1.

GABRIEL
2. INTRODUCCIÓN

Este trabajo tiene como objetivo explorar los diversos aspectos de la auditoría y su papel en
el contexto empresarial actual. Se examinarán las normas de auditoría, los diferentes tipos
de auditorías, las etapas del proceso de auditoría y las distinciones entre auditoría interna y
externa. Al abordar estos temas, se busca proporcionar una comprensión clara de cómo la
auditoría contribuye a fortalecer la gobernanza corporativa, mejorar la toma de decisiones y
promover la confianza de todas las partes interesadas en el entorno empresarial dinámico y
competitivo de hoy.

Este trabajo busca explorar el mundo de la auditoría, desde sus fundamentos hasta su
aplicación práctica, pasando por los diferentes tipos de auditorías y las etapas clave de su
ejecución. A través de ejemplos claros, se pretende mostrar la importancia de este proceso
para las empresas modernas y cómo contribuye al mantenimiento de estándares elevados
de rendimiento y transparencia en el mundo empresarial.

OBJETIVO DE DISERTACIÓN

El objetivo principal de esta disertación es analizar de manera exhaustiva el papel y la

importancia de la auditoría en el entorno empresarial . A través de la exploración de las
normas de auditoría, los diferentes tipos de auditorías, las etapas del proceso de auditoría y
las diferencias entre la auditoría interna y externa, se busca proporcionar una comprensión
clara y detallada de cómo la auditoría contribuye a garantizar la transparencia, la integridad
y la eficiencia en la gestión empresarial.
 3. .¿Qué son las Normas de Auditoría?

Las Normas de Auditoría son reglas y procedimientos que los auditores deben seguir para
hacer su trabajo de manera correcta y profesional. Estas normas aseguran que las
auditorías se realicen de forma uniforme, ética y con alta calidad, lo que ayuda a garantizar
que los informes de auditoría sean fiables.

⦁ Categorías de Normas de Auditoría:

- Normas generales:

Suelen hacer referencia a las condiciones y características de quien realiza el trabajo.

⦁ El auditor debe tener la educación y experiencia necesarias. Además, debe mantenerse

actualizado en su campo mediante educación continua.

⦁ El auditor debe ser independiente, tanto en realidad como en apariencia, es decir, no debe

tener intereses personales que afecten su juicio.

⦁ El auditor debe realizar su trabajo con el debido cuidado y profesionalismo.

- Normas de trabajo de campo:

Suelen referirse a la manera de ejecutar la labor:

⦁ El trabajo está adecuadamente planeado y los asistentes debe estar debidamente

supervisados.

⦁ El auditor debe obtener una comprensión del cliente y sus procedimientos de control

interno para que pueda planificar su auditoría, incluyendo la naturaleza, el tiempo y el alcance de

sus pruebas y procedimientos.

⦁ Las evidencias y pruebas obtenidas durante la auditoría deben ser suficientes y

competentes para respaldar las cifras de los estados financieros preparados por la dirección y las

afirmaciones del informe.

- Normas de presentación de informes

Estas normas hacen referencia a las consideraciones respecto de la emisión del informe:

⦁ El informe debe indicar si los estados financieros se prepararon según los principios contables de

la jurisdicción correspondiente.

⦁ El auditor debe señalar si se proporcionó la información adicional necesaria para entender

bien las cifras de los estados financieros.

⦁ El informe debe incluir la opinión del auditor sobre si los estados financieros reflejan

razonablemente la situación financiera de la empresa.

⦁ Importancia de las Normas de Auditoría

1. Las Normas de Auditoría aseguran que los trabajos de auditoría se realicen con un alto
nivel de calidad y profesionalismo.

2. Al seguir estas normas, los auditores contribuyen a mantener la confianza del público en
los informes financieros y en la información auditada, esencial para el buen funcionamiento
de los mercados financieros.

3. Las Normas de Auditoría promueven la transparencia y la responsabilidad en la

presentación de informes financieros, ayudando a prevenir fraudes y errores significativos.

2. Definición de las Normas de Auditoría: NAGAS y NIAS

⦁ NAGAS (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas):

Las NAGAS (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas) son un conjunto de reglas y

pautas, estas normas abarcan todas las etapas de la auditoría de estados financieros
históricos.Su principal objetivo es garantizar que las auditorías se realicen de manera
consistente y confiable, facilitando la comparación y comprensión de los informes
financieros.
 Emisión y Regulación:

En los Estados Unidos, las NAGAS son emitidas por el Instituto Americano de Contadores
Públicos Certificados (AICPA).NIAS (Normas Internacionales de Auditoría)

Normas NAGAS

-Normas Generales: Incluyen requisitos sobre la competencia profesional del auditor, la

independencia y el ejercicio del debido cuidado.

-Normas sobre el Trabajo de Campo: Abarcan la planificación y supervisión de la auditoría,

la obtención de evidencia de auditoría suficiente y apropiada, y la comprensión del control
interno de la entidad auditada.

-Normas de Informe: Establecen cómo los auditores deben comunicar sus hallazgos y
opiniones a través del informe de auditoría.

⦁ NIAS (Normas Internacionales de Auditoría)

Las NIAS son un conjunto de reglas creadas por la Federación Internacional de Contadores
(IFAC) a través del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
(IAASB). Estas normas aseguran que las auditorías financieras se realicen de manera
uniforme y con alta calidad en cualquier parte del mundo.

- Emisión y Regulación:

Las NIAS son establecidas por el IAASB, una entidad independiente que forma parte de la
IFAC.

Normas Generales

1. NIA 200 - Objetivos Generales del Auditor Independiente y Realización de una

Auditoría de Conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría:
○ Establece los objetivos generales del auditor y define los términos básicos de
una auditoría de estados financieros.
2. NIA 210 - Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría:
○ Trata sobre la responsabilidad del auditor en acordar los términos del
encargo de auditoría con la dirección y, cuando sea apropiado, con los
responsables del gobierno de la entidad.
○
Normas de Ejecución del Trabajo

3. NIA 300 - Planificación de la Auditoría de Estados Financieros:

○ Proporciona la guía para planificar adecuadamente una auditoría de estados
financieros, estableciendo la estrategia global y el plan de auditoría.
4.

Normas de Información

7. NIA 700 - Formación de la Opinión y Emisión del Informe de Auditoría sobre

los Estados Financieros:
○ Establece la responsabilidad del auditor de formarse una opinión sobre los
estados financieros y describe el contenido y la forma del informe de
auditoría.
8. NIA 705 - Opinión Modificada en el Informe Emitido por un Auditor
Independiente:
○ Proporciona orientación sobre las circunstancias en las que el auditor debe

Otras

10. NIA 240 - Responsabilidades del Auditor en Relación con el Fraude en una
Auditoría de Estados Financieros:
○ Establece las responsabilidades del auditor respecto al fraude y proporciona
orientación sobre cómo identificar y responder a los riesgos de fraude.
 3. Tipos de Auditorías y Ejemplificación

⦁ Auditoría Operativa:

Analiza la eficiencia y efectividad de las operaciones y procedimientos de una organización,

buscando mejorar su rendimiento y reducir costos.

Gabriel Vasquez: Aunque no tengo experiencia directa, me interesa este tipo de auditoría
porque me gustaría asegurar que las operaciones en una empresa sean óptimas y
contribuyan al éxito general. Por ejemplo, en una empresa de servicios, una auditoría
operativa podría evaluar la eficiencia del proceso de atención al cliente y recomendar
mejoras para reducir tiempos de respuesta y aumentar la satisfacción del cliente.

OSCLARI

Auditoría Financiera:

Evalúa la exactitud y veracidad de los estados financieros de una organización,

asegurándose de que se presenten de acuerdo con los principios contables generalmente
aceptados.

Osclari Fiorino : En mi experiencia en una empresa en la que trabajé, tuvimos una

auditoría financiera donde se revisó nuestros registros contables para verificar la precisión
de los estados financieros y asegurarse de que reflejaran adecuadamente la situación
económica de la empresa. Esta auditoría fue esencial para obtener la certificación de
nuestros estados financieros anuales

4. Etapas de la Auditoría

⦁ Planeación:

La etapa de planeación en una auditoría es fundamental para establecer las bases sólidas
que guiarán todo el proceso de revisión.
En esta fase, se define el alcance de la auditoría, los objetivos que se esperan alcanzar y
los procedimientos que se seguirán para llevar a cabo la revisión de manera efectiva.

Por ejemplo:

En una auditoría financiera, la etapa de planeación implica revisar los estados financieros
preliminares de la empresa para comprender su estructura y contenido. Además, se lleva a
cabo una evaluación inicial de los procesos contables utilizados por la empresa,
identificando áreas críticas que requieren una atención especial durante la auditoría.

Durante esta etapa, también se recopila información preliminar sobre la empresa, su

industria, su entorno operativo y los riesgos potenciales que podrían afectar la integridad de
la información financiera. Esta información se utiliza para desarrollar un plan de auditoría
detallado que incluya los pasos específicos a seguir, los recursos necesarios y el
cronograma de trabajo.

⦁ Ejecución:

Durante la fase de ejecución en una auditoría, es cuando se llevan a cabo los

procedimientos que se planearon previamente. Aquí es donde se recolectan y analizan
pruebas para verificar la veracidad y precisión de la información financiera o de los procesos
auditados.

Por ejemplo:

Realizando pruebas sustantivas y de control para verificar la exactitud de las transacciones

registradas en los libros contables, así como entrevistas con el personal clave de la
empresa para entender mejor los procedimientos operativos.

Las pruebas sustantivas implican revisar minuciosamente las transacciones registradas en

los libros contables para verificar su exactitud y las pruebas de control evalúan la efectividad
de los controles internos implementados por la empresa. Los auditores revisan los
procedimientos de autorización de pagos y la segregación de funciones para asegurarse de
que existan suficientes medidas para prevenir y detectar errores o fraudes.

Además, los auditores también realizan entrevistas con el personal clave de la empresa,
como el director financiero y el contador principal, para obtener información sobre los
procesos contables y los controles internos desde la perspectiva de los empleados.

⦁ Informe:
Se elabora un informe que resume los hallazgos de la auditoría, incluyendo observaciones,
conclusiones y recomendaciones. Este informe es presentado a la dirección de la empresa
y, en el caso de auditorías externas, a los accionistas y otras partes interesadas.

Por Ejemplo:

Redactar un informe final que detalle las desviaciones encontradas en los registros
financieros, describa las áreas de riesgo y sugiera mejoras en los controles internos.

⦁ Seguimiento:

Consiste en verificar que las recomendaciones del informe de auditoría hayan sido
implementadas adecuadamente por la organización. Esta etapa es crucial para asegurar
que las medidas correctivas se apliquen y se mantengan.

Por Ejemplo:

Revisión periódica de los cambios implementados por la empresa en respuesta a las

recomendaciones del auditor, como la implementación de nuevas políticas contables o la
mejora de los procedimientos de control interno.

5. Diferencias entre Auditoría Externa e Interna

1. Por implementación
Auditoría Externa:

⦁ Independencia: Los auditores externos son profesionales independientes contratados por

la organización para llevar a cabo la auditoría. No tienen ninguna relación laboral con la
empresa auditada, lo cual es crucial para asegurar la objetividad y evitar conflictos de
interés.

⦁ Relación con la organización: Se contratan desde fuera y deben cumplir con normas de
independencia establecidas por organismos reguladores. Reportan sus hallazgos
principalmente a los accionistas y entidades reguladoras.

Auditoría Interna:

⦁ Independencia: Aunque los auditores internos deben ser objetivos y neutrales, son
empleados de la organización. Su independencia se mantiene a través de la estructura
organizativa, generalmente reportando al comité de auditoría o al consejo de administración.

⦁ Relación con la organización: Están integrados en la estructura de la organización y

trabajan de manera continua para evaluar y mejorar los procesos internos. Su enfoque es
interno y se centran en aportar valor a la gestión de la empresa.

2. Por objetivos

Auditoría Externa:

● Alcance: Se centra exclusivamente en los estados financieros y la conformidad con

las normas contables y legales aplicables. Su objetivo es detectar errores materiales
y fraudes que puedan afectar la información financiera.

Auditoría Interna:

● Alcance: Abarca todos los aspectos de la organización, incluyendo la evaluación de

la eficiencia operativa, la efectividad de los controles internos, la gestión de riesgos,
el cumplimiento de las políticas internas y las leyes externas.

6. ¿Qué es la Auditoría de Gestión?

La Auditoría de Gestión es como una revisión en detalle de cómo se manejan las cosas en
una empresa. Se mira todo, desde cómo se hacen las cosas hasta si se están usando los
recursos de la mejor manera posible. El objetivo es asegurarse de que la empresa esté
haciendo las cosas de manera efectiva, eficiente y económica para lograr sus metas. Esta
auditoría no solo se enfoca en lo práctico, sino también en la estrategia, y al final, ofrece
consejos sobre cómo hacer mejor las cosas y cómo mejorar el rendimiento general de la
empresa.

7. ¿Qué es la Auditoría Comercial?

La Auditoría Comercial es como una revisión de cómo se están haciendo las cosas en el
área de ventas y marketing de una empresa. Se mira cómo se venden los productos, cómo
se promocionan y cómo se tratan los clientes. El objetivo es hacer que estas áreas
funcionen mejor, asegurarse de que se estén siguiendo las reglas del mercado y ganar más
dinero. Esta auditoría ayuda a encontrar nuevas oportunidades en el mercado, a tratar
mejor a los clientes y a mejorar las estrategias de ventas y publicidad.
 8. Plan de Auditoría: Concepto y sus 5 Etapas

Concepto:

El Plan de Auditoría es un documento que detalla el enfoque, los objetivos y los

procedimientos de una auditoría específica. Proporciona una guía clara y estructurada para
la realización del trabajo de auditoría, asegurando que se aborden todos los aspectos
relevantes y se logren los objetivos establecidos de manera eficiente.

Etapas del Plan de Auditoría:

Definición de las áreas que serán objeto de la auditoría: En esta etapa se determinan
los aspectos específicos de la organización que serán evaluados durante la auditoría. Esto
puede incluir áreas como ventas, operaciones, recursos humanos, finanzas, entre otros.

Durante esta etapa inicial de la auditoría, se determinan los aspectos específicos de la

organización que serán objeto de evaluación. Por ejemplo, si se está realizando una
auditoría en una empresa de manufactura, las áreas a evaluar podrían incluir la gestión de
inventario, el proceso de producción, el control de calidad y la eficiencia de las operaciones.

Estudio previo: Se recopila información sobre las áreas seleccionadas para la auditoría,
incluyendo políticas, procedimientos, registros y datos relevantes. Esto proporciona una
comprensión inicial de cómo funcionan estas áreas y cuáles podrían ser los posibles
problemas o áreas de mejora.

Durante esta etapa, los auditores recopilan información detallada sobre las áreas
seleccionadas para la auditoría. Por ejemplo, si están auditando el departamento de ventas
de una empresa, recopilarán políticas de ventas, procedimientos de seguimiento de clientes,
registros de ventas y datos de rendimiento de los vendedores.
Estudio preliminar: En esta etapa, se realiza una revisión más detallada de la información
recopilada durante el estudio previo. Se identifican posibles riesgos, debilidades o áreas de
oportunidad en las operaciones de la organización. También se establecen los objetivos
específicos de la auditoría y se desarrolla un plan detallado para llevar a cabo el proceso de
auditoría.

Durante esta etapa, los auditores realizan un análisis exhaustivo de la información

recopilada durante el estudio previo. Por ejemplo, si están auditando el departamento de
recursos humanos de una empresa, revisarán los registros de personal, las políticas y
procedimientos de contratación, los programas de capacitación y desarrollo, y cualquier otro
documento relevante

Análisis de las operaciones: Durante esta etapa, se lleva a cabo la auditoría en sí misma,
donde se examinan las operaciones de la organización en función de los objetivos
establecidos y el plan de auditoría desarrollado. Se recopilan evidencias, se realizan
entrevistas y se analizan los procesos para evaluar la eficacia, eficiencia y economía de las
operaciones.

Por ejemplo, si la auditoría se centra en el departamento de producción de una empresa

manufacturera, los auditores podrían observar el proceso de fabricación, revisar los
registros de producción, entrevistar al personal de producción y analizar los tiempos de
producción y los costos asociados.

Informe final: Una vez completada la auditoría, se prepara un informe final que resume los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones derivadas del proceso de auditoría. Este
informe se presenta a la dirección de la organización y puede incluir sugerencias para
mejorar la gestión y el desempeño general de la empresa.

Por ejemplo, si la auditoría se centró en el área de ventas, el informe podría destacar

aspectos como el rendimiento de los equipos de ventas, las estrategias de marketing
efectivas y las áreas de mejora identificadas. Además, el informe podría incluir sugerencias
específicas para mejorar el desempeño de ventas, como implementar programas de
capacitación adicional para el personal de ventas o ajustar las estrategias de precios.
 CONCLUSIÓN

La auditoría es una práctica esencial en el contexto empresarial contemporáneo, donde la

transparencia y la integridad son valores fundamentales. A través de normas rigurosas, los
auditores aseguran la calidad y la fiabilidad de su trabajo, proporcionando una base sólida
para la toma de decisiones empresariales.

Estas normas, ya sean las NAGAS en el ámbito nacional o las NIAS a nivel internacional,
establecen un marco de referencia claro que guía el proceso de auditoría desde su inicio
hasta la presentación del informe final. Este enfoque estandarizado garantiza que las
auditorías se realicen de manera coherente y profesional en todo el mundo.

En cuanto a los tipos de auditorías, cada una cumple una función específica en la
evaluación y mejora de las prácticas empresariales. Desde la auditoría financiera, que
examina la exactitud de los estados financieros, hasta la auditoría operativa, que busca
mejorar la eficiencia de los procesos internos, cada tipo de auditoría contribuye a fortalecer
la gestión empresarial.

Las etapas del proceso de auditoría, desde la planificación hasta el seguimiento, garantizan
que se realice una evaluación exhaustiva y se presenten recomendaciones prácticas para la
mejora continua. Esta metodología sistemática no solo identifica áreas de mejora, sino que
también ayuda a prevenir fraudes y errores significativos..

En resumen, la auditoría es una herramienta indispensable para asegurar la confiabilidad de

la información financiera, prevenir fraudes y errores, y fomentar la mejora continua en las
operaciones empresariales.