Teoría - Itinerario N°17 A - Culminación Del Proceso Contable - Informes Contables - BCSS - (2024)

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PATAGONIA - Facultad de Ciencias Económicas –
Sede Trelew - Cátedra: Contabilidad I - AÑO 2022
UNIDAD V- CULMINACION DEL PROCESO CONTABLE : INFORMES CONTABLES –

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
Repasamos el concepto de Contabilidad.
Parte del Sistema de Información del ente que brinda información útil para la toma de
decisiones y el control de gestión y patrimonial.
DATOS PROCESA INFORMACION
*PATRIMONIO: COMPOSICION Y EVOLUCION

*CIERTAS CONTINGENCIA
*BIENES DE TERCEROS EN PODER DEL ENTE
La información generada por la contabilidad es suministrada a los usuarios por medio

de los INFORMES CONTABLES.
INFORMES CONTABLES: son el medio por el cual la contabilidad brinda información
relativa a la composición y evolución del patrimonio, y de las causas que generaron los
cambios y modificaciones en el patrimonio.
INFORME
CONTABLES
ESTADOS CONTABLES:
USUARIOS USUARIOS  ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
INTERNOS  ESTADO DE RESULTADOS
EXTERNOS
S  ESTADO DE EVOLUCION DEL PN
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
 INFORMACION COMPLEMENTARIA
USUARIOS: son todos los que utilizan los informes contables. Son variados y con
distintos intereses y necesidades de información. Se diferencia dos grupos, USUARIOS
INTERNOS y USUARIOS EXTERNOS.
USUARIOS INTERNOS, son los miembros de la misma organización, tales como
propietarios, socios, directivos, administradores, que tienen acceso a la información en
cualquier momento. USUARIOS EXTERNOS, terceros ajenos a la organización pero
vinculados a la misma por una relación comercial, como acreedores, proveedores,
entidades bancarias y financieras, empleados, el Estado, etc. Estos informes contables
destinados a Terceros, reciben el nombre de ESTADOS CONTABLES que están
conformados por 4 Estados Básicos y la información complementaria, a saber : Estado
de Situación Patrimonial, Estado de Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio,
Estado de Flujo de Efectivo. Estos Estados Contables deben ser preparados, en cuanto a
su contenido y forma, conforme a lo establecido por las Normas Contables

Profesionales.
Siendo tan amplia y variada la gama de usuarios de los Estados Contables, la RT 16 define
los USUARIOS TIPOS, siendo las necesidades de información de este grupo de usuarios,
las que se priorizan al momento de preparar los Estados Contables. Así la norma define
como Usuarios tipo a los INVERSORES y ACREEDORES actuales y potenciales .
Para que la información sea útil para los distintos usuarios, debe reunir determinados
ATRIBUTOS y CUALIDADES, de acuerdo a lo establecido en la Resolución Técnica Nro.
16
La Norma establece 5 ATRIBUTOS:
ESENCIALIDAD
1. PERTINENCIA APROXIMACION A LA REALIDAD NEUTRALIDAD
2. CONFIABILIDAD INTEGRIDAD
VERIFICABILIDAD
3. SISTEMATICIDAD
4. COMPARABILIDAD
5. CLARIDAD
EL logro de estos Atributos están condicionados por 3 limitantes o restricciones :
1. OPORTUNIDAD
2. RELACION COSTO BENEFICIOS
3. IMPRACTICABILIDAD
CULMINACION DEL PROCESO CONTABLE:

Comprende una serie de procedimientos de control que deben ser llevados a cabo,
previamente a la preparación y emisión de los Informes Contables, que tienen por
finalidad verificar y determinar si los saldos del Mayor General a la fecha de cierre de
ejercicio son correctos.
Estos procedimientos, se llevan a cabo entre la fecha de cierre del ejercicio y la fecha en
que se presentan los Estados Contables.
Fecha de cierre Fecha de presentación

de ejercicio de ESTADOS CONTABLES
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL
ASIENTOS DE
AJUSTES
La primera tarea a realizar, una vez registradas todas las operaciones correspondientes
al ejercicio económico, consiste en la preparación de un BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
(algunos autores lo llaman Prebalance).
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS:
Agrupa en un solo elemento la totalidad de las cuentas utilizadas, durante el ejercicio
económico, para registrar contablemente las operaciones, mostrando para cada una
de las cuentas su Nombre, Débitos, Créditos, Saldo Deudor/Acreedor.
Los datos que en él se vuelcan surgen de totalizar las columnas de Sumas (debe y
haber ) y de los Saldos Deudor y Acreedor del mayor de cada cuenta contable, a la
fecha de cierre de ejercicio.
SUMAS SALDOS
Nro. CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 32000 30000 2000
2 Banco XX cta cte 15000 11000 4000
3 Proveedores 1000 12000 11000
4 Ventas 56000 56000
………….
…………….
Iguales entre si y al Libro Diario Iguales entre Si
Este Balance es fundamental, en contabilidades realizadas con Medios Manuales de

Registración, por cuanto permite:
1. Determinar si la totalidad de las registraciones realizadas en el libro Diario se
encuentran Mayorizadas. Esto se logra verificando que el total de las columnas
de SUMAS del Balance, además de ser iguales entre sí, sean iguales al total de
las columnas DEBE y HABER DEL LIBRO DIARIO
CIERRE DE
EJERCICIO
DURANTE
CIE EL CIE
EJERCICIO
LIBRO BALANCE DE SUMAS

DIARIO Y SALDOS
MAYOR GENERAL
TOTAL DEBE =
TOTAL HABER TOTAL DEBE = TOTAL HABER
IGUAL AL LIBRO DIARIO
TOTAL SALDOS DEUDOR = TOTAL

SALDOS ACREEDORES
2. Verifica el cumplimiento de la igualdad entre el DEBE y el HABER. Una vez

volcados todas las cuentas con sus respectivas SUMAS deudoras y/o acreedores,
se determina por diferencia entre ambos el SALDO DEUDOR O ACREEDOR de
cada cuenta. Si los saldos fueron correctamente determinados y ubicados, el
total de las columnas de SALDOS deben ser iguales entre sí.
Estos controles que efectuamos al confeccionar el Balance de sumas y saldos, son solo
controles aritméticos, es decir, cuantitativos. Pero no permiten determinar si los Saldos
que arrojan las distintas cuentas utilizadas son correctos y reflejan la realidad
económica.
Debemos aclara, que en caso de utilizarse un Sistema de Registración computarizado,
no es necesario la preparación de este Balance de Sumas y Saldos, sino que
directamente las tareas de culminación del proceso contable, se inician con un Balance
de SALDOS.
Una vez preparado el Balance de comprobación de SUMAS Y SALDOS, luego de verificar
las igualdades aritméticas antes mencionadas, se inicia un proceso que consiste en
controlar la razonabilidad de los Saldos de las cuentas. Para ello se debe aplicar o
realizar diferentes procedimientos de control sobre los saldos de algunas de las
cuentas, que tienen por finalidad determinar si los mismos son correctos o detectar
posibles errores y omisiones. De esta manera algunos saldos son controlados

directamente y otros quedan controlados por defecto, de manera indirecta, como
consecuencia del procedimiento aplicado.
Los controles a realizar varían en función de la naturaleza de las cuentas y pueden
consistir en:
- Cotejar los saldos contables con la información obtenida a partir de la realización
de recuentos físico y su valorización, en tal sentido se realizan: Arqueos, Toma
de inventarios.
- Cotejar las registraciones contables con información suministradas por terceros,
como en el caso de Bancos o proveedores.
- Controlar los devengamientos.
Es decir que, al cierre del ejercicio, se llevan a cabo distintos procedimientos de control
en los rubros del patrimonio, tales como:
 Caja y Bancos:
o Arqueo
o Conciliación Bancaria
 Créditos
o Depuración de Créditos
o Devengamientos
o Incobrabilidades- Previsiones
 Bienes de Cambio
o Inventario de Existencia- Costo Mercadería vendida
 Bienes de Uso – Propiedades de Inversión- Activo Intangibles
o Inventarios
o Registración del desgaste – Amortizaciones
 Deudas
o Control de los saldos con acreedores
 Situaciones contingentes
Estos procedimientos permiten detectar errores y omisiones, o bien registrar hechos
que deben ser reconocidos al cierre del ejercicio, tales como las Amortizaciones y
situaciones Contingentes, que se reflejan contablemente mediante ASIENTOS DE
AJUSTE, realizados a la fecha de cierre de ejercicio.

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*PATRIMONIO: COMPOSICION Y EVOLUCION

La información generada por la contabilidad es suministrada a los usuarios por medio

su contenido y forma, conforme a lo establecido por las Normas Contables

CULMINACION DEL PROCESO CONTABLE:

Fecha de cierre Fecha de presentación

Iguales entre si y al Libro Diario Iguales entre Si

Este Balance es fundamental, en contabilidades realizadas con Medios Manuales de

LIBRO BALANCE DE SUMAS

TOTAL SALDOS DEUDOR = TOTAL

2. Verifica el cumplimiento de la igualdad entre el DEBE y el HABER. Una vez

posibles errores y omisiones. De esta manera algunos saldos son controlados

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