TP 2

TRABAJO PRÁCTICO N° 2
Materia: Derecho tributario.
Alumna: Lucero Estela Adriana.
Fecha de entrega: 30/10/2024

a) Analizar y desarrollar, desde tu rol de abogado/a, los argumentos jurídicos a
partir de la legislación y jurisprudencia presentada en el caso, bajo los cuales a
tu entender prosperaría la excepción de prescripción.
Corresponde primeramente entender que en el instituto de la prescripción liberatoria

por tributos locales sufrió un gran cambio a partir de la sanción del CCyC, ya que
representó un giro contrario de hasta lo que entonces se entendía aplicable a este
instituto.
Antes del CCyC, la doctrina y la jurisprudencia entendían, de manera no unánime, que

resultaba aplicable el ordenamiento de fondo, es decir el CC, al entender que resultaba
aplicable al dentro de la órbita de las facultades delegadas a la Nación, es decir dentro
del art. 75 inc., 12 de la CN. De modo tal que el plazo de prescripción, el cómputo, la
suspensión y demás cuestiones quedaban reguladas por la ley de fondo, y en cuanto a
los tributos nacionales regulados por ley 11683, la cual, al ser una ley del Congreso, no
presentaba mayores reproches.
De esta manera, las leyes tributarias locales, ya sea provinciales o municipales que de
algún modo variaba el instituto de la prescripción de los tributos, pecaban de ser
inconstitucionales, como bien sostuvo la CJSN en variados fallos : “Fallos: 235:571, "Si
las provincias han delegado en la Nación la facultad de dictar los códigos de fondo (art.
67, inc. 11 de la Constitución), para robustecer mediante esa unidad legislativa la
necesaria unidad nacional, consecuentemente han debido admitir la prevalencia de
esas leyes del Congreso y la necesaria limitación de no dictar normas, fiscales o no
fiscales, que las contradigan. El precepto constitucional así lo establece en términos
categóricos." y agregó que "lo expuesto no significa transferir normas del derecho civil
al derecho financiero, sino solamente hacer respetar la entidad de bienes y derechos
tal como los estructura el derecho común, de vigencia nacional (art. 31 de la
Constitución)”.
Esta tesitura cambia con la sanción del CCyC, de modo que produjo reformas
significativas en cuanto a la prescripción contemplada en su Libro Sexto, que
consistieron en reducir ciertos plazos y facultar a las legislaciones
locales a regular el plazo de la prescripción liberatoria en materia de tributos, de tal
modo que el art. 2532 establece “En ausencia de disposiciones específicas, las normas
de este Capítulo son aplicables a la prescripción adquisitiva y liberatoria. Las
legislaciones locales podrán regular esta última en cuanto al plazo de tributos.”
De esta manera, se entiende que, desde la sanción de este nuevo código, debe
tenerse en cuenta para el instituto de la prescripción liberatoria en cuanto a tributos
locales al plazo establecido en la legislación local, por propio imperio de la ley nacional,
que se fundamenta en las facultades delegadas al Congreso.
Por consiguiente, entrando a considerar el caso planteado en la situación problemática,

debemos considerar aplicable el artículo 71 de la Ordenanza n.° 2273/2022, que
establece que el plazo de prescripción de los tributos municipales es de diez (10) años,
pero, si tenemos en cuenta que dicha ordenanza tiene fecha en 2022, no se encuentra
aplicable a los períodos fiscales exigidos que grava al inmueble número de cuenta
15273 por los períodos 2016/01 a 2021/12 , salvo claro está, el último periodo de
2022/12, de tal modo que por los períodos anterior a la entrada en vigencia de la
ordenanza, debemos aplicar el derecho de fondo, que estipula el plazo general de
cinco (5) años en el art. 2560 del CCyC.
b) Responder teniendo en cuenta la legislación:
• ¿Hasta qué fecha tienes para comparecer y oponer excepciones de acuerdo a

la Ley 9024 y modificatorias de la provincia de Córdoba?
A partir de la notificación, que además trae aparejado el embargo, se tienen tres días
para oponer excepciones, conf. art. 2 de la ley 9024, y art. 526 del Código Procesal
Civil y Comercial de Córdoba. De modo tal que si tenemos en cuenta que la situación
problemática expone que la fecha en la que recibe la notificación fue el sábado
10/02/2024, el plazo empieza a correr el día 14/02/2024, de modo que los 3 días
hábiles para presentar el descargo y las excepciones fenecen el día 19/02/2024.
• Si la ejecución fiscal fuera por tributos nacionales y aplicamos la Ley 11.683,
¿hasta qué fecha tienes para comparecer y oponer excepciones?
Teniendo en cuenta el art. 92 de la ley 11683, el cual establece un plazo de 5 días,

debe estarse a la fecha 21/02/2024, como fecha de vencimiento para comparecer y
presentar excepciones
c) Teniendo en cuenta la situación problemática, ¿qué períodos de los

reclamados por la Municipalidad de Malagueño se encontrarían prescriptos?
Desarrolla y fundamenta tu respuesta de acuerdo a lo sostenido por el Código
Civil y Comercial de la Nación Argentina en relación con el comienzo del
cómputo de la prescripción.
Retomando lo que se expuso en el punto A del presente trabajo, debemos tener en

cuenta que la ordenanza n.° 2273/2022, que establece un plazo de diez (10) años para
la prescripción liberatoria del tributo municipal, empieza a regir para el periodo fiscal
2022, esto porque además debe tenerse en cuenta que la regla general en cuanto a la
prescripción es que esta comienza a computarse desde que la misma es exigible,
según el art 2554 del CCyC, y que la normativa aplicable por analogía estipula que
“Comenzará a correr el término de prescripción del poder fiscal para determinar el
impuesto y facultades accesorias del mismo, así como la acción para exigir el pago,
desde el 1º de enero siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos
generales para la presentación de declaraciones juradas e ingreso del gravamen”,
según el art. 57 de la ley 11684.
De este modo, los periodos fiscales que se encontrarían prescriptos aplicando el CCyC,
son: 2016, 2017 y 2018. Para los periodos 2019, 2020, 2021 se debe aplicar por el
plazo general también, pero aun son exigibles, al entrar en el plazo del cinco años, y
reiteramos que para el periodo fiscal 2022, se debe computar el plazo de la ordenanza
n.° 2273/2022.
d) A partir de la exposición en la conferencia dictada por el/la docente que

aborda el derecho procesal tributario, explica cuáles son las características del
procedimiento tributario desarrollado.
Partiendo de la noción que el Estado precisa de modo de modo imperioso, y en
fundamento a su poder de imperio de contar con los ingresos de los diferentes tributos
para la satisfacción de las necesidades de la población, es que las deudas fiscales
firmes y no pagadas, traen una vía procesal rápida, con una posibilidad de defensa
acotada por parte del contribuyente, con miras a un cobro expedito y coactivo.
Según Villegas el fundamento jurídico de este proceso se apoya en la denominada

"presunción de legitimidad" de los actos administrativos, por el que debemos entender
al título ejecutivo de carácter público que reviste estos títulos de deuda, que aparejan
este proceso ejecutivo.
Cabe destacar a su vez el carácter judicial del mismo, en el sentido que el mismo debe
revestir las garantías del debido proceso, juez natural, posibilidad de plantear defensas
y recursos, además de destacar que aquellas sanciones administrativas cuenten con el
debido control judicial. Esta postura se deja en claro a partir del fallo “Intercorp” donde
aclara este sentido, en contraposición de la ley 25.239, que había otorgado amplias
facultades a los agentes fiscales, convirtiéndose en algunos aspectos en juez y parte,
desnaturalizando así el debido proceso, por tanto, declarándose inconstitucional por la
CSJN.
La vía ejecutiva dispuesta por la ley 11.683, en su art. 92, procede a los fines del cobro
de los tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones, multas
ejecutoriadas, intereses u otras cargas cuya percepción está a cargo de la AFIP y
resulta aplicable también a los procedimientos establecidos en las legislaciones locales.
El proceso se inicia con la demanda interpuesta por el agente fiscal con la respectiva
boleta de deuda, que sirve de título ejecutivo, el cual debe cumplir con los recaudos
previstos para poder ser completo y pasible de ejecución, de dónde se manda un
libramiento de pago y se corre traslado al contribuyente demandado para que oponga
excepciones por el término de cinco días.
Las únicas excepciones oponibles son
a) Pago total documentado.

b) Espera documentada) Prescripción) Inhabilidad de título, no admitiéndo esta
excepción si no estuviere fundada exclusivamente en vicios relativos a la forma
extrínseca de la boleta de deuda.
De la contestación del ejecutado, se corre traslado por otros cinco días al ejecutante
para que de considerarlo oportuno las conteste. La tramitación de las excepciones se
ajusta a lo establecido en el código de rito.
Si se presentaron excepciones, el juez debe resolver atendiendo las mismas o no. Si

no se opusieron excepciones se debe proceder con la etapa de liquidación y subasta
para el cobro del tributo en cuestión.

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Corresponde primeramente entender que en el instituto de la prescripción liberatoria

Antes del CCyC, la doctrina y la jurisprudencia entendían, de manera no unánime, que

Por consiguiente, entrando a considerar el caso planteado en la situación problemática,

b) Responder teniendo en cuenta la legislación:

• ¿Hasta qué fecha tienes para comparecer y oponer excepciones de acuerdo a

Teniendo en cuenta el art. 92 de la ley 11683, el cual establece un plazo de 5 días,

c) Teniendo en cuenta la situación problemática, ¿qué períodos de los

Retomando lo que se expuso en el punto A del presente trabajo, debemos tener en

d) A partir de la exposición en la conferencia dictada por el/la docente que

Según Villegas el fundamento jurídico de este proceso se apoya en la denominada

Las únicas excepciones oponibles son

a) Pago total documentado.

Si se presentaron excepciones, el juez debe resolver atendiendo las mismas o no. Si

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