AUDITORIA EMPRESARIAL

DR. JUAN JOSE ZERON

 AUDITORIA OPERATIVA

Es el estudio de Producción y operaciones , esta dependerá del giro y actividad

del negocio, buscando evaluar la situación a nivel operativo en dos momentos:

1. Evaluar algunos aspectos o variables del área operativa que son importantes
para el manejo de la producción o la generación del servicio, estas variables
podrán ser diferentes dependerá de empresa a empresa.
2. Evaluar procesos claves relacionados con la producción y/ o con la generación
del servicio generando un panorama claro para la toma decisiones oportunas y
la mejora institucional.
 VARIABLES OPERATIVAS
PRIMER MOMENTO
1. Capacidad instalada: Aquí evaluamos cual es la capacidad teórica para generar
productos tangibles o en su defecto la capacidad para generar servicios en base a
la inversión actual. Esto es posible en una Fabrica o en un Banco.
Manejamos los siguientes indicadores:
a. Numero de unidades a producir : Busca medir teóricamente cual es la
capacidad existente y su capacidad actual.
b. Numero de puestos posibles a cubrir. Si es una empresa de seguridad.: Aquí
evaluamos cuantos clientes puedo prestarle el servicio de vigilancia con mi
capacidad actual.
 VARIABLES OPERATIVAS

2. Capacidad aprovechada: Evalúa el volumen de la producción actual y su

generación de servicio y su relación con la comercialización.
Manejamos los siguientes indicadores:
a. Numero de unidades producidas o de servicio que maneja la institución en este
momento: Evaluar el aprovechamiento de la actual inversión y su relación con la
productividad y la comercialización.
El análisis pasara en comparar la capacidad teórica con la capacidad aprovechada
tomando decisiones sobre el manejo de los activos y los procesos involucrados.
La necesidad de información se encuentra en manuales de equipo , reportes de
producción, informes de ventas y documentos necesarios.
 VARIABLES OPERATIVAS

3. Diversificación Tecnológica: Evaluamos cual es la posibilidad de generar otros

bienes y servicios con la inversión actual, evaluamos el equipo la tecnología
actual y el recurso humano que puede aprovecharse en otras líneas de productos.
Se maneja un indicador:
a. Numero de productos adicionales o servicios generados con la capacidad
instalada actual, midiendo los niveles de diversificación existentes
aprovechando la capacidad instalada
4. Distribución Física: Aquí evaluamos los espacios productivos y administrativos
para conocer si realmente es la mas conveniente respecto a las operaciones que
realiza la empresa. Manejamos dos indicadores:
a. Numero de metros cuadrados asignados a la parte productiva u operativa
b. Numero de metros cuadrados asignados al área administrativa
 AUDITORIA OPERATIVA
EVALUACION DE PROCESOS
1. Proceso de adquisición de Materia Prima e insumos: En esto evaluamos cual es
el proceso que se sigue para adquirir la materia prima e insumos especiales que
están vinculados directamente con la generación de servicios o de los productos
tangibles. Manejamos los siguientes indicadores:
a. Cantidad optima de pedidos: Evaluar si existe un valor determinado.
b. Numero de pasos para adquirir materia prima: Cuantos son y cuanto tiempo
llevan esos pasos
c. Punto de reordenamiento: Cual es el reordenamiento mínimo de inventario de
materia prima.
* Ver las necesidades de información.
 AUDITORIA OPERATIVA
EVALUACION DE PROCESOS
2. Proceso de Manufactura y Generación de Servicios: Se evalúa el nivel de
efectividad en la generación de los productos y servicios. Manejando los
siguientes indicadores:
a. Tiempo de planificación de la producción y la generación de servicios.
Depende del giro y actividad de la Institución.
b. Numero de pasos en el proceso de generación de productos o de servicios.
Evaluamos si hay un proceso definido y claro los tiempos y movimientos.

* Ver las necesidades de información .

 AUDITORIA OPERATIVA
EVALUACION DE PROCESOS
3. Proceso de Almacenaje: Buscamos evaluar toda la actividad de almacenaje y
bodega, revisando la disgregación de funciones en las actividades de bodega
principalmente.
La disgregación de funciones es un punto clave.
Los indicadores son los siguientes:
a. Numero de pasos en el proceso de almacenaje y bodega: Evaluamos si son
convenientes los pasos existentes a nivel de bodega, y el cumplimiento de la
disgregación de las funciones.
* Ver las necesidades de información: Estructura organizacionales, flujo gramas,
revisión de inventario de materia prima y de producto terminado.
 AUDITORIA FINANCIERA

Esta evaluación busca realizar una revisión y análisis de los aspectos financieros
de la institución y fundamentalmente el manejo de los recursos financieros.
Contempla cuatro evaluaciones.
1. Análisis de cuentas e informes de Auditoria.
2. Revisión de la contabilidad y manipulaciones contables.
3. Análisis patrimonial y financiero
4. Capacidad para generar riqueza y crecimiento Institucional
 EVALUACION FINANCIERA
ANALISIS DE CUENTAS E INFORMES DE AUDITORIA

En este análisis se realiza una evaluación que busca certificar la materia prima
financiera, considerando tres aspectos:
a. Evaluación de las cuentas anuales: En primera instancia certificar la
información a nivel de Balances Generales y Estados de Resultados, es decir
hacer un inventario de las cuentas anuales y documentos con que cuenta la
organización, siendo un punto de partida para indicar si es correcta o no la
información.
b. Catalogo de cuentas: Es revisar cuales son las cuentas autorizadas y
aprobadas a nivel interno como a nivel fiscal, revisando si ese catalogo va de
acorde al giro o actividad y que pueda reflejar verdaderamente las
operaciones de la institución:
c. Fiabilidad y confiabilidad: Evaluar si esa contabilidad respeta los principios
básicos contables y algunas normas que se están utilizando actualmente.
 EVALAUCION FINANCIERA
REVISION DE LA CONTABILIDAD CREATIVA
Existen varias razones del porque se realiza una contabilidad creativa.
- Pagar menos impuestos municipales.
- Inflación de gastos para pagar menos impuestos ISR.
- Ocultar ventas.
Esto se realiza de la siguiente forma:
- Realizando una contabilidad violando los principios de contabilidad no por
desconocimiento.
- Maquillajes contables que buscan reducir el pago de impuestos manipulando
gastos e inventarios.
 AUDITORIA FINANCIERA
ACCIONES PARA COMBATIR LA CONTABILIDAD
CREATIVA
1. Elección de criterios contables claros: Disminuyendo la gama de opciones en
el registro de las operaciones. El contador no debe tener varios criterios para
realizar una operación. La contabilidad es dogmática.
2. En lo referente a las proyecciones y estimaciones se debe determinar un
procedimiento claro sobre el tipo de cambio y ponderar costos.
3. Revisar cuales son las transacciones especiales o excepcionales para tener
claridad sobre el registro de las operaciones. Ejemplo ganancia es bienes de
capital.
 COMO DETECTAR MAQUILLAJES
CONTABLES
1. Detectar irregularidades a través de las cuentas anuales revisando los
informes de auditoras de años anteriores estos nos darán una tendencia.
2. Realizar una comparación de los criterios contables que maneja la empresa en
los diferentes años oscultado los informes de los estados financieros y
además ver la estandaridad a nivel de mercado. Aprovechando la experiencia
del auditor.
3. Revisar los informes de auditoria para conocer los comentarios y los
movimientos que han existido a nivel de criterios contables
4. Hacer una revisión de partidas de ajuste y de corrección de errores ya que
esto puede generar trastornos al momento de realizar el registro contable
 ANALISIS PATRIMONIAL Y FINACIERO
VARIABLES
1. Endeudamiento.
2. Solvencia a corto plazo.
3. Gestión de Cobro y Pago.
4. Gestión de los Activos.
 VARIABLE DEL ENDEUDAMIENTO

Preguntas para evaluar el Endeudamiento.

Esta la empresa lo suficientemente capitalizada?
Se pueden atender las deudas actuales?
Es suficiente el capital de trabajo para que la institución opere normalmente?
Tiene la empresa la capacidad la empresa para asumir nuevas deudas?
Ha sido correcta la gestión de activos en relación al endeudamiento?
 VARIABLE ENDEUDAMIENTO

Busca evaluar los niveles de endeudamiento en todas sus circunstancias teniendo un

marco general de información para tomar decisiones, los indicadores son los
siguientes:
a. Endeudamiento Total: Es la relación entre el Pasivo total / Activo Total
Valor optimo no exceder 40% esto puede variar dependiendo el giro del negocio.
Problemas: Si es muy alto nos indica posibilidad de la descapitalización, baja
rentabilidad y daño en la liquidez porque la mayoría de nuestro flujo de efectivo se va
pagando deudas.
Si es muy bajo falta de apalancamiento financiero.
Estrategias de Solución.
• Valorización del Endeudamiento disminuirlo mediante dos vías:
• a. Evaluación de activos y liquidar algunos
• b. Ampliacion del capital por parte de los socios y disminuir el pasivo
 VARIABLES DE ENDEUDAMIENTO

B. Calidad de la Deuda: Esto define los tiempos y los plazos del endeudamiento.
Pasivo Corriente / Pasivo Total.
El valor optimo no debería de exceder el 30% del total de los pasivos, pero va
depender del giro actividad del negocio.
El problema si es muy alto afectara la Liquidez , afectara el capital de trabajo y
las operaciones que maneja la institución.
Estrategias de solución:
- Trasladar algunos pasivos corrientes a largo plazo.
- Recurrir a las ampliaciones de capital dependiendo de la voluntad de los
socios.
- Revisión de los activos.
 VARIABLE DE ENDEUDAMIENTO

3. Capacidad de la Devolución: Esta tiene que ver con la capacidad de pago.

Flujo de Caja / Total de Pasivos.
Calculo del flujo de caja: UNDI+ Amortizaciones y Depreciaciones + Intereses.
El valor optimo es aquel que no afecte el capital de trabajo.
El problema es si el porcentaje es mas bajo significa poca capacidad de honrar
las deudas.
Las estrategias de solución :
- Alargar el plazo de las deudas.
- Reducir los prestamos .
- Aumentar el flujo de efectivo vía utilidades
 VARIABLE DE ENDEUDAMIENTO

4. Costo de la deuda: Es evaluar los costos financieros y su nivel de impacto en la

Institución: Gastos financieros/ Total de prestamos que tienen costo financiero.
El valor optimo no debería ser mayor que el costo financiero promedio del
mercado.
El problema de manejar un porcentaje alto al promedio afectara directamente a
la rentabilidad, y seremos menos competitivos además se verán afectados sus
accionistas.
Las estrategias de solución:
- Renegociar las deudas en términos de intereses.
- Cambios de proveedor financiero que permita mejores condiciones.
- Consolidar pasivos con otras fuentes de financiamiento.
 SOLVENCIA A CORTO PLAZO

Aquí la evaluación se concentra para conocer la disponibilidad a corto plazo en el

atendido que el principio general financiero es manejar las operaciones de corto
plazo financieras debido a su impacto en el costo financiero y en las operaciones
de la institución.
Manejaremos los siguientes indicadores:
1. Relación Activo circulante / Pasivo circulante.
2. Prueba del Acido.
3. Capital neto de trabajo.
4. Gestión de cobro y pago.
 SOLVENCIA A CORTO PLAZO

1. Relacionar el Pasivo Circulante / Activo Circulante .

Se busca medir cuanto es la relación de nuestras obligaciones a corto plazo con la
disponibilidad inmediata que tiene la Organización.
El valor optimo surge cuando sea menor esta relación y existirán mayores
posibilidades de hacerle frente a la obligatoriedad , no debería exceder a un 40%
El problema surge si este porcentaje es muy alto las operaciones de corto plazo serán
afectadas además de la imagen institucional que al final influye en la imagen
crediticia.
Las estrategias de solución :
- Disminuir los pasivos corrientes
- Buscar nuevas fuentes de financiamiento
- Revisar la composición del capital y considerar algunos fondos de reserva
- Revisión de activos
 SOLVENCIA A CORTO PLAZO

2. Capital Neto de Trabajo: Conocer cual es la disponibilidad para el manejo de

las operaciones del negocio, si es negativo es posible que la empresa pueda dejar
de operar en el corto plazo. Analizando el efectivo, inventarios y demás activos
corrientes.
Activo circulante MENOS Pasivo circulante.
El valor optimo será variable pero deberá ser suficiente para poder operar
mínimo tres meses sin tener ingreso.
El problema: Que ese Pasivo sea tan alto que al final genere una insolvencia
financiera complicada.
La recomendación camina en el sentido que los pasivos corrientes sean
estrictamente los que tienen que ver con Proveedores y Prestaciones acumuladas
 SOLVENCIA A CORTO PLAZO

3. Prueba del Acido: Es la capacidad de realización y de la disponibilidad

inmediata que tiene la organización. Nos brinda un panorama mas claro
Activo circulante MENOS Inventario
El valor optimo es entre mayor es mejor porque hay mas disponibilidad.
El problema ocurre si este valor es muy bajo o negativo en caso extremos, esto
obliga que hay tomar una decisión urgente.
Estrategia de Solución:
- Reforzar nuestra política de créditos para poder recuperar con mayor
prontitud nuestros créditos.
- Buscar una rotación de los inventarios valorizándolos de acuerdo a su
movilidad.
 GESTION DE COBRO Y PAGO

Aquí evaluamos el tema de Liquidez y las políticas de cobro y pago identificando

cual es el impacto de esos aspectos a la Organización.
El resultado de esta evaluación nos va indicar que políticas debe asumir a la
organización y que estrategias son necesarias.
Los indicadores son los siguientes:
a. Plazo promedio de Cobro.
b. Gestión de pagos.
c. Análisis de Morosidad
d. Gestión de los Activos
e. Rotación del Activo corriente