Contabilidad Gerencial
Contabilidad Gerencial
Contabilidad Gerencial
INDICE
UNIDAD TEMATICA I
CONTABILIDAD GENERAL 7
CICLO CONTABLE 10
REGISTRO DE TRANSACCIONES 11
PROCESAMIENTO DE INFORMACION CONTABLE 13
UNIDAD TEMATICA II
CONTABILIDAD GERENCIAL 19
1. INFORMACION PARA LAS DECISIONES 19
2. FUNCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 22
3. DECISIONES FINANCIERAS 23
4. DECISIONES DE INVERSION 25
1. DEFINICIONES 27
2. COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL 28
ACTIVO 28
COMPONENTES DEL ACTIVO 28
PASIVO 32
COMPONENTES DEL PASIVO 32
PATRIMONIO 34
COMPONENTES DEL PATRIMONIO 34
EJEMPLO 35
UNIDAD TEMATICA IV
DEFINICIONES 41
COMPONENTES DEL ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDAS 41
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 43
EJEMPLO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 44
UNIDAD TEMATICA V
METODOS DE ANALISIS 47
REDUCCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A POR CIENTOS 49
UNIDAD TEMATICA VI
METODO DE RAZONES O COEFICIENTES 51
METODOS DE RAZONES APLICABLES AL BALANCE GENERAL 52
RELACIONES DINAMICAS APLICADAS AL ESTADO DE GANANCIAS Y 61
PERDIDAS
REGISTRO DE TRANSACCIONES:
A medida que se dan las transacciones y operaciones, se registran en cada uno de
los respectivos libros. Las operaciones de movimientos en efectivo y cheques en el
libro caja, las compras relacionadas con el IGV en el registro de compras, las ventas
en el libro de ventas, las remuneraciones de los trabajadores en el registro de
planilla de remuneraciones, el control de las existencias mediante el registro kardex;
y que se centralizaran al libro diario el finalizar un determinado periodo.
Ejemplo:
2,689.00 511.00
3,200.00
ESTADOS FINANCIEROS
Proceso de Transformacin
Informes
o La contabilidad es una ciencia, arte, tcnica y ciencia del registro de
transacciones econmicas que sern registrados en los libros contables y
estas se basan en principios contables. Teniendo su base la contabilidad en
el principio de Partida Doble.
o Debemos tener siempre presente que tanto un ingreso como salida de
dinero tendr un origen y un destino por lo tanto todo se basa en cuentas
contables, basado en la lgica contable o no contable, para su
interpretacin.
DEBE HABER
Se compra tiles de escritorio con Factura N 10987 por S/. 12,300.00
DEBE HABER
18
Excelencia Acadmica
CONTABILIDAD GERENCIAL
Jerarqua Cooperacin
Tradicional Horizontal
Negociacin
Imposicin
Liderazgo
Respuestas Rpidas
Direccin General Ncleo de Red
Posicionamiento
Marketing Directo
Produccin
Departamentos Tpicos Socios de la Red
Logstica
Ventas
Perspectiva Financiera
PATRIMONIO=ACTIVOS-PASIVOS
Las decisiones financieras son adoptadas por los dueos, los acreedores y los
administradores. Los dueos y acreedores necesitan saber como se esta
empleando su dinero y la magnitud del riesgo que afrontan. Los
administradores la cantidad de dinero que la empresa necesita, los probables
Efectos de la disposicin de los recursos financieros en la rentabilidad y
supervivencia de la organizacin mediante las decisiones financieras se puede
responder las siguientes preguntas:
ACTIVIDADES DE INVERSION:
DECISIONES DE OPERACIN
Estas actividades generalmente operan como departamentos individuales o
divisiones de una organizacin. Cada divisin puede tener su propio
administrador responsable de las decisiones de dicha divisin. No todas las
empresas requieren cada una de estas actividades. Generalmente algunas
actividades se combinan en una sola divisin.
Pasivo
Activo Corriente
Corriente
Pasivo
no
Activo No Corrient
Corriente
Patrimon
io
1.- DEFINICIONES:
Ecuacin de Equilibrio
ACTIVO
Se refiere a todo aquello que le pertenece a la Empresa y se
clasifica segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad
con la que se pueden convertir en efecto. Se ordenan segn
el
grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo corriente y en
Activo no Corriente.
***ACTIVO CORRIENTE: son aquellos activos con mayor grado de liquidez
(aquellos que se pueden convertir en un periodo mximo de un ao, es decir, el
ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos,
Cuentas por Cobrar, Otras Cuentas por Cobrar, Inventarios y Gastos pagados
por Anticipado.
Otras Cuentas por Cobrar o Cuentas por cobrar Diversas: son cuentas
por Cobrar producto de alguna transaccin distinta al giro del Negocio
(alquiler de algn ambiente propiedad del Negocio, prestamos a terceros,
Depsitos en garanta, intereses por cobrar, etc.)
Son aquellos activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden
convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos los activos
fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y depreciacin.
*COMPONENTES DE PASIVO:
Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se
tienen hipotecas, Tenedores de bonos, entre otros.
Cuentas por Pagar Diversas: son deudas de largo plazo que tiene la
empresa con entidades financieras por algn crdito hipotecario.
2005 20 VARIACION
06 %
ACTIVO
Efectivo y Bancos 100.00 120.00 20.00
Cuentas por Cobrar 50.00 60.00 10.00
Inventarios 150.00 180.00 30.00
Total Activo Corriente 300.00 360.00 60.00
Propiedades y Equipos 400.00 490.00 90.00
Depreciacin Acumulada (100.00) (130.00) (30.00)
Activo Fijo Neto 300.00 360.00 60.00
Activos Totales 600.00 720.00 120.00
PASIVO Y
Cuentas por Pagar
PATRIMONIO
60.00 72.00 12.00
Deuda de Corto Plazo 90.00 184.60 94.60
Total Pasivo Corriente 150.00 256.60 106.60
Deuda de largo plazo 150.00 150.00 0.00
Total pasivo 300.00 406.60 106.60
Capital de los accionistas 200.00 200.00 0.00
Utilidades retenidas 100.00 113.40 13.40
Total Patrimonio 300.00 313.40 13.40
Total Pasivo y Patrimonio 600.00 720.00 120.00
ASPECTOS ADICIONALES
EJERCICIOS
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos TOTAL ACTIVOS Capital
10,000 10,000
10,000
TOTAL PATRIMONIO 10,000
1.- El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un
pequeo local que alquil. El precio de compra fue de s/. 6,000 y las pag al
contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL 10,000
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
3.- Del total de mercadera adquirida se retiro del almacn s/. 3,000 para su venta.
Esta mercadera se vendi al crdito a un cliente a s/. 4,500, obtenindose una
ganancia de s/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos Proveedores
4,000 5,000
Clientes 4,500 Capital 10,000
Inventarios 2,000 Utilidades Acumuladas 1,500
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
4.-Se recibi un pago de s/. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al
crdito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 7,0 Proveedores 5,000
00
Clientes 1,500 Capital 10,000
Inventarios 2,000 Utilidades Acumuladas 1,500
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y 2,0 Capital 10,000
Bancos 00
Clientes 1,500 Utilidades Acumuladas 1,500
Inventarios 2,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
Es la FOTOGRAFIA de la empresa que muestra la posicin financiera de la
misma en un momento determinado del tiempo. Esta compuesto por el
activo, pasivo y patrimonio.
Inventario Inicial:
2.- Presente Ud. un Balance General de una empresa que Ud conoce para la
debida exposicin de las cuentas que lo conforman as como el detalle de cada
cuenta de Activo, pasivo y patrimonio.
1. DEFINICIONES:
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
Utilidad de
Operacin (-)
Gastos Financieros
Utilidad antes de
Impuestos (-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
Ejemplo de Estado de Ganancias y Prdidas
Ventas 200.00
Costo de los bienes vendidos (110.00)
Utilidad Bruta 90.00
Gastos Generales, de ventas y administrativos (30.00)
Utilidad de Operacin 60.00
Gastos Financieros (21.00)
Utilidad antes de impuestos 39.00
Impuestos (15.60)
Utilidad Neta 23.40
Asignacin de dividendos (10.00)
Utilidades Retenidas 13.40
Ventas
menos
Compra de
mercadera
Costo de Artculos
Inventario de vendidos
Costos del mercadera (gasto)
producto
menos
Costos del
periodo Gastos de Ventas
y gastos
administrativos
2.- METODO DE ANLISIS HORIZONTAL.- Con los que se estudia las relaciones
entre los elementos contenidos en dos o mas grupos de Estados Financieros de
fechas sucesivas, emplendose mtodos de aumentos o disminuciones o mtodos
de tendencias.
El anlisis de los estados financieros atendiendo a las fuentes de informacin de
los datos que se comparen, teniendo que comprender el anlisis interno y anlisis
externo.
Anlisis interno: Cuando este se realiza con fines administrativos con los
datos obtenidos de la empresa directamente; el analista tiene acceso a
todas las fuentes de informacin. El estudio se hace revelando datos
adicionales de los que muestran los Estados Financieros.
Anlisis Externo: Cuando se efecta fuera de la Empresa, el analista no
tiene contacto directo con la Empresa.
En este caso utilizara los datos que le faciliten y a ellos tendr que limitar su
accin. Este es el anlisis normal que realizara un banco para otorgar un
prstamo, o un proveedor para conceder un crdito o el que hara un futuro
inversionista.
Cabe sealar que en algunos casos, tanto, el anlisis interno, como el
externo, confronta los datos obtenidos de los Estados Financieros de la
Empresa, con las cifras estadsticas correspondientes a otras empresas del
mismo giro o tipo de actividad.
Todas estas situaciones pueden cambiar nuestra interpretacin sobre las
condiciones de una empresa; sin embargo, dentro de las limitaciones que
presenten los Estados Financieros, se puede expresar que en realidad
existe un solo mtodo de anlisis, dado que lo ms recomendable, siempre
que las circunstancias lo permitan, es seguir el procedimiento siguiente:
2.- Limitaciones del mtodo: Si bien las relaciones existentes entre los diversos
elementos componentes de los Estados Financieros pueden ser apreciados por
medio de razones o coeficientes, no debemos olvidar que estas solo cumplen
una misin de auxilio para el estudio de las cifras, detectando probables
aspectos dbiles en el acontecer financiero de la Empresa.
5
2
4.- Principales Razones:Se ha explicado que de la comparacin de los
elementos componentes de los Estados Financieros se puede tener una ilimitada
cantidad de razones; las ms conocidas, por su utilidad, al igual que las dems.
LIQUIDEZ
Entendemos por liquidez, en trminos generales la facultad que tienen los
bienes y derechos del activo para transformarse en valores monetarios en el corto
plazo.
LIQUIDEZ CORRIENTEACTIVOCORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Ejemplo:
Supongamos los siguientes datos como resultado del Balance General:
ACTIVO CORRIENTE S/. 80,755.00 = S/.
5.38 ACTIVO NO CORRIENTE S/. 15,005.00
INTERPRETACION.- Se puede interpretar que la empresa por cada S/. 1.00 de
pasivo corriente la empresa posee 5.38 de Activo Corriente. Quiere decir que la
empresa despus de pagar todo su pasivo corriente, le quedara un saldo
equivalente a cuatro veces de respaldo.
LIQUIDEZ SEVERA:
Denominada tambin como prueba cida, por lo similar de su funcin con la prueba
del agua regia que es aplicada al oro para aquilatar el probable grado de su pureza
contenido es decir probable grado de recuperacin de un crdito.
SOLVENCIA
El resultado que se determine del cociente nos permitir apreciar los efectos
de la solvencia financiera en la capacidad de endeudamiento de la empresa, como el
retorno de la inversin. Esto se basa en que si aumentan los crditos obtenidos
aumentaran los intereses sobre tales capitales en consecuencia se vera
comprometida la gestin financiera si el rendimiento del capital propio no supera el
costo de los capitales ajenos, para determinar el denominador de la frmula se
deducir la depreciacin y amortizacin acumulada de los correspondientes rubros
del activo.
Ejemplo:
Si tenemos los siguientes datos como resultados que hemos obtenido del Balance
General
ACTIV PASIVO
O
Activo corriente 200, Pasivo corriente 10
Activo No 300, Pasivo No 0,
13
Corriente Corriente Capital 0,
500, Social. 270,
TOTAL TOTAL 5
ACTIVO PASIVO
TOTAL ACTIV50O0,CORRIENTE
TO1T0A0,L 500,
LIQUIDEZ = PASIVO CORRIENTE = = 1 a 2 (Mala)
200,
PASIVO TOTAL 240,
SOLVENCIA == = 48 % (Buena)
ACTIVO TOTAL500,
ACTIV PASIVO
O
Activo corriente 200, Pasivo corriente 10
Activo No 300, Pasivo No 0,
30
Corriente Corriente Capital 0,
500, Social.100,
TOTAL TOTAL 5
ACTIV PASIVO
O
Activo corriente 100, Pasivo corriente 200,
Activo No 400, Pasivo No 200,
Corriente Corriente Capital
TOTAL 500, Social.100,
TOTAL 500,
ACTIVO 100,
LIQUIDEZ CORRIENTE =1a2
= (Mala)
= PASIVO 200,
UTILIDAD
PATRIMONIO TOTAL
La rentabilidad en este caso estar determinada, en la medida que se
establezca el grado o tipo de utilidad, es decir si es antes o despus de
deducciones, tales como participacin legal de la renta: Trabajadores, e Impuesto a
la Renta, dado que no son costos imputables a resultados, son aplicables despus
del ciclo, por mandato de ley. Tambin, puede que se trate de la utilidad o perdida
obtenida como resultado de la explotacin del giro principal del negocio, de aquellas
que adems del resultado de explotacin, incluye las operaciones que participan en
forma eventual o extraordinaria del ciclo econmico.
Mediante esta razn se podr obtener conocimiento del rendimiento del aporte de
los socios o accionistas en funcin del capital suscrito y pagado.
UTILIDAD NETA
CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD
VENTAS
NETAS
15,119.00 U T I L I
1 3 .2
114,500.0V0ENTAS
NETAS
En cada uno de ello aplicaremos coeficientes financieros que nos han de permitir
tener una idea de los cambios producidos en el desarrollo de un negocio, a una
fecha dada.
* CRDITOS OTORGADOS
Mediante esta razn se aprecia la velocidad o plazo de retorno de los crditos
a los clientes, resultante de la relacin siguiente:
360 das
Ventas al crdito / Cuentas por cobrar
La formula nos permitir, por un lado, conocer la amplitud del mercado, y por
otro lado, el periodo probable de convertibilidad de las ventas realizadas.
b) Las cuentas por cobrar que deben considerarse, sern aquellas que
provengan del balance general reclasificado con fines de anlisis, es decir,
habr de deducir los anticipos recibidos y las provisiones para cobranza
dudosa, a efecto de no distorsionar el coeficiente resultante; as mismo, las
ventas realizadas al crdito deben referirse a las efectuadas en el periodo.
Ejemplo:
Cuentas por cobrar comerciales
Ventas al crdito / 360 das
Tenemos los siguientes datos:
35,900 360dias
Ao"1" 3.435 Veces 105 das
10,450 3.435
73,100 360dias
Ao"2" 7.135 Veces 51 das
10,245 7.135
* CRDITOS OBTENIDOS.
Al igual que los crditos otorgados, sta relacin puede ser expresada de la
forma siguiente:
360 das
Compras al crdito / Cuentas por pagar comerciales
Las cuentas por pagar a ser consideradas sern aquellas identificadas con el
giro principal del negocio, previa reclasificacin de los saldos a fin de incluir
los anticipos a proveedores.
El denominador se refiere a las adquisiciones efectuadas al crdito en el ao,
podr incluir la prestacin de servicios inherentes a la actividad principal.
Este cociente tambin habr de correlacionarlo con los que miden la liquidez
y la solvencia.
ROTACIN DE EXISTENCIAS.
9045
Producto A 4.309 veces 360 83 das.
2099 4.309
INTERPRETACION: Se puede decir que una rotacin promedio de cuatro veces por
ao, esto quiere decir que el producto es restituido cada tres meses
aproximadamente, lo cual indica que la rotacin es rpida.
12,630
Ao 1 = 1.695 veces = 212 das
7,450
13,980 360dias
Ao 2 = 4.660 veces 77 das
3,000 4.660
INTERPRETACION.- La reduccin de los das, para cumplir la empresa con sus
obligaciones a corto plazo, esto puede ser a que las ventas al crdito se han ido
convirtiendo en dinero, en forma rpida, esto ha dado como resultado el
cumplimiento con las obligaciones corrientes en menor tiempo. Lo que significa
que no tiene problemas de liquidez.
Ventas Netas
Capital de trabajo
Por lo tanto:
Ejemplo:
Tenemos la siguiente informacin obtenida de los estados financieros de una
empresa para aplicar la formula:
114,500
Ao 2 = 1.75
65,750
114,200
Ao 1 = 2.03
56,160
INTERPRETACION.- Se puede apreciar que la empresa reacciona
favorablemente, dado que al mayor volumen de ventas dispone mayor capital de
trabajo.
1.- Presente Ud. Los Estados Financieros de una empresa que Ud conoce para la
aplicacin de las razones financieras estudiadas en el presente curso para la
respectiva toma de decisiones. Considerando que Ud. Deber explicar el porque
de la Eleccin de la empresa elegida.
1. Amat O riol, Contabilidad y
finanzas para no financieros, Mc Graw Hill, Espaa, 1996.
Activo no Corriente
Pasivo No corriente
Obligaciones Financieras 30,000 50,000 -20,000 -40,00%
Total del Pasivo 64,121 70,975 -6,854 -9,70%
Patrimonio
Capital 180,000 150,000 30,000 20,00%
Resultados acumulados 22,591 4,049 18,542 457,90%
Total Patrimonio 202,591 154,049 48,542 477,90%
Total Pasivo y Patrimonio 266,712 225,024 41,688 18,50%
LOS RATIOS EN LA PRCTICA
Quizs alguno est pensando en este momento que no utiliza o que desconoce
la utilidad del ratio. Sinceramente, creo que est en un error. Bastar simplemente
con que observe el salpicadero de su automvil y, dentro de este, los indicadores
de velocidad, presin de aceite y revoluciones del motor. Se dar cuenta de que
dan la
2
lectura en forma de ratios, es decir, kilmetros por hora, kilogramos por cm y
BENEFICIOS
La utilidad de los ratios es clara y ya esta expuesta, aunque puede dividirse en tres
grupos:
Como vemos, los ratios son unos excelentes indicadores de medida en cada rea
de resultados clave, y la habilidad del directivo estar en identificar aquellos que
sean realmente significativos para los resultados a conseguir.
En cualquier caso, los beneficios que proporcione a un directivo el uso de los ratios
en su control estarn en funcin de su correcta utilizacin; es decir, sern eficaces
en la medida que sean dentro del rea a analizar, y de la interpretacin que les de
el gerente responsable. Es importante eliminar aquellos ratios que no faciliten una
informacin til.
4. Comparado con la competencia: Puede ser til entre empresas del mismo
sector y muy similares.
Pero, sin embargo, hay muchos indicadores que no se relacionan con el cliente,
pero que son importantes, como, por ejemplo, la desviacin sobre lo
presupuestado, el nmero de errores contables, los desperdicios, etc. Le
importa al cliente si su
proveedor establece o no presupuestos econmicos en su empresa? Han odo
ustedes alguna vez a algn consumidor suyo interesarse por el trabajo de
contabilidad?... Probablemente, no. Pero ocurre que, aunque no se dirijan al
cliente, s son significativos para el rendimiento de la empresa de que se trate y
hay que medirlos y controlarlos.
Nmero de errores.
Cumplimiento de lo presupuestado.
Burocracia.
Retrasos. Adelantos.
Activos valorados.
Horas / Hombre utilizadas. Costos.
Son importantes, debindose establecer mediciones en las que proceda. Por otra
parte, hay una tendencia de medir la eficiencia con la disminucin de recursos.
PREGUNTAS PARA COMPROBAR QUE EL PAQUETE DE MEDICIONES ES EL
CORRECTO.
Capital Productos
Informacin Servicios
PROCESOS DE LA EMPRESA
Medios Retribucin
Materiales Formacin
1.- Eficacia:
Determinacin a partir de magnitudes generales que podrn particularizarse en
indicadores de detalle.
RESULTADOS REALES
EFICACIA =
RESULTADOS PREVISTOS
Excelencia Acadmica
VENTAS REALES
EFICACIA VENTAS=
VENTAS PREVISTAS
PROGRAMAS IMPLANTADOS
EFICACIA PROGRAMAS =
PROGRAMAS PREVISTOS
2.- Rendimiento:
Determinacin a partir de magnitudes generales.
87
Excelencia Acadmica
Espacio utilizado
RENDIMIENTO ESPACIO =
Espacio Previsto
3.- Eficiencia.
Determinacin a partir de magnitudes generales
Indicadores de Detalle:
Productos rechazados
CALIDAD =
Total produccin
Cantidad reclamaciones
GRADO SATISFACCION =
Cantidad Ventas
Cantidad Eventos
INDICADOR SOCIAL =
88 Cantidad personal
Excelencia Acadmica
8
9
1.- Presente Ud. El estado Financiero de una empresa que Ud conoce para la
debida exposicin de las cuentas que lo conforman as como el detalle de
cada cuenta, debiendo analizar e interpretar el funcionamiento de la empresa.
2.- Determinar si las decisiones y polticas adoptadas han sido las adecuadas y en
que se puede mejorar si as lo considera Ud.
CONCLUSION:
Procesamiento De DatosAd
Informacin
Excelencia Acadmica
93