Control Interno Micro y Pequenas Empresas Mejia Farfan Elizabeth Guadalupe

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO EN LAS

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR
SERVICIOS DEL PERÚ: CASO “EMPRESA DE
TRANSPORTE EN AUTOMOVILES LOS CASMEÑOS
S.A.” – CASMA, 2017
TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:
BACH. MEJIA FARFAN ELIZABETH GUADALUPE
ASESOR:
Mgtr. MONTANO BARBUDA JULIO
CHIMBOTE-PERÚ
2018
i
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO EN LAS

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR
SERVICIOS DEL PERU: CASO “EMPRESA DE
TRANSPORTE EN AUTOMOVILES LOS CASMEÑOS
S.A.” – CASMA 2017.
TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:
BACH. MEJIA FARFAN ELIZABETH GUADALUPE
ASESOR:
Mgtr. MONTANO BARBUDA JULIO JAVIER
CHIMBOTE - PERÚ
2018
ii
COMISION DE JURADO
_________________________________________
Dr. CPCC. LUIS ALBERTO TORRES GARCIA
PRESIDENTE
__________________________________________
Mgtr. CPCC. JUAN MARCO BAILA GEMIN
MIEMBRO
___________________________________
Dr. CPCC. EZEQUIEL EUSEBIO LARA
MIEMBRO
iii
AGRADECIMIENTO
Con la más profunda admiración y respeto, me

permito dedicar este proyecto de Tesis a mi madre la
Sra. Cecilia Farfán Osorio por su apoyo moral y
económico que me ha brindado durante mi etapa
universitaria, sus sabios consejos, por los sólidos
principios inculcados y por su gran amor; a Dios por
estar siempre conmigo; a mis hermanos Yajaira y
José por todos los buenos momentos compartidos; a
mis abuelos; a mi tutor Mgtr. CPC. Montano Barbuda
Julio Javier por el tiempo y la ayuda brindados.
iv
DEDICATORIA
Una vez que al concluir con mi tesis, doy gracias a

Dios por tal logro y a su vez expreso mi más profundo
sentimiento de gratitud a mi tutor quien con su
profesionalismo y saber acumulado a lo largo del
ejercicio que ha guiado esta tesis orientándome
oportunamente para poder culminarla con éxito:
asimismo agradezco a la Universidad Católica los
Ángeles de Chimbote y en especial a la facultad de
ciencias contables financieras y administrativas por
los años de estudio y formación y a mi familia por
darme la oportunidad de salir adelante con su apoyo
A ti mi niña hermosa Cielo Ariana Escudero Mejia

quien me permite y me da ese empujo día a día, mi
motor y motivo para seguir adelante y cumplir mis
metas. Y a ti mi amor, mi compañero de vida, Jorge
Luis Escudero Garcilazo, por apoyarme a realizar esta
meta, gracias.
v
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como Objetivo General: Determinar y Describir
las Características del Control Interno de las Micro y Pequeñas empresas del sector
servicios del Perú: Caso “Empresa de Transporte en Automóviles Los Casmeños S.A.” –
2017. El diseño de la investigación fue no experimental, descriptivo bibliográfico y
documental, el nivel de investigación fue descriptivo y de caso. Para el recojo de
información se utilizó la técnica de revisión bibliográfica y el cuestionario, obteniéndose
los siguientes resultados:
Respecto al Objetivo 1: Los autores citados coinciden cuando mencionan que al
implementar un sistema de control interno en las empresas, en este caso en las de servicio,
permite que sus operaciones y actividades que realizan sean más eficientes y eficaces, ya
que se considera como una herramienta de gestión para informar los malos manejos y
riesgos, además también coinciden en que la información y comunicación de los que se
suscite en la empresa es necesaria y adecuada, ya que cada trabajador conoce sus
responsabilidades dentro de la empresa. Respecto al Objetivo 2: La información que se
recabo del cuestionario al presidente de una empresa de servicios, se ha determinado que
cuenta con un sistema de control , cuenta con un manual de organización y funciones, y
actúa de manera directa con sus trabajadores, tiene en cuenta los cinco componentes del
control interno (ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación y supervisión) concluyendo que el control interno influye
mucha en la toma de decisiones y en la supervisión de las diversas áreas de la empresa
para así poder mitigar los riesgos que se puedan presentar.
Palabras Clave: Control Interno, Micro y Pequeñas Empresas, Sector Servicios.
vi
ABSTRACT
The present research work had as a General Objective: Determine and Describe the
Characteristics of the Internal Control of the Micro and Small companies of the service
sector of Peru: Case "Car Transport Company Los Casmeños SA" - 2017. The design of
the investigation was non-experimental, descriptive bibliographic and documentary, the
level of research was descriptive and case. For the collection of information, the
bibliographic review technique and the questionnaire were used, obtaining the following
results:
Regarding Objective 1: The authors cited coincide when they mention that by
implementing an internal control system in companies, in this case in the service, allows
their operations and activities to be more efficient and effective, as it is considered as a
management tool to report mismanagement and risks, in addition they also agree that the
information and communication of those that arise in the company is necessary and
appropriate, since each worker knows their responsibilities within the company.
Regarding Objective 2: The information that was collected from the questionnaire to the
president of a service company, has been determined to have a control system, has an
organization and functions manual, and acts directly with its workers. consider the five
components of internal control (control environment, risk assessment, control activities,
information and communication and supervision) concluding that internal control greatly
influences decision-making and supervision of the various areas of the company in order
to mitigate the risks that may arise.
Keywords: Internal Control, Micro and Small Companies, Services Sector.
vii
CONTENIDO
Pág.
CARATULA…………………………………………………............…... i
CONTRACARATULA………………………………………………....... ii
JURADO EVALUADORDE TESIS…………………………………….. iii
AGRADECIMIENTO…………………………………………………… iv
DEDICATORIA…………………………………………………………. v
RESUMEN………………………………………………………………. vi
ABSTRACT……………………………………………………………… vii
CONTENIDO……………………………………………………………. viii
I. INTRODUCCION………………………………….……………. 12
II. REVISION DE LITERATURA………………………………….. 14
2.1. Antecedentes………………………………………………….. 14
2.1.1. Internacionales…………………………………………. 14
2.1.2. Nacionales………………………………………………. 19
2.1.3. Regionales………………………………………………. 25
2.1.4. Locales…………………………………………………. 27
2.2. Bases Teóricas………………………………………………… 27
2.2.1. Teoría del Control Interno………………………………. 27
2.2.2. La Contraloría General de la Republica………………… 28
2.2.3. Informe COSO………………………………………….. 29
2.2.4. Componentes del Control Interno……………………… 29
2.2.5. Objetivos del Control Interno………………………… 33
2.2.6. Características del Control Interno…………………….. 33
viii
2.2.7. Importancia del Control Interno……………………… 34
2.2.8. Teoría de Empresa…………………………………… 35
2.2.9. La Micro y Pequeña Empresa………………………… 35
2.3. Marco Conceptual…………………………………………… 35
2.3.1. Definiciones del Control Interno……………………… 35
2.3.2. Definición de Empresa………………………………... 36
2.3.3. Definición de Empresa de Servicio…………………… 36
III. METODOLOGIA………………………………………………….. 37
3.1. El Tipo de Investigación…………………………………….. 37
3.2. Nivel de la Investigación de la Tesis……………………….. 37
3.3. Diseño de la Investigación………………………………….. 37
3.4. El Universo y Muestra……………………………………… 37
3.5. Definición y Operacionalizacion de Variables…………….. 38
3.6. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos………… 38
3.7. Plan de Análisis…………………………………………… 38
3.8. Matriz de Consistencia……………………………………. 38
3.9. Principios Éticos………………………………………….. 38
IV. RESULTADOS Y ANALISIS DE RESULTADOS…………… 39
4.1. Resultados……………………………………………….. 39
4.1.1. Respecto al Objetivo Específico 1…………………… 39
4.1.2. Respecto al Objetivo Específico 2…………………… 41
4.1.3. Respecto al Objetivo Especifico 3……………………… 44
4.2. Análisis de los Resultados…………………………………… 47
4.2.1. Respecto al Objetivo Especifico 1………………….… 47
ix
4.2.2. Respecto al Objetivo Específico 2……………………... 48
4.2.3. Respecto al Objetivo Específico 3……………………… 50
V. CONCLUSIONES………………………………………………….. 52
5.1. Respecto al Objetivo Específico 1……………………………. 52
5.4. Conclusión General…………………………………………… 53
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS………………………………. 55
6.1. Referencias Bibliográficas……………………………………. 55
6.2. Anexos……………………………………………………….. 55
6.2.1. Anexo Nº 1: Matriz de Consistencia………………….. 60
6.2.2. Anexo Nº 2: Cuestionario……………………………….. 61
x
INDICE DE CUADROS
Nº DE CUADRO DESCRIPCION PAGINA
01 Objetivo Especifico 1 ………………………..39
xi
I. INTRODUCCION:
Se dice que el control interno es una herramienta surgida de la imperiosa
necesidad de accionar proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir
significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los
distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines
de lucro. Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una
organización; es decir, que las actividades de producción, distribución,
financiamiento, administración, etc., son manejadas por el control interno, a la
vez se considera como un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona
un reglamento tipo policiaco de carácter tiránico.
El mejor sistema de control interno es aquel que no daña las relaciones entre
empresa-clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones
de dirigentes y empleados, por ello su función es aplicable a todas las áreas de
operación de los negocios, de su efectividad depende que la administración o
gerencia obtenga la información necesaria y precisa para seleccionar las
alternativas que mejor le convengan a los intereses de la organización. Amaro
(2013)
El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta
más importante para el logro de los objetivos; la utilización eficiente de los
recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes, errores,
violación a Principios y Normas Contables, Fiscales y Tributarias que puede
tener una organización. Gómez (2001)
Hoy en día, más que nunca, se puede decir que es indispensable conocer y definir
un proceso de Control Interno adecuado, a fin de que la empresa esté en
12
capacidad de identificar y prevenir eventuales riesgos para el negocio, generados
incluso por sus propias operaciones.
La “Empresa de Transporte en Automóviles Los Casmeños S.A.” con R.U.C. Nº
20203872270 ubicada en Casma: Av. Nepeña Mz. A Lt. 06 Casco Urbano (A
espaldas de la Municipalidad de Casma) Ancash – Casma; en Chimbote: Av.
Aviación Nº 381 y en Nuevo Chimbote: Urb. Buenos Aires Mz. A Lt. 23.
Ancash.
Por lo anteriormente expresado el enunciado del problema es el siguiente:
¿Cuáles son las características del control interno en las Micro y Pequeñas
empresas del sector servicio del Perú: Caso: “Empresa de Transporte en
Automóviles Los Casmeños S.A.” – Casma, 2017?
Para dar respuesta al problema se ha planteado el siguiente Objetivo General:
 Determinar y Describir las características del control interno de las Micro y
Pequeñas empresas del Perú: Caso “Empresa de Transporte Los Casmeños
S.A.” – Casma, 2017-
Asimismo para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los
siguientes Objetivos Específicos:
1. Determinar las características del control interno de las Micro y Pequeñas
empresas del sector servicios del Perú 2017.
2. Describir las características del control interno de la “Empresa de Transporte
en Automóviles Los Casmeños S.A.” – Casma, 2017
3. Hacer un análisis comparativo de las características del control interno de las
Micro y Pequeñas empresas del sector servicios del Perú y de la “Empresa de
Transporte en Automóviles Los Casmeños S.A.” – Casma, 2017.
13
El estudio que se va a realizar reviste mucha importancia, pues el control interno
es una herramienta que muy pocas veces es utilizado y aplicado en las Micro y
Pequeñas empresas, sin embargo considero que es necesario aplicarlo por los
múltiples beneficios que puede traer a las empresas del sector servicios.
El presente trabajo se justifica porque permitirá hacer conocer sobre las
características del control interno de las Micro y Pequeñas empresas del sector
servicios del Perú Caso: “Empresa de Transporte en Automóviles Los Casmeños
S.A.” – Casma, 2017. En este sentido los resultados de la presente investigación
servirán como fuente de información para los futuros investigadores quienes
busquen profundizar más de este tema.
Asimismo este proyecto de investigación me ayudará a obtener mi título
profesional de Contador Público.
II. REVISION DE LITERATURA:
2.1. ANTECEDENTES
2.1.1. Internacionales
En el presente informe se entiende por antecedentes internacionales
a todos los trabajos de investigación realizado por algún investigador
en cualquier ciudad del mundo, excepto el Perú, sobre temas
relacionados con la variable en estudio.
Camacho (2006). En tesis titulada: “DISEÑO DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO PARA
LA EMPRESA DE AUTOTRANSPORTE DE PASAJEROS”,
realizado en México, tuvo como Objetivo General: Desarrollar los
14
componentes del modelo COSO para propiciar un control interno en
una empresa de autotransporte de pasajeros. Concluye que:
Derivado de los resultados del diagnóstico anterior, se puede
determinar, que la problemática de carecer de un sistema de control
interno, se refleja en un inadecuado uso de los recursos y el
deficiente manejo de las operaciones, encontrándose lo siguiente:
Entorno de control. La empresa carece de misión, visión, valores y
organigrama formal, así como de capacitación periódica al personal.
Evaluación de riesgos. La organización enfrenta falta de control en
el manejo de las cuotas entregadas, de los horarios de trabajo, del
mantenimiento de las unidades, y carece de las herramientas
administrativas necesarias, para realizar sus actividades en relación
a su nuevo régimen jurídico.
Actividades de control. Necesita reglas, políticas y procedimientos
formales, que le ayuden a realizar las actividades y transacciones de
manera adecuada.
Información y comunicación. Carece de los medios necesarios,
para el control de grupos y la óptima toma de decisiones.
Supervisión. La vigilancia de las actividades, se realiza de manera
informal e infrecuente, por lo que el control de ellas es inadecuado.
Por lo anterior, el objetivo general del presente trabajo, fue diseñar
el sistema de control interno basado en el modelo COSO, debido a
que se debe analizar y reflexionar detenidamente sobre el cambio
que se vive, para poder evaluar sus tendencias y prever sus efectos,
15
a fin de determinar, lo que a partir de hoy, se debe realizar para
ayudar a las organizaciones, a definir nuevos horizontes que
maximicen oportunidades, eficiencia y rentabilidad.
En la dinámica del entorno actual, se debe dirigir a las
organizaciones como agentes de cambio, y por tanto, estar a la
vanguardia y convertirse en asesores o consultores confiables,
llevando a cabo en lo posible, todos los trabajos que aportan un valor
agregado a los productos o servicios que ofrecen las empresas.
Mena (2017). En su Tesis titulada: “SISTEMA DE CONTROL
INTERNO ADMINISTRATIVO- FINANCIERO PARA LA
EMPRESA DIGMASUR S.A., DEDICADA AL TRANSPORTE
DE CARGA PESADA, UBICADA EN EL DISTRITO
METROPOLITANO DE QUITO. – Ecuador. Cuyo Objetivo
General es: Proponer un Sistema de Control Interno basado en el
modelo COSO III. De tal manera que se utilice las herramientas
necesarias, en el ambiente que se pretende la empresa a través de la
aplicación de políticas y procedimientos de control interno en las
áreas Administrativa-Financiera de la empresa así como las matrices
de riesgos que se deben aplicar para evaluar los procesos que se
lleven a cabo en cada área.
Por lo expuesto anteriormente en la actual investigación sobre la
propuesta de un Sistema de Control Interno Administrativo-
Financiero, basado en el modelo COSO III a la empresa Digmasur
S.A., se prescribe y concluye que:
16
1. Se realizó un análisis del FODA de la empresa llegando a
determinar el crecimiento en el mercado nacional de la empresa,
por lo tanto ayuda a los directivos a tomar decisiones oportunas y
precisas, del potencial de los mismos mediante una aplicación de
los recursos de la empresa utilizando las nuevas tecnologías
aplicadas a la industria del transporte pesado.
2. La generación y la necesidad de obtener nuevos clientes en otras
industrias que pueden utilizar el servicio de transporte pesado por
carretera ha incrementado y esto apoya a la experiencia y los
recursos con los que se cuenta la empresa, este amplio
conocimiento de rutas en cada unidad ha generado una amplia
experiencia, lo cual genera contrarrestar el ingreso de nuevos
competidores.
3. Implementar una política de expansión en infraestructura, que sea
defensiva, para poder reaccionar en caso de cambios políticos o
fiscales, negativos para la empresa.
4. Se trabaja en la posibilidad de tener un seguro o auxilio de
emergencia en el caso de que una unidad de transporte se dañe en
el transcurso del viaje, así no perder la confianza del cliente y no
exista la posibilidad de nuevos competidores que pueden afectar
a la empresa.
5. En base a la evaluación del control interno que se realizó en los
departamentos administrativo y financiero, nos muestra el
siguiente análisis:
17
 En el departamento administrativo en la evaluación realizada
nos indica que el nivel de confianza está en 63,70% (Alto),
esto nos indica que los procesos no tienen un diseño aplicable
y que no permite mitigar los riesgos en forma razonable, y el
nivel de riesgo en 36,30%(Bajo), esto nos indica que los
procesos que se maneja tiene un funcionamiento estable y
permite detectar los posibles errores, por lo cual el nivel de
riesgo y la probabilidad se halla en un rango Moderado, así
mismo el nivel de confianza e impacto en un rango Moderado
y que se observa que en los controles internos establecidos por
la empresa existen deficiencias que pueden ser corregidas
oportunamente.
 En el departamento financiero en la evaluación realizada nos
indica que el nivel de confianza está en 62,86%(Alto), esto nos
indica que los procesos no tienen un diseño aplicable y que no
permite mitigar los riesgos en forma razonable y el nivel de
riesgo en 34,64%(Bajo), esto nos indica que los procesos que
se maneja tiene un funcionamiento estable y permite detectar
los posibles errores, por lo cual el nivel de riesgo y la
probabilidad se presenta en un rango Moderado, de igual
forma en el nivel de confianza e impacto en un rango
Moderado.
6. Los cuestionarios son herramientas de auditoría que se aplicaron
en cada una de las áreas de la empresa y con cada uno de los
18
componentes y principios, se mantiene la incertidumbre de lo que
pueda suceder a futuro debido a los errores del sistema de control
interno administrativo-financiero que lleva la empresa Digmasur
S.A.
7. En el trabajo de investigación realizado se realizó procedimientos
de control interno con sus respectivos objetivos, políticas,
procesos y actividades que se lleva a cabo en cada uno de los
departamentos administrativo y financiero.
 Se generó procedimientos administrativos de control interno
para la nueva área de Talento Humano, que se divide en:
Selección, Inducción, Capacitación, Evaluación del Personal y
para el área Técnico-Operativo se generó procedimientos
como; Recolección de leche, Entrega de leche a Pasteurizadora
y Limpieza del vehículo.
 Revisado el Balance General de la empresa, se generó
procedimientos de control para las cuentas; Caja Chica,
Bancos, Cuentas por Cobrar, Servicios, Impuestos, Cuentas
por Pagar, Provisiones y Costos Indirectos de Producción.
2.1.2. Nacionales
Se entiende por antecedentes nacionales a todos aquellos trabajos de
investigación realizados por otros investigadores en cualquier ciudad
del Perú, menos de la región Ancash, sobre temas relacionados a
nuestra variable en estudio.
19
Macarlupu (2015). En su Tesis titulada: “CARACTERIZACION
DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO EN LAS
EMPRESAS DEL SECTOR SERVICIOS – RUBRO
TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS EN EL PERU, CASO:
EMPRESA DE MICROBUSES DE TRANSPORTE DE
PASAJEROS Y SERVICIOS GENERALES 6-M BUSS S.A.A.
CATACAOS. PIURA 2015.” Cuyo Objetivo General es: Describir
las principales características del control interno administrativo en
las empresas del sector servicios - rubro transporte urbano de
pasajeros en el Perú y de la Empresa de Microbuses de Transporte
de Pasajeros y Servicios Generales 6-M BUSS SAA Catacaos –
Piura, 2015. Concluye que:
- Es necesario establecer comunicación clara tanto verbal como
escrita con los empleados de la empresa, pues la gerencia asume
la existencia de mecanismos de control, que los empleados
expresan no conocer, por lo que es necesario informar y dejar
evidencia de los mismos, ya que es indispensable que todo el
personal de la empresa y del área diagnosticada conozca las
funciones y procedimientos para que el control interno sea
positivo. Lo que concuerda con los resultados de la empresa de
transportes 6M BUSS SAA en la que la comunicación es verbal
y escrita a través de reuniones y reportes escritos.
- En relación al control interno Barreno (2010). Concluye que las
capacitaciones al personal de la empresa se deben efectuar con
20
más frecuencia y tratar temas de Educación Ambiental, Atención
al cliente, etc. propuestas por la misma empresa coordinándolas
con otras instituciones. Lo cual no coincide con la empresa de
transporte 6M BUSS SAA quien no brinda capacitaciones
constantes a los operadores.
- Con respecto a los vehículos, El Regional de Piura (2014).
Cuestiona que se cuente con viejas unidades vehiculares que
datan de la década del 80 ante la indiferencia de las autoridades
responsables del sector. Los usuarios del servicio de la ruta Cono
Sur – Cercado – Cono Norte y viceversa, demandaron a las
autoridades 85 ediles exigir a los empresarios transportistas de
servicio público de pasajeros, renovar o mejorar su flota
vehicular.
- Lo cual no coincide con la empresa de transportes 6M BUSS SAA
que cuenta con unidades vehiculares en buenas condiciones y
operativas, que se ajustan a la norma. Además de someter a
supervisión rutinaria a los operadores de servicio, para verificar
que se encuentren en óptimas condiciones de salud, descanso y
sobriedad antes de conducir.
Quiroz (2015). En su tesis titulada: “PROPUESTA DE
IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA MEJORAR LA GESTION ECONOMICA –
FINANCIERA DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES Y
SERVICIOS TURISMO MOCHE SRL AÑO 2014.” Llevado a
21
cabo en Trujillo; cuyo Objetivo General es: Proponer un Sistema de
Control Interno en la gestión económico-financiera de la Empresa de
Transportes y Servicios Turismo Moche S.R.L. Ejercicio 2014.
Concluye que:
 Se ha podido determinar la situación actual del Sistema de
Control Interno en la Empresa de Transporte y Servicios Turismo
Moche S.R.L., presentado un control interno deficiente y la
imperiosa necesidad de suprimir y disminuir significativamente
los riesgos detectados, el cual se ha visto afectado por no
presentar una organización definida y con carentes políticas de
manejo de riesgos primordialmente detectadas en caja, cuentas
por cobrar, cuentas por pagar y personal.
 Los estados financieros siempre serán importantes para la mejora
de toma de decisiones, pues en ellas se encuentra las bases del
funcionamiento del desarrollo de la empresa y permite la toma de
decisiones por Gerencia para tomar medidas correctivas y
alcanzar los objetivos planificados. A través del análisis se ha
demostrado que la empresa Turismo Moche tiene solidez
patrimonial contando con el respaldo de sus activos, mejorando
su rentabilidad económica durante el año 2013. La empresa tiene
un bajo rendimiento de liquidez a la empresa.
 El diseño de un Sistema de Control Interno para la Empresa de
Transportes y Servicios Turismo Moche S.R.L. adecuado y en
forma coordinada permitirá poder establecer lineamientos de
22
control con políticas y procedimientos adecuados para lograr una
eficiente gestión económica-financiera.
Choquehuanca (2016). En su tesis Titulada: “DISEÑO DE UN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA TRANSPORTES LUCS
E.I.R.L. EN LA CIUDAD DE JAEN – 2015”. Cuyo Objetivo
General es: Determinar en qué medida el diseño de control interno
contribuirá a mejorar la rentabilidad de la empresa Transportes Lucs
E.I.R.L. Concluye que:
A partir del proceso del personal, la presencia de debilidades
relacionadas con:
 La falta de políticas y procedimientos establecidos para los
trabajadores que explique en detalles las funciones según el
cargo, así como la falta de capacitación a los trabajadores
generando pérdida de tiempo y dinero.
 Si evaluamos la influencia de control interno en el
establecimiento podemos llegar a la conclusión que los errores
son constantes en el reparto de mercadería a los clientes,
generando rebotes constantes que son perjudiciales para la
empresa que no ayudan al cumplimiento y meta de la empresa.
La gerencia manifiesta que existen mecanismos de control interno,
pero los demás niveles no perviven estos mecanismos, lo que da
cuenta de un problema en la comunicación de las actividades de
control.
23
Infantes (2016). En su Tesis que lleva por título:
“CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO DE
TESORERIA DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DEL
PERU: CASO TRANSPORTES MEDIOMUNDO S.A.C.
TRUJILLO, 2016.” La cual tiene como Objetivo General:
Determinar y Describir las características del control interno de
tesorería de las empresas de transporte del Perú y de la empresa
Transportes Mediomundo S.A.C. Trujillo, 2016. Por consiguiente su
conclusión fue:
Respecto al Objetivo Especifico 1: De la revisión literaria se
concluye que para el correcto funcionamiento del control interno se
deben desarrollar adecuadamente los cinco componentes: ambiente
de control, evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación y actividades de supervisión.
Asimismo establecen que el control interno en el área de tesorería
permite salvaguardar los recursos y activos, obtener información
contable y financiera fiable y oportuna y contribuir con el logro de
los objetivos organizacionales. Finalmente determinan que
herramientas como el flujo de caja y los lineamientos de las cuentas
por pagar y cobrar ayudan a prevenir posibles financiamientos los
cuales siempre vienen acompañados de gastos financieros.
Respecto al Objetivo Especifico 2: De los resultados que se
obtuvieron después de aplicar la entrevista al encargado del área de
tesorería, se concluye que la empresa Transportes Mediomundo
24
S.A.C. no tiene una estructura organizacional adecuada, la gerencia
no desarrolla planes para retener, capacitar e incentivar al personal,
asimismo no cuenta con herramientas de tesorería ni con manuales
de funciones y procedimientos, tampoco existe una adecuada
comunicación del personal del área de tesorería con gerencia y
mucho menos existe el personal adecuado que se encargue de
evaluar los riesgos y supervisar dicha área.
Respecto al Objetivo Específico 3: Después de realizar la
comparación entre los resultados obtenidos del objetivo 1 y 2 se
concluye que la empresa Transportes Mediomundo S.A.C. no tiene
implementado los cinco componentes del control interno, por
consecuencia no está teniendo buenos resultados en cuanto al
resguardo de sus activos, logros de sus objetivos, obtención de
información contable y financiera oportuna y que al desarrollar los
componentes conforme a lo que dice la revisión literaria se puede
mejorar estas falencias.
2.1.3. Regionales
Se entiende por antecedentes regionales a todos los trabajos de
investigación realizados por cualquier investigador en cualquier
ciudad de la región Ancash, menos en la ciudad de Casma.
Ocaña (2016). En su Tesis titulada: “EL CONTROL INTERNO EN
LA GESTION DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES
HUASCARAN S.A. 2015”, cuyo Objetivo General es: Determinar
y Analizar la incidencia del control interno en la gestión de la
25
Empresa de Transporte Huascarán S.A. 2015. Asimismo se
determinó la siguiente conclusión:
Del mismo modo se determinó las incidencias del control interno en
la Empresa de Transportes Huascarán S.A., en este proceso
investigativo se analizó el funcionamiento de las actividades que
lleva la sección de transportes determinando las incidencias
negativas o positivas que tiene el control interno que aplica,
verificando la efectividad para la toma de decisiones. Dicho proceso
mostró que existe un alto nivel de efectividad en las funciones
operativas pudiendo aplicar mejoras que fortalezcan los servicios
que prestan a sus usuarios.
Espinoza (2017). En su tesis titulada “CARACTERIZACION DEL
CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR
SERVICIO DEL PERU: CASO DE LA EMPRESA PETROMOVIL
S.A.C. DE CHIMBOTE “, 2016. Del mismo modo se determinó la
siguiente conclusión general:
Que las empresas del sector servicio del Perú y la empresa en estudio
(Petromovil S.A.C. de Chimbote, 2016) carecen de un sistema de
control interno, lo cual se ven perjudicadas ya que propicia una
reducción en la productividad.
Paredes (2017). En su Tesis titulada: “EL CONTROL INTERNO Y
SU INFLUENCIA EN LA GESTION ADMINISTRATIVA DE
LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES DEL PERU: CASO
ETMUSA – 42 DE CHIMBOTE, 2016”. Cuyo Objetivo General es:
26
Determinar y describir la influencia del control interno en la gestión
administrativa de las empresas de transportes del Perú y de la
empresa ETMUSA – 42 de Chimbote. 2016. Se concluyó que:
Las empresas en general del sector transporte no cuenta con sistemas
de control interno, los componentes no son evaluados para el buen
funcionamiento y operatividad de los miembros de la
administración, demostrándose que tan importante es el control
interno en la gestión administrativa de las empresas. Por lo que se
recomienda la implementación de algún sistema de control interno,
o evaluar y mejorar los componentes de control interno, para mejorar
las funciones y actividades. Por lo tanto en el caso de la empresa,
objeto de estudio tres de los componentes del control interno
influyen positivamente en el mejoramiento de la gestión
administrativa.
2.1.4. Locales
En el presente informe de investigación se entiende por antecedentes
locales a todo trabajo de investigación realizado por algún
investigador en cualquier parte de la provincia de Casma, hasta la
fecha no se han encontrado trabajos relacionados al tema de
investigación.
2.2. BASES TEORICAS
2.2.1. Teoría del Control Interno
En la actualidad el Control Interno juega un papel decisivo, ya que
es un proceso que no trata solo de detectar y aplicar medidas, sino
27
de estudiar qué elementos facilitan los descontroles y qué es
necesario hacer para evitar los errores. De aquí que la comprensión
de los controles puede ayudar a cualquier organización a obtener los
logros significativos en su desempeño con un alto grado de
eficiencia, parámetros indispensables para la toma de decisiones y
cumplimiento de los objetivos. Por tanto, es indiscutible la
importancia que reviste el control interno para las organizaciones, ya
que el control de los recursos materiales, financieros y humanos es
fundamental para lograr tal propósito. Rosabal (S/F)
También se puede decir que el Control Interno es aquel proceso
conformado por las diversas disposiciones y métodos creados por la
alta dirección, desarrollando por el recurso humano de la
organización con el fin de dar seguridad y confiabilidad a la
información que es generada en transacciones económicas,
promover la eficiencia y eficacia de las operaciones del ente
económico y asegurar el conocimiento y cumplimiento de la
normatividad interna y externa de la empresa. Juárez (2016)
2.2.2. La Contraloría General de la Republica (2014)
Define al control interno como el conjunto de actividades, planes,
políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluidos el
entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a
cargo, con el objeto de prevenir posibles riesgos que afecten a una
entidad pública.
Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes:
28
 Ambiente de Control
 Evaluación de Riesgos
 Actividades de Control
 Información y Comunicación
 Supervisión
El Sistema de Control Interno está a cargo de la propia entidad
pública. Su implementación y funcionamiento es responsabilidad de
sus autoridades, funcionarios, y empleados. ¿Cuál es el rol de la
Contraloría? La CGR es responsable de la evaluación del sistema de
control interno de las entidades del Estado. Sus resultados
contribuyen a fortalecer la entidad, a través de recomendaciones que
hace conocimiento de la administración para las acciones
convenientes a superar las debilidades e ineficiencias encontradas.
2.2.3. Informe COSO
El Informe COSO, es el resultado de la investigación de un grupo de
trabajo integrado por la Comisión Treadway con el objeto de definir
un nuevo marco conceptual de control interno, capaz de integrar las
diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobre este tema.
2.2.4. Componentes del Control Interno según Informe COSO
El control interno consta de cinco componentes relacionados entre
sí, se derivan de la manera en que la dirección dirige la empresa y
están integrados en el proceso de dirección, y estos son:
Ambiente de Control:
29
El ambiente de control aporta el ambiente en el que las personas
desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades d
control, marca la pauta del funcionamiento de una organización e
influye en la percepción de sus colaboradores respecto al control. Es
a la vez la base de todos los demás componentes del control interno,
aportando disciplina y estructura. Los factores del este componente
incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los
colaboradores de la entidad, la filosofía de dirección y el estilo de
dirección, la manera en que la dirección asigna la autoridad y las
responsabilidades, organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados así como la atención y orientación que proporciona al
Consejo de Administración. Por último se puede decir que el
ambiente de control tiene una incidencia generalizada en la
estructuración de las actividades empresariales, en el
establecimiento de objetivos y en la evaluación de riesgos.
Evaluación de Riesgos:
Sabemos que toda entidad debe hacer frente a una serie de riesgos
tanto de origen interno como también externo que deben ser
evaluados. Una condición previa a la evaluación de riesgos consiste
en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar el
logro de los objetivos y en base a dicho análisis, determinar la forma
en que los riesgos deben ser administrados y controlados, debido a
que las condiciones económicas, industriales, normativas
continuarán cambiando. Por tanto es necesario disponer de
30
mecanismos para poder identificar y afrontar los riesgos asociados
con el cambio.
Actividades de Control:
Son aquellas políticas y procedimientos que ayudaran a asegurar que
se lleve a cabo las instrucciones de la dirección, también ayudan a
asegurar que se tienen las medidas necesarias para controlar los
riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la
entidad. Hay actividades de control en toda la organización, a todos
los niveles y en todas las funciones incluyen una serie de actividades,
revisión de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y
segregación de funciones. Las actividades de control pueden
dividirse en tres categorías: según el tipo de objetivo de la
organización con el que están relacionadas, las operaciones, la
confiabilidad de la financiera y el cumplimiento de legislación
aplicable.
Información y Comunicación:
Hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en
tiempo y forma que permitan cumplir cada empleo con sus
responsabilidades. Los sistemas de información generan informes,
que contienen información operativa, financiera y la correspondiente
al cumplimiento, que posibilitan la dirección y el control del
negocio. Dichos informes contemplan, no sólo, los datos generados
internamente, sino también información sobre incidencias,
actividades y condiciones externas, necesaria para la toma de
31
decisiones y para formular informes financieros. Debe haber una
comunicación eficaz en un sentido amplio, que fluya en todas las
direcciones a través de todos los ámbitos de la organización, de
arriba hacia abajo y a la inversa. Las responsabilidades de control
han de tomarse en serio. Los empleados tienen que comprender cuál
es su papel en el sistema de control interno y cómo las actividades
individuales están relacionadas con el trabajo de los demás.
Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros,
como clientes, proveedores, organismos de control y accionistas.
Supervisión:
Los sistemas de control interno, requieren supervisión, es decir, un
proceso que compruebe que se mantiene el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisión continua, evaluaciones
periódicas o una combinación de ambas cosas. La supervisión
continua se da en el transcurso de las operaciones, incluye tanto las
actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus
funciones. El alcance y frecuencia de las evaluaciones dependerá de
la evaluación de riesgos y de la eficacia de los procesos de
supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal
en la realización de sus funciones. El alcance y frecuencia de las
evaluaciones dependerá de la evaluación de riesgos y de la eficacia
de los procesos de supervisión. Los sistemas de control interno y en
ocasiones, la forma en que los controles se aplican. Evolucionan con
32
el tiempo, por lo que procedimientos que eran eficaces en un
momento dado, pueden perder su eficacia o dejar de aplicarse. Las
causas pueden ser l incorporación de nuevos empleados, defectos en
la formación y supervisión, restricciones de tiempo y recursos y
presiones adicionales. Asimismo, las circunstancias en base a las
cuales se configuró el sistema de control interno son en todo
momento adecuado y su capacidad e asimilar los nuevos riesgos.
2.2.5. Objetivos del Control Interno
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto
de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos
y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las
directrices marcadas por la administración.
De acuerdo a lo anterior, los objetivos básicos son:
 Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la
institución.
 Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes
contables y administrativos.
 Promover la adhesión a las políticas administrativas
establecidas.
 Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados
2.2.6. Características del Control Interno
33
El control interno debe facilitar la consecuencia de objetivos en una
o más de las áreas u operaciones en la empresa. Se trata de un aporte
transcendental. Los controles internos no son elementos restrictivos
sino que posibilitan los procesos, permitiendo y promoviendo la
consecución de los objetivos, porque se refiere a riesgos a superar
para alcanzar dichos objetivos. Gonzales y Cabrale (S/F).
2.2.7. Importancia del Control Interno
Considero que una de IBS principales razones por la cual un Sistema
de Control Interno es importante, se debe a que afianza en todos los
miembros de una organización los principios y valores de la misma
y los compromete en un sentido armónico en la consecución de las
metas y objetivos previstos por dicha organización.
Además, la creación, implementación y puesta en marcha de un
sistema de control interno es de gran importancia en una
organización, ya que como su nombre lo indica ejerce control en
todas IBS actividades que allí se desarrollan. La planificación puede
llevarse a cabo, la estructura de una organización puede crearse para
facilitar el logro de los objetivos con eficiencia y los empleados
pueden estar dirigidos y motivados. No obstante, no existe la
seguridad de que las actividades se desarrollan como fueron
planificadas y que las metas que los gerentes buscan se conviertan
en realidad. Por tanto, el control es importante, porque es el enlace
final en la cadena funcional de las actividades de administración.
Salgado (2001)
34
2.2.8. Teoría de Empresa
Una empresa es una entidad compuesta por capital y trabajadores
que se encarga en ofrecer productos o servicios al público. Las
empresas son parte fundamental de nuestro sistema capitaliza ya que
son las principales encargadas de mover la economía mundial con el
intercambio de dinero por productos y servicios y además la empresa
está proporcionando puestos de trabajo y servicios básicos a las
personas. Azpeleta (S/F).
2.2.9. La Micro y Pequeña Empresa
La Micro y Pequeña empresa es una unidad económica constituida
por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial contemplada en la legislación
vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción comercialización de bienes o prestación
de servicios. Ley de Promoción y Formalización dela Micro y
Pequeña Empresa (2003).
2.3. MARCO CONCEPTUAL
2.3.1. Definiciones del Control Interno
El control interno comprende el plan de organización en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades
del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su
exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también
llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para
estimular a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior
35
se desprende, que todos los departamentos que conforman una
entidad son importantes, pero, existen dependencias que siempre van
a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su
funcionabilidad dentro de la organización. Chacón (2002).
2.3.2. Definición de Empresa
La empresa es una entidad conformada básicamente por personas
con aspiraciones, realizaciones, bienes materiales y capacidades
técnicas y financieras; todo lo cual le permite dedicarse a la
producción y transformación de productos y/o la prestación de
servicios para satisfacer necesidades y deseos existentes en la
sociedad, con la finalidad de obtener una utilidad o beneficio.
Thompson (2006).
Una empresa es una entidad económico-social, integrada por
elementos humanos, materiales y técnicos, que tiene el objetivo de
obtener utilidades a través de su participación en el mercado de
bienes y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos
(trabajo, tierra y capital). Pérez (2008).
2.3.3. Definición de Empresa de Servicio
Las empresas de servicios han existido siempre. Su labor ha sido
fundamental para el acompañamiento y el aprovisionamiento de
sectores de la industria y el desarrollo.
Como su nombre indica, la principal característica es que
proporcionan servicios, es decir, elementos no tangibles que cubren
necesidades específicas. Los ejemplos más habituales lo
36
encontramos en sectores como electricidad, el agua, el transporte de
mercancía, las comunicaciones, la cultura, el espectáculo, lo hoteles
o el turismo, entre otros. Vila (2017).
III. METODOLOGIA
3.1. El Tipo de Investigación
El tipo de investigación será cualitativo, porque se limitará solo a describir
las variables del estudio, en base a la revisión bibliográfica documental.
3.2. Nivel de la Investigación
El nivel de la investigación será descriptivo, solo se limitará a describir y
analizar las variables de acuerdo a lo que dice la literatura pertinente.
3.3. Diseño de la Investigación
Para la elaboración del presente trabajo de investigación se utilizó el
diseño no experimental – descriptivo.
No experimental: Porque se realizará sin manipular deliberadamente la
variable, se observan el fenómeno tal como se mostró dentro de su
contexto.
Descriptivo: Porque solo se describirán las partes más relevantes de las
variables en estudio.
3.4. El Universo y Muestra
6.2.3. Población:
La población del estudio estará conformada por la micro – empresa
“Empresa de Transporte en Automóviles Los Casmeños S.A.”, la
misma que se encuentra ubicada en Casma: Av. Nepeña Mz. A Lt.
06 Casco Urbano (A espaldas de la Municipalidad de Casma)
37
Ancash – Casma – Casma; en Chimbote: Av. Aviación Nº 381 y en
Nuevo Chimbote: Urb. Buenos Aires Mz. A Lt. 23, Departamento
de Ancash.
6.2.4. Muestra:
Está conformada por 1 Micro y Pequeña empresa, la misma que
representa el 100% de la población en estudio.
3.5. Definición y Operacionalizacion de las variables
No aplica
3.6. Técnicas e Instrumento de Recolección de Datos
Como técnica se optó por la entrevista y como instrumento al cuestionario.
3.7. Plan de Análisis
Para cumplir con el objetivo específico 1 se hará una revisión exhaustiva
de los antecedentes pertinentes los mismos que serán presentados en sus
respectivos cuadros.
Para cumplir con el objetivo específico 2 se utilizará el cuestionario
elaborado en base a preguntas relacionadas con las bases teóricas y
antecedentes, el cual se aplicará al gerente de la empresa del caso.
Para cumplir con el objetivo específico 3 se hará un cuadro comparativo
procurando que esa comparación sea a través de aspectos comunes al
objetivo específico 1 y 2.
3.8. Matriz de Consistencia
Ver Anexo Nº 1.
3.9. Principios Éticos
38
La investigación ha sido diseñada teniendo en cuenta las normas
establecidas por la Escuela de Pre Grado, ciñéndonos a la estructura
aprobada por la Universidad y considerando el código de ética; con la
finalidad de proponer alternativas de mejora para el financiamiento de la
“Empresa de Transporte en Automóviles Los Casmeños S.A.”
La presente investigación se basó con el código de ética del contador y los
principios éticos de: integridad, objetividad, competencia profesional y
debido cuidado profesional, responsabilidad, confidencialidad y
comportamiento profesional. Cumpliendo las leyes y reglamentos,
rechazando cualquier acción que desacredite la veracidad del contenido de
la investigación. El principio de Integridad impone sobre todo al Contador
Público Colegiado, la obligación de ser justo y honesto en sus relaciones
profesionales y obliga a que sea honesto e intachable en todos sus actos.
IV. RESULTADOS Y ANALISIS DE RESULTADOS
4.1. Resultados
4.1.1. Respecto al Objetivo Específico Nº 1: Determinar las
características del control interno de las Micro y Pequeñas empresas
del sector servicios del Perú 2017.
CUADRO Nº 1
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO DE LAS MICRO Y
PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR SERVICIOS DEL PERÚ.
39
AUTOR (ES) RESULTADOS
Establece que es necesario establecer comunicación clara tanto
verbal como escrita con los empleados de la empresa, pues la
gerencia asume la existencia de mecanismos d control, que los
empleados expresan no conocer, por lo que es necesario informar
Macarlupu y dejar evidencia de los mismos, ya que es indispensable que todo
(2015) el personal de la empresa y del área diagnosticada conozca las
funciones y procedimientos para que el control interno sea
positivo. Lo que concuerda con los resultados de la empresa de
transportes 6M BUSS S.A.A. en la que la comunicación es verbal
y escrita a través de reuniones y reportes escritos.
Establece que al no tener una estructura organizacional adecuada,
la gerencia no desarrolla planes para retener, capacitar e incentivar
al personal, asimismo en este caso la empresa en estudio no cuenta
Infantes con herramientas de tesorería ni con un manual de funciones y
(2016) procedimientos, tampoco existe una adecuada comunicación del
personal del área de tesorería con gerencia y mucho menos existe
el personal adecuado que se encargue de evaluar los riesgos y
supervisar dicha área.
Determina que se la situación actual del sistema de control interno
Quiroz en la Empresa de Transporte y Servicios Turismo Moche S.R.L.,
(2015) es deficiente y la necesidad de eliminar y disminuir
significativamente los riesgos detectados, el cual se ha visto
afectado ya que no presenta una organización definida y con
40
políticas de manejo de riesgos primordialmente detectadas en caja,
cuentas por cobrar y todo lo concerniente al personal de la
empresa. El adecuado y coordinado diseño de un sistema de
control interno para dicha empresa permitirá establecer
lineamientos de control con políticas y procedimientos adecuados
para el logro de una eficiente gestión económica – financiera y a
la vez al de sus objetivos
Existe la falta de políticas y procedimientos que explique en
detalles las funciones de los trabajadores según el cargo que
ocupan en la empresa, así como también la falta de capacitaciones
Choqueguanca generando pérdida de tiempo y dinero.
(2016) La gerencia manifiesta que existen mecanismos de control interno,
pero los demás niveles no duran estos mecanismos, lo que
determina un problema en la comunicación de las actividades de
control.
Establece que las empresas del sector transporte no cuenta con
Paredes sistemas de control interno, los componentes no son evaluados
(2017) para el buen funcionamiento y operatividad de los miembros de la
administración, demostrándose que tan importante es el control
interno e la gestión administrativa de las empresas.
4.1.2. Respecto al Objetivo Específico Nº 2: Describir las características
del Control Interno de la Empresa de Transporte en Automóviles Los
Casmeños S.A. – Casma 2017.
41
CUADRO Nº 2
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA DE
TRANSPORTE EN AUTOMÓVILES LOS CASMEÑOS S.A. – CASMA 2017.
RESULTADOS
ITEMS (PREGUNTAS) SI NO
AMBIENTE DE CONTROL
¿La empresa cuenta con un sistema de control interno? X
¿La empresa cuenta con código de ética, aprobado por la X

dirección?
¿El código de ética ha sido difundido mediante talleres y X
capacitaciones?
¿La entidad cuenta con un manual de organización y funciones X

(MOF) debidamente actualizado?
¿El manual de organización y funciones (MOF) refleja las X

actividades que se desarrollan en la entidad?
¿La entidad ha difundido el conocimiento de la visión, X

misión y objetivos estratégicos?
¿Se cuenta con un programa de inducción al personal que X

ingresa, respecto a sus funciones a realizar?
¿Existe una cultura de rendición de cuentas, integra, confiable y X

oportuna?
¿Los procedimientos aseguran que todo movimiento de dinero X

sea incluido en los comprobantes de pago correspondientes?
EVALUACION DE RIESGOS
¿Están identificados los riesgos por cada objetivo? X
¿Se han identificado los riesgos que pueden afectar el desarrollo X

de las actividades?
42
¿Todas las áreas tienen conocimiento de los riesgos de las X
actividades?
¿Se han tomado en consideración aspecto internos y externos en X

la identificación de riesgos?
¿Se ha establecido acciones para afrontar los riesgos X

identificados?
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Se ha diseñado procedimientos adecuados para el cumplimiento X

de los objetivos?
¿Periódicamente se comparan los recursos asignados con los X

registros de la entidad (por ejemplo, arqueos, inventarios u
otros)?
¿Los documentos internos que generan y reciben las áreas están X

debidamente numeradas y protegidas?
¿La entidad cuenta con indicadores de desempeño para los X

procesos, actividades y tareas?
¿El personal conoce que procesos involucran su área y que rol le X

corresponde en los mismos?
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿La dirección recibe información analítica, financiera y X

operativa de manera oportuna para la correcta toma de
decisiones?
¿La información gerencial es seleccionada, analizada, evaluada X

y sintetizada para la toma de decisiones?
¿Se ha definido que personal tiene acceso al sistema de X

información?
¿La entidad cuenta con mecanismos que aseguren la calidad y X

suficiencia de la información?
43
¿La entidad cuenta con mecanismos que permitan obtener X
información sobre la necesidad y nivel de satisfacción de los
clientes?
¿Se ha elaborado y difundido documentos que orienten la X

comunicación interna?
SUPERVISION Y MONITOREO
¿Se realizan acciones de supervisión para conocer

oportunamente el correcto desarrollo de las actividades? X
¿Las deficiencias y problemas detectados son comunicados con X

prontitud a los responsables a fin de que se tomen las acciones
correctivas necesarias?
¿Cuándo se descubre oportunidades de mejora, se disponen X

medidas para desarrollarlas?
¿La entidad efectúa periódicamente autoevaluaciones que X

permitan proponer planes de mejoras?
Fuente: Elaboración propia, en base a los componentes del Control Interno según
Modelo COSO.
4.1.3. Respecto al Objetivo Específico Nº 3: Hacer un análisis
comparativo de las características del control interno de las Micro y
Pequeñas empresas del sector servicios del Perú y de la Empresa de
Transporte en Automóviles Los Casmeños S.A.A. – 2017.
CUADRO Nº 03
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL
INTERNO DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR
SERVICIOS DEL PERÚ Y DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE EN
AUTOMÓVILES LOS CASMEÑOS S.A.A. – 2017.
44
ELEMENTOS RESULTADOS DEL RESULTADOS DEL
DE OBJETIVO OBJETIVO RESULTADOS
COMPARACION ESPECIFICO 1 ESPECIFICO 2
AMBIENTE DE Establece que el área La empresa cuenta con COINCIDEN
CONTROL administrativa y la sistema de control interno
gerencia cumplen con y a la vez con su código
responsabilidades sus de ética el cual permite
actividades, por lo tanto, difundir talleres y
resuelve de forma capacitaciones para sus
oportuna y eficaz los trabajadores, aún no
problemas suscitados difunde su misión, visión
respecto al personal, y objetivos estratégicos.
usuarios y proveedores. La empresa confía en sus
Macarlupu (2015) trabajadores por lo que
cada uno de ellos conoce
sus funciones a realizar.
EVALUACION DE Determina que los La empresa tiene NO COINCIDEN
RIESGOS objetivos y metas identificados los riesgos
propuestas por gerencia por cada objetivo los
se deben dar a conocer al cuales están controlados
personal para que tomen para desarrollar sus
45
medidas adecuadas y actividades de manera
desarrollen sus eficiente, asimismo
actividades con mira conoce cuáles son sus
hacia estos objetivos o riesgos tanto internos
metas. Infantes (2016) como externos.
ACTIVIDADES Establece que la empresa La empresa tiene COINCIDEN
DE CONTROL tiene diseñado diseñado procedimientos
procedimientos para el para el cumplimiento d
cumplimiento de los sus objetivos, realizan
objetivos, los documentos una debida contabilidad
están registradas en sus documentos
debidamente, cuenta con internos ya que sus
actividades y tareas para trabajadores conocen el
cada área y trabajador. rol que les corresponde de
Espinoza (2017) acuerdo al área al que
pertenecen.
INFORMACION Y Determina que la La empresa recibe COINCIDEN
COMUNICACION información es utilizada debidamente información
como una herramienta, oportuna para poder
los trabajadores cuentan tomar buenas decisiones,
con canales de para lo cual existe un
comunicación para personal para acceder a
46
manifestarse sobre dicha información, para
posibles problemas, ello ha elaborado y
aunque existe un poco de difundido documentos
suspicacia entre personal que orienten la
– gerencia. comunicación interna.
Paredes (2017)
SUPERVISION Establece que dicho El desarrollo de las COINCIDEN
proceso mostró que existe actividades son
un alto nivel de periódicamente
efectividad en las supervisadas, al detectar
funciones operativas deficiencias o problemas
pudiendo aplicar mejoras éstas son debidamente
que fortalezcan los comunicadas, cuando se
servicios que la empresa presenta alguna
presta a sus usuarios. oportunidad de mejora se
Ocaña (2016) orientan medidas para
desarrollarlas; por último
se realizan
autoevaluaciones.
Fuente: Elaboración propia en base a los resultados comparables de los objetivos

específicos 1 y 2.
4.2. ANALISIS DE RESULTADOS
4.2.1. Respecto al Objetivo Específico Nº1:
47
Quiroz (2015), Espinoza (2017) y Paredes (2017); determinan que
en general el sector transporte no cuentan con un adecuado sistema
de control interno, los componentes no son evaluados para el buen
funcionamiento y operatividad de la gerencia, demostrando cuán
importante es el control interno en la gestión de la empresa. Al
mantener un mal manejo dl control interno al momento de
presentarse alguna eventualidad de riesgo no podrán manejarlo de
forma oportuna para poder disminuirlo y eso conllevara a que se
propicie una significativa reducción en la productividad de la
empresa. Por otro lado Ocaña (2016) menciona que las incidencias
negativas o positivas que tiene el control interno verifica la
efectividad para la toma de decisiones, dicho proceso mostró que
existe un alto nivel de efectividad en las funciones operativas
pudiendo aplicar mejoras que fortalezcan la atención a los usuarios
o clientes, Mientras que Macarlupu (2015), Choqueguanca (2016)
e Infantes (2016) recalcan que es necesario establecer comunicación
clara tanto verbal como escrita con los trabajadores de la empresa,
pues la gerencia asume la existencia d mecanismos de control los
mismos que los trabajadores no conocen por lo que es necesario
informar, ya que en necesario que cada trabajador conozca cuáles
son sus funciones dentro de la empresa; es necesario también las
reuniones y capacitaciones a los trabajadores para así puedan evaluar
riesgos y saber afrontarlas.
4.2.2. Respecto al Objetivo Específico Nº 2:
48
Respecto al componente Ambiente de Control:
La empresa en estudio actualmente cuenta con un buen ambiente de
control interno, ya que la gerencia se preocupa por difundir el código
de ética mediante talleres y capacitaciones, a pesar que menciona
que no cuenta con un Manual de Organización y Funciones
actualizado, además la empresa aún no ha difundido su Visión,
Misión y Objetivos; por último difunde mucho a que cada
movimiento de dinero sea registrado en los comprobantes de pago.
Respecto al componente Evaluación de Riesgos:
Cada área de la empresa tiene identificados los riesgos tanto internos
como externos que puedan afectar el desarrollo de las actividades,
asimismo han establecido acciones para afrontar dichos riesgos
identificados.
Respecto al componente Actividades de Control:
Para la empresa tener diseñado procedimientos para el cumplimiento
de los objetivos es fundamental, por ende todo documento interno
está debidamente contabilizado y ordenado, cada personal conoce
los procesos que involucran su área de trabajo.
Respecto al componente Información y Comunicación:
Cada información emitida por la gerencia es seleccionada, analizada,
evaluada y sintetizada para poder tomar las mejores y oportunas
decisiones, además tiene definido al personal que tiene acceso al
sistema de información las cuales cuentan con mecanismos que
49
aseguren su calidad y suficiencia. Ha elaborado y difundido
documentos que orienten la comunicación interna.
Respecto al componente Supervisión
La empresa supervisa periódicamente las actividades de sus
trabajadores, con lo cual si es que llegara a detectar deficiencias y
problemas son inmediatamente comunicados para poder tomar
acciones necesarias para corregirlos, además se efectúan
autoevaluaciones para mejorar los planes de la empresa.
4.2.3. Respecto al Objetivo Específico Nº 3:
Respecto al componente Ambiente de Control:
Los resultados encontrados (objetivo específico 1) y del caso en
estudio (objetivo específico 2), si coinciden ya que la empresa en
estudio si cuenta con un ambiente de control y a la vez con código
de ética lo cual permite difundir talleres y capacitar a sus
trabajadores, la gerencia cumple también con un Manual de
organización y funciones; y a pesar de no tener difundido su visión,
misión y objetivos los trabajadores conocen sus obligaciones dentro
de la empresa. Tal como señala Macarlupu (2015), que la gerencia
al cumplir con sus actividades con responsabilidad pueden resolver
los problemas de manera oportuna y eficaz.
Respecto al componente Evaluación de Riesgos:
Los resultados encontrados (objetivo específico 1) y del caso
(objetivo específico 2), no coinciden por lo que la empresa en estudio
tiene identificados sus riesgos por cada objetivo por lo que conlleva
50
a que la empresa desarrolle sus actividades de manera eficiente, y
también le permite mitigar los riesgos tanto internos como externos.
Asimismo Infantes (2016), menciona que los objetivos y metas
propuestas por la gerencia se deben dar a conocer al personal para
que así puedan tomar medidas adecuadas para el desarrollo de sus
actividades.
Respecto al componente Actividades de Control:
(objetivo específico 2), si coinciden ya que la empresa en estudio
determina que tiene diseñado procedimientos para el cumplimiento
de sus objetivos trazados, y que los trabajadores conocen el rol que
les corresponde dentro de la empresa. Asimismo Espinoza (2017),
señala que la empresa tiene diseñado procedimiento para el logro de
los objetivos y que cada trabajador cuenta con actividades y tareas
para cada área asignada.
Respecto al componente Información y Comunicación:
(objetivo específico 2), si coinciden por lo que la empresa en estudio
ha elaborado y difundido documentos que orienten la comunicación
interna la cual ha permitido que la empresa reciba una información
oportuna para poder tomar buenas decisiones. Mientras que Paredes
(2017), determina que la comunicación es utilizada como una
herramienta lo cual permite tener canales de comunicación oportuna
para cada trabajador, así mejorar y mitigar problemas futuros.
51
Respecto al Componente Supervisión:
(objetivo específico 2), si coinciden ya que la empresa en estudio al
detectar o identificar deficiencias o problemas estas son debidamente
comunicadas y a la vez supervisadas periódicamente, cuanta con
constantes autoevaluaciones. Así también lo menciona Ocaña
(2016), cuando dice que un alto nivel de efectividad en las funciones
operativas permite fortalecer los servicios que la empresa presta a
sus usuarios.
V. CONCLUSIONES
5.1. Respecto al Objetivo específico 1:
Los autores citados en los antecedentes nacionales coinciden al afirmar
que el control interno es una herramienta de gestión de suma importancia
para cualquier entidad, por lo que le permite crecer y evolucionar como
empresa y también ayuda mucho a la toma de decisiones. El control interno
es vital ya que permite prever y mitigar los riesgos, además los cinco
componentes ayudan a lograr la efectividad y rendimiento de la empresa.
Asimismo algunos autores mencionan que las empresas de servicio de
transporte no cuentan con un adecuado sistema de control interno
demostrando así cuan importantes es el control interno en la gerencia de la
empresa para el logro de sus objetivos.
5.2. Respecto al Objetivo Específico 2:
El cuestionario aplicado al presidente de la Empresa de Transporte en
Automóviles Los Casmeños S.A., se ha evidenciado que actualmente si
52
cuenta con un control interno, difunde talleres de capacitación para sus
trabajadores evidenciando así que están operando de manera eficiente, se
encontró también que la empresa en estudio no tiene difundido su misión,
visión y objetivos estratégicos. Conoce los riesgos por cada objetivo y
supervisa adecuadamente por lo que ha elaborado procedimientos para el
cumplimiento de sus objetivos, teniendo como resultado que existe buena
comunicación y se comunica de forma oportuna cualquier riesgo o
problema que suceda dentro o fuera de la empresa.
5.3. Respecto al Objetivo Específico 3:
De la comparación de los objetivos 1 y 2, el componente Evaluación de
Riesgos no coincide, los componentes Ambiente de Control, Actividades
de Control, Información y Comunicación y Supervisión coinciden puesto
que los autores y la empresa en estudio determinan que cuentan con
manual de organización y funciones, tienen identificados los riesgos tanto
internos como externos, además tiene diseñado procedimientos adecuados
para el cumplimiento de los objetivos por lo mismo que los trabajadores
de la empresa conocen su rol y la información y comunicación es oportuna
5.4. CONCLUSION GENERAL
Por lo general no todas la empresa de transporte cuentan con un buen
sistema de control interno, y de la observación de los resultados y análisis
de resultados se concluye que respecto a los componentes de control
interno, se deduce que tanto los autores nacionales y la Empresa de
Transporte en Automóviles Los Casmeños S.A., si se aplica el control
interno tomando como referencia los establecido en Informe COSO, la
53
cual permite que la gestión de la empresa para el logro de los objetivos
influirá de manera efectiva y eficiente. Asimismo se determinó de acuerdo
con los autores que en el componente Evaluación de Riesgos no coinciden
ya que la empresa en estudio afirma conocer los riesgos que pueden afectar
en el desarrollo de las actividades tanto internas como externas y a pesar
que la empresa no ha emitido su Visión, Misión y Objetivos específicos su
manera de prever los riesgos es eficiente. Es considerable que la aplicación
de un manual de funciones y procedimientos sea necesario para que los
trabajadores conozcan sus funciones dentro de la empresa y la información
y comunicación es precisa y adecuada para poder mitigar los riesgos y
asegurar un buen desarrollo de sus funciones. Finalmente, un sistema de
control interno adecuado en una empresa es importante porque ayuda a
obtener una administración dinámica para obtener resultados positivos,
para los cuales toda evidencia así sea irrelevante debe tener su proceso y
erradicación, y así estar más cerca de conseguir sus objetivos propuestos.
54
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
6.1. Referencias Bibliográficas
Ambrosio Amaro G., (2013). Integrante de la Comisión de Desarrollo d
Auditoria – Bosques, del código de contadores Públicos de
México y socio de Corporativo Amaro y Asociados S.C.
LA IMORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LA
EMPRESA, recuperado de: https://www.soyconta.mx/la-
importancia-del-control-interno-en-la-empresa/
Azpeleta Doldán Rubén. QUE ES UNA EMPRESA S/F
https://www.gestion.org/que-es-una-empresa/
Camacho Lomeli Lilia (2006). DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO PARA LA
EMPRESA DE AUTOTRANSPORTE DE PASAJEROS
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http://tesis.ipn.mx/bitstream/handle/123456789/2219/591_
2006_ESCA-
TEP_MAESTRIA_camacho_lomeli_lilia.pdf?sequence=1
Chacón Wladimir; CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO (26-01-
2002). https://www.gestiopolis.com/conceptos-de-control-
interno/
Espinoza Cabrera Rosa Gladys (2017). CARACTERIZACIÓN DEL
CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS DEL
SECTOR SERVICIO DEL PERÚ: CASO DE LA
EMPRESA PETROMOVIL S.A.C. DE CHIMBOTE,
55
2016.
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=0000
0044283
Giovanny Gómez. “CONTROL INTERNO EN LA ORGANIZACIÓN
EMPRESARIAL” (11-05-2001).
https://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-
empresarial/
Gonzáles Aguilar Araceli y Cabrale Serrana Damaris
(EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN LA UBPC YAMAQUELLES) S/F.
http://www.eumed.net/librosgratis/2010d/796/Caracteristic
as%20generales%20del%20Control%20Interno.htm
Infantes Yupanqui Oamar Heiner. (2016) (CARACTERIZACIÓN
DEL CONTROL INTERNO DE TESORERÍA DE LAS
EMPRESAS DE TRANSPORTE DEL PERÚ: CASO
TRANSPORTES MEDIOMUNDO S.A.C. TRUJILLO,
2016.
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456
789/1147/CONTROL_INTERNO_TESORERIA_INFAN
TES_YUPANQUI_OSMAR_HEINER.pdf?sequence=1
Informe COSO https://www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/coso
Informe COSO (LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL
INTERNO)
56
http://www.ci.inegi.org.mx/docs/Informe%20COSO%20R
esumen.pdf
Juarez Karla. “TRANSCRIPCIÓN DE EL PARADIGMA DEL
CONTROL INTERNO” en su publicación del 13de febrero
del 2016. https://prezi.com/e_kfyiaos_ue/el-paradigma-
del-control-interno/
La Contraloría General de la Republica.
https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control
_interno.html
LEY N° 28015. LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE
LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA (Promulgada el 3
de Julio del 2003) https://alianzapacifico.net/observatorio-
regional-pymes/images/ley-28015.pdf
Macarlupu Cielo María Fabiola (2015). ”CARACTERIZACIÓN DEL
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO EN LAS
EMPRESAS DEL SECTOR SERVICIOS - RUBRO
TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS EN EL
PERÚ. CASO: EMPRESA DE MICROBUSES DE
TRANSPORTE DE PASAJEROS Y SERVICIOS
GENERALES 6-M BUSS SAA CATACAOS – PIURA
2015”.
789/969/CONTROL_INTERNO_ADMINISTRATIVO_
57
MACARLUPU_CIELO_MARIA_FABIOLA.pdf?sequen
ce=1
Mena Bonilla Diego Xavier (2017). “SISTEMA DE CONTROL
INTERNO ADMINISTRATIVO-FINANCIERO PARA
LA EMPRESA DIGMASUR S.A., DEDICADA AL
TRANSPORTE DE CARGA PESADA, UBICADA EN
EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO”
http://www.dspace.uce.edu.ec/bitstream/25000/10457/1/T-
UCE-0003-CA005-2017.pdf
Ocaña Villon Lusbet Dorila (2015). CONTROL INTERNO EN LA
GESTIÓN DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES
“HUASCARÁN” S.A. 2015
789/1191/CONTROL_INTERNO_GESTION_OCANA_
VILLON_LUSBET_DORILA.pdf?sequence=1&isAllowe
d=y
Pérez Porto Julián. “DEFINICION DE EMPRESA” publicado en el
2008 https://definicion.de/empresa/
Rosabal Ramírez Daniel. “EL CONTROL INTERNO Y SUS
CONCEPTOS”
http://www.monografias.com/trabajos104/control-interno-
y-sus conceptos/control-interno-y-sus-conceptos.shtml
Salgado Ramírez Leonardo Andrés, en su Ensayo titulado “Importancia
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS
58
ORGANIZACIONES” (2001)
http://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/10654/10182/
2/SalgadoRamirezLeonardoAndres2001.pdf
Thompson Iván. “Definición de Empresa” (Enero 2006)
https://www.promonegocios.net/mercadotecnia/empresa-
definicion-concepto.html
Vila Irene. En su tema “Empresas de servicios: Tipos y Características”
Publicado el 09 de diciembre del 2017. https://retos-
directivos.eae.es/empresas-de-servicios-tipos-y-
caracteristicas/
59
Anexos: Matriz de Consistencia
OBJETIVO OBJETIVOS
TITULO ENUNCIADO GENERAL ESPECIFICOS
Caracterización ¿Cuáles son las Determinar y -Describir las

del Control características describir las características del control
Interno en las del control características del interno en las Micro y
Micro y interno en las control interno en Pequeñas empresas del
Pequeñas micro y las Micro y sector servicios del Perú.
Empresas del pequeñas Pequeñas empresas
Sector Servicios empresas del del sector servicios - Describir las
del Perú. Caso sector servicios del Perú. Caso características del control
Empresa de del Perú. Caso empresa de interno en las Micro y
Transporte en empresa de transporte en Pequeñas empresas del
Automóviles transporte en automóviles “Los sector servicios del Perú.
“Los Casmeños automóviles Casmeños S.A.”, Caso empresa de transporte
S.A.”, Casma “Los Casma 2017. en automóviles “Los
2017 Casmeños Casmeños S.A.”
S.A.”, Casma
2017? - Hacer un análisis
comparativo de las
características del control
interno de las Micro y
Pequeñas empresas del
sector servicios del Perú y
de la empresa de transporte
en automóviles “Los
Casmeños S.A.”
Casma2017.
60
ANEXO 02: CUESTIONARIO
61
62
63
64

Control Interno Micro y Pequenas Empresas Mejia Farfan Elizabeth Guadalupe

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO EN LAS

TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO EN LAS

TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

Con la más profunda admiración y respeto, me

Una vez que al concluir con mi tesis, doy gracias a

A ti mi niña hermosa Cielo Ariana Escudero Mejia

El presente trabajo de investigación tuvo como Objetivo General: Determinar y Describir

2017. El diseño de la investigación fue no experimental, descriptivo bibliográfico y

documental, el nivel de investigación fue descriptivo y de caso. Para el recojo de

información se utilizó la técnica de revisión bibliográfica y el cuestionario, obteniéndose

los siguientes resultados:

Respecto al Objetivo 1: Los autores citados coinciden cuando mencionan que al

riesgos, además también coinciden en que la información y comunicación de los que se

suscite en la empresa es necesaria y adecuada, ya que cada trabajador conoce sus

responsabilidades dentro de la empresa. Respecto al Objetivo 2: La información que se

recabo del cuestionario al presidente de una empresa de servicios, se ha determinado que

cuenta con un sistema de control , cuenta con un manual de organización y funciones, y

control interno (ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control,

información y comunicación y supervisión) concluyendo que el control interno influye

mucha en la toma de decisiones y en la supervisión de las diversas áreas de la empresa

para así poder mitigar los riesgos que se puedan presentar.

Palabras Clave: Control Interno, Micro y Pequeñas Empresas, Sector Servicios.

the investigation was non-experimental, descriptive bibliographic and documentary, the

their operations and activities to be more efficient and effective, as it is considered as a

components of internal control (control environment, risk assessment, control activities,

to mitigate the risks that may arise.

Keywords: Internal Control, Micro and Small Companies, Services Sector.

JURADO EVALUADORDE TESIS…………………………………….. iii

II. REVISION DE LITERATURA………………………………….. 14

2.2. Bases Teóricas………………………………………………… 27

2.2.1. Teoría del Control Interno………………………………. 27

2.2.2. La Contraloría General de la Republica………………… 28

2.2.3. Informe COSO………………………………………….. 29

2.2.4. Componentes del Control Interno……………………… 29

2.2.5. Objetivos del Control Interno………………………… 33

2.2.6. Características del Control Interno…………………….. 33

2.2.8. Teoría de Empresa…………………………………… 35

2.2.9. La Micro y Pequeña Empresa………………………… 35

2.3. Marco Conceptual…………………………………………… 35

2.3.1. Definiciones del Control Interno……………………… 35

2.3.2. Definición de Empresa………………………………... 36

2.3.3. Definición de Empresa de Servicio…………………… 36

3.1. El Tipo de Investigación…………………………………….. 37

3.2. Nivel de la Investigación de la Tesis……………………….. 37

3.3. Diseño de la Investigación………………………………….. 37

3.4. El Universo y Muestra……………………………………… 37

3.5. Definición y Operacionalizacion de Variables…………….. 38

3.6. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos………… 38

3.7. Plan de Análisis…………………………………………… 38

3.8. Matriz de Consistencia……………………………………. 38

3.9. Principios Éticos………………………………………….. 38

IV. RESULTADOS Y ANALISIS DE RESULTADOS…………… 39

4.1.1. Respecto al Objetivo Específico 1…………………… 39

4.1.2. Respecto al Objetivo Específico 2…………………… 41

4.1.3. Respecto al Objetivo Especifico 3……………………… 44

4.2. Análisis de los Resultados…………………………………… 47

4.2.1. Respecto al Objetivo Especifico 1………………….… 47

4.2.3. Respecto al Objetivo Específico 3……………………… 50