Las Aserciones en Los EEFF

LAS ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Y SU IMPORTANCIA EN LA AUDITORÍA
Las organizaciones, al emitir estados financieros, efectúan una serie de

afirmaciones sobre las transacciones que efectuaron y los resultados obtenidos.
Dichas afirmaciones se conocen como aserciones y corresponde al auditor
evaluarlas, para poder expresar su opinión profesional.
Las aserciones pueden agruparse de diferentes maneras. Una de ellas,

corresponde a las siguientes categorías, que no son excluyentes:
▪ Presentación y divulgación
▪ Clases de transacciones
▪ Valoración del saldo de la cuenta
▪ Presentación y divulgación:
La primera categoría de aserciones hace referencia a los estados financieros

(incluidas sus notas), los cuales deben contener toda la información necesaria que
un usuario necesita para su apropiada comprensión y permitirle tomar una decisión,
como invertir en una empresa o prestarle dinero.
Es necesario entender cómo una empresa maneja ciertas transacciones,

incluyendo cómo cancela sus activos, cómo valora su inventario final y cómo
concilia los impuestos sobre la renta que debe.
Las siguientes son aserciones que se refieren a la presentación y divulgación de los

estados financieros:
▪ Ocurrencia, derechos y obligaciones: Las transacciones o eventos

realmente tuvieron lugar y se relacionan con la empresa. Por ejemplo, una
empresa de fabricación de zapatos está vendiendo su segmento de
zapatos de tenis. Para que la información sobre la venta de este segmento
se incluya en los estados financieros, la venta debe cerrarse al final del año
bajo auditoría.
▪ Integridad: Las notas de los estados financieros incluyen toda la información

relevante que los usuarios necesitan para analizar y comprender
adecuadamente las finanzas. No faltan divulgaciones, ya sea por error o a
propósito. Utilizando el segmento de zapatos de tenis como ejemplo, se
revelan los términos completos de la venta.
▪ Clasificación y comprensión: Las divulgaciones son comprensibles para los

usuarios de los estados financieros. No pueden ser vagas o ambiguas. Por
ejemplo, la compañía no puede simplemente revelar que está vendiendo
un segmento; tiene que identificar el segmento y explicar el impacto actual
en el negocio, así como el impacto futuro potencial.
▪ Exactitud y valoración: Las divulgaciones son exactas, y los montos

adecuados se incluyen en las divulgaciones. Utilizando el segmento de
zapatos de tenis como ejemplo, se indica el monto correcto de la venta, y
se identifican las principales categorías de balance y de la cuenta de
resultados que se ven afectadas.
Clases de transacciones
Las transacciones son eventos contables del día a día que ocurren dentro de una
empresa. Por ejemplo, la empresa recibe una factura de la compañía telefónica,
es decir, una transacción. Cuando la compañía paga la factura, esa es otra
transacción.
Las siguientes son aserciones relacionadas con clases de transacciones:
▪ Ocurrencia: Esto significa que todas las transacciones en los registros

contables realmente tuvieron lugar. No se omite alguna transacción o se
duplica. Por ejemplo, si el cliente registra su factura telefónica el día en que
se recibe y la registra de nuevo unos días más tarde, eso es un error: la
duplicación exagera las cuentas por pagar y el gasto telefónico.
▪ Integridad: Todas las transacciones que necesitan entrar en los libros están
registradas. Por ejemplo, si hay una serie de facturas correspondientes a
cuentas por pagar, que no han sido registradas, subestimaría el saldo de las
cuentas por pagar y cualquier gasto relacionado con las facturas
impagadas.
▪ Precisión: Las transacciones se introducen en el sistema contable con

precisión. Así, las cuentas de estados financieros reflejan los montos
correctos. Si la factura telefónica es por US$125, y quien ingresa el valor
transpone inadvertidamente los números y escribe la factura como $215, se
trata de un error de la aserción de precisión.
▪ Corte: Es necesario vigilar de cerca la aserción de corte. A algunos clientes

les encanta mover los ingresos de un período a otro y los gastos de turno.
Hay que asegurarse que todas las transacciones se registran en el período
correcto. Si la empresa tiene una fecha de fin de año del 31 de diciembre y
recibe una factura en esa fecha, no debe mover el gasto al año siguiente
para aumentar los ingresos.
▪ Clasificación: La empresa registra todas las transacciones en la cuenta
correcta de los estados financieros. Supóngase que el cliente efectúa una
compra de activos de equipo de alto valor. Si se registra esa transacción en
los gastos de reparación y mantenimiento en la cuenta de resultados en
lugar de emplear la cuenta correspondiente de activos fijos del balance,
esa acción afecta la exactitud tanto de la cuenta de resultados como del
balance e induce a error a los usuarios de los estados financieros.
Valoración de saldos de cuenta:
Las siguientes aserciones influyen directamente en los saldos de las cuentas:
▪ Existencia: Cualquier activo, pasivo o cuenta de capital y saldo en los

estados financieros existe realmente en la fecha del balance. Por ejemplo,
suponiendo una fecha de cierre del año del 31 de diciembre, si una empresa
compra un camión de reparto en octubre, la cuenta correspondiente de
activos tiene que reflejar el costo de ese camión más cualquier otro camión
que posea.
▪ Derechos y obligaciones: Los saldos reflejan los activos que la empresa

posee y las obligaciones que la empresa tiene. El coche que es propiedad
del presidente de la empresa, no se muestra en el balance como un activo
de la compañía.
▪ Integridad: Todos los saldos a partir de la fecha del balance están completos
e incluyen todas las transacciones que se produjeron durante el año. Por
ejemplo, si la empresa vende un camión de entrega, el valor del camión y
toda la depreciación o deterioro relacionados se eliminan del balance y la
ganancia o pérdida en la venta se registra en las cuentas de resultados.
▪ Valoración y asignación: Valoración significa que una empresa registra

todos los saldos de cuenta en los importes correctos, y la asignación significa
que la empresa registra los importes en el período contable apropiado.
Una debida comprensión de las aserciones de los estados financieros facilita al

auditor la emisión de su opinión y permite a los usuarios de la información financiera
tomar decisiones más acertadas.

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LAS ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las organizaciones, al emitir estados financieros, efectúan una serie de

Las aserciones pueden agruparse de diferentes maneras. Una de ellas,

La primera categoría de aserciones hace referencia a los estados financieros

Es necesario entender cómo una empresa maneja ciertas transacciones,

Las siguientes son aserciones que se refieren a la presentación y divulgación de los

▪ Ocurrencia, derechos y obligaciones: Las transacciones o eventos

▪ Integridad: Las notas de los estados financieros incluyen toda la información

▪ Clasificación y comprensión: Las divulgaciones son comprensibles para los

▪ Exactitud y valoración: Las divulgaciones son exactas, y los montos

Las siguientes son aserciones relacionadas con clases de transacciones:

▪ Ocurrencia: Esto significa que todas las transacciones en los registros

▪ Precisión: Las transacciones se introducen en el sistema contable con

▪ Corte: Es necesario vigilar de cerca la aserción de corte. A algunos clientes

Valoración de saldos de cuenta:

Las siguientes aserciones influyen directamente en los saldos de las cuentas:

▪ Existencia: Cualquier activo, pasivo o cuenta de capital y saldo en los

▪ Derechos y obligaciones: Los saldos reflejan los activos que la empresa

▪ Valoración y asignación: Valoración significa que una empresa registra

Una debida comprensión de las aserciones de los estados financieros facilita al

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