<MUNICIPIO DE TURBANA

ACUERDO No. ____ DE 2009

(FEBRERO DE 2009)

“POR MEDIO DEL CUAL SE ESTABLECE EL ESTATUTO

TRIBUTARIO DEL MUNICIPIO DE TURBANA”

El Concejo Municipal de Turbana, en uso de sus atribuciones constitucionales,

legales y reglamentarias y en especial las conferidas en el numeral 4º del artículo
313 de la Constitución Política, la Ley 14 de 1983, el Decreto 1333 de 1986, la Ley
49 de 1990, el numeral 7º del artículo 32 de la Ley 136 de 1994, la Ley 633 de
2000, el artículo 59 de la Ley 788 de 2002, la Ley 675 de 2001, la Ley 863 de
2003 y la Ley 1066 de 2006:

A C U E R D A:

El siguiente será el texto del Estatuto Tributario del Municipio de Turbana.

ESTATUTO TRIBUTARIO

LIBRO PRIMERO
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
CAPÍTULO I
PRINCIPIOS GENERALES

ARTÍCULO 1.- OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN.-

a. Este Acuerdo establece los principios y las normas jurídicas generales del
sistema tributario del Municipio de Turbana en el Departamento de Bolívar, así
como la definición general de los tributos municipales, la determinación, discusión
y cobro de los mismos, su administración y control, lo mismo que la regulación del
régimen de sanciones. Además prevé las competencias de la Secretaria de
Hacienda Municipal en este ámbito.

b. El municipio de Turbana aplicará los procedimientos establecidos en el Estatuto

Tributario Nacional, para la determinación, liquidación, cobro,
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fiscalización, discusión, devoluciones, control, régimen sancionatorio incluido su
imposición, a los impuestos por él administrados. Así mismo aplicará el
procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y demás recursos
municipales.

c. De acuerdo al artículo 59 de la ley 788 de 2002, se faculto a los municipios

para variar el monto de las sanciones y el término de la aplicación de los
procedimientos adecuándolos a la naturaleza de sus tributos.

ARTÍCULO 2.- CONCEPTO, FINES Y CLASES DE LOS TRIBUTOS.-

a. Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones
pecuniarias exigidas por la Administración pública Municipal como consecuencia
de la realización del supuesto de hecho al que el Acuerdo vincula el deber de
contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos.
Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la
política fiscal y económica municipal, y atender a la realización de los principios y
fines contenidos en las Leyes y la Constitución.
b. Los tributos, cualquiera que sea su denominación, se clasifican en tasas,
contribuciones especiales, contribuciones parafiscales e impuestos.
c. Los impuestos del municipio de Turbana se encuentran conformados por :
1. Impuesto Predial Unificado
2. Plusvalía
3. Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios de Avisos y
tableros
4. Impuesto de Espectáculos Públicos
5. Impuesto de Rifas y Apuestas, sorteos y juegos de azar
6. Impuesto de juegos permitidos
7. Impuesto de delineación o demarcación urbana
8. Impuesto estacionamiento y ocupación de vías y espacio público
9. Impuesto de publicidad exterior visual
10. Impuesto de degüello de ganado menor
11. Impuesto de extracción de arena, cascajo y piedra
12. Registro de patentes, marcas y herrates
13. Guía de movilización de ganado
14. Impuesto de Alumbrado Público
15. Otros Impuestos

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 16. Contribuciones por valorización
d. Las tasas, importes y derechos del municipio de Turbana se encuentran
conformados por:
1. Rotura de Vías
2. Ventas Estacionarias
3. Sobretasa bomberil
4. Otros Impuestos
5. Sanciones Tributarias
6. Multas
7. Paz y Salvo Municipal
8. Publicaciones Gaceta Oficial
9. Sobretasa a la Gasolina Motor
10. Sobretasa Deportiva

ARTÍCULO 3.- IMPUESTOS.- Es el valor que el contribuyente debe pagar de

forma obligatoria al municipio sin derecho a percibir contraprestación
individualizada, directa o inmediata, y debe cumplir con los requisitos de
razonabilidad y equidad que significa capacidad económica del contribuyente.

El impuesto puede ser directo o indirecto. Los impuestos directos pueden ser
personales o reales. Los indirectos sólo pueden ser reales.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Impuesto personal es el que se aplica a las cosas con

relación a las personas y se determina por éste medio su situación económica y
su capacidad tributaria.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- Impuesto real es el que se aplica sobre las cosas

prescindiendo de las personas, como en el caso del predial que grava un bien raíz
sin considerar la situación personal de su dueño.

ARTÍCULO 4.- TASA, IMPORTE O DERECHO.- Corresponde al precio fijado por

la prestación de un servicio y que debe cubrir la persona natural o jurídica que
haga uso de éste o las que tienen una contraprestación individualizada y es
obligatoria en la medida en que se haga uso del servicio.

ARTÍCULO 5.- CLASES DE IMPORTES.- El importe puede ser:

a) Único o fijo, cuando el servicio es de costo constante, o sea que no tiene en

cuenta la cantidad de servicio utilizado por el usuario.

b) Múltiple o variable, cuando el servicio es de costo creciente o decreciente, es

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decir, se cobra en proporción de la cantidad de servicio utilizado.

ARTÍCULO 6.- CONTRIBUCIÓN ESPECIAL.- Son aquellos recaudos que

ingresan al Municipio como contraprestación de los beneficios económicos
percibidos por la realización de una obra pública de carácter Municipal.
ARTÍCULO 7.- PRINCIPIOS DE LA ORDENACIÓN Y APLICACIÓN DEL
SISTEMA TRIBUTARIO.- La ordenación del sistema tributario municipal se basa
en la capacidad económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en
los principios de legalidad, equidad, justicia, eficiencia, generalidad, igualdad,
equitativa distribución de la carga tributaria, seguridad jurídica y no
Confiscatoriedad.

ARTÍCULO 8.- PODER TRIBUTARIO.- El poder tributario del Municipio se deriva

de la potestad consagrada en la Constitución Política de Colombia en el Artículo
338, y se ejercerá dentro de los límites establecidos en la Constitución, en la Ley
Orgánica de Ordenamiento Territorial y en las leyes que creen tributos de carácter
municipal.

ARTÍCULO 9.- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARÍA.- A los efectos de este

Acuerdo, la Administración Tributaria estará integrada por los órganos y entidades
de derecho público municipal, o privado en las cuales se delegue, que desarrollen
las funciones reguladas en este Acuerdo en cuanto al proceso de determinación,
discusión y cobro de los tributos y la imposición de multas y sanciones.

ARTÍCULO 10.- IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS DE APLICACIÓN DE LOS

TRIBUTOS Y DE IMPOSICIÓN DE SANCIONES.- El ejercicio de la potestad
reglamentaria y los actos de aplicación de los tributos y de imposición de
sanciones tienen carácter reglado y son impugnables en vía administrativa y
jurisdiccional en los términos establecidos en la Constitución, las Leyes y este
Acuerdo.
CAPÍTULO II
NORMAS TRIBUTARIAS

ARTÍCULO 11.- DEBER MUNICIPIO Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.- Es deber

de la persona y del Municipio contribuir con los gastos e inversiones del Municipio
de Turbana, dentro de los conceptos de justicia y de igualdad.

Los contribuyentes deben cumplir con la obligación tributaria que surge a favor del
Municipio de Turbana, cuando en calidad de sujetos pasivos del impuesto, realizan
el hecho generador del mismo.

ARTÍCULO 12.- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.- La obligación tributaria

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sustancial se origina a favor del Municipio y a cargo de los sujetos pasivos cuando
se cumpla lo previsto en la ley y en este estatuto, como hecho generador del
impuesto y tiene por objeto la liquidación del impuesto y el pago del Tributo.

ARTÍCULO 13.- FUENTES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO.- Los tributos se

regirán:
a) Por la Constitución.
b) Por la Ley Orgánica de Ordenamiento Territorial y las leyes ordinarias
creadoras de tributos municipales o que contengan disposiciones en materia
tributaria.
c) Por este Acuerdo y por las Acuerdos reguladores de cada tributo o que
contengan disposiciones en materia tributaria.
e) Por las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las normas
anteriores.
PARÁGRAFO.- Tendrán carácter supletorio las disposiciones generales del
derecho administrativo y los preceptos del derecho común.

ARTÍCULO 14.- RESERVA DEL CONCEJO EN MATERIA TRIBUTARIA.- Se

regularán en todo caso por Acuerdo:
a) La delimitación del hecho generador, la causación, la base gravable, la tarifa y
los demás elementos directamente determinantes de la cuantía de la deuda
tributaria, así como el establecimiento de presunciones que no admitan prueba en
contrario.
En el caso de las tasas, contribuciones especiales y contribuciones parafiscales el
Concejo podrá delegar en el Alcalde el establecimiento de la tarifa, siempre y
cuando el Acuerdo respectivo establezca el sistema y el método necesarios para
la fijación de este elemento.
b) Los supuestos que dan lugar al nacimiento de las obligaciones tributarias de
realizar pagos anticipados y su importe máximo.
c) La determinación de las obligaciones tributarias y de los responsables.
d) El establecimiento, modificación, supresión y prórroga de las exenciones,
exclusiones, reducciones, bonificaciones, deducciones y demás beneficios o
incentivos fiscales.
e) El establecimiento y modificación de los recargos y de la obligación de abonar
intereses de mora.
f) La obligación de presentar declaraciones y auto-liquidaciones referidas al
cumplimiento de la obligación tributaria principal y la de pagos anticipados.

ARTÍCULO 15.- IDENTIFICACIÓN Y DEROGACIÓN EXPRESA DE LAS

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NORMAS TRIBUTARIAS.-
a. Los Acuerdos y los reglamentos que contengan normas tributarias deberán
mencionarlo expresamente en su título.
b. Las Acuerdos y los reglamentos que modifiquen normas tributarias contendrán
una relación completa de las normas derogadas y la nueva redacción de las que
resulten modificadas.

ARTÍCULO 16.- ÁMBITO TEMPORAL DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.- Las

normas tributarias no se aplicaran con efecto retroactivo, igual tratamiento tendrán
los tributos sin período impositivo causados a partir de entrada en vigencia del
presente estatuto. En los tributos cuyo hecho generador se produzca en un
período de tiempo, se aplicarán las normas vigentes al inicio del período y las
nuevas normas se aplicarán a partir de la vigencia fiscal siguiente.
No obstante, las normas que regulen el régimen de infracciones y sanciones
tributarias tendrán efectos retroactivos respecto de los actos que no sean firmes
cuando su aplicación resulte más favorable para el interesado.

ARTÍCULO 17.- INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARÍAS.-

a. Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a lo dispuesto en el Código
Civil.
b. En tanto no se definan por la normativa tributaria, los términos empleados en
sus normas se entenderán conforme a su sentido jurídico, técnico o usual, según
proceda.

ARTÍCULO 18.- CALIFICACIÓN.- Las obligaciones tributarias se exigirán con

arreglo a la naturaleza jurídica del hecho, acto o negocio realizado, cualquiera que
sea la forma o denominación que los interesados le hubieran dado, y
prescindiendo de los defectos que pudieran afectar a su validez.

ARTÍCULO 19.- PROHIBICIÓN DE LA ANALOGÍA.- No se admitirá la analogía

para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho generador,
de los sujetos pasivos, de la base gravable, de la tarifa, de las exenciones,
exclusiones y demás beneficios o incentivos fiscales.

ARTÍCULO 20.- SIMULACIÓN.-

a. En los actos o negocios en los que exista simulación, el hecho generador
gravado será el efectivamente realizado por las partes.
b. La existencia de simulación será declarada por la Administración tributaria en el
correspondiente acto administrativo de liquidación, sin que dicha calificación

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produzca otros efectos que los exclusivamente tributarios.
c. En la regularización que proceda como consecuencia de la existencia de
simulación se exigirán los intereses de mora y, en su caso, la sanción pertinente.

ARTÍCULO 21.- LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA.-

a. Se entiende por relación jurídico-tributaria el conjunto de obligaciones y
deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos.
b. De la relación jurídico-tributaria pueden derivarse obligaciones sustanciales y
formales para el obligado tributario, así como la imposición de sanciones
tributarias en caso de su incumplimiento.
c. Son obligaciones tributarias sustanciales las de carácter principal que tienen por
objeto el pago de la deuda tributaria.
d. Son obligaciones tributarias formales las que sin tener carácter pecuniario, son
impuestas por la normativa tributaria a los obligados tributarios, deudores o no del
tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o
procedimientos tributarios.
Además de las restantes que puedan legalmente o por Acuerdo establecerse, los
obligados tributarios deberán cumplir las siguientes obligaciones:
1. La obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.
2. La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, así como
los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los
sistemas de codificación utilizados que permitan la interpretación de los datos
cuando la obligación se cumpla con utilización de sistemas informáticos. Se
deberá facilitar la conversión de dichos datos a formato legible cuando la lectura o
interpretación de los mismos no fuera posible por estar encriptados o codificados.
3. La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y
conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus
obligaciones tributarias.
4. La obligación de aportar a la Administración tributaria libros, registros,
documentos o información que el obligado tributario deba conservar en relación
con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, así como
cualquier dato, informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, a
requerimiento de la Administración o en declaraciones periódicas. Cuando la
información exigida se conserve en soporte informático deberá suministrarse en
dicho soporte cuando así fuese requerido.
5. La obligación de facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones
administrativas.
6. La obligación de entregar un certificado de las retenciones o ingresos
anticipados practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas
sujetas a retención o ingreso anticipado.

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d. Los elementos de la obligación tributaria no podrán ser alterados por actos o
convenios de los particulares, que no producirán efectos ante la Administración,
sin perjuicio de sus consecuencias jurídico- privadas.

ARTÍCULO 22.- HECHO GENERADOR.- El hecho generador es el presupuesto

fijado por la Ley o el Acuerdo para configurar cada tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.
Los Acuerdos podrán completar la delimitación del hecho generador mediante la
mención de supuestos de exclusión.

ARTÍCULO 23.- CAUSACIÓN Y EXIGIBILIDAD.- La causación es el momento en

el que se entiende realizado el hecho generador y en el que se produce el
nacimiento de la obligación tributaria principal.
La fecha de la causación determina las circunstancias relevantes para la
configuración de la obligación tributaria, salvo que la Ley o el Acuerdo de cada
tributo dispongan otra cosa.
La Ley o el Acuerdo propio de cada tributo podrán establecer la exigibilidad de la
cuota o cantidad a pagar, o de parte de la misma, en un momento distinto al de la
causación del tributo.

ARTÍCULO 24.- EXENCIONES.- Se entiende por exención la dispensa total o

parcial de la obligación tributaria establecida por el Concejo Municipal por plazo
limitado, de conformidad con los planes, programas y proyectos que generen
desarrollo para el Municipio.

El beneficio de exenciones será solicitado y reconocido para cada vigencia fiscal

de cada tipo impositivo por el gobierno Municipal y este no podrá excederse de
diez (10) años, ni podrá ser solicitado con retroactividad. En consecuencia, los
pagos efectuados antes de declararse la exención no serán reembolsables, y para
tener derecho a estos beneficios tendrán que estar a paz y salvo con el fisco
municipal.

PARÁGRAFO.- Los contribuyentes están obligados a demostrar las

circunstancias que los hacen acreedores a tal beneficio, dentro de los términos y
condiciones que se establezcan para el efecto en el presente estatuto.

ARTÍCULO 25.- SUJETO ACTIVO.- Es quien tiene la potestad de exigir el

cumplimiento de las obligaciones tributarias, tanto las sustanciales, como las
formales, que para todos los efectos en el ámbito tributario será el Municipio de
Turbana, en él radican las potestades tributarias de administración, gestión,
determinación control, fiscalización, investigación, liquidación, discusión, recaudo,
devolución, compensación, cobro e imposición de sanciones de los mismos y en
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general de administración de las rentas que por disposición legal le pertenecen.

ARTÍCULO 26.- SUJETOS PASIVOS: CONTRIBUYENTE, SUSTITUTO DEL

CONTRIBUYENTE Y AGENTE DE RETENCIÓN.-
a. Es sujeto pasivo el obligado tributario que, según la Ley o el Acuerdo, debe
cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales
inherentes a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo. No
perderá la condición de sujeto pasivo quien deba repercutir la cuota tributaria a
otros obligados, salvo que el Acuerdo de cada tributo disponga otra cosa.
b. Es contribuyente el sujeto pasivo que realiza el hecho generador.
c. Es sustituto el sujeto pasivo que, por imposición de la Ley o el Acuerdo y en
lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal,
así como las obligaciones formales inherentes a la misma.
El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias
satisfechas, salvo que la Ley o el Acuerdo señalen otra cosa.
d. Es retenedor la persona o entidad a quien la Ley o el Acuerdo de cada tributo
impone la obligación de detraer e ingresar en la Administración tributaria, con
ocasión de los pagos que deba realizar a otros obligados tributarios, una parte de
su importe a cuenta del tributo que corresponda a éstos.

ARTÍCULO 27.- RESPONSABLES SOLIDARIOS.- Responden con el

contribuyente por el pago del tributo:

a. Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de la

sucesión ilíquida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados y sin
perjuicio del beneficio de inventario;

b. Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia del valor recibido en la

liquidación social, sin perjuicio de lo previsto en el Artículo siguiente.

c. La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el

aporte de la absorbida;

d. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y con su matriz

domiciliada en el exterior que no tenga sucursal en el país, por las obligaciones de
ésta;

e. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartícipes, solidariamente

entre sí, por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad jurídica, y

f. Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor.

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ARTÍCULO 28.- RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS POR LOS IMPUESTOS
DE LA SOCIEDAD.- Los socios, copartícipes, asociados, cooperados y
comuneros, responden solidariamente por los impuestos de la sociedad, a prorrata
de sus aportes en la misma y del tiempo durante el cual los hubieren poseído en el
respectivo período gravable. Se deja expresamente establecido que esta
responsabilidad solidaria no involucra las sanciones e intereses, ni actualizaciones
por inflación. La solidaridad de que trata este Artículo no se aplicará a las
sociedades anónimas o asimiladas a anónimas.

Lo dispuesto en este Artículo no será aplicable a los accionistas de sociedades

anónimas, a los miembros de los fondos de empleados, a los miembros de los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez y a los suscriptores de los fondos de
inversión y de los fondos mutuos de inversión.

PARÁGRAFO.- En el caso de cooperativas, la responsabilidad solidaria

establecida en el presente Artículo, sólo es predicable de los cooperadores que se
hayan desempeñado como administradores o gestores de los negocios o
actividades de la respectiva entidad cooperativa.

ARTÍCULO 29.- SOLIDARIDAD DE LAS ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES

QUE SIRVAN DE ELEMENTO DE EVASIÓN.- Cuando los no contribuyentes del
impuesto de industria y comercio o los contribuyentes exentos de tal gravamen,
sirvan como elementos de evasión tributaria de terceros, tanto la entidad no
contribuyente o exenta, como los miembros de la junta o el consejo directivo y su
representante legal, responden solidariamente con el tercero por los impuestos
omitidos y por las sanciones que se deriven de la omisión.

ARTÍCULO 30.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR INCUMPLIMIENTO

DE DEBERES FORMALES.- Los obligados al cumplimiento de deberes formales
de terceros responde subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por
las consecuencias que se deriven de su omisión.

ARTÍCULO 31.- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE REALIZAR PAGOS

ANTICIPADOS.- La obligación tributaria de realizar pagos anticipados de la
obligación tributaria principal consiste en satisfacer un importe a la Administración
tributaria por el obligado a realizar pagos anticipados o por el agente retenedor.
Esta obligación tributaria tiene carácter autónomo respecto de la obligación
tributaria principal.
El contribuyente podrá deducir de la obligación tributaria principal el importe de los
pagos anticipados soportados, salvo que el Acuerdo propio de cada tributo
establezca la posibilidad de deducir una cantidad distinta a dicho importe.

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ARTÍCULO 32.- OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS ANTICIPADOS.- Es
obligado a realizar pagos fraccionados el contribuyente a quien la Ley o el
Acuerdo de cada tributo impone la obligación de ingresar cantidades anticipadas
de la obligación tributaria principal con anterioridad a que ésta resulte exigible.

ARTÍCULO 33.- CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARÍA

PRINCIPAL Y DE LA OBLIGACIÓN DE REALIZAR PAGOS ANTICIPADOS.- La
obligación tributaria sustancial y la obligación de realizar pagos anticipados se
determinarán a partir de las bases tributarias, las tarifas y los demás elementos
previstos en este Acuerdo.

ARTÍCULO 34.- BASE GRAVABLE: CONCEPTO Y MÉTODOS DE

DETERMINACIÓN.-
a. La base gravable es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la
medición o valoración del hecho generador.
b. La base gravable podrá determinarse por los siguientes métodos:
1. Estimación directa.
2. Estimación objetiva.
3. Estimación indirecta.
c. Las bases gravables se determinarán con carácter general a través del método
de estimación directa. No obstante, el Acuerdo podrá establecer los supuestos en
que sea de aplicación el método de estimación objetiva.
d. La estimación indirecta tendrá carácter subsidiario respecto de los demás
métodos de determinación.

ARTÍCULO 35.- MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA.- El método de estimación

directa podrá utilizarse por el contribuyente y por la Administración tributaria de
acuerdo con lo dispuesto en la normativa de cada tributo. A estos efectos, la
Administración tributaria utilizará las declaraciones o documentos presentados, los
datos consignados en libros y registros comprobados administrativamente y los
demás documentos, justificantes y datos que tengan relación con los elementos de
la obligación tributaria.

ARTÍCULO 36.- MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA.- El método de

estimación objetiva podrá utilizarse para la determinación de la base gravable
mediante la aplicación de las magnitudes, índices, presunciones, módulos o datos
previstos en la normativa propia de cada tributo.

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ARTÍCULO 37.- MÉTODO DE ESTIMACIÓN INDIRECTA.-
a. El método de estimación indirecta se aplicará cuando la Administración
tributaria no pueda disponer de los datos necesarios para la determinación
completa de la base gravable como consecuencia de alguna de las siguientes
circunstancias:
1. Falta de presentación de declaraciones o presentación de declaraciones
incompletas o inexactas.
2. Resistencia, obstrucción, excusa o negativa a la actuación inspectora.
3. Incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o regístrales.
4. Desaparición o destrucción, aun por causa de fuerza mayor, de los libros y
registros contables o de los justificantes de las operaciones anotadas en los
mismos.
b. Las bases o rendimientos se determinarán mediante la aplicación de cualquiera
de los siguientes medios o de varios de ellos conjuntamente:
1. Aplicación de los datos y antecedentes disponibles que sean relevantes al
efecto.
2. Utilización de aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de
los bienes y de las rentas, así como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos
que sean normales en el respectivo sector económico, atendidas las dimensiones
de las unidades productivas que deban compararse en términos tributarios.
3. Valoración de las magnitudes, índices, módulos o datos que concurran en los
respectivos obligados tributarios, según los datos o antecedentes que se posean
de supuestos similares o equivalentes.

ARTÍCULO 38.- TARIFA.- La tarifa es la cifra, coeficiente o porcentaje que se

aplica a la base gravable para obtener como resultado la cuota a pagar por el
sujeto pasivo de la obligación tributaria.
Las tarifas pueden ser específicas o porcentuales, y deberán aplicarse según lo
disponga la Ley o el Acuerdo propio de cada tributo.
PARÁGRAFO.- El Acuerdo podrá prever la aplicación de una tarifa cero, así como
de tarifas reducidas o bonificadas.

ARTÍCULO 39.- EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA.- Las deudas

tributarias podrán extinguirse por pago, prescripción, compensación o
condonación, y por los demás medios previstos en las Leyes o Acuerdos.
Parágrafo: El pago, la compensación, la deducción sobre transferencias o la
condonación de la deuda tributaria tiene efectos liberatorios exclusivamente por el
importe pagado, compensado, deducido o condonado.

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ARTÍCULO 40.- FORMA DE PAGO.- El pago de la deuda tributaria se efectuará
en efectivo, por los medios y en la forma que se determinen reglamentariamente.
La normativa tributaria regulará los requisitos y condiciones para que el pago
pueda efectuarse utilizando técnicas y medios electrónicos, informáticos o
telemáticos.

ARTÍCULO 41.- MOMENTO DEL PAGO.- Se entiende pagada en efectivo una

deuda tributaria cuando se haya realizado la consignación del valor a pagar en las
cajas de los órganos competentes, oficinas recaudadoras o entidades públicas o
privadas autorizadas para su admisión.

ARTÍCULO 42.- PLAZOS PARA EL PAGO.- Los plazos para el pago de los
tributos serán fijados por la Secretaría de Hacienda Municipal.

ARTÍCULO 43. OBLIGACIONES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA.- La Administración tributaria está sujeta al cumplimiento de las
obligaciones de contenido económico establecidas en este Acuerdo. Tienen esta
naturaleza la obligación de realizar las devoluciones derivadas de la normativa de
cada tributo o la de devolución de los pagos de lo no debido o pagos en exceso.
La Administración tributaria está sujeta, además, a los deberes establecidos en
este Acuerdo en relación con el desarrollo de los procedimientos tributarios y en el
resto del ordenamiento jurídico.

ARTÍCULO 44.- DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS

TRIBUTARIOS.- Constituyen derechos de los obligados tributarios, entre otros, los
siguientes:
1. Derecho a ser informado y asistido por la Administración tributaria sobre el
ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
2. Derecho a obtener, las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo y
las devoluciones de los pagos de lo no debido o pagos en exceso que procedan.
3. Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que
sea parte.
4. Derecho a conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de la
Administración tributaria bajo cuya responsabilidad se tramitan las actuaciones y
procedimientos tributarios en los que tenga la condición de responsable o
contribuyente.
5. Derecho a solicitar certificación y copia de las declaraciones por él presentadas,
así como derecho a obtener copia sellada de los documentos presentados ante la
Administración, siempre que la aporten junto a los originales para su cotejo, y
derecho a la devolución de los originales de dichos documentos, en el caso de que
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no deban obrar en el expediente.
6. Derecho a no aportar aquellos documentos ya presentados por ellos mismos y
que se encuentren en poder de la Administración tributaria, siempre que el
obligado tributario indique el día y procedimiento en el que los presentó.
7. Derecho, en los términos legalmente previstos, al carácter reservado de los
datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración tributaria, que sólo
podrán ser utilizados para la aplicación de los tributos o recursos cuya gestión
tenga encomendada y para la imposición de sanciones, sin que puedan ser
cedidos o comunicados a terceros, salvo en los supuestos previstos en las Leyes
o los Acuerdos.
8. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por el personal al
servicio de la Administración tributaria.
9. Derecho a formular alegaciones y a aportar documentos que serán tenidos en
cuenta por los órganos competentes al redactar la correspondiente propuesta de
resolución.
10. Derecho a ser oído en el trámite de audiencia, en los términos previstos en la
Ley y en este Acuerdo.

ARTÍCULO 45.- IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES QUE GRAVAN LA

PROPIEDAD RAÍZ.- Para efectos tributarios, en la enajenación de inmuebles, la
obligación de pago de los impuestos y/o contribuciones que graven el bien raíz,
corresponderá al enajenante y esta obligación no podrá transferirse o descargarse
en el comprador.

TITULO II

IMPUESTOS

CAPITULO I

IMPUESTOS DIRECTOS

1. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

ARTÍCULO 46.- IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.- El impuesto predial

unificado es un gravamen que recae sobre la propiedad, posesión o usufructo de
toda clase de bienes inmuebles y su valor anual está determinado por la
aplicación de las tarifas que en este mismo Estatuto se establecen, sobre el valor
del avalúo practicado o aceptado por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi,
dentro de los términos y condiciones previstos por las normas vigentes.
El impuesto denominado "Impuesto Predial Unificado", comprende los
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siguientes gravámenes:
a) El impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por
el Decreto 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las
Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen
Municipal adoptado por el decreto 1333 de 1986;
c) El impuesto de estratificación socio-económica creado por la Ley 9 de 1989;

d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de

1941, 50 de 1984 y 9 del 1989.

ARTÍCULO 47.- HECHO GENERADOR.- El hecho generador del impuesto predial

unificado lo constituye el derecho de propiedad, el derecho de usufructo o la
posesión de un predio, por parte del contribuyente, dentro de la jurisdicción del
Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 48.- CAUSACIÓN Y PERIODO GRAVABLE.- El Impuesto Predial

Unificado se causa el 1º de enero del respectivo año gravable, y su período
gravable es anual, el cual está comprendido entre el 1º de enero y el 31 de
diciembre del respectivo año fiscal.

La Secretaria de Hacienda Municipal realizará la determinación del impuesto, a

través del sistema de liquidación. Las fechas de pago serán fijadas por la
Secretaría de Hacienda.

ARTÍCULO 49.- BASE GRAVABLE.- La base gravable para liquidar el impuesto

predial unificado, será el avalúo catastral del año inmediatamente anterior,
incrementado en la variación porcentual del Índice Nacional de Precios al
consumidor, certificada por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística (DANE). Cuando el avalúo catastral provenga de formación o
actualización catastral, realizada en el año inmediatamente anterior, se tendrá en
cuenta este valor.

El Impuesto predial unificado se liquidará con base en el último avalúo catastral

elaborado por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi para los predios ubicados en
las zonas urbana y rural del Municipio.

ARTÍCULO 50.- AJUSTE ANUAL DE LA BASE.- El valor de los avalúos

catastrales se ajustará anualmente a partir del 1° de enero de cada año, en un
porcentaje determinado por el Gobierno Nacional previo concepto del Consejo
Nacional de Política Económica y Social (Conpes). El porcentaje de incremento no
podrá ser superior a la meta de inflación para el año en que se define el
incremento.

En el caso de los predios no formados el porcentaje de incremento a que se

refiere el inciso anterior, podrá ser hasta el 130% de la mencionada meta.
15
Parágrafo. Esté reajuste no se aplicará a aquellos predios cuyo avalúo catastral
haya sido formado o reajustado durante ese año.

ARTÍCULO 51.- SUJETO ACTIVO.- El Municipio de Turbana es el sujeto activo de

todos los impuestos que se causen en su jurisdicción, y en él radican las
potestades tributarias de administración, gestión, determinación, control,
fiscalización, investigación, liquidación, discusión, recaudo, devolución,
compensación, cobro e imposición de sanciones de los mismos y en general de
administración de las rentas que por disposición legal le pertenecen.

ARTÍCULO 52.- SUJETOS PASIVOS.- El contribuyente del impuesto predial

unificado será el propietario, usufructuario o poseedor del inmueble ubicados
dentro de la jurisdicción del Municipio de Turbana; incluidos la Nación, los
departamentos, los establecimientos públicos, empresas industriales y
comerciales del Estado y sociedades de economía mixta de cualquier orden.

Los particulares serán sujetos pasivos del impuesto predial sobre las
construcciones, edificaciones o cualquier tipo de mejora sobre bienes de uso
público de la Nación, cuando por cualquier razón, estén en sus manos.

Son solidariamente responsables por el pago del impuesto, el propietario y/o el

poseedor del predio.

Si los predios están sometidos al régimen de comunidad, serán sujetos pasivos

del gravamen los respectivos propietarios cada uno en su cuota, acción o
derecho del bien indiviso.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Los Establecimientos Públicos y Sociedades de

Economía Mixta del orden Nacional, Departamental y Municipal son sujetos
pasivos del impuesto predial unificado, que recaigan sobre los predios de su
propiedad; de igual manera, son sujetos pasivos del impuesto predial unificado, las
Empresas Industriales y Comerciales del Estado del orden Nacional,
Departamental y Municipal.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- También serán contribuyentes las sucesiones

ilíquidas, las sociedades de hecho y los patrimonios autónomos.

ARTÍCULO 53.- BASE GRAVABLE EN LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLE QUE

HACE PARTE DE UNO DE MAYOR EXTENSIÓN.- Cuando el predio por enajenar
haga parte de otro en mayor extensión, el paz y salvo del impuesto predial
unificado podrá obtenerse mediante el pago del impuesto correspondiente a la
totalidad del inmueble que se pretende enajenar.

ARTÍCULO 54.- INCORPORACIÓN EN EL IMPUESTO PREDIAL.- El impuesto

predial sobre cada bien privado incorpora el correspondiente a los bienes
16
comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente de copropiedad
respectivo.

ARTÍCULO 55.- EXENCIONES.- A partir del año 2009 y hasta por 3 años estarán
exentas del Impuesto Predial Unificado:

a) Los edificios declarados específicamente como monumentos Municipales por el

Concejo Municipal, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga ánimo
de lucro.

b) Las edificaciones sometidas a tratamientos especiales de conservación

histórica, artística, o arquitectónica, durante el tiempo en el que se mantengan
bajo el imperio de las normas especificas de dichos tratamientos.

c) Los predios de propiedad de legaciones extranjeras, acreditadas ante el

Gobierno Colombiano y destinados a la sede, uso y servicio exclusivo de la misión
diplomática respectiva.

d) Los inmuebles de propiedad de las iglesias, reconocidas por el Estado

Colombiano, destinados exclusivamente para el culto. Esta exención aplicara
únicamente al área del predio que se destine para las actividades de culto. Para
esto la Autoridad Tributaria podrá realizar verificaciones conducentes a determinar
el uso parcial o total de estos predios en cualquier momento, mediante la comisión
de funcionarios competentes.

e) Los inmuebles de propiedad de la ESE hospital Regional de Turbana, del por

un periodo de 3 años.

f) Defensa Civil, debidamente certificados por la Defensa Civil Colombiana.

g) Los inmuebles de propiedad del Cuerpo de Bomberos del Municipio de

Turbana, si los tuviere.

h) Los predios de Propiedad de las Juntas de Acción Comunal, en cuanto al Salón

Comunal se Refiere.

i) Los predios de Propiedad de los establecimientos públicos del orden Municipal

j) Los inmuebles de propiedad de los colegios oficiales.

k) Los inmuebles destinados total y permanentemente a la educación especial de

niños, jóvenes y adultos con deficiencias de carácter físico, mental o psicológico,
cuya propiedad sea de las entidades o instituciones dedicadas a prestar estos
servicios sin ánimo de lucro y sean reconocidas por autoridad competente.

l) Las edificaciones nuevas que se construyan en el Municipio de Turbana, a partir

17
de la vigencia del presente acuerdo, cuya área de construcción esté entre seis mil
(6.000) y diez mil (10.000) metros cuadrados sin incluir las zonas verdes, tendrán
una exención del cincuenta (50%) por ciento sobre el valor del impuesto predial y
hasta por tres (3) años contados a partir del registro del bien inmueble en el
catastro.

m) Las edificaciones nuevas que se construyan en el Municipio de Turbana, a

partir de la vigencia del presente acuerdo, cuya área de construcción supere los
diez mil un (10.001) metros cuadrados sin incluir las zonas verdes, tendrán una
exención del cincuenta (50%) por ciento sobre el valor del impuesto predial y hasta
por tres (5) años contados a partir del registro del bien inmueble en el catastro.

PARAGRAFO.- Estarán exentos del Impuesto Predial Unificado los inmuebles

contemplados en tratados internacionales ratificados que obligan al gobierno
colombiano, en los términos y condiciones por ellos establecidos.

ARTÍCULO 56.- EXCLUSIONES.- Están excluidos del Impuesto Predial

Unificado.

a) Los inmuebles de propiedad de la administración central del Municipio de

Turbana.

b) En consideración a su especial destinación, los bienes de uso público de que

trata el artículo 674 del Código Civil, en cuanto se refiere al área que preste el
servicio, sin incluir sus anexidades

c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios, siempre y cuando estén en cabeza

de personas naturales, no tengan ánimo de lucro respecto del bien inmueble,
debiendo cancelarse los impuestos por el resto de áreas libres y comunes a
nombre de los parques cementerios y/o de sus dueños.

d) Los bienes destinados: al cuidado del menor (casa del menor y de la niña); de
la tercera edad (Hogar Cándido Quintero); y Cruz Roja.

ARTÍCULO 57.- RECONOCIMIENTO DE LAS EXENCIONES y EXCLUSIONES.-

Para que se haga efectivo el beneficio de la exención del Impuesto Predial
Unificado, es necesario que se haga el reconocimiento por parte de la Secretaria
de Hacienda, la cual reconocerá mediante Resolución, previo el cumplimiento de
los siguientes requisitos:

1 Solicitud escrita por parte del contribuyente

2 Acreditar la calidad de beneficiario, mediante la aportación de documentos
y pruebas establecidas en este estatuto o por la autoridad tributaria.
3 Encontrarse a paz y salvo por todo concepto con el Fisco
18
 Municipal.

PARÁGRAFO PRIMERO.- La modificación sustancial en alguna de las

condiciones exigidas para el reconocimiento del beneficio concedido, como:
cambiar de razón social mediante maniobras engañosas que permitan continuar
con el desarrollo del objeto inicialmente creado, traerá como consecuencia la
pérdida del derecho a partir de la vigencia inmediatamente siguiente.

PARAGRAFO SEGUNDO.- La Secretaria de Hacienda podrá verificar en

cualquier momento la calidad de beneficiario, de acuerdo con lo establecido en el
parágrafo primero del presente artículo.

PARÁGRAFO TERCERO.- El beneficio de las exenciones se reconocerá en cada

vigencia fiscal por consiguiente no podrá ser solicitado con retroactividad.

ARTÍCULO 58.- DEFINICIÓN DE CATASTRO.- El catastro es el inventario o

censo, debidamente actualizado y clasificado de la propiedad inmueble
perteneciente al estado y a los particulares, con el objeto de lograr la correcta
identificación física, jurídica, fiscal y económica de los inmuebles.

ARTÍCULO 59.- RÉGIMEN CATASTRAL.- Para todos los efectos del presente
Estatuto, se entiende por régimen catastral el contemplado en las resoluciones
sobre catastro expedidas por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi, así como las
leyes y decretos con fundamento en las cuales se expidan tales resoluciones.

En consecuencia, constituyen el régimen catastral: Las Leyes 65 de 1939 y 14 de

1983, los Decretos 1301 de 1940, 290 de 1957, 2205 de 1983, 3496 de 1983, la
Resolución 2555 de 1988 del Instituto Geográfico Agustín Codazzi y las demás
que existan y llegaren a existir y que reglamenten, modifiquen, adicionen o
complementen las disposiciones sobre la materia.

ARTÍCULO 60.- ASPECTO FÍSICO.- El aspecto físico consiste en la identificación

de los linderos del terreno y edificaciones del predio sobre documentos gráficos o
fotografías aéreas u ortofotografías y la descripción y clasificación del terreno y de
las edificaciones.

ARTÍCULO 61.- ASPECTO JURÍDICO.- El aspecto jurídico consiste en indicar y

anotar en los documentos catastrales la relación entre el propietario o poseedor y
el objeto o bien inmueble, de acuerdo con los artículos 656, 669, 673, 738, 739,
740, y 762 del código civil y normas concordantes, mediante la identificación
Municipal o tributaria del propietario o poseedor y de la escritura de registro o
matrícula del predio respectivo.

ARTÍCULO 62.- ASPECTO FISCAL.- Es la aplicación de la tarifa correspondiente

al Impuesto Predial Unificado que tiene como base el avalúo catastral.

19
ARTÍCULO 63.- ASPECTO ECONÓMICO.- El aspecto económico consiste en la
determinación del avalúo catastral del predio por parte del instituto geográfico
Agustín Codazzi a través de sus secciónales y/o regionales, o la entidad catastral
vigente en el Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 64.- DEFINICIÓN DEL AVALÚO CATASTRAL.- El avalúo catastral

consiste en la determinación del valor de los predios, obtenidos mediante
investigación y análisis estadísticos del mercado inmobiliario. El avalúo catastral
de cada predio se determinará por la adición de los avalúos parciales practicados
independientemente para los terrenos y para las edificaciones en él comprendidas.

PARÁGRAFO.- Para efectos del avalúo catastral se entenderá por mejora, las
edificaciones o construcciones en predio propio o las instaladas en predio ajeno,
incorporadas por catastro.

ARTÍCULO 65.- PREDIO.- Se denominara predio, el inmueble perteneciente a

toda persona natural o jurídica o sociedad de hecho, o comunidad, situado en la
jurisdicción del municipio de Turbana, y que no este separado por otro predio
público o privado, de conformidad con en el Plan de Ordenamiento Territorial.

ARTÍCULO 66.- CLASIFICACIÓN DE LOS PREDIOS POR RAZÓN DE SU

UBICACIÓN.- De acuerdo con su ubicación, los predios se clasifican en urbanos y
rurales,
Y de expansión urbana de conformidad con el Plan de Ordenamiento territorial
adoptado por el Municipio de Turbana mediante acuerdo 021 del 27 de diciembre
de 2004. Así:

PREDIO URBANO: Es el que se encuentra ubicado dentro del perímetro urbano

del Municipio de Turbana.

Las partes de un predio, como apartamentos, garajes y locales, constituyen por sí

solas inmuebles, predios o unidades independientes, salvo que estén
contempladas y consideradas en otra forma en el régimen de propiedad horizontal
y censadas en el Catastro.

PREDIO RURAL: Es el que se encuentra ubicado fuera del perímetro urbano,

dentro de las coordenadas y límites del Municipio.

El predio rural no pierde esa condición por el hecho de estar atravesado por vías
de comunicación, corrientes de agua y demás vías y conductos.

SUELO SUBURBANO: Constituye esta categoría las áreas ubicadas dentro del
suelo rural, en la que se mezclan los usos del suelo y las formas de vida del
campo y la Municipio, diferentes a las clasificadas como áreas de expansión
urbana, que pueden ser objeto de desarrollo con restricciones de uso, de
intensidad y de densidad, garantizando el auto abastecimiento en servicios
20
públicos domiciliarios, de conformidad con lo establecido en la Ley. Podrán formar
parte de esta categoría los suelos correspondientes a los corredores urbanos
interregionales.

SUELO DE PROTECCIÓN: es el constituido por las zonas y áreas de terrenos

localizables dentro de cualquiera de las zonas descritas que por sus
características geográficas, paisajistas y ambientales, se restringe su
urbanización.

PREDIO DE EXPANSIÓN URBANA. Es el que se encuentra o se constituye como

la porción del territorio municipal destinado para la expansión

ARTÍCULO 67.- PREDIOS EN PROPIEDAD HORIZONTAL O EN

CONDOMINIO.- Dentro del régimen de propiedad horizontal o de condominio,
habrá tantos predios como unidades independientes se hayan establecido en el
inmueble de acuerdo con los respectivos planos y el Reglamento de Propiedad
Horizontal respectivo.

ARTÍCULO 68.- URBANIZACIÓN.- Entiéndase por urbanización el desarrollo

mediante construcción de vivienda, o el fraccionamiento material de un inmueble o
conjunto de inmuebles urbanos pertenecientes a una o varias personas jurídicas o
naturales, destinado a la venta por lotes en zonas industriales, residenciales,
comerciales o mixtas, con servicios públicos, debidamente autorizada según las
normas y reglamentos urbanísticos.

ARTÍCULO 69.- PARCELACIÓN.- Entiéndase por parcelación el fraccionamiento

de un inmueble o conjunto de inmuebles rurales por parcelas debidamente
autorizadas, pertenecientes a una o varias personas jurídicas o naturales, con
infraestructura de servicios o sin ellos,, con la debida autorización legal, de
conformidad al Régimen de Agricultura Colombiano y especialmente los
reglamentados por el Municipio de Turbana .

ARTÍCULO 70.- ALCANCE DE LAS ANTERIORES DEFINICIONES.- Las

definiciones contenidas en los Artículos a del presente Estatuto están
subordinadas a lo que al respecto disponga el régimen catastral, razón por la cual
en caso de incompatibilidad entre unas y otras, prevalecerán las definiciones
señaladas por el régimen catastral.

ARTÍCULO 71.- VIGENCIA FISCAL.- Los avalúos resultantes de la formación,

actualización de la formación o de la conservación, debidamente ajustados,
tendrán vigencia para efectos fiscales a partir del primero de enero del año
siguiente a aquel en que fueron inscritos por catastro.

ARTÍCULO 72.- DE LOS PREDIOS URBANIZADOS NO EDIFICADOS.- Para los

efectos del presente Estatuto se entiende como predios urbanizados no
edificados, todo predio que se encuentre dentro del perímetro urbano
21
de Turbana y que no tienen ninguna edificación construida y están ubicados en
sectores urbanizados que disponen de infraestructura vial y redes de servicios
públicos.

ARTÍCULO 73.- DE LOS PREDIOS URBANIZABLES NO URBANIZADOS.- Para

los efectos del presente Estatuto se entienden como predios urbanizables no
urbanizados, que se encuentren dentro del perímetro urbano de Turbana,
desprovistos de obras de urbanización y que de acuerdo con la certificación
expedida por la Secretaría de Planeación Municipal o quien haga sus veces, este
en capacidad para ser dotado de servicios públicos y desarrollar una
infraestructura vial adecuada que lo vincule a la malla urbana, predios respecto de
los cuales no se hayan cumplido los siguientes requisitos:

1.- Que sus licencias de urbanización hayan sido otorgadas por la Secretaría de
Planeación;

2.- Que en relación con las obras de urbanismo contempladas en dichos

proyectos, el propietario haya otorgado caución suficiente para garantizar la
ejecución de las mismas dentro de las condiciones y plazos fijados en los
documentos aprobatorios expedidos por la autoridad competente.

ARTÍCULO 74.- DESTINACIÓN ECONÓMICA DE LOS PREDIOS.- Con el objeto

de aplicar el principio de equidad vertical o progresividad, las tarifas del Impuesto
Predial Unificado se aplicarán de conformidad con la destinación económica que
tenga el mismo, para lo cual se tendrá en cuenta la siguiente clasificación:

PREDIOS RESIDENCIALES: Los destinados exclusivamente a la protección,

techo y vivienda de los propietarios o poseedores de predios, sin que exista otra
actividad.

PREDIOS RESIDENCIALES CON COMERCIO. Áreas de uso residencial con la

presencia de comercio. Sobre ejes viales importantes o de concentración urbana
importante.

PREDIOS DE VIVIENDA POPULAR: Entiéndase como vivienda popular los

predios cuyas construcciones están destinadas a habitaciones, se encuentran
ubicadas dentro del perímetro urbano y están clasificadas dentro de la
estratificación establecida por planeación nacional, como estrato bajo y bajo
medio.

PREDIOS DE PEQUEÑA PROPIEDAD RURAL: Se entiende como pequeña

propiedad rural los predios ubicados en los sectores rurales destinados a
agricultura o ganadería, y que por razones de su tamaño y uso del suelo, sirven
para producir niveles de subsistencia y en ningún caso de uso recreativo.

Los predios se clasifican en pequeños, medianos y grandes

22
PREDIOS COMERCIALES: Se entiende todas las construcciones en las cuales
se vende, distribuye y comercializa bienes y servicios.

PREDIOS INDUSTRIALES: Son las construcciones, generalmente de estructura

pesada en las cuales se transforma la materia prima o almacenan las mismas o
productos terminados.

PREDIOS DEDICADOS A LA MINERIA: Se entiende todos los terrenos que se

dediquen al laboreo o explotación de minas, y su clasificación se hará de acuerdo
a las normas establecidas en el código de minas, para la pequeña, mediana y
gran minería.

PREDIOS CON ACTIVIDAD FINANCIERA: Todas las construcciones donde se

ejerzan actividades financieras y/o bancarias.

PREDIOS CÍVICO INSTITUCIONAL: Son los predios destinados a la prestación

de los diferentes servicios que requiere una población como soporte de sus
actividades. Estos servicios pueden ser asistenciales, educativos, administrativos,
culturales y de culto, recreativo,. Asistenciales: Hospitales y clínicas generales

PREDIOS EDUCATIVOS: Predios dedicados a la educación formal y no formal

como: institutos, colegios, centros de capacitación, Universidades y en general
establecimientos educativos de cobertura municipal, Departamental y Nacional
ubicados en la jurisdicción del municipio de Turbana.

PREDIOS ADMINISTRATIVOS: Edificios de juzgados, Notarias, entidades

públicas, sedes de empresas de servicios públicos

PREDIOS CULTURALES: Centros culturales, Teatros, Auditorios, Museos y

Bibliotecas Públicas y privadas.

PREDIOS DESTINADOS PARA LA SEGURIDAD Y DEFENSA: Predios donde

funcionen Estaciones y Subestaciones de Policía, Bomberos. Cárcel. Cuarteles, y
entidades adscritas a los organismos de investigación y seguridad nacional (SIJIN,
Gaula, CTI u otros)

PREDIOS DESTINADOS AL CULTO: Predios destinados al culto de las iglesias

y/o centros de oración de instituciones legalmente reconocidas por el estado.

PREDIOS AGROPECUARIOS: Son todos aquellos inmuebles que prestan

servicios agrícolas, ganaderos, pecuarios y/o similares.

PREDIOS RECREACIONALES: Son todos aquellos inmuebles ubicados en el

sector urbano y/o rural y que prestan servicios de recreación, esparcimiento y/o
entretenimiento. Parques zonas verdes, centro deportivos
23
PREDIOS MIXTOS: Son aquellos que están compuestos por dos o más destinos o
usos. Ejemplo: Comercial y residencial; comercial, industrial y residencial;
residencial e industrial.

ARTÍCULO 75.- MEJORAS NO INCORPORADAS.- Los propietarios o

poseedores de mejoras deberán informar al Instituto Geográfico Agustín Codazzi,
con su identificación Municipal o tributaria, el valor, área construida y ubicación del
terreno donde se encuentran las mejoras, la escritura registrada o documento de
protocolización de las mejoras, así como la fecha de terminación de las mismas,
con el fin de que catastro incorpore estos inmuebles.

PARÁGRAFO.- Para un mejor control sobre incorporación de nuevas mejoras o

edificaciones, la Secretaría de Planeación Municipal y/o las curadurías urbanas o
quien haga sus veces debe informar al instituto Geográfico Agustín Codazzi, sobre
las licencias de construcción y planos aprobados.

ARTÍCULO 76.- VERIFICACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN CATASTRAL.- Todo

propietario o poseedor de predios está obligado a cerciorarse ante la oficina de
catastro, que estén incorporados en la vigencia, y la no incorporación no valdrá
como excusa para la demora en el pago del impuesto predial unificado.

ARTÍCULO 77.- LIMITE DEL IMPUESTO A LIQUIDAR.- Si por objeto de las

formaciones, el impuesto resultante fuere superior al doble del monto establecido
en el año anterior por el mismo concepto, únicamente se liquidará como
incremento del tributo una suma igual al cien por ciento (100%) del impuesto
predial unificado del año inmediatamente anterior. En el caso de los predios no
formados el porcentaje de incremento a que se refiere el inciso anterior podrá ser
hasta el 130%.

La limitación prevista en el inciso anterior, no se aplicará cuando se trate de

terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados. Tampoco se
aplicará esta limitación, cuando el inmueble correspondía a un predio urbano no
edificado y este pasa a ser urbano edificado, así como aquellos predios que sean
incorporados por primera vez en catastro.

ARTÍCULO 78.- TARIFAS.- Las tarifas del impuesto predial unificado se expresan
en valores por miles (0/00), y serán las siguientes:

1. PREDIOS URBANOS EDIFICADOS

A. VIVIENDAS

Residencial TARIFA X MIL

Estrato 1y 2 3.0
24
Estrato 3 5.0
Estrato 4 6.0
Estrato 5 6.0

B. - COMERCIALES 8.0

C. - INDUSTRIALES 9.0

4.0
D. – HOTELEROS

E. – QUE SEAN DE PROPIEDAD DE ENTIDADES 6.0

EDUCATIVAS Y EN ELLOS DESARROLLEN SU
ACTIVIDAD

F. - QUE SEAN DE PROPIEDAD DE ENTIDADES 5.0

DE BENEFICENCIA SIN ANIMO DE LUCRO Y EN
ELLAS DESARROLLA SU ACTIVIDAD.

2. PREDIOS URBANOS NO EDIFICADOS

15.0
A. PREDIOS URBANIZABLES NO URBANIZADOS
13.0

B. PREDIOS URBANIZADOS NO EDIFICADOS

GRUPO II

1. PREDIOS SUBURBANOS CON

DESTINACION ECONOMICA

A.- PREDIOS SUBURBANOS CON DESTINACIÓN 6.5

AGROPECUARIA

B. PARCELACIONES, FINCAS DE RECREO, 9.0

CONDOMINIOS, CONJUNTOS RESIDENCIALES
CERRADOS Y URBANIZACIONES CAMPESTRES
25
 9.0
C. PREDIOS SUBURBANOS DESTINADOS A LA
RECREACIÓN Y AL TURISMO

D. PREDIOS SUBURBANOS CON DESTINACIÓN

DE USO MIXTO (B Y C)

2. – PREDIOS SUBURBANOS NO EDIFICADOS Y 15.0

SIN DESTINACION ECONOMICA

3.- PREDIOS DE RESERVA AGROLOGICA 5.5

GRUPO III

PREDIOS RURALES

A.- PREDIOS RURALES CON DESTINACIÓN A 4.0

VIVIENDA RURAL

B. PREDIOS RURALES CON DESTINACIÓN 10.0

FINCAS DE RECRERO
12.0
C. PREDIOS RURALES CON DESTINACIÓN
AGROPECUARIA
11.0
D. PREDIOS RURALES SIN DESTINACIÓN
ECONOMICA

DE LAS ACTIVIDADES INDUSTRIALES

PREDIOS DE USO INDUSTRIAL TARIFAS X MIL

Urbano industrial 7.0
Rurales industriales 6.0

DE LAS ACTIVIDADES MINERAS

PREDIOS EN DONDE FUNCIONEN TARIFAS X MIL

Empresas catalogadas como pequeñas de acuerdo con 4.0
el código de minas
26
 Empresas catalogadas como medianas de acuerdo con 5.0
el código de minas
Empresas catalogadas como grandes de acuerdo con el 6.0
código de minas

ENTIDADES DEL SECTOR FINANCIERO

PREDIOS CON ACTIVIDAD FINANCIERA TARIFAS X MIL

Predios en los que funcionan entidades del sector 12.0
financiero, sometidas al control de la Superintendencia
Bancaria, o quien haga sus veces

PREDIOS PARA EMPRESAS DEL ESTADO

EMPRESAS DEL ESTADO TARIFAS X MIL

Predios de Propiedad de Empresas Industriales 3.0
Comerciales del Estado y Sociedades de Economía
Mixta del Nivel Municipal, Departamental y Nacional.
Predios donde funcionen los establecimientos públicos 3.0
del orden Departamental y Nacional.
Cuando los bienes de uso público estén en manos de particulares, se le
aplicará una tarifa del 6 por mil

PREDIOS CÍVICO INSTITUCIONALES

PREDIOS CÍVICO INSTITUCIONAL TARIFAS X MIL

Predios destinados al funcionamiento de entidades 2.0
(culturales, administrativos, asistenciales, de
seguridad y defensa y eclesiásticos) tendientes a la
prestación de servicios necesarios.
Predios donde funcionen establecimientos de 3.0
educación superior

PREDIOS URBANOS EDIFICADOS DE USO MIXTO (RESIDENCIAL Y

COMERCIAL)

TARIFA X MIL

Estrato 1 2.0
Estrato 2 2.0
Estrato 3 5.5
Estrato 4 7.0

PARAGRAFO.- La destinación de los predios o el uso de los suelos que se tiene

27
en cuenta para determinar el Impuesto, se hará de acuerdo con lo establecido en
el Plan de Ordenamiento Territorial del municipio vigente.

ARTÍCULO 79. LIQUIDACIÓN Y PAGO.- La liquidación del impuesto predial la

realizará la Secretaria de Hacienda municipal y será enviada por correo a la
dirección del predio o a la dirección informada por el contribuyente. La liquidación
oficial contendrá:

1. Estar denominada expresamente como “Liquidación Vigencia fiscal

2. Identificación del contribuyente y del predio
3. vigencia
4. El avalúo del predio
5. El destino del predio
6. Estrato del predio
7. Tarifa
8. Liquidación del impuesto correspondiente
9. Sobretasas
10. Descuentos por pronto pago
11. Fecha de expedición y límite de pago
12. Lugares o entidades autorizadas para el pago
13. Funcionario competente que la expide
14. Mención de los r
ecursos que proceden: Recurso de reconsideración
15. Municipio que expide la liquidación oficial: Turbana.

Notificación: La liquidación oficial se deberá notificar en los términos que

establecen los artículos 565 y ss del Estatuto Tributario Nacional en concordancia
con las normas de este Estatuto.

PARÁGRAFO PRIMERO.- El hecho de no recibir la liquidación oficial del

impuesto predial unificado no exime al contribuyente del pago respectivo y
oportuno del mismo, así como de los intereses moratorios que se causen en caso
de pago extemporáneo.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- Constituirá operación administrativa de liquidación del

Impuesto Predial Unificado, la aplicación sistematizada de la tarifa correspondiente
sobre el avalúo catastral determinado por la entidad catastral correspondiente. La
operación de liquidación del impuesto tanto sistematizada como por resolución
motivada, constituye un acto administrativo de ejecución.

Para el procedimiento administrativo de cobro, que trata el Capítulo XI del Libro III
presente estatuto, sobre el Impuesto Predial Unificado prestará mérito ejecutivo la
certificación de la Tesorería Municipal o la oficina que haga sus veces, sobre el
monto de la liquidación correspondiente.

28
ARTÍCULO 80.- PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO CON EL
PREDIO.- El impuesto predial unificado, por ser un gravamen recae sobre los
bienes raíces, podrá hacerse efectivo con el respectivo predio independientemente
de quien sea su propietario, poseedor o usufructuario.

ARTÍCULO 81.- DEL CERTIFICADO DE PAZ Y SALVO.- Para protocolizar actos

de venta, traspaso y transferencia, constitución o limitación del dominio de
inmuebles ubicados en la jurisdicción del Municipio, el Notario, o quien haga sus
veces, exigirá e insertará en el instrumento público el Certificado de Paz y Salvo
de pago del Impuesto Predial Unificado expedido por la Secretaria de Hacienda
Municipal.

Las condiciones y casos en que se requiere el certificado de paz y salvo para los
negocios jurídicos, la segregación de inmuebles de uno de mayor extensión y para
las enajenaciones de inmuebles por valores inferiores a los avalúos catastrales, se
regirán por lo dispuesto en el Artículo 27 de la Ley 14 de 1983.

Para las solicitudes de licencias, permisos, certificados y demás documentos en

relación con inmuebles, que sean expedidos por las dependencias de la
Administración Municipal, el funcionario responsable exigirá la presentación de
fotocopia del recibo de pago del semestre gravable en que se haga la solicitud, y
del correspondiente certificado de paz y salvo expedido por la Tesorería
Municipal.

ARTÍCULO 82.- REQUISITO GENERAL PARA LA EXPEDICIÓN DEL PAZ Y

SALVO.- Para la expedición del certificado de Paz y salvo a que se refiere el
Artículo anterior se requerirá que el contribuyente haya pagado la totalidad del
impuesto predial unificado, sus complementarios y las sanciones, en relación al
predio materia de la solicitud, correspondientes a todos los años gravables que se
adeuden.

ARTÍCULO 83.- VIGENCIA DEL CERTIFICADO DE PAZ Y SALVO.- El

Certificado de Paz y salvo expedido por la Tesorería Municipal será válido hasta el
último día del respectivo semestre gravable o año fiscal, según el caso, respecto
del cual el contribuyente haya pagado el total de los tributos y sanciones, en
relación al predio de la solicitud.

ARTÍCULO 84.- REVISIÓN DEL AVALÚO.- El propietario, usufructuario o

poseedor del inmueble podrá obtener la revisión del avalúo en el Instituto
Geográfico Agustín Codazzi, cuando demuestre que el valor no se ajusta a las
características y condiciones del predio. Dicha revisión se hará dentro del proceso
de conservación de la formación catastral y previa expedición del respectivo acto
administrativo, contra el cual procederán por la vía gubernativa, los recursos de
reposición y apelación.

ARTÍCULO 85.- VALOR DE LA LIQUIDACIÓN OFICIAL.- El valor de

29
cada Liquidación Oficial del impuesto predial unificado a cargo del contribuyente,
será el equivalente al sesenta por ciento (60%) del valor de un (1) salario mínimo
legal diario vigente en la fecha de la emisión de la liquidación.

ARTÍCULO 86.- SOBRETASA AMBIENTAL CON DESTINO A LA

CORPORACIÓN AUTÓNOMA REGIONAL.- Establézcase en desarrollo de lo
dispuesto por el inciso 2° del Artículo 317 de la Constitución Nacional, y con
destino a la protección del medio ambiente y los recursos naturales renovables,
una sobretasa del 1.5 por mil sobre el avalúo de los bienes que sirven de base
para liquidar el Impuesto Predial.

ARTÍCULO 87. BENEFICIOS TRIBUTARIOS.- Los beneficios tributarios

establecidos en anteriores acuerdos continuarán vigentes para quienes hayan
adquirido tales derechos, en los términos consagrados en cada caso.

2. PLUSVALÍA

CONTRIBUCIÓN AL DESARROLLO URBANÍSTICO

PARTICIPACIÓN EN LA PLUSVALÍA

ARTÍCULO 88.- AUTORIZACIÓN LEGAL.- De conformidad con el Artículo 82 de

la Constitución Nacional, el Municipio de Turbana participará en la plusvalía que
genere su acción urbanística a través de la regulación de la utilización del suelo y
del espacio aéreo urbano en defensa del interés común.

Así las cosas, la participación en la plusvalía por parte del municipio es un

mecanismo creado por el Artículo 82 de la Constitución Política y desarrollado por
la Ley 388 de 1997 con el propósito de garantizar el derecho al espacio público y
asegurar el reparto equitativo de las cargas y beneficios derivados del
ordenamiento territorial.

ARTÍCULO 89.- DEFINICIÓN.- Es un instrumento financiero de la Administración

Municipal para participar en la captación del mayor valor (plus-valor) en los precios
del suelo, causado por decisiones administrativas y que han sido definidos en el
Plan de Ordenamiento Territorial, en el Plan Parcial o en los instrumentos que los
desarrollan, que permiten una mayor intensidad en el uso u ocupación de
determinado predio. Dichos recursos serán destinados para la defensa y fomento
del interés común a través de acciones y operaciones encaminadas a distribuir y
sufragar equitativamente los costos del desarrollo urbano, el mejoramiento del
espacio público y la calidad urbana del territorio.

ARTÍCULO 90. - ACCIÓN URBANÍSTICA.- La función pública del ordenamiento

del territorio municipal se ejerce mediante la acción urbanística del municipio,
referida a las decisiones administrativas y a las actuaciones urbanísticas que les
30
son propias, relacionadas con el ordenamiento del territorio y la intervención en los
usos del suelo. Son acciones urbanísticas, entre otras:

1. Clasificar el territorio en suelo urbano, rural y de expansión urbana.

2. Localizar y señalar las características de la infraestructura para el transporte, los

servicios públicos domiciliarios, la disposición y tratamiento de los residuos
sólidos, líquidos, tóxicos y peligrosos y los equipamientos de servicios de interés
público y social, tales como centros docentes y hospitalarios, aeropuertos y
lugares análogos.

3. Establecer la zonificación y localización de los centros de producción,

actividades terciarias y residenciales, y definir los usos específicos, intensidades
de uso, las cesiones obligatorias, los porcentajes de ocupación, las clases y usos
de las edificaciones y demás normas urbanísticas.

4. Determinar espacios libres para parques y áreas verdes públicas, en proporción

adecuada a las necesidades colectivas.

5. Determinar las zonas no urbanizables que presenten riesgos para la

localización de asentamientos humanos, por amenazas naturales, o que de otra
forma presenten condiciones insalubres para la vivienda.

6. Determinar las características y dimensiones de las unidades de actuación

urbanística, de conformidad con lo establecido en el presente acuerdo.

7. Calificar y localizar terrenos para la construcción de viviendas de interés social.

8. Calificar y determinar terrenos como objeto de desarrollo y construcción

prioritaria.

9. Dirigir y realizar la ejecución de obras de infraestructura para el transporte, los

servicios públicos domiciliarios y los equipamientos públicos, directamente por la
entidad pública o por entidades mixtas o privadas, de conformidad con las leyes.

10. Expropiar los terrenos y las mejoras cuya adquisición se declare como de
utilidad pública o interés social, de conformidad con lo previsto en la ley.

11. Localizar las áreas críticas de recuperación y control para la prevención de

desastres, así como las áreas con fines de conservación y recuperación
paisajística.

12. Identificar y caracterizar los ecosistemas de importancia ambiental del

municipio, de común acuerdo con la autoridad ambiental de la respectiva
jurisdicción, para su protección y manejo adecuado.

31
13. Determinar y reservar terrenos para la expansión de las infraestructuras
urbanas.

14. Todas las demás que fueren congruentes con los objetivos del ordenamiento
del territorio.

Parágrafo. Las acciones urbanísticas aquí previstas deberán estar contenidas o

autorizadas en los planes de ordenamiento territorial o en los instrumentos que los
desarrollen o complementen.

ARTÍCULO 91.- ACTUACIÓN URBANÍSTICA PÚBLICA.- Son actuaciones

urbanísticas la parcelación, urbanización y edificación de inmuebles. Cada una de
estas actuaciones comprenden procedimientos de gestión y formas de ejecución
que son orientadas por el componente urbano del plan de ordenamiento y deben
quedar explícitamente reguladas por normas urbanísticas expedidas de acuerdo
con los contenidos y criterios de prevalencia establecidos en los Artículos 13, 15,
16 y 17 de la ley 388 de 1997.

Estas actuaciones podrán ser desarrolladas por propietarios individuales en forma

aislada por grupos de propietarios asociados voluntariamente o de manera
obligatoria a través de unidades de actuación urbanística, directamente por
entidades públicas o mediante formas mixtas de asociación entre el sector público
y el sector privado.

Cuando por efectos de la regulación de las diferentes actuaciones urbanísticas el

municipio deba realizar acciones urbanísticas que generen mayor valor para los
inmuebles, quedan autorizados a establecer la participación en plusvalía en los
términos que se establecen en el presente estatuto. Igualmente, las normas
urbanísticas establecerán específicamente los casos en que las actuaciones
urbanísticas deberán ejecutarse mediante la utilización del reparto de cargas y
beneficios tal como se determina en este estatuto.

ARTÍCULO 92.- HECHO GENERADOR.- Se constituye en hechos generadores

de la participación en la plusvalía de que trata el artículo 73 de la Ley 388 de 1997,
las acciones urbanísticas según lo establecido en el artículo 8 de la Ley, y que
autorizan específicamente ya sea de destinar el inmueble a un uso más rentable, o
bien a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor área
edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en le Plan de
Ordenamiento o en los instrumentos que lo desarrollen. Son hechos generadores
los siguientes:

1. La incorporación de suelo rural a suelo de expansión urbana o la consideración

de parte del suelo rural como suburbano.
2. El establecimiento o modificación del régimen de usos de suelo.
3. La autorización de un mayor aprovechamiento del suelo en edificación, bien
sea elevado el índice de ocupación o el índice de construcción, o ambos
32
 a su vez (Art.74 Ley 388 de 1997).
4. La ejecución de obras públicas previstas en el plan de ordenamiento territorial
o en los instrumentos que lo desarrollen que generen mayor valor en predios
en razón de las mismas y no se haya utilizado para su financiación la
contribución de valorización.

En el mismo plan de ordenamiento territorial o en los instrumentos que lo

desarrollen, se especificarán y delimitarán las zonas o subzonas beneficiarias de
una o varias de las acciones urbanísticas contempladas en este Artículo, las
cuales serán tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para
determinar el efecto de la plusvalía o los derechos adicionales de construcción y
desarrollo, cuando fuere del caso.

PARÁGRAFO.- Cuando se ejecuten obras públicas previstas en el Plan de

Ordenamiento, en los planes parciales o en los instrumentos que los desarrollen, y
no se haya utilizado para su financiación la contribución de valorización, el Señor
Alcalde, podrá determinar el mayor valor adquirido por tales obras, y liquidar la
participación siguiendo las reglas señaladas en la Ley 388 de 1997 y en los
decretos reglamentarios.

ARTÍCULO 93.- SUJETOS PASIVOS.- Son sujetos pasivos de la Participación

del Municipio en la Plusvalía generada por las acciones urbanísticas de acuerdo
con el artículo 73 de la Ley 388 de 1997 las personas naturales y jurídicas,
propietarios o poseedores de los inmuebles afectados por dichas actuaciones.

PARÁGRAFO.- Responderán solidariamente por la declaración y pago de la

participación en la plusvalía el poseedor y el propietario del predio.

ARTÍCULO 94.- SUJETOS ACTIVOS.- Se constituye en sujeto activo de la

Participación en la Plusvalía el Municipio de Turbana y las Entidades
descentralizadas del orden Municipal que ejecuten actuaciones urbanísticas, de
acuerdo con la reglamentación que haga el Concejo Municipal a iniciativa del
Alcalde Municipal.

ARTÍCULO 95.- APROVECHAMIENTO DEL SUELO.- El aprovechamiento del

suelo es el número de metros cuadrados de edificación permitidos por la norma
urbanística por cada metro cuadrado de suelo.

ARTÍCULO 96.- ÍNDICE DE OCUPACIÓN.- El índice de ocupación es la

proporción del área del suelo que puede ser objeto de construcción.

ARTÍCULO 97.- ÍNDICE DE CONSTRUCCIÓN.- El índice de construcción es la

relación entre el área construida de la edificación y el área de suelo del predio
objeto de la construcción.

ARTÍCULO 98.- CAMBIO DE USO.- Cambio de uso es la modificación

33
normativa que permite destinar los inmuebles de una zona o subzona
geoeconómica homogénea o de un área morfológica homogénea a un uso
diferente.

ARTÍCULO 99.- ACCIONES URBANÍSTICAS QUE DAN LUGAR A LA

PARTICIPACIÓN EN PLUSVALÍA.-Las acciones urbanísticas que dan lugar a la
participación en plusvalía deberán estar en todo caso contempladas en los planes
de ordenamiento territorial o en los instrumentos que los desarrollen.

En cada plan de ordenamiento territorial o instrumento que lo desarrolle deberán

especificarse la clasificación del suelo, los cambios de uso y los cambios de
aprovechamientos del suelo previstos durante su vigencia, así como las obras
públicas a realizarse. Igualmente, deberá delimitarse las áreas afectadas que
pueden ser objeto de participación en plusvalía.

ARTÍCULO 100.- ÁREA OBJETO DE LA PARTICIPACIÓN EN LA PLUSVALÍA.-

El número total de metros cuadrados que se considerará como objeto de la
participación en la plusvalía será, para el caso de cada inmueble, igual al área
total del mismo destinada al nuevo uso o mejor aprovechamiento, descontada la
superficie correspondiente a las cesiones urbanísticas obligatorias para espacio
público de la Municipio, así como el área de eventuales afectaciones sobre el
inmueble en razón del plan vial u otras obras públicas, las cuales deben estar
contempladas en el plan de ordenamiento o en los instrumentos que lo
desarrollen.

ARTÍCULO 101.- DEL MONTO DE LA PARTICIPACIÓN.- La tasa de

participación que se imputará a la plusvalía del mayor valor por metro cuadrado,
es la siguiente:

TASAS DE PARTICIPACIÓN EN PLUSVALÍA

HECHOS GENERADORES TASA DE
PARTICIPACIÓN X MIL
(Mayor valor por metro2 )
V.I.S. 15%
Mayor aprovechamiento del suelo 15%
Ejecución de obra pública 20%
Incorporación de suelo de expansión o suburbano 20%
Modificación del régimen o zonificación 20%

PARÀGRAFO PRIMERO .- Si por razones de conveniencia pública el Concejo

Municipal exonera del cobro de la participación de la Plusvalía, previa liquidación y
causación a inmuebles destinados a la construcción de vivienda de interés social,
los propietarios de estos suscribirán un contrato con la administración en el cual,
para gozar de este eximente, se obliguen a destinar el inmueble a la construcción
de vivienda de interés social y a trasladar dicho beneficio a los compradores de
34
tales viviendas.

ARTÍCULO 102.- EXONERACIÓN DE LOS INMUEBLES DESTINADOS A LA

CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL.- Si por razones de
conveniencia pública el concejo municipal exonera del cobro de la participación de
la plusvalía, previa liquidación y causación, a inmuebles destinados a la
construcción de vivienda de interés social, los propietarios de éstos suscribirán un
contrato con la Secretaria de Hacienda Municipal en el cual, para gozar de este
eximente, se obliguen a destinar el inmueble a la construcción de vivienda de
interés social y a trasladar dicho beneficio a los compradores de tales viviendas,
para lo cual se fijará un plazo en el que se produzca la construcción, vencido el
cual se perderá el beneficio y estarán obligados al pago de la participación en la
plusvalía al municipio de Turbana.

En este caso el término de prescripción de la obligación se contará a partir del

vencimiento del plazo previsto en el inciso anterior.

ARTÍCULO 103.- BASE GRAVABLE Y COBRO.- Para la determinación del

efecto plusvalía, es decir, el incremento en el precio del suelo derivado de las
acciones urbanísticas que dan origen a los hechos generadores se calculará en la
forma prevista en los artículos 76 a 78 de la ley 388 de 1997 y en las normas que
los reglamenten o modifiquen.

En todo caso, se tendrá en cuenta la incidencia o repercusión sobre el suelo del

número de metros cuadrados adicionales que se autoriza a construir, o del uso
más rentable, aplicando el método residual.

ARTÍCULO 104.- DE LA CLASIFICACIÓN DEL EFECTO PLUSVALÍA.- Para

efectos de liquidar la participación del Municipio en la Plusvalía generada por las
acciones urbanísticas se tendrá en cuenta, si se trata de incorporación del Suelo
Rural al de Expansión Urbana, de clasificación de parte del Suelo como
suburbano, del cambio de uso, y del mayor aprovechamiento del suelo.

ARTÍCULO 105.- DE LA PLUSVALÍA GENERADA POR LA INCORPORACIÓN

DEL SUELO RURAL AL DE EXPANSIÓN URBANA O POR LA CLASIFICACIÓN
DE PARTE DEL SUELO RURAL COMO SUBURBANO.- Cuando se incorpore
suelo rural al de expansión urbana, el efecto plusvalía se estimará de acuerdo con
el siguiente procedimiento.

1. Se establecerá el precio comercial de los terrenos en cada una de las zonas

o subzonas beneficiadas, con características geoeconómicas homogéneas,
antes de la acción urbanística generadora de la Plusvalía. Esta determinación
se hará una vez se expida el acto administrativo que defina la nueva
clasificación del suelo correspondiente.
2. Una vez se aprueben los planes parciales en su totalidad o las normas
específicas de las zonas o subzonas beneficiarias, mediante las
35
 cuales se asignen usos, intensidades y zonificación, se determina el nuevo
precio comercial de los terrenos comprendidos en las correspondientes zonas
o subzonas, como terrenos con características similares de zonificación, uso,
intensidad de uso y localización. Este precio se denominará nuevo precio de
referencia.
3. El valor mayor generado por metro cuadrado se estimará la diferencia entre el
nuevo precio de referencia y el precio comercial antes de la acción urbanística,
al tenor de lo establecido en los numerales 1 y 2 de este artículo. El efecto
total de plusvalía, para cada predio individual, será igual al mayor valor por
metro cuadrado multiplicado por el total de la superficie de cada predio objeto
de la participación en la plusvalía (Art. 75 Ley 388 de 1997).

Este mismo procedimiento se aplicará para el evento de calificación de parte del

suelo rural como suburbano.

ARTÍCULO 106.- DE LA PLUSVALÍA PRODUCTO DEL CAMBIO DE USO.-

Cuando se autorice el cambio de uso a uno más rentable, el efecto plusvalía se
estimará de acuerdo con el siguiente procedimiento:

1. Se establecerá el precio comercial de los terrenos en cada una de las zonas y

subzonas beneficiarias, con características geoeconómicas y homogéneas,
antes de la acción urbanísticas generadoras de la plusvalía.

2. Se determinará el nuevo precio comercial que se utilizará en cuanto base del

cálculo del efecto plusvalía en cada una de las zonas o subzonas considerada,
como equivalente al precio por metro cuadrado de terrenos con
características similares de uso y localización. Este precio se denominará
nuevo precio de referencia.

3. El valor mayor generado por metro cuadrado se estimará como la diferencia

entre el nuevo precio de referencia y el precio comercial antes de la acción
urbanística, al tenor de lo establecido en los numerales 1y 2 de este artículo el
efecto total de la plusvalía, para cada predio individual, será igual al mayor
valor por metro cuadrado multiplicado por el total de la superficie de cada
predio objeto de la participación en la Plusvalía (Art. 76 Ley 388 de 1997).

PARÁGRAFO. Para efectos del presente estatuto, se cumplirá la condición de uso

más rentable de suelo cuando la diferencia entre el nuevo precio de referencia y el
precio comercial antes de la acción urbanística sea positiva.

ARTÍCULO 107.- DEL EFECTO PLUSVALÍA GENERADORA POR EL MAYOR

APROVECHAMIENTO DEL SUELO.- Cuando se autorice un mayor
aprovechamiento del suelo, el efecto plusvalía se estimará de acuerdo con el
siguiente procedimiento:

1. Se determinará el precio comercial por metro cuadrado de los inmuebles en

36
 cada una de las zonas o subzonas beneficiarias, con características
geoeconómicas homogéneas antes de la acción urbanística generadora de la
plusvalía. Este precio servirá como precio de referencia por metro cuadrado.

2. El número total de metros cuadrados que se estimará como objeto del efecto
plusvalía será para el caso predio individual igual al área potencial adicional de
edificación autorizada. Por potencial adicional de edificación, se entenderá la
cantidad de metros cuadrados de edificación que la nueva norma permite en la
respectiva localización, como la diferencia en el aprovechamiento del suelo,
antes y después de la acción urbanística generadora.

3. El monto total del mayor valor será igual al potencial adicional de edificación de
cada predio individual multiplicado por el precio de referencia, y el efecto
plusvalía por metro cuadrado será equivalente al producto de la división del
monto total por área del predio objeto de la participación en la plusvalía (Art. 77
Ley 388 de 1997).

ARTÍCULO 108.- DE LA PARTICIPACIÓN EN LA PLUSVALÍA POR

EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS.- Cuando se ejecuten obras públicas
previstas en el plan de ordenamiento territorial o en los planes parciales o en los
instrumentos que los desarrollen, y no se haya utilizado para su financiación la
contribución de valorización, la Secretaria de Hacienda Municipal, podrá
determinar el mayor valor adquirido por los predios en razón de tales obras, y
liquidar la participación que corresponde al municipio conforme a las siguientes
reglas:

1. El efecto plusvalía se estimará antes, durante o después de cumplidas las

obras.

2. El efecto plusvalía no estará limitado por el costo estimado o real de la

ejecución de las obras.

3. La administración mediante acto producido dentro de los seis meses siguientes

a la conclusión de las obras determinará el valor promedio de la plusvalía
estimada que se produjo por metro cuadrado de suelo, y definirá las exclusiones a
que haya lugar.

4. Para efecto de lo anterior, se establecerán los precios comerciales por metro

cuadrado de suelo antes de la realización de la obra respectiva en cada una de las
zonas o subzonas beneficiarias con características geoeconómicas homogéneas.

Posteriormente se establecerá los nuevos precios comerciales por metro cuadrado

de suelo luego de la ejecución de las obras.

La diferencia entre estos dos precios será el efecto plusvalía. El monto total del
efecto plusvalía para cada predio individual, será igual al mayor valor de
37
metro cuadrado multiplicado por el total de la superficie del predio objeto de la
participación.

5. Cuando las Autoridades del Municipio opten por calcular el efecto plusvalía
antes o durante la ejecución de las obras, deberá revisar el cálculo una vez
construidas éstas, dentro de un plazo no superior a seis (6) meses. La
participación en plusvalía estimada inicialmente deberá ajustarse en función de los
resultados de los avalúos realizados luego de la conclusión de las obras.

6. La participación en la plusvalía será exigible en los mismos eventos previstos

para los demás hechos generadores, y

7. Se aplicarán las formas de pago previstas en este capítulo.

ARTÍCULO 109.- ÁREA OBJETO DE LA PARTICIPACIÓN EN LA PLUSVALÍA.-

El número total de metros cuadrados que se considerará como objeto de la
participación en la plusvalía será, para el caso de cada inmueble, igual al área
total del mismo destinada al nuevo uso o mejor aprovechamiento, descontada la
superficie correspondiente a las cesiones urbanísticas obligatorias para espacio
público de la Municipio, las cuales deben estar contempladas en el plan de
ordenamiento en los instrumentos que lo desarrollen.

ARTÍCULO 110.- DOS O MÁS HECHOS GENERADORES.- Cuando sobre un

mismo inmueble se produzcan simultáneamente dos o más hechos generadores
en razón de las decisiones administrativas detalladas en los artículos procedentes,
en el cálculo de mayor valor por metro cuadrado se tendrán en cuenta los valores
acumulados, cuando hubiere lugar.

En todo caso, en la liquidación del efecto plusvalía en razón de los hechos

generadores, no se podrán tener en cuenta los mayores valores producidos por
los mismos hechos, si en su momento éstos fueron tenidos en cuenta para la
liquidación del monto de la contribución de valorización, cuando fuere del caso.

ARTÍCULO 111.- REPARTO EQUITATIVO DE CARGAS Y BENEFICIOS.- En

desarrollo del principio de igualdad de los Municipios ante las normas, los planes
de ordenamiento territorial y las normas urbanísticas que los desarrollen deberán
establecer mecanismos que garanticen el reparto equitativo de las cargas y los
beneficios derivados del ordenamiento urbano entre los respectivos afectados.

Las unidades de actuación, la compensación y la transferencia de derechos de

construcción y desarrollo, entre otros, son mecanismos que garantizan este
propósito.

ARTÍCULO 112.- EXIGIBILIDAD Y COBRO DE LA PARTICIPACIÓN.- La

participación en la plusvalía a que tiene derecho el municipio, sólo será exigible en
el momento en que se presente para el propietario o poseedor del inmueble
38
respecto del cual se haya declarado un efecto de plusvalía, en una cualquiera de
las siguientes situaciones:

1. Cuando se solicite licencia de Urbanización o de Construcción, aplicable para

el cobro de la participación en la plusvalía generada por cualquiera de los
hechos generadores de que trata el artículo 74 de la Ley 388 de 1997.

Para este evento el efecto plusvalía para el respectivo inmueble podrá

recalcarse, aplicando el efecto plusvalía por metro cuadrado a número total del
metro cuadrado adicionales objeto de la licencia correspondiente.

Para solicitar el recálculo el interesado deberá presentar copia de la solicitud

de licencia radicada ante la autoridad competente.

En este caso, el trámite de la solicitud de licencia se suspenderá hasta cuando

el interesado acredite el pago de la participación en plusvalía.

2. Cuando se trate del cambio efectivo de uso del inmueble, aplicable para el
cobro de la participación en la plusvalía generada por la modificación del
régimen o zonificación del suelo.

3. En actos que impliquen transferencia del dominio sobre el inmueble, aplicable

al cobro de la participación en la plusvalía de que trata los numerales 1 y 3 del
artículo 74 de la Ley 388 de 1997.

4. Mediante la adquisición de títulos valores representativos de los derechos

adicionales de construcción y desarrollo, en los términos que se establecen en
el artículo 88 y siguiente a la Ley 388 de 1997.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Para la expedición de licencias o permisos, así como

para el otorgamiento de los actos de transferencia de dominio, en relación con
inmuebles sujetos a la aplicación de la participación en la plusvalía, será
necesario acreditar su pago.

PARÁGRAFO SEGUNDO.-. Si por cualquier causa no se efectúa el pago de la

participación en los eventos previstos en este artículo, el cobro de la misma se
hará exigible cuando ocurra cualquiera de las situaciones previstas. En todo caso
responderán solidariamente el poseedor y el propietario, cuando fuere el caso.

PARÁGRAFO TERCERO,- . Una vez se hayan aprobado en su totalidad los

planes parciales, se haya zonificado el uso del suelo y demás actos
administrativos que pueda generar esta contribución, con base en el Plan de
Ordenamiento Territorial, el Alcalde Municipal presentará al Concejo Municipal el
Proyecto de Acuerdo donde identifique las obras objeto de la participación de la
plusvalía, y una vez sea aprobado, se hará exigible su cobro.

39
PARÁGRAFO CUARTO.- Los municipios podrán exonerar del cobro de la
participación en plusvalía a los inmuebles destinados a vivienda de interés social
que pertenezcan a los estratos 0,1 y 2 de conformidad con el procedimiento que
para el efecto establezca el Gobierno Nacional.

ARTÍCULO 113.- PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO DEL EFECTO PLUSVALÍA.-

Para el caso de Turbana será el Instituto Geográfico Agustín Codazzi o los peritos
técnicos debidamente inscritos en las Lonjas o instituciones análogas, los que
establecerán los precios comerciales por metro cuadrado de los inmuebles,
teniendo en cuenta su situación anterior a la acción o acciones urbanísticas; y
determinara el correspondiente precio de referencia tomando como base de
cálculo los parámetros establecidos en los artículos 75, 76 y 77 de la Ley 388 de
1997.

Para el efecto, dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la entrada en
vigencia de este estatuto de rentas de Turbana, y de acuerdo con el Plan de
ordenamiento territorial o de los instrumentos que lo desarrollan o complementan,
en el cual se concretan las acciones urbanísticas que constituyen los hechos
generadores de la participación en la plusvalía, el alcalde por intermedio de la
Secretaría de Planeación Municipal o quién haga sus veces, solicitará se proceda
a estimar el mayor valor por metro cuadrado en cada una de las zonas o
subzonas consideradas.

Una vez recibida la solicitud proveniente del Alcalde, el IGAC o el perito

avaluador contarán con un plazo inmodificable de sesenta (60) días hábiles para
ejecutar lo solicitado. Transcurrido este término, y sin perjuicio de las sanciones a
que haya lugar por la morosidad de funcionario o los funcionarios responsables, y
de la responsabilidad contractual en el caso del perito privado, la Administración
podrá solicitar un nuevo peritazgo que determine el mayor valor o monto de la
plusvalía de acuerdo con los procedimientos y parámetros instituidos.

En el cálculo del efecto plusvalía el Instituto Geográfico Agustín Codazzi, la

persona que haga sus veces o los peritos afiliados a las lonjas se sujetarán a los
procedimientos señalados en el Decreto 1420 de 1998.

PARÁGRAFO.- Los avalúos que se realicen para establecer el valor comercial del
suelo antes de la acción urbanística en desarrollo del cálculo del efecto plusvalía
por incorporación de suelo rural a suelo de expansión urbana o a suelo suburbano,
estarán vigentes durante todo el proceso de cálculo, liquidación y cobro de la
participación en plusvalía correspondiente.

ARTÍCULO 114.- DE LA LIQUIDACIÓN DEL EFECTO PLUSVALÍA.- Con base

en la determinación del efecto plusvalía por metro cuadrado calculado por el IGAC
o por perito privado para cada zona o subzona objeto de la participación, el señor
Alcalde a través de la Tesorería Municipal y en coordinación con la Secretaría de
Planeación, dentro de los cuarenta y cinco (45) días siguientes, a la causación
40
del efecto de plusvalía en relación con cada uno de los inmuebles objeto de la
misma aplicará las tasas correspondientes, de conformidad con lo autorizado por
el Concejo Municipal.

A partir de la fecha en que la Administración Municipal decida efectuar la

liquidación del monto de la participación correspondiente a todos y cada uno de
los predios beneficiados con las acciones urbanísticas, contará con un plazo de
treinta (30) días hábiles para expedir el acto administrativo que la determina, y
para notificarlo a los propietarios o poseedores, para lo cual procederán mediante
tres (3) avisos publicados en el periódico regional de mayor circulación en la
Municipio.

PARÁGRAFO PRIMERO. Contra los anteriores actos de la Administración

procederá exclusivamente el recurso de reposición dentro de los términos
previstos para tal efecto en el Código Contencioso Administrativo.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- A fin de posibilitar a los Municipios en general y a los

propietarios y poseedores de inmuebles en particular disponer de un conocimiento
más simple y transparente de las consecuencias de las acciones urbanísticas
generadas del efecto plusvalía, la Secretaria de Hacienda Municipal divulgará el
efecto plusvalía por metro cuadrado para cada una de las zonas o subzonas
geoeconómicas homogéneas beneficiarias.

ARTÍCULO 115.- DE LA PUBLICIDAD FRENTE A TERCEROS- Para los fines

de publicidad frente a terceros, una vez en firme el acto administrativo de
liquidación del Efecto Plusvalía, se ordenará su inscripción en el folio de
matrículas inmobiliarias en cada uno de los inmuebles. Para que puedan
registrase acto de transferencia del dominio sobre los mismos, será requisito
esencial el certificado de la Administración Municipal en el cual se haga constar
que se ha pagado la participación en la plusvalía correspondiente.

ARTÍCULO 116.- REVISIÓN DE LA ESTIMACIÓN DEL EFECTO DE

PLUSVALÍA.- Cualquier propietario o poseedor de un inmueble objeto de la
aplicación de la participación en la plusvalía, podrá solicitar, en ejercicio del
recurso de reposición, que la administración revise el efecto plusvalía estimado
por metro cuadrado definido para la correspondiente zona o subzona en la cual se
encuentre su predio y podrá solicitar a la Secretaria de Hacienda Municipal que se
realice un nuevo avalúo.

Para el estudio y decisión de los recursos de reposición que hayan solicitado la

revisión de la estimación del mayor valor por metro cuadrado, la administración
contará con un plazo de un (1) mes calendario contado a partir de la fecha del
último recurso de reposición interpuesto en el cual se haya pedido dicha revisión.
Los recursos de reposición que no planteen dicha revisión se decidirán en los
términos previstos en el Código Contencioso Administrativo.

41
ARTÍCULO 117.- DEL PAGO DE LA PARTICIPACIÓN EN LA PLUSVALÍA.-
En razón de que el pago de la participación en la plusvalía al municipio, se hace
exigible en oportunidad posterior, de acuerdo con lo determinado en el artículo 83
de la Ley 388 de 1997 el monto de la participación correspondiente a cada predio
se ajustará de acuerdo con la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC),
a partir del momento en que quede en firme el acto de liquidación de la
participación.

ARTÍCULO 118.- DE LAS FORMAS DE PAGO DE LA PARTICIPACIÓN EN LA

PLUSVALÍA.- La participación en la plusvalía podrá pagarse al municipio,
mediante una de las siguientes formas:

1. En dinero.
2. Transfiriendo al municipio, o a una de sus entidades descentralizadas, una
porción del predio objeto de la misma, de valor equivalente a su monto. Esta
forma sólo será procedente si el propietario o poseedor, llegan a un acuerdo
previo con la Administración sobre la parte del predio que será objeto de la
transferencia, para lo cual la Administración Municipal tendrá en cuenta el
avalúo que hará practicar por IGAC o por peritos privados debidamente
contratados para tal efecto. Estas áreas transferidas se destinarán para fines
urbanísticos mediante la realización de programas o proyectos en asociación
con el mismo propietario o con otros.
3. El pago mediante la transferencia de una porción del terreno podrá canjearse
por terrenos localizados en otras zonas de área urbana, haciendo los cálculos
de equivalencia de los valores correspondientes.
4. Reconociendo formalmente al Municipio o a una de sus entidades
descentralizadas un valor accionario o un interés social equivalente a la
participación, a fin de que el Municipio adelante conjuntamente con el
propietario un programa o proyecto de construcción o urbanización
determinado sobre el predio respectivo.
5. Mediante la ejecución de obras de infraestructura vial, de servicios públicos,
domiciliarios, áreas de recreación y equipamientos sociales, para la
adecuación de asentamientos urbanos en áreas de desarrollo incompleto o
inadecuado, cuya inversión sea equivalente al monto de la plusvalía, previo
acuerdo con la Administración Municipal a cerca de los términos de ejecución y
equivalencia de las obras proyectadas.
6. Mediante la adquisición anticipada de títulos valores representativos de la
participación en la plusvalía liquidada, en los términos previstos en el artículo
88 y siguiente de la Ley 388 de 1997.

PARÁGRAFO. Las modalidades de pago de que trata este Artículo podrán ser
utilizadas alternativamente o en forma combinada.

ARTÍCULO 119.- DESTINACIÓN DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DE LA

PARTICIPACIÓN EN LA PLUSVALÍA.- El producto de la participación en la
plusvalía a favor del municipio se destinará a los siguientes fines:
42
1. Compra de predios o inmuebles para desarrollar planes o proyectos de vivienda
de interés social.

2. Construcción o mejoramiento de infraestructuras viales, de servicios públicos

domiciliarios, áreas de recreación y equipamientos sociales para la adecuación de
asentamientos urbanos en condiciones de desarrollo incompleto o inadecuado.

3. Ejecución de proyectos y obras de recreación, parques y zonas verdes y

expansión y recuperación de los centros y equipamientos que conforman la red del
espacio público urbano.

4. Financiamiento de infraestructura vial y de sistemas de transporte masivo de

interés general.

5. Actuaciones urbanísticas en macroproyectos, programas de renovación urbana

u otros proyectos que se desarrollen a través de unidades de actuación
urbanística.

6. Pago de precio o indemnizaciones por acciones de adquisición voluntaria o

expropiación de inmuebles, para programas de renovación urbana.

7. Fomento de la creación cultural y al mantenimiento del patrimonio cultural del

municipio, mediante la mejora, adecuación o restauración de bienes inmuebles
catalogados como patrimonio cultural, especialmente en las zonas de la
Municipios declaradas como de desarrollo incompleto o inadecuado.

Parágrafo. El plan de ordenamiento o los instrumentos que lo desarrollen, definirán

las prioridades de inversión de los recursos recaudados provenientes de la
participación en las plusvalías.

ARTÍCULO 120.- INDEPENDENCIA RESPECTO DE OTROS GRAVÁMENES.-

La participación en plusvalía es independiente de otros gravámenes que se
impongan a la propiedad inmueble y específicamente de la contribución de
valorización que llegue a causarse por la realización de obras públicas, salvo
cuando la administración opte por determinar el mayor valor adquirido por los
predios conforme a lo dispuesto en este capítulo, caso en el cual no podrá
cobrarse contribución de valorización por las mismas obras.

PARÁGRAFO.- En todo caso, en la liquidación del efecto plusvalía en razón de

los hechos generadores, no se podrán tener en cuenta los mayores valores
producidos por los mismos hechos, si en su momento éstos fueron tenidos en
cuenta para la liquidación del monto de la contribución de valorización, cuando
fuere del caso.

ARTÍCULO 121.- DERECHOS ADICIONALES DE CONSTRUCCIÓN Y

43
DESARROLLO.- La Secretaria de Hacienda Municipal, previa autorización del
concejo municipal a través de acuerdo, a iniciativa del alcalde, podrá emitir y
colocar en el mercado títulos valores equivalentes a los derechos adicionales de
construcción y desarrollo permitidos para determinadas zonas o subzonas con
características geoeconómicas homogéneas, que hayan sido beneficiarias de las
acciones urbanísticas, como un instrumento alternativo para hacer efectiva la
correspondiente participación municipal en la plusvalía generada.

La unidad de medida de los derechos adicionales es un metro cuadrado de

construcción o de destinación a un nuevo uso, de acuerdo con el hecho generador
correspondiente.

ARTÍCULO 122.- TÍTULOS DE DERECHOS ADICIONALES DE

CONSTRUCCIÓN Y DESARROLLO.- Los títulos de que trata el Artículo anterior,
representativos de derechos adicionales de construcción y desarrollo, serán
transables en el mercado de valores, para lo cual se sujetarán a las normas
previstas para los títulos valores, y su emisión y circulación estarán sometidas a la
vigilancia de la Superintendencia de Valores.

A efectos de darles conveniente utilización para la cancelación de derechos

adicionales de construcción y desarrollo en cualquier zona o subzona sujeta a la
obligación, los títulos serán representativos en el momento de la emisión de una
cantidad de derechos adicionales, expresada en metros cuadrados, y se
establecerá una tabla de equivalencias entre cada metro cuadrado representativo
del título y la cantidad a la cual equivale en las distintas zonas o subzonas. Dicha
tabla de equivalencias deberá estar claramente incorporada en el contenido del
título junto con las demás condiciones y obligaciones que le son propias. A la
unidad de equivalencia se le denominará Derecho Adicional Básico.

ARTÍCULO 123.- EXIGIBILIDAD Y PAGO DE LOS DERECHOS ADICIONALES.-

Los derechos adicionales de construcción y desarrollo, en la cantidad requerida
por cada predio o inmueble, se harán exigibles en el momento del cambio efectivo
o uso de la solicitud de licencia de urbanización o construcción. En el curso del
primer año, los derechos adicionales se pagarán a su precio nominal inicial; a
partir del inicio del segundo año, su precio nominal se reajustará de acuerdo con la
variación acumulada del índice de precios al consumidor. Si por cualquier razón no
se cancela el valor de los derechos adicionales en el momento de hacerse
exigibles, se causarán a cargo del propietario o poseedor intereses de mora sobre
dicho valor a la tasa bancaria vigente, sin perjuicio de su cobro por la jurisdicción
coactiva.

ARTÍCULO 124.- MENCIÓN EXPRESA DE LA PLUSVALÍA EN LOS PLANES

DE ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y LOS INSTRUMENTOS QUE LO
DESARROLLEN.- En los planes de ordenamiento territorial y los instrumentos que
lo desarrollen deberá hacerse referencia explícita a la participación en la plusvalía
y su incidencia sobre las finanzas del municipio.
44
ARTÍCULO 125.- SEÑALAMIENTO DE LAS ÁREAS Y ZONAS O SUBZONAS
DONDE SE GENERARÁN EFECTOS DE PLUSVALÍA SUSCEPTIBLES DE
PARTICIPACIÓN MUNICIPAL.- En el contenido estructural del componente
general y en los componentes urbano y rural las decisiones sobre localización de
actividades, infraestructura y equipamientos básicos, la clasificación del territorio
en urbano, rural, de expansión urbana y suburbano, la determinación de los
tratamientos y actuaciones urbanísticas aplicables a cada área urbana y en
general todas las políticas e instrumentos relativos al uso del suelo, se deberán
señalar las áreas y zonas o subzonas donde se generarán efectos de plusvalía
susceptibles de participación municipal.

Con base en este señalamiento y teniendo en cuenta la naturaleza de los efectos

de las acciones urbanísticas y el desarrollo de infraestructura, deberá estimarse de
manera preliminar el monto del efecto plusvalía y la participación generada en el
corto plazo, según las tarifas generales.

También deberán identificarse los predios individuales susceptibles de

participación en plusvalía con ocasión de la adopción del plan de ordenamiento
territorial, para efectos de ordenar la realización de los avalúos dentro de los
plazos previstos en este decreto.

ARTÍCULO 126.- PRESENTACIÓN DEL PLAN DE ORDENAMIENTO

TERRITORIAL.- Para la presentación del plan de ordenamiento territorial se
deberán indicar en los planos generales las zonas susceptibles de participación de
plusvalía.

ARTÍCULO 127.- MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO.- Los montos

estimados de la participación en plusvalía, deberán servir de base para la
elaboración de un flujo de fondos que deberá incorporarse en el diseño de las
estrategias de financiación y gestión de los planes de ordenamiento territorial,
junto con una distribución tentativa de su uso y destino.

ARTÍCULO 128.- CONTENIDO DEL PROGRAMA DE EJECUCIÓN.- En el

programa de ejecución, se deberán prever los procedimientos para el recaudo y
aplicación de aquella parte que se causará durante su vigencia.

CAPITULO II

IMPUESTOS INDIRECTOS

1. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS Y

SISTEMA DE RETENCIONES EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
45
 COMERCIO.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS

ARTÍCULO 129.- AUTORIZACIÓN LEGAL. - El Impuesto de Industria y Comercio

a que se hace referencia en este estatuto, se encuentra autorizado por la Ley 97
de 1913, la Ley 14 de 1983 y el Decreto 1333 de 1986.

ARTÍCULO 130.- HECHO GENERADOR.- El hecho generador del impuesto está

constituido por la realización de actividades industriales, comerciales o de
servicios que se ejerzan o realicen en la jurisdicción del Municipio de Turbana,
directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho,
ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Las actividades financieras que realizan en forma

directa o mediante oficinas comerciales adicionales, los establecimientos de
crédito, instituciones financieras y compañías de seguros y reaseguros, dentro de
la jurisdicción del Municipio de Turbana, también se constituyen como hecho
generador del impuesto.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- También está representado por la realización de

actividades comerciales o la prestación de servicios que se desarrollen dentro del
territorio jurisdiccional de Turbana en forma periódica, ocasional o transitoria, y
que producen ingresos para los ocasionales sujetos pasivos del impuesto en
forma instantánea, concertada o a plazos, como consecuencia de la celebración
de toda clase de contratos y de ventas celebradas en eventos municipales,
departamentales, nacionales o internacionales de ferias o exposiciones en centros
o instalaciones destinadas para tal fin. En estos casos, el impuesto se cobrará y
pagará por vía de Retención en la Fuente por parte de los responsables que
realicen el pago en el caso de los servicios prestados y en el caso de las ventas,
quienes vendan, mediante el mecanismo de la auto retención. El Gobierno
Municipal reglamentará en cada caso el procedimiento legal que debe aplicarse
para la efectividad en la declaración, pago y cobro del impuesto por tal modalidad
de recaudo, de conformidad con la Ley 14 de 1983 que establece formas
delegadas de recaudo.

Mientras el Gobierno Municipal reglamenta lo pertinente, las personas naturales o

jurídicas que realicen ventas en eventos feriales y que deban obrar como auto
retenedores del impuesto de Industria y Comercio, deberán antes o durante la
celebración del evento ferial proceder únicamente a inscribirse y registrarse ante
la Secretaría de Hacienda Municipal, relacionar detalladamente los ingresos
percibidos y liquidarse el impuesto en el correspondiente formulario de
declaración que antes o durante la celebración del evento le será entregado por la
Administración Tributaria Municipal , para proceder posteriormente y en forma
instantánea a su pago.
46
ARTÍCULO 131. ACTIVIDAD INDUSTRIAL.- Para los fines aquí previstos se
consideran actividades industriales las dedicadas a la producción, extracción,
fabricación, confección, preparación, transformación, reparación, manufactura,
montaje y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes y en cualquier
proceso de transformación por elemental que éste sea.

PARÁGRAFO.- Para efecto del impuesto de industria y comercio, es actividad

artesanal aquella realizada por personas naturales de manera manual y
desautomatizada, cuya fabricación en serie no sea repetitiva e idéntica, sin la
intervención en la transformación de más de cinco personas, simultáneamente.

ARTÍCULO 132.- SUJETO ACTIVO EN EL CASO DE ACTIVIDAD INDUSTRIAL.-

Para el pago del Impuesto de Industria y Comercio sobre las actividades
industriales, el gravamen sobre la actividad industrial se pagará en el municipio
donde se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial.

ARTÍCULO 133.- ACTIVIDAD COMERCIAL.- Se entienden por actividades

comerciales, las destinadas al expendio, compraventa o distribución de bienes o
mercancías, tanto al por mayor como al por menor y las demás definidas como
tales por el Código de Comercio siempre y cuando no estén consideradas por el
mismo Código o por este Estatuto, como actividades industriales o de servicios.

ARTÍCULO 134.- ACTIVIDAD DE SERVICIOS.- Son actividades de servicio toda

tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o sociedad de
hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una
contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de
hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.
En ese sentido se entienden por actividades de servicios las dedicadas a
satisfacer necesidades de la comunidad mediante la realización de una o varias de
las siguientes actividades:
1. Expendio de bebidas y comidas;
2. Servicio de restaurante,
3. Cafés,
4. Hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados,
5. Transporte (incluidos taxis, o cualquier otro modo de transporte público de
acuerdo con las tarifas establecidas por el concejo) y aparcaderos,
6. Formas de intermediación comercial, tales como el corretaje, la comisión, los
mandatos y la compraventa y administración de inmuebles;
7. Administración de propiedad horizontal,
8. Instalación de comunicaciones, telefónicas, energía eléctrica, televisión por
cable, satelital, Internet,
9. Exploraciones sísmicas, minerales o de cualquier índole,
10. Servicios de publicidad,
11. Interventoría, construcción y urbanización,
12. Radio y televisión,
47
13. Clubes sociales,
14. Sitios de recreación,
15. Decoración,
16. Salones de belleza, peluquería, spa, centros de estética, masajes, depilación,
17. Cuidados de mascotas,
18. Seguridad y vigilancia,
19. Vacunación,
20. Fumigación,
21. Portería,
22. Servicios funerarios,
23. Servicios de salud y odontología diferentes de los prestados con motivo del
POS, estética dental,
24. Talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas, automoviliarias y afines,
25. Lavado, limpieza y teñido,
26. Costura,
27. Salas de cine y arrendamiento de películas y de todo tipo de reproducciones
que contengan audio y video,
28. Negocios de montepíos,
29. Servicios temporales de empleados (servicios de mano de obra),
30. Servicios de recreación y turismo
31. Servicio de Internet o juegos de videos o cualquier forma de entretención en
que se interactúe con un sistema de imagen y/o sonido,
32. Cualquier acción destinada a permitir el desarrollo de actividades deportivas o
lúdicas, gimnasios, billares, salones de ajedrez, cartas,
33. Actualización catastral,
34. Avalúos de bienes muebles, inmuebles e intangibles,
35. Servicios de asesoría técnica,
36. Auditoria los servicios de consultoría profesional prestados a través de
sociedades regulares o de hecho y personas naturales.
37. Almacenamiento y archivo
38. Educación, clases, enseñanza, instrucción en alguna profesión oficio o
actividad,
39. Alumbrado público,
40. Deslinde, amojonamiento y cercado,
41. Fumigación, abono, arado de terrenos, recolección de productos, cuando
sean prestados por personas diferentes del productor
42. Notariales
43. Avalúos de bienes muebles, inmuebles e intangibles
44. Cobro de cartera
45. Delegación o concesión de actividades administrativas, servicios u obras
públicas
46. Administración de bienes muebles, inmuebles e intangibles
47. Servicios públicos, tales como alcantarillado, acueducto, aseo, telefonía
básica conmutada, energía, gas natural,
48. Servicios de televisión satelital o por cable,
49. Servicio de Internet,
48
50. Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de
bienes incorporales o intangibles,
51. Los arrendamientos de bienes corporales muebles e inmuebles, incluidos los
correspondientes a naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al
servicio de transporte;
52. Los servicios de traducción, corrección o composición de texto;
53. Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro,
54. Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicación
del satélite.
55. El servicio de televisión satelital recibido en el municipio
56. Servicios de aseo, vigilancia y temporales de empleo
57. Las demás que correspondan con la definición del inciso primero de este
artículo.

ARTÍCULO 135.- SUJETO ACTIVO.- El Municipio de Turbana es el sujeto activo

del impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdicción.

ARTÍCULO 136.- SUJETOS PASIVOS.- Son sujetos pasivos del impuesto de

industria y comercio la persona natural o jurídicas o la sociedades de hecho y
demás sociedades de derecho público y privado, que realicen el hecho generador
de la obligación tributaría, consistente en el ejercicio de actividades industriales,
financieras, comerciales y de servicios, sean permanentes, transitorias u
ocasionales, dentro de la jurisdicción del Municipio de Turbana.

También son contribuyentes del impuesto de industria y comercio, las sociedades

de economía mixta y las empresas industriales y comerciales del Estado del orden
Nacional, Departamental y Municipal.

Los establecimientos de crédito definidos como tales por la Superintendencia

Financiera y las instituciones financieras reconocidas por la ley, son
contribuyentes con base gravable especial.

Las personas jurídicas sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia

Financiera, no definidas o reconocidas por ésta o por la ley, como entidades o
establecimientos de crédito o instituciones financieras, pagarán el impuesto de
industria y comercio conforme a las reglas generales que regulan dicho impuesto.

ARTÍCULO 137.- CAUSACIÓN Y PERIODO GRAVABLE.- El Impuesto de

industria y comercio y complementarios se causará con una periodicidad anual y
se declarará dentro de los plazos que para el efecto señale el Secretario de
Hacienda.

ARTÍCULO 138.- AÑO GRAVABLE.- Se entiende por año gravable para el

Impuesto de Industria y Comercio el período en el cual se causa el hecho
generador del gravamen, es decir, el año en el cual se realizan las actividades
industria les, comerciales o de servicios, en forma permanente o
49
temporal, con o sin establecimiento de comercio dentro de la jurisdicción del
Municipio de Turbana.

PARÁGRAFO.- Puede existir un período inferior en los casos de iniciación o cese

de actividades, denominado para el efecto, fracción de año. Igualmente puede
existir un periodo inferior en los casos de realización de actividades comerciales o
de servicios cumplidas en forma ocasional, transitoria o instantánea.

ARTÍCULO 139.- VENCIMIENTOS PARA LA DECLARACION Y EL PAGO. - Los

contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, deberán presentar su
declaración privada y pagar el impuesto de conformidad con los plazos
establecidos mediante acto administrativo expedido por la Secretaría de Hacienda.
ARTÍCULO 140.- PROCEDIMIENTO PARA LA LIQUIDACION Y PAGO DEL
ANTICIPO DE ICA. El contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio
deberá seguir el siguiente procedimiento para la liquidación y pago voluntario del
anticipo.
1. Al valor del impuesto de Industria y Comercio, liquidado en la declaración se
multiplica por 30%

2. El valor liquidado como anticipo será descontado del impuesto a cargo del
contribuyente en el año o período gravable siguiente en un 100%.

ARTICULO: 141.- PERCEPCIÓN DEL INGRESO. - Son percibidos en el

municipio de Turbana, como ingresos originados en la actividad industrial, los
generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideración a su
lugar de destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización.

Son percibidos en el municipio de Turbana, los ingresos originados en actividades

comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a través de un
establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en él.

Para el sector financiero, los ingresos operacionales generados por los servicios
prestados a personas naturales o jurídicas, se entenderán realizados en el
Municipio de Turbana, donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina
abierta al público. Para estos efectos, las entidades financieras deberán comunicar
a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas
por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al público que operen
en el Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 142.- IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO PARA SERVICIOS

PÚBLICOS DOMICILIARIOS.- Para efectos del Artículo 24-1 de la Ley 142 de
1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación de los servicios
públicos domiciliarios, se causa en el municipio de Turbana cuando en su
jurisdicción se encuentre ubicado el usuario final sobre el valor promedio mensual
facturado.
50
En los casos que a continuación se indica, se tendrán en cuenta las siguientes
reglas:
1. La generación de energía eléctrica estará gravada con el impuesto de industria
y comercio, con la base gravable y la tarifa establecida para dicha actividad
industrial.

2. En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica, el impuesto

se causa en el municipio en donde se encuentre ubicada la subestación y en la de
transporte de gas combustible, en puerta de Municipio. En ambos casos, sobre los
ingresos promedios obtenidos en dicho municipio.

3. En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no generadoras

y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causa en el
municipio que corresponda al domicilio del vendedor, sobre el valor promedio
mensual facturado.
PARÁGRAFO PRIMERO.- En ningún caso los ingresos obtenidos por la
prestación de los servicios públicos aquí mencionados, se gravará más de una vez
por la misma actividad.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- Cuando el impuesto de industria y comercio causado

por la prestación de los servicios públicos domiciliarios a que se refiere este
Artículo, se determine anualmente, se tomará el total de los ingresos mensuales
promedio obtenidos en el año o fracción de año correspondiente.

ARTÍCULO 143.- VIGENCIA FISCAL.- Se entiende por vigencia fiscal el año

siguiente al de la causación del hecho generador, es decir, en el que se genera la
obligación del pago.

Dentro de la vigencia fiscal se configura el plazo para declarar, entendido como el

término que concede la Administración Tributaria Municipal para que los
contribuyentes presenten su propia declaración y liquidación privada del impuesto.
Este plazo será fijado cada año por la Secretaria de Hacienda del Municipio,
mediante acto administrativo.

ARTÍCULO 144.- BASE GRAVABLE.- El impuesto de industria y comercio se

liquidará sobre el promedio mensual de ingresos brutos del año gravable, o sea, el
inmediatamente anterior a la vigencia fiscal, expresados en moneda nacional y
obtenidos por los sujetos pasivos, con exclusión de los siguientes conceptos:
devoluciones, ingresos provenientes de venta de activos fijos y de exportaciones,
recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio esté regulado por el
Estado y percepción de subsidios.

Para estos efectos, se dividirán los ingresos brutos del año inmediatamente
anterior por doce (12) y el valor que de ahí resulte se multiplicará por la tarifa
51
aplicable a la actividad respectiva. Este último valor se deberá multiplicar
nuevamente por doce (12) y así se obtendrá el valor a pagar por concepto del
impuesto.

En el caso de la realización de actividades industriales, comerciales o de servicios

ejecutadas por fracción de año, o en el caso de las mismas actividades cumplidas
ocasional o transitoriamente, la base gravable estará conformada por el total de
los ingresos brutos percibidos durante dicho lapso.

Para el pago del Impuesto de Industria y Comercio sobre las actividades

industriales, se tendrá como base gravable los ingresos brutos provenientes de la
comercialización de la producción.

Las agencias de publicidad, administradoras y corredoras de bienes inmuebles y

corredores de seguro, pagarán el impuesto de que trata este Artículo sobre el
promedio mensual de ingresos brutos entendiendo como tales el valor de los
honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos para sí.

Cuando el transporte terrestre automotor se preste a través de vehículos de

propiedad de terceros, diferentes de los de propiedad de la empresa
transportadora, para propósitos del impuesto de industria y comercio, las
empresas deberán registrar el ingreso así: Para el propietario del vehículo la parte
que le corresponda en la negociación; para la empresa transportadora el valor que
le corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del vehículo.

Los distribuidores de combustibles derivados del petróleo, que ejerzan

paralelamente otras actividades de comercio o de servicios, deberán pagar por
estas de conformidad con la base ordinaria del impuesto de industria y comercio.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Para los efectos de excluir de la base gravable los

ingresos provenientes de la venta de Artículos de producción nacional destinados
a la exportación, al contribuyente se le exigirá el formulario único de exportación y
una certificación de la respectiva Administración de Aduana en el sentido de que
las mercancías incluidas en dicho formulario, para las cuales solicita su exclusión
de los ingresos brutos, han salido realmente del país.

En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción

nacional destinados a la exportación, cuando se trate de ventas hechas al exterior
por intermedio de una comercializadora internacional debidamente autorizada, en
caso de investigación se le exigirá al interesado:

1) La presentación del certificado de compra al productor que haya expedido la

comercializadora internacional a favor del productor, o copia auténtica del mismo,
y

52
2) Certificación expedida por la sociedad de comercialización internacional, en la
cual se identifique el número del documento único de exportación y copia
auténtica del conocimiento de embarque, cuando la exportación la efectúe la
sociedad de comercialización internacional dentro de los noventa días calendario
siguientes a la fecha de expedición del certificado de compra al productor. Cuando
las mercancías adquiridas por la sociedad de comercialización internacional
ingresen a una zona franca colombiana o a una zona aduanera de propiedad de la
comercializadora con reglamento vigente, para ser exportadas por dicha sociedad
dentro de los ciento ochenta (180) días calendario siguientes a la fecha de
expedición del certificado de compra al productor, copia auténtica del documento
anticipado de exportación -DAEX- de que trata el artículo 25 del Decreto 1519 de
1984.

PARÁGRAFO SEGUNDO. Para efectos de la exclusión de los ingresos brutos

correspondientes al recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio esté
regulado por el Estado, el contribuyente deberá demostrar que tales impuestos
fueron incluidos en sus ingresos brutos a través de sus declaraciones y sus
soportes contables.

PARÁGRAFO TERCERO. Para efectos del impuesto de industria y comercio, los

distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles, liquidarán dicho
impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de comercialización de
los combustibles.

Se entiende por margen bruto de comercialización de los combustibles, para el

distribuidor mayorista la diferencia entre el precio de compra al productor o al
importador y el precio de venta al público o al distribuidor minoristas. Para el
distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comercialización, la
diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario
distribuidor, y el precio de venta al público. En ambos casos, se descontará la
sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la venta de
los combustibles.

PARÁGRAFO CUARTO. En el caso de los ingresos por venta de activos fijos,

cuando lo solicite la administración tributaria municipal, se informará el hecho que
los generó, indicando el nombre, documento de identidad o NIT y dirección de las
personas naturales o jurídicas de quienes se recibieron los correspondientes
ingresos.

PARÁGRAFO QUINTO. La base gravable de las empresas promotoras de salud y

las instituciones prestadoras de servicios de salud, será igual a los recursos que
las EPS y las IPS captan por concepto de primas de sobreaseguramiento, planes
complementarios o atención profesional por fuera del plan obligatorio de salud.

ARTÍCULO 145.- BASE GRAVABLE PARA LOS CONTRIBUYENTES CON

53
ACTIVIDADES COMERCIALES Y DE SERVICIOS CON INGRESOS
PERCIBIDOS EN OTROS MUNICIPIOS DISTINTOS A TURBANA..- El
contribuyente que perciba ingresos por actividades comerciales o de servicios
realizadas en Municipios distintos a Turbana, podrán descontar de la base
gravable los ingresos obtenidos en esos municipios, siempre y cuando demuestre
el pago de los mismos en esa jurisdicción.

PARÁGRAFO.- Los contribuyentes que realicen actividades comerciales, o de

servicios en Turbana y en otros municipios, a través de sucursales o agencias,
constituidas de acuerdo con lo definido en los Artículos 263 y 264 del Código de
Comercio, o de establecimientos de comercio debidamente inscritos, deberán
llevar libros de contabilidad o registros contables que permitan la determinación
del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas tanto en
Turbana como en otros municipios. Tales ingresos, en cada caso, constituirán la
base gravable.

Los contribuyentes podrán descontar de la base gravable de las actividades

comerciales o de servicios, los ingresos percibidos en otros municipios, siempre y
cuando cumplan las condiciones previstas en el parágrafo anterior.

ARTÍCULO 146.- BASE GRAVABLE PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE

REALICEN ACTIVIDADES INDUSTRIALES COMBINADAS CON LOCALES
COMERCIALES.- Los contribuyentes que comercialicen sus propios productos
derivados de su actividad industrial, en la misma jurisdicción territorial del
Municipio de Turbana, tendrán para los efectos de aplicación de la tarifa, la opción
de escoger la tarifa más baja entre las señaladas para la producción industrial del
producto y la clasificación de la actividad comercial a través de la cual vendan su
mercancía.

ARTÍCULO 147.- BASE GRAVABLE PARA LOS CONTRIBUYENTES CON

VARIAS ACTIVIDADES.- Cuando un mismo contribuyente realice varias
actividades, ya sea varias industriales, varias comerciales, varias de servicios, o
industriales con comerciales, industriales con servicios, comerciales con servicios
o cualquier otra combinación, a las que de conformidad con las reglas
establecidas en este Estatuto correspondan diferentes tarifas, determinará la base
gravable de cada una de ellas y aplicará la tarifa correspondiente, salvo el caso de
lo previsto en el Artículo anterior para la actividad industrial.

El resultado de cada operación se sumará para determinar el impuesto total a

cargo del contribuyente. En ningún caso podrá exigir a la administración que se
apliquen las tarifas sobre la base del sistema de la actividad predominante.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Cuando un mismo contribuyente tenga varios locales

donde se ejerzan actividades a las que corresponda una misma tarifa, la base
gravable se determinará sumando los ingresos brutos generados en todos ellos a
los que se aplicará la tarifa correspondiente.
54
PARÁGRAFO SEGUNDO. Cuando un mismo contribuyente tenga varios locales
donde se desarrollen actividades a las que correspondan distintas tarifas, la base
gravable estará compuesta por la suma de los respectivos ingresos brutos de cada
uno de los locales, a los que se aplicará la tarifa correspondiente a cada actividad.

PARÁGRAFO TERCERO.- Cuando un contribuyente desarrolle en un solo local

actividades a las que correspondan distintas tarifas, la base gravable estará
compuesta por los ingresos brutos percibidos por cada actividad, a los que se
aplicará la tarifa correspondiente. Los resultados de cada operación se sumarán
para determinar el impuesto total a cargo del contribuyente.

PARÁGRAFO CUARTO.- Cuando un contribuyente desarrolle varias actividades

sin establecimiento comercial, cede, local u oficina, la base gravable estará
compuesta por los ingresos brutos percibidos por cada actividad, a los que se
aplicará la tarifa correspondiente. Los resultados de cada operación se sumarán
para determinar el impuesto total a cargo del contribuyente.

ARTÍCULO 148.- IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AL SECTOR

FINANCIERO.- Serán sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio en el
municipio de Turbana los bancos, corporaciones financieras, almacenes generales
de depósito, compañías de seguros generales, compañías reaseguradoras,
compañías de financiamiento comercial, sociedades de capitalización y los demás
establecimientos de crédito que definan como tales la Superintendencia Financiera
de Colombia.

ARTÍCULO 149.- TRATAMIENTO ESPECIAL PARA EL SECTOR FINANCIERO.-

Los Bancos, Corporaciones de Ahorro y Vivienda, Corporaciones Financieras,
Almacenes Generales de Depósito, Compañías de Seguros Generales,
Compañías Reaseguradoras, Compañías de Financiación Comercial, Sociedades
de Capitalización y los demás establecimientos de crédito que definan como tales
la Superintendencia Financiera de Colombia e Instituciones financieras
reconocidas por la ley, tendrán la base gravable especial definida en el artículo
siguiente.

PARÁGRAFO.- Las personas jurídicas sometidas al control y vigilancia de la

Superintendencia Financiera no definidas o reconocidas por la ley como
establecimientos de crédito o instituciones financieras, pagarán el impuesto de
industria y comercio conforme a las reglas generales que regulan dicho impuesto.

ARTÍCULO 150.- BASE GRAVABLE ESPECIAL PARA EL SECTOR

FINANCIERO.- La base gravable para el sector financiero señalado en el artículo
anterior, se establecerá así:

1. Para los bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los

siguientes rubros:
55
A. Cambios.
- Posición y certificado de cambio.

B. Comisiones. .
- De operaciones en moneda nacional.
- De operaciones en moneda extranjera.
C. Intereses.
- De operaciones con entidades públicas.
- De operaciones en moneda nacional.
- De operaciones en moneda extranjera.

D. Rendimiento de inversiones de la Sección de Ahorros.

E. Ingresos en operaciones con tarjetas de crédito.

2. Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales anuales

representados en los siguientes rubros:

A. Cambios.
- Posición y certificados de cambio.

B. Comisiones.
- De operaciones en moneda nacional.
- De operaciones en moneda extranjera.

C. Intereses.
- De operaciones en moneda nacional.
- De Operaciones en moneda extranjera.
- De operaciones con entidades públicas.

D. Ingresos varios.

3. Para compañías de seguros de vida, seguros generales y compañías

reaseguadoras, los ingresos operacionales anuales representados en el monto de
las primas retenidas.

4. Para compañías de financiamiento comercial, los ingresos operacionales

anuales representados en los siguientes rubros:

A. Intereses.
56
B. Comisiones.
C. Ingresos varios.

5. Para almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales

representados en los siguientes rubros:

A. Servicio de almacenaje en bodegas y silos.

B. Servicios de aduana.
C. Servicios varios.
D. Intereses recibidos.
E. Comisiones recibidas. .
F. Ingresos varios.

6. Para sociedades de capitalización, los ingresos operacionales anuales

representados en lo siguientes rubros:

A. Intereses.
B. Comisiones.
C. Dividendos.
D. Otros rendimientos
financieros.

7. Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por la

Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes
a las mencionadas en los numerales anteriores, la base impositiva será la
establecida en el numeral 1 de este Artículo en los rubros pertinentes.

8. Para el Banco de la República los ingresos operacionales anuales señalados

en el numeral 1 de este Artículo, con exclusión de los intereses recibidos por los
cupos ordinarios y extraordinarios de crédito concedidos a los establecimientos
financieros, otros cupos de crédito autorizados por la Junta Monetaria, líneas
especiales de crédito de fomento y préstamos otorgados al Gobierno Nacional.

ARTÍCULO 151.- OBLIGACIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA.- La

Superintendencia Financiera informará al municipio de Turbana, dentro de los
cuatro (4) primeros meses de cada año, el monto de la base descrita en el Artículo
anterior, para efectos de su recaudo.

ARTÍCULO 152.- OBLIGACIONES.- Los establecimientos de crédito, instituciones

financieras y compañías de seguros y reaseguros de que tratan los artículos
anteriores, que realicen sus operaciones en el Municipio de Turbana, además del
impuesto que resulte de aplicar como base gravable los ingresos previstos
anteriormente pagarán por cada unidad comercial adicional medio salario mínimo
legal mensual vigente.
57
ARTÍCULO 153.- TOPE MÍNIMO DEL IMPUESTO PARA EL SECTOR
FINANCIERO.- Ninguno de los establecimientos de crédito, instituciones
financieras, compañías de seguro y reaseguros, pagarán en el Municipio de
Turbana como impuesto de industria y comercio una suma inferior a la válida y
efectivamente liquidada como impuesto de industria y comercio durante la vigencia
presupuestal inmediatamente anterior.

ARTÍCULO 154.- PRESUNCIÓN DE REALIZACIÓN DE INGRESOS.-Para la

aplicación de las normas contenidas en los Artículos anteriores, los ingresos
operacionales generados por los servicios prestados a personas naturales o
jurídicas se entenderán realizados en el Municipio de Turbana, así operen en éste
la principal, sucursal, agencia u oficinas abiertas al público. Para estos efectos las
entidades financieras deberán comunicar a la Superintendencia Financiera el
movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales,
agencias u oficinas abiertas al público que operen en el Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 155.- PAGO COMPLEMENTARIO PARA EL SECTOR

FINANCIERO.- Conforme con el artículo 209 del Decreto -Ley 1333 de 1986, los
establecimientos de crédito, instituciones financieras y compañías de seguros y
reaseguros, de que tratan los artículos anteriores, que realicen sus operaciones en
el Municipio de Turbana a través de más de un establecimiento, sucursal, agencia
u oficina abierta al público, además de la cuantía que resulte liquidada como
impuesto de industria y comercio, pagarán por cada unidad comercial adicional la
suma equivalente a ocho (8) salarios mínimos diarios legales vigentes, por cada
unidad comercial adicional.

ARTÍCULO 156.- ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIÓN.- Los contribuyentes que

deriven sus ingresos de intermediación, tales como el corretaje, el mandato, la
consignación, comisión, agencia comercial podrán descontar de sus ingresos el
valor pagado al consignatario respecto a la agencia comercial, de tal manera que
la base gravable esté constituida por la remuneración del intermediario o ingreso
bruto propio de este contribuyente.

PÁRAGRAFO.- Las agencias de publicidad, canales de televisión,

administradoras y corredoras de seguros, pagarán el impuesto sobre el promedio
mensual de sus ingresos brutos, entendidos por tal valor de los honorarios,
comisiones y demás ingresos propios.

ARTICULO 157.- TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. A

partir de la entrada en vigencia del presente Acuerdo se aplicarán las tarifas
conforme a la siguiente tabla, así:

a. Para las actividades industriales

58
CODIGO ACTIVIDAD TARIFA
(por mil)
101 Producción, transformación o conservación de carne, pollo, 3.0
pescado carne de alimentos para el consumo humano. Elaboración
de alimentos compuestos principalmente frutas, legumbres y
hortalizas
102 Extracción, transporte, refinación de hidrocarburos, sus derivados y 6.0
afines y distribución de gas
103 Fabricación y/o procesamiento de alimento para animales 3.5
104 Pasteurizadoras o Fábricas de productos Lácteos 2.0
105 Actividades relacionadas con fabricación de bebidas, tabaco y 5.0
similares.
106 Edición, periódicos, revistas y otros trabajos de edición, y otras 2.5
actividades conexas
107 Producción de calzado y prendas de vestir 2.5
108 Fabricación de puertas y demás elementos por manufactura. 3.0
109 fabricación de muebles de madera y metálicos 3.5
110 Fabricación de productos primarios de hierro y acero , trilladoras y 4.5
tostadoras de café y cereales, forja, prensado, estampado y
laminado de metales
111 Fabricación de material de transporte
112 Fabricación de Productos químicos y farmacéuticos 4.5
113 Elaboración de productos de pastelería y Panadería 2.2
114 Fabricación de cabinas, carrocerías y/o partes de las mismas para 4.5
vehículos automotores
115 Actividades de explotación de minas y canteras 6.0
116 Demás actividades industriales. 6.0
118 Fabricación de estructuras metalmecánicas y demás elementos 4.5
relacionados
119 Producción de materiales para la construcción 4.5
120. Demas actividades industriales 6.0

b. Para las actividades Comerciales: Para las actividades comerciales se

liquidará el impuesto de industria y comercio, de acuerdo con las siguientes
tarifas.

CODIGO ACTIVIDAD TARIFA

X MIL
201 Tienda de víveres y abarrotes, graneros, carnicerías y salsamentarías, 3.5
panaderías, fruterías, cigarrerías, mercados, distribuidora de productos
lácteos, distribuidores de carnes, pollos, pescados y mariscos, librerías,
expedidos de textos escolares, comercializadoras de cemento.
202 Tiendas con juegos electrónicos (maquinitas), supermercados, 4.0
cooperativas y cajas de compensación familiar que además de
alimentos, vendan otros artículos de consumo general como ropa,
zapatos, drogas.

59
 203 Estaciones de gasolina (bombas) y derivados del petróleo, joyerías, 8.0
relojerías, y actividades de compraventa; comercialización del agua,
(hielo, agua envasado o empacado) refresco, y bebidas, gaseosas,
distribución y venta de licores o bebidas alcohólicas.
204 Joyerías, relojerías y actividades de compra venta 8.0
205 Comercialización del agua ( hielo, refrescos, agua envasada o 8.0
empacada)
206 Todas las demás actividades comerciales 6.0

C. Para las actividades por servicios. A las actividades de servicios se aplicara:

CODIGO ACTIVIDAD TARIFA X

MIL
301 Hoteles, apartahoteles, residencias, pensiones, posadas y similares. 4.0
302 Restaurante, cafeterías, piqueteaderos, asaderos, salones de té, fuentes 5.0
de soda, heladerías, fondas, estaderos, agencias de publicidad y de
intermediación inmobiliaria
303 Agentes corredores de seguros 6.0
304 Moteles amoblados, coreográficos, bares, cafés, cantinas, griles, 8.0
discotecas, billares, tabernas, salas de juegos, casinos, maquinas de
juegos de azar o de cualquier otro tipo, sitios de creación con expendió
de licor, parqueaderos, perderías y cajas de cambio.
305 Instituciones de educación privada y de salud privada (IPS y ARS) 2.5
306 Muelles públicos y privados; servicios de transporte terrestre de 2.0
mercancía despachados desde cualquier lugar, ubicados en la
jurisdicción del Municipio de Turbana y hacia cualquier lugar del territorio
nacional o del exterior.
307 Servicio de vigilancia privada y empresas de servicios temporales. 2.5
308 Transporte colectivo de pasajeros 4.0
309 Los servicios públicos domiciliarios ( Agua, Energía, gas y teléfono) 4.0
310 Todas las demás actividades de servicio. 7.0

d) Para las actividades financieras

CODIGO ACTIVIDAD TARIFA

X MIL
401 Corporaciones de ahorro y vivienda 2.5
402 Demás actividades del sector financiero 4.0

ARTÍCULO 158.- TARIFAS PARA ACTIVIDADES OCASIONALES Y

TEMPORALES.- Los establecimientos Industriales, comerciales, de servicios o
financieros que se establezcan en la Municipio en forma ocasional y en lugar
específico por un término inferior a treinta (30) días, pagarán a título de impuesto
de industria y comercio el 20% de un salario mínimo legal diario vigente, por cada
metro cuadrado utilizado.

60
PARÁGRAFO.- El lugar de ubicación se determinará por la Secretaría de
Gobierno, previo concepto favorable de la Oficina de Planeación.

ARTÍCULO 159.- INDUSTRIA Y COMERCIO PARA EXPLOTACIÓN DE MINAS

O CANTERAS.- Las entidades y personas propietarias de explotaciones de
canteras o minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, serán
gravadas con el impuesto de industria y comercio, sobre una base gravable
consistente en el 3% del valor del mineral en boca de mina, determinado
actualmente por el ministerio de Minas y Energía.

DEDUCCIONES, ACTIVIDADES NO SUJETAS AL IMPUESTO

Y EXENCIONES

ARTÍCULO 160.- DEDUCCIONES: De las bases gravables descritas en el

presente Estatuto se excluyen:

1. El monto de las devoluciones y descuentos, que figuren a pie de factura o no

condicionados en ventas debidamente comprobados por medios legales.

2. Los ingresos provenientes de la enajenación de activos fijos. Para Industria y

Comercio se consideran activos fijos cuando se cumplan las siguientes
condiciones:

a) Que el activo no haya sido adquirido con el objeto de ser enajenado.

b) Que el activo sea de naturaleza permanente.

c) Que el activo se haya usado en el negocio, en desarrollo del giro ordinario de

sus actividades.

3. Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes o servicios.

4. Los ingresos por recuperaciones e ingresos recibidos por indemnización de

seguros por daño emergente.

5. Las donaciones recibidas y las cuotas de sostenimiento.

6. Para los fondos mutuos de inversión son deducibles los ingresos de ajustes por
valorización de inversiones, redención de unidades, utilidad en venta de
inversiones permanentes cuando se poseen por un término superior a un año,
recuperaciones e indemnizaciones.

ARTÍCULO 161.- ACTIVIDADES NO SUJETAS. - Son actividades no sujetas del

Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Turbana las determinadas
por el artículo 39 del la Ley 14 de 1983 y normas concordantes. Siendo no
61
sujetas al impuesto de industria y comercio las siguientes actividades:

1. A la producción primaria, agrícola, ganadera y avícola, sin que se incluyan en

esta prohibición las fabricas de productos alimenticios o toda industria donde haya
un proceso de transformación por elemental que ésta sea

2. La producción nacional de artículos destinados a la exportación.

3. La explotación de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales

preciosos, cuando las regalías o participaciones para el municipio sean iguales o
superiores a lo que corresponderá pagar por concepto del impuesto de Industria y
Comercio. En caso que el valor por concepto de regalías sea inferior al valor que
se debe pagar por ICA por dichas actividades, la diferencia deberá ser cancelada
al Municipio al titulo de impuesto de industria y comercio a las tarifas señaladas en
el presente estatuto y dentro de los plazos que señale el Gobierno Municipal. Lo
anterior sin perjuicio de la obligación de liquidar y pagar el correspondiente
impuesto de avisos y tableros cuando a ello haya lugar

4. los establecimientos educativos públicos, las entidades de beneficencia, las

culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y
gremiales sin ánimo de lucro, los partidos políticos y los hospitales adscritos o
vinculados al sistema nacional de salud, salvo cuando realicen actividades
industriales o comerciales, en cuyo caso serán sujetos del impuesto de industria y
comercio en lo relativo a tales actividades.

5. La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate

de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde
haya una transformación por elemental que ésta sea.

6.La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en

relación con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo
establecido en el artículo 195 del Decreto Ley 1333 de 1986 y la Ley 675 de 2001.

7. Para los efectos de la ley 56 de 1981, las entidades públicas que realicen
obras de riegos o simple regulación de caudales no asociadas a generación
eléctrica, no pagarán el impuesto de industria y comercio.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Las actividades no sujetas o excluidas son las que no

están obligadas a declarar ni pagar el impuesto de Industria y Comercio

Las actividades exentas son las que tiene que declarar con tarifa cero (0)

PARÁGRAFO SEGUNDO.- Quienes realicen las actividades no sujetas de que

trata el presente artículo están obligados a registrarse, pero no a presentar
declaración del impuesto de industria y comercio.
62
PARAGRAFO TERCERO.- Las personas o entidades que desarrollen cualquiera
de las actividades enunciadas en este artículo deberán cumplir con las
obligaciones propias de los agentes de retención del impuesto de Industria y
comercio de acuerdo con lo señalado en el presente estatuto. Esto quiere decir
que aunque no sean contribuyentes del impuesto de industria y comercio, deberán
practicar la retención correspondiente a los pagos que realicen por actividades
gravadas.

ARTÍCULO 162. - EXENCIONES. – Únicamente el concejo de Turbana Bolívar,

podrá conceder exenciones de los impuestos de industria y comercio, avisos y
tableros, por plazo limitado que en ningún caso excederá de diez (10) años, todo
de conformidad con las actividades que se quieran estimular en el Plan de
desarrollo vigente: se Prohíben las exenciones particularizadas

ARTÍCULO 163.- BENEFICIOS TRIBUTARIOS.- Los beneficios tributarios

establecidos en anteriores acuerdos continuarán vigentes para quienes hayan
adquirido tales derechos, en los términos consagrados en cada caso.

ARTÍCULO 164.- CLASIFIACIÓN.- Los contribuyentes del impuesto de industria y

comercio se clasifican en régimen común o régimen simplificado.

OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN COMÚN

ARTÍCULO 165.- INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO.- Todos los contribuyentes y no contribuyentes del Impuesto de
Industria y Comercio, Avisos y Tableros, están obligados a inscribirse en el
registro de Industria y Comercio, en la Secretaría de Hacienda Municipal, en el
primer mes de inicio de actividades industriales, comerciales, de servicios y
financieras, suministrando los datos y documentos que exija la Administración
Tributaria Municipal, así, como informar los establecimientos donde ejerzan las
actividades, mediante el diligenciamiento del formato RIT (registro de identificación
tributaria).

PARÁGRAFO PRIMERO.- La Secretaría de Hacienda Municipal podrá celebrar

convenios con otras entidades que posean registros de información, para unificar
el trámite de inscripción en el registro tributario Municipal (DIAN, Cámara de
Comercio, entre otros)

PARÁGRAFO SEGUNDO. Los contribuyentes actuales del impuesto de industria

y comercio en el Municipio, que a la fecha de expedición de este Acuerdo no se
encuentren inscritos, estarán obligados a inscribirse en el registro liquidándose las
correspondientes sanciones por inscripción extemporánea.

63
ARTÍCULO 164.- CESE DE ACTIVIDADES.- Los contribuyentes deberán informar
a la Secretaría de Hacienda Municipal el cese de su actividad gravable para
proceder a realizar la cancelación del registro.

Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estará obligado a

presentar las correspondientes declaraciones tributarias.

Para el cumplimiento de esta obligación se requiere:

a) Solicitud por escrito dirigida a la Secretaria de hacienda Municipal o diligenciar

el formato establecido para dicho trámite, informando el cese de actividades.
b) Estar a paz y salvo por todo concepto.
c) Certificación de cierre expedido por la Cámara de Comercio, cuando lo aplique.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Los adquirientes por traspaso de un negocio que

desarrolle una actividad gravada, son responsables solidarios de las obligaciones
tributarias causadas con anterioridad a la adquisición del negocio.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad

que se preste en el transcurso de un periodo gravable, la declaración de Industria
y comercio y complementarios deberá presentarse por el periodo comprendido
entre la fecha de iniciación de la actividad y la fecha de terminación del respectivo
periodo, o entre la fecha de iniciación del periodo y la fecha del cese definitivo de
la actividad, respectivamente.

ARTÍCULO 165.- OBLIGACION DE PRESENTAR LA DECLARACION. - Están

obligados a presentar una Declaración del Impuesto de Industria y Comercio,
Avisos y Tableros, por cada periodo, los sujetos pasivos del mismo, que realicen
dentro del territorio de la jurisdicción del Municipio de Turbana, las actividades
gravadas o exentas del impuesto.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Cuando el contribuyente realice varias actividades

sometidas al impuesto, la declaración deberá comprender los ingresos
provenientes de la totalidad de las actividades, así sean ejercidas en uno o en
varios locales u oficinas.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad

se presente en el transcurso de un período declarable, la declaración de Industria
y Comercio, Avisos y Tableros deberá presentarse por el período comprendido
entre la fecha de iniciación de la actividad y la fecha de terminación del respectivo
período, o entre la fecha de iniciación del período y la fecha del cese definitivo de
la actividad, respectivamente. En este último caso, la declaración deberá
presentarse dentro del mes siguiente a la fecha de haber cesado definitivamente
las actividades sometidas al impuesto, la cual, en el evento de liquidación,
corresponderá a la indicada en el artículo 595 del Estatuto Tributario
64
Nacional, para cada situación específica allí contemplada

ARTICULO 166 .- DE LA OBLIGACION DE REPORTAR NOVEDAD.- Todo

cambio o novedad que se efectúe en relación con la actividad, sujeto pasivo o con
el establecimiento de comercio del impuesto de Industria y Comercio y su
complementario de los obligados a obtener el RIT, tales como la venta,
enajenación, modificación de la razón social, transformación de las actividades
que se desarrollen, cambio de dirección del establecimiento u otra que implique
modificar el registro del contribuyente deberán comunicarse a la Secretaria de
Hacienda Municipal, dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su
ocurrencia, en los formatos establecidos y con el lleno de las formalidades . El
incumplimiento a esta obligación dará lugar a la sanción prevista en el artículo 444
de este estatuto.

ARTÍCULO 167.- OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD. - Los sujetos

pasivos de los Impuestos de Industria y Comercio, Avisos y Tableros,
pertenecientes al régimen común, estarán obligados a llevar para efectos
tributarios un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de
Comercio y demás disposiciones que lo complementen.

ARTÍCULO 168.- OBLIGACIÓN DE LLEVAR REGISTROS DISCRIMINADOS DE

INGRESOS POR MUNICIPIOS. - En el caso de los contribuyentes, que realicen
actividades industriales, comerciales y/o de servicios, en la jurisdicción de
municipios diferentes a Turbana, a través de sucursales, agencias o
establecimientos de comercio, deberán llevar en su contabilidad registros que
permitan la determinación del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones
realizadas en dichos municipios.

Igual obligación deberán cumplir, quienes teniendo su domicilio principal en

municipio distinto a Turbana, realizan actividades industriales, comerciales y/o de
servicios en esta jurisdicción.

ARTÍCULO 169.- OBLIGACIÓN DE INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA. -

Los obligados a presentar la declaración de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros, deberán informar, su actividad económica, de conformidad con las
actividades señaladas en el presente Estatuto.

La Administración Tributaria Municipal podrá establecer, previas las verificaciones

del caso, la actividad económica que corresponda al contribuyente.

ARTÍCULO 170.- SISTEMA DE ANTICIPO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO PARA CONTRIBUYENTES PERTENECIENTES AL REGIMEN
COMUN.- Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio y su
complementario de Avisos y Tableros pertenecientes al régimen común, liquidarán
voluntariamente y pagarán a título de anticipo, un treinta por ciento (30%) del valor
determinado como impuesto en su declaración privada, suma que deberá
65
cancelarse dentro de los mismos plazos establecidos para el pago del respectivo
impuesto (Ley 43 de 1987.art.47).

ARTÍCULO 171.- OTRAS OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN COMÚN.- Adicional a

lo estipulado en los Artículos del 182 al 189 del presente Estatuto, Los
contribuyentes pertenecientes al Régimen Común, tendrán entre otras, las
siguientes obligaciones:

a. Expedir factura con el lleno de los requisitos.

b. Informar el NIT en correspondencia y documentos

c. Conservar información y pruebas.

PARÁGRAFO.- Las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que

desarrollen actividades no sujetas o excluidas en establecimientos abiertos al
público tendrán la obligación de inscribirse.

ARTÍCULO 172.- CAMBIO DE RÉGIMEN COMÚN AL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO.- Los contribuyentes que pertenezcan al régimen común, sólo
podrán acogerse al régimen simplificado cuando demuestren que en los tres (3)
años fiscales anteriores, se cumplieron, por cada año, las condiciones
establecidas para el Régimen Simplificado.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

ARTÍCULO 173.- REGÍMEN SIMPLIFICADO.- Pertenecen al régimen

simplificado, los contribuyentes que cumplan con los siguientes requisitos:

a. Que en el año inmediatamente anterior hubieren poseído un patrimonio

bruto inferior a doscientos diez (210) salarios mínimos legales mensuales
vigentes e ingresos brutos provenientes de la actividad inferiores a ciento
cincuenta y siete (157) salarios mínimos legales mensuales vigentes.

b. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejercen su actividad.

c. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

d. Que no sean usuarios aduaneros.

e. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por

66
 valor individual y superior a ciento cincuenta y siete (157) salarios mínimos
legales mensuales vigentes.

f. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de doscientos diez (210) salarios mínimos legales mensuales
vigentes.

PARAGRAFO: Si el contribuyente no cumple con alguno de los anteriores

requisitos, pertenecerá al régimen común.

ARTÍCULO 175.- OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO.- Los

contribuyentes pertenecientes al Régimen Simplificado, deberán cumplir con las
obligaciones estipuladas para el Régimen Común de los Artículos 182 al 185 y
adicionalmente con las siguientes obligaciones:

a. Llevar libro fiscal de registro de operaciones, el cual debe reposar en el

establecimiento de comercio.

b. Incluir en el libro fiscal la totalidad de los ingresos obtenidos por las

diferentes actividades realizadas en el año gravable

c. Informar el NIT en correspondencia y documentos

d. Conservar información y pruebas, por lo menos cinco años.

e. Inscribirse en el RIT, dentro del mes siguiente al inicio de las actividades.

ARTÍCULO 176. LIQUIDACIÓN Y BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO PARA EL

RÉGIMEN SIMPLIFICADO.- La liquidación del Impuesto de Industria y Comercio
para los contribuyentes del régimen simplificado, se efectuará por vigencias
anuales, teniendo como base gravable para efectuar tal liquidación la totalidad de
ingresos registrados en el libro fiscal de registro de operaciones en el respectivo
año gravable.

ARTÍCULO 177.- FUNCIÓN DE SOLIDARIDAD. - Los adquirientes o beneficiarios

de un establecimiento de comercio donde se desarrollen actividades gravables
serán solidariamente responsables por las obligaciones tributarias, sanciones e
intereses insolutos causados con anterioridad a la adquisición del establecimiento
de comercio, relativos al Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros.

IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS

ARTICULO 178 .- AUTORIZACIÓN LEGAL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE

AVISOS Y TABLEROS. - El Impuesto de Avisos y Tableros, a que hace referencia
67
este Estatuto se encuentra autorizado por las Leyes 97 de 1913, 14 de 1983 y el
Decreto 1333 de 1986

ARTICULO 179.- IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS. -

El impuesto de avisos y tableros deberá ser liquidado y pagado por todas las
actividades industriales, comerciales y de servicios, como complemento del
impuesto de industria y comercio.

ARTÍCULO 180.- SUJETO ACTIVO.- El Municipio de Turbana es el ente

administrativo a cuyo favor se establece el impuesto complementario de avisos y
tableros.

ARTICULO 181.- MATERIA IMPONIBLE.- Para el impuesto de Avisos y Tableros,

la materia imponible está constituida por la colocación de Avisos y Tableros que se
utilizan como propaganda o identificación de una actividad o establecimiento
público dentro de la Jurisdicción del Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 182.- HECHO GENERADOR.- Son hechos generadores del impuesto

complementario de avisos y tableros, los siguientes hechos realizados en la
jurisdicción en el municipio de Turbana:

1. La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en

lugares públicos o privados visibles desde el espacio público (acceso visual
público) pasajes y centros comerciales.

2. La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.

PARÁGRAFO PRIMERO.- El aviso, tablero o valla puede contener, entre otros

elementos, el nombre del sujeto pasivo, una marca, un emblema, un eslogan, o
cualquier imagen que determine la realización de una actividad.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- Los retiros de avisos solo proceden a partir de la

fecha de presentación de la solicitud, siempre y cuando no haya informado en la
declaración privada sobre dicha vigencia.

PARÁGRAFO TERCERO.- Las entidades del Sector Financiero también son

sujetas del gravamen de Avisos y Tableros, de conformidad con lo establecido en
el artículo. El impuesto de Avisos y Tableros se generará para todos los
establecimientos del contribuyente por la colocación efectiva en alguno de ellos.

PARÁGRAFO CUARTO.- Habrá lugar a su cobro cuando el Aviso o Tablero se

encuentre ubicado en el interior de un edificio o en la cartelera del mismo, o
cuando no obstante encontrase ubicado en la parte exterior no trascienda al
público en general; igualmente, el hecho de utilizar Avisos y Tableros con los
cuales se promocionen productos o marcas comerciales sin que se haga
referencia a la actividad, productos o nombre comercial del contribuyente, no
68
generará para éste el impuesto en comento.

ARTÍCULO 183.- SUJETOS PASIVOS.- Son contribuyentes de este impuesto, sin

excepción, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, es decir,
quienes realicen actividades industriales, comerciales o de servicios en la
jurisdicción del Municipio.

PARÁGRAFO.- Se presume legalmente que toda persona natural o jurídica o

sociedad de hecho que ejerce una actividad industrial, comercial o de servicios
hace propaganda, ya sea en forma permanente u ocasional, mediante avisos o
tableros o sin ellos, y por lo tanto es sujeto pasivo del Impuesto de avisos y
tableros.

ARTÍCULO 184.- BASE GRAVABLE.- La base gravable del impuesto

complementario de avisos y tableros está constituida por el valor del impuesto de
industria y comercio, liquidado para las actividades industriales, comerciales y de
servicios.

ARTÍCULO 185.- TARIFA.- La tarifa del impuesto será igual al valor que resulte
de aplicar quince por ciento (15%) a la base gravable.

ARTÍCULO 186.- LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO.- El impuesto será

liquidado y pagado conjuntamente con el impuesto de industria y comercio a la
tarifa del quince por ciento (15%) para el respectivo periodo gravable.

PARÁGRAFO .- Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad que se

preste en el transcurso de un periodo declarable, la declaración de Industria y
comercio y aviso y tableros deberá presentarse por el periodo comprendido entre
la fecha de iniciación de la actividad y la fecha de terminación del respectivo
periodo o entre la fecha de iniciación del periodo y la fecha del cese definitivo de la
actividad, respectivamente.

ARTÍCULO 187.- OPORTUNIDAD Y PAGO.- El Impuesto de Avisos y Tableros

cobrará conjuntamente con el impuesto de Industria y Comercio.

ARTÍCULO 188.- PERMISO PARA LA INSTALACIÓN DE AVISOS.- Las

personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que coloquen cualquier
modalidad de avisos, pancartas o vallas para promocionar sus establecimientos o
productos y servicios ofrecidos, deben someterse a los requisitos estipulados por
las normas de urbanismo y a los dictámenes de la Secretaría de Planeación.
PARÁGRAFO.- La colocación de cualquier aviso o valla dentro de la jurisdicción
del Municipio requiere del permiso previo de la Secretaría de Planeación.

SISTEMA DE RETENCIONES EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

69
ARTÍCULO 189.- AGENTES DE RETENCIÓN.- Son agentes de retención del
impuesto de Industria y Comercio las entidades de derecho público, las personas
jurídicas, las sociedades de hecho, los patrimonios autónomos, los consorcios, las
uniones temporales, las personas naturales y sucesiones ilíquidas que tengan la
calidad de industriales, comerciantes o que presten servicios, sean o no
contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio, y que no pertenezcan al
régimen simplificado.

1. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones

económicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el
beneficiario del pago o abono en cuenta:

a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen

pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en
actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la
prestación de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención por el
cliente del servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio
sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.

b) En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario

practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del
impuesto de industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del
mandante. Así mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente
retenedor.

El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el

cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante
y los pagos y las retenciones efectuadas por cuenta de éste.

El mandante practicará la retención del impuesto de industria y comercio sobre el

valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por
concepto de honorarios.

2. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el

Municipio la prestación de servicios gravados, con relación de los mismos que se
realicen en la jurisdicción del Municipio de Turbana.

También actuaran como agentes de retención del Impuesto de Industria y

Comercio las personas o entidades que designe el Secretario de Hacienda del
Municipio.

PARÁGRAFO.- Las entidades Estatales o Entes Públicos ubicados en el

municipio con capacidad de contratación, ordenación del gasto y autonomía
presupuestal aplicarán el sistema de retención en el impuesto de industria y
comercio a los proveedores de bienes y servicios y a todo tipo de contrato donde
se configure el hecho generador; los demás agentes de retención aplicarán el
70
sistema solo a los proveedores de servicios siempre y cuando el servicio se preste
en la jurisdicción del municipio de Turbana.

ARTÍCULO 190.- CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES SE EFECTÚA LA

RETENCIÓN.- Los agentes de retención mencionados en el artículo anterior
efectuaran la retención cuando intervengan en actos u operaciones, que generen
ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta.

Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del
agente de retención, siempre y cuando en la operación económica se cause el
impuesto de Industria y Comercio en la jurisdicción del Municipio de Turbana

ARTÍCULO 191.- CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE EFECTÚA

LA RETENCIÓN A TITULO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.- No
están sujetos a retención a título de industria y comercio:

a) Los pagos o abonos en cuenta a no sujetos o exentos del impuesto de Industria

y Comercio en el Municipio de Turbana

b) Cuando la operación no se realice en la jurisdicción del Municipio de Turbana o

cuando la operación no este gravada con el impuesto de industria y comercio.

c) Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante del impuesto de
industria y comercio en el municipio de Turbana, excepto cuando quien actúe
como agente retenedor sea una entidad pública.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Los recursos de la Unidad de pago por capitalización

de los regímenes subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social
en salud, no podrán ser sujetos de retención por impuesto de industria y comercio.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- Los pagos por servicios públicos domiciliarios no

están sujetos a retención por impuesto de industria y comercio.

ARTÍCULO 192.- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.- Los agentes retenedores del
impuesto de industria y comercio en el municipio de Turbana, deberán cumplir, en
relación con dicho impuesto, las obligaciones previstas en los artículos 375, 377 y
381 del Estatuto Tributario Nacional.

Los agentes de retención deben cumplir las siguientes obligaciones:

a) Efectuar la retención cuando estén obligados conforme a las disposiciones

contenidas en este Acuerdo.

b) Presentar la declaración bimestral de las retenciones practicadas en los

71
plazos establecidos por la Administración Municipal, conforme a las disposiciones
de este Acuerdo y las reglamentarias que establezca la Secretaría de Hacienda.

c) Cancelar el valor de las retenciones en el mismo plazo para presentar las

declaraciones bimestral de retención, en el formulario prescrito para el efecto en la
Secretaría de Hacienda.

d) Expedir certificados de las retenciones practicadas en el año anterior, antes del

último día hábil de febrero. También servirán como soporte de la retención
practicada los comprobantes de egreso o de pago. En cualquier caso tales
comprobantes o certificados deberán identificar el nombre o razón social y NIT del
agente retenedor, el Nombre o razón social y NIT del sujeto sometido a retención,
la fecha en la cual se practica la retención, el valor de la operación sujeto a
retención y el valor retenido.

e) Conservar los documentos soporte de las operaciones efectuadas por un

término de cinco (5) años, contados a partir del vencimiento del término para
declarar la respectiva operación.

PARÁGRAFO .- El incumplimiento de estas obligaciones genera las sanciones

establecidas en el Estatuto Tributario Municipal, en concordancia con las
sanciones especiales contenidas en el Estatuto Tributario para los agentes de
retención.

ARTÍCULO 193.- CUENTA CONTABLE DE LAS RETENCIONES.- Para efectos

de control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes retenedores
deberán llevar, además de los soportes generales que exijan las normas
tributarias y contables, una cuenta denominada “Retención ICA por pagar”, la cual
deberá reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.

PARÁGRAFO.- La Administración Municipal a través de la Secretaría de

Hacienda, en uso de la facultad de fiscalización, en cualquier momento podrá
solicitar al agente retenedor copia o fotocopia de la relación cuenta contable
“Retención ICA por pagar”, así como copia de los soportes generales de dicha
cuenta.

ARTÍCULO 194.- COMPROBANTE DE LA RETENCIÓN PRACTICADA.- La

retención del Impuesto de Industria y Comercio deberá constar en el comprobante
de egreso o certificado de retención según sea el caso.

Los certificados de retención que se expidan deberán reunir los requisitos

señalados para el sistema de retención en el Impuesto sobre la Renta.

ARTÍCULO 195.- OBLIGACIÓN DE EXPEDIR CERTIFICADOS.- Los agentes de

retención en la fuente de Impuestos administrados por la Secretaría de Hacienda
Municipal, deberán expedir bimestralmente un certificado de retenciones, que
72
contendrá la información contemplada en el artículo 381 del Estatuto Tributario
Nacional. Este certificado puede ser reemplazado por el original, copia o fotocopia
auténtica de la factura o del documento en donde conste el pago y la retención,
siempre y cuando tenga todos los requisitos exigidos para estas certificaciones.

ARTÍCULO 196.- OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO.- Los agentes de retención deberán
declarar y pagar bimestralmente el valor del Impuesto de Industria y Comercio
retenido, dentro de los primeros diez (10) días hábiles de cada mes, utilizando el
mismo formulario para la declaración del impuesto, en el lugar, o entidad y plazos
que estipule la Secretaria de Hacienda Municipal. Cuando en un periodo
determinado no haya hechos que den origen a la retención el contribuyente no
estará obligado a presentar la declaración.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Se faculta a la Secretaria de Hacienda Municipal para

que diseñe y adopte un formato de formulario de retención de impuesto de
industria y comercio y los plazos para su presentación y pago.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- El formulario será entregado gratuitamente por la

Secretaria de Hacienda a los agentes de retención.

ARTÍCULO 197. RESPONSABILIDAD POR LA RETENCIÓN.- Los agentes de

retención del Impuesto de Industria y Comercio responderán por las sumas que
estén obligados a retener. Las sanciones impuestas al agente retenedor por el
incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.

ARTÍCULO 198.- IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN.- Los contribuyentes del

impuesto de Industria y Comercio a quienes se les haya practicado retención,
deberán llevar el monto del impuesto que se les hubiere retenido como un abono
al pago del impuesto a su cargo, en la declaración del período durante el cual se
causó la retención. En los casos en que el impuesto a cargo no fuere suficiente,
podrá ser abonado hasta en los seis períodos inmediatamente siguientes.

ARTÍCULO 199.- TARIFA DE RETENCIÓN.- La tarifa de retención será

equivalente a la tarifa vigente de acuerdo a la estructura gradual tarifaría de ICA
para la vigencia correspondiente y se aplicará sobre el valor del pago o abono en
cuenta objeto de retención.

ARTÍCULO 200.- BASE DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO.- La retención del impuesto de industria y comercio, se efectuará
sobre el valor total a partir de un (1) salario mínimo mensual vigente.

ARTÍCULO 201.- PROCEDIMIENTO CUANDO SE EFECTÚAN RETENCIONES

DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR MAYOR VALOR. Cuando
se efectúen retenciones o auto retenciones por un valor superior al que
corresponda, salvo en los casos en los cuales no se informe la tarifa, el agente de
73
retención reintegrará los valores retenidos en exceso, previa solicitud escrita del
afectado acompañando las pruebas cuando fuere el caso. En tal período se
descontará dicho valor de las retenciones por declarar y Consignar, si no es
suficiente el saldo lo descontará en el período siguiente. El agente de retención
deberá conservar las pruebas para cuando le fueren exigidas por la Secretaría de
Hacienda.

ARTÍCULO 202.- CAUSACIÓN DE LAS RETENCIONES. Tanto para el sujeto de

retención como para el agente retenedor, la retención del impuesto de Industria y
Comercio se causará en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta,
lo que ocurra primero.

PARAGRAFO.- En el caso de la retención en la fuente que deban practicarse a

los distribuidores minoristas de combustibles, la base para determinar la retención
en la fuente será al margen bruto de comercialización del respectivo periodo
certificado por el Ministerio de Minas y energía, a través de Fendipetroleos.

ARTÍCULO 203.- APLICABILIDAD DEL SISTEMA DE RETENCIONES. A partir

del año gravable 2009, los agentes de retención declararán Bimestralmente, en el
formulario y dentro de los plazos que la Secretaria de hacienda señale.

2. IMPUESTO DE ESPECTÁCULOS PUBLICOS

ARTÍCULO 204.- AUTORIZACIÓN LEGAL.- El Impuesto de Espectáculos

Públicos se encuentra autorizado por el artículo 7º la Ley 12 de 1932, el artículo
223 del Decreto 1333 de 1986, y la Ley 181 de 1995.

ARTÍCULO 205.- DEFINICIÓN.- Se entiende por Impuesto de Espectáculos

Públicos el que se aplica a los espectáculos públicos de todo orden realizados en
el Municipio de Turbana, entendidos como tales las funciones, exhibiciones o
presentaciones artísticas, culturales, deportivas, recreativas y similares,
celebradas públicamente en salones, teatros, circos, plazas, estadios u en otros
edificios o lugares en los cuales se congrega el público para presenciarlo u oírlo.

PARÁGRAFO.- El impuesto de espectáculos públicos se entenderá sin perjuicio

de la vigencia del impuesto de industria y comercio, consagrado y reglado en las
disposiciones vigentes.

ARTÍCULO 206.- HECHO GENERADOR. - El hecho generador del Impuesto de

Espectáculos está constituido por la realización, de toda clase de espectáculos
públicos, tales como exhibiciones musicales, teatrales, circos, corridas de toros,
carreras de caballos, exhibiciones deportivas, parques de diversiones,
exhibiciones cinematográficas, riñas de gallos, encuentros pugilísticos, bailes
públicos, cualquier otro acto recreativo y demás espectáculos de esta índole.,
dentro de la jurisdicción del Municipio de Turbana.

74
ARTÍCULO 207.- CLASES DE ESPECTÁCULOS. - Constituirán espectáculos
públicos para efectos del impuesto entre otros, las siguientes o análogas
actividades:

Las exhibiciones cinematográficas.

Las actuaciones de compañías teatrales.
Los conciertos y recitales de música.
Las presentaciones de ballet y baile.
Las presentaciones de óperas, operetas y zarzuelas.
Las riñas de gallos.
Las corridas de toros.
Las ferias exposiciones.
Las Municipios de hierro y atracciones mecánicas.
Los circos.
Las carreras y concursos de carros.
Las exhibiciones deportivas.
Los espectáculos en estadios y coliseos.
Las corralejas.
Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago por
derecho a mesa (Cover Charge).
Los desfiles de modas.
Las demás presentaciones de eventos deportivos y de recreación donde se cobre
la entrada.

ARTÍCULO 208.- VENCIMIENTOS PARA LA DECLARACIÓN Y EL PAGO. Los

contribuyentes del Impuesto de Espectáculos, deberán presentar su declaración
privada y pagar el impuesto el último día hábil del mes siguiente a aquel en que se
causo el impuesto, cuando esta actividad se realice en forma permanente dentro
de la jurisdicción del Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 209.- BASE GRAVABLE. - La base gravable será el valor de los

ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de boletas de entrada a los
espectáculos públicos.

PARÁGRAFO.- En los espectáculos Públicos donde el sistema de entrada es el

Cover Charge, la base gravable será el valor de los ingresos brutos, obtenidos
sobre el monto total de derecho a mesa en los espectáculos públicos.

ARTÍCULO 210.- CAUSACIÓN. - La causación del Impuesto de Espectáculos se

da en el momento en que se efectúe el respectivo espectáculo.

PARÁGRAFO.- Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y

comercio a que hubiere lugar.

ARTÍCULO 211.- SUJETO ACTIVO.- El Municipio de Turbana es el sujeto activo

del impuesto de Espectáculos Públicos que se cause en su jurisdicción.
75
ARTÍCULO 212.- SUJETOS PASIVOS. - Es la persona natural que asiste a un
espectáculo público, pero el responsable es la persona natural, jurídica o
sociedades de hecho que realicen alguna de las actividades enunciadas como
espectáculos públicos, de manera permanente u ocasional, en la jurisdicción del
Municipio de Turbana, el cuál debe responder por el recaudo y pago del
Impuesto oportunamente a la Tesorería de Rentas Municipales.

ARTÍCULO 213.- PERÍODO DE DECLARACIÓN Y PAGO. - La declaración y

pago del Impuesto de Espectáculos es mensual, siempre y cuando la actividad se
realice de manera permanente.

Cuando el espectáculo se realice en forma ocasional, se deberá declarar y pagar

el impuesto el día hábil inmediatamente siguiente al de la realización del
espectáculo.

ARTÍCULO 214.- TARIFA. - La tarifa es del 10% sobre la base gravable

correspondiente.

ARTÍCULO 215.- NO SUJECIONES AL IMPUESTO DE ESPECTÁCULOS

PÚBLICOS. La presentación de los siguientes espectáculos, no está sujeta a la
declaración y pago del impuesto de Espectáculos Públicos:

a) Los conciertos que presenten orquestas sinfónicas o filarmónicas

b) Los ingresos derivados de la venta de boletería cuyo valor individual no

supere la suma de dos (2) salarios mínimos diarios, siempre y cuando el
espectáculo esté patrocinado y apoyado económicamente por la oficina de Cultura
y Turismo.

c) Los espectáculos públicos que en su totalidad sean organizados y patrocinados

por el Instituto de Cultura y Turismo, o quien haga sus veces

d) Los espectáculos públicos sin ánimo de lucro cuyo producto se destine a obras
de beneficencia.

e) Actividades ejercidas por las Juntas de acción Comunal, que cumplan su objeto
misional.

f) Todos los espectáculos de carácter cultural y de beneficio social que se

realicen en beneficio de la Cruz Roja Nacional, Defensa Civil, Cuerpo de
Bomberos y Cámara de Comercio.

g) Las exhibiciones deportivas, campeonatos o torneos incluidos dentro del

calendario deportivo oficial que organicen las ligas deportivas o clubes no
profesionales pertenecientes al Municipio con el fin de obtener recursos
76
para su financiación, siempre y cuando cuenten con el aval de la oficina de
Recreación y el Deporte.

h) Los eventos deportivos, considerados como tales o como espectáculos

públicos, que se efectúen en los estadios dentro del territorio del Turbana sin
perjuicio de lo dispuesto en el Decreto 1007 de 1950.
La calificación de los espectáculos públicos como eminentemente deportivos
estará a cargo del Instituto Municipal para la Recreación y el Deporte.

i) La exhibición de producciones cinematográficas colombianas de

largometraje. La exclusión se liquidará sobre la totalidad del precio de la boleta de
admisión a la sala , previa calificación del Ministerio de Comunicaciones como
película colombiana, respecto a la producción cinematográfica que exhiben.

Para tales fines es necesario que el espectáculo se realice por particulares y que
tenga por objetivo modificar y mejorar las circunstancias de carácter social que
impidan al individuo su desarrollo integral, así como la protección física, mental y
social de personas en estado de necesidad, desprotección o desventaja física,
mental o económica.

De igual manera, será necesario que los beneficiarios estén ubicados en la

jurisdicción de Turbana, salvo que se trate de situaciones relacionadas con la
declaratoria de emergencia económica, social o ecológica en cualquier parte del
país.

PARÁGRAFO.- Si se cumplen con los requisitos previstos en el presente numeral,

el Municipio podrá facilitar las instalaciones de su propiedad, sin costo alguno para
el organizador del evento.

ARTÍCULO 216.-OBLIGACIONES ESPECIALES PARA LOS SUJETOS

PASIVOS RESPONSABLES. - Las autoridades Municipales encargadas de
autorizar las actividades sujetas a este impuesto, podrán exigir el registro de estos
contribuyentes y la presentación de pólizas para garantizar el pago de los
impuestos.
Las compañías de seguros sólo cancelarán dichas pólizas, cuando el asegurado
acredite copia de la declaración presentada; si no lo hiciere dentro de los dos
meses siguientes, la compañía pagará el impuesto asegurado al Municipio de
Turbana y repetirá contra el contribuyente.

La garantía señalada en este artículo será equivalente al 10% del total del aforo
del recinto donde se presente el espectáculo, certificado por su propietario o
administrador.

Los sujetos pasivos del impuesto, deberán conservar el saldo de las boletas
selladas y no vendidas para efectos de ponerlas a disposición de los funcionarios
de la Secretaría de Hacienda Municipal, cuando exijan su exhibición.
77
ARTÍCULO 217.- OBLIGACIÓN ESPECIAL.- Los responsables de los parques de
diversiones deben garantizar al Municipio que sus equipos se encuentran en
condiciones aceptables y por consiguiente aptos para su utilización. Además una
póliza de seguros contra accidentes en el uso de dicho equipamiento de
diversiones.

ARTÍCULO 218.- CAUCIÓN.- La Persona natural o jurídica organizadora del

espectáculo, está obligada a otorgar previamente una caución consistente en el
veinte (20%) del valor bruto del aforo total de la taquilla del lugar donde se realiza
el evento, lo anterior para garantizar el pago de las obligaciones tributarias que se
generen por ocasión del mismo. La vigencia de la caución, cuando se constituya
mediante póliza de cumplimiento, será desde el día anterior a la presentación del
espectáculo y por quince (15) días calendarios, contados a partir de la fecha de la
presentación. Sin el otorgamiento de la caución, la Secretaría de Gobierno
Municipal se abstendrá de autorizar el permiso correspondiente.

ARTÍCULO 219.- REQUISITOS.- Toda persona natural, jurídica o sociedad de

hecho que promueva la presentación de un espectáculo público en el municipio de
Turbana, deberá elevar ante la Alcaldía por conducto de la Secretaría de Gobierno
Municipal, solicitud de permiso, en la cual se indicará nombre e identificación del
peticionario, lugar donde se realizará la presentación, clase de espectáculos,
forma como se presentará y desarrollará, si habrá otra actividad distinta
describirla, el número de boletería deberá ser igual al aforo del establecimiento
donde se presentará el espectáculo, valor de cada boleta de entrada, canje
publicitario, cover o cualquier otro sistema de cobro para el ingreso y fecha de
presentación, igualmente deberá anexarse los siguientes documentos:

1. Prueba de propiedad del inmueble o del contrato de arrendamiento del lugar

donde se presentará el espectáculo.

2. Certificado de servicio de vigilancia de la Policía Nacional.

3. Contrato con los artistas.

4. Paz y salvo de Sayco.

5. Constancia de la constitución de la póliza de garantía aceptada por la Tesorería

Municipal, cuando fuere exigida la misma.

6. Si la solicitud se hace a través de persona jurídica deberá acreditar su

existencia y representación legal con el certificado de la respectiva Cámara de
Comercio.

ARTÍCULO 220.- OBLIGACIÓN DE INFORMAR NOVEDADES. - Los sujetos

pasivos de los impuestos de Espectáculos, deberán comunicar dentro
78
de los términos y en los formatos indicados por la Tesorería Municipal o la oficina
que haga sus veces, cualquier novedad que pueda afectar sus registros.

ARTÍCUL0 221.- OPORTUNIDAD Y SELLAMIENTO DE BOLETERIA. - El

interesado deberá tramitar ante la secretaria de Gobierno Municipal el permiso
para realizar el espectáculo como mínimo de 8 días hábiles de anticipo a la
realización del evento. El interesado deberá presentar el total de la boletería
emitida incluido los pases de cortesía cinco 5 días antes de realización del
espectáculo a la Tesorería Municipal o la oficina que haga sus veces para su
respectivo sellamiento y liquidación sobre aforo, una vez expedida la Resolución
de permiso el representante legal del espectáculo deberá notificarse de dicho
Acto Administrativo.

ARTÍULO 222.- OBLIGACIÓN DE LA SECRETARIA DE GOBIERNO

MUNICIPAL. - Para efectos de control, la Secretaría de Gobierno Municipal,
deberá remitir dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, a la
Tesorería Municipal o la oficina que haga sus veces, copia de las resoluciones
mediante las cuales se otorgaron y/o negaron permisos para la realización de
espectáculos públicos, expedidas en el mes inmediatamente anterior.

ARTÍCULO 223.- CONTROLES. - Para efectos de la fiscalización y determinación

del impuesto de Espectáculos, la Tesorería Municipal podrá aplicar controles de
caja, establecer presunciones mensuales de ingresos y realizar la determinación
estimativa de que trata el Estatuto Tributario Nacional.

ARTÍCULO 224.- VIGILANCIA.- La Secretaria de Hacienda Municipal desplazará

al sitio de realización del espectáculo a un funcionario de la Secretaria de
Hacienda Municipal quien estará encargado de vigilar lo concerniente a las boletas
y demás requisitos del espectáculo a exhibirse.

Si se comprueba que el responsable de un espectáculo público vendió boletas sin

el respectivo sello, el funcionario rendirá el informe respectivo. De igual manera
procederá si se comprueba que se vendieron boletas en número superior al
relacionado en la solicitud del permiso.

3. IMPUESTO A RIFAS Y JUEGOS DE AZAR

ARTÍCULO 225.- AUTORIZACIÓN LEGAL.- El Impuesto a las Rifas y Juegos de

Azar, se encuentra autorizado por la Ley 643 de 2001 y el Decreto Reglamentario
1968 de 2001, única y exclusivamente cuando este hecho se presente en
jurisdicción del Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 226.- DEFINICIÓN. - Las rifas o juegos de azar son una modalidad
de juego de suerte y de azar en la cual se sortean, en una fecha predeterminada
premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren poseedores de una
79
o varias boletas, emitidas en serie continua y puestas en venta en el mercado a
precio fijo por un operador previa y debidamente autorizado

También son de suerte y azar aquellos juegos en los cuales se participa sin pagar
directamente por hacerlo y ofrecen como premio un bien o servicio, el cual
obtendrá si se acierta o si se da la condición requerida para ganar.

Los juegos deportivos y los de fuerza, habilidad o destreza se rigen por las normas
que les son propias y por las policivas pertinentes y no constituyen juegos de
suerte y azar. Sin embargo, las apuestas que se crucen respecto de juegos
deportivos, de fuerza, habilidad o destreza si constituyen juegos de suerte y azar.

Para todos los efectos las rifas se clasifican en rifas menores y rifas mayores.

PARÁGRAFO PRIMERO.- RIFAS MENORES. Son aquellas cuyo plan de

premios tienen un valor comercial inferior a 250 salarios mínimos mensuales
legales vigentes que circulan o se ofrecen al público exclusivamente en el
municipio y no son de carácter permanente.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- RIFAS MAYORES. Son aquellas cuyo plan de

premios tienen un valor comercial superior a 250 salarios mínimos mensuales
legales vigentes o aquellas que se ofrecen al público en más de un municipio o
distrito o que tienen carácter permanente.

Son permanentes las rifas que realice un mismo operador con sorteos diarios,
semanales, quincenales o mensuales en forma continúa o ininterrumpida
independientemente de la razón social de dicho operador o del plan de premios
que oferte y aquellas que, con la misma razón social, realicen operadores distintos
diariamente o en forma continua o ininterrumpida.

Lo anterior queda prohibido en la jurisdicción del municipio de Turbana, en razón a

que se constituye en un arbitrio rentístico de la nación.

ARTÍCULO 227.- VENCIMIENTOS PARA LA DECLARACIÓN Y EL PAGO. - Los

contribuyentes del Impuesto de Rifas Menores, al momento de la autorización
deberán acreditar el pago mediante su declaración privada, por los derechos de la
explotación correspondientes al ciento por ciento (100%) de la totalidad de la
boletas emitidas.

PARÁGRAFO.- realizada la rifa se ajustará el pago de los derechos de

explotación al total de la boletería vendida

ARTÍCULO 228.- HECHO GENERADOR.- El hecho generador lo constituye

celebrar juegos de suerte y azar dentro de la jurisdicción del Municipio de
Turbana, para sortear al azar uno o varios premios entre las personas que
adquieren derecho a participar.

80
ARTÍCULO 229.- BASE GRAVABLE. - La base gravable será el valor de los
ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de boletas, billetes o tiquetes de
rifas.

ARTÍCULO 230.- CAUSACIÓN. - La causación del Impuesto de Rifas se da en el

momento en que se efectúe la respectiva rifa.

PARÁGRAFO.- Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y

comercio a que hubiere lugar..

ARTÍCULO 231.- SUJETO ACTIVO. -- El Municipio de Turbana es el sujeto activo

del impuesto de Rifas que se cause en su jurisdicción.

ARTÍCULO 232.- SUJETOS PASIVOS. - Son sujetos pasivos de este impuesto

todas las personas naturales o jurídicas o sociedades de hecho que realicen
alguna de las actividades enunciadas en los artículos anteriores, en la
jurisdicción del Municipio de Turbana.

PARÁGRAFO: Están excluidos las entidades a que hace referencia el artículo 5º

de la ley 643 de 2001.

ARTÍCULO 233.- TARIFA. - La tarifa es del 10% sobre la base gravable

correspondiente.

ARTÍCULO 234.- OBLIGACIONES ESPECIALES PARA LOS SUJETOS

PASIVOS. - Las autoridades Municipales encargadas de autorizar las actividades
sujetas a este impuesto, podrán exigir el registro de estos contribuyentes y la
presentación de pólizas para garantizar el pago de los impuestos.

Las compañías de seguros sólo cancelarán dichas pólizas, cuando el asegurado

acredite copia de la declaración presentada; si no lo hiciere dentro de los dos
meses siguientes, la compañía pagará el impuesto asegurado al Municipio de
Turbana y repetirá contra el contribuyente.

La garantía señalada en este artículo será equivalente al 20% del total del aforo de
la boletería certificado por su superior u organizador.

Los sujetos pasivos del impuesto, deberán conservar el saldo de las boletas
selladas y no vendidas para efectos de ponerlas a disposición de los funcionarios
de la Secretaría de Hacienda Municipal, cuando exijan su exhibición.

ARTICULO 235.- OBLIGACIÓN DE LA SECRETARIA DE GOBIERNO

MUNICIPAL. - Para efectos de control, la Secretaría de Gobierno Municipal,
deberá remitir dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, a la
Secretaria de Hacienda Municipal, copia de las resoluciones mediante las
81
cuales se otorgaron y/o negaron permisos para la realización de rifas, expedidas
en el mes inmediatamente anterior.

ARTÍCULO 236.- PERMISO DE EJECUCION DE RIFAS. - El Secretario de

Gobierno Municipal es competente para expedir permiso de ejecución de rifas.

ARTÍCULO 237.- REQUISITOS PARA CONCEDER PERMISO DE OPERACION

DE RIFAS. Solicitud escrita dirigida al Secretario de Gobierno Municipal en la cual
debe constar:

a) Nombre e Identificación del peticionario u organizador de la rifa.

b) Descripción del plan de premios y su valor.
c) Numero de boletas que se emitirán.
d) Fecha del sorteo y nombre de la lotería con la cual jugará.
e) Cuando el solicitante tenga la calidad de persona jurídica debe presentar
certificado de existencia y representación expedido por la Cámara de Comercio y
la autoridad competente y la autorización expedida por el representante legal de la
persona jurídica cuando el organizador de la rifa sea persona diferente a este.
Prueba de la propiedad del bien o bienes objeto de la rifa, en cabeza del
organizador, para lo cual debe aportar facturas, contratos de compraventa etc.;
tratándose de vehículos debe presentar original de manifiesto de aduana y factura
de compra ó tarjeta de propiedad y seguro obligatorio.
Avalúo comercial de los bienes inmuebles, muebles y demás premios que se
rifen
Anexar certificado judicial tanto del solicitante como los responsables de la rifa.

ARTÍCULO 238.- TÉRMINO DEL PERMISO. Los permisos para la ejecución o

explotación de cada rifa se concederán por un término máximo de cinco (5)
meses, prorrogables por una sola vez en el mismo año, por un término igual.

ARTÍCULO 239.- TÉRMINO DE PRESENTACION DE LA SOLICITUD: La

solicitud de autorización para operar una rifa, deberá presentarse con una
anterioridad no inferior a cuarenta y cinco (45) días calendario a la fecha prevista
para la realización del sorteo

4. IMPUESTO DE JUEGOS PERMITIDOS

ARTÍCULO 240.- DEFINICION. - Entiéndase por juego todo mecanismo o acción

basado en las diferentes combinaciones de cálculo y casualidad, que den lugar a
ejercicio recreativo, donde se gane o se pierda en dinero o en especie, tales como:
juegos electrónicos de video (que no sean de azar), juegos electrónicos de video
didácticos o de habilidad (que no sean de azar), maquinas pagamonedas, bolos,
bingo, billares, billar pool, billarín, tejo, mini tejo, ping pong ; esferódromo (por
establecimiento); casinos (por máquina) así mismo aquellos juegos realizados por
los casinos o similares.

82
ARTÍCULO 241.- HECHO GENERADOR. - Se constituye por la instalación en
establecimiento público de los juegos mencionados en el artículo anterior y la
explotación de los mismos.

ARTÍCULO 242.- SUJETO ACTIVO. -- El Municipio de Turbana es el sujeto activo

del impuesto de Juegos que se cause en su jurisdicción.

ARTÍCULO 243.- SUJETO PASIVO. Es toda persona natural o jurídica que

realice el hecho generador.

ARTÍCULO 244.- BASE GRAVABLE.- Es el resultado de multiplicar la cantidad

de mesas, máquinas o similares, televisores, canchas, pistas o cartones por la
tarifa establecida y por el número de meses de operación.

ARTÍCULO 245.- TARIFAS:

CLASE DE JUEGO TARIFA POR MES ZONAS

POR ESTABLECIMIENTO

- Billares y/o pooll (por mesa) 1.25 S.M.D.L.V. por mes

todas
- Billarines - Futbolin (por mesa) 0.75 S.M.D.L.V. por mes
todas
- Canchas de tejo (por cancha) 0.50 S.M.D.L.V. por mes
todas
- Galleras (por establecimiento) 7 S.M.D.L.V. por mes
todas
- Bingos (por establecimiento) 11 S.M.D.L.V. por mes
todas
- Bolos (por pista) 2.25 S.M.D.L.V. por mes
todas
- Esferodromos (por establecimiento) 12 S.M.D.L.V. por mes
todas
- Casinos (por máquina) 12 S.M.D.L.V. por mes
todas
- Juegos electrónicos de video (por máquina) 0.40 S.M.D.L.V. por mes
todas
que no sean de azar
- Máquinas pagamonedas (por máquina) 6 S.M.D.L.V. por mes
todas

PARÁGRAFO PRIMERO.- Las canchas de mini tejo estarán exentas.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- La Sigla S.M.D.L.V. significa Salario Mínimo Diario

Legal Vigente; y la sigla S.M.M.L.V. Significa Salario Mínimo Mensual Legal
Vigente.
83
ARTÍCULO 246.- CAUSACIÓN DEL IMPUESTO. - El impuesto se causará
bimestralmente y se deberá cancelar dentro de los primeros diez (10) días del
bimestre siguiente.

Cuando las canchas, mesas o pistas se instales por primera vez, el impuesto se
causará en la fecha en que se inicie la actividad y el período gravable será por el
tiempo restante del respectivo bimestre.

ARTÍCULO 247.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.- Si la explotación de los

juegos se hace por personas distintas a las propietarios de los establecimientos de
comercio, estos responderán por los impuestos solidariamente con aquellos.

ARTÍCULO 248.- PRESENTACIÓN Y PAGO. - La declaración de este impuesto

se presentará bimestralmente en las fechas establecidas para tal fin por la
Secretaría de Hacienda.

PARÁGRAFO.- Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y

comercio, avisos y tableros a que hubiere lugar.

ARTÍCULO 249.- DERECHO DE MATRICULA.- Los juegos permitidos que

funcionen en la jurisdicción del Municipio necesitan de una matrícula para poder
operar. Los derechos por este concepto serán los equivalentes a la primera cuota
de la primera mensualidad, siempre que funcionen en forma permanente.

5. IMPUESTO DE DELINEACION URBANA

ARTÍCULO 250.- AUTORIZACIÓN LEGAL.- El Impuesto de Delineación Urbana,

se encuentra autorizado por las Leyes 97 de 1913, 84 de 1915, 72 de 1926, 89 de
1930, 79 de 1946, 33 de 1968, 9ª de 1989 y el artículo 233 del Decreto 1333 de
1986.

ARTÍCULO 251.- DEFINICIÓN GENERAL.- Es un impuesto que percibe el

Municipio, y se genera por la fijación por parte de la oficina de Planeación
Municipal de la línea que determina el límite entre un inmueble y las zonas de uso
público. Dicha delimitación es requisito indispensable para obtener la licencia de
construcción.

También se genera el tributo por el hecho de adelantar obras de construcción,

adecuación, ampliación, modificación y demolición de edificaciones o de
urbanización y parcelación para construcción de inmuebles en el área urbana,
suburbana y rural del Municipio.

ARTÍCULO 252.- HECHO GENERADOR.- Lo constituye la solicitud para la

construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras, de
nuevas edificaciones o refacción de las existentes, que afectan a un predio
determinado, urbanizaciones y la solicitud de identificación en la malla
84
urbana y suburbana de un predio o construcción.

PARÁGRAFO.- De no ser otorgada la licencia de construcción y/o urbanización el

declarante dentro de los treinta días calendarios siguientes a la notificación de su
negativa, podrá solicitar la devolución del valor del impuesto de delineación urbana
liquidado u optar por la compensación, todo de conformidad con las normas que
reglamentan la devolución o compensación establecidas en el libro tercero del
presente estatuto.

ARTICULO 253.- CAUSACIÓN DEL IMPUESTO. El impuesto de Delineación

Urbana se causa en el momento de la presentación de la solicitud para la
construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras o
construcciones en el municipio de Turbana.

PARÁGRAFO.- Aquellas construcciones que se hayan efectuado sin la

correspondiente licencia de construcción deberán pagar el impuesto, sin perjuicio
de las sanciones a que haya lugar.

ARTÍCULO 254.- SUJETO ACTIVO. - El Municipio de Turbana es el sujeto activo

del impuesto de Delineación Urbana que se cause en su jurisdicción.

ARTÍCULO 255.- SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos del impuesto de

Delineación Urbana los titulares de derechos reales principales, los poseedores,
los propietarios del derecho de dominio a título de fiducia de los inmuebles sobre
los que se realicen la construcción, ampliación, modificación, adecuación y
reparación de obras o construcciones en el municipio de Turbana y solidariamente
los fideicomitentes de las mismas, siempre y cuando sean propietarios de la
construcción, ampliación, modificación, adecuación de obras o construcciones. En
los demás casos, se considerará contribuyente a quien ostente la condición de
dueño de la obra.

Subsidiariamente son sujetos pasivos los titulares de la solicitud de licencias de

construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras o
construcciones en el municipio de Turbana y para el caso de reconocimiento de
construcciones, el titular del acto de reconocimiento de construcción.
.
ARTÍCULO 256.- BASE GRAVABLE. La base gravable la constituye la solicitud
del interesado según el tipo de Proyecto, para el caso de lotes rurales y
suburbanos será en M2 y para el caso urbano será como lo expresa el artículo
siguiente.

ARTICULO 257.- TARIFA. La tarifa del impuesto de Delineación Urbana se

liquidará de conformidad con los siguientes rangos.

TIPO DE SOLICITUD DE DELINEACIÓN URBANA S.M.D.L.V.

85
Vivienda individual, reparaciones locativas de vivienda, ampliaciones, 4.0
cerramientos, demoliciones y construcciones provisionales
Para construcciones de dos a cinco unidades de vivienda 6.0
Para construcciones de más de cinco unidades de vivienda. 4.0
Para construcciones de mas de cinco unidades de vivienda por loteo. 6.5
Para construcciones de obras de urbanismo, diferente a 6.0
urbanizaciones.
Para construcciones de Industrias, oficinas, bodegas comerciales, 7.0
estaciones de servicio y establecimientos públicos.
Para construcciones de teatros, iglesias, instituciones educativas y de 4.0
salud, clubes deportivos.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Los planes de vivienda catalogados como de interés

social, certificados por la oficina competente tendrán un descuento del 50% en el
impuesto de Delineación urbana

PARÁGRAFO SEGUNDO.- La tarifa de delineación de predios rurales o

suburbanos, serán las siguientes:
Para Predios con un índice de ocupación hasta de 100 m.2 pagarán cuatro (4) S
M.D.L V
Para predios con un índice de ocupación de más de 100 m.2 pagarán el
equivalente a dos (2) S.M.D.L.V. por cada 100 m2 adicionales.

ARTÍCULO 258.- LIQUIDACIÓN Y PAGO.- El impuesto será liquidado por la

Secretaría de Planeación y será cancelado en la Tesorería del Municipio, en forma
inmediata a la entrega de la liquidación.

Parágrafo. El pago del impuesto será requisito indispensable para la entrega de

las licencias, permisos, autorizaciones o el documento respectivo.

ARTÍCULO 259.- RENOVACIÓN.- La renovación de la delineación y/o

demarcación tendrá una tarifa de 2.5 S.M.D.L.V.

ARTÍCULO 260.- FACULTAD DE REVISIÓN DE LAS DECLARACIONES DEL

IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA. La Secretaría de Hacienda o la oficina
que haga sus veces, podrá adelantar procedimientos de fiscalización y
determinación oficial del tributo sobre la declaración presentada del impuesto de
Delineación Urbana, de conformidad con la normatividad vigente, y podrá expedir
las correspondientes liquidaciones oficiales de revisión o de aforo según el caso,
con las sanciones a que hubiere lugar.

ARTÍCULO 261.- VIGENCIA. La vigencia de la demarcación urbana y suburbana

será de un (1) año contado a partir de la fecha de su expedición.

86
ARTÍCULO 262.- EXENCION. - Estarán exentas del pago del impuesto de
delineación urbana, las obras correspondientes a los programas y soluciones de
vivienda de interés social, construidas por las Entidades Gubernamentales. Para
los efectos aquí previstos se entenderá por vivienda de interés social la definida
por la ley; las clínicas, hospitales, colegios e instituciones tecnológicas pagarán el
ochenta (80%) por ciento del valor del impuesto de delineación Urbana que
corresponda.

6. IMPUESTO DE OCUPACION DE VIAS Y ESPACIO PUBLICO

ARTÍCULO 263.- HECHO GENERADOR.- La ocupación de andenes y vías con

materiales destinados a las obras, así como los campamentos provisionales
causaran el impuesto de ocupación de vías. El permiso de ocupación de vías no
se entiende como el permiso para mantener materiales en la vía pública y los
andenes, sino como la ocupación temporal mientras se hace el descargue y se
introducen a la obra.

ARTÍCULO 264.- SUJETO PASIVO.- El sujeto pasivo del impuesto de ocupación

de vías y espacio público es el propietario de la obra o contratista o quien ocupe la
vía o lugar público

ARTICULO 265.- BASE GRAVABLE.- La base gravable está constituida por el

número de metros cuadrados que se ocupen, multiplicados por el número de días
de ocupación, aplicándole la tarifa que corresponda según el estrato donde se
realice la construcción autorizada

ARTÍCULO 266.- TARIFAS. OCUPACIÓN DE VÍAS POR CONSTRUCCIÓN DE

OBRAS:

ESTRATO S.M.D.L.V.
1 10%
2 15%
3 20%
4 30%
5 40%

7. IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL

ARTÍCULO 267.- AUTORIZACION LEGAL.- El Impuesto de Publicidad Exterior

Visual y Avisos, se encuentra autorizado por la Ley 140 de 1994.

ARTÍCULO 268.- DEFINICION. Se entiende por Publicidad Exterior Visual, el

medio masivo de comunicación destinado a informar o llamar la atención del
público a través de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos,
fotografías, signos o similares, visibles desde las vías de uso o dominio público,
87
bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales, o aéreas y que se
encuentren montados o adheridos a cualquier estructura fija o móvil, la cual se
integra física, visual, arquitectónica y estructuralmente al elemento que lo soporta.

PARÁGRAFO.- No se consideran publicidad visual exterior la señalización vial, la

nomenclatura urbana y/o rural, la información sobre sitios históricos turísticos o
culturales, siempre y cuando no se tenga ánimo de lucro.

Igualmente no se considera publicidad exterior visual, aquella información

temporal de carácter educativo, cultural o deportivo que coloquen las autoridades
públicas u otras personas por encargo de éstas, la cual podrá incluir mensajes
comerciales o de otra naturaleza siempre y cuando estos no ocupen más del
treinta por ciento (30%) del tamaño del respectivo mensaje o aviso.

Tampoco se considera publicidad exterior visual las expresiones artísticas como

pinturas o murales, siempre y cuando no contengan mensajes comerciales o de
otra naturaleza.

ARTÍCULO 269.- HECHO GENERADOR. De conformidad con lo establecido en el

artículo 14 de la Ley 140 de 1994, constituye hecho generador del impuesto de
Publicidad Exterior Visual, la colocación de toda Publicidad Exterior Visual,
incluidas las vallas, avisos en centros o pasajes comerciales, avisos luminosos,
electrónicos, pasacalles y otros similares a los enunciados.

ARTÍCULO 270. CAUSACIÓN.- El impuesto por la publicidad exterior visual se

causa con la colocación de la misma, momento después del cual el sujeto pasivo
estará obligado a pagar cada año el impuesto.

Parágrafo. La liquidación del impuesto se hará por parte de la Secretaria de

Hacienda Municipal al momento de autorizar la instalación de la publicidad visual
exterior, y deberá pagarse inmediatamente por parte del contribuyente.

ARTÍCULO 271.- SUJETO ACTIVO. -- El Municipio de Turbana es el sujeto activo

del impuesto de publicidad exterior visual que se cause en su jurisdicción.

ARTÍCULO 272.- SUJETO PASIVO. - Es la persona natural o jurídica por cuya

cuenta se instala la publicidad visual exterior.

ARTÍCULO 273. - BASE GRAVABLE. - Está constituida por cada una de las
vallas, pancartas, pasacalles, pasavías, carteles, anuncios, letreros, avisos o
similares.

ARTÍCULO 274. TARIFAS. as tarifas del Impuesto de Publicidad Visual Exterior

se expresan en Salarios Mínimos Diarios Legales Vigentes (SMDLV), y para la
determinación de las tarifas de este impuesto se tendrá en cuenta las siguientes
reglas:
88
 PUBLICIDAD EXTERIOR TIEMPO TARIFA
EN ESTRUCTURAS (VALLAS). 1 AÑO 8.0 S.M.D.L.V.
PANCARTAS, PASACALLES, PASA- 10 DÍAS 1.5
VIAS, CARTELES, PENDONES, S.M.D.L.V.
ANUNCIOS, LETREROS.
MURALES CON FINES PUBLICITARIOS 1 MES 2.5 S.M.D.L.V.
AVISOS PARA PUBLICIDAD TEMPORAL 1 MES 4.0 S.M.D.L.V.
GLOBOS Y/O DUMIS 10 DIAS 1.0 S.M.D.L.V.

Cuando el tiempo de publicación o colocación de las vallas sea superior o inferior

al aquí establecido, la tarifa se aplicará de forma proporcional.

PARÁGRAFO. El valor que resulte al aplicar la tarifa a la base gravable se

aproximará al múltiplo de mil más cercano.

ARTÍCULO 275.- FORMA DE PAGO.- Una vez facturado el impuesto, se

procederá a su cancelación dentro de las fechas de vencimiento que fije la
Administración. En aquellos casos en los que se presenten pagos extemporáneos,
parciales o incumplimiento, se aplicarán los intereses de mora con base en la tasa
de usura vigentes.

PARÁGRAFO.- La cancelación de la tarifa prevista en este Estatuto no otorga

derecho para localizar pasacalles en cualquier sitio de la Municipio y bajo el mero
querer del interesado, sino que para ubicarlos requiere sujeción a las limitaciones
legales y reglamentarias vigentes.

ARTÍCULO 276. - EXCLUSIONES. - No estarán obligados a pagar el impuesto, la

publicidad exterior visual de propiedad de:

a) La Nación, el Departamento y el Municipio, excepto las empresas

comerciales e Industriales del Estado y las de Economía Mixta del orden
Nacional, departamental o Municipal.
b) Las entidades de beneficencia o de socorro.
c) Los Partidos Políticos y Candidatos, durante las campañas electorales.

ARTÍCULO 277. - PERIODO GRAVABLE. - El período gravable es por día, mes

o fracción de mes de fijación de la publicidad visual exterior.

PARÁGRAFO.- Las especificaciones de la publicidad exterior visual se regirá por

la establecido en la Ley 140 de 1994 y el POT municipal.

ARTÍCULO 278.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. - Serán responsables

solidariamente por el impuesto no consignados oportunamente, que se causen a
partir de la vigencia del presente Estatuto, y por correspondientes sanciones, las
89
agencias de publicidad, el anunciante, los propietarios, arrendatarios o usuarios de
los lotes, o edificaciones que permitan la colocación de publicidad visual exterior.

ARTÍCULO 279. - LUGARES DE UBICACION, CONDICIONES PARA LA

MISMA, MANTENIMIENTO, CONTENIDO Y REGISTRO. - La Secretaría de
Planeación Municipal o la oficina que haga sus veces, expedirá los permisos de
acuerdo a las normas de la ley 140 de 1994 y lo dispuesto en el Plan de
Ordenamiento Territorial, en lo referente a su ubicación, en zonas urbanas y en
zonas rurales, el mantenimiento, el contenido y el registro de las vallas, pancartas,
pasacalles, pasavías, carteles, anuncios, letreros, avisos o similares que se
ubiquen en la jurisdicción del Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 280. – MULTAS y COMPETENCIAS. El que contrariado las normas

de este estatuto instale, coloque pinte o exhiba avisos sin permiso, incurrirá en
multa de cinco (5) salarios mínimos mensuales vigentes. Estas serán impuestas
por el señor Alcalde Municipal o su delegado, mediante resolución motivada.

ARTÍCULO 281. RETIRO Y COBRO. Corresponde al señor Alcalde o su delegado

ordenar el retiro de los avisos o similares que no cumplan con lo aquí
preceptuado, en todo caso siguiente el procedimiento contemplado en el artículo 2
de la ley 140 de 1994.

El recaudo le corresponde a la Tesorería Municipal.

8. IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MENOR.

ARTÍCULO 282.- AUTORIZACIÓN LEGAL.- El Impuesto de Degüello de Ganado

Menor, se encuentra autorizado por el Artículo 17, Numeral 3º de la Ley 20 de
1908, y el artículo 226 del Decreto 1333 de 1986.

ARTÍCULO 283.- DEFINICIÓN.- Entiéndase por Impuesto de Degüello de Ganado

Menor el sacrificio de ganado menor en mataderos oficiales u otros autorizados
por la Administración diferentes al bovino, cuando existan motivos que lo
justifiquen.

ARTÍCULO 284.- HECHO GENERADOR. - Lo constituye el sacrificio de ganado

menor, tales como el porcino, ovino, caprino y demás especies menores que se
realicen en la jurisdicción municipal de Turbana.

ARTÍCULO 285.- CAUSACIÓN.- El impuesto se causa a partir del momento en

que se realice el sacrificio de ganado o de especies menores.

ARTÍCULO 286.- SUJETO ACTIVO. - El Municipio de Turbana es el sujeto activo

del Impuesto de Degüello De Ganado Menor que se cause en su jurisdicción.

ARTÍCULO 287.- SUJETO PASIVO. - Es el propietario o poseedor del ganado

90
menor que se va a sacrificar.

ARTÍCULO 288.- BASE GRAVABLE. - Está constituida por el número de

semovientes menores por sacrificar y los sacrificios que demande el usuario.

ARTÍCULO 289.- TARIFA. La tarifa correspondiente a este impuesto será del

40% de un S.M.D.L.V. por cabeza.

ARTÍCULO 290.- LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO.- El impuesto será

liquidado por la Secretaria de Hacienda Municipal y será cancelado en la Tesorería
del Municipio.

El pago del impuesto se hará en forma inmediata a la entrega de la liquidación y el

pago del mismo será requisito indispensable para autorizar el degüello del ganado.

ARTÍCULO 291. - RESPONSABILIDAD DE LA PLANTA DE SACRIFICIO. - El

matadero o frigorífico que sacrifique ganado sin acreditar el pago del tributo
señalado asumirá la responsabilidad del tributo.

Ningún animal objeto del gravamen podrá ser sacrificado sin el previo pago del
impuesto.

PARÁGRAFO PRIMERO.- Quien pretenda expender para el consumo carne de

ganado menor, deberá obtener previamente licencia ante la Secretaría de Salud.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- Para la expedición de la licencia se requiere, la

presentación de certificado de sanidad que permita el consumo.

PARÁGRAFO TERCERO.- Quien sin estar provisto de la respectiva licencia, diere

o tratare de dar al consumo, carne de ganado menor en el municipio, incurrirá en
las siguientes sanciones:

1. Decomiso del material.

2. Sanción de cincuenta pesos ($50) por cada kilogramo o fracción del material
que fuere dado fraudulentamente al consumo. Estas sanciones serán aplicadas
por el Señor Alcalde.

PARÁGRAFO CUARTO.- En estos casos se donará, a establecimientos de

beneficencia, el material en buen estado que se decomise, y se enviará al
matadero municipal para su incineración, el que no reúna las condiciones
higiénicas para el consumo.

ARTÍCULO 292.- VENTA DE GANADO MENOR SACRIFICADO EN OTRO

MUNICIPIO.- Toda persona que expenda carne dentro del Municipio de Turbana,
y cuyo ganado hubiese sido sacrificado en otro Municipio, está obligado a pagar el
impuesto de que trata el presente título con un incremento del cincuenta por
91
ciento (50%). Si se negase a cancelar dicho impuesto al Municipio, éste se
reserva el derecho de decomisar la carne y enviarla al hospital local.

9. IMPUESTO DE EXTRACCIÓN DE ARENA, CASCAJO Y PIEDRA

ARTICULO 293.- IMPUESTO DE EXTRACCION DE ARENA, CASCAJO Y

PIEDRA. - El Impuesto de Extracción de Arena, Cascajo y Piedra, zahorra, se
causa por la extracción de estos materiales los lechos de los ríos o de las
canteras existentes en el municipio.

ARTÍCULO 294- HECHO GENERADOR.- El hecho generador del impuesto es

separar, arrancar, extraer o remover arena, cascajo o piedra dentro de la
jurisdicción del Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 295.- SUJETO ACTIVO: El Municipio de Turbana es el sujeto activo

del impuesto de extracción de arena, cascajo y piedra, zahorra etc., que se cause
en su jurisdicción.

ARTICULO 296.- SUJETO PASIVO.- El sujeto pasivo del impuesto es la persona

natural, jurídica o sociedad de hecho que realice el hecho generador del mismo.

ARTICULO 297.- TARIFA.- La tarifa de este impuesto es del 4 % del valor del
metro cúbico del respectivo material.

ARTÍCULO 298.- BASE GRAVABLE.- La base gravable es el valor total de los

metros cúbicos extraídos.

ARTÍCULO 299.- DECLARACIÓN Y PAGO.- La declaración de este impuesto

deberá presentarse dentro de los quince días siguientes al mes en que se causo el
mismo, en el formulario que para ello se adopte por la Secretaria de Hacienda
Municipal.

10. SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR

ARTÍCULO 300.- AUTORIZACIÓN LEGAL.- La Sobretasa a la Gasolina fue

autorizada mediante la Ley 86 de 1989, el artículo 259 de la Ley 223 de 1995, la
Ley 488 de 1998, y el artículo 55 de la Ley 788 de 2002.

ARTÍCULO 301.- HECHO GENERADOR. - El hecho generador de la sobretasa a

la gasolina motor es el consumo de gasolina extra y corriente Nacional o
importada, en el Municipio de Turbana.

PARÁGRAFO.- El alcohol carburante, que se destine a la mezcla con gasolina

para los vehículos automotores, está exento de la sobretasa a la gasolina.

ARTÍCULO 302.- SUJETOS PASIVOS.- Son contribuyentes del impuesto al

92
consumo de gasolina, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y
corriente, los productores e importadores. Además son responsables directos de
impuestos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan
justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y
los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina a los
distribuidores mayoristas, productores o importadores, según el caso.

ARTÍCULO 303.- CAUSACIÓN DE LA SOBRETASA. - En concordancia al l

artículo 120 de la Ley 488 de 1998 la sobretasa se causa en el momento en que
el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o
corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final.

Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o

importador retira el bien para su propio consumo.

ARTÍCULO 304.- BASE GRAVABLE Y LIQUIDACION. - Está constituida por el

valor de referencia de venta al público de la gasolina motor tanto extra como
corriente por galón, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energía.
El valor de referencia será único para cada tipo de producto establecido en el
artículo 121 de la Ley 488 de 1998 y demás normas que la modifiquen y/o
reglamenten.

ARTÍCULO 305.- DECLARACIÓN Y PAGO. - Conforme a lo dispuesto en el

artículo 124 de la Ley 488 de 1998 Los responsables mayoristas cumplirán
mensualmente con la obligación de declarar y pagar la sobretasa, en las entidades
financieras autorizadas para tal fin, dentro de los quince (15) primeros días
calendario del mes siguiente al de causación.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Los distribuidores minoristas deberán cancelar la
sobretasa a la gasolina motor corriente o extra y al ACPM al responsable
mayorista, dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de
la causación.

PARÁGRAFO SEGUNDO.- Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que

no se efectúen directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagará
en el momento de la causación. En todo caso se especificará al distribuidor
mayorista el destino final del producto para efectos de la distribución de la
sobretasa respectiva."

ARTÍCULO 306.- COMPENSACIONES.- En el evento en que se presenten giros

de lo no causado a favor del Municipio de Turbana, el contribuyente podrá
descontar del monto futuro del impuesto, el equivalente a la sobretasa que no
correspondió a este Municipio.

ARTÍCULO 307.- RESPONSABILIDAD DE LOS TRANSPORTADORES Y

EXPENDEDORES AL DETAL.- Se entiende que los transportadores y
93
expendedores al detal no justifican debidamente la procedencia de la gasolina
motor cuando no exhiban la factura comercial expedida por el Distribuidor
Mayorista, el productor o el importador, o los correspondientes documentos
aduaneros, según el caso.

ARTÍCULO 308- RESPONSABLES DE LA SOBRETASA A LA GASOLINA

MOTOR. - Son responsables de la sobretasa a la gasolina motor en el Municipio
de Turbana, las personas señaladas en el artículo 119 de la Ley 488 de 1998 y
demás normas que la modifiquen y/o reglamenten. A saber:

4 Los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del

ACPM
5 Los productores e importadores

Responsables directos del impuesto

6 Los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar

debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan
7 Los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la
gasolina y el ACPM a los distribuidores mayoristas, productores o
importadores, según el caso.

ARTÍCULO 309.- TARIFA. - La tarifa de la Sobretasa al Consumo de la Gasolina

Motor es equivalente al 15.%. Sobre el valor de la venta.

ARTÍCULO 310.- INSCRIPCIÓN DE RESPONSABLES DE LA SOBRETASA A

LA GASOLINA MOTOR. - Los responsables de la Sobretasa a la Gasolina Motor
deberán inscribirse ante la Secretaría de Hacienda Municipal, mediante el
diligenciamiento del formato que la Administración Tributaria adopte para el efecto.

ARTÍCULO 311.- OBLIGACIONES DEL RESPONSABLE DE LA SOBRETASA. -

Con el fin de mantener un control sistemático y detallado de los recursos de la
sobretasa, los responsables de la sobretasa a la gasolina motor, deberán llevar
registros que discriminen diariamente la gasolina facturada y vendida y las
entregas del bien efectuadas para cada municipio, distrito y departamento,
identificar el comprador o receptor. Asimismo deberá registrar la gasolina que
retire para su consumo propio.

De igual forma deberán liquidar, recaudar, declarar y pagar la sobretasa a la

gasolina, llevar libros y cuentas contables, y en general tendrán todas las
obligaciones que para los responsables del impuesto de industria y comercio, se
establecen en el presente Estatuto.

Los responsables de la sobretasa, están obligados al recaudo y pago de la misma.

En caso de que no lo hicieren responderán por ella, bien sea mediante
determinación privada u oficial de la sobretasa.

94
Para efectos de la administración, procedimientos y régimen sancionatorio, se
aplicará lo previsto en este estatuto respecto a la retención del impuesto de
industria y comercio y normas generales aplicables al tributo.

ARTÍCULO 312.- ADMINISTRACIÓN Y CONTROL.- La fiscalización, liquidación

oficial, discusión, cobro, devoluciones y sanciones, de las sobretasas a que se
refieren los Artículos anteriores, así como las demás actuaciones concernientes a
la misma, es de competencia del Municipio de Turbana, a través de los
funcionarios u organismos que se designen para el efecto.

ARTÍCULO 313.- GIRO DE LOS RECAUDOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES

FINANCIERAS AUTORIZADAS.- Las Entidades Financieras autorizadas para
recaudar, de conformidad con las declaraciones recepcionadas, girarán a la
Nación - Ministerio de Hacienda y Crédito Público-, al municipio de Turbana, y al
Fondo de Subsidio de la sobretasa a la Gasolina, el monto de los recaudos que a
cada uno de ellos corresponda, a más tardar el quinto (5°) día calendario siguiente
a la fecha de recaudo.
Para efecto de lo previsto en el Inciso anterior, el Municipio de Turbana, informará
a las Entidades Financieras con las cuales hayan suscrito convenio para
recepcionar la declaración y recaudar el impuesto, el número de cuenta y entidad
financiera a la cual deben consignar los recaudos.

ARTÍCULO 314.- PRESUNCIÓN DE EVASIÓN EN LA SOBRETASA A LA

GASOLINA MOTOR. - Se presume que existe evasión de la sobretasa a la
gasolina motor, cuando se transporte, se almacene o se enajene por quienes no
tengan autorización de las autoridades competentes.

11. REGISTRO DE MARCAS Y HERRETES

ARTÍCULO 315.- HECHO GENERADOR - El hecho generador se constituye por

registro de toda marca o herrete que sea utilizado en el municipio de Turbana.

ARTÍCULO 316.- SUJETO ACTIVO.- El Municipio de Turbana es el sujeto activo.

ARTÍCULO 317.- SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo es la persona natural,

jurídica o de sociedad de hecho que registre la marca, herrete en el Municipio de
Turbana.

ARTÍCULO 318.- BASE GRAVABLE. - La base gravable la constituye la

diligencia de inscripción de la patente, marca y/o herrete.

ARTÍCULO 319.- TARIFA. - La tarifa para el correspondiente registro de patentes,

marcas y/o herretes es de treinta por ciento de un (1) salarios mínimos diarios
legales vigentes.

95
PARÁGRAFO.- El valor que resulte se aproximará al múltiplo de mil más cercano.

ARTÍCULO 320.- REGISTRO. - La Administración Municipal llevará un registro de

todas las patentes, marcas o herretes con el dibujo o adherencia de los mismos
para lo cual llevará un libro donde conste: Número de orden, nombre,
identificación y dirección del propietario de la patente, marca y/o herrete, y fecha
de registro.

ARTÍCULO 321. SANCIONES. Las marcas de ganado, deben sujetarse a los

reglamentos existentes para tal fin, conforme al Decreto 1372 de 1933, so pena de
la imposición de multas por el Alcalde Municipal o sus inspectores, Las tarifas de
las sanciones serán establecidas por el Alcalde mediante Decreto.

12. GUIAS DE MOVILIZACION DE GANADO

ARTÍCULO 322.- HECHO GENERADOR.- Lo constituye la movilización y

transporte de ganados.

ARTÍCULO 323- SUJETO ACTIVO.- El Municipio de Turbana es el sujeto activo

del impuesto de la movilización de ganado que se cause en su jurisdicción.

ARTICULO 324.- SUJETO PASIVO.- El sujeto pasivo del impuesto es la persona

natural o jurídica que solicite la movilización del ganado.

ARTÍCULO 325.- BASE GRAVABLE. La base gravable del impuesto la

constituyen el número de semovientes a movilizar.

ARTÍCULO 326. TARIFA. La tarifa o valor de la guía pa

será del 10% del salario mínimo diario legal vigente y para ganado menor será del
40% de lo que se cobre para el ganado mayor.

13. IMPUESTO DE SOMBRA

ARTICULO 327. IMPUESTO DE SOMBRA: establézcase el impuesto de sombra
por el valor del de un por ciento (1%) del precio total de toda unidad de ganado
mayor sacrificado en el matadero o frigorífico del Municipio de Turbana.

ARTICULO 328. HECHO GENERADOR: lo constituye el uso del matadero o

frigorífico del municipio de Turbana, por toda orden para el sacrificio de ganado
96
mayor de pago.

ARTICULO 329. BASE GRAVABLE: Se fijara sobre el valor de las ordenes de

sacrificio de ganado mayor a que hace referencia el articulo anterior.

ARTICULO 330. TARIFA: El impuesto de sombra será del uno por ciento (1%)
de la unidad de ganado mayor sacrificado.

ARTICULO 331. SUJETO PASIVO: es el propietario o poseedor del ganado

menor que se va a sacrificar.

ARTICULO 332. RESPONSABILIDAD DEL MATADERO O FRIGORÍFICO: el

matadero o frigorífico que sacrifiquen ganado sin que se acredite el pago del
impuesto correspondiente, asumirá la responsabilidad del tributo, el c

14. DE LA TASA DE NOMENCLATURA

ARTICULO 333. DEFINICIÓN: la tasa de servicio de nomenclatura consiste en la

obligación que tiene todo propietario o proveedor de bien inmueble urbano de fijar
en su residencia una placa numerada que identifique la numeración , a fin de
facilitar la ubicación de direcciones y la prestación de servicios públicos
domiciliarios.

ARTICULO 334. TARIFA: la tasa de servicio de nomenclatura será de dos (2)

salarios mínimos diarios legal vigente a la fecha de su pago.

15. REGISTROS CERTIFICADOS Y FORMATOS DE CUENTAS

ARTICULO 335. todos los registros certificados que expida cualquier

dependencia o entidad descentralizada del Municipio de Turbaco , tendrá un
valor equivalente al 40% de un salario mínimo diario legal vigente cada uno.
Los particulares interesados en obtener dichos documentos, cancelara
anticipadamente ese valor, en la entidad y en el formato de consignación que
autorice la secretaria de Hacienda municipal.

Para el caso de formato de cuenta este tendrá un valor por unidad

equivalente al 155 de un salario mínimo diario legal vigente.

16. PUBLICACIONES EN LA GACETA MUNICIPAL

ARTICULO 336. PUBLICACIÓN DE CONTRATOS EN LA GACETA

MUNICIPAL : a partir del 1º de enero del 2010 se autoriza a la administración
municipal , para que a través de la gaceta municipal, proceda a efectuar la
publicación de todo tipo de contrato administrativo o de derecho privado de

97
administración , para lo cual cobrara la tarifa establecida en el articulo siguiente.

ARTICULO 337. TARIFA PARA LA PUBLICACIÓN DE CONTRATOS: la tarifa

para la publicación de contrato en la gaceta municipal se liquidara sobre el valor
total del mismo a razón de medio (0.5) salario mínimo legal vigente por cada
millón de pesos o fracción de millón.

17. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL SOBRE CONTRATOS DE OBRAS PUBLICAS.

ARTICULO 338. HECHO GENERADOR Y MARCO LEGAL: lo constituye la

celebración o adición de contratos de obras públicas para la construcción y
mantenimiento de vías que realice el Municipio de Turbana Bolívar. El marco legal
es la ley 418 de 1997 y la ley 548 de 1999

ARTICULO 339. BASE GRAVABLE: Esta constituida por el valor total del
contrato de obra pública o adición para la construcción y mantenimiento de vías
que suscriba el Municipio de urbana.

ARTICULO 340. TARIFA: el impuesto de sombra será del uno por cuatro (4%)
del valor total del contrato o de la adición y se descontara de las ordenes de pago
emitidas por el Municipio y/o sus entidades descentralizadas, del valor del anticipo
si lo hubiere y de cada cuenta que se le cancele al contratista, por parte del
tesorero municipal.

ARTICULO 341. SUJETO PASIVO: Es quien realice el hecho generador, es

decir toda persona natural o jurídica que contrate con el Municipio de Turbana
.
ARTICULO 342. SUJETO ACTIVO. Es el Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 343.DESTINACIÓN: Los recursos obtenidos a través del recaudo de

este impuesto o contribución serán destinados según las necesidades de
seguridad y de Orden Publico del Municipio de Turbana.

18. IMPUESTO SOBRE EL SERVICIO DE ALUMBRADO PUBLICO

VER PROYECTO DE ACUERDO PRESENTADO PREVIAMENTE.

CAPITULO III

TASAS, IMPORTES Y DERECHOS

1. LICENCIAS PARA LA CONSTRUCCIÓN Y URBANISMO.

98
ARTÍCULO 344.- HECHO GENERADOR. Lo constituye la solicitud de aprobación
de planos y expedición de la respectiva licencia de construcción para toda
urbanización, construcción, reforma o ampliación que se haga dentro del perímetro
urbano de la Municipio.

ARTÍCULO 345.- SUJETO ACTIVO. El sujeto activo será el municipio de

Turbana.

ARTÍCULO 346.- SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo lo constituye el propietario

de la urbanización u obra que se proyecte construir, ampliar o reformar.

ARTÍCULO 347.- OBLIGATORIEDAD DE LA LICENCIA Y/O PERMISO. Toda

obra que se delante de construcción, ampliación, modificación, adecuación,
reparación, demolición de edificaciones o urbanizaciones y parcelación para
construcción de inmuebles de referencias en las áreas urbanas, suburbanas y
rurales del Municipio de Turbana, deberá contar con la respectiva licencia y/o
permiso de construcción la cual se solicitará ante la oficina de Planeación
Municipal o la oficina que haga sus veces.

ARTÍCULO 348.- BASE GRAVABLE. La base gravable para la liquidación de la

correspondiente licencia de construcción, será el presupuesto calculado de la
siguiente forma:

Para construcciones en zonas urbanas, será el valor de multiplicar el área total

construida en (m2) del proyecto por el valor estipulado según el estrato.

Para construcciones en zonas rurales y/o suburbanas, será el valor de multiplicar

el área total construida en (m2) del proyecto por el valor estipulado,

ARTÍCULO 349.- TARIFAS. Para la expedición de licencia de construcción y

urbanismo se tendrán las siguientes tarifas, según el salario mínimo diario legal
vigente.

LICENCIAS DE CONSTRUCCIÓN EN ZONAS URBANAS

ESTRATO S.M.D.L.V.

1 0.075
2 0.100
3 0.150
4 0.200
5 0.300
V.I.S. 0.060

Para LICENCIAS DE CONSTRUCCIÓN EN ZONAS

99
RURALES Y/O SUBURBANAS, será de 0.075 S.M.D.L.V.

Las tarifas para las licencias de urbanismo será el resultado de multiplicar el área
neta vendible en metro cuadrado del proyecto por los siguientes valores según el
salario mínimo diario legal vigente :

URBANIZACIONES EN GENERAL DE LA ZONA URBANA 0.02 S.M.D.L.V.

URBANIZACIONES PARA VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL 0.01 S.M.D.L.V.

URBANIZACIONES EN ZONA RURAL Y/O SUBURBANA 0.01 S.M.D.L.V.

La tarifa para la expedición de licencia de urbanismo en su modalidad para la

autorización de parcelación, subdivisión y loteo de predios inferiores a cinco
unidades, corresponderá a dos (2) S.M.D.L.V. por cada unidad que se subdivida.
Solamente esta tarifa se aplicará para la subdivisión de 4 unidades máximo.

PARA LICENCIAS DE PROPIEDAD HORIZONTAL

Toda construcción que se constituya en propiedad horizontal, para inscripción y

aprobación pagará un valor equivalente a dos (2) S.M.D.L.V. por cada unidad
privada de propiedad horizontal.

PARA LICENCIA DE REMODELACIÓN Y/O AMPLIACIÓN. Esta modalidad de

licencias se refiere a los proyectos ya construidos y que desean ampliar o
remodelar la construcción. La tarifa se establece en un (1) S.M.D.L.V. de base,
más el valor resultante de multiplicar el área construida en (m.2) adicional por el
valor estipulado para licencias de construcción según el estrato del predio.

PARA LICENCIAS DE REFORMA DE PLANOS APROBADOS. Esta modalidad

de licencia se refiere a los proyectos que no se construyeron y que tienen licencia
de construcción vigente, pero desean reformar el proyecto inicialmente aprobado.
La tarifa se establece en un (1) S.M.D.L.V. de base, más el valor resultante de
multiplicar el área en (m.2) construida adicional según la licencia inicial por el valor
estipulado para licencias de construcción según estrato del predio.

RENOVACIÓN DE LICENCIAS DE CONSTRUCCIÓN Y URBANISMO, tendrán

las siguientes tarifas.

0 - 100 m.2 construidos 2 S.M.D.L.V.

101 - 250 m.2 construidos 3 S.M.D.L.V.
251 - 500 m.2 construidos 5 S.M.D.L.V.
501 - 1000 m.2 construidos 8 S.M.D.L.V.
1001 En adelante 10 S.M.D.L.V.

100
Para la renovación de licencias de urbanismo, será el resultado de multiplicar el
área neta (m.2) vendible del proyecto en los siguientes valores:

Urbanización en general en zona urbana 0.01 S.M.D.L.V.

Urbanizaciones para Vivienda de interés Social 0.005 S.M.D.L.V.
Urbanizaciones en zona rural y/o suburbana 0.005 S.M.D.L.V.

PARÁGRAFO.- Las construcciones tipo institucional y recreacional del orden

municipal realizadas con recursos estatales quedarán exentas de estas tarifas.

ARTÍCULO 350.- OTROS CONCEPTOS.

DEMOLICIONES. La autorización para demolición por parte de la Secretaría de

Planeación, tendrá una tarifa de tres (3) S.M.D.L.V.

CERRAMIENTOS. Para los predios que se acojan al paramento oficial de

construcción, no se aplicará esta tarifa. Para los demás tendrán una tarifa de un
(1) S.M.D.L.V.

IMPRESIÓN DE PLANOS. Para la impresión de plano se tiene en cuenta el

tamaño de la impresión que se quiera hacer, así.

Tamaño en centímetros. valor en S.M.D.L.V.

90 X 125 3.8 S.M.D.L.V.

70 X 105 2.4 S.M.D.L.V.
50 X 70 1.2 S.M.D.L.V.
35 X 50 0.6 S.M.D.L.V.
21 X 33 0.19 S.M.D.L.V.

COPIA DE CARTOGRAFÍA Y DOCUMENTOS EN MEDIO MAGNÉTICO.

La expedición de copias cartográficas en medio magnético (archivo como imagen)

tendrá una tarifa de ocho (8) S.M.D.L.V.

La expedición de copias en medio magnético (documentos de Word o Excel, o

cualquier otro), tendrá una tarifa de un (1) S.M.D.L.V.

CERTIFICACIONES Y CONSTANCIAS. La expedición de certificaciones y

constancias por parte de la Secretaría de Planeación o quien haga sus veces,
tendrá una tarifa de cero punto cinco (0.5) S.M.D.L.V.

TARIFAS PARA NOMENCLATURAS. La expedición de nomenclaturas tendrá

una tarifa de dos (2) S.M.D.L.V.

PARÁGRAFO.- Los predios institucionales, cívicos, educativos, de

101
salud y de grupos vulnerables con base en el Sistema General de Participaciones,
dedicados a la prestación de servicios necesarios para la población como soporte
de sus actividades, la licencia de construcción, aprobación de planos y otros
conceptos tendrá un descuento del 70% del valor liquidado.

ARTÍCULO 351.- PROHIBICIONES. Prohíbase las la expedición de licencias de

construcción, permisos de reparación o autorizaciones provisionales de
construcción para cualquier clase de edificación, lo mismo que la iniciación o
ejecución de estas actividades sin el pago previo del impuesto de que trata el
presente capítulo.

ARTÍCULO 352.- COMPROBANTES DE PAGO. Los comprobantes para el pago

de los impuestos a los cuales se refiere este capítulo, serán producidos por la
Secretaría de Hacienda o a quien esta delegue, de acuerdo con los presupuestos
elaborados por la oficina de Planeación Municipal.

ARTÍCULO 353.- SANCIONES. Las sanciones establecidas en el presente

Estatuto se aplicarán a quienes violen las disposiciones de este Capítulo con
base en la ley.

2. ROTURA DE VIAS Y ESPACIO PÚBLICO

ARTÍCULO 354.- HECHO GENERADOR. - Es el valor que se cancela por

derecho a romper las vías o espacio público con el fin de instalar redes primarias y
secundarias de servicios públicos.

ARTÍCULO 355.- SUJETO ACTIVO. El sujeto activo será el municipio de

Turbana.

ARTÍCULO 356.- SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo lo constituye el responsable

por la rotura de las vías o espacio público.

ARTÍCULO 357.- BASE GRAVABLE.- Se encuentra determinada por metro

lineal de rotura de vía o espacio público

ARTÍCULO 358.- TARIFAS. - el 10% del salario mínimo diario legal vigente por la
base gravable.

ARTÍCULO 359.- OBTENCIÓN DEL PERMISO. - Para ocupar, iniciar y ejecutar

trabajos, u obras que conllevan la rotura de vías por personas naturales o
jurídicas, sin excepción en el Municipio de Turbana se debe obtener el permiso de
rotura correspondiente ante la Oficina de Planeación Municipal o la oficina que
haga sus veces.
3. PAZ Y SALVO MUNICIPAL

ARTÍCULO 360.- HECHO GENERADOR. - Se constituye cuando

102
una persona natural, jurídica o sociedad de hecho, sujeto pasivo de impuestos
municipales, solicita la certificación a la administración de Impuestos de estar
paz y salvo por todo lo concepto con el Municipio

ARTÍCULO 361.- TARIFA. - Un cuarto (1/4) salario mínimo diario legal vigente.

ARTÍCULO 362.- VIGENCIA DE PAZ Y SALVO. - El paz y salvo que expida la

Tesorería Municipal, tendrá una validez de noventa (90) días calendarios
contados a partir de la fecha de su expedición.

PARÁGRAFO.- El Paz y Salvo por todo concepto se debe expedir en forma

inmediata con la presentación del recibo de pago o consignación y con la firma
mecánica de acuerdo al artículo 12 del Decreto 2150 de 1995.

4. CONCEPTO DE USO DEL SUELO

ARTÍCULO 363- HECHO GENERADOR. - Lo constituye la expedición del

certificado de uso del suelo, según concepto de la Oficina de Planeación.

ARTÍCULO 364.- TARIFA. - Fijase como tarifa por la expedición del certificado de
uso del suelo la suma de un (1) salario mínimo diario legal vigente.

PARÁGRAFO.- El valor señalado en el presente artículo se aproximará al múltiplo

de mil más cercano.

ARTICULO 365.- Los ingresos serán manejados en una cuenta especial y

destinados a ejecutar programas de señalización y seguridad vial

TITULO SEGUNDO

CAPITULO I

RENTAS CON DESTINACIÓN ESPECÍFICA

1. IMPUESTO CON DESTINO AL DEPORTE

SOBRETASA DEPORTIVA

ARTÍCULO 366.- HECHO GENERADOR.- Lo constituye todos y cada uno de los

contratos que realice el Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 367- SUJETO ACTIVO.- El Municipio de Turbana es el sujeto activo

de la sobretasa deportiva, y en el radican las facultades tributarias de su
liquidación, administración, control investigación y recaudo

ARTÍCULO 368.- SUJETO PASIVO.- Es todo el que realice el hecho generador,

es decir todo el que contrate con el Municipio de Turbana.
103
.
ARTÍCULO 369.- BASE GRAVABLE. Esta constituida por el valor total de los
contratos que suscriba el Municipio de Turbana

ARTÍCULO 370. TARIFA. La sobretasa deportiva es del dos por ciento (2%) y se
descontará de las órdenes de pago emitidas por el Municipio, por las entidades
descentralizadas del orden Municipal.

PARÁGRAFO 1o. Este descuento lo haré directamente el tesorero o el pagador

de cada entidad al momento de pagar la respectiva factura y los representantes
legales de dichas entidades serán responsables de que lo recaudado por este
concepto sea girado dentro de los quince días siguientes al cierre del respectivo
mes, al Instituto Municipal de Deporte y Recreación de Turbana (INDERT).

PARÁGRAFO 2o. Quedan exonerados del, descuento por concepto de sobretasa

deportiva los pagos que se hagan a las entidades oficiales, entidades prestadoras
de servicios públicos en razón de éstos y los pagos por orden de prestación de
servicios que no superen los cuatros salarios mínimos mensuales vigentes.

PARÁGRAFO 3o. Las autoridades fiscales ejercerán vigilancia sobre la

facturación y cobro por parte de los tesoreros de las .entidades Municipales. En
caso de que el empleado responsable no haya cumplido con la obligación de
descontar de los pagos efectuados el valor de la sobretasa, el Instituto de
Deportes y Recreación de Turbana (INDERT) podrá redamarle a dicho funcionario
el pago respectivo, mediante providencia administrativa que estando ejecutoriada
prestará mérito ejecutivo. Las obligaciones que surjan de esta providencia se
harán efectivas ante la Jurisdicción Ordinaria. Contra la decisión que imponga la
sanción procederán los recursos de reposición y apelación. De la anterior decisión
se dará aviso a la Personería Municipal para los fines disciplinarios pertinentes.

ARTÍCULO 371. EXENCIONES Y DESTINACIÓN: Quedan exentas de pagar esta

sobretasa las entidades culturales y deportivas sin ánimo de lucro con personería
jurídica vigente y ajustada a la ley.

El producto total del recaudo de la sobretasa deportiva se destinará para la

construcción y mantenimiento de escenarios deportivos y para el fomento del
deporte y la recreación.

2. CONTRIBUCIÓN POR VALORIZACIÓN

ARTÍCULO 372.- DEFINICIÓN.- Es la contribución sobre las propiedades raíces

que se benefician con la ejecución de obras de Interés público local o con la
ampliación de los servicios públicos. Esta contribución también se aplica a todas
las obras de interés público que ejecuta la Nación y los Departamentos, dentro de
la jurisdicción del municipio, siempre que tales obras beneficien a la propiedad
inmueble, aun cuando ese beneficio sea potencial o efectivo.
104
ARTÍCULO 373.- HECHO GENERADOR. - Es un gravamen real que afecta los
bienes inmuebles que se beneficien con la ejecución de obras de interés público y
una obligación de carácter personal a cargo de los propietarios inscritos o
poseedores materiales de tales bienes.

ARTÍCULO 374.- SUJETO ACTIVO.- El sujeto activo de la obligación tributaria es

el Municipio de Turbana, independientemente de que la obra la ejecute la
Secretaria de Hacienda Municipal de Turbana, la departamental o la nacional.

El Municipio de Turbana deberá en caso de recaudar la contribución por

valorización generada por una obra desarrollada por otra entidad, proceder a
enviarle los rubros recaudados por concepto de contribución por valorización
dentro de los 3 meses siguientes a la entidad que desarrolló la obra.

ARTÍCULO 375.- SUJETO PASIVO.- Es sujeto pasivo de la contribución por

valorización el propietario o poseedor del inmueble que se beneficia con la
ejecución de una obra de interés público o la ampliación de un servicio público.

ARTÍCULO 376. BASE GRAVABLE.- Para liquidar la contribución de valorización

se tendrá como base impositiva el costo de la respectiva obra, dentro de los
límites de beneficio que ella produzca a los inmuebles que han de ser gravados,
entendiéndose por costo todas las inversiones que la obra requiera, adicionadas
con un porcentaje prudencial para imprevistos y hasta un treinta por ciento (30%)
más, destinado a gastos de distribución y recaudación de las contribuciones.

ARTÍCULO 377.- TARIFA.- Se definirá la tarifa aplicable a la contribución por

valorización de acuerdo con el Estatuto de Valorización vigente.

ARTÍCULO 378.- CARACTERISTICAS DE LA VALORIZACION. - La valorización

tiene las siguientes características específicas:

a) Es una contribución.
b) Es obligatoria.
c) No admite exenciones.
d) Se aplica únicamente sobre inmuebles.
e) La obra que se realice debe ser de interés social.
f) La obra debe ser ejecutada por el municipio o por una entidad de derecho
público.

ARTÍCULO 379- OBRAS QUE PUEDEN SER EJECUTADAS POR EL SISTEMA

DE VALORIZACION. -

Solo podrán ejecutarse las siguientes obras por el sistema de valorización:

a) Construcción y aperturas de calles avenidas y plazas

105
b) Ensanche y rectificación de vías
c) Pavimentación y arborización de calles y avenidas
d) Construcción y remodelación de andenes
e) Redes de energía, acueducto y alcantarillado
f) Construcción de carreteras y caminos
g) Drenaje e irrigación de terrenos
h) Canalización de ríos, caños, pantanos y/o similares.

ARTÍCULO 380.- CARÁCTER REAL E INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO

PÚBLICO.- La contribución de valorización constituye gravamen real sobre la
propiedad inmueble. En consecuencia, una vez liquidada, deberá ser inscrita en el
libro que para tal efecto abrirán los Registradores de Instrumentos Públicos y
Privados de la ciudad de Cartagena, el cual se denominará "Libro de Anotación de
contribuciones de Valorización". El Municipio de Turbana al distribuir una
contribución de valorización procederá a comunicarla al Registrador de
Instrumentos Públicos de los lugares de ubicación de los inmuebles gravados,
identificados éstos con los datos que consten en el proceso administrativo de
liquidación.

ARTÍCULO 381.- OBLIGACIÓN DE REGISTRADORES.- Los Registradores de

Instrumentos Públicos no podrán registrar escritura pública alguna, ni
participaciones y adjudicaciones en juicios de sucesión o divisorios, ni diligencias
de remate, sobre inmuebles afectados por el gravamen fiscal de valorización a que
se refiere el Artículo anterior, hasta tanto el Municipio de Turbana les solicite la
cancelación de registro de dicho gravamen, por haberse pagado totalmente la
contribución, o autorice la inscripción de las escrituras o actos a que se refiere el
presente Artículo por estar a paz y salvo el inmueble en cuanto a las cuotas
periódicas inexigibles. En este último caso, se dejará constancia en la respectiva
comunicación y así se asentará en el registro, sobre las cuotas que aún quedan
pendientes de pago.

En los certificados de propiedad y libertad de inmuebles, los Registradores de

Instrumentos Públicos deberán dejar constancia de los gravámenes fiscales por
contribución de valorización que los afecten.

ARTÍCULO 382.- NORMATIVIDAD APLICABLE. - La contribución de valorización

se rige por lo dispuesto en las leyes vigentes y en especial por el Estatuto de
Valorización en el municipio de Turbana y sus reglamentarios respectivos.

ARTÍCULO 383.- COBRO. - Este cobro se hará conforme al Estatuto de

Valorización vigente

ARTÍCULO 384.- COBRO COACTIVO.- Para el cobro por jurisdicción coactiva de

las contribuciones de valorización municipal, prestará mérito ejecutivo la
certificación sobre la existencia de la deuda fiscal exigible que expida el jefe de la
oficina a cuyo cargo está la liquidación de estas contribuciones o el
reconocimiento hecho por el correspondiente funcionario recaudador.
106
 3. "UNIVERSIDAD DE CARTAGENA, SIEMPRE A LA ALTURA DE LOS
TIEMPOS".

ARTICULO 385. HECHO GENERADOR. Estampilla "Universidad de Cartagena,

siempre a la altura de los tiempos- esta constituido por la celebración o adición
de toda clase de contratos en general, o cualquier acto según lo ordenado por la
Ordenanza 12 de 1997 que realice el Municipio de Turbana Bolívar.

ARTICULO 386. MARCO LEGAL. Estampilla "Universidad de Cartagena,

siempre a la altura de los tiempos de que trata este acuerdo es autorizada por la
ley 334 de 1996 y la Ordenanza 12 de 1997 de la Asamblea departamental de
Bolívar.

ARTICULO 387. ADMINISTRACIÓN. La administración y control de esta

Estampilla, estará a cargo de la Secretaria de Hacienda de Turbana, y por la
Tesorera Municipal.

ARTICULO 388.- BASE GRAVABLE. Esta constituida por el valor total de los
contratos o adiciones que se suscriban en el Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 389.- SUJETO ACTIVO. – La Universidad de Cartagena es el sujeto

activo de este impuesto y en el Municipio de Turbana radican las potestades de la
liquidación, administración, control, investigación y recaudo.

ARTÍCULO 390.- SUJETO PASIVO. - Es la persona natural o jurídica que

contraten con el Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 391- DESTINACIÓN DE LA ESTAMPILLA- Los recursos obtenidos

por el recaudo de la Estampilla serán utilizados conforme lo estableció la
Ordenanza 12 de 1997.

ARTÍCULO 392.- TARIFA. – Corresponde al uno por ciento (1%) del valor total del
hecho sujeto a gravamen.

4. TASA BOMBERIL

ARTÍCULO 393.- AUTORIZACIÓN LEGAL.- La tasa para financiar la actividad

bomberil se encuentra autorizada por la Ley 322 de 1996 y demás disposiciones
complementarias

ARTICULO 394. DEFINICIÓN - Tasa municipal con destino al financiamiento de la

actividad bomberil en el municipio de Turbana.

ARTÍCULO 395.- HECHO GENERADOR.- Lo constituye el desarrollo de

actividades gravadas con los impuestos de industria y comercio,
107
circulación y tránsito y demarcación urbana.

ARTÍCULO 396- SUJETO ACTIVO.- El sujeto activo está representado por el

Municipio a través de Secretaría de Hacienda del Municipio de Turbana y por
consiguiente, en su cabeza radican las potestades de liquidación, cobro,
investigación, recaudo y administración.

ARTÍCULO 397.- SUJETO PASIVO.- Recae sobre los contribuyentes del

impuesto de industria y comercio

ARTÍCULO 398.- BASE GRAVABLE.- La constituye el impuesto de industria y

comercio

ARTÍCULO 399- TARIFA. La tarifa de la tasa Bomberil es del 3% del valor del
respectivo impuesto liquidado por el periodo gravable que será anual.

LIBRO SEGUNDO

REGIMEN SANCIONATORIO

CAPITULO PRELIMINAR

NORMAS GENERALES

ARTÍCULO 400.- FACULTAD DE IMPOSICION.- Salvo lo dispuesto en normas

especiales, la Secretaría de Hacienda Municipal, está facultada para imponer las
sanciones de que trate el presente estatuto.

ARTÍCULO 401.- ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER

SANCIONES. - Las sanciones podrán aplicarse en las liquidaciones oficiales,
cuando ello fuere procedente, o mediante resolución independiente.

Sin perjuicio de lo señalado en normas especiales, cuando la sanción se imponga

en resolución independiente, previamente a su imposición deberá formularse
traslado de cargos al interesado por el término de un mes, con el fin de que
presente sus objeciones y pruebas y/o solicite la práctica de las que estime
convenientes.

ARTÍCULO 402.- PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE SANCIONAR. -

Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para
imponerlas prescribe en el mismo término que existe para practicar la respectiva
liquidación oficial.

Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, deberá

formularse el pliego de cargos correspondiente dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha en que se realizó el hecho sancionable, o en que cesó la
108
irregularidad si se trata de infracciones continuadas, salvo en el caso de los
intereses de mora y de la sanción por no declarar, las cuales prescriben en el
término de cinco (5) años, contados a partir de la fecha en que ha debido
cumplirse la respectiva obligación.

Vencido el término para la respuesta al pliego de cargos, la administración

tributaria municipal tendrá un plazo de seis (6) meses para aplicar la sanción
correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que haya lugar.

ARTÍCULO 403.- SANCIÓN MÍNIMA. - Salvo en el caso de la sanción por mora,

el valor mínimo de las sanciones, incluidas las que deban ser liquidadas por el
contribuyente o declarante, o por la administración tributaria municipal, será
equivalente a diez (10) salarios mínimos diarios legales vigentes.

Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable a los intereses de mora, ni a las

acciones contenidas en los artículos 668, 674, 675 y 676 del Estatuto Tributario
Nacional. Las sanciones que se impongan por concepto de los impuestos
municipales, deberán liquidarse con base en los ingresos obtenidos en la
jurisdicción del Municipio de Turbana.

Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a las declaraciones en que no

resulte impuesto a cargo, ni a los intereses de mora, ni a las relativas al manejo de
la información y por inscripción extemporánea de oficio.

ARTÍCULO 404. - INCREMENTO DE LAS SANCIONES POR REINCIDENCIA. -

Cuando se establezca que el infractor, por acto administrativo en firme en la vía
gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del mismo tipo dentro de los dos
(2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado por la Administración
Tributaria Municipal, se podrá aumentar la nueva sanción hasta en un cien por
ciento (100%).

ARTÍCULO 405.- PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA ALGUNAS

SANCIONES.- En el caso de las sanciones por facturación, irregularidades en la
contabilidad y clausura del establecimiento, no se aplicará la respectiva sanción
por la infracción, cuando esta haya sido impuesta por la Dirección de Impuesto y
Aduanas Nacionales sobre tales infracciones o hechos en un mismo año
calendario.

Lo señalado en el inciso anterior también será aplicable en los casos en que la

sanción se encuentre vinculada a un proceso de determinación oficial de un
impuesto específico, sin perjuicio de las correcciones a las declaraciones
tributarias que resulten procedentes, y demás sanciones que en el mismo se
originen.

ARTÍCULO 406.- SANCIONES PENALES GENERALES.- Lo dispuesto en el

artículo 640-1 y 640-2 del Estatuto Tributario Nacional será aplicable en
109
relación con a la sobretasa a la gasolina y las retenciones en la fuente por los
impuestos administrados por la Secretaria de Hacienda Municipal.

Para la correcta aplicación, una vez adelantadas las investigaciones y

verificaciones del caso por parte de la Secretaría de Hacienda Municipal, y en la
medida en que el contribuyente, retenedor, responsable de la sobretasa de la
gasolina o declarante no hubiere corregido satisfactoriamente la respectiva
declaración tributaria, el Secretario de Hacienda Municipal, simultáneamente con
la notificación del requerimiento especial, solicitará a la autoridad competente para
formular la correspondiente querella ante la Fiscalía General de la Nación, para
que proceda de conformidad a la regulación vigente.

Si con posterioridad a la presentación de la querella, se da la corrección

satisfactoria de la declaración respectiva, el secretario de Hacienda Municipal
pondrá en conocimiento de la autoridad competente tal hecho, para que ella
proceda a desistir de la correspondiente acción penal.

CAPITULO I
SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES

ARTÍCULO 407 - SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD. - Los obligados a

declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea,
deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario
de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo,
objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
impuesto.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por

cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período
objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por
ciento (5%) a dichos ingresos, o de la suma equivalente a diez (10) salarios
mínimos mensuales vigentes.

ARTÍCULO 408 - SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD POSTERIOR AL

EMPLAZAMIENTO O AUTO QUE ORDENA INSPECCION TRIBUTARIA. - El
contribuyente o declarante, que presente la declaración con posterioridad al
emplazamiento o al auto que ordena inspección tributaria, deberá liquidar y pagar
una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo objeto
de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del
impuesto o retención, según el caso.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por

cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por
ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el
110
período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el
diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de la suma equivalente a veinte (20)
salarios mínimos mensuales vigentes.

ARTÍCULO 409. - SANCIÓN POR NO DECLARAR. - La sanción por no declarar

los impuestos establecidos en el presente estatuto serán las siguientes:

1. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto de

industria, comercio y avisos y tableros, la sanción por no declarar será
equivalente al cinco por ciento (5%) de las consignaciones bancarias o
ingresos brutos del período al cual corresponda la declaración no
presentada, o al cinco por ciento (5%) de los ingresos brutos que figuren en
la última declaración presentada por dicho impuesto, la que fuere superior.
2. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a las retención del
impuesto de industria y comercio, al cinco por ciento (5%) del valor de las
consignaciones o de los ingresos brutos del período al cual corresponda la
declaración no presentada, o al cien por ciento (100%) de las retenciones
que figuren en la última declaración presentada, la que fuere superior.
3. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a los impuestos de
rifas menores, espectáculos públicos, juegos permitidos y arena cascajo y
piedra, al diez por ciento (10%) del valor de las consignaciones bancarias o
de los ingresos brutos obtenidos durante el período al cual corresponda la
declaración no presentada, o de los ingresos brutos que figuren en la última
declaración presentada, la que fuere superior.
4. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto de
delineación urbana, al cinco por ciento (5%) del valor de la obra según el
respectivo presupuesto.
5. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto de
publicidad visual exterior, al cien por ciento (100%) del valor del impuesto
correspondiente.
6. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto de
circulación y tránsito que no efectúen el pago dentro de la fecha
establecida, incurrirá en la sanción del cinco por ciento (5%) del impuesto a
cargo, por mes o fracción de mes calendario de retardo, sin perjuicio de la
sanción mínima establecida en este Estatuto, la cual será liquidada en la
fecha del pago del impuesto.
7. Cuando la omisión de la declaración se refiera al Impuesto de Alumbrado
Público, la sanción por no declarar será equivalente el cinco por ciento (5%)
del consumo de energía eléctrica facturado por la empresa de alumbrado.

PARÁGRAFO PRIMERO. - Cuando la administración disponga solamente de una

de las bases para liquidar las sanciones a que se refieren los numerales 1, 2 y 3
del presente artículo, podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular
las otras.

PARÁGRAFO SEGUNDO. - Si dentro del término para interponer el recurso

111
contra la resolución que impone la sanción por no declarar, el contribuyente o
declarante, presenta la declaración, la sanción por no declarar se reducirá al diez
por ciento (10%) de la inicialmente impuesta. En este evento, el contribuyente o
declarante deberá liquidar y pagar la sanción reducida al presentar la declaración
tributaria. En ningún caso, esta última sanción podrá ser inferior a la sanción por
extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después del
emplazamiento.

ARTÍCULO 410.- SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. -

Cuando los contribuyentes o declarantes, corrijan sus declaraciones tributarias,
deberán liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a:

1. El cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor,
que se genere entre corrección y la declaración inmediatamente anterior a
aquella, cuando la corrección se realice antes de que se produzca
emplazamiento para corregir, o auto que ordene visita de inspección
tributaria.
2. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor,
que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior
a aquella, si la corrección se realiza después de notificado el
emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección
tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.

PARÁGRAFO PRIMERO. - Cuando la declaración inicial se haya presentado en

forma extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en
los numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%)
del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por cada mes o fracción de
mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la declaración inicial
y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período, sin
que la sanción total exceda del ciento por ciento (100) del mayor valor a pagar.

PARÁGRAFO SEGUNDO. - La sanción por corrección a las declaraciones se

aplicará sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores
valores determinados.

PARÁGRAFO TERCERO. - Para efectos del cálculo de la sanción de que trata

este artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la
corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.

ARTÍCULO 411. - SANCIÓN POR INEXACTITUD. - La sanción por inexactitud,

procede en los casos en que se den los hechos señalados en el artículo sobre
inexactitudes en las declaraciones tributarias del presente Estatuto, y será
equivalente al ochenta por ciento (80%) de la diferencia entre el saldo a pagar o
saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado
por el contribuyente o responsable. Esta sanción no se aplicará sobre el mayor
valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el
112
contribuyente.

Sin perjuicio de las sanciones penales vigentes, por no consignar los valores de la
sobretasa a la gasolina y los de las retenciones a titulo de Industria y comercio,
constituyen inexactitud de las declaraciones respectivamente, el hecho de no
incluir en la declaraciones la totalidad de los rubros de la sobretasa a la gasolina o
la totalidad de las retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no
declararlas, o declararlas por un valor inferior. En estos casos, la sanción por
inexactitud será equivalente al ochenta por ciento (80%) del valor de la sobretasa
no declarada, o el valor la retención no efectuada o no declarada.

La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se

cumplan los supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 del Estatuto
Tributario Nacional

No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las

declaraciones tributarias se derive de errores de apreciación o de diferencias de
criterio entre la Secretaria de Hacienda Municipal y el declarante, relativos a la
interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados
sean completos y verdaderos

ARTÍCULO 412 - SANCIÓN POR ERROR ARITMETICO. - Cuando la

Administración de Impuestos Municipales efectúe una liquidación de corrección
aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por
concepto de impuestos a cargo del declarante, se aplicará una sanción
equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar, sin perjuicio de los
intereses moratorios a que haya lugar.

La sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su valor, si

el contribuyente o declarante, dentro del término establecido para interponer el
recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidación de corrección, renuncia al
mismo y cancela o acuerda el pago del mayor valor de la liquidación de
corrección, junto con la sanción reducida.

CAPITULO II
SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS

ARTÍCULO 413. - SANCIÓN POR MORA. - La sanción por mora en el pago de

los impuestos municipales y la determinación de la tasa de interés moratorio, se
regularán por lo dispuesto en los artículos 634, 634-1y 635 del Estatuto Tributario
Nacional.
CAPITULO III

OTRAS SANCIONES

ARTÍCULO 414.- SANCIÓN A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS POR

113
MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE LOS VALORES RECAUDADOS.- Para
efectos de la sanción por mora en la consignación de los valores recaudados por
concepto de los impuestos municipales y de sus sanciones e intereses, se aplicará
la tasa establecida para la sanción por mora.

ARTICULO 415.- SANCIÓN A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS RELATIVAS

AL MANEJO DE LA INFORMACIÓN.- Cuando las entidades recaudadoras
incurran en errores de verificación, inconsistencias en la información remitida a la
Secretaría de Hacienda Municipal o en extemporaneidad en la entrega de la
información, se aplicará los dispuesto en los artículos 674, 675, 676 y 678 del
Estatuto Tributario Nacional

ARTÍCULO 416- SANCIÓN A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES

LEGALES.- Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los
contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables relativas a omisión de
ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos o deducciones
inexistentes y pérdidas improcedentes, que sean ordenados y/o aprobados por los
representantes que deben cumplir deberes formales de este estatuto, serán
sancionados con una multa equivalente al veinte por ciento (20%) de la sanción
impuesta al contribuyente, sin exceder de la suma fijada para esta sanción en el
decreto de actualización de cifras para los impuestos nacionales, la cual no podrá
ser sufragada por su representada.

La sanción aquí prevista se impondrá mediante resolución independiente, previo

pliego de cargos, el cual se notificará dentro de los dos (2) años siguientes
contados a partir de la notificación del acto administrativo en el que se determine
la irregularidad sancionable al contribuyente que representa. El administrador o
representante contará con el término de un (1) mes para contestar el mencionado
pliego.

ARTÍCULO 417.- SANCIÓN A CONTADORES PÚBLICOS, REVISORES

FISCALES Y SOCIEDADES DE CONTADORES.- las sanciones previstas en los
artículos 659, 649-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional se aplicarán cuando los
hechos allí previstos , se den con relación a los impuestos administrados por la
Secretaria de Hacienda Municipal.

Para la imposición de la sanción de que trata el artículo 660 será competente el

secretario de Hacienda Municipal y el procedimiento para la misma será el previsto
en el artículo 661, 661-1 del mismo Estatuto.

ARTÍCULO 418.- SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS FUNCIONARIOS.-

Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención o sin la
exigencia de paz y salvo de los impuestos municipales. Los notarios y demás
funcionarios que autoricen escrituras o traspasos sin la exigencia de paz y salvo
de los impuestos municipales, incurrirán en una multa equivalente al doble del
valor que ha debido ser cancelado, la cual se impondrá por la Secretaria de
114
Hacienda Municipal, previa comprobación del hecho.

ARTÍCULO 419.- ERRORES DE VERIFICACIÓN.- Las entidades autorizadas

para la recepción de las declaraciones y el recaudo de impuestos y demás pagos
originados en obligaciones tributarias, incurrirán en las siguientes sanciones, en
relación con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorización:

1. Hasta la suma fijada para esta sanción en el decreto de actualización de cifras

para los impuestos nacionales por cada declaración, recibo o documento
recepcionado con errores de verificación, cuando el nombre, la razón social o el
número de identificación tributaria, no coincidan con los que aparecen en el
documento de identificación del declarante, contribuyente, agente retenedor o
responsable.

2. Hasta la suma fijada para esta sanción en el decreto de actualización de cifras

para los impuestos nacionales por cada número de serie de recepción de las
declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales documentos,
que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se hubiere informado
de tal hecho a la Secretaria de Hacienda Municipal, o cuando a pesar de haberlo
hecho, tal información no se encuentre contenida en el respectivo medio de
entrega.

3. Hasta la suma fijada para esta sanción en el decreto de actualización de cifras

para los impuestos nacionales por cada formulario o recibo de pago que,
conteniendo errores aritméticos, no sea identificado como tal; o cuando a pesar de
haberlo hecho, tal identificación no se encuentre contenida en el respectivo medio
de entrega.

ARTÍCULO 420.- INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN REMITIDA.- Sin

perjuicio de lo dispuesto en el Artículo anterior, cuando la información remitida en
el medio de entrega, no coincida con la contenida en los formularios o recibos de
pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situación se
presente respecto de un número de documentos que supere el uno por ciento
(1%), del total de documentos correspondientes a la recepción o recaudo de un
mismo día, la respectiva entidad será acreedora a una sanción, por cada
documento que presente uno o varios errores, liquidada como se señala a
continuación:

1. Hasta la suma fijada para esta sanción en el decreto de actualización de cifras

para los impuestos nacionales, cuando los errores se presenten respecto de un
número de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres por
ciento (3%) del total de documentos.

2. Hasta la suma fijada para esta sanción en el decreto de actualización de cifras

para los impuestos nacionales, cuando los errores se presenten respecto de un
número de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al cinco
115
por ciento (5%) del total de documentos.

3. Hasta la suma fijada para esta sanción en el decreto de actualización de cifras

para los impuestos nacionales, cuando los errores se presenten respecto de un
número de documentos mayor al cinco por ciento (5%).

ARTÍCULO 421. EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA

INFORMACIÓN.- Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos,
incumplan los términos fijados por la Secretaria de Hacienda Municipal, para
entregar los documentos recibidos; así como para entregarle información en los
medios establecidos en los lugares señalados para tal fin, incurrirán en una
sanción hasta la suma fijada para esta sanción en el decreto de actualización de
cifras para los impuestos nacionales, por cada día de retraso.

ARTÍCULO 422.- Las sanciones de que tratan los Artículos anteriores, se

impondrán, previo traslado de cargos, por el término de quince (15) días para
responder. En casos especiales, la Secretaria de Hacienda Municipal podrá
ampliar este término.

Contra la resolución que impone la sanción procede únicamente el recurso de

reposición que deberá ser interpuesto dentro de los quince (15) días siguientes a
la notificación de la misma, ante el mismo funcionario que profirió la resolución.

ARTÍCULO 423.- INSCRIPCIÓN EXTEMPORANEA EN EL REGISTRO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO. Quienes se inscriban en el Registro de Industria y
Comercio con posterioridad dentro del mes siguiente a la iniciación de actividades,
y antes de que la Administración Tributaria lo haga de oficio, deberán liquidar y
cancelar una sanción equivalente a siete salarios mínimos diarios legales vigentes,
por concepto de extemporaneidad en la inscripción. Cuando la inscripción se haga
de oficio, se aplicará una sanción de doce salarios mínimos diarios legales
vigentes, por retardo en la inscripción.

PARÁGRAFO. - La sanción dispuesta en este artículo se aplicará a los

responsables de la Sobretasa a la Gasolina Motor que no cumplan con la
obligación de inscripción de que trata el presente estatuto.

ARTÍCULO 424. - SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACION. - Las personas y

entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a
quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren
dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no
corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

a) Una multa hasta de Cien Millones de Pesos ($100.000.000) , la cual será

fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:

-Hasta del cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se
116
suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en
forma extemporánea.
-Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere
cuantía, hasta del medio por ciento (0,5%) de los ingresos netos.

b) El desconocimiento de los factores que disminuyen la base gravable o de

los descuentos tributarios según el caso, cuando la información requerida se
refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes deba conservarse
y mantenerse a disposición de la administración tributaria municipal.

La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá en el diez por ciento

(10%) de la suma determinada según lo previsto en el literal a) precedente, si la
omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al
veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos
(2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en
uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la
investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se
acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la
misma.

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la

notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que
trata el literal b). Una vez notificada la liquidación sólo serán aceptados los
factores citados en el literal b), que sean probados plenamente.

PARÁGRAFO. - No se aplicará la sanción prevista en este artículo, cuando la

información presente errores que sean corregidos voluntariamente por el
contribuyente antes de que se le notifique pliego de cargos.

ARTÍCULO 425. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS.-

Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los
requisitos establecidos en los literales a), h) e i) del Artículo 617 del estatuto
tributario nacional, incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del valor de
las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin
exceder del monto establecido para esta sanción para los impuestos nacionales.
Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el Artículo 657 del
estatuto tributario nacional.

Cuando la sanción a que se refiere el presente Artículo, se imponga mediante

resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a la persona o
entidad a sancionar, quien tendrá un término de diez (10) días para responder.

PARÁGRAFO. Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca

el NIT con el lleno de los requisitos legales.

ARTÍCULO 426.- SANCIÓN POR NO FACTURAR.- Quienes estando

117
obligados a expedir facturas no lo hagan, podrán ser objeto de sanción de
clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio
donde se ejerza la actividad, profesión u oficio de conformidad con lo dispuesto en
los Artículos 657 y 658 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTÍCULO 427 CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O

EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS.- Cuando sobre las
transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura, no se cumpla con
esta obligación o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la ley, la
Secretaria de Hacienda Municipal, dará fe del hecho, mediante un acta en la cual
se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realizó la
operación sin expedir la factura. En la etapa de discusión posterior no se podrán
aducir explicaciones distintas de las consignadas en la respectiva acta

ARTÍCULO 428. - SANCIÓN DE CLAUSURA Y SANCIÓN POR INCUMPLIRLA. -

La Administración Municipal de Impuestos podrá imponer la sanción de clausura o
cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general el sitio
donde se ejerza la actividad, profesión u oficio, de conformidad con lo dispuesto
en los artículos 657 y 684-2 del Estatuto Tributario Nacional.

PARÁGRAFO. - En caso de incumplimiento de la sanción de clausura impuesta

por este artículo, se dará aplicación a lo establecido por el artículo 658 del mismo
estatuto.

ARTÍCULO 429. - SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES

O COMPENSACIONES. - Cuando las devoluciones o compensaciones efectuadas
por la Administración Tributaria Municipal, resulten improcedentes será aplicable lo
dispuesto en el artículo 670 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTÍCULO 430. - SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.

- Cuando los obligados a llevar libros de contabilidad, incurran en las
irregularidades contempladas en el artículo 654 del Estatuto Tributario Nacional,
se aplicarán las sanciones previstas en los artículos 655 y 656 del mismo Estatuto.

ARTÍCULO 431. - SANCIÓN DE DECLARATORIA DE INSOLVENCIA. - Cuando

la Secretaría de Hacienda Municipal encuentre que el contribuyente durante el
proceso de determinación o discusión del tributo, tenía bienes que, dentro del
procedimiento administrativo de cobro no aparecieren como base para la
cancelación de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminución
patrimonial, podrá declarar insolvente al deudor para lo cual se tendrán en cuenta
las disposiciones contenidas en los artículos 671-1, 671-2 y 671-3 del Estatuto
Tributario Nacional. Para la imposición de la sanción aquí prevista será
competente el Secretario de Hacienda.

ARTÍCULO 432.- SANCIÓN POR OCUPACIÓN INDEBIDA DE ESPACIO

PUBLICO. Quienes realicen ventas ambulantes o estacionarias, valiéndose
118
de carretas, carretillas o unidad montada sobre ruedas o similar a esta, incurrirán
en multa a favor del Municipio por valor de hasta quince (15) salarios mínimos
diarios legales vigentes.
Quienes realicen ventas ambulantes o estacionarias en toldos, carpas tenderetes
o ubicando los productos sobre el suelo, incurrirán en multa de cuatro (4) a quince
(15) salarios mínimos diarios legales vigentes.

ARTÍCULO 433 - SANCIÓN EN EL IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO

MENOR. - Todo fraude en la declaración del Impuesto de Degüello de Ganado
Menor se sancionará con un recargo del cien por ciento (100%).

Las personas naturales o jurídicas que sacrifiquen en lugar distinto a los

permitidos tendrá sanción y multa de un Salario Mínimo Diario Legal Vigente por
cabeza de ganado menor sacrificado.

ARTÍCULO 434.- SANCIÓN DE GUIAS DE MOVILIZACIÓN DE GANADO. Las

personas naturales o jurídicas que movilicen ganado sin el lleno de los requisitos
para la movilización de ganado, tendrá una sanción equivalente a un (1) Salario
Mínimo Diario Legal Vigente, por cada cabeza de ganado.

ARTÍCULO 435. - SANCIONES ESPECIALES EN LA PUBLICIDAD VISUAL

EXTERIOR. - La persona natural o jurídica que anuncie cualquier mensaje por
medio de la publicidad visual exterior, sin el lleno de los requisitos, formalidades y
procedimientos que establezca la Secretaría de Gobierno, de conformidad con el
presente estatuto, incurrirá en una multa por un valor de uno punto cinco (1.5) a
diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes, atendida la gravedad de la
falta y las condiciones de los infractores.
La multas serán impuestas por la Inspección de Policía de conformidad con lo
dispuesto en la Ley 140 de 1994.

ARTÍCULO 436. - SANCIÓN POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA

O POR INFORMAR INCORRECTAMENTE LA MISMA. - Cuando el declarante no
informe la actividad económica o informe una actividad económica diferente a la
que le corresponde estando obligado a ello, se dará aplicación a lo establecido en
el artículo 650-2 del Estatuto Tributario Nacional..

Lo dispuesto en este artículo será igualmente aplicable cuando el contribuyente

informe una actividad diferente a la que le hubiere señalado la administración.

ARTÍCULO 437. - SANCIÓN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE

INSTRUMENTO DE EVASIÓN. - Los contribuyentes que realicen operaciones
ficticias, omitan ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento
de evasión tributaria, incurrirán en una multa equivalente al valor de la operación
que es motivo de la misma. Esta sanción se impondrá por el Secretario de
Hacienda, previa comprobación del hecho y traslado de cargos al responsable por
el término de un (1) mes para contestar y se regulará por el
119
procedimiento establecido en el artículo 656 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTÍCULO 438.- SANCIÓN POR NO REPORTAR NOVEDAD. - Cuando los

contribuyentes o responsables no reporten las novedades respecto a cambios de
dirección, venta, clausura, traspaso y demás que puedan afectar los registros de la
Secretaría de Hacienda Municipal, se aplicará una sanción equivalente a tres (3)
salarios mínimos mensuales legales vigentes.

ARTÍCULO 439. SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS.- Los

retenedores que, dentro del plazo establecido por la Secretaria de Hacienda
Municipal, no cumplan con la obligación de expedir los certificados de retención
incurrirán en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o
abonos correspondientes a los certificados no expedidos.

Cuando la sanción a que se refiere el presente Artículo, se imponga mediante

resolución independiente, previamente, se dará traslado de cargos a la persona o
entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.

La sanción a que se refiere este Artículo, se reducirá al diez por ciento (10%) de la
suma inicialmente propuesta, si la omisión es subsanada antes de que se notifique
la resolución de sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es
subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar, ante la oficina
que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción
reducida, en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o
acuerdo de pago de la misma.

ARTÍCULO 440.- INFRACCIONES URBANISTICAS. - Toda actuación de

parcelación, urbanización, construcción reforma o demolición que contravenga los
planes de ordenamiento territorial o sus normas urbanísticas dará lugar a la
imposición de sanciones urbanísticas a los responsables, incluyendo la demolición
de las obras, según sea el caso, las que serán reglamentadas por la Oficina de
Planeación o quién haga sus veces, para lo cual tendrá un plazo de cinco (5)
meses contados a partir de la aprobación de este Estatuto..Las sanciones
impuestas por el funcionario competente serán sin perjuicio de las eventuales
responsabilidades civiles y penales de los infractores.

ARTÍCULO 441.- SANCIÓN POR ROTURA DE VIAS Y ESPACIO PÚBLICO.-

Quienes ocupen, inicien y ejecuten trabajos u obras que conlleven a la rotura de
vías, sin el debido permiso correspondiente, incurrirán en una multa a favor del
municipio de diez (10) S.M.D.L.V.

ARTÍCULO 442.- SANCIÓN POR PRESENTACIÓN DE ESPECTÁCULOS NO

AUTORIZADOS.- Quien organice y realice un espectáculo público sin
autorización, se sancionará con el equivalente al quinientos por ciento (500%) del
valor del impuesto que se cauce, de acuerdo al valor cobrado y cantidad de
120
personas que asistan, sin perjuicio del impuesto a que haya lugar. Dicha sanción
se impondrá mediante resolución motivada de la Secretaría de Hacienda, de
acuerdo con el informe escrito rendido por funcionarios de las Secretarías de
Gobierno o Hacienda Municipal. Lo anterior, sin perjuicio de las medidas
administrativas que le corresponda tomar a la Secretaría de Gobierno Municipal.

ARTÍCULO 443.- SANCIÓN POR PRESENTACIÓN DE ESPECTÁCULOS

PÚBLICOS SIN CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS.- En los escenarios donde se
presentan espectáculos públicos, la Secretaría de Hacienda podrá desplazar
funcionarios que vigilarán que las boletas, bonos, donaciones o cualquier otro
mecanismo de ingreso, cumplan con todos los requisitos establecidos en este
Estatuto.

Si el responsable de un espectáculo público, de carácter transitorio o permanente

que omita cualquiera de los requisitos exigidos por la Secretaría de Hacienda
para la presentación de espectáculos públicos incurrirá en una sanción Mínima de
10 Salarios diarios legales y máxima de 300 salarios diarios legales vigente. Será
discrecionalidad de la Secretaria de Hacienda Municipal graduar la sanción.

PARÁGRAFO: Para evitar falsificaciones, el empresario deberá presentar

boletería con trama de seguridad, código de barras o cualquier otro sistema de
seguridad aprobado por la Secretaría de Hacienda.

ARTÍCULO 444.- SANCIÓN POR RIFAS SIN REQUISITOS.- Si el responsable

de una rifa la realizare sin el lleno de los requisitos legales exigidos por la
Secretaría de Hacienda Municipal incurrirá en sanción Mínima de 10 Salarios
diarios legales y máxima de 300 salarios diarios legales vigente, siendo
discrecional de la Secretaría de Hacienda la graduación de la sanción.

ARTÍCULO 445.- SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD POR EL

INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR EL IMPUESTO DE
PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL. A los sujetos pasivos del impuesto de
Publicidad Exterior Visual, que no paguen dentro de los plazos fijados para el
efecto, les serán aplicables las sanciones por extemporaneidad del impuesto de
Industria y Comercio.

ARTICULO 446.- SANCIÓN POR NO DECLARAR EL IMPUESTO DE

PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL. Cuando los sujetos pasivos del impuesto de
Publicidad Exterior visual no cumplan con su obligación de declarar y pagar el
impuesto, la administración podrá determinarlo mediante liquidación oficial. En la
misma liquidación se impondrá una sanción equivalente al cuatro por ciento (4%)
del valor del impuesto a cargo por mes o fracción de mes de retardo.

ARTÍCULO 447.- APLICACIÓN.- Se entiende incorporadas al presente Estatuto y

respecto a las Sanciones Tributarias Municipales, las normas sobre Sanciones
contenidas en los artículos 645,648,649,650,650-1,652-1, 653,671,
121
a 673-1y 679 a 682 del Estatuto Tributario Nacional.

LIBRO TERCERO

PARTE PROCEDIMENTAL

CAPITULO I

NORMAS GENERALES

ARTÍCULO 448. - COMPETENCIA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA MUNICIPAL. - Corresponde a la Secretaría de Hacienda Municipal
de Turbana, a través de sus dependencias, la gestión, administración,
recaudación, fiscalización, determinación, discusión, devolución o compensación y
cobro de los tributos municipales, así como las demás actuaciones que resulten
necesarias para el adecuado ejercicio de las mismas.

Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende con excepción de lo relativo a la

contribución de valorización y a las tasas por servicios públicos.

ARTÍCULO 449. - PRINCIPIO DE JUSTICIA. - Los funcionarios de la Secretaría

de Hacienda Municipal, deberán tener en cuenta, en el ejercicio de sus funciones,
que son servidores públicos, que la aplicación recta de las leyes deberá estar
presidida por un relevante espíritu de justicia, y que el estado no aspira a que al
contribuyente se le exija más de aquello con lo que la misma ley ha querido que
coadyuve a las cargas públicas del Municipio.

ARTÍCULO 450.- PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD.- En los procesos de

fiscalización tributaria en que en virtud del presente Estatuto se instauren se
ritualizará con la norma vigente en el momento de la investigación. Cuando exista
disposición posterior más favorable al investigado o la conducta sancionable
desaparezca, el funcionario competente para imponerla la aplicará de manera
preferente.

ARTÍCULO 451. - NORMA GENERAL DE REMISIÓN. - En la remisión a las

normas del Estatuto Tributario Nacional, se deberá entender Secretaría de
Hacienda Municipal cuando se haga referencia a: Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales DIAN, a sus Administraciones Regionales, Especiales,
Locales o Delegadas y cualquier vacío se remitirá al Estatuto Tributario Nacional

ARTÍCULO 452.- CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN. - Para efectos de las

actuaciones ante la Secretaría de Hacienda Municipal los contribuyentes pueden
actuar ante la Administración tributaria personalmente o por medio de sus
representantes o apoderados. Los contribuyentes menores adultos pueden
122
comparecer directamente y cumplir por si los deberes formales y materiales
tributarios.

La representación legal de las personas jurídicas será ejercida por el Presidente,

Gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo a lo establecido
en los artículos 372,440,441, y 442 del Código del Comercio, o por la persona
señalada en los Estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominación de
Presidente o Gerente. Para la actuación de un suplente no se requiere comprobar
la ausencia temporal o definitiva del principal, sólo será necesaria la certificación
de la Cámara De Comercio sobre su inscripción en el Registro mercantil. La
sociedad también podrá hacerse representar por medio de apoderado especial, de
acuerdo con los artículos 555, 556, 557 y 557 del Estatuto tributario Nacional y
normas reglamentarias y complementarias.

ARTÍCULO 453.- NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA. - Para efectos

tributarios municipales, los contribuyentes y declarantes se identificarán mediante
el Número de Identificación Tributaria NIT, asignado por la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales.

Cuando el contribuyente o declarante no tenga asignado NIT, se identificará con

el número de la cédula del Municipio, de tarjeta de identidad, de pasaporte o
cédula de extranjería según corresponda.

ARTÍCULO 454.- REGISTRO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA RIT. - El Registro

de Información Tributaria RIT, constituye el mecanismo de la Administración
Tributaria Municipal, para identificar, clasificar y ubicar a los contribuyentes de los
Impuestos Municipales administrados por la Secretaria de Hacienda del Municipio
de Turbana.

La Secretaría de Hacienda Municipal, reglamentará todos los aspectos

relacionados con el RIT, como formulario, inscripción, actualización, suspensión,
cancelación, y demás condiciones y requisitos.

En concordancia con el artículo 182 y el literal e) del articulo 193 de este estatuto,
todos los contribuyentes y no contribuyentes del Impuesto de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros, están obligados a inscribirse en el Registro de
Industria y Comercio RIT, en la Secretaría de Hacienda Municipal, dentro del mes
siguiente al inicio de actividades, e informar los establecimientos donde ejerzan las
actividades, mediante el diligenciamiento del formato RIT.

ARTÍCULO 455.- NOTIFICACIONES. - Para la notificación de los requerimientos,

autos que ordenen inspecciones tributarias, emplazamientos, citaciones, traslados
de cargos, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y
demás actuaciones administrativas, deben notificarse por correo, personalmente
o por medio electrónico de acuerdo con los artículos 45 y 46 de la Ley 1111 de
2006.
123
Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto
si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere
dentro del término de los diez (10) días siguientes contados a partir de la fecha de
introducción al correo del aviso de citación.

Notificación por correo La notificación por correo se practicará mediante

entrega de una copia del acto correspondiente en la dirección informada por el
contribuyente a la Administración.

La Administración Municipal, a través de la Secretaría de Hacienda, podrá

notificar los actos administrativos de que trata el inciso primero del presente
artículo a través de cualquier servicio de correo, incluyendo el correo electrónico,
en los términos que señala el reglamento.

Notificación personal. La notificación personal se practicará por funcionario de

la administración municipal, en el domicilio del interesado, o en la Secretaría de
hacienda Municipal, en éste último caso, cuando quien deba notificarse se
presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia
mediante citación.

El funcionario encargado de hacer la notificación pondrá en conocimiento del

interesado la providencia respectiva, entregándole un ejemplar. A continuación de
dicha providencia, se hará constar la fecha de la respectiva entrega.

Notificación electrónica: La notificación electrónica es la forma de notificación

que se surte de manera electrónica mediante el envío del acto administrativo
producido por este medio, a una dirección o sitio electrónico.

Para que este tipo de comunicado surta el efecto de notificación, es necesario

atender las disposiciones técnicas - legales estipuladas en la Ley 1111 de 2006 y
normas reglamentarias.

Constancia de los recursos: En el acto de notificación de las providencias se

dejará constancia de los recursos que proceden contra el correspondiente acto
administrativo de conformidad con lo establecido en os artículos 570 y 720 del
Estatuto Tributario Nacional y 47 del Código Contencioso Administrativo.

ARTÍCULO 456.- DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES. - La notificación de las

actuaciones de la Administración Tributaria Municipal, deberá efectuarse a la
dirección con nomenclatura física o correo electrónico informado por el
contribuyente o declarante, la que figure en la última declaración del respectivo
impuesto, o mediante formato oficial de cambio de dirección presentado ante la
oficina competente.

Cuando se presente cambio de dirección o correo electrónico, la

124
antigua dirección continuará siendo válida durante los tres (3) meses siguientes,
sin perjuicio de la validez de la nueva dirección.

Cuando no exista declaración del respectivo impuesto o formato oficial de cambio

de dirección, o cuando el contribuyente no estuviere obligado a declarar, o cuando
el acto a notificar no se refiera a un impuesto determinado, la notificación se
efectuará a la dirección o correo electrónico que establezca la administración
mediante verificación directa o mediante la utilización de guías telefónicas,
directorios y en general de información oficial, comercial o bancaria.

PARÁGRAFO PRIMERO. - En caso de actos administrativos que se refieran a

varios impuestos, la dirección o correo electrónico para notificaciones será
cualquiera de las direcciones informadas en la última declaración de cualquiera de
los impuestos objeto del acto.

PARÁGRAFO SEGUNDO. - La dirección o correo electrónico informado en

formato oficial de cambio de dirección presentada ante la oficina competente con
posterioridad a las declaraciones tributarias, reemplazará la dirección y correo
electrónico informado en dichas declaraciones, y se tomará para efectos de
notificaciones de los actos referidos a cualquiera de los impuestos municipales.

Si se presentare declaración con posterioridad al diligenciamiento del formato de

cambio de dirección o correo electrónico, la dirección o correo electrónico
informado en la declaración será la legalmente válido, únicamente para efectos de
la notificación de los actos relacionados con el impuesto respectivo.

Lo dispuesto en este parágrafo se entiende sin perjuicio de lo consagrado en el

inciso segundo del presente artículo.

PARÁGRAFO TERCERO. - En el caso del impuesto predial unificado, la dirección

para notificación será la que aparezca en los archivos magnéticos de la Secretaría
de Hacienda Municipal o la que establezca la oficina de catastro del municipio.

ARTÍCULO 457.- DIRECCIÓN PROCESAL. - Si durante los procesos de

determinación, discusión, devolución o compensación y cobro, el contribuyente o
declarante señala expresamente una dirección para que se le notifiquen los actos
correspondientes del respectivo proceso, la Administración deberá hacerlo a dicha
dirección.

ARTÍCULO 458.- CORRECCIÓN DE NOTIFICACIONES POR CORREO FÍSICO

O VIRTUAL. - Cuando los actos administrativos se envíen a dirección distinta a la
legalmente procedente para notificaciones, habrá lugar a corregir el error en
cualquier tiempo enviándola a la dirección correcta.

En éste caso, los términos legales sólo comenzarán a correr a partir de la

notificación hecha en debida forma.
125
La misma regla se aplicará en lo relativo de citaciones, requerimientos y otros
comunicados.

En el caso de actuaciones de la administración, notificadas por correo físico o

virtual a la dirección correcta, que por cualquier motivo sean devueltas, serán
notificadas mediante aviso en periódico de amplia circulación. Nacional; la
notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la
Administración, en la primera fecha de introducción o envío del correo físico o
virtual , pero para el contribuyente, el término para responder o impugnar se
contará desde la publicación del aviso o de la corrección de la notificación.

ARTÍCULO 459. ACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES.-

La Secretaria de Hacienda Municipal podrá actualizar los registros de los sujetos
pasivos, a partir de la información obtenida de terceros. La información que se
obtenga de la actualización autorizada en este Artículo, una vez comunicada al
interesado, tendrá validez en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se
adelanten de conformidad con el libro V del estatuto tributario nacional y de lo
previsto en este estatuto.

ARTÍCULO 460.- CONSTANCIA DE LOS RECURSOS.- En el acto de notificación

de las providencias se dejará constancia de los recursos que proceden contra el
correspondiente acto administrativo.

ARTÍCULO 461.- AGENCIA OFICIOSA.- Solamente los abogados podrán actuar

como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer recursos.

En el caso de requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de

las obligaciones tributarias que se deriven de su actuación, salvo que su
representado la radique, caso en el cual, quedará liberado de toda responsabilidad
del agente.

ARTÍCULO 462- EQUIVALENCIA DEL TÉRMINO SUJETO PASIVO,

CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE.- Para efectos de las normas de
procedimiento tributario, se tendrán como equivalentes los términos de sujeto
pasivo, contribuyente o responsable.

ARTÍCULO 463.- PRESENTACIÓN DE ESCRITOS.- Los escritos del

contribuyente, deberán presentarse por triplicado ante la administración,
personalmente o por interpuesta persona, con exhibición del documento de
identidad del signatario y en caso de apoderado especial, de la correspondiente
tarjeta profesional.

ARTÍCULO 464.- ADMINISTRACIÓN DE GRANDES CONTRIBUYENTES.- Para

la correcta administración, recaudo y control de los impuestos Municipales, la
Secretaría de Hacienda Municipal, podrá clasificar los grandes
126
contribuyentes y declarantes por la forma de desarrollar sus operaciones, el
volumen de las mismas o por su participación en su recaudo, respecto de uno o
varios de los impuestos que administra.

A partir de la publicación de la respectiva Resolución, las personas o entidades así

clasificadas, deberán cumplir sus obligaciones tributarias con las formalidades y
en los lugares que se indiquen.

Para lo dispuesto en el presente artículo, la Secretaría de Hacienda Municipal

podrá adoptar, el grupo o grupos de contribuyentes que clasifique la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN- como grandes contribuyentes.

ARTÍCULO 465.- APLICACIÓN.- Se entienden incorporadas al presente Estatuto

y respecto de la Actuación Tributaria Municipal, las normas sobre Actuación
contenidas en los artículos 560, 561, 562 -1 y 563, del Estatuto Tributario
Nacional.

DEBERES Y OBLIGACIONES

CAPITULO I
NORMAS COMUNES

ARTÍCULO 466.- CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. - Los

contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los
deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, personalmente o por
medio de sus representantes, y a falta de éstos, por el administrador del
respectivo patrimonio.

ARTÍCULO 467.-REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR LOS DEBERES

FORMALES.- Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin
perjuicio de lo dispuesto en otras normas:

a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto deba
liquidarse directamente a los menores;
b) Los tutores y curadores por los incapaces o quienes representan;
c) Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por
las personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede
ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en
cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la Secretaría de Hacienda.
d) Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de
albaceas, los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y
otros, el curador de la herencia yacente;
e) Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que
administran; a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en
la administración de los bienes comunes;
f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o
127
 asignaciones modales;
g) Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las
personas declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y
h) Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para
fines del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de
residentes en el exterior, respecto de sus representados, en los casos en
que sean apoderados de éstos para presentar sus declaraciones de renta
o ventas y cumplir los demás deberes tributarios

ARTICULO 468.-APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS

ESPECIALES.- Se entiende que podrán suscribir y presentar las declaraciones
tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean
abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pública.

Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor

fiscal o contador, cuando exista la obligación de ella.

Los apoderados generales y los mandatarios especiales serán solidariamente

responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses que
resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del
contribuyente.

ARTÍCULO 469.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS

REPRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES.- Los
obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden
subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que
se deriven de su omisión.

ARTÍCULO 470.- CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LOS

PATRIMONIOS AUTÓNOMOS.- En el caso de los fondos comunes, fondos de
valores o patrimonios autónomos, se entenderá cumplido el deber de presentar las
declaraciones tributarias, cuando la declaración de haya efectuado por el fondo de
patrimonio autónomo, o por la sociedad que los administre.

Con relación a cada uno de los patrimonios autónomos bajo su responsabilidad,

los fiduciarios están obligados a cumplir las obligaciones formales señaladas en
las normas legales para los contribuyentes, los retenedores y los responsables ,
según sea el caso. Para tal efecto, se identificarán de forma global todos los
fideicomisos que administre, con un NIT diferente al de la sociedad fiduciaria.

La sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos los

patrimonios autónomos.

La sociedad fiduciaria tendrá a disposición de la Secretaria de Hacienda, para

cuando esta lo solicite, una desagregación de los factores de la declaración
atribuible a cada patrimonio autónomo.
128
Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del incumplimiento
de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios autónomos, así como de
la sanción por corrección aritmética y de cualquier otra sanción relacionada con
dichas declaraciones.

Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios deberán atender el pago
de los impuestos Municipales que se generen como resultado de las operaciones
del mismo, así como de sus correspondientes intereses moratorios y de la
actualización por inflación, cuando sean procedentes.

Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios

responderán solidariamente por tales impuesto, retenciones y sanciones.

CAPITULO II
DECLARACIONES TRIBUTARIAS

ARTÍCULO 471.- OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES.- Los

contribuyentes deberán presentar las declaraciones tributarias establecidas en
este Acuerdo y demás normas que lo desarrollen o reglamenten. Las
declaraciones deberán coincidir con el período fiscal, y se presentarán en los
formularios y dentro de los plazos que prescriba la Administración Tributaria
Municipal.

ARTÍCULO 472.- DECLARACIONES TRIBUTARIAS. - Los contribuyentes de los

Tributos Municipales, deberán presentar las siguientes declaraciones, las cuales
deberán corresponder al período o ejercicio que se señala:

a) Declaración del Impuesto de Delineación Urbana.

b) Declaración del Impuesto de Rifas Menores.
c) Declaración del Impuesto de Espectáculos Públicos.
d) Declaración Bimestral del Impuesto de Juegos Permitidos.
e) Declaración Bimestral de Retención por el Impuesto de Industria y
Comercio.
f) Declaración del Impuesto de Publicidad Visual Exterior.
g) Declaración Mensual del Impuesto de Extracción de Arena, Cascajo y
Piedra.
h) Declaración del Impuesto de Degüello de Ganado Menor.
i) Declaración Anual de Impuestos de Industria y Comercio.
j) Declaración de Alambrado Público

PARÁGRAFO PRIMERO. - En los casos de liquidación o de terminación definitiva

de las actividades, así como en los eventos en que se inicien actividades durante
un período, la declaración se presentará por la fracción del respectivo período.

Para los efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidación durante
129
el período, la fracción declarable se extenderá hasta las siguientes fechas:

a). Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la

partición o adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública, si se
optó por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988.
b). Personas jurídicas; en la fecha en que se efectúe la aprobación de la
respectiva acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigencia del Estado.
c). Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho y
comunidades organizadas: en la fecha en que finalizó la liquidación de
conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estén
obligados a llevarla, en aquélla en que terminan las operaciones, según
documento de fecha cierta.

PARÁGRAFO SEGUNDO. - La declaración de impuesto a que se refiere el literal

h) de este artículo, deberá presentarse previo al sacrificio del ganado menor.

ARTÍCULO 473. - CONTENIDO DE LA DECLARACION. - Las declaraciones

tributarias de que trata este Estatuto Tributario Municipal, deberán presentarse en
los formularios oficiales que prescriba la Secretaría de Hacienda Municipal y
contener por lo menos los siguientes datos:

1. Nombre e identificación del declarante, contribuyente o responsable.

2. Dirección del contribuyente. Adicionalmente, en la declaración del Impuesto
Predial Unificado deberá incluirse la dirección del predio.
3. Correo electrónico
4. Discriminación de los factores necesarios para determinar las bases
gravables.
5. Liquidación privada del impuesto, del total de las retenciones, y de las
sanciones a que hubiere lugar.
6. La firma del obligado a cumplir el deber formal de declarar.
7. Firma del revisor fiscal cuando estén obligados
8. La constancia de pago de los tributos, derechos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones, para el caso de las declaraciones señaladas en los
literales a) al h) del artículo anterior.

En caso de los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma de contador

público, vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata de contribuyentes
obligados a llevar contabilidad.

En estos casos, deberá informarse en la declaración el nombre completo y numero

de la tarjeta profesional o matricula del revisor fiscal o contador público que firma
la declaración.

PARÁGRAFO PRIMERO. - En circunstancias excepcionales, el Secretario de

Hacienda podrá autorizar la recepción de declaraciones que no se presenten en
los formularios oficiales, siempre y cuando se carezca de ellos, lo cual no
130
exime al declarante de la posterior presentación en el formulario oficial
correspondiente.

PARÁGRAFO SEGUNDO. - Dentro de los factores a que se refiere el numeral 4

de este artículo, se entienden comprendidas las exenciones a que se tenga
derecho de conformidad con las normas vigentes, las cuales se solicitarán en la
respectiva declaración tributaria, sin que se requiera reconocimiento previo alguno
y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad de revisión de la Administración
Tributaria Municipal.

PARÁGRAFO TERCERO.- El revisor fiscal o contador público que encuentre

hechos irregulares en la contabilidad, deberá firmar las declaraciones tributarias
con salvedades, caso en el cual, anotará en el espacio destinado para su firma en
el formulario de declaración, la expresión “CON SALVEDADES”, así como su firma
y demás datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o declarante, de una
constancia en el cual se detallen los hechos que no han sido certificados y la
explicación de las razones para ello. Dicha certificación deberá ponerse a
disposición de la Secretaria de Hacienda municipal cuando así lo exijan.

ARTÍCULO 474.- APROXIMACIÓN DE LOS VALORES EN LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS. - Los valores totales diligenciados en las
declaraciones tributarias deberán aproximarse al múltiplo de mil (1000) más
cercano.

ARTÍCULO 475.- LUGAR PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES. - Las

declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares, que para tal efecto
señale el Secretario de Hacienda.

ARTÍCULO 476.- DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO

PRESENTADAS. - Además de los casos de total omisión en el cumplimiento de la
obligación de declarar, no se entiende cumplido el deber formal con todas las
consecuencias que ello implica en relación con la sanción por no declarar y las
demás previstas en el presente Estatuto , en los siguientes casos:

1. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto

2. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma
equivocada
3. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables
4. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal en los
casos que sea obligatorio, y
5. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar.

Sin perjuicio de lo señalado en el inciso anterior, las declaraciones tributarias

131
municipales excepto la declaración del impuesto de delineación urbana, se
tendrán por no presentadas, cuando no contengan la constancia del pago.

ARTÍCULO 477.- RESERVA DE LAS DECLARACIONES. - La información

Tributaria Municipal estará amparada de estricta reserva, por consiguiente los
funcionarios de la Administración Municipal sólo podrán utilizarla para el control,
recaudo, determinación, discusión y administración de los impuestos y para
efectos de informaciones impersonales de estadística.

En los procesos penales, podrá suministrarse copia de las declaraciones, cuando

la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva.

Los bancos y demás entidades que en virtud de la autorización para recaudar los
impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia de la Secretaría
de Hacienda Municipal, conozcan las informaciones y demás datos de carácter
tributario de las declaraciones, deberán guardar la más absoluta reserva con
relación a ellos y sólo los podrán utilizar para los fines del procesamiento de la
información, que demanden los reportes de recaudo y recepción, exigidos por el
Ministerio de hacienda y Crédito Público.

Para fines de control al lavado de activos, la Secretaría de Hacienda Municipal

deberá remitir, a solicitud de la dependencia encargada de investigar el lavado de
activos, la información relativa a las declaraciones e investigaciones de carácter
tributario que posean en sus archivos físicos y/o en sus bases de datos

ARTÍCULO 478.- EXAMEN DE LA DECLARACIÓN CON AUTORIZACIÓN DEL

DECLARANTE.- Las declaraciones podrán ser examinadas cuando se
encuentren en la Secretaría de hacienda Municipal, por cualquier persona
autorizada para el efecto mediante escrito presentado personalmente por el
contribuyente ante un funcionario administrativo o judicial

ARTÍCULO 479.- INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN.- Para los efectos de

liquidación y control de impuestos nacionales, departamentales o municipales,
podrá intercambiar información sobre los datos de los contribuyentes, la DIAN
Ministerio de Hacienda y las Secretarías de hacienda Departamentales y
Municipales.

Para ese efecto, la Secretaría de Hacienda Municipal, podrá solicitar a otros

Municipios y a la Dirección General de Impuestos Nacionales, copia de las
investigaciones existentes en materia de impuesto de industria y comercio las
cuales podrán servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidación y cobro de
los tributos municipales.

ARTÍCULO 480.- GARANTÍA DE LA RESERVA POR PARTE DE LAS

ENTIDADES CONTRATADAS PARA EL MANEJO DE INFORMACIÓN
TRIBURARIA.- Cuando el Municipio contrate los servicios de entidades
132
privadas para el procesamiento de datos, liquidaciones y contabilización de los
gravámenes por sistemas electrónicos, podrá suministrarles informaciones
globales sobre la renta y el patrimonio bruto de los contribuyentes, sus
deducciones, rentas exentas, exenciones, pasivos, bienes exentos, que fueren
estrictamente necesarios para la correcta determinación matemática de los
impuestos, y para fines estadísticos.

Las entidades privadas con las cuales se contraten los servicios a que se refiere el
inciso anterior, guardarán absoluta reserva acerca de las informaciones que se les
suministren, y en los contratos respectivos se incluirá una caución suficiente que
garantice tal obligación.

ARTÍCULO 481.- RESERVA DE LOS EXPEDIENTES.- Las informaciones

tributarias respecto de la determinación oficial de impuesto tendrán el carácter de
reservadas en los términos señalados en los términos señalados en el artículo 583
del Estatuto Tributario Nacional.

ARTÍCULO 482.- CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. - Los

contribuyentes o declarantes pueden corregir sus declaraciones tributarias, dentro
de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, y antes de
que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación
con la declaración tributaria que se corrige y se liquide la correspondiente sanción
por corrección

Toda declaración que el contribuyente, responsable, agente retenedor o

declarante presente con posterioridad a la declaración inicial será considerada
como corrección a la inicial o a la última corrección presentada, según el caso.

Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el contribuyente o declarante

deberá presentar una nueva declaración diligenciándola en forma total y completa,
y liquidar la correspondiente sanción por corrección en el caso en que se
determine un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor. En el evento de las
declaraciones que deben contener la constancia de pago, la corrección que
implique aumentar el valor a pagar, sólo incluirá el mayor valor y las
correspondientes sanciones.

La corrección prevista en este Artículo también procede cuando no se varíe el

valor a pagar o el saldo a favor. En este caso no será necesario liquidar sanción
por corrección.

Cuando la corrección de la declaración inicial se presente antes del vencimiento

para declarar no generará la sanción por corrección prevista en el presente
Estatuto.

También se podrá corregir la declaración tributaria, aunque se encuentre vencido

el término previsto en este artículo, cuando la corrección se realice dentro
133
del término de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir.

PARÁGRAFO.- Para el caso del impuesto de rifas menores, cuando se produzca

adición de bienes al plan de premios o incremento en la emisión de boletas,
realizada de conformidad con lo exigido en las normas vigentes, la
correspondiente declaración tributaria que debe presentarse para el efecto, no se
considera corrección.

ARTÍCULO 483.- CORRECIONES QUE IMPLIQUEN DISMINUCIÓN DEL

VALOR A PAGAR O AUMENTO DEL SALDO A FAVOR.- Cuando la corrección
de la declaración tributaria implique disminución del valor a pagar o aumento del
saldo a favor, será aplicable lo establecido en el artículo 589 del Estatuto tributario
Nacional.

ARTÍCULO 484- CORRECCIONES POR DIFERENCIAS DE CRITERIOS. -

Cuando se trate de corregir errores, provenientes de diferencias de criterios o de
apreciaciones entre la Secretaría de Hacienda y el declarante, relativas a la
interpretación del derecho aplicable, y que impliquen un mayor valor a pagar o un
menor saldo a favor, siempre que los hechos que consten en la declaración objeto
de la corrección sean completos y verdaderos, se aplicará el procedimiento
indicado en los incisos primero a tercero del artículo 589 del Estatuto Tributario
Nacional, pero no habrá lugar a aplicar las sanciones allí previstas.

Cuando los errores de que trata el inciso anterior, sean planteados por la
administración tributaria municipal en el emplazamiento para corregir, el
contribuyente podrá corregir la declaración siguiendo el procedimiento señalado
en el presente estatuto, pero no deberá liquidarse sanción por corrección por el
mayor valor a pagar o el menor saldo a favor derivado de tales errores.

ARTÍCULO 485.- CORRECCIÓN DE ALGUNOS ERRORES QUE IMPLICAN

TENER LA DECLARACIÓN POR NO PRESENTADA. - Las inconsistencias a que
se refiere el artículo 482 del presente Estatuto, siempre y cuando no se haya
notificado sanción por no declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento
previsto en el artículo 416 de este estatuto, liquidando una sanción equivalente al
2% de la sanción de que trata el artículo 482 de este estatuto.

ARTÍCULO 486.- CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA

ADMINISTRACION. - Los contribuyentes o declarantes podrán corregir sus
declaraciones con ocasión de la respuesta al requerimiento especial o a su
ampliación, a la respuesta al pliego de cargos, o con ocasión de la interposición
del recurso contra la liquidación de revisión o la resolución mediante la cual se
apliquen sanciones, de acuerdo con lo establecido en los artículos 534 y 538 del
presente estatuto.

ARTÍCULO 487.- FIRMEZA DE LA DECLARACION PRIVADA. - La declaración

tributaria quedará en firme, si dentro de los dos (2) años siguientes a la
134
fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento
especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los dos años se contarán a partir de fecha de presentación de la
misma.

También quedará en firme la declaración tributaria si vencido el término para

practicar la liquidación de revisión, esta no se notificó.

ARTÍCULO 488.- DECLARACIONES PRESENTADAS POR NO OBLIGADOS. -

Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no
producirán efecto legal alguno.

ARTÍCULO 489.- DECLARACIÓN ÚNICA.- Todo contribuyente del régimen

común del impuesto de industria y comercio debe presentar una sola declaración
de Industria y Comercio, en la cual deben aparecer todas las actividades que
realice, así sean ejercidas en uno o varios locales u oficinas.

ARTÍCULO 490.- FIRMA DEL CONTADOR O DEL REVISOR FISCAL. - La

declaración del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, deberá
contener la firma del Revisor Fiscal, cuando se trate de obligados a llevar libros
de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas
vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.

En el caso de los no obligados a tener Revisor Fiscal, se exige firma de Contador

Público, vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata de contribuyentes
obligados a llevar contabilidad, de conformidad a lo establecido en el Código de
Comercio. En estos casos, deberá informarse en la declaración el nombre
completo y número de la tarjeta profesional o matrícula del Revisor Fiscal o
Contador Público que firma la declaración. La exigencia señalada en este numeral
no se requiere cuando el declarante sea una entidad pública diferente a las
sociedades de Economía Mixta.

PARÁGRAFO. - El Revisor Fiscal o Contador Público que encuentre hechos

irregulares en la contabilidad, deberá firmar las declaraciones tributarias con
salvedades, caso en el cual, anotará en el espacio destinado para su firma en el
formulario de declaración, la expresión “CON SALVEDADES”, así como su firma y
demás datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o declarante, de una
constancia en la cual se detallen los hechos que no han sido certificados y la
explicación de las razones para ello. Dicha certificación deberá ponerse a
disposición de la Secretaría de Hacienda Municipal, cuando así lo exija.

ARTÍCULO 491.- EFECTOS DE LA FIRMA DEL REVISOR FISCAL O

CONTADOR. - Sin perjuicio de la facultad de fiscalización e investigación, la firma
del revisor fiscal o contador público en las declaraciones tributarias certifica los
hechos enumerados en el artículo 581 del Estatuto Tributario Nacional.

135
ARTÍCULO 492.- APLICACIÓN,- Se entienden incorporadas en el presente
Estatuto y respecto a la actuación Tributaria Municipal, las normas sobre las
declaraciones tributarias contenidas en los artículos 576 y 587 del Estatuto
Tributario Nacional.

CAPITULO III

OTROS DEBERES FORMALES

ARTÍCULO 493.- OBLIGACIONES GENERALES.- Son obligaciones generales

de los contribuyentes:

a) Atender las citaciones, requerimientos y recibir los visitadores y exhibir los

documentos conforme a las Ley que solicite al Administración Municipal.
b) Llevar un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el código de
comercio, y demás disposiciones vigentes.
c) Acatar los actos administrativos proferidos por la Administración Municipal
d) Efectuar el pago de los impuestos y recargos dentro de los plazos fijados en
este Estatuto.

ARTÍCULO 494.- OBLIGACIÓN DE INFORMAR LA DIRECCIÓN. - Los obligados

a declarar informarán su dirección en las declaraciones tributarias.

Cuando existiere cambio de dirección, el término para informarla será de tres (3)
meses contados a partir del mismo, para lo cual se deberán utilizar los formatos
especialmente diseñados para tal efecto por la Secretaría de Hacienda Municipal.
Lo anterior se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 462 y 463 de
este estatuto.

ARTÍCULO 495.- OBLIGACIÓN DE INFORMAR EL NIT EN LA

CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMAS DOCUMENTOS. - Los
contribuyentes de los impuestos administrados por la Tesorería Municipal,
deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 619 del Estatuto Tributario
Nacional.

ARTÍCULO 496.- INFORMACIONES PARA GARANTIZAR PAGO DE DEUDAS

TRIBUTARIAS. - Para efectos de garantizar el pago de las deudas tributarias
municipales, el juez, notario o funcionario competente, en el respectivo proceso
deberá suministrar las informaciones y cumplir las demás obligaciones, así:

En los procesos de sucesión: Los funcionarios ante quienes se adelanten o

tramiten sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea superior a $12.603.000
valor año 2009 deberán informar previamente a la previamente a la partición el
nombre del causante y el avalúo o valor de los bienes. Esta información deberá
ser enviada a la Secretaría de Hacienda Municipal, con el fin de que ésta se haga
parte en el trámite y obtenga el recaudo de las deudas de plazo
136
vencido y de las que surjan hasta el momento en que se liquide la sucesión.

Los herederos, asignatarios o legatarios podrán solicitar acuerdo de pago por las
deudas fiscales de la sucesión. En la resolución que apruebe el acuerdo de pago
se autorizará al funcionario para que proceda a tramitar la partición de los bienes,
sin el requisito del pago total de las deudas.

Si dentro de los veinte (20) días siguientes a la comunicación, la Secretaría de

Hacienda Municipal no se ha hecho parte, el funcionario podrá continuar con los
trámites correspondientes. Concordante art. 844 del Estatuto Tributario
Nacional).

Concordatos. En los trámites concordatorios obligatorios y potestativos, el

funcionario competente para adelantarlos deberá notificar de inmediato, por correo
certificado, a la Secretaría de hacienda Municipal, el auto que abre el trámite
anexando la relación prevista en el numeral 5 del artículo 4 del Decreto 350 de
1989, con el fin de que ésta se haga parte, sin perjuicio de lo dispuesto en los
artículos 24 y 27 inciso 5, del Decreto 350 ibídem.

De igual manera deberá surtirse la notificación de los autos de calificación y

graduación de los créditos, los que ordenen el traslado de los créditos, los que
convoquen a audiencias concordatarias, los que declaren el incumplimiento del
acuerdo celebrado y los que abren el incidente de su cumplimiento.

La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos 1 y 2 de este

artículo generará la nulidad de la actuación que dependa de la providencia cuya
notificación se omitió, salvo que la Secretaría de Hacienda Municipal haya
actuado sin proponerla.

La Secretaría de hacienda Municipal intervendrá en las deliberaciones o

asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el pago de las
acreencias originadas por los diferentes conceptos administrados por la
Administración Municipal. Las decisiones tomadas con ocasión del concordato,
no modifican ni afectan el monto de las deudas fiscales ni el de los intereses
correspondientes. Igualmente, el plazo concedido en la fórmula concordataria para
la cancelación de los créditos fiscales no podrá ser superior al estipulado por este
Estatuto para las facilidades de pago.

En otros procesos. En los procesos de concurso de acreedores, de de quiebra,

de intervención, de liquidación judicial o administrativa, el juez, o funcionario
informará dentro de los diez (10) días siguientes a la solicitud o al acto que inicie el
proceso, a la Secretaría de Hacienda Municipal, con el fin de que ésta se haga
parte en proceso y haga valer las deudas fiscales de plazo vencido, y las que
surjan hasta el momento de la liquidación o terminación del respectivo proceso.
Para este efecto, los jueces o funcionarios deberán respetar la prelación de los
créditos fiscales señalados en la ley al proceder a la cancelación de los
137
pasivos. (Concordante art. 846 del Estatuto tributario Nacional)

En la liquidación de sociedades. Cuando una sociedad comercial o civil entre

en cualquiera de las causales de disolución contempladas en la ley, distintas a la
declaratoria de quiebra o concurso de acreedores, deberá darle aviso, por medio
de su respectivo representante legal, dentro de los diez (10) días siguientes a la
fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolución, a la
Secretaría de Hacienda Municipal con el fin de que ésta comunique sobre las
deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad.

Los liquidadores o quienes hagan sus veces deberán procurar el pago de las
deudas de la sociedad, respetando la prelación de los créditos fiscales.

Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la Secretaría de

hacienda Municipal, serán solidariamente responsables por las deudas insolutas
que sean determinadas por Administración Municipal, sin perjuicio de la señalada
en el Artículo 794 del Estatuto Tributario Nacional, entre los socios y accionistas
y la sociedad. Concordante art. 847 Estatuto Tributario Nacional).

Provisión para el pago de impuestos. En los procesos de sucesión,

concordatarios, concurso de acreedores, quiebra, intervención, liquidación
voluntaria, judicial o administrativa, en los cuales intervenga la Secretaría de
Hacienda Municipal, deberán efectuarse las reservas correspondientes
constituyendo el respectivo depósito o garantía, en el caso de existir algún
proceso de determinación o discusión en trámite. (concordante art. 849-3,
Adicionado L. 6 de 1992, art. 101)

ARTÍCULO 497.- OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACION

PERIODICA. - Cuando la Secretaría de Hacienda Municipal lo considere
necesario solicitará a las siguientes entidades dentro de los plazos que señale:

A.- Los bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, así
como las asociaciones de tarjetas de crédito y demás entidades que las emitan,
deberán informar anualmente en medio magnético, los siguientes datos de sus
cuentahabientes, tarjetahabientes, ahorradores, usuarios, depositantes o clientes,
relativos al año gravable inmediatamente anterior:

1. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o

entidades a cuyo nombre se hayan efectuado consignaciones, depósitos,
captaciones, abonos, traslados y en general, movimientos de dinero cuyo valor
anual acumulado sea superior a cinto cuarenta y tres (143) salarios mensures
legales vigentes con indicación del concepto de la operación y del monto
acumulado por concepto, número de la cuenta o cuentas.

2. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o

entidades que durante el respectivo año hayan efectuado adquisiciones,
138
consumos, avances o gastos con tarjetas de crédito, cuando el valor anual
acumulado sea superior a ochenta y cinco (85) salarios mensuales legales
vigentes con indicación del valor total del movimiento efectuado durante el año.

3. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o

entidades que durante el respectivo año hayan efectuado ventas de tarjetas de
crédito, cuando el valor anual acumulado sea superior a setenta y un (71) salarios
mensuales legales vigentes, con indicación del valor total del movimiento
efectuado durante el año.

Parágrafo 1. Respecto de las operaciones de que trata el presente artículo, se

deberá informar la identificación de la totalidad de las personas o entidades que
figuren como titulares principales o secundarios de las cuentas, documentos o
tarjetas respectivas, así como la de quienes sin tener tal calidad, estén autorizados
para realizar operaciones en relación con la respectiva cuenta, documento o
tarjeta.

Parágrafo 2. La información a que se refiere el numeral uno (1) del presente

artículo, también deberán presentarla, los fondos de valores, fondos de inversión,
fondos de pensiones y fondos mutuos de inversión.

Parágrafo 3. La información en medio magnético, a que se refiere el presente

artículo, podrá suministrarse en forma anual acumulada, o por cada mes,
bimestre, trimestre o período que utilice la respectiva entidad para elaborar sus
extractos, estados de cuenta o facturación. En este último evento, la cuantía a
partir de la cual se debe suministrar la información, será la que resulte de dividir
por 12 cada uno de los montos a que se refieren los numerales 1,2 y 3 del
presente artículo y el resultado multiplicarlo por el número de meses objeto de
información.

B.- Las entidades públicas, entidades privadas y demás personas a quienes se les
solicite información respecto de bienes de propiedad de los deudores contra los
cuales la Secretaría de Hacienda Municipal adelante el proceso de cobro,
deberán suministrarla en forma gratuita y a más tardar dentro del mes siguiente a
su solicitud.

El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la aplicación de la sanción

prevista (por no enviar información) prevista en este Estatuto concordante con
la contemplada en el artículo 651 del Estatuto Tributario Nacional)

C.- Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado

superior, las instituciones auxiliares de ahorro y crédito, los organismos
cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las
cooperativas multiactivas integrales y los fondos de empleados, deberán presentar
la información establecida en el artículo anterior, del presente estatuto.

139
Igualmente deberán informar los apellidos y nombres o razón social y NIT de cada
una de las personas o entidades a las cuales se les hayan efectuado préstamos
cuyo valor anual acumulado sea superior a quinientos sesenta y ocho (568)
salarios mensuales legales vigentes, con indicación del concepto de la operación y
del monto acumulado por concepto.

D.- La Cámara de Comercio de Cartagena deberá informar anualmente, dentro

de los plazos que indique el Gobierno Municipal en el mes de Enero de cada año
la razón social de cada una de las personas naturales y jurídicas cuya creación o
liquidación se haya registrado durante el año inmediatamente anterior en la
respectiva cámara, con indicación de la identificación de los socios o accionistas,
así como del capital aportado por cada uno de ellos cuando se trate de creación
de sociedades. La información deberá presentarse en medio magnético.
(concordante art. 624 Estatuto Tributario Nacional).

E.- Las bolsas de valores deberán informar anualmente, dentro de quince

primeros quince (15) días calendarios del mes de Enero de cada año los
apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los comisionistas de
bolsas inscritos, con indicación del valor acumulado de las transacciones
realizadas en la bolsa por el respectivo comisionista, durante el año gravable
inmediatamente anterior.

F.- Los Notarios deberán informar anualmente, dentro de quince primeros quince
(15) días calendarios del mes de Enero de cada año los apellidos y nombres o
razón social y NIT de cada una de las personas o entidades que durante el año
inmediatamente anterior, efectuaron en la respectiva notaría, enajenaciones de
bienes o derechos, cuando la cuantía de cada enajenación sea superior a ochenta
y cinco (85) salarios mensuales legales vigentes por enajenante, con indicación
del valor total de los bienes o derechos enajenados. Para efectos del
cumplimiento de lo aquí dispuesto, los notarios podrán exigir la exhibición de la
cédula de Municipio o NIT de cada uno de los enajenantes. Esta información
deberá ser en medio magnético y escrito (concordante art. 629 del Estatuto
Tributario Nacional)

Las entidades a que se refiere este artículo , deberán suministrar la información

allí contemplada en relación con el año inmediatamente anterior a aquel en el cual
se solicita la información, dentro de los plazos y con las condiciones que señale el
Secretario de Hacienda, sin que el plazo pueda ser inferior a quince (15) días
calendario.

Esta obligación se entenderá cumplida con el envío a la Secretaría de Hacienda

Municipal de la información que anualmente se remite a la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales, en aplicación de dichas normas, o con el envío de la
información que se haga por parte de esta última entidad, en el caso en que la
Secretaría de Hacienda Municipal se lo requiera.

140
ARTÍCULO 498.- OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN
SOLICITADA POR VIA GENERAL. - Sin perjuicio de las facultades de
fiscalización de la administración tributaria municipal, el Secretario de Hacienda,
podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes,
declarantes o no declarantes, información relacionada con sus propias
operaciones o con operaciones efectuadas con terceros, así como la
discriminación total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las
declaraciones tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces de información
necesarios para el debido control de los tributos municipales.

La solicitud de información de que trata este artículo, se formulará mediante

resolución del Secretario de Hacienda, en la cual se establecerán los grupos o
sectores de personas o entidades que deben suministrar la información requerida
para cada grupo o sector, los plazos para su entrega, que no podrán ser inferiores
a dos (2) meses, y los lugares a donde deberá enviarse.

ARTÍCULO 499- OBLIGACIÓN DE CONSERVAR INFORMACIONES Y

PRUEBAS. - Para efectos del control de los impuestos administrados por la
Secretaría de Hacienda Municipal, las personas o entidades, contribuyentes o no
contribuyentes de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco
(5) años, contados a partir del 1º de enero del año siguiente al de su elaboración,
expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que
deberán ponerse a disposición de la Secretaría de hacienda Municipal, cuando
ésta sí lo requiera:

1. Cuanto se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los

libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y
externo que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea
posible verificar la exactitud de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
costos, deducciones, rentas exentas, descuentos, impuestos, y retenciones
consignados en ellos. Cuando la contabilidad se lleve en computador,
adicionalmente, se deben conservar los medios magnéticos que contengan
la información, así como los programas respectivos.

2. Las informaciones y pruebas específicas contempladas en las normas

vigentes, que dan derecho o permiten acreditar los ingresos, costos,
deducciones, descuentos, exenciones y demás beneficios tributarios,
créditos activos y pasivos, retenciones y demás factores necesarios para
establecer el patrimonio líquido y la renta líquida de los contribuyentes, y en
general, para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los
impuestos correspondientes.
3. La pruebas de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas
en su calidad de agente retenedor.
4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, así como de los recibos
de pago correspondientes.

141
Sin perjuicio del cumplimiento de las demás exigencias consagradas en el
mencionado artículo, la obligación de conservar las informaciones y pruebas
contempladas en este artículo deberán entenderse referidas a los factores
necesarios para determinar hechos generadores, bases gravables, impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones y valores a pagar, por los tributos administrados
por la Secretaría de Hacienda Municipal comprendiendo todas aquellas exigidas
en las normas vigentes a la fecha de expedición del presente Estatuto y en las
que se expidan en el futuro.(concordante art. 632 del Estatuto Tributario Nacional)

ARTÍCULO 500.- OBLIGACIÓN DE ATENDER REQUERIMIENTOS. - Los

contribuyentes y no contribuyentes de los impuestos municipales, deberán atender
los requerimientos de información y pruebas, que en forma particular solicite la
Secretaría de Hacienda Municipal, y que se hallen relacionados con las
investigaciones que esta dependencia efectúe.

ARTÍCULO 501.- PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA EL IMPUESTO CON

DESTINO AL DEPORTE. - Con respecto al impuesto con destino al deporte, el
Municipio de Turbana tiene las facultades de inspeccionar los libros y papeles de
comercio de los responsables, verificar la exactitud de las liquidaciones y pagos de
los impuestos, ordenar la exhibición y examen de libros, comprobantes y
documentos de los responsables o de terceros, tendientes a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes.

En ejercicio de tales facultades, podrán aplicar las sanciones establecidas de que

trata este artículo y ordenar el pago de los impuestos pertinentes, mediante la
expedición de los actos administrativos a que haya lugar, los cuales se notificarán
en la forma establecida en los artículos 44 y siguientes del Código Contencioso
Administrativo. Contra estos actos procede únicamente el recurso de reposición en
los términos del artículo 50 y subsiguientes del mismo código.

En el caso de realizarse el espectáculo sin autorización, habrá lugar al cobro de la

tasa del interés moratorio vigente autorizado para el impuesto a la renta, o la
entrega tardía por el funcionario recaudador, causará la misma sanción de interés,
sin perjuicio de las causales de mala conducta y de orden penal en que se incurra.

CAPITULO IV

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

ARTÍCULO 502.- DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES.

- Los contribuyentes, o responsables de los impuestos municipales tienen los
siguientes derechos:

a) Obtener de la Administración Tributaria Municipal, todas las informaciones y

aclaraciones relativas al cumplimiento de su obligación tributaria.
b) Impugnar los actos de la Administración Tributaria Municipal,
142
 referentes a la liquidación de los Impuestos y aplicación de sanciones
conforme a la Ley.
c) Obtener los certificados que requiera, previo el pago de los derechos
correspondientes.
d) Inspeccionar por sí mismo o a través de apoderado legalmente constituido
sus expedientes, solicitando si así lo requiere copia de los autos,
providencias y demás actuaciones que obren en ellos y cuando la
oportunidad procesal lo permita.
e) Obtener de la Administración Tributaria Municipal, información sobre el
estado y trámite de los recursos.

CAPITULO V

OBLIGACIONES Y ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

MUNICIPAL

ARTÍCULO 503- OBLIGACIONES. - La Secretaría de Hacienda Municipal tendrá

las siguientes obligaciones:

a) Llevar duplicado de todos los actos administrativos que se expidan.

b) Mantener un sistema de información que refleje el estado de las
obligaciones de los contribuyentes frente a la administración.
c) Diseñar toda la documentación y formatos referentes a los impuestos que
se encuentren bajo su responsabilidad.
d) Mantener un archivo organizado de los expedientes relativo a los impuestos
que estén bajo su control.
e) Emitir circulares y conceptos explicativos referentes a los impuestos que
estén bajo su control.
f) Notificar los diferentes actos administrativos proferidos por la Administración
Tributaria Municipal.
g) Tramitar y resolver oportunamente los recursos, peticiones y derechos de
petición

ARTÍCULO 504.- ATRIBUCIONES. - La Administración Tributaria Municipal,

podrá adelantar todas las actuaciones conducentes a la obtención del efectivo
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes y
tendrá las siguientes atribuciones, sin perjuicio de las que se les hayan asignado o
asignen en otras disposiciones:

a) Verificar la exactitud de los datos contenidos en las declaraciones,

relaciones o informes, presentados por los contribuyentes, responsables, o
declarantes.
b) Establecer si el contribuyente incurrió en inexactitud por omitir datos
generadores de obligaciones tributarias y señalar las sanciones
correspondientes.
c) Efectuar visitas y requerimientos a los contribuyentes o a terceros para
143
 que aclaren, suministren o comprueben informaciones o cuestiones
relativas a los Impuestos, e inspeccionar con el mismo fin los libros y
documentos pertinentes del contribuyente y/o de terceros, así como la
actividad general.
d) Efectuar las citaciones, los emplazamientos y los pliegos de cargos que
sean del caso.
e) Efectuar cruces de información tributaria con otras entidades oficiales o
privadas como la DIAN, el SENA, la Cámara de Comercio, los bancos.
f) Adelantar las investigaciones, visitas u operativos para detectar nuevos
contribuyentes.
g) Conceder prórrogas para allegar documentos y/o pruebas, siempre y
cuando no exista en este estatuto norma expresa que limite los términos.
h) Informar a la junta central de contadores sobre fallas e irregulares en que
incurran los contadores públicos.

CAPITULO VI

DETERMINACION DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 505.- FACULTADES DE FISCALIZACION. - La Secretaría de

Hacienda Municipal de Turbana tiene amplias facultades de fiscalización e
investigación respecto de los impuestos de su propiedad y que le corresponde
administrar, y para el efecto tendrá las siguientes facultades:

1. Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo

considere necesario (concordante Art. 684 Estatuto Tributario Nacional).
2. Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la
ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no
declarados (concordante Art. 684 Estatuto Tributario Nacional).
3. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o
contesten interrogatorios (concordante Art. 684 Estatuto Tributario
Nacional).
4. Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que
registren sus operaciones cuando unos u otros estén obligados a llevar
libros registrado. (concordante Art. 684 Estatuto Tributario Nacional).
5. Ordenar la exhibición y examen de los libros parcial o total de
comprobantes y documentos tanto del contribuyente como de terceros,
legalmente obligados a llevar contabilidad. (concordante Art. 684 Estatuto
Tributario Nacional).
6. En general efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y
oportuna determinación de los impuestos, facilitando al contribuyente la
aclaración de toda duda u omisión que conduzca a una correcta
determinación. (concordante Art. 684 Estatuto Tributario Nacional).
7. En las investigaciones y prácticas de pruebas dentro de los procesos de
determinación, aplicación de sanciones, discusión, cobro, devoluciones y
compensaciones, se podrán utilizar los instrumentos
144
 consagrados por las normas del Código de Procedimiento Penal y del
Código nacional de Policía, en lo que no sean contrarias a las disposiciones
legales y a las de éste Estatuto. (concordante Art. 684-1 Estatuto
Tributario Nacional)
8. La Secretaría de Hacienda Municipal podrá prescribir que determinados
contribuyentes o sectores, previa consideración de su capacidad
económica, adopten sistemas técnicos razonables para el control de su
actividad productora de renta, implantar directamente los mismos, los
cuales servirán de base para la determinación de sus obligaciones
tributarias. La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de
haber sido dispuestos por la Secretaría de hacienda Municipal o su
violación, dará lugar a la sanción de clausura del establecimiento en los
términos contemplados en el presente estatuto en concordancia con lo
establecido en el artículo 657 del Estatuto Tributario Nacional .
(concordante art. 684-2 Estatuto tributario Nacional)

Parágrafo. Para efectos de las investigaciones tributarias municipales no podrá

oponerse reserva alguna. Las apreciaciones del contribuyente o de terceros
consignadas respecto de hechos o circunstancias cuya calificación compete a la
Secretaría de Hacienda Municipal, no son obligatorias para éstas.

ARTÍCULO 506.- OTRAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES EN

LAS INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS.- En las investigaciones y prácticas de
pruebas dentro de los procesos de determinación, aplicación de sanciones,
discusión, devoluciones y compensaciones, se podrán utilizar los instrumentos
consagrados por las normas del estatuto tributario, código contencioso
administrativo, código de procedimiento civil, código civil, código penal, código de
procedimiento penal, código nacional de policía y demás legislación vigente, en lo
que no sean contrarias a las disposiciones de este estatuto.

ARTÍCULO 507.- COMPETENCIA PARA LA ACTUACIÓN FISCALIZADORA. -

Corresponde a la Secretaría de Hacienda Municipal proferir los requerimientos
especiales, los pliegos y traslados de cargos o actos, los emplazamientos para
corregir y para declarar y demás actos de trámite en los procesos de
determinación de impuestos, anticipos y retenciones, y todos los demás actos
previos a la aplicación de sanciones con respecto a las obligaciones de informar,
declarar y determinar correctamente los impuestos, anticipos y retenciones. (
concordante Art. 688 del Estatuto Tributario Nacional)

Corresponde a los funcionarios de la Secretaría a de Hacienda Municipal , previa

autorización o comisión de la Secretario (a) de Hacienda adelantar las visitas,
investigaciones, verificaciones, cruces, requerimientos ordinarios y en general, las
actuaciones preparatorias a los actos de competencia de dicho Despacho.

ARTÍCULO 508.- PERÍODOS DE FISCALIZACIÓN.- Los emplazamientos,

requerimientos, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos
145
proferidos por la Secretaria de Hacienda Municipal, podrán referirse a más de un
período gravable para todos los casos.

ARTÍCULO 509.-UN REQUERIMIENTO Y UNA LIQUIDACIÓN PUEDEN

REFERIRSE A MÁS DE UN IMPUESTO. Un mismo requerimiento especial podrá
referirse a modificaciones de varios impuestos y en una misma liquidación de
revisión, de corrección, o de aforo, podrán determinarse oficialmente cualquier
número de tributos, en cuyo caso el fallo del recurso comprenderá todos.

ARTÍCULO 510.- COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS

ESPECIALES, PROFERIR LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR
SANCIONES. - Corresponde a la Secretaría de Hacienda Municipal, proferir las
ampliaciones a los requerimientos especiales; las liquidaciones de revisión;
corrección y aforo; la adición de impuestos y demás actos de determinación de las
sanciones por extemporaneidad, corrección, inexactitud, por no declarar, por libros
de contabilidad, por no inscripción, por no expedir certificados, por no explicación
de gastos, por no informar, la clausura del establecimiento; las resoluciones de
reintegro de sumas indebidamente devueltas así como sus sanciones, y en
general, de aquellas sanciones cuya competencia no esté adscrita a otro
funcionario y se refieran al cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar
y determinar correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.

Corresponde a los funcionarios de la Secretaría de Hacienda Municipal, previa

autorización, comisión o reparto del Secretario de Hacienda adelantar los
estudios, verificaciones, visitas, pruebas, proyectar las resoluciones y
liquidaciones y demás actuaciones previas y necesarias para proferir los actos de
competencia de dicha secretaría, de acuerdo con el artículo 691 del Estatuto
Tributario Nacional, así como decidir, de conformidad con las normas vigentes a la
fecha de expedición del presente estatuto, sobre el reconocimiento de la no
sujeción a los impuestos de rifas menores, juegos permitidos, y de las exenciones
relativas al impuesto sobre espectáculos públicos.

PARÁGRAFO. - Para el trámite de las solicitudes de no sujeción a los impuestos

de rifas menores, juegos permitidos, y de exención del impuesto sobre
espectáculos públicos, el interesado deberá cumplir los requisitos que señale el
reglamento.

ARTÍCULO 511.- PROCESOS QUE NO TIENEN EN CUENTA LAS

CORRECCIONES. - El contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, deberá informar sobre la existencia de la última declaración de
corrección, presentada con posterioridad a la declaración, en que se haya basado
el respectivo proceso de determinación oficial del impuesto, cuanto tal corrección
no haya sido tenida en cuenta dentro del mismo, para que el funcionario que
conozca del expediente la tenga en cuenta y la incorpore al proceso. No será
causal de nulidad de los actos administrativos, el hecho de que no se basen en la
última corrección presentada por el contribuyente, cuando éste no hubiere
146
dado aviso de ello.

ARTÍCULO 512. PROCEDIMIENTO PARA DECLARACIÓN DE DEUDOR

SOLIDARIO.- En los casos de solidaridad de las entidades no contribuyentes que
sirvan de elemento de evasión, simultáneamente con la notificación del acto de
determinación oficial o de aplicación de sanciones, la Secretaria de Hacienda
Municipal notificará pliego de cargos a las personas o entidades, que hayan
resultado comprometidas en las conductas descritas en los Artículos citados,
concediéndoles un mes para presentar sus descargos. Una vez vencido este
término, se dictará la resolución mediante la cual se declare la calidad de deudor
solidario, por los impuestos, sanciones, retenciones, anticipos y sanciones
establecidos por las investigaciones que dieron lugar a este procedimiento, así
como por los intereses que se generen hasta su cancelación.

Contra dicha resolución procede el recurso de reconsideración y en el mismo sólo

podrá discutirse la calidad de deudor solidario.

ARTÍCULO 513.- INSPECCIÓN TRIBUTARIA. -la Secretaría de Hacienda

Municipal podrá ordenar la práctica de inspección tributaria, en las oficinas, locales
y dependencias de los contribuyentes y no contribuyentes, y de visitas al domicilio
de las personas jurídicas, aún cuando se encuentren ubicadas fuera del territorio
del Municipio de Turbana, así como todas las verificaciones directas que estime
conveniente, para efectos de establecer las operaciones económicas que incidan
en la determinación de los tributos. En desarrollo de las mismas los funcionarios
tendrán todas las facultades de fiscalización e investigación.

Se entiende por inspección tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se

realiza la constatación directa de los hechos que interesan a un proceso
adelantado por la Secretaría de Hacienda Municipal, para verificar su existencia,
características y demás circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden
decretarse todos los medios de prueba autorizados por la legislación tributaria y
otros ordenamientos legales, previa la observancia de las ritualidades que les
sean propias.

La inspección tributaria se decretará mediante auto que se notificará por correo o

personalmente, debiéndose en él indicar los hechos materia de la prueba y los
funcionarios comisionados para practicarla.

La Inspección Tributaria se iniciará una vez notificado el auto que la ordene; de

ella se levantará un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos
en que se sustenta y la fecha de cierre de investigación debiendo ser suscrita por
los funcionarios que la adelantaron, copia de ésta deberá ser entregada en la
misma fecha de la inspección al contribuyente.

Cuando de la práctica de la Inspección Tributaria se derive una actuación

administrativa, el acta respectiva constituirá parte de la misma.
147
ARTÍCULO 514.- INSPECCIÓN CONTABLE. - La Administración Tributaria
Municipal podrá ordenar la práctica de la inspección contable al contribuyente
como a terceros legalmente obligados a llevar contabilidad, para verificar la
exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravados o
no, y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales.

De la diligencia de Inspección Contable, se extenderá un acta de la cual deberá

entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las
partes intervinientes.

Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisión no

afectará el valor probatorio de la diligencia. En todo caso se dejará constancia en
el acta.

Se considera que los datos consignados en ella, están fielmente tomados de los
libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su inconformidad.

Cuando de la práctica de la Inspección Contable, se derive una actuación

administrativa en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, o de un tercero, el acta respectiva deberá formar parte de dicha
actuación.

PARÁGRAFO. - Las inspecciones contables deberán ser realizadas por

funcionarios de la Secretaría de Hacienda Municipal bajo la responsabilidad de un
Contador Público. Es nula la diligencia sin el lleno de este requisito.

ARTÍCULO 515.- EMPLAZAMIENTOS. - Cuando la Secretaría de Hacienda

Municipal tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente,
responsable o agente retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para corregir,
con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificación, la persona o entidad
emplazada, si lo considera procedente corrija la declaración liquidando la sanción
de corrección respectiva de conformidad con el artículo 644 del Estatuto tributario
Nacional. La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sanción alguna. La
Secretaría de Hacienda Municipal podrá señalar en el emplazamiento para
corregir, las posibles diferencias de interpretación o criterio que no configuran
inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podrá realizar la corrección sin sanción
de corrección en lo que respecta a tales diferencias.

Emplazamiento previo por no declarar. Quienes incumplan con la obligación de

presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, serán
emplazados por la Secretaría de Hacienda Municipal, previa comprobación de
su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1) mes,
advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir la omisión.

El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la

148
declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción
extemporaneidad en los términos previstos en el presente estatuto y en
concordancia con el artículo 642 del Estatuto tributario Nacional. Vencido el
término que otorga el emplazamiento de que trata este artículo, sin que se hubiere
presentado la declaración respectiva, la Secretaría de Hacienda Municipal
procederá a aplicar la sanción por no declarar prevista para tal fin en
concordancia con el artículo 643 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTÍCULO 516.- IMPUESTOS MATERIA DE UN REQUERIMIENTO O

LIQUIDACIÓN. - Un mismo requerimiento especial o su ampliación y una misma
liquidación oficial, podrá referirse a modificaciones de varios de los impuestos
administrados por la Secretaría de Hacienda Municipal.

ARTÍCULO 517.- PERIODOS DE FISCALIZACIÓN. - Los emplazamientos,

requerimientos, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos proferidos
por la Secretaría de Hacienda Municipal, podrán referirse a más de un período
gravable o declarable.

ARTÍCULO 518.- GASTOS DE INVESTIGACIONES Y COBRO. - Los gastos que

por cualquier concepto se generen con motivo de las investigaciones tributarias y
de los procesos de cobro de los tributos administrados por la Secretaría de
Hacienda Municipal, se harán con cargo a la partida correspondiente de la
Secretaría de Hacienda Municipal para estos efectos, el Gobierno Municipal
apropiará anualmente las partidas necesarias para cubrir los gastos en que se
incurran para adelantar tales diligencias.

Se entienden incorporados dentro de dichos gastos, los necesarios, a juicio de la

Secretaría de Hacienda Municipal, para la debida protección de los funcionarios
de la administración tributaria municipal o de los denunciantes, que con motivo de
las actuaciones administrativas tributarias que se adelanten, vean amenazada su
integridad personal o familiar.

CAPITULO VII

LIQUIDACIONES OFICIALES

ARTÍCULO 519.- LIQUIDACIONES OFICIALES. - En uso de las facultades de

fiscalización, la Secretaría de Hacienda Municipal podrá expedir las liquidaciones
oficiales de revisión, de corrección, de corrección aritmética y de aforo, de
conformidad con lo establecido en los artículos siguientes.

ARTÍCULO 520.- LIQUIDACIONES OFICIALES DE CORRECCION. - Cuando

resulte procedente, la Secretaría de Hacienda Municipal, resolverá la solicitud de
corrección, mediante Liquidación Oficial de Corrección.

Así mismo, mediante liquidación de corrección podrá corregir los errores

149
cometidos en las liquidaciones oficiales.

LIQUIDACIÓN DE CORRECIÓN ARITMÉTICA

ARTÍCULO 521.- FACULTAD DE CORRECCION ARITMETICA. -la Secretaría de

Hacienda Municipal podrá corregir mediante liquidación de corrección, los errores
aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a
pagar o un mayor saldo a favor, por concepto de impuestos o retenciones.

ARTÍCULO 522.- ERROR ARITMETICO. - Se presenta error aritmético en las

declaraciones tributarias, cuando:

1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes

a hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un
dato equivocado.
2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha
debido resultar.
3. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que
implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para
compensar o devolver.

ARTÍCULO 523- TÉRMINO Y CONTENIDO DE LA LIQUIDACION DE

CORRECCION ARITMETICA. - La liquidación prevista en el artículo anterior, se
entiende sin perjuicio de la facultad de revisión y deberá proferirse dentro de los
dos años siguientes a la fecha de presentación de la respectiva declaración.

La liquidación de corrección aritmética deberá contener:

1. Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su notificación.

2. Período gravable a que corresponda
3. Nombre o razón social del contribuyente
4. Número de identificación tributaria
5. Error aritmético cometido.

ARTÍCULO 524.- CORRECCIÓN DE SANCIONES MAL LIQUIDADAS. - Cuando

el contribuyente o declarante no hubiere liquidado en su declaración las sanciones
a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente la Secretaría de
Hacienda Municipal las liquidará incrementadas en un treinta por ciento (30%).
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente procede el
recurso de reconsideración. El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de
su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro
del término establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos,
renuncia al mismo y cancela el valor total de la sanción más el incremento
reducido- se aplicará lo dispuesto en el artículo 701 del Estatuto Tributario
Nacional.
150
 LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN

ARTÍCULO 525.- FACULTAD DE MODIFICACION DE LAS LIQUIDACIONES

PRIVADAS. -la Secretaría de Hacienda Municipal podrá modificar, por una sola
vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, declarantes y agentes de
retención, mediante liquidación de revisión, la cual deberá contraerse
exclusivamente a la respectiva declaración y a los hechos que hubieren sido
contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación si la hubiere.

PARÁGRAFO PRIMERO. - La liquidación privada de los impuestos administrados

por la Secretaría de Hacienda Municipal, también podrá modificarse mediante la
adición a la declaración, del respectivo período fiscal, de los ingresos e impuestos
determinados como consecuencia de la aplicación de las siguientes presunciones:

Presunción por diferencia en inventarios: Cuando se constate que los

inventarios son superiores a los contabilizados o registrados, podrá presumirse
que tales diferencias representan venta gravadas omitidas en el año anterior.

El monto de las ventas gravadas se establecerá como el resultado de incrementar

la diferencia de inventarios detectada, en el porcentaje de utilidad bruta registrado
por el contribuyente en la declaración de renta del mismo ejercicio fiscal o del
inmediatamente anterior, Dicho porcentaje se establecerá de conformidad con lo
previsto en el artículo 760 del Estatuto tributario Nacional.

Presunción de ingresos por control de ventas o ingresos gravados. El

control de los ingresos por ventas o prestación de servicios gravados, de no
menos de cinco (5) días continuos o alternados de un mismo mes, permitirá
presumir que el valor total de los ingresos gravados del respectivo mes, es el que
resulte de multiplicar el promedio diario de los ingresos controlados, por el número
de días hábiles comerciales de dicho mes.

A su vez, el mencionado control, efectuado en no menos de cuatro meses de un

mismo año, permitirá presumir que los ingresos por ventas o servicios gravados
correspondientes a cada período comprendido en dicho año, son los que resulten
de multiplicar el promedio mensual de los ingresos controlados por el número de
meses del período.

La diferencia de ingresos existentes entre los registrados como gravables y los

determinados presuntivamente, se consideran como ingreso se tendrán como
ingresos gravados omitidos en los respectivos períodos.

Igual procedimiento podrá utilizarse para determinar el monto de los ingresos

exentos o excluidos del impuesto de industria y comercio.

El impuesto que originen los ingresos exentos o excluidos del impuesto de

151
industria y comercio.

El impuesto que originen los ingresos así determinados, no podrá disminuirse

mediante la imputación de descuento alguno.

La adición de los ingresos gravados establecidos en la forma señalada en los

incisos anteriores, se efectuará siempre y cuando el valor de los mismos sea
superior en más de un 20% a los ingresos declarados o se haya presentado la
declaración correspondiente.

En ningún caso el control podrá hacerse en días que correspondan a las fechas
especiales en que por costumbre de la actividad comercial general incrementan
significativamente los ingresos.

Presunción por omisión de registro. Cuando se constate que el responsable

ha omitido registrarse en la Secretaría de Hacienda Municipal estando obligado
a ello mediante el presente estatuto, durante un periodo superior a cuatro meses
de un año calendario, podrá presumirse que durante los periodos comprendidos
en dicho año se han omitido ingresos gravables por una cuantía igual al resultado
durante los meses constados, Así mismo, se presumirá que en materia tributaria
el contribuyente omitió ingresos, constitutivos de renta líquida gravable por igual
cuantía en el respectivo año o periodo gravable.

El impuesto que origine los ingresos así determinados, no podrá disminuirse

mediante la imputación de descuento alguno.

Presunción de ingresos por omisión del registro de compras. Cuando se

constate que el responsable ha omitido registrar compras distintas a las
operaciones gravadas, se presumirá como ingreso gravado omitido el resultado
que se obtenga a efectuar el siguiente cálculo: se tomará el valor de las compras
omitidas y se dividirá por el porcentaje que resulte de restar del ciento por ciento el
porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente en la declaración de
renta del mismo ejercicio fiscal o de inmediatamente anterior.

El porcentaje de utilidad bruta a que se g refiere el inciso anterior será el resultado

de dividir la renta bruta operacional por la totalidad del os ingresos brutos
operacionales que figuren en la declaración de renta. Cuando no existiere
declaraciones del impuesto de renta, se presumirá que tal porcentaje es del
cincuenta por ciento (50%)

En los casos en que la omisión de compras se constate en no menos del término

estipulado en este artículo, se presumirá que la omisión se presentó en todos los
meses del año calendario.

El impuesto que originen los ingresos así determinados, no podrá disminuirse

mediante la imputación de descuento alguno.
152
Lo aquí dispuesto permitirá presumir, igualmente que el contribuyente del
impuesto ha omitido ingresos, constitutivos de renta líquida gravable, en la
declaración del respectivo año o periodo gravable, por igual cuantía a la
establecida en la forma aquí prevista.

ARTÍCULO 526.- REQUERIMIENTO ESPECIAL. - Antes de efectuar la liquidación

de revisión, la Secretaría de Hacienda Municipal deberá enviar al contribuyente,
agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que
contenga todos los puntos que se proponga modificar con explicación de las
razones en que se sustentan y la cuantificación de los impuestos y retenciones
que se pretendan adicionar, así como de las sanciones que sean del caso.

El término para la notificación, la suspensión del mismo y la respuesta al

requerimiento especial deberá notificarse a más tardar dentro de los dos años
siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la
declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos años se
contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. Cuando la declaración
tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el
requerimiento deberá notificarse a más tardar dos (2) años después del a fecha de
presentación de la solicitud de devolución o compensación respectiva.

Los términos para notificar el requerimiento especial y para que queden en firme
las declaraciones del impuesto a que se refiere el art. 705 y 714 del Estatuto
Tributario, serán los mismos que corresponden a su declaración de renta respecto
de aquellos períodos que coincidan con el correspondiente año gravable.

El término para notificar el requerimiento especial se suspenderá:

Cuando se practique inspección tributaria de oficio, por el término de tres meses

contados a partir de la notificación del auto que la decrete.

Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, mientras dure la inspección.

También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial,

durante el mes siguiente a la notificación del emplazamiento para corregir.

Dentro de los tres meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificación

del requerimiento especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante deberá formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar
las omisiones que permita la ley, solicitar a la Secretaría de Hacienda Municipal
se alleguen al proceso documentos que reposen en sus archivos, así como la
práctica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales solicitudes sean
conducentes, caso en el cual, éstas deben ser atendidas.

153
ARTÍCULO 527.- AMPLIACIÓN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. - El
funcionario competente para conocer la respuesta al requerimiento especial podrá,
dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del plazo para responderlo,
ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime
necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no contemplados en el
requerimiento inicial, así como proponer una nueva determinación oficial de los
impuestos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación, no
podrá ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.

ARTÍCULO 528.- CORRECCIÓN PROVOCADA POR EL REQUERIMIENTO

ESPECIAL. Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o
a su ampliación, el contribuyente responsable, agente retenedor o declarante,
acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sanción
por inexactitud de que trata el presente Estatuto en concordancia con el artículo
647 del Estatuto Tributario Nacional se reducirá a la cuarta parte de la
planteada por la Secretaría de Hacienda Municipal, en relación con los hechos
aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retene4dor o
declarante, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores valores
aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al
requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del
pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la
inexactitud reducida.

ARTÍCULO 529.- TERMINO Y CONTENIDO DE LA LIQUIDACION DE

REVISION. - Dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de vencimiento
del término para dar respuesta al requerimiento especial o a su ampliación, según
el caso, la administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito
para ello.

Cuando se practique inspección tributaria de oficio el término anterior se

suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir de la notificación del
auto que la decrete. Cuando se practique inspección contable a solicitud del
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante el término se
suspenderá mientras dure la inspección.

Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el

respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos meses.

La liquidación de revisión, deberá contener:

1. Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su notificación.

2. Período gravable a que corresponda
3. Nombre o razón social del contribuyente
4. Número de identificación tributaria
5. Bases de cuantificación del tributo
6. Monto de los tributos y sanciones a cargo del
154
 contribuyente
7. Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a
la declaración.
8. Firma o sello del control manual o automatizado.

ARTÍCULO 530.- ESTIMACIÓN DE BASE GRAVABLE. - Agotado el proceso de

investigación tributaria, sin que el contribuyente obligado a declarar impuestos
hubiere demostrado, a través de su contabilidad llevada conforme a la ley, el
monto de los ingresos brutos registrados en su declaración privada, la Secretaría
de Hacienda Municipal podrá, mediante estimativo, fijar la base gravable con
fundamento en la cual se expedirá la correspondiente liquidación oficial. El
estimativo indicado en el presente artículo se efectuará teniendo en cuenta una o
varias de las siguientes fuentes de información:

a) Cruces con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

b) Cruces con el sector financiero y otras entidades públicas o privadas.
(Superintendencia de Sociedades, Cámara de Comercio, bancos, etc.)
c) Facturas y demás soportes contables que posea el contribuyente.
d) Pruebas indiciarias.
e) Investigación directa.

ARTÍCULO 531.- ESTIMACIÓN DE BASE GRAVABLE POR NO EXHIBICIÓN

DE LA CONTABILIDAD. Sin perjuicio de la aplicación de lo previsto en el artículo
781 del Estatuto Tributario Nacional y en las demás normas del presente libro
cuando se exija la presentación de los libros y demás soportes contables y el
contribuyente se niegue a exhibirlos, el funcionario dejará constancia de ello en el
acta y posteriormente la Administración tributaria Municipal podrá efectuar un
estimativo de la base gravable, teniendo como fundamento los cruces que
adelante con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o los promedios
declarados por dos o más contribuyentes que ejerzan la misma actividad en
similares condiciones y demás elementos de juicio de que se disponga

ARTÍCULO 532.- INEXACTITUDES EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

- Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisión de
ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas de bienes o
actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión de deducciones,
descuentos, exenciones, inexistentes, y en general, la utilización en las
declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las oficinas de
impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados,
de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a
favor del contribuyente o declarante. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho
de solicitar compensación o devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido
objeto de compensación o devolución anterior.

Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaración de retenciones

de los impuestos municipales, constituye inexactitud sancionable, el
155
hecho de no incluir en la declaración la totalidad de retenciones que han debido
efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior.

No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las

declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de diferencias de
criterio entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativos a la interpretación
del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean
completos y verdaderos.

ARTÍCULO 533.- CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE

REVISION. - Cuando se haya notificado liquidación de revisión, relativa a los
impuestos administrados por la Secretaría de Hacienda Municipal, será aplicable
lo previsto en el artículo 713 del Estatuto Tributario Nacional.

LIQUIDACIÓN DE AFORO

ARTÍCULO 534.- LIQUIDACIÓN DE AFORO. - Cuando los contribuyentes no

hayan cumplido con la obligación de presentar las declaraciones, la Secretaría de
Hacienda Municipal, podrá determinar los tributos, mediante la expedición de una
liquidación de aforo, para lo cual deberá tenerse en cuenta lo siguiente:

Quienes incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias,

estando obligados a ello, serán emplazados por la Secretaría de hacienda
Municipal, previa comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término
perentorio de un mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en los
términos previstos en el art. 642 del Estatuto Tributario.

Vencido el término que otorga el emplazamiento de que trata el inciso anterior,

sin que se hubiere presentado la declaración respectiva, la Secretaría de
hacienda Municipal procederá a aplicar la sanción por no declarar prevista en el
presente Estatuto.

Agotado el procedimiento previsto en el presente estatuto y en concordancia con

el art. 643, 715 y 176 , la Secretaría de hacienda Municipal podrá dentro de los
cinco (5) años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar,
determinar mediante una liquidación de aforo, la obligación tributaria al
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que no haya
declarado.

La Secretaría de hacienda Municipal divulgará a través de medios de

comunicación de amplia difusión, el nombre de los contribuyentes, responsables o
agentes de retención, emplazados o sancionados por no declarar. La omisión de
lo dispuesto en este artículo, no afecta la validez del acto respectivo.

PARÁGRAFO. - Sin perjuicio de la utilización de los medios de prueba

consagrados en el capítulo IX del presente libro, la liquidación de aforo
156
del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros podrá fundamentarse en la
información contenida en la declaración de renta y complementarios del respectivo
contribuyente.

ARTÍCULO 535. INSCRIPCIÓN EN PROCESO DE DETERMINACIÓN OFICIAL.

Dentro del proceso de determinación del tributo e imposición de sanciones, la
Secretaria de Hacienda Municipal, ordenará la inscripción de la liquidación oficial
de revisión o de aforo y de la resolución de sanción debidamente notificados,
según corresponda, en los registros públicos, de acuerdo con la naturaleza del
bien.
Con la inscripción de los actos administrativos a que se refiere este Artículo, los
bienes quedan afectos al pago de las obligaciones del contribuyente.

La inscripción estará vigente hasta la culminación del proceso administrativo de

cobro coactivo, si a ello hubiere lugar, y se levantará únicamente en los siguientes
casos:

1. Cuando se extinga la respectiva obligación.

2. Cuando producto del proceso de discusión la liquidación privada quedare en
firme.
3. Cuando el acto oficial haya sido revocado en vía gubernativa o jurisdiccional.
4. Cuando se constituya garantía bancaria o póliza de seguros por el monto
determinado en el acto que se inscriba.
5. Cuando el afectado con la inscripción o un tercero a su nombre ofrezca bienes
inmuebles para su embargo, por un monto igual o superior al determinado en la
inscripción, previo avalúo del bien ofrecido.

En cualquiera de los anteriores casos, la administración deberá solicitar la

cancelación de la inscripción a la autoridad competente, dentro de los diez (10)
días hábiles siguientes a la fecha de la comunicación del hecho que amerita el
levantamiento de la anotación.

ARTÍCULO 536. EFECTOS DE LA INSCRIPCIÓN EN PROCESO DE

DETERMINACIÓN OFICIAL.- Los efectos de la inscripción de que trata el Artículo
anterior son:
1. Los bienes sobre los cuales se haya realizado la inscripción constituyen
garantía real del pago de la obligación tributaria objeto de cobro.
2. La Secretaria de Hacienda Municipal podrá perseguir coactivamente dichos
bienes sin importar que los mismos hayan sido traspasados a terceros.
3. El propietario de un bien objeto de la inscripción deberá advertir al comprador
de tal circunstancia. Si no lo hiciere, deberá responder civilmente ante el mismo,
de acuerdo con las normas del Código Civil.

CAPITULO VIII

RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION

157
 TRIBUTARIA MUNICIPAL

ARTÍCULO 537.- RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. - Sin perjuicio de lo

dispuesto en normas especiales del presente libro y en aquellas normas del
Estatuto Tributario Nacional a las cuales se remiten sus disposiciones, contra las
liquidaciones oficiales, las resoluciones que aplican sanciones y demás actos
producidos por la Secretaría de Hacienda Municipal, procede el recurso
reconsideración

El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá

interponerse ante la oficina competente, para reconocer los recursos tributarios, de
la Secretaría de Hacienda Municipal, dentro de los dos meses siguientes a la
notificación del mismo. Cuando el acto haya sido proferido por la Secretaría de
hacienda Municipal o sus delegados, el recurso de reconsideración deberá
interponerse ante el mismo funcionario que lo profirió.

Cuando se hubiere atendido en debida forma del requerimiento especial y no

obstante se practique liquidación oficial, el contribuyente podrá prescindir del
recurso de consideración y acudir directamente ante la jurisdicción de lo
contencioso administrativo dentro de los cuatro meses siguientes a la notificación
de la liquidación oficial.

Corresponde a Secretaría de hacienda Municipal fallar los recursos de

reconsideración contra los diversos actos de determinación de impuestos y que
imponen sanciones y en general, los demás recursos cuya competencia no esté
adscrita a otro funcionario.

Corresponde a los funcionarios de la Secretaría de hacienda Municipal, previa

autorización, comisión o reparto de la Secretaria de hacienda Municipal,
sustanciar los expedientes, admitir o rechazar los recursos, solicitar pruebas,
proyectar los fallos, realizar los estudios, dar concepto sobre los expedientes y en
general, las acciones previas y necesarias para proferir los actos de competencia
de la Secretaria de hacienda Municipal.

El recurso de reconsideración reposición deberá cumplir los siguientes requisitos:

1. Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de

inconformidad.
2. Que se interponga dentro de la oportunidad legal.
3. Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, o se acredite la personería si quien la interpone
actúa como apoderado o representante. Cuando se trate de agente
oficioso, la persona por quien obra, ratificará la actuación del agente
dentro del término de dos meses contados a partir de l notificación del auto
de admisión del recurso; si no hubiere ratificación se entenderá que el
recurso no se presentó en debida formas y se revocará el
158
 auto admisorio.

Para recurrir la sanción por libros, por no llevarlos o no exhibirlos, se requiere que
el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos libros existen
y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el hecho de presentarlo o
empezar a llevarlos, no invalida la sanción impuesta.

En la etapa de reconsideración, el recurrente no podrá objetar los hechos

aceptados por él expresamente en la respuesta al requerimiento especial o en su
ampliación.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 559 del Estatuto Tributario nacional no

será necesario presentar personalmente ante la Secretaría de Hacienda
Municipal, el memorial del recurso y los poderes, cuando las firmas de quienes los
suscriben estén notificadas.

El funcionario que reciba el memorial del recurso, dejará constancia escrita en su

original de la fecha de presentación y devolverá al interesado uno del os
ejemplares con la referida constancia.

En el caso de no cumplirse los requisitos previstos en el presente artículo deberá

dictarse auto de inadmisión dentro del mes siguiente a la interposición del recurso.
Dicho auto se notificará personalmente por edicto si pasados 10 días el interesado
no se presentare a notificarse personalmente y contra el mismo procederá
únicamente el recurso de reposición ante el mismo funcionario, el cual podrá
interponerse dentro de los 10 días siguientes y deberá resolverse dentro de los
cinco (5) días siguientes a su interposición.

Si transcurridos los 15 días hábiles siguientes a la interposición del recurso no se

ha proferido auto de inadmisión, se entenderá admitido el recurso y se procederá
al fallo de fondo.

Contra el auto que no admite el recurso, podrá interponerse únicamente recurso

de reposición dentro de los diez días siguientes a su notificación.

La omisión de los requisitos de que tratan los numerales 1 y 2 del presente

artículo podrá sanearse dentro del término de interposición.. La interposición
extemporánea no es saneable.

Los expedientes de recursos sólo podrán ser examinados por el contribuyente o

su apoderado, legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial
presentado personalmente por el contribuyente.

Los actos de liquidación de impuestos y resoluciones de recursos proferidos por

la Secretaría de Hacienda Municipal son nulos:

159
 1. Cuando se practiquen por funcionario incompetente
2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidación de
revisión o se pretermita el término señalado para la respuesta. Conforme a
lo previsto en la ley, en tributos que se determinan con base en
declaraciones verídicas.
3. Cuando no se notifiquen dentro del término legal
4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la
explicación de las modificaciones efectuadas respecto de la declaración o
de los fundamentos del aforo.
5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos.
6. Cuando adolezcan de otro vicio procedimental, expresamente señalados
por la ley como causal de nulidad.

Dentro del término señalado para interponer el recurso, deberán alegarse las
nulidades del acto impugnado, en el escrito de interposición del recurso o
mediante adición del mismo.

Cuando se practique inspección tributaria, el término para fallar los recursos, se

suspenderá mientras dure la inspección, si ésta se practica a solicitud del
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres (3)
meses cuando se practique de oficio.

PARÁGRAFO. - Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 733 del Estatuto

Tributario Nacional, el término para resolver el recurso también se suspenderá
cuando se decrete la práctica de otras pruebas, caso en el cual la suspensión
operará por el término único de noventa días contados a partir de la fecha en que
se decrete el Auto de Pruebas.

ARTÍCULO 538.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIÓN. - Corresponde

a la Secretaría de Hacienda Municipal, ejercer las competencias funcionales
consagradas en el artículo 721 del Estatuto Tributario Nacional.

Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o comisionados

por el respectivo jefe, tendrán competencia para adelantar las actuaciones
contempladas en el inciso segundo de dicho artículo.

ARTÍCULO 539.- TRAMITE PARA LA ADMISIÓN DEL RECURSO DE

RECONSIDERACIÓN. - Cuando el recurso de reconsideración reúna los
requisitos señalados en el artículo 722 del Estatuto Tributario Nacional deberá
dictarse auto admisorio del mismo, dentro del mes siguiente a su interposición; en
caso contrario, deberá dictarse auto inadmisorio dentro del mismo término.

El auto admisorio deberá notificarse por correo o personal. El auto inadmisorio se

notificará personalmente o por edicto, si transcurridos diez días el interesado no se
presentare a notificarse personalmente. Contra este auto procede únicamente el
recurso de reposición ante el mismo funcionario, el cual deberá interponerse
160
dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación, y resolverse dentro de los
cinco (5) días siguientes a su interposición. El auto que resuelva el recurso de
reposición se notificará por correo o personalmente, y en el caso de confirmar el
inadmisorio del recurso de reconsideración agota la vía gubernativa. Si
transcurridos los quince (15) días hábiles siguientes a la interposición del recurso
de reposición contra el auto inadmisorio, no se ha notificado el auto confirmatorio
del de inadmisión, se entenderá admitido el recurso.

ARTÍCULO 540.- OPORTUNIDAD PARA SUBSANAR REQUISITOS. - La

omisión de los requisitos contemplados en los literales a), c) y d) del artículo 722
del Estatuto Tributario Nacional, podrá sanearse dentro del término de
interposición del recurso de reposición mencionado en el artículo anterior. La
interposición extemporánea no es saneable.

ARTÍCULO 541.- PROHIBICIÓN DE SUBSANAR REQUISITOS.- El contribuyente

no podrá, al interponer los recursos , subsanar requisitos de la declaración, ni
efectuar enmiendas o adiciones a esta.

ARTICULO 542.- REQUISITOS PARA INTERPONER LOS RECURSOS.- Para

interponer los recursos establecidos en los artículos anteriores, los contribuyentes
deberán cumplir los siguientes requisitos:

Dentro del plazo legal presentar personalmente o por medio de apoderado, por
escrito, memorial sobre los motivos de inconformidad, con indicación de su
nombre, dirección y la resolución que impugna

Relacionar las pruebas que pretenda hacer valer

Acreditar el pago de la liquidación de aforo definitivo, o liquidación oficial, según el

caso o subsidiariamente, prestar garantía bancaria que garantice el pago del
impuesto liquidado

ARTICULO 543.- AUTO PARA SUBSANAR REQUISITOS EN LOS

RECURSOS.- Cuando al momento de interponerse los recursos, se omitiere el
cumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en el presente estatuto, se
dictará un auto que señale los requisitos omitidos fijando el término de diez (10)
días hábiles para subsanarlo. Si el recurrente no lo subsanare se aplicará lo
dispuesto en el Código Contencioso Administrativo.

ARTÍCULO 544.- AGOTAMIENTO DE LA VÍA GUBERNATIVA.- La vía

gubernativa o administrativa quedará agotada en los siguientes casos:

a) Al no interponerse recurso alguno dentro del término fijado para la

notificación del acto administrativo, contados a partir de la fecha de
expedición del acto de liquidación.
b) Al ejecutoriarse la providencia que resuelven los recursos de
161
 reconsideración o reposición cuando solo se hayan interpuesto estos
recursos.
c) Con la notificación del acto que declara la obligación de pagar el impuesto
conforme a su liquidación oficial que pone fin a la acción gubernativa.

ARTÍCULO 545.- RECURSOS EN LA SANCIÓN DE CLAUSURA DEL

ESTABLECIMIENTO. - Contra las resoluciones que imponen la sanción de
clausura del establecimiento y la sanción por incumplir la clausura, procede el
recurso de reposición consagrado en el 735 del Estatuto Tributario Nacional, el
cual se tramitará de acuerdo a lo allí previsto.

ARTÍCULO 546.- RECURSO CONTRA LA SANCIÓN DE DECLARATORIA DE

INSOLVENCIA. - Contra la resolución mediante la cual se declara la insolvencia
de un contribuyente o declarante procede el recurso de reposición ante el mismo
funcionario que la profirió, dentro del mes siguiente a su notificación, el cual
deberá resolverse dentro del mes siguiente a su presentación en debida forma.
Una vez ejecutoriada la providencia, deberá comunicarse a la entidad respectiva
quien efectuará los registros correspondientes.

ARTÍCULO 547.- RECURSO CONTRA LA SANCIÓN DE SUSPENSIÓN DE

FIRMAR DECLARACIONES Y PRUEBAS POR CONTADORES. - Contra la
providencia que impone la sanción a que se refiere el artículo 660 del Estatuto
Tributario Nacional, procede el Recurso de Reposición dentro de los cinco (5) días
siguientes a su notificación, ante el Secretario de Hacienda.

ARTÍCULO 548.- REVOCATORIA DIRECTA. - Contra los actos de la

administración tributaria municipal procederá la revocatoria directa prevista en el
Código Contencioso Administrativo, siempre y cuando no se hubieren interpuesto
los recursos por la vía gubernativa, o cuando interpuestos hubieren sido
inadmitidos, y siempre que se ejercite dentro de los dos años siguientes a la
ejecutoria del correspondiente acto administrativo.

ARTÍCULO 549.- TERMINO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE

REVOCATORIA. - Las solicitudes de Revocatoria Directa deberán fallarse dentro
del término de un año contado a partir de su petición en debida forma. Si dentro de
éste término no se profiere decisión, se entenderá resuelta a favor del solicitante,
debiendo ser declarado de oficio o a petición de parte el silencio administrativo
positivo.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. - Para las solicitudes de Revocatoria Directa

pendientes de fallo, el término señalado en este artículo empezará a correr a partir
del mes siguiente de la vigencia del Presente Estatuto Municipal

ARTÍCULO 550.- INDEPENDENCIA DE PROCESOS Y RECURSOS

EQUIVOCADOS. - Lo dispuesto en los artículos740 y 741 del Estatuto Tributario
Nacional será aplicable en materia de los recursos contra los actos de la
162
administración tributaria municipal.

CAPITULO IX

PRUEBAS

ARTÍCULO 551.- RÉGIMEN PROBATORIO. - Para efectos probatorios, en los

procedimientos tributarios relacionados con los impuestos administrados por la
Secretaría de Hacienda Municipal, serán aplicables además de disposiciones
consagradas en los artículos siguientes de este capítulo, las contenidas en los
capítulos I, II y III del Título VI del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional,
con excepción de los artículos 770, 771 y 789.Las decisiones de la Administración
Tributaria Municipal relacionadas con la determinación oficial de los tributos y la
imposición de sanciones, deberán fundamentarse en los hechos que aparezcan
demostrados en el expediente por los medios de prueba señalados en el inciso
anterior, o en el Código de Procedimiento Civil cuando estos sean compatibles
con aquellos .

ARTÍCULO 552. OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL

EXPEDIENTE.- Para estimar el mérito de las pruebas, éstas deben obrar en el
expediente, por alguna de las siguientes circunstancias:

1. Formar parte de la declaración.

2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de fiscalización e
investigación, o en cumplimiento del deber de información conforme a las normas
legales.
3. Haberse acompañado o solicitado en la respuesta al requerimiento especial o a
su ampliación.
4. Haberse acompañado al memorial de recurso o pedido en éste.
5. Haberse practicado de oficio.
6. Haber sido obtenidas y allegadas en desarrollo de intercambio de información
para fines de control tributario.
7. Haber sido enviadas por gobierno o entidad nacional o extranjera a solicitud de
la administración.
8. Haber sido obtenidas y allegadas en cumplimiento de acuerdos
interinstitucionales recíprocos de intercambio de información, para fines de control
fiscal con entidades del orden nacional.
9. Haber sido practicadas por autoridades nacionales o extranjeras a solicitud de
la Secretaria de Hacienda Municipal.

ARTÍCULO 553. LAS DUDAS PROVENIENTES DE VACÍOS PROBATORIOS SE

RESUELVEN A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. Las dudas provenientes de
vacíos probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones o de
fallar los recursos, deben resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a favor del
contribuyente cuando éste no se encuentre obligado a probar determinados
hechos de acuerdo con las normas del capítulo de este título.
163
ARTÍCULO 554.- EXHIBICIÓN DE LA CONTABILIDAD. - Cuando Los
funcionarios de la Administración Tributaria Municipal, debidamente facultados
para el efecto exijan la exhibición de los libros de contabilidad, los contribuyentes
deberán presentarlos dentro de los ocho días siguientes a la notificación de la
solicitud escrita. Si la misma se efectúa por correo o dentro de los cinco días
siguientes, si la notificación se hace en forma personal. Cuando se trate de
verificaciones para efectos de devoluciones o compensaciones, los libros deberán
presentarse a más tardar el día siguiente a la solicitud de exhibición. La exhibición
de los libros y demás documentos de contabilidad deberán efectuarse en las
oficinas del contribuyente.

PARÁGRAFO. - En el caso de las entidades financieras, no es exigible el libro de

inventarios y balances. Para efectos tributarios, se exigirán los mismos libros que
haya prescrito la respectiva Superintendencia.

ARTÍCULO 555.- INDICIOS CON BASE EN ESTADISTICAS DE SECTORES

ECONOMICOS. - Sin perjuicio de la aplicación de lo señalado en el artículo 754-1
del Estatuto Tributario Nacional, los datos estadísticos oficiales obtenidos o
procesados por la Secretaría de Hacienda Municipal, constituirán indicio para
efectos de adelantar los procesos de determinación oficial de los impuestos y
retenciones que administra y establecer la existencia y cuantía de ingresos,
deducciones, descuentos y activos patrimoniales.

ARTÍCULO 556. PRESUNCIÓN DE VERACIDAD.- Se consideran ciertos los

hechos consignados en las declaraciones tributarias, en las correcciones a las
mismas o en las respuestas o requerimientos administrativos, siempre y cuando
que sobre tales hechos, no se haya solicitado una comprobación especial, ni la ley
la exija.

ARTÍCULO 557.- PRESUNCIONES. - Las presunciones consagradas en los

artículos 755-3, 757 al 763, inclusive, del Estatuto Tributario Nacional, serán
aplicables por la Administración Tributaria Municipal, para efectos de la
determinación oficial de los impuestos administrados por la Secretaría de
Hacienda Municipal, en cuanto sean pertinentes; en consecuencia, a los ingresos
gravados presumidos se adicionarán en proporción a los ingresos
correspondientes a cada uno de los distintos períodos objeto de verificación. Sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una investigación
tributaria, se dirija un requerimiento al contribuyente investigado y este no lo
conteste, o lo haga fuera del término concedido para ello, se presumirán ciertos
los hechos materia de aquel.

ARTÍCULO 558.- PRESUNCIÓN PARA CIERTAS ACTIVIDADES DE IMPUESTO

DE INDUSTRIA Y COMERCIO. En el caso de actividades desarrolladas por los
moteles, residencias y hostales, así como parqueaderos, bares y establecimientos
que se dediquen a la explotación de juegos o máquinas electrónicas los
164
ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio, se
determinarán como mínimo con base en el promedio diario de las unidades de
actividad, de acuerdo con las siguientes tablas.

Para los moteles, residencias y hostales.

Clase Promedio diario por cama

A $34.749.oo
B $18.531.oo
C $3.475.oo

Son clase “A” aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por cama es
superior a cuatro (4) salarios mínimos legales diarios vigentes
Son clase “B” los que su promedio es superior a dos (2) salarios mínimos legales
diarios vigentes e inferior a cuatro (4).
Son clase “C” los de valor promedio inferior a dos (2) salarios mínimos legales
diarios vigentes.

Para los parqueaderos.

Clase Promedio por metro cuadrado

A $467.oo
B $384.oo
C $352.oo

Son clase “A” aquellos cuya tarifa por vehículo / hora es 0.25 salarios mínimos
legales diarios vigentes.
Son clase “B” cuya tarifa por vehículo / hora es 0.10 salarios mínimos legales
diarios vigentes e inferior a 0.25.
Son clase “C” los un valor por hora inferior a 0.10 salarios mínimos legales diarios
vigentes

Para los bares.

Clase Promedio diario por silla o puesto

A $18.531.oo
B $6.950.oo
C $3.475.oo

Son clase “A” los clasificados como grandes contribuyentes Municipales del
impuesto de Industria y Comercio y los ubicados en las zonas que correspondan a
estratos residenciales 5 y 6.
Son clase “B” los ubicados en las zonas que correspondan a estratos
165
residenciales 3 y 4.
Son clase “C” los ubicados en las zonas que correspondan a estratos
residenciales 1 y 2.

Para los establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos y de

máquinas electrónicas.

Clase Promedio diario por máquina

Video ficha $9.266.oo

Otros $6.950.oo

Determinación de los ingresos mínimos gravables del periodo.

1. El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad deberá ser
multiplicado por el número de unidades del establecimiento, para obtener el monto
mínimo de los ingresos netos diarios del respectivo establecimiento.

2. El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se descontará el número

de días correspondientes a sábados o domingos, cuando ordinariamente se
encuentre cerrado el establecimiento en dichos días. De esta manera se
determinará la base gravable mínima de la declaración bimestral sobre la que se
deberá tributar, si los ingresos registrados por el procedimiento ordinario resultare
inferiores.

La Secretaria de Hacienda Municipal ajustará anualmente con la variación

porcentual del índice de precios al consumidor del año calendario anterior, el valor
establecido como promedio diario por unidad de actividad para aplicarlo en el año
siguiente

ARTÍCULO 559.- ESTIMACIÓN DE BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO. Agotado el proceso de investigación tributaria, sin que
el contribuyente obligado a declarar impuesto de Industria Y Comercio y
complementarios hubiere demostrado, a través de su contabilidad llevada
conforme a la ley , el monto de los ingresos brutos registrados en su liquidación
privada, la Secretaría de Hacienda Municipal podrá, mediante estimativos, fijar la
base gravable con fundamento en la cuál se expedirá la correspondiente
liquidación oficial.

El estimativo indicado en el presente artículo se efectuará teniendo en cuenta una

o varias de las siguientes fuentes de información.

1. Cruces con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-.

2. Cruces con el sector financiero y otras entidades públicas o privadas
(Superintendencia de Sociedades, Cámara de Comercio, entre otras).
3. Facturas y demás soportes contables que posea el contribuyente
166
4. Pruebas indiciarias.
5. Investigación directa.

ARTÍCULO 560.- ESTIMACIÓN DE BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO POR NO EXHIBICIÓN DE LA CONTABILIDAD. Sin
perjuicio de la aplicación de lo previsto en el artículo 781 del Estatuto Tributario
Nacional y demás normas del presente Estatuto cuando se solicite la exhibición de
los libros y demás soportes contables y el contribuyente del impuesto de Industria
y Comercio y complementarios, se niegue a exhibirlos, el funcionario dejará
constancia de ello en el acta y posteriormente la Secretaria de Hacienda Municipal
podrá efectuar un estimativo de la base gravable teniendo como fundamento los
cruces que adelante con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN-
o los promedios declarados por dos (2) o más contribuyentes que ejerzan la
misma actividad en similares condiciones y demás elementos de juicio que se
disponga.

ARTÍCULO 561.- CONSTANCIA DE NO CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

DE EXPEDIR FACTURA. - Para efectos de constatar el cumplimiento de la
obligación de facturar respecto de los impuestos administrados por la Secretaría
de Hacienda Municipal, se podrá utilizar el procedimiento establecido en el artículo
653 del Estatuto Tributario Nacional.

CAPITULO X

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 562.- RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL TRIBUTO. - Para

efectos del pago de los impuestos administrados por la Secretaría de Hacienda
Municipal, son responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de
quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial. Lo
dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de responsabilidad
consagrada en los artículos 370, 793, 794, 798 y 799 del Estatuto Tributario
Nacional y de la contemplada en los artículos siguientes.

ARTÍCULO 563.- SOLIDARIDAD EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS POR LOS

IMPUESTOS MUNICIPALES. - Los representantes legales de las entidades del
sector público, responden solidariamente con la entidad por los impuestos
municipales procedentes, no consignados oportunamente, que se causen a partir
de vigencia del presente Acuerdo y por sus correspondientes sanciones.

ARTÍCULO 564.- LUGARES PARA PAGAR. - El pago de los impuestos,

anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Secretaría de
Hacienda Municipal deberá efectuarse en los lugares que para tal efecto señale el
Secretario de Hacienda
El gobierno Municipal podrá recaudar total o parcialmente tales impuestos,
anticipos, retenciones, intereses y sanciones, a través de bancos y demás
167
entidades financieras.

En desarrollo de lo dispuesto en el inciso anterior, el Secretario de Hacienda del

Municipio, mediante resolución autorizará a los bancos y demás entidades
especializadas, que cumplan con los requisitos exigidos, para recaudar los
impuestos y para recibir declaraciones tributarias.

ARTÍCULO 565.- OBLIGACIONES DE LAS ENTIDADES AUTORIZADAS PARA

RECIBIR PAGOS Y DECLARACIONES.- Las entidades que obtengan las
autorizaciones del artículo anterior deberán cumplir con las siguientes
obligaciones:

a. Recibir en todas sus oficinas agencias o sucursales, con excepción las que
señale la Secretaria de Hacienda Municipal, las declaraciones tributarias y pagos
de los contribuyentes o declarante que lo soliciten sean o no clientes de la entidad
autorizada.
b. Guardar y conservar los documentos e informaciones relacionados con las
declaraciones y pagos, de tal manera que se garantice la reserva de las mismas.
c. Consignar los valores recaudados, en los plazos y lugares que fije la Secretaria
de Hacienda Municipal
d. Entregar en los plazos y lugares fijados por la Secretaria de Hacienda
Municipal, las declaraciones y recibos de los pagos que hubieren recibido
e. Diligenciar la planilla de control de recepción y recaudo de las declaraciones y
recibos de pago.
f. Transcribir y entregar en medios magnéticos en los lugares y plazos que fije la
Secretaria de Hacienda Municipal, la información contenida en las declaraciones y
recibos de pago recibidos , identificando aquellos documentos que presenten
errores aritméticos previa valoración de los mismos
g. Garantizar que la identificación que figure en las declaraciones y recibos de
pago recibidos, coincida con la del documento de identificación del contribuyente o
declarante.
h. Numerar consecutivamente los documentos de declaración y pagos recibidos,
así como las planillas de control, de conformidad con las serie establecidas por la
Secretaria de Hacienda Municipal, informando los números anulados o repetidos.

ARTICULO 566.- APROXIMACIÓN DE LOS VALORES EN LOS RECIBOS DE

PAGO. Los valores diligenciados en los recibos de pago deberán aproximarse al
múltiplo de mil (1.000) más cercano.

ARTÍCULO 567.- PRELACIÓN EN LA IMPUTACIÓN DEL PAGO. - Los pagos

que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, deberán imputarse, en la
siguiente forma: primero al período gravable más antiguo, segundo a las
sanciones, tercero a los intereses y por último a los impuestos o retenciones, junto
con la actualización por inflación cuando hubiere lugar a ello.

ARTÍCULO 568.- FECHA EN LA QUE SE ENTIENDE PAGADO EL

168
IMPUESTO.- Se tendrá como fecha de pago del impuesto respecto d cada
contribuyente, aquella en que los valores imputables hayan ingresado a las
oficinas de la Secretaria de Hacienda Municipal o a los bancos autorizados, aún
en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depósitos,
buenas cuentas, o que resulten como saldo a favor por cualquier concepto.

ARTÍCULO 569.- MORA EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES. -

El pago extemporáneo de los impuestos y retenciones, causa intereses moratorios
a la tasa vigente en el momento del pago.

ARTÍCULO 570.- FACILIDADES PARA EL PAGO. - El Secretario de Hacienda

podrá, mediante, resolución conceder facilidades para el pago al deudor o a un
tercero a su nombre, hasta por dos (2) años, para el pago de los impuestos
administrados por la Secretaría de Hacienda Municipal, así como para la
cancelación de los intereses y demás sanciones a que haya lugar. Para el efecto
serán aplicables los artículos 814, 814-2 y 814-3 del Estatuto Tributario Nacional.
El Secretario de Hacienda tendrá la facultad de celebrar los contratos relativos a
las garantías a que se refiere el inciso anterior.

PARÁGRAFO.- La Secretaría de Hacienda podrá efectuar compromisos

persuasivos de los impuestos administrados y adeudaos por los contribuyentes
con un mínimo de requisitos que permitan el cumplimiento de los mismos.

ARTÍCULO 571.- COMPENSACIÓN DE DEUDAS. - Los contribuyentes que

tengan saldos a favor originados en sus declaraciones tributarias o en pagos en
exceso o de lo no debido, podrán solicitar su compensación con deudas por
concepto de impuestos, retenciones, intereses y sanciones, de carácter municipal,
que figuren a su cargo. La solicitud de compensación deberá presentarse dentro
de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para presentar la respectiva
declaración tributaria o al momento en que se produjo el pago en exceso o de lo
no debido.

PARÁGRAFO. - En todos los casos, la compensación se efectuará oficiosamente

por la Administración Tributaria Municipal, respetando el orden de imputación
señalado en el Estatuto Tributario Nacional, cuando se hubiese solicitado la
devolución de un saldo y existan deudas fiscales a cargo del solicitante.

ARTÍCULO 572.- PRESCRIPCION. - La prescripción de la acción de cobro de las

obligaciones relativas a los impuestos administrados por la Secretaría de
Hacienda Municipal prescribe en cinco (5) años, contados a partir de:

1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por la Secretaría

de Hacienda Municipal, para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas
en forma extemporánea.
3. La fecha de presentación de declaración de corrección, en
169
 relación con los mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación
o discusión.

La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será de la

Secretaría de hacienda Municipal.

El término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la

notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el
pago, por la admisión de la solicitud de concordato y por la declaratoria oficial de
la liquidación forzosa administrativa.

Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a

correr de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago,
desde la terminación de concordato o desde la terminación de la liquidación
forzosa administrativa.

El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte

el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta:
1 La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria;
2 La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el
artículo 567 del Estatuto tributario nacional
3 El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa
en el caso contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario Nacional.

PARÁGRAFO. - Cuando la prescripción de la acción de cobro haya sido

reconocida por la oficina de cobranzas o por la jurisdicción contencioso
administrativa, la Secretaría de Hacienda Municipal cancelará la deuda del estado
de cuenta del contribuyente, previa presentación de copia auténtica de la
providencia que la decrete.

ARTÍCULO 573.- REMISIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS. - El Secretario de

Hacienda podrá suprimir de los registros y cuentas corrientes de los
contribuyentes, las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar
bienes. Para poder hacer uso de esta facultad deberá dictarse la correspondiente
Resolución, allegando previamente al expediente la partida de defunción del
contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de
no haber dejado bienes. Podrá igualmente suprimir las deudas que no obstante las
diligencias que se hayan efectuado para su cobro, estén sin respaldo alguno por
no existir bienes embargados, ni garantía alguna, siempre que, además de no
tenerse noticia del deudor, la deuda tenga una antigüedad de más de cinco años.

ARTÍCULO 574.- DACIÓN EN PAGO. - Cuando el Secretario de Hacienda lo

considere conveniente, podrá autorizar la cancelación de sanciones e intereses
mediante la dación en pago de bienes muebles o inmuebles que a su juicio, previa
evaluación, satisfagan la obligación.
170
La solicitud de dación en pago no suspende el procedimiento administrativo de
cobro. Una vez se evalúe la procedencia de la dación en pago, para autorizarla,
deberá obtenerse en forma previa, concepto favorable del comité que integre, para
el efecto, el Secretario de Hacienda de Turbana.

Los bienes recibidos en dación en pago podrán ser objeto de remate en la forma
establecida en el Procedimiento Administrativo de Cobro, o destinarse a otros
fines, según lo indique el Gobierno Municipal.

ARTICULO 575.- APLICACIÓN.- Se entienden incorporadas al presente Estatuto

y respecto de la Actuación Tributaria Municipal. Las normas sobre extinción de la
obligación tributaria por pago con bonos y títulos contenidas en los artículos 805 y
806 de Estatuto Tributario Nacional; y los demás medios de pago establecidos en
la legislación civil.

CAPITULO XI
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO

ARTÍCULO 576.- COBRO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

MUNICIPALES. - Para el cobro de las deudas fiscales por concepto de impuestos,
retenciones, anticipos, intereses y sanciones, de competencia de la Dirección de
Impuestos Municipales de Turbana, deberá seguirse el procedimiento
administrativo de cobro que se establece en el Título VIII del Libro Quinto del
Estatuto Tributario Nacional, en concordancia con los artículos 849-1 y 849-4 y
con excepción de lo señalado en los artículos 824, 825 y 843-2 del mismo
estatuto.

ARTÍCULO 577.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE COBRO. Para exigir el cobro

coactivo de las deudas, por los conceptos referidos en el artículo anterior, son
competentes el Secretario de Hacienda y los funcionarios de estas oficinas a
quienes se les deleguen tales funciones.

ARTÍCULO 578.- CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA MOROSA. - Con el objeto

de garantizar la oportunidad en el proceso de cobro, la Secretaría de Hacienda
Municipal, podrá clasificar la cartera pendiente de cobro en prioritaria y no
prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como la cuantía de la obligación,
solvencia de los contribuyentes, períodos gravables y antigüedad de la deuda.

ARTÍCULO 579.- ETAPAS DEL COBRO. Antes de ejercitar el procedimiento de

cobro administrativo coactivo y considerando situaciones de oportunidad y
conveniencia, se podrá adelantar acciones persuasivas tendientes a recuperar por
esta vía el valor de la cartera para lo cual se surtirán las acciones descritas en el
artículo siguiente.

ARTÍCULO 580.- ACTUACIONES ENLA ETAPA DE COBRO

171
PERSUASIVO.- La etapa de cobro persuasivo de las contribuciones fiscales y
parafiscales comprende las siguientes actuaciones:

1) Elaboración de la lista de contribuyentes, la cual deberá indicar el nombre y

apellidos del deudor si se trata de una persona natural y la razón social si fuese
una persona jurídica; el señalamiento de cada año gravable; la cuantía de lo
adeudado; la dirección y los demás datos que fueren necesarios.

2) Cobro mediante oficio en el cual deberá prevenirse el destinatario para que

concurra a la respectiva oficina dentro del término de cinco (5) días contados a
partir de la fecha de su recibo, a cancelar la obligación y de no hacerlo se seguirá
en contra suya proceso de ejecución por la vía de cobro coactivo.

3) Si el deudor hace caso omiso a la solicitud a que se refiere el numeral anterior,

se le enviará un nuevo oficio o un telegrama local, en el cual deberá nuevamente y
por última vez precavérsele para que concurra, dentro del mismo término señalado
anteriormente, al lugar que le señale el remitente pues de lo contrario se le incoará
proceso de ejecución para el cobro de deuda fiscal.

ARTÍCULO 581- REALIZACIÓN DE COBRO PERSUASIVO.- El cobro persuasivo

deberá hacerse directamente por el Municipio, a través de sus funcionarios.

Sin embargo, teniendo en cuenta las limitaciones existentes en la planta de

personal de la Secretaría de Hacienda, podrá el Municipio contratar a empresas
privadas para la realización de esta función.

ARTÍCULO 582.- NORMAS QUE DEBEN APLICARSE EN LOS PROCESOS

POR COBRO COACTIVO. En los procesos de ejecución mediante el Proceso
Administrativo de Cobro Coactivo que se tramiten en la Secretaria de Hacienda
Municipal se deberán seguirse el procedimiento administrativo de cobro que se
establece en el título VII del libro quinto del estatuto tributario Nacional, en
concordancia con los artículos 849-1 y 849-4 y con excepción de lo señalado en
los artículos 824, 825 y 843-2.

ARTÍCULO 583.- SUSTANCIACIÓN DE LOS PROCESOS DE COBRO

COACTIVO.- La sustanciación de los procesos será realizada por servidores
públicos Municipales.

ARTÍCULO 584.- SERVIDORES PÚBLICOS COMISIONADOS PARA LAS

EJECUCIONES FISCALES.- Además de los sustanciadores a que se refiere el
artículo anterior podrán comisionarse para que actúen como sustanciadores y
secretarios en procesos de cobro coactivo, a servidores públicos que designe el
Alcalde Municipal.

ARTÍCULO 585.- SUSPENSIÓN DEL PROCESO DEL COBRO COACTIVO.- De

conformidad con el artículo 55 de la Ley 550 de 1999, en la misma fecha de
172
iniciación de la negociación del respectivo acuerdo de reestructuración, el
nominador dará aviso mediante envío de correo certificado al Secretario de
Hacienda Municipal, del inicio de la promoción de acuerdo, para que el funcionario
que esté adelantando el proceso administrativo de cobro coactivo proceda en
forma inmediata a suspenderlo e intervenir en la negociación, conforme a las
disposiciones de la mencionada ley.

Lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 845 de Estatuto Tributario Nacional no

es aplicable a las cláusulas que formen parte de los acuerdos de reestructuración
celebrados de conformidad con la Ley 550 de 1999, en lo que se refiere a plazos.

Igualmente, el artículo 849 del Estatuto Tributario Nacional, no es aplicable en el

caso de los acuerdos de reestructuración y la Secretaria de Hacienda Municipal no
podrá adelantar la acción de cobro coactivo durante la negociación del acuerdo.

INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

ARTÍCULO 586.- INTERVENCIÓN EN PROCESOS ESPECIALES PARA

PERSEGUIR EL PAGO.-
Con el fin de lograr el pago de cualquier deuda a favor de la Administración
Tributaria Municipal, por causas graves justas distintas a las de exoneración de
responsabilidad fiscal, podrá intervenir con las facultades, forma y procedimientos
señalados en el Título IX del Libro quinto del Estatuto Tributario Nacional, en los
procesos allí mencionados.

ARTÍCULO 587- SUSPENSIÓN DE LAS SANCIONES DE LAS ENTIDADES

PÚBLICAS EN DISOLUCIÓN.- Para las entidades públicas en disolución,
liquidación o concordato liquidatario se podrán suspender las sanciones que se
encuentren en firme o en proceso de discusión siempre que medien el pago del
20% del valor determinado en las respectivas resoluciones. Este pago deberá
realizarse al finalizar el proceso liquidatario teniendo en cuenta las prelaciones
establecidas por la ley para estas obligaciones.

ARTÍCULO 588.- DETERMINACIÓN DEL DERECHO DE VOTO DE LA

ADMINISTRACIÓN EN LOS ACUERDOS DE REESTRUCTURACIÓN. Para
efectos de la determinación de los derechos de voto de la Secretaría de Hacienda
Municipal en los acuerdos de reestructuración a los que se refiere la Ley 550 de
1999, se aplicará lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 22 y en parágrafo 2 del
artículo 25 de la Ley 550 de 1999, sin perjuicio de las normas generales de la
misma ley.

ARTÍCULO 589.- PROHIBICIÓN PARA CAPITALIZAR DEUDAS FISCALES Y

PARAFISCALES.- De conformidad con el numeral 3 del artículo 33 de la Ley 550
de 1999, en el contenido de los acuerdos de reestructuración no podrán incluirse
cláusulas que dispongan la capitalización y conversión en acciones de créditos
fiscales y parafiscales en los que sea acreedor el Municipio de Turbana.
173
No obstante, de conformidad con los numerales 4 y 17 del artículo 33 de la Ley 50
de 1999, con el consentimiento de la Secretaría de Hacienda Municipales podrán
convertir en bonos de riesgo hasta el cincuenta por ciento ( 50%) de los intereses
causados corrientes o moratorios de las acreencias fiscales, sin comprender en
ningún caso el capital de impuestos, tasas y contribuciones adeudadas al
Municipio de Turbana.

ARTÍCULO 590.- EXCLUSIÓN RESPECTO A LAS OBLIGACIONES

NEGOCIABLES. Dentro de las obligaciones tributarias susceptibles de negociarse
y de convertirse en bonos de riesgo no se incluirán en ningún caso las retenciones
en la fuente por concepto de Industria y Comercio o de otros impuestos
Municipales que el empresario esté obligado a practicar en desarrollo de su
actividad.

ARTÍCULO 591.- CAUSAS JUSTAS GRAVES. - La condonación será procedente

en los siguientes o análogos casos de causa justa grave:

a) Cuando se trate de donación al municipio de algún bien inmueble ubicado

en la jurisdicción del Municipio de Turbana, siempre y cuando la deuda con
el fisco municipal no supere el treinta y cinco por ciento (35%) del valor de
dicho inmueble.
b) En el evento de fuerza mayor o caso fortuito, entendiendo por fuerza mayor
o caso fortuito, el imprevisto que no es posible resistir, en los términos del
Código Civil. Para su configuración se requiere de la concurrencia de sus
dos elementos como son, imprevisibilidad e irresistibilidad.
c) Cuando el predio se encuentre ubicado en zona declarada como de alto
riesgo

.PARÁGRAFO. - Se excluye de manera expresa la cesión de terrenos para vías

peatonales y vehiculares.

ARTÍCULO 592.- DE LA SOLICITUD DE CONDONACION. - El interesado podrá

dirigir su solicitud debidamente fundamentada por conducto del Secretario de
Hacienda, acompañada de la resolución, sentencia o documento en que consten
los motivos en virtud de los cuales el peticionario ha llegado a ser deudor de la
Administración Tributaria Municipal. Si el dictamen del Secretario de Hacienda es
favorable, éste solicitará la suspensión provisional del procedimiento
administrativo de cobro y dará traslado del expediente al Concejo Municipal para
su tramitación. El solicitante deberá presentar los siguientes documentos anexos a
la solicitud de condonación:

a) Cuando se trate de donación al municipio:

1° Fotocopia de la Escritura Pública
2° Certificado de Libertad y Tradición
3° Copia de la Resolución, Sentencia o Providencia en que conste
174
 los motivos en virtud de los cuales ha llegado a ser deudor de la
administración.

b) En los demás casos la Secretaría de Hacienda Municipal determinará la

documentación que debe ser anexada, para surtir el trámite respectivo.

CAPITULO XII

DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES

ARTÍCULO 593.- DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR. - Los contribuyentes de

los tributos administrados por la Secretaría de Hacienda Municipal, podrán solicitar
la devolución o compensación de los saldos a favor originados en las
declaraciones, en pagos en exceso o de lo no debido, de conformidad con el
trámite señalado en los artículos siguientes. En todos los casos, la devolución de
saldos a favor se efectuará una vez compensadas las deudas y obligaciones de
plazo vencido del contribuyente. En el mismo acto que ordene la devolución, se
compensarán las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente.

ARTÍCULO 594.- FACULTAD PARA FIJAR TRÁMITES DE DEVOLUCIÓN DE

IMPUESTOS. - El Gobierno Municipal establecerá trámites especiales que agilicen
la devolución de impuestos pagados y no causados o pagados en exceso.

ARTÍCULO 595.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE DEVOLUCIONES. -

Corresponde a la Secretaría de Hacienda Municipal, ejercer las competencias
funcionales consagradas en el artículo 853 del Estatuto Tributario Nacional. Los
funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o comisionados por
el Secretario de Hacienda, tendrán competencia para adelantar las actuaciones
contempladas en el inciso segundo de dicho artículo.

ARTÍCULO 596.- TÉRMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCION O

COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR. - La solicitud de devolución o
compensación de tributos administrados por la Secretaría de Hacienda Municipal,
deberá presentarse dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo
para declarar o al momento del pago en exceso o de lo no debido, según el caso.
Cuando el saldo a favor se derive de la modificación de las declaraciones
mediante una liquidación oficial no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya
sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del
saldo.

ARTÍCULO 597.- TÉRMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION O

COMPENSACION. - La Administración Tributaria Municipal deberá devolver,
previas las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los
impuestos que administra, dentro de los noventa (90) días siguientes a la fecha de
la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma.
175
PARÁGRAFO. - Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los dos
meses siguientes a la presentación de la declaración o de su corrección, la
Administración Tributaria Municipal dispondrá de un término adicional de un (1)
mes para devolver.

ARTÍCULO 598.- VERIFICACIÓN DE LAS DEVOLUCIONES. - La Administración

Tributaria Municipal seleccionará de las solicitudes de devolución que presenten
los contribuyentes, aquellas que serán objeto de verificación, la cual se llevará a
cabo dentro del término previsto para devolver. En la etapa de verificación de las
solicitudes seleccionadas, la Administración Tributaria Municipal hará una
constatación de la existencia de los pagos en exceso o de las retenciones, que
dan lugar al saldo a favor. Para este fin bastará con que la Administración
Tributaria Municipal compruebe que existen uno o varios de los agentes de
retención señalados en la solicitud de devolución sometida a verificación, y que el
agente o agentes comprobados, efectivamente practicaron la retención
denunciada por el solicitante, o que el pago o pagos en exceso que manifiesta
haber realizado el contribuyente efectivamente fueron recibidos por la
administración municipal de Impuestos.

ARTÍCULO 599- RECHAZO E INADMISION DE LAS SOLICITUDES DE

DEVOLUCION O COMPENSACION. - Las solicitudes de devolución o
compensación se rechazarán en forma definitiva:
a) Cuando fueren presentadas extemporáneamente.
b) Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de devolución,
compensación o imputación anterior.
c) Cuando dentro del término de la investigación previa de la solicitud de
devolución o compensación, como resultado de la corrección de la declaración
efectuada por el contribuyente o responsable, se genera un saldo a pagar.

Las solicitudes de devolución o compensación deberán inadmitirse cuando dentro

del proceso para resolverlas, se dé alguna de las siguientes causales:
a) Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación se tenga
como no presentada, por las causales de que trata el artículo 482 de este
estatuto.
b) Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales, que
exigen las normas pertinentes.
c) Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación presente
error aritmético de conformidad con el artículo 503 de este estatuto.
d) Cuando se impute en la declaración objeto de solicitud de devolución o
compensación, un saldo a favor del período anterior diferente al declarado.

PARÁGRAFO PRIMERO. - Cuando se inadmita la solicitud, deberá presentarse

dentro del mes siguiente una nueva solicitud en que se subsanen las causales que
dieron lugar a su inadmisión.
Vencido el término para solicitar la devolución o compensación la nueva
176
solicitud se entenderá presentada oportunamente, siempre y cuando su
presentación se efectúe dentro del plazo señalado en el inciso anterior. En todo
caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaración tributaria, su
corrección no podrá efectuarse fuera del término previsto en el artículo 479 del
presente estatuto.

PARÁGRAFO SEGUNDO. - Cuando sobre la declaración que originó el saldo a

favor exista requerimiento especial, la solicitud de devolución o compensación sólo
procederá sobre las sumas que no fueron materia de controversia. Las sumas
sobre las cuales se produzca requerimiento especial serán objeto de rechazo
provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia.

PARÁGRAFO TERCERO. - Cuando se trate de la inadmisión de las solicitudes de

devoluciones o compensaciones, el auto inadmisorio deberá dictarse en un
término máximo de treinta (30) días, salvo, cuando se trate de devoluciones con
garantías en cuyo caso el auto inadmisorio deberá dictarse dentro del mismo
término para devolver.

ARTÍCULO 600.- INVESTIGACIÓN PREVIA A LA DEVOLUCIÓN O

COMPENSACIÓN. - El término para devolver o compensar se podrá suspender
hasta por un máximo de noventa (90) días, para que la dependencia de
Fiscalización adelante la correspondiente investigación, cuando se produzca
alguno de los siguientes hechos:

Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso

denunciados por el solicitante son inexistentes, ya sea porque la retención no fue
practicada, o porque el pago en exceso que manifiesta haber realizado el
contribuyente, distinto de retenciones, no fue recibido por la administración

Cuando no fue posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del

contribuyente.

Cuando a juicio del Secretario de Hacienda Municipal, exista un indicio de

inexactitud en la declaración que genera el saldo a favor, en cuyo caso se dejará
constancia escrita de las razones en que se fundamenta el indicio.

Terminada la investigación, si no se produce requerimiento especial, se procederá

a la devolución o compensación del saldo a favor. Si se produjere requerimiento
especial, sólo procederá la devolución o compensación sobre el saldo a favor que
se plantee en el mismo, sin que se requiera de una nueva solicitud de devolución
o compensación por parte del contribuyente. Este mismo tratamiento se aplicará
en las demás etapas del proceso de determinación y discusión tanto en la vía
gubernativa como jurisdiccional, en cuyo caso bastará con que el contribuyente
presente la copia del acto o providencia respectiva.

PARÁGRAFO. - Tratándose de solicitudes de devolución con

177
presentación de garantía a favor del Municipio de Turbana, no procederá a la
suspensión prevista en este artículo.

ARTÍCULO 601.- DEVOLUCIÓN CON GARANTIA. - Cuando el contribuyente

presente con la solicitud de devolución una garantía a favor del Municipio de
Turbana, otorgada por entidades bancarias o de compañías de seguros, por valor
equivalente al monto objeto de devolución, la Administración Tributaria Municipal,
dentro de los quince (15) días siguientes deberá hacer entrega del cheque, título o
giro.

La garantía de que trata este artículo tendrá una vigencia de dos años. Si dentro
de este lapso, la Administración Tributaria Municipal notifica liquidación oficial de
revisión, el garante será solidariamente responsable por las obligaciones
garantizadas, incluyendo el monto de la sanción por improcedencia de la
devolución, las cuales se harán efectivas junto con los intereses correspondientes,
una vez quede en firme en la vía gubernativa, o en la vía jurisdiccional cuando se
interponga demanda ante la jurisdicción administrativa, el acto administrativo de
liquidación oficial o de improcedencia de la devolución, aún si éste se produce con
posterioridad a los dos años.

ARTÍCULO 602.- MECANISMOS PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION. - La

devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, título o giro.

ARTÍCULO 603.- INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. - Cuando

hubiere un pago en exceso sólo se causarán intereses, en los casos señalados en
el artículo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a la tasa contemplada en el
artículo 864 del mismo Estatuto.

ARTÍCULO 604.- OBLIGACIÓN DE EFECTUAR LAS APROPIACIONES

PRESUPUESTALES PARA DEVOLUCIONES. - El Gobierno Municipal efectuará
las apropiaciones presupuéstales que sean necesarias para garantizar la
devolución de los saldos a favor a que tengan derecho los contribuyentes.

ARTICULO 605.- APLICACIÓN.- Se entienden incorporadas al presente Estatuto

y respecto de la Actuación Tributaria Municipal, las normas sobre devoluciones
contenidas en los artículos 858 y 861 del Estatuto Tributario Nacional.

CAPITULO XIII

OTRAS DISPOSICIONES

ARTÍCULO 606.- CORRECCIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS. - Podrán

corregirse en cualquier tiempo, de oficio o a petición de parte, los errores
aritméticos o de trascripción cometidos en las providencias, liquidaciones oficiales
y demás actos administrativos, mientras no se haya ejercitado la acción
Contencioso-Administrativa.
178
ARTÍCULO 607.- ACTUALIZACIÓN DEL VALOR DE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO. - Los contribuyentes y declarantes, que
no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y sanciones a su cargo, a
partir del tercer año de mora, deberán reajustar los valores de dichos conceptos
en la forma señalada en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Lo dispuesto en el presente artículo se empezará a aplicar a partir del 1° de enero
del año 2010

ARTÍCULO 608.- AJUSTE DE VALORES ABSOLUTOS EN MONEDA

NACIONAL. - El Secretario de Hacienda ajustará antes del 1º enero de cada año,
por decreto, los valores absolutos contenidos en las normas del presente estatuto
y en las del Estatuto Tributario Nacional a las cuales se remite, que regirán en
dicho año, de acuerdo con lo previsto en los artículos 868 y 869 del Estatuto
Tributario Nacional, teniendo en cuenta, cuando sea del caso, los valores iniciales
contemplados en las disposiciones originales de las cuales fueron tomados.

Para este fin, el Gobierno Municipal podrá hacer los cálculos directamente o tomar
los valores establecidos en el Decreto que para efectos tributarios nacionales dicte
el Gobierno Nacional, para el correspondiente año.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. - El Secretario de Hacienda, ajustará los valores

absolutos contenidos en las normas del presente Estatuto y en las del Estatuto
Tributario Nacional a las cuales se remite, que regirán en el año 2.009, una vez
sea aprobado y sancionado el presente acuerdo.

ARTÍCULO 609.- COMPETENCIA ESPECIAL. - El Secretario de Hacienda de

Turbana, tendrá competencia para ejercer cualquiera de las funciones de sus
dependencias y asumir el conocimiento de los asuntos que se tramitan, previo
aviso escrito al jefe de la dependencia correspondiente.

ARTÍCULO 610.- COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE FUNCIONES. - Sin

perjuicio de las competencias establecidas en normas especiales, serán
competentes para proferir las actuaciones de la administración tributaria, de
conformidad con la estructura funcional de la Secretaría de Hacienda Municipal,
los jefes de las dependencias y los funcionarios en quienes se deleguen tales
funciones, respecto de los asuntos relacionados con la naturaleza y funciones de
cada dependencia.

ARTÍCULO 611.- APLICABILIDAD DE LAS MODIFICACIONES DEL ESTATUTO

TRIBUTARIO NACIONAL ADOPTADAS POR MEDIO DEL PRESENTE
ESTATUTO TRIBUTARIO MUNICIPAL. - Las disposiciones relativas a
modificación de los procedimientos que se adoptan por medio del presente
estatuto en armonía con el Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán a las
actuaciones que se inicien a partir de la vigencia de la respectiva modificación, sin
perjuicio de la aplicación especial en el tiempo que se establezca en las
179
disposiciones legales.

ARTÍCULO 612.- APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO A OTROS TRIBUTOS. -

Las disposiciones contenidas en el presente estatuto serán aplicables a todos los
impuestos administrados por la
Secretaría de Hacienda Municipal, existentes a la fecha de su vigencia, así como a
aquellos que posteriormente se establezcan.

Las normas relativas a los procesos de discusión y cobro contenidas en el

presente libro serán aplicables en materia de la contribución de valorización, por la
entidad que la administra.

ARTÍCULO 613.- APLICACIÓN DE OTRAS DISPOSICIONES. Cuando sobre una

materia no haya disposición expresa, se acogerá lo dispuesto en las normas
generales de este estatuto.

Las situaciones que no pueden ser resueltas por las disposiciones de este estatuto
o por normas especiales, se resolverán mediante la aplicación de las normas del
Estatuto Tributario Nacional, del Código contencioso Administrativo, Código de
Procedimiento Civil, y los Principios Generales del Derecho de manera preferente
de acuerdo a los códigos correspondientes a la materia.

ARTÍCULO 614.- CÓMPUTO DE LOS TERMINOS. Los plazos o términos se

contarán de la siguiente forma:

a) Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día

equivalente del año o mes respectivo.
b) Los plazos establecidos por días se entienden referidos a días hábiles a
menos que la norma indique que son calendario. En todos los casos los términos o
plazos que venzan el día inhábil se entienden prorrogados hasta el primer día
hábil siguiente.

ARTÍCULO 615.- VIGENCIA Y DEROGATORIAS. - El presente Acuerdo

Municipal rige a partir de la sanción y publicación por parte del Alcalde Municipal, y
deroga todas las normas y disposiciones que le sean contrarias,

Dado en Turbana, a los

Presentado por:

180