NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

CASO 4
La empresa Comercial Inversiones Leuro SA, le presenta la siguiente información
Al 31 de diciembre del 2020 :

Comercial Leuro SA
Estado de Situación Financiera
31/12/2020-31/12/2019

ACTIVO 2020 2019 PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y Eq. Efectivo 292,000 120,000 Ctas por Pagar Comer. Terceros
Ctas por Cob comerc.Terceros 100,000 150,000 Tributos por Pagar
Mercadería 330,000 200,000 Remuneración por Pagar
Beneficios Sociales Trabjad
Total Activo Corriente 722,000 470,000
Total Pasivo Corriente
Inversiones Mobiliarias 50,000 30,000
Propiedad, Planta y Equipo 220,000 200,000 Cuentas por Pagar Div. Terceros
Depreciación Acumulada -112,000 -50,000 Deudas a Largo Plazo
Total Activo No Corriente 158,000 180,000 Pasivo no Corriente

Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO 880,000 650,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Estado de Resultados

Ventas Netas 250,000

Costo de Ventas -70,000
Utilidad Bruta 180,000

Gastos de Ventas -97,000

Gastos Administrativos -66,000
Utilidad Operativa 17,000

Ganancia por Venta de Inversiones 20,000

Utilidad antes Impuesto 37,000

Impuesto a la renta -11,000

Utilidad Neta 26,000

Información Adicional
Durante el ciclo económico del 2020, efectuó las transacciones siguientes :

1.- Se compra al crédito mercaderías por s/.200,000

2.- Se recepcionan acciones liberadas por s/.30,000, provenientes de la capitalización
del excedente de revaluación voluntaria en la empresa emisora
 3.- Se compra vehiculo por s/.50,000, con pago inicial del 40%
4.- Se recibe un préstamo a largo plazo del banco de crédito por s/. 120,000 para ser
cancelados en 10 años.
5.- Se capitalizó parte de las utilidades acumuladas por s/.10,000
6.- Se vende mercaderías la crédito por s/.250,000 cuyo costo es de s/.70,000
7.- Se enajenó acciones por s/.30,000. Cuyo costo de adquisición fue de s/.10,000
9.- Pago de CTS del año 2020 s/.5,000
10.- Provisión de beneficios sociales s/.15,000
11.- Los gastos operativos del periodo fueron distribuidos:

Gastos Gastos
Concepto Total
Ventas Administrativos
Gastos de Personal(*) 20,000 15,000 35,000
Servicios Prestados Terceros 25,000 20,000 45,000
Depreciación A. Fijo 50,000 30,000 80,000
Total 95,000 65,000 160,000
(*) No incluye participación de trabajadores

12.- La participación de los trabajadores fue del 8%( Gastos ventas s/.2,000; Gastos Adm s/.1,000)
Impuesto a la renta 29.5% (s/.11,000)
13.- Se detrajo de la utilidad s/.8,000 para incrementar reserva Legal
14.- Se acordó detraer dividendos por s/.17,000
15.- Se entregó una computadora en parte de pago de dividendos, el VL S/.30,000, DA S/.18,000
El saldo se canceló en efectivo

Se solicita.
A- El estado de flujo de efectivo ( método directo)
 2020 2019

20,000 100,000
18,000 10,000
13,000 30,000
40,000 30,000

91,000 170,000

90,000 50,000
120,000 0
210,000 50,000

520,000 400,000
41,000 3,000
18,000 27,000
579,000 430,000

760,000 650,000
 NIC 7 ESTADO DE FL
CASO 4
HOJA DE TRABAJO METODO DIRECTO

Saldos Finales Variaciones

Concepto
2020 2019 Aum/Disminu Disminu/Aumen

Efectivo y Equivalente de Efectivo 292,000 120,000 172,000 0

Cuentas por Cobrar Comerciales 100,000 150,000 0 50,000
Cuentas por Cobrar Diversas 0 0
Mercaderías 330,000 200,000 130,000 0
Inversiones Mobiliarias 50,000 30,000 20,000 0
Propiedad, Planta y Equipo 220,000 200,000 20,000 0
Depreciación Acumulada -112,000 -50,000 0 62,000

TOTAL ACTIVO 880,000 650,000

Ctas por Pagar Comer. Terceros 20,000 100,000 80,000
Tributos por Pagar 18,000 10,000 8,000
Remuneración por Pagar 13,000 30,000 17,000 0

Beneficios Sociales Trabajadores 40,000 30,000 0 10,000

Dividendos por Pagar 0 0 0 0
Cuentas por Pagar Diversas 90,000 50,000 0 40,000
Deudas a Largo Plazo 120,000 0 0 120,000
Capital 520,000 400,000 0 120,000
Reservas 41,000 3,000 0 38,000
0
Resultados Acumulados 18,000 27,000 9,000 0
0
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 880,000 650,000
Ventas 250,000 250,000
Costo de Ventas -70,000 70,000 0
Gastos de Ventas -97,000 97,000

Gastos Administrativos -66,000 66,000

Ganancia por venta Inversiones 20,000 20,000

Impuesto a la Renta 11,000 11,000

Utilidad del Ejercicio 26,000 26,000
718,000 718,000
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Eliminaciones/ ajustes Actividad de Operación Actividad de Inversión Actividad de Financiamiento

debe Haber Aplicación Origen Aplicación Origen Aplicación Origen

250,000 300,000
30,000 30,000
70,000 200,000
10,000 30,000
30,000 50,000
80,000 18,000

245,000 325,000
11,000 3,000
20,000 40,000
3,000
15,000 5,000
17,000 12,000 5,000
50,000 10,000
120,000
10,000 110,000
30,000 10,000
8,000
26,000
8,000
17,000
250,000
70,000
25,000
50,000
2,000
20,000
20,000
30,000
1,000
15,000
30,000 10,000

11,000
26,000
905,000 905,000 373,000 300,000 10,000 30,000 5,000 230,000
73,000.00 20,000 225,000
 NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CASO 4
Asientos Extra contables
Estado de Resultados
Cuenta Debe Haber
70 Ventas 250,000 46
12 Cuentas por Cobrar Com 250,000 33
Para reversar las ventas del periodo

Cuenta Debe Haber

20 Mercaderías 70,000 58
69 Costo de Ventas 70,000 30
Para reversar el costo de ventas

Cuenta Debe Haber

42 Cuentas por Pagar C.T 245,000 50
20 Mercaderías 200,000 59
94 Gastos Administrativos 20,000
95 Gastos de Ventas 25,000
Por la eliminación de compras de mercaderías y servicios

Cuenta Debe Haber 44

411 Remuneraciones por Pagar 20,000 59
415 Beneficios Sociales Trabaja 15,000
94 Gastos Administrativos 15,000
95 Gastos de Ventas 20,000
Por la eliminación de la remuneración y Beneficios Sociales 33
39
Cuenta Debe Haber 44
39 Depreciación Acumulada 80,000
94 Gastos Administrativos 30,000
95 Gastos Ventas 50,000
Por la eliminación de la depreciación del ejercicio 58
59
Cuenta Debe Haber
75 Otros Ingresos Gestión 30,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000
Por la eliminación de ingresos por venta de inversiones

Cuenta Debe Haber

30 Inversiones Mobiliarias 10,000
65 Otros Gastos de Gestión 10,000
Por la eliminación del costo de las inversiones vendidas

Cuenta Debe Haber

40 Tributos, Contraprestaciones 11,000
41 Remuneraciones y Part. Pagar 3,000
94 Gastos Administrativo 1,000
95 Gasto de Venta 2,000
88 Impuesto a la renta 11,000
Por la eliminación de participación de trabajadores e imp. Renta
 Cuenta Debe Haber
59 Resultados Acumulados 26,000
89 Determinación del Ejercicio 26,000
Por la eliminación del resultado del ejercicio

Análisis

Cuentas por Cobrar Comerciales

(+)Saldo Inicial 150,000

Ventas 250,000
400,000
Saldo Final -100,000

Flujo de efectivo 300,000

Otras Cuentas por Cobrar Diversas

(+)Saldo Inicial 0
Enajenación de inversiones 30,000
30,000
Saldo Final 0

Flujo de efectivo 30,000

Mercaderías

(+)Saldo Inicial 200,000

Compras 200,000
400,000
Saldo Final -330,000

Costo de venta 70,000

Inversiones Mobiliarias

(+)Saldo Inicial 30,000

Acciones liberadas 30,000
Costo de inv. Vendidas -10,000
50,000
Saldo Final -50,000

Flujo de efectivo 0

Propiedad, Planta y Equipo

(+)Saldo Inicial 200,000

Compra Vehículo 50,000
Salida PC parte pago dividen -30,000
 220,000

Saldo Final -220,000

Flujo de efectivo 0
LUJO DE EFECTIVO

Asientos Extra contables

Estado de Situación Financiera
Cuenta Debe Haber
Cuentas por Pagar Diversas 50,000
Propiedad, Planta y Equipo 50,000
Para reversar la compra del vehículo

Cuenta Debe Haber

Reservas 30,000
Inversiones Mobiliarias 30,000
Por la eliminación de las acciones liberadas

Cuenta Debe Haber

Capital 10,000
Resultados Acumulados 10,000
Por la eliminación de la capitalización de utilidades

Cuenta Debe Haber

Cuentas por Pagar Accionis 17,000
Resultados Acumulados 17,000
Por la eliminación de los dividendos acordados

Cuenta Debe Haber

Propiedad, Planta y Equipo 30,000
Depreciación y Amortiz Ac 18,000
Cuentas por Pagar Accionis 12,000
Ajuste por pago de dividendos con activo fijo

Cuenta Debe Haber

Reservas 8,000
Resultados Acumulados 8,000
Por la eliminación de la reserva legal
Depreciación y Amortización Acumulada Dividendos por Pagar

(+)Saldo Inicial 50,000 (+)Saldo Inicial 0

Depreciación 80,000 Dividendos Acordados 17,000
Retiro Activo Fijo -18,000 Pago con Activos -12,000
112,000 5,000
Saldo Final -112,000 Saldo Final 0

Flujo de efectivo 0 Flujo de efectivo 5,000

Cuentas por Pagar Comerciales Terceros Cuentas por Pagar Diversas

(+)Saldo Inicial 100,000 (+)Saldo Inicial 50,000

Compras mercaderías 200,000 Compra Vehículo 50,000
Servicios 45,000
345,000 100,000
Saldo Final -20,000 Saldo Final -90,000

Flujo de efectivo 325,000 Flujo de efectivo 10,000

Tributos Por Pagar Capital

(+)Saldo Inicial 10,000 (+)Saldo Inicial 400,000

Impuesto a la renta 11,000 Capitalización Utilidades 10,000

21,000 410,000
Saldo Final -13,000 Saldo Final -520,000

Flujo de efectivo 8,000 Flujo de efectivo -110,000

Remuneraciones Por Pagar Reservas

(+)Saldo Inicial 30,000 (+)Saldo Inicial 3,000

Provisión Remunerac 20,000 Acciones liberadas 30,000
Provisión Participaciones 3,000 Detracción Utilidad ejercici 8,000
53,000 41,000
Saldo Final -13,000 Saldo Final -41,000

Flujo de efectivo 40,000 Flujo de efectivo 0

Beneficios Sociales Resultados Acumulados

(+)Saldo Inicial 30,000 (+)Saldo Inicial 27,000

Provisión Beneficios 15,000 Utilidad del ejercicio 26,000
Capitalización -10,000
Dividendos acordados -17,000
Detracción Reserva legal -8,000
45,000 18,000
Saldo Final -40,000 Saldo Final -18,000

Flujo de efectivo 5,000 Flujo de efectivo 0

 NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Comercial Inversiones Leuro SA

Estado de Flujo de Efectivo
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2020
(En miles de soles)
S/.
Actividad de Operación
Cobranza a clientes 300,000
Pago a Proveedores -325,000
Pago de Tributos -3,000
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales -45,000

Aumento ( disminución) del Efectivo Y Equivalente de Efectivo

Proveniente de la Actividad de Operación -73,000

Actividad de Inversión
Ingreso por venta de valores 30,000
Pago por compra de activo fijo -10,000

Aumento ( disminución) del Efectivo Y Equivalente de Efectivo

Proveniente de la Actividad de Inversión 20,000

Actividad de Financiamiento
Ingreso por nuevos aportes 110,000
Ingreso por préstamos obtenidos 120,000
Pago de dividendos -5,000
Aumento ( disminución) del Efectivo Y Equivalente de Efectivo
Proveniente de la Actividad de Financiamiento 225,000

Aumento (disminución) neto de efectivo y equivalente de efectivo 172,000

Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio 120,000

Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al final del ejercicio 292,000

HOJA DE TRABAJO METODO INDIRECTO

Saldos Finales Variaciones

Concepto
2020 2019 Aum/Disminu Disminu/Aumen

Efectivo y Equivalente de Efectivo 292,000 120,000 172,000 0

Cuentas por Cobrar Comerciales 100,000 150,000 0 50,000
Cuentas por Cobrar Diversas 0 0
Mercaderías 330,000 200,000 130,000 0
Inversiones Mobiliarias 50,000 30,000 20,000 0
Propiedad, Planta y Equipo 220,000 200,000 20,000 0
Depreciación Acumulada -112,000 -50,000 0 62,000

TOTAL ACTIVO 880,000 650,000

Ctas por Pagar Comer. Terceros 20,000 100,000 80,000 0
Tributos por Pagar 18,000 10,000 0 8,000
Remuneración por Pagar 13,000 30,000 17,000 0

Beneficios Sociales Trabajadores 40,000 30,000 0 10,000

Dividendos por Pagar 0 0 0 0
Cuentas por Pagar Diversas 90,000 50,000 0 40,000
Deudas a Largo Plazo 120,000 0 0 120,000
Capital 520,000 400,000 0 120,000
Reservas 41,000 3,000 0 38,000

Resultados Acumulados 18,000 27,000 9,000 0

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 880,000 650,000

Resultado del ejercicio

Depreciación
Ganancia venta inversiones

448,000 448,000

Asientos Extra contables

Cuenta Debe Haber

39 Depreciación Acumulada
Depreciación del Periodo

Por la eliminación de la depreciación del ejercicio

Cuenta Debe Haber

75 Otros Ingresos Gestión
16 Cuentas por Cobrar Diversas
Por la eliminación de ingresos por venta de inversiones

Cuenta Debe Haber

30 Inversiones Mobiliarias
65 Otros Gastos de Gestión
Por la eliminación del costo de las inversiones vendidas

Cuenta Debe Haber

59 Resultados Acumulados
89 Determinación del Ejercicio
Por la eliminación del resultado del ejercicio

Cuenta Debe Haber

33 Propiedad, Planta y Equipo
39 Depreciación y Amortiz Ac
44 Cuentas por Pagar Accionis
Ajuste por pago de dividendos con activo fijo
Eliminaciones/ ajustes Actividad de Operación Actividad de Inversión Actividad de Financiamiento
debe Haber Aplicación Origen Aplicación Origen Aplicación Origen

250,000
30,000
70,000 200,000
10,000 30,000
30,000 50,000
80,000 18,000

245,000
11,000
20,000

3,000

469,000 578,000 0 0 0 0 0 0
0.00 0 0

Asientos Extra contables

Estado de Situación Financiera
Cuenta Debe Haber
46 Cuentas por Pagar Diversas
33 Propiedad, Planta y Equipo
Para reversar la compra del vehículo

Cuenta Debe Haber

58 Reservas
30 Inversiones Mobiliarias
Por la eliminación de las acciones liberadas

Cuenta Debe Haber

50 Capital
59 Resultados Acumulados
Por la eliminación de la capitalización de utilidades

Cuenta Debe Haber

44 Cuentas por Pagar Accionis
59 Resultados Acumulados
Por la eliminación de los dividendos acordados

Cuenta Debe Haber

58 Reservas
59 Resultados Acumulados
Por la eliminación de la reserva legal
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
(Del 1ero de enero al 31 diciembre 2020)

Método Indirecto

Actividad de Operación

Utilidad Neta

Ajustes Para conciliar la utilidad neta

con el flujo neto de efectivo de Actv de Operación

Depreciación del Ejercicio

Utilidad en venta de inversiones

Cargos y Abonos por Cambios Neto de

Activo y Pasivo
Disminución en Ctas por Cobrar Comerciales
Aumento en Existencias
Aumento en Tributos por Pagar
Disminución de beneficios trabajadores
Disminución en Ctas por pagar Comerciales

Aumento (disminución) del efectivo y equivalente de

Efectivo Provenientes de las actividades de operación

Actividad de Inversión
Pago activo fijo
Venta de inversiones

Aumento (Dism) Efectivo proveniente Actv. Inversión

Actividad de Financiamiento
Aporte de capital
Pago de dividendos
Ingreso por Préstamo Bancario

Aumento (Dism) Efectivo proveniente Actv. Financiamien

Aumento (Dism)del Efectivo y Eq. De Efectivo

Saldo Inicial de Efectivo

Saldo Final de Efectivo al Finalizar el Ejercicio