NÓMINAS

Autor: [ formacion @ coloniecm.com ]

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Impresión: [ stylo @ stylodigital.com ]

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NÓMINAS

Familia Profesional ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN

Área Profesional: ADMINISTRACIÓN Y AUDITORÍA

Victoria Peñalver

OBJETIVO DE ESTE CURSO:

Adquirir conocimientos y habilidades en la cumplimentación
de los recibos salariales y la normativa de liquidación.

CONTENIDOS GENERALES:
1. El recibo de salarios
2. Devengos salariales
3. Devengos no salariales
4. Deducciones
5. Bases de cotización
6. Cálculo de retenciones e ingresos del I.R.P.F.
7. Modelos de liquidación
8. Casos prácticos

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 1. EL RECIBO DE SALARIOS:

1.1. Conceptos
1.2. Contenido de la nómina
1.3. Encabezamiento
1.4. Devengos
1.5. Deducciones
1.6. Bases

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1.1. Concepto y contenido de la nómina

Artículo 26.1 del E.T.  «Se considerará salario la

totalidad de las percepciones económicas de los
trabajadores, en dinero o en especie, por la prestación
profesional de los servicios laborales por cuenta ajena, ya
retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la forma
de remuneración, o los periodos de descanso
computables como trabajo. En ningún caso el salario en
especie podrá superar el 30% de las percepciones
salariales del trabajador».

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El salario retribuye:
• El trabajo efectivo. Es el realizado durante la jornada
pactada en el contrato o en el convenio colectivo.

• Los periodos de descanso (el descanso semanal, los días

festivos, las vacaciones anuales y el descanso diario durante la
jornada continua).

• Los periodos de inactividad (permisos retribuidos, por

ejemplo, matrimonio, nacimiento de hijo, traslado de domicilio
habitual, cumplimiento de deber público, lactancia de un hijo,
enfermedad grave de un pariente de hasta segundo grado, etc.)

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Clases de salarios:

Salario por unidad Retribuye exclusivamente el tiempo trabajado, sin tener en

cuenta la cantidad de tarea realizada.
de tiempo Se denomina: «sueldo» - «jornal»

Salario por unidad Retribuye la cantidad y la calidad del trabajo realizado,

independientemente del tiempo invertido. Se paga por
de obra unidades, piezas, m2, etc. Se denomina «destajo».

El trabajador se obliga a realizar en el periodo de tiempo

Salario por pactado una determinada cantidad de obra, entendiéndose
tarea cumplido el periodo de tiempo pactado cuando se haya
finalizado la tarea marcada.

Es una combinación de las clases anteriores. Hay una parte

fijada por unidad de tiempo totalmente garantizada (salario
Salario base) y otra variable que se calcula en función del
mixto rendimiento obtenido (primas, objetivos, incentivos,
comisiones, etc.).

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 Tipos de retribución, según el pago:

Retribución dineraria.
• Consiste en la entrega de una cantidad de dinero en moneda de
curso legal, cheque o transferencia bancaria.

Retribución en especie.
• Consiste en la entrega de determinados bienes o beneficios al
trabajador (por ejemplo, el uso de una vivienda, de vehículos de
empresa, de plazas de garaje, el beneficio de seguros médicos o
seguros de vida, el suministro de energía, la entrega de
productos fabricados por la empresa, etc.).
• Máximo 30% de la retribución.

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Lugar y momento de pago del salario:

El salario debe abonarse:

• En el lugar y en la fecha convenida: colectiva o individualmente.

• A falta de pacto, en la que marquen los usos y costumbres.
• El periodo de pago no podrá exceder de un mes.

El retraso en el pago del salario es sancionable con el pago por

parte de la empresa de un interés anual del 10% de lo adeudado.

El trabajador tiene derecho a percibir anticipos a cuenta del

trabajo ya realizado, pero no a cuenta de las pagas
extraordinarias, de beneficios u otras cantidades de periodicidad
superior al mes.

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Salario Mínimo Interprofesional (SMI):

El salario mínimo interprofesional representa la cantidad
mínima que debe percibir un trabajador como salario base por
una jornada de trabajo completa, sin distinción de sexo o edad,
ya sea fijo, eventual o temporero.

• Se aplica a todos los sectores.

• Lo fija anualmente el Gobierno mediante decreto, previa
consulta con las organizaciones sindicales y asociaciones
empresariales más representativas.
• Su cuantía es inembargable.

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Indicador Público de Rentas de Efectos Múltiples (IPREM):

El IPREM es un parámetro de referencia del nivel de rentas que se
utiliza para calcular el importe de prestaciones, beneficios o
servicios públicos, o la cuantía de algunas prestaciones de la
Seguridad Social, ayudas y subvenciones públicas.

• Se utiliza para determinar la concesión de becas de estudios o de

comedor, para calcular los límites máximos y mínimos de la
prestación de desempleo, para establecer el acceso a viviendas de
protección oficial, etc.
• Su importe se fija cada año en la Ley de Presupuestos Generales
del Estado, tras consulta del Gobierno con las organizaciones
sindicales más representativas.
• La cuantía del IPREM es inferior al SMI.

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 Garantía del salario frente a los
acreedores de la empresa
Medidas protectoras que establece el E.T. en caso en que el
empresario no pueda hacer frente a sus obligaciones
económicas con los trabajadores:

a) La cantidad adeudada por los salarios de los últimos 30 días de

trabajo tiene preferencia sobre cualquier otro crédito y en una cuantía
que no supere el doble del SMI.
b) Los créditos salariales gozan de preferencia frente a cualquier otro
crédito sobre los objetos elaborados por los trabajadores, siempre
que sigan siendo propiedad del empresario.
c) Responsabilidad solidaria cuando los empresarios contraten o
subcontraten con otras empresas obras o servicios correspondientes
a su actividad, respecto a las deudas salariales contraídas por los
segundos con sus trabajadores.

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El fondo de garantía salarial (fogasa)

Es un organismo autónomo, adscrito al Ministerio de Empleo, cuya

finalidad es abonar parcialmente a los trabajadores los salarios y las
indemnizaciones por insolvencia o concurso de acreedores del
empresario.

2 x SMI diario x días pendientes de pago

Límite: 120 días

30 días x nº años servicio x (2 x SMI diario)

Límite: 2 x SMI díario x 365

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1.2. Contenido de la nómina

• El salario debe documentarse en el recibo de salarios.

• El recibo será entregado cada mes al trabajador.
• Especificará cada una de las percepciones, así como los
descuentos que se practiquen mensualmente.
• Debe ajustarse al modelo establecido por el Ministerio de
Empleo.
• La firma del «recibí» por el trabajador da fe de que ha
percibido unas determinadas cantidades, pero no presupone
su conformidad con las mismas.

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Estructura del salario:

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 Descuelgue salarial
Posibilidad de no aplicar el régimen salarial previsto en un
convenio colectivo de ámbito superior:
• Por acuerdo entre la empresa y los representantes legales de
los trabajadores (comités de empresa y delegados de personal).
• Cuando la aplicación del mismo pueda dañar la situación y las
perspectivas económicas de la empresa.

Revisión salarial
Cláusulas de revisión salarial incluidas en muchos convenios que
prevén un incremento automático de los salarios en función del IPC.

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Estructura del recibo de salarios

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1.3. Encabezamiento del recibo de salarios

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- Categoría o grupo profesional: según la función que realiza y la

titulación o conocimiento adquirido en el desempeño de la profesión.
- Grupo de cotización: grupo en el que clasifica la Seguridad Social a los
trabajadores, establecidos según las categorías profesionales.

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 1.4. Devengos
Salariales

Se trata de percepciones que retribuyen el trabajo y deben cotizar a la

Seguridad Social.

No salariales

Son las cantidades que se reciben como consecuencia del trabajo

realizado pero que no retribuyen ni el trabajo efectivo ni los periodos de
descanso. No se consideran salario, pero cotizan a la Seguridad Social
y tributan en el IRPF, excepto algunas de ellas, si no sobrepasan
ciertos límites.

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1.5. Deducciones

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 1.6. Bases
Cuerpo inferior del recibo de salarios

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2. DEVENGOS SALARIALES:

2.1. Salario Base

2.2. Percepciones salariales
2.1. Complementos Salariales.

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Retribuciones salariales
Son las percepciones que retribuyen el trabajo y deben cotizar a la
Seguridad Social y al IRPF..

Salario base

Complementos salariales

Horas extraordinarias

Gratificaciones extraordinarias (pagas extra)

Participación en beneficios

Salario en especie

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Continúa…

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Cobro de pagas extraordinarias

• En verano y navidad

• Prorrateado

Periodo de devengo de pagas extraordinarias

• Devengo anual:
- Verano: 1 de julio al 30 de junio del año siguiente
- Navidad: 1 de enero al 31 de diciembre

• Devengo semestral:
- Verano: 1 de enero al 30 de junio del año siguiente
- Navidad: 1 de julio al 31 de diciembre

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Caso práctico 1
Prorrateo de pagas extraordinarias:

Un trabajador tiene derecho a cobrar un SB de 1.500 €/mes.

Le corresponden 2 gratificaciones extraordinarias, cada una de un importe igual al
salario base, además de una paga de beneficios de 800 €.
Calcula la cantidad que percibirá mensualmente en nómina este trabajador si tiene
las pagas extraordinarias prorrateadas.

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Caso práctico 1

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 Caso práctico 2
Retribución proporcional de pagas extraordinarias

Un trabajador fue contratado el día 1 de marzo con un contrato indefinido.

El convenio colectivo aplicable establece que tiene derecho a 2 pagas
extraordinarias al año, que se devengarán semestralmente el 30 de junio y el 30 de
diciembre, de forma proporcional al tiempo trabajado y de un importe igual al S.B.
(1.200 €/mes).

a) Calcula cuánto cobrará el trabajador por la primera paga extra de verano.

b) Calcula cuánto cobrará el trabajador por la primera paga extra de navidad.

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Caso práctico 2

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Caso práctico 3
Retribución proporcional de pagas extraordinarias

Un trabajador fue contratado el día 1 de marzo con un contrato indefinido.

El convenio colectivo aplicable establece que tiene derecho a 2 pagas
extraordinarias al año, que se devengarán anualmente el 30 de junio y el 30 de
diciembre, de forma proporcional al tiempo trabajado y de un importe igual al S.B.
(1.200 €/mes).
a) Calcula cuánto cobrará el trabajador por la primera paga extra de verano.
b) Calcula cuánto cobrará el trabajador por la primera paga extra de navidad.

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Caso práctico 3

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 3. DEVENGOS NO SALARIALES:

3.1. Percepciones no salariales

3.1. Otras indemnizaciones
3.2. Mejoras voluntarias

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Retribuciones no salariales
Son las cantidades percibidas por el trabajador que no tienen la
consideración de salario.
Indemnizaciones o suplidos por los gastos realizados como consecuencia de
su actividad laboral.

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social.

Indemnizaciones correspondientes a traslados.

Indemnizaciones correspondientes a suspensiones o despidos.

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Indemnizaciones o suplidos por los gastos realizados como consecuencia de

su actividad laboral.
Se abonan al trabajador por gastos que realizan como consecuencia de la actividad
laboral, normalmente vienen regulados en los convenios colectivos de aplicación.
• Plus de transporte: compensa el gasto que tiene el trabajador en sus
desplazamientos de casa al trabajo y viceversa. Cotiza y tributa.
• Plus distancia: en el caso de centros de trabajo fuera del casco urbano
(ej.: gasolineras). Cotiza y tributa.
• Gastos derivados de la compra de utillaje, herramientas y ropa de
trabajo por parte del empleado. Incluido el quebranto de moneda (complemento
para cubrir los posibles saldos negativos en los arqueos o comprobaciones de
caja). Cotiza y tributa.
• Dietas de viaje: Gastos para manutención y estancia en hoteles, cuando el
trabajador se desplaza a un municipio distinto. El importe recibido está exento de
cotizar y tributar de acuerdo con lo establecido según tablas de la AEAT.
• Gastos de locomoción: cuando el trabajador se desplace fuera del centro
de trabajo para trabajar en otro centro distinto, del mismo o diferente municipio.
El importe exento de cotizar y tributar es el gasto justificado o 0,19 €/km.
Cotizará y tributará las cuantía en exceso de 0,19 €/km.

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Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social.

Son las cantidades que recibe el trabajador cuando se encuentra en situación de

Incapacidad Temporal o desempleo parcial, se incluirán:
• El pago delegado de las prestaciones económicas por incapacidad temporal
y desempleo parcial
• Las mejoras voluntarias, por el empresario o por convenio colectivo de
aplicación, de la acción protectora de la Seguridad Social, como por ejemplo,
complementos de las prestaciones por incapacidad temporal o desempleo
parcial hasta el importe del salario efectivo que el trabajador tendría derecho a
percibir en una situación de normalidad laboral.
Estas cuantías no cotizan ni tributan, sin perjuicio, que durante la situación de
Incapacidad Temporal el trabajador y el empresario siguen cotizando de acuerdo
con la base de cotización del mes anterior.

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 Indemnizaciones correspondientes a traslados.

Cuando el empresario ordena a un trabajador se desplace a una población distinta

de la de su residencia habitual, éste puede optar entre realizar el traslado o solicitar
la rescisión del contrato de trabajo. Si opta por el traslado, la empresa tendrá que
pagar los gastos del desplazamiento del trabajador y de su familia; si el trabajador
no quiere trasladarse y opta por la extinción del contrato de trabajo, le
corresponderá una indemnización de 20 días de salario por año de servicio, con el
tope de doce mensualidades. Estas cuantías no cotizan ni se le retiene para IRPF.

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Indemnizaciones correspondientes a suspensiones o despidos.

Indemnizaciones por suspensión:

No son habituales, puesto que hay un cese de la prestación laboral, pero en algún
convenio vienen recogidas cuantías indemnizatorias en casos de suspensión del
contrato por fuerza mayor. En todo caso, estarían exentas de cotización a la
Seguridad Social y de retención de IRPF.

Indemnizaciones por despido:

Es la cantidad entregada al trabajador por la extinción del contrato. Esta extinción
del contrato y consecuentemente la indemnización aportada puede venir por
diferentes motivos: Despido colectivo, por causas objetivas, por finalización del
contrato, etc. Estas indemnizaciones están exentas de cotizar a la seguridad social
y de retenciones para el IRPF.

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 Caso práctico 4
Cotización y tributación de devengos no salariales

Un trabajador de una empresa de Barcelona se desplazó a Valencia a realizar un

trabajo, ciudad en la que tuvo que pernoctar 3 días. La empresa le abonó los
siguientes importes:
- En concepto de gastos de manutención: 100 €/día.
- El importe del hotel ascendió a 450 €, de los que presentó factura.
Calcula qué parte de estos gastos de manutención y alojamiento cotizan a la
seguridad Social y tributan al IRPF.

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Caso práctico 4
Un trabajador de una empresa de Barcelona se desplazó a Valencia a realizar un
trabajo, ciudad en la que tuvo que pernoctar 3 días. La empresa le abonó los
siguientes importes:
- En concepto de gastos de manutención: 100 €/día.
- El importe del hotel ascendió a 450 €, de los que presentó factura.
Calcula qué parte de estos gastos de manutención y alojamiento cotizan a la
seguridad Social y tributan al IRPF.

Solución:

Respecto a los gastos de manutención:

- Gastos de manutención percibidos: 100x3 = 300 €
- Importe exento (hasta 53,34 €//día): 53,34x3 = 160,02 € (no se incluye en la base)
- Importe que cotiza y tributa: 300–160,02 = 139,98 €

Respecto a los gastos de estancia: no se consideran en el la base de cotización,

puesto que están justificados.

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 NÓMINAS

Caso práctico 5
Cotización y tributación de devengos no salariales

Un trabajador utiliza su vehículo particular para llevar a cabo un trabajo en una

localidad diferente al lugar donde lo realiza habitualmente.
Durante el mes de enero realiza 640 km, que le son retribuidos a razón de 0,22
€/km.
Calcula el importe de los gastos de locomoción que deberán incluirse en la base de
cotización.

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Caso práctico 5
Un trabajador utiliza su vehículo particular para llevar a cabo un trabajo en una
localidad diferente al lugar donde lo realiza habitualmente.
Durante el mes de enero realiza 640 km, que le son retribuidos a razón de 0,22
€/km.
Calcula el importe de los gastos de locomoción que deberán incluirse en la base de
cotización.

Solución:

Los gastos de locomoción no se computan en la base de cotización si no superan el

importe de 0,19 €/km. Cotiza la cantidad que supera los 0,19 €/km. Por tanto:

- Importe del complemento de locomoción: 640x0,22 = 140,08 €

- No se incluye en el cálculo de la base: 640x0,19 = 121,60 €
- Importe que se incluye en la base: 140,08–121,60 = 19,20€

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 4. DEDUCCIONES:

4.1. Cuotas de Seguridad Social

4.2. Retenciones e ingresos a cuenta del I.R.P.F.
4.3. Otras deducciones.

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 NÓMINAS

4.1. Cotización a la Seguridad Social

Cuota de la empresa

Cuota del trabajador

El empresario es el responsable de ingresar las aportaciones propias

y las de sus trabajadores en la TGSS.
El empresario descontará a sus trabajadores, en el momento de
hacer efectivas las retribuciones, la aportación a la Seguridad Social
que les corresponda.

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Tipos de cotización a la Seguridad Social

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5. BASES DE COTIZACIÓN:

5.1. Base de cotización por contingencias comunes

5.2. Base de cotización por contingencias profesionales

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5.1. Base de cotización por contingencias comunes

Con retribución mensual

Con retribución diaria

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5.1. Base de cotización por contingencias comunes

Con retribución mensual

1º Se computan los devengos salariales y no salariales del mes al que se refiere la

cotización. Se excluyen:
- Conceptos extrasalariales que no excedan de los límites establecidos
- Horas extraordinarias.

2º Se añade la parte proporcional de las pagas extraordinarias:

Importe anual estimado de las pagas extraordinarias / 12

3º La base de cotización debe estar comprendida dentro del mínimo y máximo

establecido para el GC correspondiente (del 1 al 7).
- Si fuera inferior a la base mínima, se cotiza por esta.
- Si es superior a la base máxima, se cotiza por esta.

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 5.1. Base de cotización por contingencias comunes
Con retribución diaria

1º Se computan los devengos salariales y no salariales de cuantía diaria al mes al

que se refiere la cotización. Se excluyen:
- Conceptos extrasalariales que no excedan de los límites establecidos
- Horas extraordinarias.

2º Se añade la parte proporcional de las pagas extraordinarias:

Importe anual estimado de las pagas extraordinarias / 365 (366 en bisiesto)

3º La base de cotización debe estar comprendida dentro del mínimo y máximo

establecido para el GC correspondiente (del 8 al 11).
- Si fuera inferior a la base mínima, se cotiza por esta.
- Si es superior a la base máxima, se cotiza por esta.

4º La base de cotización diaria se multiplica por el número real de días del mes de
que se trate (28, 29, 30 o 31).

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5.2. Base de cotización por contingencias profesionales

Base de contingencias comunes + importe horas extraordinarias

• AT/EP: Accidentes de Trabajo y/o Enfermedades Profesionales

• D: Desempleo
• F.P.: Formación Profesional
• Fogasa: Fondo de Garantía Salarial

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 NÓMINAS

Caso práctico 6
Retribución mensual

Calcula las bases de cotización correspondientes a un trabajador que desempeña el

puesto de auxiliara administrativo (GC 7) y recibe las siguientes retribuciones:
- SB: 1.000 €
- Incentivos: 100 €
- Antigüedad: 70 €
El trabajador percibe dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una de un
importe igual al SB.

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Caso práctico 6
Calcula las bases de cotización correspondientes a un trabajador que desempeña el
puesto de auxiliara administrativo (GC 7) y recibe las siguientes retribuciones:
- SB: 1.000 €
- Incentivos: 100 €
- Antigüedad: 70 €
El trabajador percibe dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una de un
importe igual al SB.

Solución:

a) Base de contingencias comunes:

- Remuneración: 1000 + 100 + 70 = 1.170 €
- Prorrata pagas extras: (1000 x 2) / 12 = 166,67 €
- BCC = 1170 + 166,67 = 1.3367,67 €
Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida
para el GC 7.

b) Base de contingencias profesionales (AT y EP, D, FP y Fogasa):

Es igual que la BCC, puesto que no se han realizado horas extraodinarias.

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 Caso práctico 7
Retribución mensual

Calcula las bases de cotización mensuales de un trabajador ingeniero (GC 1) que

recibe las siguientes retribuciones:
- SB: 1.800 €
- Antigüedad: 80 €
- Prendas de trabajo: 110 €
- Horas extraordinarias fuerza mayor: 90 €
- Otras horas extraordinarias: 60 €
- Plus locomoción: ha realizado 400 km, por los que le han pagado a 0,24 €/km
El trabajador percibe dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una de un
importe igual al SB más antigüedad.

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Caso práctico 7
Calcula las bases de cotización mensuales de un trabajador ingeniero (GC 1) que recibe las
siguientes retribuciones:
- SB: 1.800 €
- Antigüedad: 80 €
- Prendas de trabajo: 110 €
- Horas extraordinarias fuerza mayor: 90 €
- Otras horas extraordinarias: 60 €
- Plus locomoción: ha realizado 400 km, por los que le han pagado a 0,24 €/km
El trabajador percibe dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una de un importe
igual al SB más antigüedad.

Solución:
a) BCC
- Locomoción: 400 x (0,24 – 0,19) = 20 €
- Remuneración: 1800 + 80 + 110 + 20 = 2.010 €
- Prorrata pagas extras: (1800 + 80) x 2 / 12 = 313,33 €
- BCC = 2010 + 313,33 = 2.323,33 €
Cantidad comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el GC 1.

b) Base de contingencias profesionales (AT y EP, D, FP y Fogasa):

BCP = 2323,33 + 90 + 60 = 2.473,33 €
Cantidad comprendida dentro de la base mínima y máxima para contingencias profesionales.
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Caso práctico 8
Retribución diaria

Calcula las bases de cotización correspondientes a un trabajador del GC 9

(especialista) que en el mes de abril (30 días) percibió las siguientes retribuciones:
- SB: 28 €/día
- Plus actividad: 3 €/día
- Horas extras: 100 €/día
Recibe dos pagas extraordinarias cada año, cada una equivalente a 30 días del SB.

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Caso práctico 8
Retribución diaria

Calcula las bases de cotización correspondientes a un trabajador del GC 9

(especialista) que en el mes de abril (30 días) percibió las siguientes retribuciones:
- SB: 28 €/día
- Plus actividad: 3 €/día
- Horas extras: 100 €/día
Recibe dos pagas extraordinarias cada año, cada una equivalente a 30 días del SB.

Solución:

a) BCC:
- Remuneración: 28 + 3 = 31 €
- Prorrata pagas extras: (28x30) x 2 /365 = 4,60 €
- BCC diaria: 31 + 4,60 = 35,60 €/día (dentro de los límites mín y máx)
- BCC mensual: 35,60 x 30 = 1.068 €

a) BCP:
1068 + 100 = 1.168 € (dentro de los límites mín y máx)

62 Nóminas

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 6. CALCULO DE RETENCIONES E INGRESOS
DEL I.R.P.F. :
6.1. Obligaciones de las partes
6.2. Comunicación de datos al pagador (modelo 145)
6.3. Cálculo de retenciones e ingresos del I.R.P.F.
6.4. Regularización del tipo de retención
6.5. Tipos especiales de retención
6.6. Exclusión de la obligación de retener
6.7. Certificado de retenciones e ingresos a cuenta del impuesto
sobre la renta de las personas físicas.

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6.2. Obligaciones de las partes

Obligaciones del empresario

El empresario está obligado a efectuar:

- Retenciones a cuenta del IRPF sobre las retribuciones dinerarias que abonan a
los trabajadores.
- Ingresos a cuenta del IRPF cuando las retribuciones son en especie.

Así mismo, los empresarios deberán declarar e ingresar posteriormente en el

Tesoro Público las cantidades retenidas.

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 NÓMINAS

6.2. Obligaciones de las partes

Obligaciones del perceptor

El perceptor está obligado a comunicar y acreditar ante la empresa la situación

personal y familiar que influya en la determinación del tipo de retención que se le
debe aplicar.
- Mediante el modelo 145.
- Antes del primer día de cada año natural o del inicio de la relación laboral.
- Solo las variaciones de datos.
- Que suponen un mayor tipo de retención: en un plazo de 10 días desde que
se produce. Ej.: incremento del salario.
- Que suponen un menor tipo de retención: tendrá efecto en la primera
nómina a confeccionar, siempre que falten al menos 5 días para su
realización. Ej.: nacimiento de un hijo.
El perceptor puede solicitar por escrito al pagador, en cualquier momento, la
aplicación de tipos de retención superiores a los que les corresponde.

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6.2. Comunicación de datos al pagador

Modelo 145

Los empresarios están obligados a efectuar:

- Retenciones a cuenta del IRPF sobre las retribuciones dinerarias que abonan a
los trabajadores.
- Ingresos a cuenta del IRPF cuando las retribuciones son en especie.

www.agenciatributaria.es

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 67 Nóminas

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 Caso práctico 9
Modelo 145

Accede a la página web de la Agencia Tributaria, descarga el modelo 145 y

cumpliméntalo con los datos necesarios para que la empresa Comercial Ibérica,
S.A., calcule el porcentaje de retención que practicará a la siguiente trabajadora:
- María García López, nacida en 1970, con NIF 22333444F.
- Está casada y tiene 3 hijos, nacidos en los años 1995, 2000 y 2010,
respectivamente.
- Su cónyuge, con NIF 11223344L, obtiene una renta anual de 19.000 €.
- La familia está pagando el crédito hipotecario de la vivienda en la que residen.
- Con ella convive su madre, nacida en 1940, que tiene una discapacidad del 40%
y recibe una renta anual de 7800 €. También convive durante 6 meses al año con
otro hijo.

71 Nóminas

Caso práctico 9

72 Nóminas

36
 NÓMINAS

Caso práctico 9

73 Nóminas

6.3. Cálculo de retenciones e ingresos del IRPF

La Agencia Tributaria, a través del portal www.agenciatributaria.es, facilita un

programa para el cálculo del porcentaje de retención a cuenta del IRPF que debe
practicarse a cada trabajador en sus nóminas.
Para calcular las retenciones hay que conocer:
- El tipo de contrato.
- La retribución anual estimada.
- Los gastos deducibles estimados.
- Los datos personales y familiares facilitados en el modelo 145.

74 Nóminas

37
 6.4. Regularización del tipo de retención del IRPF

La retención que se realiza en las nóminas para ingresar en hacienda por el

Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se ha de calcular a
principio de año, esto es, la situación que se tenga a 1 de enero.

Con carácter general, la regularización de IRPF debe efectuarse a partir de la

fecha en que se produzca cualquier cambio en la situación del trabajador tal
como, modificación de retribuciones, cambio de situación familiar del trabajador,
modificaciones de contratos, cambios en la ley, etc.

Regularizar es calcular el nuevo tipo de retención que deberá ser aplicado por el
pagador hasta el final del ejercicio, o hasta que proceda efectuar una nueva
regularización, como consecuencia de haberse producido las variaciones que
determinan su procedencia.

75 Nóminas

6.5. Tipos especiales de retención

76 Nóminas

38
 NÓMINAS

77 Nóminas

78 Nóminas

39
 Ingreso a cuenta sobre premios en especie y
retribuciones en especie de capital mobiliario

Se realizará un ingreso a cuenta del 19% sobre el valor de mercado.

Como valor de mercado se tomará el resultado de incrementar en un 20% el valor

de adquisición o coste para el pagador.

Valor de mercado = Precio de coste x 1,20

79 Nóminas

6.6. Exclusión de las obligaciones de retener

Se exceptúan de gravamen los siguientes conceptos:

- Indemnizaciones por despido: exento hasta 180.000 €. El importe que supere
esta cifra, tributa.
- Gastos de locomoción, siempre que estén debidamente justificados y no
sobrepasen los límites establecidos.
- Dietas y asignaciones para gastos de viaje, siempre que no superen los límites
establecidos.
- Gastos ocasionados por traslados del puesto de trabajo a otro municipio
distinto y por fallecimiento.

80 Nóminas

40
 NÓMINAS

6.7. Certificado de retenciones

Certificado de retenciones

Para informar a los trabajadores de las retribuciones y retenciones practicadas:

- Anualmente.

81 Nóminas

82 Nóminas

41
 7. MODELOS DE LIQUIDACIÓN IRPF:

7.1. Modelo 111

7.2. Modelo 190

83 Nóminas

Modelo 111

Para realizar el ingreso de retenciones:

- Trimestralmente: pymes.
- Mensualmente: grandes empresas.

Modelo 190

Para informar a Hacienda de las retribuciones y retenciones:

- Anualmente.

84 Nóminas

42
 NÓMINAS

85 Nóminas

Caso práctico 10
Modelo 111

Realiza la declaración de retenciones e ingresos a cuenta que deberá presentar la

empresa Comercial Ibérica, S.A., suponiendo que las retribuciones satisfechas
durante el primer trimestre del año fueron:
- Rendimientos del trabajo:
• 4 trabajadores de la empresa han percibido un importe global de 22000 € brutos y las
retenciones ascienden a 4.000 €.
• Uno de los trabajadores recibió retribuciones en especie por un importe global de 1500
€, con unas retenciones de 285 €.
- Rendimientos de actividades profesionales:
• Se han pagado retribuciones dinerarias a dos profesionales (un abogado y un asesor
fiscal) por importe de 4.000 €.
• Así mismo, se pagó a un profesional que realizó una instalación eléctrica en la empresa
mediante la entrega de un terminal telefónico valorado en 250 €, precio de mercado.
- Premios:
• Se ha entregado un premio en metálico de 500 € a un cliente.
• Como premio, se entregó a un cliente una cámara fotográfica valorada en 250 € (precio
de coste).

86 Nóminas

43
 Caso práctico 10
Modelo 111 4 22000 4000

1 1500 285
Solución:
2 4000 720

1 250 45

1 500 95

1 300 57

5202

5202

5202

87 Nóminas

8. CASOS PRÁCTICOS:

88 Nóminas

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 NÓMINAS

Caso práctico 11
Salario mensual
Confecciona el recibo de salarios correspondiente al mes de abril, basándote en los
siguientes datos:
Nombre del trabajador:
- Medina Pereda, Manuel
- NUSS: 28/00012345/63
- Oficial administrativo (GC 5)
- Lleva 7 años trabajando en la empresa
- Tiene contrato indefinido a tiempo completo
- Retribuciones según convenio colectivo:
- SB: 1200 €
- Antigüedad: 50 € por trienio
- Complemento de actividad: 80 €
- Percibe 2 pagas extraordinarias al año, cada una de SB + antigüedad.
- Retención IRPF: 13%

Nóminas

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