ Decisión consciente para desviarse de los requisitos pre-

establecidos.
➢ Organización inefectiva.
➢ Desconocimiento del problema.
➢ Desconocimiento de los beneficios potenciales que pue-

den recibirse si, la condición fuera cambiada
EFECTO (diferencia entre lo que es y lo que debe ser)
• El efecto, es un elemento muy importante de

la Observación, especialmente por su
incidencia en la toma de decisiones
• Por lo general, el Efecto se expresa en

términos de moneda, en cantidad de
procedimientos, actividades, en unidades de
medida; y algunos efectos pueden ser de
carácter intangible, sin embargo pueden ser
de gran trascendencia
EFECTO (diferencia entre lo que es y lo que debe ser)
EJEMPLO DE EFECTO
• Dinero gastado indebidamente.

• Pérdida potencial de fondos.
• Uso antieconómico o ineficiente del potencial
humano, los recursos materiales o financieros,
etc.
• Labores que no se ejecutan conforme a lo
planeado.
• Deficiente manejo de información.
EJERCICIOS
Recomendaci
Conclusión
HALLAZGOS
Condición
Criterio
Causa
Efecto
ón
Se compro llantas sin la debida autorización y sin conseguir los X
descuentos disponibles
Las políticas de la compañía establece vacaciones anuales de 3 X

semanas.
No existe control de inventarios en almacén. X

El valor de los 200000 galones de gasolina perdidos se estima en S/. X
3´200,000.
Los empleados estaban usando la gasolina de la empresa para sus X

vehículos particulares.
Recomendamos una supervisión permanente en RR.HH. X

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DRA. CPC. ESTELA QUISPE RAMOS

En esta fase se realizan diferentes

1. Las Pruebas de Auditoria

Son técnicas o procedimientos que

Se usa la técnica de muestreo

Evidencia = Competente y Suficiente

Los papeles de trabajo pueden contener información útil

Los papeles de trabajo pueden contener información útil

Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoría, ya sea de

Entre estos están:

Los requisitos que deben reunir un hallazgo de

CONDICION CONSTITUIDA POR LA CONDICIÒN ACTUAL

EFECTO COSECUENCIA O IMPACTO POSIBLE PASADO

• ¿Cuál es el problema o situación?

• ¿Qué es lo que está equivocado o está en error?

• ¿Qué es lo que es deficiente?

• ¿Qué es lo que está sucediendo?

 Las comunicaciones escritas, tanto internas como

❖ Es también la meta que la organización está tratando de

❖ Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida

❖ El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a

EJEMPLO DE CRITERIOS; ❖ Metodología procedimental

La Causa, constituye la razón o el origen de las

Las labores de planear, de la ejecución de las

➢ Falta de entrenamiento del personal.

➢ Falta de voluntad para hacer los cambios necesarios.

➢ Decisión consciente para desviarse de los requisitos pre-

➢ Desconocimiento del problema.

➢ Desconocimiento de los beneficios potenciales que pue-

• El efecto, es un elemento muy importante de

• Por lo general, el Efecto se expresa en

• Dinero gastado indebidamente.

Las políticas de la compañía establece vacaciones anuales de 3 X

No existe control de inventarios en almacén. X

Los empleados estaban usando la gasolina de la empresa para sus X

Recomendamos una supervisión permanente en RR.HH. X

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